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INSTITUTO SUPERIOR PARTICULAR INCORPORADO Nº 9045

“ZONA OESTE”

ECA: Taller de Economía y Administración

1º AÑO

2020

PROGRAMA ANUAL

Espacio Curricular: ECA: Taller de Economía y Administración

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Unidad Didáctica 1: Actividad Económica. Organizaciones. De la organización familiar a la Empresa. Concepto de Lucro. Las fuentes de ingreso familiar y las fuentes de recursos en la empresa: concepto de entidades bancarias. Empresario. Operaciones de la empresa. Compra venta.

Requisitos y funciones de los Documentos Comerciales. Documentos relacionados con la compra-venta: Remito. Factura. Nota de Débito y Crédito Comercial. Documentos Bancarios: Cheque. Nota de Crédito y Débito Bancaria. Documentos relacionados con Pagos: Cheque. Pagaré. Recibo.

Unidad Didáctica 2: Patrimonio de Empresas: Concepto y Análisis. Elementos del Patrimonio. Cuentas. Clasificación y Análisis. Plan de Cuentas. Mecanismo de las Cuentas

Unidad Didáctica 3: Ecuación Patrimonial Estática y Dinámica. Variaciones Patrimoniales. Reglas básicas de la Partida Doble. Asientos Tipo.

Unidad Didáctica 4: Etapas del Sistema de Información Contable. Ubicación de la Contabilidad en la Empresa. Caso Global para el desarrollo conceptual y ejercitación práctica de: Libros de Comercio: Registración Contable, Formalidades, Código de Comercio y abreviaturas comerciales. Libro Diario y Mayor. Balance de Sumas y Saldos.

CRITERIOS DE EVALUACIÓN:

En todos los casos y como condición necesaria para la aprobación de la materia se deberá cumplir con lo siguiente:

- Evaluaciones escritas teórico-prácticas en donde se aplique:* Formalidad en la registración contable (utilización de la 3º columna, mención de los comprobantes de respaldo) * Análisis de cuentas: Naturaleza de la cuenta. Significado. Motivos del débito, motivos del crédito. Saldo. En caso de ausencia a la evaluación, debidamente justificada, se reprogramará para la clase siguiente. Caso contrario, corresponderá como calificación un 1. - Trabajo activo y participación en clase de manera individual y grupal en el Taller y con las herramientas solicitadas (Apunte de la Cátedra, Calculadora, elementos para la registración)

- Presentación de los trabajos en tiempo y forma.

- Respeto a las normas de convivencia.

- Disposición y compromiso para la construcción de saberes significativos.

Criterios de Evaluación para Exámenes Finales Diciembre y Febrero

Examen teórico práctico escrito. Si el alumno alcanzara una evaluación de 5 puntos (de acuerdo a la ponderación fijada en la evaluación escrita) el tribunal examinador solicitará al alumno la resolución de consignas escritas adicionales para ofrecer la posibilidad de alcanzar la aprobación. En el caso de que el alumno necesite alguna adaptación metodológica las mismas se tendrán en cuenta para la confección del examen final.

CASO PARA ANALIZAR

CASO: HERMANOS ROMERO Los hermanos Romero han alquilado un pequeño local en la esquina de Carriego y Santa Fe con el objetivo de instalar su primer negocio familiar. El objetivo de los socios es comprar computadoras y partes de estas y revenderlas.

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Cuando abren sus puertas al público y comienzan las operaciones también se presentan algunos inconvenientes. El primero de ellos se da porque los socios observan que al local le faltan algunas estanterías para apoyar las PC, el local es muy caluroso y necesitan ventilador o aire acondicionado para refrigerarlo y es necesario contar con un vehículo o camioneta para hacer la entrega de computadoras a domicilio. El local finalmente abre sus puertas y los Romero comienzan a notar que sus clientes pagan en efectivo y el dinero que guardan en el local comienza a ser una preocupación por los posibles robos. Además empiezan a perder el control del efectivo que tienen ya que no solo cobran sino que también deben pagar el alquiler, las compras, la factura de la luz. El último día de la semana casi sin computadoras para vender, Juan Romero ofrece a un cliente su propia computadora e impresora que ha comprado para el uso de sus hijos. El viernes por la tarde se reúnen ambos hermanos para analizar que ha pasado esta primera semana de actividad y surgen algunas preguntas tales como: ¿Cuantas computadoras hemos vendido esta semana? ¿Hay algún cliente que nos deba alguna PC? ¿Cuánto gastamos de combustible por el reparto de esta semana? Desconcertados, los hermanos no pueden responder a ninguna de estas preguntas y deciden que tienen que tomar algunas medidas YA. Luego de analizar y discutir el texto, contesten las siguientes preguntas:

1) ¿Qué pueden hacer los hermanos Romero para equipar el local y que esté listo para funcionar? 2) ¿Qué le aconsejarían a los socios respecto del manejo del efectivo que tienen en el negocio para

evitar robos y pérdidas? 3) ¿Es lo mismo vender una computadora que compraron para el negocio que vender la computadora

de la casa de Juan Romero? ¿Por qué? 4) ¿Cuáles serían las sugerencias para los hermanos de modo de que puedan conocer cuánto deben,

cuanto han gastado, donde pueden anotarlo? ¿Cómo?

Actividad Económica del hombre

Para vivir y desarrollarse el hombre necesita de elementos útiles que satisfagan sus necesidades.

Estos elementos los puede conseguir de dos formas distintas:

1) Gratuitamente: como el aire que respiramos por ejemplo y todo aquello que obtenemos sin pagar ningún precio a cambio.

2) Onerosamente: es decir debiendo pagar un precio para adquirirlos como vivienda, vestimenta, alimentos. Para poder pagar este precio el hombre desarrolla un trabajo y este trabajo se denomina actividad económica del hombre.

En resumen podemos decir que el trabajo que el hombre realiza para obtener los medios necesarios que le permitan vivir y desarrollarse se denomina actividad económica.

Las actividades económicas pueden clasificarse en tres grandes sectores:

1- Sector Primario: fueron las primeras actividades realizadas por el hombre al extraer elementos de la propia naturaleza. Son aquellas actividades que permiten obtener materias primas. En la actualidad existen una gran variedad de actividades primarias: Agricultura, Apicultura, Forestal, Ganadería, Fruticultura.

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2- Sector Secundario: con el transcurso del tiempo el hombre fue combinando las materias primas para conseguir bienes más complejos que cubrieran mejor sus necesidades. Así nacieron distintos tipos de industrias que se fueron especializando en distintas actividades. El sector secundario consiste entonces en actividades que transforman la materia prima para obtener un producto terminado. Ejemplo: Fábrica de muebles, automóviles, calzado, ropa, etc.

3- Sector Terciario o de Servicios: comprende aquellas actividades dedicadas a comercializar la producción y a brindar distintos tipos de servicios. Ejemplo: Seguros, bancos, transporte, venta de los productos terminados.

2. Agentes económicos: Son los sujetos activos de la actividad económica. Tradicionalmente son tres:

Las familias o economía doméstica.

Las empresas o unidades económicas de producción.

El estado o sector público.

Ejercicio nº 1

¿Cuáles de las actividades realizadas por estas personas son actividades económicas? Márcalas con una “X”

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JUAN - Por la noche es remisero - Practica tenis en un club municipal - Es vendedor de electrodomésticos ALEJANDRA - Vende productos de belleza entre sus amigas - Realiza la compra de alimentos en el supermercado - Realiza dulces caseros y los vende en una feria. - Realiza tareas hogareñas MATEO - Estudia en la Universidad de Rosario - Practica básquet en un club privado. - Es cajero de un supermercado.

ORGANIZACIONES

Concepto de Organización.

“Es un conjunto de personas que tienen un orden establecido que están juntas o agrupadas porque poseen un objetivo común.” Algunos utilizan las palabras “objetivos” y “metas” como sinónimos, pero podemos decir que el objetivo es el fin último que se propone alcanzar y las metas son objetivos intermedios que se utilizan para alcanzar el objetivo final. Las organizaciones y su administración Administrar es una ciencia social y técnica que abarca las actividades de gestionar, dirigir, planificar y controlar las organizaciones. El objeto de estudio de la Administración son las organizaciones, y el objetivo es mejorar los procesos dentro de las mismas para cumplimentar sus fines de la manera más eficiente y eficaz posible. Clasificación de las Organizaciones. Según su objetivo a.- Organizaciones sin fin de lucro. Cada uno tiene un objetivo específico, como por ejemplo organizaciones de ayuda mutua, de beneficencia, escuelas públicas etc. b.- Organizaciones con fin de lucro. Cuando su objetivo es ganar dinero para beneficio de sus integrantes.

LA ORGANIZACIÓN CON FINES DE LUCRO POR EXCELENCIA ES “LA EMPRESA”

Ejercicio nº 2:

Señale a continuación con una cruz si existe o no fin de lucro en cada una de las organizaciones:

NOMBRE DE LA ORGANIZACIÓN CON FINES DE LUCRO

SIN FINES DE LUCRO

Unicef Argentina Supermercado DAR Comedor Escolar “Huellitas” Portal Rosario Shopping Servilimpio S.A. (Empresa de Limpieza) Bazar “Todo para el Hogar” Municipalidad de Rosario Club Atlético Fisherton

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Fundación Leonel Messi Banco Macro Mac Donald

Ejercicio N° 3: Indica si las siguientes afirmaciones son Verdaderas o Falsas:

a) Una mutual otorga préstamos a sus asociados es una entidad con fines de lucro porque cobra un interés.

b) Julia realiza actividad física en el parque, esto es una actividad económica. c) El sector terciario se encarga de la transformación de la materia prima.

“LO PUBLICO Y LO PRIVADO” Los bienes y servicios públicos son aquellos que pueden ser disfrutados por una o más personas, sin exclusión alguna, independientemente de quién pague por ellos y cuyo consumo por un individuo no reduce la cantidad de ese bien disponible para otro individuo. Por ejemplo: Hospitales, Escuelas, etcétera. Recordemos que los bienes públicos son propiedad de todos, ya que todos aportamos los fondos para su creación, mantención y conservación. Por esto, debemos cuidarlos como propios y hacer un correcto uso de ellos, pensando que esos mismos bienes deben satisfacer necesidades de otros ciudadanos. Por el contrario, los bienes y servicios privados son aquellos por los que los individuos debemos pagar un precio para disfrutarlos y por lo tanto solo podrán hacer uso de ellos los que paguen ese valor. Ejemplo: Sala de Cine, Medicina Prepaga, un Shopping, un Gimnasio Privado, etc. Es entonces como podremos diferenciar entre Organismos Públicos y Organizaciones Privadas. Un ejemplo de Organismo Público: ¿Qué es la AFIP? La AFIP es la Administración Federal de Ingresos Públicos. Es el organismo que, a nivel nacional, se encarga de recaudar el dinero de los impuestos y de controlar que los ciudadanos y las empresas paguen los impuestos que les corresponden. Actividad Propuesta: MEMO TEST http://www.afip.gob.ar/educacionTributaria/juegos/

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Referencias 1. Dirección General Impositiva: sigla. 2. Impuesto que pagamos cuando compramos algo, al llevarnos el tique o la factura. Ayudita: IVA. 3. Administración Federal de Ingresos Públicos: sigla. 4. Dirección General de Aduana. 5. Comprobante que tenemos que pedir al comerciante cada vez que realizamos una compra. 6. Se mantienen con los impuestos que pagamos. Ejemplos: educación pública, salud pública. 7. Comprobante que tenemos que pedir al comerciante cada vez que realizamos una compra. 8. Entrar o salir del país con mercaderías sin pasar por la Aduana o haciendo declaraciones falsas. 9. Dirección General de Recursos de la Seguridad Social: sigla. Los pagamos para mantener lo común, lo público, lo que es de todos: las plazas, las escuelas, la seguridad, etc.

Las fuentes de ingreso familiar y las fuentes de recursos de las empresas. Concepto de entidades bancarias.

En la organización más simple que es la familia es necesario contar con recursos para llevar a cabo las actividades diarias que incluyen alimento, vestimenta, vivienda, pago de impuestos y servicios y concretar los proyectos a corto y largo plazo.

