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CONTROL INTERNO SOBRE LA INFORMACIÓN FINANCIERA
Gerencia de Contabilidad y Supervisión
Mayo 2014
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Control interno sobre la información financiera
I. Marco normativo referencial
II. Control interno: objetivos y componentes
III. Control interno contable en el BCRP
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Marco normativo referencial
1. Marco integrado de control interno COSO
2. Ley Sarbanes Oxley
3. Los Acuerdos de Basilea
4. Normas de control interno en Perú
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Marco integrado de control interno COSO
Informe emitido por el Committee of Sponsoring
Organizations of the Treadway Commission (COSO)
COSO publicó el Marco Integrado de Control Interno en
1992 y lo actualizó en el 2004.
En 2013 se publica la actualización del informe COSO
denominado Internal Control – Integrated Framework.
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Objetivos del informe COSO
Establecer una definición común o genérica de control
interno.
Proporcionar un estándar para que las organizaciones
pueden evaluar y mejorar sus sistemas de control.
Mejorar la calidad de la información financiera
concentrándose en el manejo corporativo, las normas
éticas y el control interno.
Unificar criterios ante la existencia de una importante
variedad de interpretaciones y conceptos sobre el
control interno.
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Ley Sarbanes Oxley: Ley de Reforma de la Contabilidad de Empresas Públicas y de Protección al
Inversionista (USA)
An Act To protect investors by improving the accuracy and
reliability of corporate disclosures made pursuant to the
securities laws, and for other purposes.
Surge en respuesta a los escándalos que hicieron caer la
confianza de la opinión pública en las empresas de auditoría y
contabilidad: casos Enron y WorldCom, entre otros.
Finalidad: evitar fraudes y riesgo de bancarrota, protegiendo a
los inversionistas.
Monitorear a las empresas que cotizan en bolsa de valores,
evitando que las acciones de las mismas sean alteradas de
manera irregular.
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Se crea una entidad que supervisa las actividades de las
empresas de auditoría.
Se trata de garantizar la veracidad de las evaluaciones de
los controles internos en la información financiera.
Los auditores independientes de las compañías deben
constatar la transparencia y veracidad.
Certificación de los informes financieros, por parte del
comité ejecutivo y financiero de la empresa.
Ley Sarbanes Oxley: Ley de Reforma de la Contabilidad de Empresas Públicas y de Protección al
Inversionista (USA)
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Acuerdos de Basilea
Orientados a la actividad bancaria
Temas como el buen gobierno corporativo, gestión de
riesgos, control interno, etc.
Son emitidos por el Basel Committee on Banking
Supervision (BCBS), división del BIS
Emite recomendaciones que no son de cumplimiento
obligatorio, pero que son tenidas en cuenta por muchas
entidades supervisoras alrededor del mundo.
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Acuerdos de Basilea
Basilea I : También conocido como Acuerdo de Capital de
Basilea.
Basilea II: Acuerdo de Convergencia Internacional de
Medidas y Normas de Capital – Marco Revisado.
Basilea III: Marco regulatorio internacional para los bancos,
parte de los principios ya definidos en Basilea II.
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Normas de control interno en Perú
Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República.
Ley de Control Interno de las Entidades del Estado.
Normas de Control Interno emitidas por la Contraloría
General de la República.
Guía para la implementación del Sistema de Control Interno
de las entidades del Estado: documento orientador para la
gestión pública y el control gubernamental.
Tienen como base las normas emitidas por
INTOSAI y COSO
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Control Interno: objetivos y componentes
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Definición de control interno
Proceso que involucra a todos los integrantes de la
organización sin excepción, diseñado para apoyar en la
obtención de los objetivos de la organización en las
siguientes categorías:
Eficacia y
eficiencia de
las
operaciones
Confiabilidad
de la
información
financiera
Cumplimiento
de las leyes y
normas que son
aplicables
Estas tres categorías se interrelacionan entre sí.
