contafinii_u06_5aed

Unidad 6Activos ijos

Objetivos

Al i nalizar la unidad, el alumno: Identificarlaspartidasqueintegranlosactivosfijos. Aplicarlasreglasdevaluacindedichosactivos. Explicarelcriterioparapresentarestosactivosenelestadodesituacinfinanciera. Registraroperacionesrelacionadasconlosactivosfijos. Identificarelconceptodedepreciacin,ascomosuvaluacin,registroypresentacin. Identificarlarelacindedepreciacinconelprincipiodeperiodocontable,ascomolasvariables

quedeterminanelmontodeladepreciacin. Aplicarlosdiferentesmtodosdedepreciacin. Registraroperacionesrelacionadasconlaventaybajadeactivosfijos.

Conce

pto

s ce

ntr

ale

s

:

unidad 6 activos fijos 189

Introduccin

En lapresenteunidad trataremosdos temasque resultan serde suma importanciapara las empresas: laadquisicindeinmuebles,maquinariayequipo,ysudepreciacin,yaquelascompaasinviertengrandescantidadesdedineroenestos.Parapoderanalizarlos,separaremoscadaunodeestosconceptosconformealaserieNIFC-6,queserefierealosinmuebles,maquinariayequipo,ysudepreciacin.

LaserieNIFC-6serefierealasinversionesquerealizanlasempresasparapoderobtenerunbeneficioalserutilizadasparalaproduccindeartculos,parasuventaosimplementeparasuuso.Taleselcasodelainversinenequiposdecmputoodetransporte,loscualesseadquierenparaserutilizadosenlaempresaconelobjetodeobtenerunbeneficioynoparavenderlos.

Sinembargo,estosbieneslleganaconvertirseenactivosociososoinservibles,porloquesuelenserretiradosdelosbienesqueintegranelactivovendindolosodonndolosy,enelpeordeloscasos,puedengenerarprdidasporcasosfortuitosodefuerzamayorcomolosrobos,extravosyriesgosnaturales;porloqueenestaunidadtambintrataremoselregistroypresentacinenlosestadosfinancierosdetodosloseventosqueafectenalaentidadconrespectoaestosbienes.

6.1 Inmuebles, maquinaria y equipo

Losinmuebles,maquinariayequipo,tambinconocidoscomoactivos fijos,sonbienestangibles adquiridos por las empresas para utilizarlos en sus operaciones y no paracomercializarlos.

Parautilizarlosensusoperacionesydependiendodelobjetosocialdecadaempresa,serelrequerimientode los activos fijos, puesto que una industria necesitar demaquinaria como tornos, fresas, etc., para suproduccin,mientrasqueunaempresadeserviciosocomercialnecesitarmobiliarioyequipo.

LaserieNIF-C-6losrefierecomoinmuebles,maquinariayequipo;representanlosbienesdecarcterpermanenteque la empresa adquiri con el findeutilizarlos en el desarrollode sus actividades,noparavenderlos.

Seestimaquelosactivosfijostienenunusoprolongadoysucaractersticaesqueestnsujetosasufrirbajadevalor(exceptolosterrenos)poreltiempo,elusooporobsolescenciadenominadadepreciacin,lacualsecargararesultadosdelaempresa,yaquereflejauncostoogasto.

6.2 Valuacin, registro y reglas de presentacin

Lasinversioneseninmuebles,maquinariayequipodebernvaluarsedeacuerdoconlossiguientescriterios.

Costo de adquisicin

Losactivos fijosdebenvaluarsealcostodeadquisicin,aldeconstruccino,ensucaso,asuvalorequivalente.

Elcostodeadquisicinincluye.

Elprecionetopagadoporlosbienes. Todoslosgastosnecesariosparatenerelactivoenfuncionamiento,talescomo:

Por qu las empresas invierten en inmuebles, maquinaria y equipo?

Los inmuebles,

maquinaria y equipo

debern valuarse de

acuerdo con su costo de

adquisicin, construccin

o valor equivalente.

contabilidad financiera ii190

Derechos. Gastosdeimportacin,fletes. Seguros. Gastosdeinstalacin,etctera.

Valor equivalente.Cuandono seconoceel costodeadquisicinoel costodeconstruccinde losactivosfijos,serequiere,parasuadecuadoregistro,determinarunvalorequivalentemedianteunavalodelbienoaplicandoelvalordemercadodeesemomento.