Los recursos con los que cuenta la familia pueden provenir de:

-Trabajo ejecutado en relación de dependencia (Salario).

-Trabajo autónomo, ejercicio del comercio.

-Préstamos Bancarios.

-Utilización de Tarjetas de Crédito.

Las empresas como organizaciones más complejas y con fines de lucro, determinarán sus fuentes de financiación de acuerdo con su estructura económica.

Según el origen, las fuentes de financiación pueden clasificarse en:

-Medios de financiación propios: provienen del capital aportado y de las sucesivas ampliaciones de capital que se puedan producir y de las ganancias reservadas, que son los beneficios que no se han distribuido entre los socios sino que se conservan en la empresa para ser utilizados en inversiones por ejemplo.

-Medios de financiación ajenos: provienen principalmente de los créditos otorgados por los proveedores y de los préstamos obtenidos en las Entidades Bancarias.

ENTIDADES BANCARIAS:

Una entidad bancaria es una institución financiera que se encarga de administrar el dinero de unos para prestarlo a otros. Por otorgar estos préstamos el banco cobra, dependiendo del tipo de préstamo y el tiempo en que lo devolveremos, una suma de dinero denominada “intereses” y comisiones bancarias.

COMPRA-VENTA

Según el artículo 1123 del Código Civil y Comercial de la Nación, “Hay compraventa si una de las partes se obliga a transferir la propiedad de una cosa y la otra a pagar un precio en dinero"

ELEMENTOS FUNDAMENTALES DE LA COMPRA – VENTA

Según se desprende del concepto, en la compra-venta se observan los siguientes elementos:

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a.- Puede venderse todo aquello que pueda ser objeto de contrato, es decir, pueden incluso venderse cosas futuras o que dependan su existencia de un hecho futuro e incluso cosas ajenas (siempre que ambas partes tengan conocimiento de ello).

b.- Debe pagarse un precio. El precio en éste caso debería estar determinado, pero también puede dejarse a decisión de un tercero o no estar plenamente determinado. El pago debe realizarse en el lugar y tiempo convenidos.

c.- Entrega de la cosa. La entrega de las cosas muebles según el Código (Art. 1147) debe realizarse dentro de las 24 horas de celebrado el contrato, mientras que para los inmuebles deben entregarse inmediatamente luego de la escrituración (ambos salvo pacto en contrario).

FORMAS DE PAGO EN LA COMPRA-VENTA

AL CONTADO A PLAZO

a- En Cuenta Corriente b- Con documentos

Contado: el pago se realiza contra la entrega de los bienes o de la prestación de servicios.

A plazo en cuenta corriente: se establece un período de tiempo vencido el cual se debe realizar el pago. Se registra en fichas de cuenta corriente de gestión el importe de la operación así como también los pagos que se efectúan.

A plazo con documentos: se instrumenta firmando pagarés a plazo.

REGISTRO PÚBLICO DE COMERCIO

Es una oficina dependiente del Tribunal de Comercio donde se registran y rubrican los libros de contabilidad y se toma conocimiento de los contratos mercantiles y demás documentos cuya inscripción ordenan los jueces de comercio.

PATRIMONIO

El patrimonio es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones pertenecientes a una persona expresados todos los elementos en unidades monetarias (Pesos).

El patrimonio constituye los medios económicos y financieros a través de los cuáles éstas pueden cumplir con sus fines.

-Entre los bienes, podemos citar edificios, maquinaria, muebles, rodados, dinero en efectivo, mercaderías.

-Entre los derechos se incluyen los créditos contra terceros que la empresa tenga a su favor.

-Entre las obligaciones a que ha de hacer frente la empresa, podemos señalar las deudas con proveedores, con los trabajadores, las deudas por préstamos otorgados por bancos a la empresa, etc.

ELEMENTOS PATRIMONIALES. 1.- Los bienes y Derechos se denominan ACTIVO. 2.- Las obligaciones y deudas se denominan PASIVO.

ACTIVO + PASIVO = PATRIMONIO

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ACTIVO: Se define como activo a todos los bienes (recursos) y derechos de la empresa. Estos bienes y derechos son utilizados para el fin de la empresa que es obtener beneficios y varían de acuerdo con la naturaleza del negocio, por ejemplo una pequeña empresa de servicios puede tener una oficina, la cual puede ser suficiente para el desarrollo de sus actividades, en cambio una gran industria necesita de una planta industrial, maquinaria, vehículos, edificios, muebles, etc.

PASIVO: Son todas las obligaciones y deudas que tiene por pagar la empresa ya sea a sus proveedores o provenientes de fuentes de financiación como préstamos obtenidos para adquirir activos.

PATRIMONIO NETO

La diferencia entre los valores del ACTIVO y el PASIVO se denomina PATRIMONIO NETO.

Es la parte del Activo que corresponde a los propietarios de la empresa, una vez deducidos los compromisos a cargo de la misma.

ACTIVO menos PASIVO es igual a PATRIMONIO NETO.

ACTIVO – PASIVO = P.N.

Haciendo una transposición de términos:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO

PASIVO (deudas y

obligaciones) ACTIVO (bienes

y derechos contra terceros) PN

(capital + resultados

acumulados)

ACTIVIDADES:

1. Indicar si es Activo o Pasivo:

Efectivo: ………………… Dinero que nos adeudan nuestros clientes: ..………………. Deudas por compras de mercaderías: ………………. Local de ventas que tiene una empresa……………… Muebles varios de oficina: ………………… Deudas por impuestos:……………….. Cuotas impagas por la compra de una computadora: …………… Maquinaria que aportó un socio a la empresa: ……………………

2. Menciona 10 ejemplos de Bienes que componen el ACTIVO, 3 ejemplos de Derechos contra terceros que componen el ACTIVO y 5 ejemplos de Deudas que componen el PASIVO. 3. Marca con una X si los siguientes conceptos son recursos o fuentes de financiamiento de

Supermercado Horizonte.

Fuentes de financiación propia

Recursos

Fuentes de financiación de

terceros

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CONCEPTOS RECURSOS

FUENTES DE FINANCIAMIENTO

PROPIAS DE TERCEROS

1 Dinero depositado en una cuenta en el Banco Macro

2 Aporte de los propietarios

3 Importe adeudado por los clientes

4 Deuda contraída con un proveedor

5 Máquina registradora

6 Paquetes de fideos para la venta

7 Estanterías para exhibir la mercadería

8 Deuda por un préstamo bancario

9 Gaseosas para la venta

10 Dinero en efectivo

4. Separar los elementos del Activo y del Pasivo y determinar cuál es el Patrimonio de la empresa:

Dinero en efectivo $26.000. Bienes para la venta $15.600. Deuda por la compra de una PC $16.900. Local de ventas: $920.000. Auto: $55.000. Impuestos adeudados: $2.600. Dinero depositado en el Banco $36.950. Deuda por Alquiler $8.600 Deuda por los seguros del mes $900.

5. Complete:

El Patrimonio es……………………………………………………………………………………… El conjunto de bienes y derechos se denominan……………………………………………………….. Si una empresa posee un Activo de $400.000 y un Pasivo de $79.000, su Patrimonio Neto es ………….. La compra venta al contado es aquella que se abona ……………………………………………

6. Señala cuáles de estos bienes forman parte del patrimonio de una empresa que se dedica a la fabricación de ropa para niños:

SI NO Buzos Dinero depositado en la cuenta corriente bancaria

ACTIVO: PASIVO:

PN:

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Camioneta de propiedad de uno de los dueños Deudas con proveedores Computadora de propiedad de uno de los socios entregada a préstamo a la empresa

Amoblamiento del local comercial Dinero en efectivo Máquinas de coser y remalladoras por el que se paga un alquiler Telas y cierre Saldo pendiente de cobro por venta de mercaderías

Ejercicio 7:

Una empresa tiene: mercaderías para su reventa $ 115.000 muebles de oficina $ 82.000 una computadora de propiedad de uno de los socios $ 48.000 una deuda con un proveedor por mercaderías $ 33.600 efectivo y cheques corrientes $ 74.200 local de venta de propiedad de la empresa $ 980.000

Determina: El monto del Activo, el monto del Pasivo, el monto del Patrimonio Neto.

Ejercicio 8: Dados los siguientes elementos, determine el Activo, Pasivo y Patrimonio Neto del ente:

Dinero $ 10.500. Automóvil $ 115.000.

Pagaré pendiente de pago $ 10.000. Dinero a pagar por compras en cuenta corriente $ 45.000. Maquinarias $ 84.000 Dinero a cobrar por ventas en cuenta corriente $ 7.000. Edificios $ 700.000. Dinero depositado en cta. cte. bancaria $ 53.000 Bienes para vender $11.000. Deuda por impuestos $ 980.

DOCUMENTOS COMERCIALES

¿Qué son? Los documentos comerciales son los comprobantes que respaldan cada operación que realiza la empresa, estos son necesarios para efectuar las registraciones de cada operación, permiten individualizar a las personas que intervienen en ellas y sirven como medio de prueba ante un juicio por ejemplo.

¿Se conservan? Si, existe obligación legal de que el comerciante conserve en orden estos comprobantes y los libros donde se registran debiendo hacerlo durante diez años desde que se realizó la operación.

¿Cuáles son los Tipos de Comprobantes? En una empresa encontramos dos tipos de documentos:

Según su origen Propios De uso interno De uso externo

Terceros Según efecto contable Registrables No registrables

Los comprobantes por lo menos se confeccionan por duplicado.

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MUY IMPORTANTE: El ORIGINAL es para quien LO RECIBE y el DUPLICADO para el que lo CONFECCIONA.

Este año vamos a trabajar con la COMPRAVENTA, analizaremos cada uno de los comprobantes que intervienen en ella desde su inicio.

Dicha operación consta de las siguientes etapas que se encuentran respaldadas por su respectivo comprobante:

ETAPAS COMPROBANTE El comprador solicita las Mercaderías ORDEN DE COMPRA O NOTA DE PEDIDO El vendedor acepta el pedido NOTA DE VENTA El vendedor envía las mercaderías REMITO El vendedor comunica la deuda a su cliente FACTURA El vendedor puede por algún motivo comunicar un aumento de la deuda a su cliente.

NOTA DE DEBITO

El vendedor puede comunicar una disminución de la deuda.

NOTA DE CREDITO

El cliente cancela la deuda utilizando algún medio de pago

DINERO – CHEQUE

El vendedor envía el documento que da por finalizada la operación

RECIBO

ORDEN DE COMPRA: Es el comprobante que confecciona el comprador para encargar o pedir las mercaderías por escrito bajo ciertas condiciones de pago o entrega. Para el que emite la orden de compra implica un compromiso de comprar en las condiciones establecidas. No se utilizan en todas las empresas, dependiendo de las dimensiones de las mismas.

Los datos que debe contener son los siguientes:

1.- Membrete del comprador con los datos obligatorios que establece AFIP (Administración Federal de Ingresos Públicos). 2.- Nombre y número del comprobante 3.- Fecha 4.- Datos del vendedor 5.- Datos acerca de lo que se está solicitando comprar. 6.- Cantidad, descripción y precios de la mercadería pedida. 7.- Condiciones de pago y entrega 8.- Firma de quien lo confecciona NOTA DE VENTA: Es un documento que emite el vendedor y contiene el detalle de las mercaderías vendidas como así también las condiciones de pago y entrega. Los datos que debe contener son los siguientes:

1.- Membrete con los datos del vendedor de acuerdo a la RG de la AFIP

2.- Datos del comprador.

3.- datos de las mercaderías vendidas: cantidad y descripción. Precio unitario. Condiciones de venta, condiciones de entrega. Firma del comprador y del vendedor.

REMITO: Es el documento que emite el vendedor y acompaña las mercaderías en el momento de su entrega al comprador. Contiene el detalle de las mercaderías enviadas: al comprador o destinatario. Le

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sirve como control por lo recibido y al vendedor o remitente para tener constancia que el comprador recibió el envío y confeccionar la factura correspondiente. A pesar de su importancia, no genera una registración contable.

Los datos que contiene son los siguientes:

1.- Datos del vendedor de acuerdo AFIP 2.- Datos del Comprador 3.- Cantidad y descripción de la mercadería enviada, número de la Nota de Venta, forma de remisión. 4.- Firma de la persona que recibió las mercaderías.