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Componentes de control interno
1. Ambiente de control
• Compromiso de integridad y valores éticos
• Independencia de dirección
• Estructura, autoridad y asignación de
responsabilidad
• Compromiso y competencia
• Cumplimiento de responsabilidad
2. Evaluación del riesgo
• Objetivos específicos relevantes
• Identificación y análisis de riesgos
• Evaluar riesgo de fraude
• Identificación y análisis de cambios
significativos
3. Actividades de control
• Selección y desarrollo de actividades de
control
• Selección y desarrollo de controles de
tecnología
• Despliegue de políticas y procedimientos
4. Información y comunicación
• Uso relevante de la información
• Comunicaciones internas
• Comunicaciones externas
5. Actividades de monitoreo
• Evaluaciones en curso y/o separadas
• Evaluación y comunicación de deficiencias
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Componentes del Control interno
Todos los componentes del control interno están relacionados con los
tres objetivos
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Control interno contable en el BCRP
1. Estructura organizacional
2. Proceso contable
3. Gestión de riesgos y controles de la
información financiera
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ORGANIGRAMA
GERENCIA DE CONTABILIDAD
Y SUPERVISIÓN
Subgerencia de
Contabilidad y
Presupuesto
Subgerencia de
Supervisión
Departamento de
Contabilidad
Departamento de
Presupuesto
Departamento de
Tesorería
Administrativa
Departamento de
Control Concurrente
Macro proceso
Gestión Financiera
Proceso
Gestión
Contable
Proceso
Gestión
Presupuestaria
Proceso
Tesorería
Administrativa
Proceso
Control
Concurrente
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Proceso contable
ACTUALIZACIÓN DE FECHAS
INGRESO MANUAL
SISTEMA CONTABLE
TRANSFERENCIAS
DE SE
REVISIÓN CONTABLE
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
VALIDACIÓN
DEPARTAMENTO DE
CONTROL CONCURRENTE
CUADRE, CIERRE Y PROCESO
DE LA CONTABILIDAD
EMISIÓN DE REPORTES
ACTUALIZACIÓN DEL
TIPO DE CAMBIO
ACTUALIZACIÓN DEL
PLAN DE CUENTAS
MARCO NORMATIVO
- Políticas contables aprobadas
por el Directorio
- NIIF
- Manual de políticas contables
- Procedimientos de registro
contable
- Procedimientos
administrativos
OPERACIONES REALIZADAS
POR LAS ÁREAS DE GESTIÓN
- Transacciones
- Departamentos de
Liquidación y Control
- Sistemas especializados (SE)
- SE envían registros contables
al SGCWeb
- Envían documentación al
Departamento de Contabilidad
SISTEMA GENERAL DE CONTABILIDAD WEB
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Gestión de riesgos de la información contable
Se cuenta con un marco normativo conformado por las normas de
control interno de aplicación al Banco Central, normas de control
de riesgos operativos y una serie de procedimientos tanto
administrativos como de registro contable.
Se efectúan procesos de verificación del adecuado procesamiento
de la información contable y de la consistencia de los reportes
emitidos.
Existe una política de registro y comunicación de eventos
adversos.
Se realiza una revisión trimestral de los procedimientos e informar
su cumplimiento.
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Normas de control interno del Banco Central
Código de Ética, Reglamento de Organización y funciones,
manual de descripción de puestos y procedimientos.
Normas sobre el funcionamiento del Sistema de Control
Interno del BCRP.
Metodología para la Gestión de Riesgos del Banco Central
de Reserva del Perú.
Norma sobre el control concurrente de las operaciones
financieras y administrativas del BCRP.
Procedimiento de “Verificación del Cumplimiento de las
Normas de Control Gerencial”.
Ambiente de control
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Evaluación de riesgos
Mapeo de los procesos críticos del Banco: administración de
reservas internacionales, operaciones monetarias y gestión
del circulante.
Mapas hasta que entregan la información de las
operaciones al Departamento de Contabilidad.
Mapeo de los procesos relacionados con el sistema
contable y de control concurrente.
En mapas se incluye la descripción del proceso, los riesgos
y los controles para mitigar los riesgos.
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Actividades de Control del área contable
Independencia entre las áreas de gestión y el Departamento de
Contabilidad:
Área de gestión: Efectúa las operaciones.
Departamento de Contabilidad: Realiza el registro contable
Departamento de Control Concurrente: Valida el registro contable.
Control concurrente de las operaciones financieras y
administrativas del BCRP (inspecciones).
Arqueos de oro, numerario y valores.
Seguimiento de cuentas transitorias.
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Información, comunicación y actividades de supervisión
La información que forma parte del ambiente de control y que
orienta las actividades de control está disponible para todo el
personal a través de la intranet del Banco.
La comunicación de eventos adversos ha sido recogida en los
procedimientos que se relacionan con las actividades.
Autoevaluación periódica del cumplimiento de procedimientos e
informa sobre dicha evaluación ya sea con el fin de indicar que se
cumple los procedimientos o si no se cumplen por haberse
producido cambios en los procesos que aun no hayan sido
recogidos en los procedimientos.
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Gracias por su atención