Cuandolosactivosfijosseadquierenporaportacionesdelosaccionistasoporcobroadeudoresdelaempresa,sedebenvaluarconformealvalorequivalentedemercadoomedianteunavalo.Elvalordemercadorepresentaloquelaempresatendraquepagarenelmomentoaunterceroparaadquirirenpropiedadelactivofijodequesetrate.

Costo de construccin

Elcostodeconstruccinincluyeloscostosincurridosdirectaeindirectamente,talescomo:

Materiales. Manodeobra. Costodeplaneacineingeniera. Gastosdesupervisin. Impuestos. Gastos por prstamos obtenidos para este fin que se devenguen en el periodo efectivo de la

construccin.

Elprocedimientoparaintegrarelcostodeconstruccioneseselmismoqueparaladeterminacindelcostodeproduccindeunartculo.

Adicionartodosloscostosmencionadosalvalordelaconstruccinsedenominacapitalizacin;queincluyelaserogacionesqueserealicenparaaumentarlavidadeunactivofijo(prrafos4,6,7,y8delaserieNIFC-6).

Esteperiodoterminacuandoelbienestencondicionesdeentrarenservicio.Tambin,conformealaserieNIFC-6,losactivosfijosquerecibelaempresacomoaportacin de sus

socios al capital,debernvaluarseconrespectoasuvalordemercado;esdecir,elvalorquecualquieradeesosactivostendraenesemomentoenelmercadosilaempresadecidieraadquirirlospormediodeuntercero.

Valor equivalente

Cuandonoseconoceelcostodeadquisicinoelcostodeconstruccindelosactivosfijos,sernecesariodeterminarsuvalorequivalenteparapoderregistrarloscomobienespropiedaddelaempresa;paraestoesnecesarioefectuarunavalodelbieno,ensucaso,aplicarelvalordemercadoenesemomento.

Cuando se constituyeunaempresa, sus socios realizanaportacionesparadichofin,sinembargo,nosiempresonenefectivo,tambinsecontribuyeenespecie,esdecir,sucontribucinesconactivosfijoscomolosonelmobiliarioyequipo,elequipodecmputoyotros.

En algunas ocasiones los deudores de la empresa llegan aun acuerdopara realizar elpago de sus deudasmediante la entrega de activos fijos; en este caso, qu valor debemos asignarle al activo recibidocomopago?Cuandounbiensehayaadquiridocomocobroaundeudordelaempresa,elcostoquedebe

Cmo se valuarn los activos ijos recibidos

como aportaciones de capital?


asignrseleesaquelquehubieretenidoquedesembolsarseparaadquirirloenelmercado,enlamismafechaenquesehubierarecibidoelbien.

Losinteresesdevengadosduranteelperiododeconstruccinodeinstalacindeunactivofijopuedencapitalizarsecargndosealcostodelmismoollevarsearesultadoscomounintersacargo.

En funcin de la relacin ingreso-costo, cuando el activo seencuentreenconstruccinyenvirtuddequenoestgenerandoningnbeneficio,losinteresessecapitalizanyencuantoelactivogenerebeneficioslosinteresessellevanaresultados(prrafos9al11delaserieNIFC-6).

Ejemplo

Imaginemosquesesolicitunprstamoel1dejuliode2008por$800,000.00paraterminarlaconstruccindenuestratienda,lavigenciadelprstamoespor6meses,sepagaunatasadeintersde15%anualysevaaliquidarmensualmente,latiendaseconcluirel3demarzode2009.

Determinacindelintersdevengadoporelmesdejulio:

Prstamo$800,000.00Tasadeinters15%Intersanual$120,000.00/12=$10,000.00

Fecha Concepto Debe Haber

---------- 1 ----------

Construccionesenproceso 10,000.00

Interesesporpagar 10,000.00

Registrode los interesesdevengadosduranteelmesdejulio

Recuerdaquelosinteresessepuedenllevararesultadosocapitalizarse,laempresadecidicapitalizarlosporquelatiendaseencuentraenprocesodeconstruccin.

Silatiendayaestuvieraconcluidanosepodracapitalizar,setendraquellevararesultadoscomouncostointegraldefinanciamiento.