BUENA MADERAMueblería

Av. Libertad 5896 - Funes

FACTURA: Es un documento que emite el vendedor conteniendo el detalla la cantidad y las características de las mercaderías, el precio unitario y total y las formas de pago.

Al Comprador le sirve como comprobante de las mercaderías adquiridas y determinar el precio de costo y al Vendedor para registrar la venta y lo que debe cobrarle al comprador.

Los datos que debe contener son los siguientes:

1.- Datos del Vendedor según RG de la AFIP y tipo de comprobante A, B o C según su condición frente al IVA.

2.- Nombre y apellido del comprador, domicilio comercial, Nº de CUIT( clave única de identificación tributaria) y condición respecto al IVA.

3.- Cantidad y descripción de las mercaderías vendidas, precio unitario, importe total. Condiciones de la venta y nº de Remito que acompaño a las mercaderías.

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NOTA DE DÉBITO: es un documento que emite el vendedor para comunicar un aumento de la deuda al comprador. Se utiliza:

para cargarle al comprador gastos de flete

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cuando se ha facturado de menos para cargar intereses por error en la factura cualquier otro concepto a cargo del cliente

En cuanto a los datos del emisor (vendedor) y receptor (comprador) son los mismos que para la factura.

Respecto del débito efectuado: concepto e importe del débito.

NOTA DE CRÉDITO: Es un documento que emite el vendedor para comunicar una disminución de la deuda al comprador, contiene créditos efectuados al cliente por distintos conceptos tales como:

importe facturado de más por error devolución de las mercaderías por parte del comprador descuentos otorgados con posterioridad a la venta

Estos conceptos son acreditados para descargados de la cuenta del comprador.

En cuanto a los datos del Vendedor (emisor) y Comprador (receptor) son los mismos que para la Factura. Respecto del crédito efectuado: concepto e importe del crédito.

RECIBO: es el documento emitido por el vendedor (cobrador) que comprueba un pago realizado, contiene el detalle de la cobranza efectuada y la forma de pago, permitiéndole al pagador poseer un comprobante del pago efectuado y al cobrador un registro de la cobranza.

Los datos que contiene para el vendedor (cobrador) y el comprador(pagador) son iguales a los de la factura.

Respecto de la cobranza: detalle de la misma, importe y forma de pago.

NOTA DE CRÉDITO BANCARIA O BOLETA DE DEPÓSITO: es un comprobante que extiende el Banco en el cual la empresa posee su cuenta corriente como constancia de haber recibido una cantidad determinada de valores en calidad de depósito, para ser acreditada en la cuenta de su titular.

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NOTA DE DÉBITO BANCARIA: es un comprobante que nos envía el Banco con el cual opera nuestra empresa para comunicarnos una deuda por gastos de mantenimiento de la cuenta corriente, chequeras, comisiones, sellados o intereses bancario que serán descontados de nuestra cuenta corriente.

MEDIOS DE PAGO

Los medios de pago en la operación de compraventa son los siguientes:

Dinero en efectivo Cheques a fecha o de pago diferido Pagaré

CHEQUE

Es una orden de pago librada contra un Banco, en el cual el librador(persona que emite y firma el cheque) tiene fondos depositados a su orden, en una cuenta corriente o autorización para girar en descubierto.

Es importante tener en cuenta que los cheques no se hacen por duplicado. La chequera o libreta de cheques la solicita el titular de la cuenta corriente bancaria al banco.

No se pueden usar cheques de otras personas, ya que tienen impreso el nombre del titular y el nº de cuenta corriente. Para evitar problemas el Banco hace registrar la firma del titular para compararla luego con la de los cheques emitidos. Antes de entregar un cheque debe tener en cuenta el saldo de la Cuenta Corriente para asegurarse de que el beneficiario pueda cobrarlo.

PAGARÉ: es un documento comercial que representa una promesa escrita de pago.

Tiene fecha de pago o vencimiento.

Si no se paga puede cobrase mediante juicio ejecutivo, que es más rápido.

Puede endosarse, transmitirse mediante endoso.

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MINUTA CONTABLE: es un documento de USO INTERNO de la empresa que se utiliza cuando no existe otro comprobante para respaldar determinados hechos, como por ejemplo: ajustes de cuentas contables, determinación del costo de mercaderías; planilla de liquidación de sueldos.

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DOCUMENTOS

COMERCIALES

Actividades:

1-Elija la opción correcta: 1. Comprobante mediante el cual mi proveedor me avisa que mi deuda disminuyó:

a) Nota Crédito Original b) Nota Débito Original c) Nota Débito Duplicado 2. ¿Con qué documento se solicitan mercaderías al proveedor?

a) Remito b) Orden de Compra c) Factura

FACTURA ORIGINAL COMPRA

DUPLICADO VENTA

RECIBO ORIGINAL PAGO

DUPLICADO COBRO

NOTA DE CRÉDITO

ORIGINAL

DISMINUCIÓN DE DEUDA PROPIA

POR DEVOLUCIONES,

DESCUENTOS, ERRORES EN LA FACTURACIÓN

DUPLICADO

DISMINUCIÓN DE DEUDA DEL

CLIENTE POR DEVOLUCIONES,

ETC.

NOTA DE DÉBITO

ORIGINAL

AUMENTO DE DEUDA PROPIA POR ERROR EN FACTURACIÓN,

ETC

DUPLICADO

AUMENTO DE DEUDA DEL

CLIENTE POR ERROR EN

FACTURACIÓN, INTERESES, ETC

NOTA DE CRÉDITO

BANCARIA ORIGINAL

AUMENTA EL SALDO DE LA

CUENTA CTE POR DEPÓSITO,

TRANSFERENCIAS, ETC

NOTA DE DÉBITO BANCARIA ORIGINAL

DISMINUYE EL SALDO DE LA

CUENTA GASTOS DE

MANTENIMIENTO, INTERESES,

COMISIONES, ETC

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3. Si tenemos un recibo duplicado, hemos realizado un: a) Depósito en Cuenta Corriente b) Un cobro c) Un pago 2- Indique que comprobante comercial le corresponde a cada una de las siguientes operaciones:

a. Se venden en efectivo 10 unidades ………………………………………………………………………. b. Compramos 20 bicicletas para vender……………………………………………………………….….. c. Se envían mercaderías a través de un transporte a nuestro cliente…………………………………… d. Pagamos el alquiler de nuestro local…………………………………………………………………….. e. Compramos un escritorio para nuestra

empresa…………………………………………………………………

3- Indica V o F. Justifica a. La factura original representa una venta. b. Si se desea comunicar al cliente un error en la facturación por $200 más, corresponde emitir una

Nota de Crédito. c. Según su efecto contable, el remito se clasifica como registrable ya que permite dar ingreso a la

mercadería recibida.

4- Completar los comprobantes según la siguiente información:

A) El 16/05/2019, Montain S.A. cancela su deuda con TOWER SRL por $16.350 entregando un cheque N° 4752221 del Banco Macro. Se confecciona el Recibo correspondiente N°0005-00001958.

B) Juan Gómez (consumidor final) compra a Juan Antonio Perez (C.U.I.T 20-11111111-2, domicilio: San Lorenzo 6430 - Córdoba) una estantería por $6.500 al contado, el 22/03/2019.

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5- Describe las operaciones que dan origen a esos comprobantes: LÁPIZ Y PAPEL S.A.

30-22222123-0021-036987-1

01/02/2011

Librería y Juguetería

San Martín 3856 - Rosario

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CUENTAS

¿Qué son las cuentas contables?

Una cuenta es la denominación de los elementos homogéneos que componen el Patrimonio. Decimos “homogéneos” porque cada cuenta agrupa elementos que comparten similares características y forman en conjunto el Patrimonio de una empresa.

¿Cuál es su función?

El sistema contable utiliza las cuentas como instrumento para procesar las operaciones y obtener informes contables que son utilizados para la toma de decisiones.

Representación esquemática de una cuenta

DEBE Nombre de la cuenta HABER

Registrar un importe en el DEBE se Registrar un importe en el HABER se denomina DEBITAR la cuenta. denomina ACREDITAR la cuenta.

La diferencia entre las sumas del debe y las del haber se denomina SALDO DE LA CUENTA.

Si el total del debe es mayor que el total del haber se denomina SALDO DEUDOR. Si el total del haber es mayor que el total del debe se denomina saldo ACREEDOR. Si el total del debe es igual al total del haber se denomina cuenta SALDADA.

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS Las cuentas pueden clasificarse: A.- Según su contenido o su extensión. En este aspecto, las cuentas pueden ser: 1. Cuentas Colectivas y sintéticas: Son las cuentas principales. Son Colectivas porque

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representa un conjunto homogéneo de elementos. Son sintéticas porque resumen todos los elementos en una sola cifra. Ejemplo la cuenta Deudores por Ventas que reúne todos los deudores. 2. Cuentas simples y analíticas: Se refieren a elementos individuales. Se denominan también analíticas porque examinan en detalle el contenido de las cuentas colectivas. Ejemplo Individualizan a cada uno de los deudores que contiene la cuenta Deudores por Ventas. B.- Según su objeto o finalidad. En este aspecto pueden ser: 1.-Cuentas Patrimoniales. Son las que representan los elementos que componen el Activo, el Pasivo y el Patrimonio neto. 2.- Cuentas de Resultado. Son las que representan a los distintos resultados positivos o

negativo que se producen y que determinan el resultado de un periodo..

Las cuentas tienen el siguiente movimiento:

a- Cuentas del ACTIVO: -cuando AUMENTAN el importe se registra en el DEBE -cuando DISMINUYEN el importe se registra en el HABER -su saldo es DEUDOR

b- Cuentas del PASIVO:

-cuando AUMENTAN el importe se registra en el HABER -cuando DISMINUYEN el importe se registra en el DEBE -su saldo es ACREEDOR

c-Cuentas de PATRIMONIO NETO:

-cuando AUMENTAN el importe se registra en el HABER -cuando DISMINUYEN el importe se registra en el DEBE -su saldo es ACREEDOR

d- Cuentas de RESULTADO POSITIVO:

-cuando se genera el resultado positivo el importe se registra en el HABER -esta cuenta se disminuye en Rojo por el HABER -su saldo es siempre ACREEDOR

e-Cuentas de RESULTADO NEGATIVO:

-cuando se genera el resultado negativo el importe se registra en el DEBE -esta cuenta se disminuye en rojo por el DEBE -su saldo es siempre DEUDOR

25

CUENTAS DE ACTIVO ELEMENTOS QUE LO COMPONEN NOMBRE DE LA CUENTA

Dinero en efectivo Caja

Dinero depositado en la cuenta corriente de un Banco

Banco X cta. cte.

Cuentas a cobrar por la venta de mercaderías a plazo

Deudores por Ventas

Cuentas a cobrar por venta a plazo de cualquier otro elemento que no sea

mercaderías Deudores Varios

Cuentas a cobrar documentadas con un pagaré

Documentos a cobrar

Artículos destinados a la venta Mercaderías

Vehículos para el uso de la empresa Rodados

Muebles para el uso de la empresa Muebles y útiles

Elementos varios para ser utilizados en la empresa y que están adheridos o fijos a la

pared o piso Instalaciones

Terrenos y edificios para ser utilizados por la empresa

Inmuebles

Computadores, Pc, Impresoras, etc Equipo de computación

Máquinas utilizadas por la empresa Maquinarias

CUENTAS DE PASIVO

ELEMENTOS QUE LO COMPONEN NOMBRE DE LA CUENTA

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Cuentas a pagar por comprar mercaderías a plazo.

Proveedores

Cuentas a pagar por comprar cualquier otro elemento que no sean mercaderías a plazo.

Acreedores Varios

Cuentas a pagar documentadas con un Pagaré a nuestro cargo.

