«COSO Y COBIT: HERRAMIENTAS PARA ADMINISTRAR EL RIESGO

Y GESTIÓN DE CAMBIO EN LA IMPLEMENTACIÓN DE IFRS»

CONFERENCIA ACADEMICA PERMANENTE DE INVESTIGACIÓN CONTABLE

XXI ASAMBLEA ANUAL CAPIC 2010UNIVERSIDAD DE CHILE

Objetivos

Dentro del marco de migración y adopción de IFRS:

• Respaldar la importancia de la metodología COSO y COBIT.

• Evidenciar los riesgos existentes enfatizando la existencia del riesgo de fraude contable.

COSO y COBIT

La estructura de control interno, dentro de las cuales la contabilidad es una efectiva herramienta, ha sido materia de importantes avances durante las últimas décadas, donde los conceptos de COSO y COBIT han fortalecido esta estructura, contribuyendo a la administración de riesgos y a una mejor y más transparente operación de los mercados.

COSO y COBIT

Riesgo y gestión de cambio

Cambio organizacional es cualquier alteración del personal, la estructura o la tecnología, Robbins 2005 .

El proceso de migración a IFRS, impacta los tres conceptos señalados anteriormente (Personal, Estructura y Tecnología). El mix de estos factores, genera un clima de cambio de alto impacto, por lo cual debe ser gestionado e incluido dentro de los planes estratégicos de la organización

Personal Estructura Tecnología

Riesgo de fraude

Factores que contribuyen a crear oportunidades. Encuesta global de delitos económicos 2009. PWC

Riesgo de fraude

Tipos de fraude. Encuesta global de delitos económicos 2009. PWC

Fraude contable

1. Sobrevaluación de activos.2. Pasivos no registrados o subvaluados.3. Sobrevaluación de ingresos.4. Gastos no registrados o subvaluados.5. Manipulando las fechas de corte en la generación de

reportes financieros.6. Manipulación en la clasificación de los estados

financieros.7. Manipulando información relevante en las notas de los

estados financieros.

Zack 2009, plantea siete formas en las cuales se puede presentar este tipo de fraude:

Aplicación de COSO y COBIT

Supervisión y auditoría

Uso de TI

Controles preventivos y automáticos.

Riesgo de fraude – Fraude contable

Involucramiento de la alta administración

Aplicación de COSO y COBIT

PO - Planear y Organizar

AI – Adquirir e implementar

DS - Entregar y Dar Soporte

ME - Monitorear y

Evaluar

Conclusiones• El proceso de migración actual obliga a la administración superior a un mayor

compromiso (involucramiento).

• IFRS requiere nuevas estructuras de control que consideren adecuados procedimientos, sistemas y una correcta gestión del conocimiento.

• Es necesario brindar especial atención al ambiente o entorno de TI, para lo cual la estructura COBIT entrega una acabada guía de trabajo que incluye políticas, procedimientos y métricas para la evaluación de sus procesos.

• Considerar los riesgos asociados en la aplicación de nuevas prácticas contables, como la utilización del valor justo, donde los organismos normativos y reguladores debiesen crear especiales instancias que aseguren que ésta u otras prácticas contables no sean utilizadas arbitrariamente con el fin de maquillar sus estados financieros.

• Herramientas como COSO y COBIT son útiles, pero deben considerar la participación activa de la administración siguiendo modelos como el de Gobiernos Corporativos y COSO II con su enfoque de Gestión de Riesgos Corporativos – ERM.