En el curso anterior de contabilidad examinamos cules son los activos fijos con que cuentan lasempresas;tambinseanalizarontodosaquellosconceptosporlosquesecarganyabonanencadaunadeellas.Enformageneral,losactivosmsimportantesqueyaseanalizaronson:

Terrenos. Mobiliarioyequipodeoficina. Equipodetransporte. Maquinariayequipo. Edificio. Equipodecmputo. Equipodereparto.

Cmo se valuarn los activos ijos recibidos como cobro a un deudor?

Los activos ijos que se hayan adquirido mediante aportaciones al capital o por cobro

a deudores, se valuarn:

Con base en su valor equivalente, es decir:

1) Mediante un avalo.

2) Por su precio en el mercado.


ACTIVO FIJO REGLAS DE VALUACIN

Terrenos.

Valuacin = Costo erogado.Incluyeelpreciodeadquisicindelterreno,honorariosygastosnotariales,indemnizaciones o privilegios pagados sobre la propiedad a terceros,comisiones a agentes, impuestos de translacin de dominio, honorariosde abogados y gastos de localizacin, as como demoliciones, limpiay desmonte, drenaje, calles, cooperaciones y costos sobre obras deurbanizacin,reconstruccinenpartedepropiedadesdeterceraspersonasqueseencontrabanlocalizadasenelterreno.

Ediicio.Valuacin = Costo de adquisicin o de construccin.Incluyepermisosdeconstruccin,honorariosdearquitectoseingenieros,costodeplaneacineingeniera,gastoslegales,gastosdesupervisinydeadministracin.

Maquinariayequipo.

Valuacin = Costo de adquisicin o de manufactura.Incluye los costosde transporte yde instalacin; lamanodeobra y losgastos de prueba siempre y cuando se identiiquen intrnsecamente con la maquinariayequipo.

Herramientasdemaq.yequipo.

Valuacin = Costo de adquisicin o de manufactura.Incluye los costosde transporte yde instalacin; lamanodeobra y losgastos de prueba siempre y cuando se identiiquen intrnsecamente con la maquinariayequipo.

Mob. y equipo de oicina. Equipodetransporte.Equipodereparto.Equipoelectrnico.

Mismo tratamiento que la maquinaria y equipo.

Acontinuacinsemuestralapresentacinenelestadodesituacinfinanciera.

Premiere,S.A.deC.V.

Estado de situacin inanciera al 31 de diciembre de 200X

ACTIVO PASIVO

Circulante Acortoplazo

Efectivo Proveedores

Inversionestemporales Acreedores

Cuentasporcobrar Documentosporpagar

Inventarios

Pagosanticipados Alargoplazo

Prestamoshipotecarios

Costosporpagaralargoplazo

No Circulante

Depsitosengaranta SUMAPASIVO

Inmuebles, maquinaria y equipo:

Terreno CAPITAL

Ediicio Contribuido Mobiliario y equipo Capitalsocial

Equipo de cmputo Ganado Equipo de transporte Utilidadesacumuladas


Equipo de reparto Utilidaddelejercicio Maquinaria y equipo

SUMACAPITALCONTABLE

SUMAACTIVO SUMAPASIVOYCAPITALCONTABLE

Enlaprctica,lapresentacindelosactivosfijosenelestadodesituacinfinancierasehaceenfuncindesupermanenciaenlaempresa.

6.3 Tratamiento contable

Eltratamientocontabledelosactivosfijossedeterminaenfuncindeltipodesituacinquesepresente,esdecir, losactivosfijospodrnseradquiridosporlaempresaerogandosuvalorenefectivooacrdito,perotambinpodrnseradquiridosalrecibirsecomopagodeundeudordelaempresa,ascomoaportacindelossociosalaentidad.

Entodaslasadquisiciones,incluyendolosactivosfijosquerealizanlasempresas,comoyalohemoscomentadoenunidadesanteriores,ennuestropassetienelaobligacindepagarunimpuesto.

Elimpuestoalvaloragregado(IVA)*,enningnmomentoformarpartedelcostodelactivofijoyaque,comosehamencionadoanteriormente,esunimpuestoquedebepagarsecadavezqueserealizangastos,comprasy,enestecaso,adquisicionesporconceptodeactivosfijos.