Obligaciones a pagar

CUENTAS DE PATRIMONIO NETO ELEMENTOS QUE LO COMPONEN NOMBRE DE LA CUENTA

Aporte de los propietarios Capital

Resultado del ejercicio que finaliza Resultado del ejercicio

ANALISIS DE LAS CUENTAS Analizar una cuenta es determinar: 1.- A qué grupo pertenece. 2.- Cual es el motivo por el cual se debita. 3.- Cual es el motivo por el cual se acredita. 4.- Como es el saldo. 5.- Que representa el saldo. Por ejemplo: cuenta CAJA. ¿Cómo se analiza? La cuenta Caja es una Cuenta PATRIMONIAL del ACTIVO. Se DEBITA cuando ingresa dinero en la caja por algún cobro, se ACREDITA cuando sale dinero de la Caja por algún pago o depósito en el Banco. Su saldo es DEUDOR y representa el dinero existente en la Caja en un momento determinado.

Ejercicio nº 1

Determinar para cada objeto o situación el nombre de la cuenta correspondiente y clasificar.

CUENTAS DE RESULTADO POSITIVO ELEMENTOS QUE LO COMPONEN NOMBRE DE LA CUENTA

Por la venta de nuestras mercaderías Ventas

Por los intereses ganados Intereses Activos Devengados

Alquileres a nuestro favor Alquileres Ganados

CUENTAS DE RESULTADO NEGATIVO ELEMENTOS QUE LO COMPONEN NOMBRE DE LA CUENTA

El costo de las mercaderías que se vendieron Costo de las Mercaderías vendidas

Gastos relacionados con la Administración: bancarios, comisiones, alquileres, servicios,

seguros, etc. Gastos de Administración

Gastos relacionados con la Comercialización: sueldos, alquileres, fletes, seguros, etc.

Gastos de Comercialización

Intereses que debemos abonar Intereses Pasivos Devengados

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1) Escritorios de oficina: Muebles y útiles. Patrimonial. Activo. 2) Remeras para vender: 3) Camionetas de uso de la empresa: 4) Ventiladores de techo: 5) Departamento para oficina de la empresa: 6) Pagarés emitidos a nuestros proveedores: 7) Sr. X nos debe por haberle vendido mercaderías: 8) Sr. Z nos debe por venta de otros bienes: 9) Máquina embotelladora en fábrica de gaseosas: 10) Dinero depositado en el Bco. Galicia: 11) Al Sr. B le debemos por compra de mercaderías: 12) Al Sr. U le debemos por compra de otros bienes: 13) Alquileres de un local de propiedad del ente: 14) Zapatos para vender en zapatería: 15) Estanterías fijas: 16) Mesas y sillas de oficina: 17) Computadoras para uso de la administración: 18) Papeles de oficina: 19) Ingresos que se han obtenido por vender: 20) Gastos de teléfono:

Ejercicio nº 2:

Completar el siguiente cuadro con la denominación contable:

BIENES, DERECHOS Y OBLIGACIONES DENOMINACIÓN CONTABLE

Dinero en efectivo

Escritorio, mesas, bibliotecas, sillas

Bienes para revender

Dinero depositado en el Banco

Galpón de propiedad de la empresa

Vehículos de propiedad de la empresa

Documentos firmados por la empresa que deberá pagar en un tiempo futuro.

Documentos a favor de la empresa.

Alquileres a cargo de la empresa

Alquileres a favor de la empresa

Ejercicio nº 3: Marcar con una X lo que corresponda

Cuentas Activo Pasivo P. Neto Rdo. Negativo

Rdo. Positivo

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1) Seguros perdidos

2) Alquileres ganados

3) Mercaderías

4) Caja

5) Obligaciones a Pagar

6) Muebles y útiles

7) Deudores por ventas

8) Proveedores

9) Deudores varios

10) Capital

Ejercicio nº 4: indica si es ACTIVO, PASIVO, PN, RESULTADO POSITIVO o RESULTADO NEGATIVO.

a) Banco Santander c/c ……………………………… b) Mercaderías ………………………………………….. c) Seguros perdidos…………………………………… d) Capital……………………………………………………. e) Proveedores…………………………………………... f) Caja…………………………………………………………. g) Edificios………………………………………………….. h) Acreedores Varios…………………………………. i) Obligaciones a pagar………………………………. j) Gastos de librería…………………………………… k) Ventas……………………………………………………. l) Pagares a favor de la empresa………………… m) Pagares a favor de terceros………………….. n) Costo de mercs. Vendidas………………………

Ejercicio nº 5: Clasificar las siguientes cuentas ubicándolas en el cuadro que figura a continuación:

CAJA. BANCO NACION CTA.CTE. . ALQUILERES PERDIDOS. MERCADERIAS. VENTAS. PROVEEDORES. DEUDORES POR VENTAS. COSTO DE LAS MERCS VENDIDAS. ACREEDORES VARIOS. DOCUMENTOS A PAGAR. CAPITAL. ALQUILERES GANADOS. INMUEBLES. RODADOS. DOCUMENTOS A COBRAR.

ACTIVO PASIVO PAT. NETO RES. NEGATIVOS RES. POSITIVOS

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Ejercicio N° 6: Tachar lo que no corresponda:

Las cuentas de Activo aumentan por el: DEBE HABER

Las cuentas de Pasivo aumentan por el: DEBE HABER

Las cuentas de Patrimonio Neto aumentan por el: DEBE HABER

Las cuentas de Resultados Negativos aumentan por el: DEBE HABER

Las cuentas de Resultados Positivos aumentan por el: DEBE HABER

Las cuentas de Activo tienen saldo: DEUDOR ACREEDOR

Las cuentas de Pasivo y Pat. Neto tienen saldo: DEUDOR ACREEDOR

Las cuentas de Result. Negativo tienen saldo: DEUDOR ACREEDOR

Las cuentas de Result. Positivo tienen saldo: DEUDOR ACREEDOR

Ejercicio nº 7: Determine el nuevo saldo:

a) Saldo Deudor $ 90.000 Se debita por $ 5.000 Nuevo Saldo:……………. b) Saldo Deudor $ 56.000 Se acredita por $ 10.000 Nuevo Saldo:……………. c) Saldo Acreedor por $ 7000 Se acredita por $ 2000 Nuevo Saldo:……………. d) Saldo Acreedor por $ 5000 Se debita por $ 1500 Nuevo Saldo:……………. e) Saldo Deudor por $ 10.000 Se acredita por $ 5.000 Nuevo Saldo:…………….

Ejercicio nº 8: Elegir la opción correcta y completar:

1) Las cuentas de Activo tienen saldo: a) Acreedor b) Deudor c) Saldado

2) Las cuentas de Pasivo y Pat. Neto tienen saldo:

a) Acreedor b) Deudor c) Saldado

3) Las cuentas de Resultado Negativo o Gastos tienen saldo: a) Acreedor b) Deudor c) Saldado

4) Las cuentas de Resultado Positivo o Ingresos tienen saldo:

d) Acreedor e) Deudor f) Saldado

5) La cuenta Caja tiene los siguientes movimientos:

Débito $ 170.000 Crédito $ 25.000 El saldo de $...............................es……………………….

6) La cuenta Mercaderías tiene los siguientes movimientos: Débito $ 5000

30

Crédito $ 3000 El saldo de $...............................es……………………….

7) La cuenta Proveedores tiene los siguientes movimientos: Débito $ 50.000 Crédito $ 80.000 El saldo de $...............................es……………………….

8) La cuenta Muebles y Útiles tiene los siguientes movimientos: Débito $ 32.000,00 Crédito $ 8.000,00 El saldo de $...............................es……………………….

9) La cuenta Capital tiene los siguientes movimientos: Debito $ 0.- Crédito $ 80.000,00 El saldo de $...............................es……………………….

10) La cuenta Ventas tiene los siguientes movimientos: Debito $ 0.- Crédito $ 20.000,00 El saldo de $...............................es……………………….

Ejercicio Nº 9: Los siguientes elementos corresponden empresa Fallabella dedicada a la venta de indumentaria femenina y masculina. Se solicita:

1) Determine en cada caso que cuenta contable agrupa los elementos

enumerados. Clasifique las cuentas contables en Patrimoniales o de Resultado

En función de lo consignado en los ptos anteriores identifique si se trata de una cuenta de Activo, Pasivo, Patrimonio Neto, Resultado Positivo o Resultado Negativo.

2) Calcule el Activo, el Pasivo, el Patrimonio Neto y el Patrimonio de Falabella. 1 Dinero depositado en la cta cte del Bco Macro 15.000 2 Billetes y monedas 2.250

3 Derecho de cobrarle a la Sra. Andrea Moyano por la venta de mercaderías 5.000

4 Pagaré emitido al señor Marcelo Rodriguez por la compra de mercaderías adquiridas 3.000

5 Gasto en Luz de la oficina 500 6 Ingresos por ventas de mercaderías 25.000

7 Derecho a cobrarle al Sr. Juan Cruz Albornoz por la venta de un rodado que la empresa usaba para repartir sus productos 30.000

8 Pagaré emitido al señor Gustavo Gonzalez por la compra de mercaderías.

6.000 9 Gastos de alquiler del local comercial de la empresa 4.000 10 Ingreso por alquiler de galpón de la empresa que estaba en desuso 5.000 11 Derecho a cobrar un pagaré recibido de la Sra. Juana Sosa 3.650 12 Escritorios y sillas 8.000 13 Computadoras 6.400 14 Ventiladores de Techo 2.100 15 Obligación de pagarle al Sr. Luna Sánchez por la compra de mercaderías 2.300 16 Jeans 880

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Ejercicio N°10: Dados los siguientes datos y cálculos realizados complete los espacios indicados señalando que se ha calculado en cada caso.

Caja 63.000

Mercaderías 25.700

Muebles y útiles 16.900

Proveedores 9.500

63.000+25.700+16.900=105.600

105.600-9500=96.100

Ejercicio N°11 Indique V o F

a- Si una empresa no tiene ninguna deuda, entonces el Patrimonio Neto es igual al Activo.

b- El patrimonio Neto surge de SUMAR Activo + Pasivo. c- Una cuenta contable puede ser patrimonial y de resultados ambas simultáneamente Ejercicio N° 12 Los siguientes elementos corresponden empresa DEPORTODO dedicada a la venta de art deportivos Se solicita: A- Determine en cada caso que cuenta contable agrupa los elementos enumerados. Indique si es patrimonial o de resultado y en cada caso; si es de activo, pasivo,

patrimonio neto, resultado positivo o negativo. B- Calcule el Activo, el Pasivo y el Patrimonio Neto de DEPORTODO

1 Dinero depositado en la cta cte del Bco Santader 10.000 2 Billetes y monedas 32.250

3 Derecho de cobrarle al Sr. Gonzalez por la venta de mercaderías

15.000 4 Debo al señor Brito por la compra de mercaderías adquiridas 8.300 5 Buzos y remeras 500 6 Ingresos por ventas de mercaderías 95.000

7 Derecho a cobrarle al Sr. Perez por la venta de un rodado que la empresa usaba para repartir sus productos 30.000

8 Pagaré emitido al señor Juan Pérez por la compra de mercaderías. 6.000

9 Pelotas de futbol para vender

25.000 10 Gasto de Electricidad 3.500

11 Derecho a cobrar a la Sra. Marta Lopez por venta de mercaderías 13.650

12 Aires Acondicionados instalados en el local 29.000

Ejercicio N° 13: Indica el saldo de la cuenta y el importe.

a) La cuenta Caja tiene saldo deudor de $6.900, se acredita por $1000 y se debitan por $400. b) La cuenta Proveedores tiene saldo acreedor por $3.000 y se acredita por $860 y por $200. c) La cuenta Deudores por ventas tiene saldo deudor por $5.100, se acredita por $1.100 y por $4.000. d) La cuenta Capital tiene saldo acreedor por $10.000 y se acredita por $2.000.

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Ejercicio 14: Completar:

a) ACTIVO + …………………… = …………………………………………………………………………….. b) Las cuentas de Resultados negativos tienen saldo: ………………………………………………………. c) Si la suma de los débitos es mayor a la de los créditos el saldo es ……………………………………… d) Una cuenta de PASIVO aumenta por el ……………………………………………………………………..

Ejercicio nº 15:

a) Determinar el Patrimonio Neto de la empresa “Panadería Felipe” colocando los componentes de Activo y Pasivo donde corresponda con el nombre de las cuentas correspondientes:

b) Dinero en Efectivo $ 30.000 c) Dinero depositado en la cta.cte. Bco. Nación $ 55.000 d) Artículos para la venta $ 75.000 e) Cuentas a pagar por compra de mercaderías a plazo $ 10.000 f) Escritorios de oficina $ 40.000 g) Cuentas a cobrar por venta a plazo $ 60.000 h) Ventiladores de techo $ 15.000 i) Máquinas alquiladas por la empresa $ 3.000 j) Deuda por el alquiler $ 8.500

ACTIVO PASIVO

………………………….. $ …………………. $

………………………… $ …………………. $

…………………………… $

………………………….. $

………………………… $

…………………………… $

…………………………… $ PATRIMONIO NETO $

…………………………..

Ejercicio Nº16: Completa los espacios en blanco

D Mercaderías H D Caja H D Proveedores H 6000 100 1000 5000 6000 6000 700 8000 900 8000

saldo deudor saldo deudor saldo acreedor

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Ejercicio N°17: Calcular e indicar el saldo de la cuenta

a) La cuenta Caja tiene un saldo de $25.000, pagamos al proveedor en efectivo por $3.000 y depositamos en el banco dinero en efectivo por $8.000.

D Caja H

b) La cuenta Obligaciones a pagar tiene un saldo de $15.300, cancelamos la mitad. D Obligaciones a pagar H

c) La cuenta Capital tiene un saldo de $50.000, los socios realizan un nuevo aporte de $10.000.

D Capital H

Ejercicio N°18: Analizar las siguientes cuentas BANCO CTA CTE: A qué grupo pertenece. Cuál es el motivo por el cual se debita. Cuál es el motivo por el cual se acredita. Cómo es el saldo. Qué representa el saldo

PROVEEDORES: A qué grupo pertenece. Cuál es el motivo por el cual se debita. Cuál es el motivo por el cual se acredita. Cómo es el saldo. Qué representa el saldo

ECUACIÓN O IGUALDAD PATRIMONIAL ESTÁTICA Se determina en un momento determinado. ACTIVO - PASIVO = PATRIMONIO NETO ECUACIÓN O IGUALDAD PATRIMONIAL DINÁMICA Cuando se inician las actividades de una empresa se determina la ecuación patrimonial estática, y en ese momento inicial al Patrimonio Neto es igual al capital. Cuando la empresa está en marcha comienzan a producirse resultados positivos y

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resultados negativos y esto se expresa en la Ecuación Patrimonial Dinámica. Activo – Pasivo = Capital + Resultados Positivos - Resultados Negativos Despejando los términos negativos obtenemos: ACTIVO + RESULTADOS NEGATIVOS = PASIVO + CAPITAL + RESULTADOS POSITIVOS Los Resultados Positivos pueden surgir de dos orígenes: a.- Cuando para obtener un Resultado positivo se tuvo que hacer un sacrificio económico previo, se denomina INGRESO b.- Si para obtener un resultado Positivo no hubo un sacrificio económico previo se denomina GANANCIA (en sentido restringido). Los resultados Negativos pueden surgir de dos orígenes: a.-Si se produce un resultado Negativo con el objetivo de obtener un ingreso futuro se denomina GASTO. Por ejemplo un alquiler. b.- Si se produce un resultado negativo y no es para obtener un ingreso futuro se denomina PÉRDIDA. Por ejemplo un robo, un incendio. De esto se desprende que no hay Ingreso sin gasto ni gasto sin ingreso. VARIACIONES PATRIMONIALES Son aquellos hechos u operaciones (internos o externos) que causan variación en el patrimonio de la empresa. DISTINTAS CLASES 1.- Variaciones Patrimoniales Permutativas o Cualitativas. Son aquellos cambios que se producen solamente en cuentas de Activo y/o Pasivo y no modifica en su cuantía el Patrimonio Neto. Estas pueden ser: a.- Exclusivas de Activo. Cuando en la operación comercial intervienes solamente cuentas de Activo. Ejemplo: Compra de Mercaderías al contado. Aumenta el activo por la entrada de mercaderías y Disminuye el activo por la salida de dinero de la caja. b.- Exclusivas de Pasivo. Cuando en la operación comercial intervienen cuentas exclusivamente de Pasivo. Ejemplo: Cuando documentamos una deuda con un proveedor y formamos un Pagaré. Disminuye el pasivo del proveedor y aumenta el pasivo del Documento a Pagar. c.-Variaciones Patrimoniales Intersectoriales. Es cuando en una operación comercial intervienen cuentas de Activo y Pasivo. Ejemplos: Una compra de mercaderías a Plazo. Aumenta la cuenta de Activo Mercadería y aumenta la cuenta de Pasivo Proveedores. Otro ejemplo: el pago a un proveedor. Disminuye la cuenta caja y disminuye la cuenta Proveedores. 2.- VARIACIONES PATRIMONIALES MODIFICATIVAS O CUANTITATIVAS Son aquellas variaciones que modifica en su cuantía el Patrimonio Neto. Pueden tener dos orígenes: a.- De resultados positivos o negativos que se producen en la marcha de la empresa.

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b.- De operaciones de los propietarios, como ser aporte de capital, disminución del capital o por retiros de ganancias. Distintas clases de Variaciones Patrimoniales Modificativas a.- Variaciones Patrimoniales Modificativas Positivas. Son aquellas que aumentan el Patrimonio Neto. b.- Variaciones Patrimoniales Modificativas Negativas. Son aquellas que producen una disminución en el Patrimonio Neto

VA

RIA

CIO

NE

S P

AT

RIM

ON

IA

LE

S

EXCLUSIVAS DEL ACTIVO

CUALITATIVAS SOLO CUENTAS DE ACTIVO

O

PERMUTATIVAS EXCLUSIVAS DEL

PASIVO pueden ser:

SOLO CUENTAS DE PASIVO

NO modifican la Cantidad de Patrimonio Neto sino su Calidad o

Composición

INTERSECTORIALES

CUENTAS DE ACTIVO Y DE PASIVO

POSITIVAS INTERVIENE AL MENOS UNA CUENTA

DE RESULTADO POSITIVO CUANTITATIVAS O

MODIFICATIVAS

pueden ser:

SI modifican la Cantidad de Patrimonio Neto

NEGATIVAS

INTERVIENE AL MENOS UNA CUENTA DE RESULTADO NEGATIVO

Ejercicios de Ecuación Patrimonial

Ejercicio Nº 1: Indicar de qué se trata cada operación y cuál es la variación patrimonial.

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a) ACTIVO + RESULT NEGATIVOS = CAPITAL + RESULT POSITIVOS + PASIVO Aumenta Caja 10.000 = 0

Disminuye Banco nación Cta cte.10.000

………………………………………………………………………………………………………………….

b) ACTIVO + RESULT NEGATIVOS = CAPITAL + RESULT POSITIVOS + PASIVO Aumenta CAJA 3000 = Aumenta Ventas 3000 …………………………………………………………………………………………………………………..

c) ACTIVO + RESULT NEGATIVOS = CAPITAL + RESULT POSITIVOS + PASIVO Aumenta Mercaderías 1000 = Aumenta Proveedores 1000 …………………………………………………………………………………………………………………..

Ejercicio nº 2: Registrar en forma de sucesivas ecuaciones patrimoniales las operaciones detalladas en cada ejercicio recordando la ecuación patrimonial dinámica y que siempre debe mantenerse la igualdad entre ambos términos e indica la variación patrimonial.

a) Minuta por inicio de actividades de la empresa con un capital de $ 100.000 en efectivo. b) Nota de Crédito del Banco Galicia por depósito en cuenta corriente del efectivo aportado $50.000. c) Factura Original de contado por compra de mercaderías para la venta por $ 4000 se paga en

efectivo. d) Factura Duplicado de contado por la venta de $6000 se cobra en efectivo. e) Minuta para registrar el costo de las mercaderías vendidas por $ 2000.

= = = = = =

Ejercicio nº 3: Registre las siguientes operaciones en la igualdad contable dinámica e indica la variación patrimonial.

a) Minuta por inicio de actividades aportando los siguiente: Efectivo $80.000, camión para reparto $80.000 y artículos para revender $8.000 y una deuda por el camión de $18.000.

b) Boleta de depósito en el banco macro por $ 25.000 de efectivo. c) Factura original por la compra a nuestro proveedor López de artículos para revender a 30 días

de plazo por $8000. d) Factura duplicado por la venta de mercaderías por $ 8000 a 45 días de plazo. e) Minuta para registrar el costo de la venta anterior en $ 2000. f) Factura duplicado por la venta de mercaderías por $ 400 que se cobra en efectivo. g) Minuta para registrar el costo de la venta anterior en $ 100. h) Factura original por la compra de mercaderías por $ 2000 pagando en efectivo. i) Factura original por la compra de artículos de librería $550 pagando con un cheque de nuestra

cta cte

= = =

37

= = = = = = = =

Ejercicio Nº 4: Registre las siguientes operaciones en la igualdad contable dinámica y Mayorice la cuenta Mercaderías y Proveedores. a) Minuta por inicio de actividades aportando los siguiente: Efectivo $50.000, auto para vendedores

de la empresa $90.000 y artículos para revender $8.000. b) Nota de crédito bancaria por depósito en efectivo de $12.000 c) Factura original por la compra de artículos para revender a 90 días de plazo por $8000. d) Factura original por compra de un aire acondicionado Split abonando con cheque cargo banco

Macro por $7000. e) Recibo original por la cancelación de la deuda originada en el punto B) abonando en efectivo. f) Factura duplicado por la venta de mercaderías por $ 8000 cobrando en efectivo. g) Minuta para registrar el costo de la venta anterior en $ 2000. h) Recibo original por el pago del alquiler $5.600 en efectivo.

= = = = = = = = = = =

EL SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE

La contabilidad es un Sistema de Información Contable que brinda información sobre la composición del Patrimonio y su evolución en el tiempo.

Este sistema se ocupa de recopilar los datos acerca de las operaciones económicas y financieras de la empresa, para luego clasificarlos, registrarlos y presentarlos con el objetivo de brindar información útil para la toma de decisiones de los propietarios, administradores y todos los que interactúan con la empresa.

En este sistema se pueden distinguir tres etapas:

Entrada de Datos Proceso de Datos Salida de Información

A través de los A través de los registros en los Información de uso interno

Documentos Comerciales Libros de Contabilidad y de uso externo

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El Código Civil y Comercial dice lo siguiente en relación a los libros de contabilidad:

Están obligadas a llevar contabilidad todas las personas jurídicas privadas y quienes realizan una actividad económica organizada o son titulares de una empresa o establecimiento comercial, industrial, agropecuario o de servicios. Cualquier otra persona puede llevar contabilidad si solicita su inscripción y la habilitación de sus registros o la rubricación de los libros.

Los libros indispensables son:

1) Libro Diario. 2) Libro Inventarios y Balance. Libro Diario

En este libro se asentaran día por día y según el orden en que se vayan efectuando, todas las operaciones comerciales que realice el comerciante.

Libro de Inventarios y Balance

En este libro se realizará la descripción exacta del dinero con el que cuenta la empresa, los bienes muebles e inmuebles, los créditos y cualquier otro bien que forme parte del Patrimonio de la empresa. También deberá registrarse aquí el Balance General del desarrollo de su actividad al fin del ejercicio comercial.

Requisitos de los libros

Los libros que sean indispensables de acuerdo a lo que determina el Código de Comercio deberán estar:

a) Encuadernados. b) Foliados: numeradas todas las páginas. c) Rubricados: se deberán presentar en el Registro Público de Comercio quienes verificarán la

numeración y sellarán todas las páginas útiles. En cuanto al modo de llevar los libros, SE PROHIBE:

1) Alterar las fechas de los asientos y el orden de las operaciones. 2) Dejar espacios en blanco o huecos, raspaduras y enmiendas; sino que todas las equivocaciones y

omisiones que se cometan deberán ser corregidas por medio de un nuevo asiento hecho en la fecha que se advierta el error.

3) Tachar asientos. 4) Mutilar alguna parte del libro, arrancar hojas o alterar la encuadernación y foliación.

El registro en el Libro Diario se denomina “ASIENTO CONTABLE” y tiene el siguiente formato:

DEBE HABER

FECHA

Cuentas que se debitan

Cuentas que se acreditan

S/ Aquí se anota el documento que respalda

la operación

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DEBITAR una cuenta significa anotar el importe en el DEBE. ACREDITAR una cuenta significa anotar el importe en el HABER. Técnica de registración en el Libro Diario Se aplica el método de la “Partida Doble” que dice que en cada asiento contable el total de los importes anotados en el Debe tiene que ser igual al total de los importes anotados en el Haber. Pasos para realizar un asiento Debemos pensar…. 1º) En la operación comercial que da lugar el documento comercial y analizar si es original o duplicado. 2º) En las cuentas a utilizar. 3º) Determinar que cuentas se tienen que debitar y que cuentas se tienen que acreditar. Debemos realizar el asiento… 1º) Colocar la fecha del Asiento. 2º) Anotar las cuentas que se debitan a la izquierda del libro diario y el importe en la columna del DEBE. 3º) Anotar las cuentas que se Acreditan partiendo de la mitad hacia la derecha del libro y colocar el importe en el HABER. 4º) Anotar en el último renglón del asiento el documento comercial que respalda dicha operación. EJEMPLOS DE ASIENTOS PARA CADA OPERACIÓN COMERCIAL

1) PARA REGISTRAR EL COMIENZO DE ACTIVIDADES DE UN COMERCIANTE: 01-06-19 Minuta de Contabilidad nº 1 por el inicio de actividades de la empresa del Sr. Juan López con los siguientes elementos: Dinero en Efectivo…………………………$ 50.000 Artículos para la venta………………….. $ 30.000 Un camión para reparto……………….. $ 40.000 Se registra de la siguiente manera:

DEBE HABER

01-06-19

Caja 50.000

Mercaderías 30.000

Rodados 40.000

a Capital 120.000

S/ minuta de contabilidad Nº 1

40

2) REGISTRACION DE UNA COMPRA DE MERCADERIAS ABONANDO EN EFECTIVO: 02-06-19 Factura Original de contado Nº 202 por la compra de artículos para la venta por $ 10.000

DEBE HABER

02-06-19

Mercaderías 10.000

a Caja 10.000

S/ Factura Original Nº 202

3) REGISTRACION DE UNA COMPRA DE MERCADERIAS A PLAZO O EN CUENTA

CORRIENTE: 03-06-19 Factura Original Nº 123 del proveedor Omar Sosa por la compra de $ 8.000 de mercaderías abonando a 30 días de plazo.

DEBE HABER

03-06-19

Mercaderías 8.000

a Proveedores 8.000

Omar Sosa 8000

S/ Factura Original Nº 123

4) REGISTRACION DE UNA VENTA DE MERCADERÍAS COBRANDO EN EFECTIVO:

En este caso debemos Debitar siempre la cuenta CAJA por la entrada de dinero y se acredita la cuenta VENTAS. 05-06-19 Factura Duplicado Nº 1 de contado por la venta de $ 6.000 de mercaderías.

Después de cada asiento de Ventas se tiene que registrar el costo de las mercaderías que se vendieron. 05-06-19 Minuta de contabilidad nº 2 para registrar el costo de las mercaderías vendidas en el día de la fecha por $ 3.000

DEBE HABER

05-06-19

Caja 6.000

a Ventas 6.000

S/ Factura Duplicado Nº 1

41

DEBE HABER

05-06-19

Costo de Mercaderías Vendidas 3.000

a Mercaderías 3.000

S/ minuta de contabilidad Nº2

5) REGISTRACION DE UNA VENTA A PLAZO O EN CUENTA CORRIENTE:

06-06-19 Factura Duplicado Nº 2 por la venta de $ 9.000.- de mercaderías al Sr. Fernando López a 30 días de plazo.

Después de cada asiento de Ventas se tiene que registrar el costo de las mercaderías que se vendieron. 06-06-19 Minuta de contabilidad nº 3 para registrar el costo de las mercaderías vendidas en el día de la fecha por $ 4.000

DEBE HABER

06-06-19

Costo de Mercaderías Vendidas 4.000

a Mercaderías 4.000

S/ minuta de contabilidad Nº3

6) REGISTRACIÓN DE UN DEPOSITO DE DINERO EN EFECTIVO EN UNA CUENTA CORRIENTE

BANCARIA: 10-06-19 Boleta de Depósito del Banco Galicia Nº 302 por depósito de $10.000 en efectivo en la cuenta corriente:

DEBE HABER

06-06-19

Deudores por Ventas 9.000

Fernando López 9000

a Ventas 9.000

S/ Factura Duplicado Nº 2

42

DEBE HABER

10-06-19

Banco Galicia Cta. Cte. 10.000

a Caja 10.000

S/ Boleta de Deposito Nº 302

7) PAGO A UN PROVEEDOR EMITIENDO UN CHEQUE: 12-6-19 Recibo Original Nº 008 de Luis González por pago con cheque del Bco. Galicia de la factura que le debíamos por $ 5000.-

DEBE HABER

12-06-19

Proveedores 5.000

Luis González 5000

a Bco. Galicia Cta. Cte. 5.000

S/ Recibo Original Nº 008

8) PAGO A UN PROVEEDOR CON DINERO EN EFECTIVO:

13-6-19 Recibo Original Nº 029 de Ariel Pérez por pago en efectivo de la factura que le debíamos por $ 3000.-

DEBE HABER

13/06/2019

Proveedores 3.000

Ariel Pérez 3000

a Caja 3.000

S/ Recibo Original Nº 029

43

9) COBRO A UN CLIENTE: 15-6-19 Recibo Duplicado Nº 1 por cobro en efectivo a nuestro cliente Ricardo Arjona por $8.000.-

DEBE HABER

--------------- 15/06/2019 -------------------

Caja 8.000

a Deudores por Ventas

8000

Ricardo Arjona 8000

S/ Recibo Original Nº 029

10) REGISTRACION DE LA COMPRA DE UN BIEN DE USO:

15-6-19 Factura original Nº 7809 de General Motors por la compra de una camioneta para ser utilizada en la empresa por $ 150.000 a 90 días de plazo.

DEBE HABER

15/06/2019

Rodados 150.000

a Acreedores Varios

150000

General Motors 150000

S/ Factura Original Nº 7809

11) NOTAS DE DEBITO ORIGINALES: aumentan nuestra deuda con el proveedor.

Ejemplo: 15-6-19 Nota de Debito original Nº 8794 del proveedor Carlos Mesa por error en la facturación de las mercaderías por $ 400.

DEBE HABER

15/06/2019

Mercaderías 400

a Proveedores

400

Carlos Mesa 400

S/ Nota de Debito Original Nº 8794

44

12) NOTAS DE DEBITO DUPLICADOS: aumentan la deuda de nuestro cliente. Ejemplo: 15-6-19 Nota de Debito Duplicado Nº 55 al nuestro cliente Emilio García por error en la facturación por $500.

DEBE HABER

15/06/2019

Deudores por Ventas 500

Emilio García 500

a Ventas 500

S/ Nota de Debito Duplicado Nº 802

13) NOTAS DE CREDITO ORIGINALES: disminuyen nuestra deuda con el proveedor.

Ejemplo: 20-6-19 Nota de Crédito original Nº 802 de Miguel Gómez por error en la facturación por $800.

DEBE HABER

20/06/2019

Proveedores 800

Miguel Gómez 800

a Mercaderías 800

S/ Nota de Crédito Original Nº 802

Ejemplo: 20-06-19 Nota de Crédito Original Nº2345 de Roque Sanz por devolución de mercaderías por encontrase en mal estado por $700.

DEBE HABER

20/06/2019

Proveedores 700

Roque Sanz 700

a Mercaderías

700

S/ Nota de Crédito Original Nº 2345

45

14) NOTAS DE CREDITO DUPLICADO: disminuye la deuda de nuestros clientes Y DEBEMOS TENER EN CUENTA QUE PARA DISMINUIR UNA CUENTA DE RESULTADO SIEMPRE SE DEDUCE POR SUSTRACCIÓN, es decir, en rojo o con paréntesis.

Ejemplo: 21-6-19 Nota de Crédito Duplicado Nº 987 al cliente Juan Ramos por error en la facturación por $300.

DEBE HABER

21/06/2019

Deudores por Ventas (300)

Juan Ramos (300)

a Ventas (300)

S/ Nota de Crédito Duplicado Nº 987

REGISTROS EN EL DIARIO Y EN EL LIBRO MAYOR

Cada cuenta utilizada en el Libro Diario se tiene que registrar en el Libro Mayor correspondiente.

*Anotar en el mayor se denomina “Mayorizar las cuentas”.

*Cada Mayor representa una cuenta en la cual se registran elementos homogéneos.

Por ejemplo en la cuenta Caja se registra la entrada y salida de dinero en efectivo; en la cuenta Mercaderías solo se registra la entrada y salida de mercaderías.

En consecuencia en una cuenta NO se mezclan dos elementos distintos.

EJERCICIOS DE REGISTRACION DE INICIO DE ACTIVIDADES:

Alternativa I: Se inicia sólo con dinero en efectivo:

01-08-19 Minuta de Contabilidad Nº 1 por inicio de actividades del Sr. Sergio Agüero con $ 50.000 de dinero en efectivo.

DEBE HABER

01-08-19

Alternativa II: Se inician actividades con dinero en efectivo y bienes:

01-05-19 Minuta de Contabilidad Nº 1 por inicio de actividades con lo siguiente:

Dinero en efectivo……………..$ 15.000

46

Mercaderías……………………….$ 20.000

Rodados……………………………..$ 70.000

Muebles y Útiles…………………$ 15.000

DEBE HABER

01-05-19

Alternativa III: Inicio de actividades con cuentas a cobrar de clientes y documentos a nuestro favor

01-09-19 Minuta de contabilidad Nº 1 por inicio de actividades con:

Dinero en efectivo……………………………………..$ 30.000

Cuentas a cobrar al cliente Oscar Gomez…………..$ 10.000

Doc. a Cobrar al Sr. Pedro Álvarez……………..……$ 5.000

DEBE HABER

01-09-19

47

Alternativa IV: Inicio de actividades con deuda con proveedores y documentos a nuestro cargo

01-09-19 Minuta de contabilidad Nº 1 por inicio de actividades con:

Dinero en efectivo………………………………………………………..$ 30.000 Deuda con el proveedor Ariel García………………………………......$ 10.000 Deuda documentada con el Sr. Pedro Álvarez……………………..…$ 5.000 DEBE HABER

01-09-19

Alternativa V: Inicio de actividades con cuentas a cobrar y pagar

01-09-19 Minuta de contabilidad Nº 1 por inicio de actividades con:

Dinero en efectivo………………………………………………………..$ 70.000 Cuentas a cobrar al cliente Oscar Gómez…………………..…………$ 20.000 Doc. a Cobrar al Sr. Pedro Álvarez………………………………..……$15.000 Deuda con el proveedor Ariel García……………………………….......$ 10.000 Deuda documentada con el Sr. Romero……….………………………$ 5.000 DEBE HABER

01-09-19

48

EJERCICIOS DE REGISTRACION DE DISTINTAS FORMAS DE COMPRAS DE MERCADERÍAS

Alternativa I: Compras al contado pagando en efectivo

03-09-19 Factura original de contado Nº 123 por compra de mercaderías por $ 50.000 abonando en efectivo.

DEBE HABER

/ /19

Alternativa II: Compras al contado pagando con cheque

11-09-19 Factura original de contado Nº 345 por la compra de mercaderías por $79.000 que se paga emitiendo un cheque del Bco Macro.

DEBE HABER

/ /19

Alternativa III: Compras de mercaderías en cuenta corriente (que quiere decir a plazo)

05-09-19 Factura original Nº 789 por compra de mercaderías a José Sabella a 30 días de plazo por $ 6000.

DEBE HABER

/ /19

49

10-09-19 Factura original Nº 098 por compra de mercaderías a Jose Martino entregando un pagaré por $800.

DEBE HABER

/ /19

EJERCICIOS DE REGISTRACION DE DISTINTAS FORMAS DE VENTAS DE MERCADERÍAS

Alternativa I: Venta de mercaderías al contado recibiendo dinero en efectivo.

12-9-19 Factura Duplicado Ctado. Nº 456 por la venta de mercaderías cobrando en efectivo por $12000.

DEBE HABER

/ /19

12-9-19 Minuta de contabilidad Nº4 por el costo de mercaderías de la venta anterior en $2000

DEBE HABER

/ /19

50

Alternativa II: Venta de Mercaderías al contado recibiendo un cheque en forma de pago.

14-9-19 Factura contado duplicado Nº 459 por la venta de mercaderías recibiendo un cheque del Bco Nación por $80.000

DEBE HABER

/ /19

14-9-19 Minuta de contabilidad Nº5 por el costo de mercaderías de la venta anterior en $25000.

DEBE HABER

/ /19

Alternativa II: Venta de Mercaderías en cuenta corriente (quiere decir en un plazo determinado)

15-9-19 Factura Duplicado Nº 347 por venta de mercaderías al Sr. Leonel Messi a 30 días de plazo por $67.000.-

DEBE HABER

/ /19

51

15-9-19 Minuta de contabilidad Nº6 por el costo de mercaderías de la venta anterior en $30.000.-

DEBE HABER

/ /19

16-9-19 Factura Duplicado Nº 359 por venta de mercaderías al Sr. Juan Romero por $7.000 recibiendo un documento a nuestro favor.-

DEBE HABER

/ /19

16-9-19 Minuta de contabilidad Nº7 por el costo de mercaderías de la venta anterior en $3.000.-

DEBE HABER

/ /19

Balance de Sumas y Saldos: Es un resumen de todas las cuentas tomadas a partir del Libro Mayor. Consta de 4 columnas: 2 correspondientes a Sumas (Debe y Haber), y 2 correspondientes a Saldos (Deudor y Acreedor). Este balance se realiza para verificar la correcta registración de las operaciones y para conocer los movimientos y saldos de cada una de las cuentas involucradas.

¿Cuándo se hace?

Este balance se confecciona periódicamente , según sea el movimiento de la contabilidad y la necesidad de la comprobación. No es necesario llevar un libro para asentar estos balances.

52

¿Cómo lo Hacemos?

Transfiriendo la suma total de los débitos, créditos y saldos de cada cuenta a una planilla de trabajo, que tiene el rayado que se muestra en el ejemplo siguiente:

Empresa "XX". Balance de Comprobación de Sumas y Saldos al 30/12/ ...

Nº CUENTAS SUMAS SALDOS DEBE HABER DEUDOR ACREDOR

01 02 03 04 TOTAL

EJERCICIOS DE REGISTRACIÓN Y MAYORIZACIÓN

EJERCICIO Nº 1: Registrar en el libro diario, indicar el tipo de variación patrimonial y Mayorizar.

01-03-19 Minuta de Contabilidad Nº1 por inicio de actividades del Sr. Rodas aportando lo siguiente: Efectivo………………….….…$40.000 Artículos para vender.………..$50.000 Escritorios………………….….$80.000 05-03-19 Boleta de depósito por $20.000 en efectivo en la cuenta corriente del Bco. Macro. 15-3-19 Factura duplicado por venta de $25.000 de mercaderías al Sr. José Méndez a 30 días de plazo. 15-3-19 Minuta de Contabilidad Nº 2 para registrar el costo de las mercaderías vendidas por $18.000.-

EJERCICIO Nº 2: Registrar en el libro diario, indicar el tipo de variación patrimonial y Mayorizar.

01-08-19 Minuta de Contabilidad Nº1 por inicio de actividades del Sr. Tinelli aportando lo siguiente: Efectivo $45.000 Artículos para vender $5.000 Camión para reparto $800.000 Documento a nuestro favor de Cristian Castro $ 50.000 05-08-19 Boleta de depósito Nº290 por $10.000 en efectivo en la cuenta corriente del Bco. Nación. 15-8-19 Factura duplicado Nº234 por venta de $5.000 de mercaderías al Sr. Ríos cobrando en efectivo 15-8-19 Minuta de Contabilidad Nº 2 para registrar el costo de las mercaderías vendidas por $ 1200.- EJERCICIO Nº 3: Registrar en el libro diario, indicar el tipo de variación patrimonial y Mayorizar.

01-08-19 Minuta de Contabilidad Nº1 por inicio de actividades del Sr. Diaz aportando lo siguiente: Efectivo$25.000 05-08-19 Boleta de depósito Nº309 por la mitad del efectivo en la cuenta corriente del Bco. Nación. 06-08-19 Factura original Nº5689 de Brio SA por la compra de 100 mochilas a $70 cada una en cuenta corriente. 15-8-19 Factura duplicado Nº689 por la venta de 50 mochilas a $100 cada una al Sr. Riquelme a 30 días de plazo. 15-8-19 Minuta de Contabilidad Nº 3 para registrar el costo de las mercaderías vendidas en la operación anterior. EJERCICIO Nº4: Encuentra los errores en los asientos contables y corrígelos:

53

02-09-19 Mercaderías a Caja s/ Fact (o) 213

auxiliar

debe 7200

haber 7200

02-09-19 Fact Orig n° 213 de Arcadia por $7200 de artículos para vender a pagar a 30 días de plazo.

03-09-19 Mercaderías a Banco Galicia cta cte s/ Fact (o) 202

5250

5250

03-09-19 Fact orig n° 202 de Rolling Stones por un ventilador de techo abonando con ch/ de Banco Macro por $5250.

12-09-19 Caja a Ventas s/ Fact (d) 237

52000

52000

12-09-19 Fact. Dup. N° 237 a Kiss por la venta de $52000 en cuenta corriente a 15 días de plazo

12-09-19 Costo Mercaderías Vendidas a Caja s/ Minuta 12

27000

27000

12-09-19 Minuta 12 por el costo de las mercaderías vendidas en 27000.

16-09-19 Caja a Banco Nación c/c s/ Boleta de depósito

20000

20000

16-09-19 Boleta de Deposito en Banco Nación por 20000 en efectivo.

EJERCICIO Nº5: Registrar en el libro diario, indicar el tipo de variación patrimonial y Mayorizar.

02-09-19 Minuta de contabilidad Nº 1 por inicio de actividades de la librería Lápiz y Papel SRL con lo siguiente: Dinero en efectivo……………………………..$ 180.000 Mercaderías 200 cartucheras a $250 c/u……$ 50.000 Un camión………………………………………$570.000 04-09-19 Boleta de depósito Nº145 del Bco. Macro por $60.000 en la cuenta corriente que se abrió en el día de la fecha.

05-09-19 Factura Orig. Nº9087 de Tomy y Cía. Por la compra de 100 Resmas a $50 cada una a 30 días de plazo. 06-09-19 Nota de crédito Nº 9088 de Tomy y Cía. por la devolución de 29 resmas por encontrarse en mal estado. 15-9-19 Factura Duplicado Nº 234 por la venta al Sr. Julio Chávez a 30 días de plazo de: 20 resmas a $80 cada una. 30 cartucheras a $ 270 cada una. 05-10-19 Recibo original Nº 786 de Tomy y Cia. Por el pago de la factura del dia 05-09-19 emitiendo un cheque del Bco Macro. 15-10-19 Recibo Duplicado Nº1 por el cobro al Sr. Julio Chávez de la factura del 15-9-19 recibiendo un cheque del Bco Santander. EJERCICIO Nº6: Registrar en el libro diario:

02-05 Minuta de contabilidad Nº 1 por inicio de actividades de La Sonrisa Libreria SRL con lo siguiente: Dinero en efectivo……………………………..$ 75.000 100 biromes a $ 5 c/u…………………………$ 500 Camion …….………………………..………..$ 300.000 Local y oficinas por ……………..……………$ 900.000 04-05 Boleta de depósito Nº144 del Bco. Macro por $10.000 de efectivo.

54

05-05 Factura Orig. Nº97 de XX por la COMPRA de 50 cartucheras a $100 c/u pagando en efectivo. 08-05 Factura Orig. Nº107 de ZZ por la COMPRA de 20 carpetas a $150 c/u a plazo de 30 días. 09-05 Nota de crédito N°109 de ZZ por la devolución de 2 carpetas que estaban rotas. 15-5 Factura Duplicado Nº 250 por la VENTA a MM a 30 días de plazo de $8000. 15-5 Minuta de Contabilidad Nº 2 para registrar el costo de las mercaderías vendidas en $5000. 18-5 Factura Orig. Nº 870 por la compra de un escritorio para oficina por $2000 a 30 dias de plazo. 20-5 Factura Duplicado Nº 26 por la VENTA al Sr. RR de $7000 cobrando en efectivo. 22-5 Minuta de Contabilidad Nº 3 para registrar el costo de las mercaderías vendidas en $ 1000. EJERCICIO Nº7: Complete con las cuentas o datos que falten en los asientos contables:

01/11/2020 DEBE HABER

Mercaderias

24.000,00

s/ Fact O nº 720 de Noel Garcia por comprar articulos para vender a 30 dias de plazo.

a

24.000,00

24.000,00

02/11/2020 DEBE HABER

s/ fac O nº 903 por comprar un aire acondicionado en efectivo.

a Caja

18.800,00

05/11/2020 DEBE HABER

5.000,00

s/ Boleta de Deposito por llevar al Bco Nacion 5000 en efectivo

a Caja

12/11/2020

DEBE HABER

Deudores por Ventas

s/factura duplicado por la venta de $4000 a 30 dias de plazo.

a

EJERCICIO Nº 8: Registrar en el libro diario, indicar el tipo de variación patrimonial y Mayorizar.

02-05-19 Minuta de contabilidad Nº 1 por inicio de actividades de Mi Ropita SRL con lo siguiente: Dinero en efectivo……………………………..$ 65.000 100 camisas para vender a $150 c/u………..$ 15.000 Muebles y Útiles………………………………$ 70.000 04-05-19 Boleta de depósito Nº14 del Bco. Macro por $6.000 en la cuenta corriente que se abrió en el día de la fecha. 05-05-19 Factura Orig. Nº907 de M. Lopez por la compra de 100 Jeans a $90 a 60 días de plazo.

55

06-05-19 Nota de crédito Nº 98 de M. Lopez por la devolución de 9 jeans por encontrarse en mal estado. 15-05-19 Factura Duplicado Nº 25 por la venta al Sr. Molinex a 30 días de plazo de: 20 jeans a $180 cada uno. 15-05-19 Minuta de Contabilidad Nº 2 para registrar el costo de las mercaderías vendidas en la venta anterior. 15-06-19 Recibo Duplicado Nº12 por el cobro al Sr. Molinex de la factura del 15-5-18 recibiendo un documento a nuestro favor. 05-07-19 Recibo original Nº 78 de M. López por el pago de la factura del día 05-05-18 en efectivo.

EJERCICIO Nº9: Registrar en el libro diario, indicar el tipo de variación patrimonial y Mayorizar.

1/03/19 - Minuta Nº 1 por inicio de actividades con Mercaderías por $5000 y efectivo por $205.000.- 1/03/19 - Nota de crédito bancaria Nº34 por el depósito en efectivo en nuestra c/c del Bco. Nación de 25.000. 5/03/19 - Fact. Original de Zeta Nº 212 por la compra de 200 unidades a $20 c/u. Condiciones: en cuenta corriente. 7/03/19 - Fact. Original de ENE Nº456 por la compra de 120 unidades a $21.-c/u. Condiciones: a documentar. 8/03/19 - Fact. Duplicado Contado a ELE Nº908 por la venta de 100 unidades a $35 c/u. Condiciones en cta cte. 8/03/19 - Minuta por el costo de la operación anterior de $2800. 12/03/19 - Fact. Duplicado Nº 345 a ERRE por la venta de 150 unidades a $40 c/u.. Condiciones: a 20 dias de plazo. 12/03/19 - Minuta por el costo de la operación anterior en $5000. 13/03/19 – Nota de débito Duplicado Nº 348 a ERRE por error en el precio, el precio correcto era de $50 c/u. 13/03/19- Recibo de Pagaré original Nº 79 por entrega del pagaré para cancelar la compra del 7/3/19. 25/03/19 - Recibo original Nº 345 para cancelar la compra del 5/3/14 entregando un ch/c/ Bco. Nación. 25/3/19 – Factura Original de NOVOGAR por la compra de aire acondicionado por $ 4000; mitad en efectivo y mitad con cheque c/Bco. Nación.

Ejercicio nº 10: Registrar en el libro diario, indicar el tipo de variación patrimonial y Mayorizar

a) Minuta por Inicio de Actividades con lo siguiente: Mercaderías $34.000,00; dinero en efectivo $ 40.000.00 y Muebles y Útiles $ 7.000.00.

b) Nota de Crédito Bancaria por depósito en una cuenta corriente en el Bco Santander de la mitad del efectivo.

c) Factura Original de SUR por compra de mercaderías por $ 16.000 en cuenta corriente. d) Factura Duplicado a NORTE por venta de mercaderías por $ 36.000 en cuenta corriente. e) Minuta de contabilidad por el costo de las mercaderías vendidas por $16.000 f) Recibo Original por el pago de la factura de compra emitiendo un cheque del Bco Santander. g) Recibo Duplicado por el cobro en efectivo de la factura de venta.

Ejercicio nº 11: Describe las operaciones que generan estas registraciones e indica el comprobante que las respalda.

Mercaderías a Proveedores Jeremías Ledesma

auxiliar 9000

debe 9000

haber 9000

Deudores por ventas Cielo Azul S.A. a Ventas

2750

2750 2750

56

Gs. de administración Alquileres a Banco cta. Cte.

20000

20000 20000

EJERCICIO Nº12: Registra contablemente, indica la variación patrimonial y mayoriza la cuenta CAJA y PROVEEDORES.

01-10-19 Minuta contable por inicio de actividades aportando: dinero en efectivo $65.000, bienes para la venta $30.000, escritorios y muebles de oficina $17.000, deuda por compra de mercaderías $2.000. 02-10-19 Boleta de depósito del banco Macro por apertura de cta. Cte. $8.000. 05-10-19 Factura original de NORTE SA, por mercaderías: 500 unidades a $30 c/u. Condición: cuenta corriente. 06-10-19 Nota de crédito original de MOTORES por 10 por no ajustarse a lo solicitado. 10-10-19 Factura duplicado a Juarez José por 100 unidades a $50 c/u. Condición: cuenta corriente. 10-10-19 Minuta contable por el costo de las mercaderías vendidas $3000. 12-10-19 ND duplicado a Juarez José por una diferencia de precio de $200 en la venta efectuada. Condición: cuenta corriente. 15-10-19 Recibo original de NORTE SA para cancelar la deuda con un ch/c/Banco Macro.

Ejercicio N°13: Completar el cuadro

EJERCICIO Nº 14: Registrar en el libro diario de la empresa MAREA VERDE, indicar el tipo de variación patrimonial, mayorizar y Confeccionar el Balance de Sumas y Saldos.

a) 01/02/19 Minuta Nº 1 por inicio de actividades con efectivo por $30.000, maquinaria por $150.000, artículos para la venta $25.000, deuda con el proveedor MENDOZA $5.000, muebles de oficina $20.000.

b) 03/02/19 Nota de crédito bancaria Nº34 por apertura de una cuenta corriente depositando en efectivo $50.000 en el Banco Macro.

OPERACIÓN COMPROBANTE VAR. PATRIMONIAL

Banco cta cte Banco Nación A …………………….

auxiliar 3000

debe 3000

haber 3000

Depósito en efectivo en el banco Nación por $3.000.

Proveedores Gómez y Cia. A Caja

1250

1250 1250

Variación patrimonial permutativa intersectorial

Gs. de administración Art. De Librería a Banco cta. Cte.

200

200 200

Factura original

Caja a…………………

50.000

50.000

Aporte de los propietarios en efectivo por $50.000

Proveedores Gómez y Cia. A Oblig a pagar

8450

8450 8450

Variación patrimonial exclusiva del Pasivo

Caja A Ventas

2000 2000

Factura duplicado

57

c) 05/02/19 Recibo Original Nº 008 del proveedor MENDOZA por pago en efectivo de la factura que le debíamos por $ 5.000.

d) 06/02/19 Fact. Original Nº 588 de MENDOZA por mercaderías 100u a $120 c/u. Condición: a 30 días de plazo.

e) 07/02/16 Nota de crédito original por devolución de 10u compradas el 06-02. f) 07/02/19Fact. Original Nº 037 de SALTA por artículos de limpieza por $450 abonando con cheque de

Banco Macro. g) 08/02/19 Fact. Duplicado Nº 001 a CORDOBA por la venta de $8.000. Condición: mitad en efectivo,

mitad a plazo. h) 10/02/19 Minuta Nº 2 por el costo de la operación anterior de $2800. i) 25/02/19 Recibo original por pago del alquiler del local por $5.000 en efectivo.

Empresa MAREA VERDE. Balance de Comprobación de Sumas y Saldos al 28/02/19

CUENTAS SUMAS SALDOS DEBE HABER DEUDOR ACREDOR

TOTAL

58

EJERCITACIÓN DE COMPROBANTES Y REGISTRACION CASO “IZO SPORT”

La empresa “IZO Sport” de Jorge Buzzo, se dedica a la venta al por mayor y menor de indumentaria deportiva, con domicilio en calle Sucre 981 de la ciudad de Rosario, Santa Fe.

Inicia sus actividades comerciales el 01-08-2020,CUIT: 20-22100200-8,IIBB: 021-123654-1 SE SOLICITA:

1) Que registre los comprobantes del mes de Agosto 2020 en un libro diario a 3 columnas.

2) Que complete los comprobantes correspondientes según las operaciones detalladas en el mes de Septiembre 2020 y registre en el libro diario.

Comprobantes del mes de Agosto 2020

1) 01/08/20 Minuta contable nº 1

IZO SPORT de Jorge Buzzo MINUTA LIBRO DIARIO

Fecha: 01/08/2020 N° 1 Concepto del asiento: Inicio de actividades CUENTA DEBITAR CUENTA ACREDITAR Mercaderías 150.000 Proveedores 40.000 Muebles y útiles 50.000 Capital 300.000 Caja 60.000 Instalaciones 80.000

2) 02/08/20 Boleta de depósito nº 436

D M A BANCO D M A BANCO2 8 2020 2 8 2020

BOLETA DE DEPÓSITO N° 436 BOLETA DE DEPÓSITON° 436

X CUENTA CORRIENTE TIPO DE DEP ÓSITO BANCO CHEQUE N° PLAZA IMPORTECAJA DE AHORRO Efec tivo/ c heques XV. NEGOCIABLE Ch equ es Bc os de plaza

VARIOS Va lores al c obro

X PESOS DOLARES

N° DECUENTA 318.22539/3 N°DE CUENTA 318.22539/3 EFECTIVO 20.000TOTAL

CHEQUES X CUENTA CORR IENTE SON PESOS:…VEINTE MIL ……………………………….CAJA DE AHORRO …………………………………………………………………………

EFECTIVO X EFECTIVO ……………………………………………………………………………

CHEQUE

X PESOS DOLARES

1. Pa ra el clie nte

FIRMA:…………………………..

2. Pa ra el BANCO

20.000

3) 03/08/20 Recibo (o) nº 2067

59

INMOBILIARIA “La Alquilada”Córdoba 4801(2000) Rosario

3 8 20

veinte mil con 00/100

del IZO SPORT de Jorge Buzzo

alquiler AGOSTO 2020

$20.000

$20.000

N° 0001-00002067

4) 04/08/20 Fact.(o) nº 1836

SPORT 87 Santa Fe 1202(2000) Rosario

4 8 20

IZO SPORT de Jorge Buzzo

Sucre 981 Rosario

x20-22100200-8

1204

20 Buzos 400 8.000

100 Remeras 200 20.000

28.000

OR

IGIN

AL

N° 0001-00001836

60

5) 05/08/20 Fact.(d) nº 1

05 08 20

ROPA CANCHERA S.R.L.RIOJA 2880 ROSARIO

30-33666444-9

X

10 BUZOS 800 8.000

5 REMERAS 500 2.500

10.500

IZO SPORTde Jorge Buzzo

Sucre 981 - Rosario 20-22100200-8021-123654-1

01/08/2020

DU

PLI

CA

DO

N° 001-00000001

6) 05/08/20 Minuta contable nº 2

IZO SPORT de Jorge Buzzo MINUTA

LIBRO DIARIO

Fecha: 05/08/2020 N° 2

Concepto del asiento: Costo de las mercaderías vendidas CUENTA DEBITAR CUENTA ACREDITAR

Costo de las mercaderías vendidas 5000 Mercaderías 5000

61

7) 06/08/20 Fact.(o) nº 136

06 08 20

IZO SPORT de Jorge Buzzo.Sucre 981 ROSARIO

X

10.000

tusestantes

de Mirta Romeo

Bv. Avellaneda 1111 - Rosario

20-22100200-8

OR

IGIN

AL

N° 001-00000136

10 estanterías fijas para exhibir 1.000 10.000

62

8) 07/08/20 Fact.(o) nº 561

TEXTIL OESTE VALPARAISO 2505

(2000) Rosario7 8 20

IZO SPORT de Jorge Buzzo

Sucre 981 Rosario

x20-22100200-8

50 Joggings de algodón 700 35.000 100 Short de futbol 500 50.000

85.000

OR

IGIN

AL

N° 0002-00000561

30-80199921-0021-306666-0

1/6/2005

( A 60 DÍAS)( A 60 DÍAS)

63

9) 11/08/20 Fact.(d) (ctdo.) nº 2

11 08 20

JOSE LUIS AGUILARLA PAZ 2705 ROSARIO

XX

1 SHORT DE FUTBOL 750

750

IZO SPORTde Jorge Buzzo

Sucre 981 - Rosario 20-22100200-8021-123654-1

01/08/2020

DU

PLI

CA

DO

N° 001-00000002

10) 11/08/20 Minuta contable nº 3

IZO SPORT de Jorge Buzzo MINUTA LIBRO DIARIO

Fecha: 11/08/2020 N° 3 Concepto del asiento: Costo de las mercaderías vendidas CUENTA DEBITAR CUENTA ACREDITAR

Costo de las mercaderías vendidas 500 Mercaderías 500

64

Comprobantes del mes de Septiembre 2020

01-09-20 Fact.(o) Nº 2638 de “Manos Argentinas” por: 36. de pantalones a $ 165 c/u 60. de remeras a $ 55 c/u Condiciones: 15 días fecha factura.

OR

IGIN

AL

N°

( A 60 DÍAS)

65

05-09-20- Ticket Nº 2357 de Supermercado “Bocanada” por compra de artículos de limpieza $ 1500-

08-09-20- Fact. (d) Nº 3 Ctdo. Efectivo a Consumidor Final por: 10 remeras a $250.-y 2 pantalones a $ 450.-

20-22100200-8021-123654-1

01/08/2020

DUPLI

CAD

O

66

08-09-20- Minuta contable nº 10: Costo de ventas por $ 3200.

IZO SPORT de Jorge Buzzo MINUTA LIBRO DIARIO

Fecha: N°

Concepto del asiento: CUENTA DEBITAR CUENTA ACREDITAR

09-09-20- Recibo (o) Nº 4625 de Inmobiliaria La Alquilada. Concepto: alquiler del local por el mes de Septiembre $ 20.000.-

N°

OR

IGIN

AL

12-09-20- Fact(d) Nº 4 a “Todo Moda” por: 12 pantalones a $ 240 c/u 20 remeras a $ 90 c/u 6 Buzos a $ 135 c/u Condiciones: 30 días de plazo.

67

20-22100200-8021-123654-1

01/08/2020

DU

PLI

CA

DO

12-09-20- Minuta contable nº 11: Costo de ventas.

IZO SPORT de Jorge Buzzo MINUTA LIBRO DIARIO

Fecha: N° Concepto del asiento: CUENTA DEBITAR CUENTA ACREDITAR

68

15-09-20- Fact.(o) Nº 3478 de “Indumentaria Gigante” por: 60 Buzos a $ 96 c/u Condiciones: a documentar

OR

IGIN

AL

N°

( A 60 DÍAS)

69

16-09-20- Nota de débito (o) Nº 39 de “Indumentaria Gigante” $ 120 en concepto de flete.-

NOTA DE DÉBITO

OR

IGIN

AL