Ejemplo

LaempresaServiciosProfesionales,S.C.,presentalassiguientesoperacionesdelmes:

1. Elda1seadquiriunacomputadoraconvalorde$20,000,msIVA,laoperacinseefectualcontado.

2. Elconsejoadministrativoaproblaintegracindeunnuevosocio,quiencubrisuaportacinenespecie.Despusdevaluarselosactivosfijos,elvalordestoses:equipodecmputopor$15,500yunautomvilpor$75,000.

3. Despusdeciertasnegociaciones,sellegaunacuerdoconelclienteFerregal,S.A.,paraquecubrapartedesuadeudoconunescritorioejecutivo,convalordemercadode$26,500.

Elregistrocontableenasientosdediarioes:


---------- 1 ----------

Da1 Equipodecmputo 20,000.00 IVAacreditable 3,000.00 Bancos 23,000.00

Secompraequipodecmputo

50%decontadoy50%acrdito

*ElIVAnoformapartedelcostodeadquisicin,construccinovalorequivalentedelosactivosfijos,porlotantosepresentaporseparado.

Qu sucede con el IVA acreditable?



---------- 2 ----------

Da 2 Equipodecmputo 15,500.00 Equipodetransporte 75,000.00

Capitalsocial 90,500.00

Aportacinenespecieporpartedeunsocionuevo

Porseraportacindecapitalsedebeconsiderarasuvalordemercado.


---------- 3 ----------

Da 3 Mobiliarioyequipo 26,500.00 Clientes 26,500.00

CobroparcialdeladeudodelclienteFerregalconunescritorioejecutivo

Porhabersidocomocobroaundeudordelaempresa,elcostoquedebeconsideraresaquelquehubiesetenidoquedesembolsarparaadquirirloenelmercado,enlamismafechaquesehubierarecibidoelbien.

6.3.1 Reparaciones y mantenimiento

Enocasionessepresentanotrassituacionesquepuedenllegaraaumentarelvalordelosactivoscomoadicionesymejoras,enestoscasosdebemosvigilareladecuadoregistrocontablenoslodeloanteriormentesealadosinotambindebemosconocerqusucedeconlasreparacionesyelmantenimiento.

Lasreparacionesquesehacenalosactivosfijostienenlafinalidaddemantenerenbuenestadosufuncionamiento para otorgar un adecuado servicio a la empresa, es por ello que dichas reparaciones noformarnpartedelcostodedichosactivos,debiendoserregistradascontablementeensutotalidadcomoungastoparalaempresa;sinembargo,existenreparacionesmayoresque,comoseestableceenlosprincipiosdecontabilidad,tienenelefectodeprolongarmsdeloestimadolavidadeserviciodelactivo,porloquesernconsideradascomounvaloragregadodelcostooriginal.Serecomiendaqueseregistrenporseparadoparapoderidentificarlasclaramente.

Ejemplo:

LaempresaTodoparasuhogar,S.A.deC.V.,tienelassiguientesoperaciones:

1. SelesolicitaalaempresaCompucenterqueledmantenimientoaunadelascomputadorasdeldepartamentodecontabilidadyunadeldepartamentodeventas,cobra$700,msIVA,decadauna.

2. Sedescompone lacamionetadereparto, lacual semandaarepararpagandoconuncheque lacantidadde$1,600(incluyeIVA).

Losregistroscontablesenasientosdediarioson:


Figura 6.1 Estado de situacin inanciera.


---------- 1 ----------

Gastosdeadministracin 700.00

Gastosdeventa 700.00

IVAporacreditar 210.00 Acreedores 1,610.00 Se da mantenimiento a 2 computadoras a crdito ---------- 2 ----------

Gastosdeventa 1,391.30 IVAacreditable 208.70 Bancos 1,600.00 Mantenimientoenefectivodeunacamionetadereparto

6.3.2 Adaptaciones y mejoras

Lasadaptacionesymejorasdeactivos fijos sondesembolsosconelobjetodeaumentarelvalordeunactivoexistente,yaseasucapacidaddeservicio,sueficiencia,prolongarsuvidatiloayudarareducirsuscostosdeoperacinfuturosyrepresentanadaptacionesymejorasquedebencargarsealactivofijo.Ladiferenciaesencialentreunaadicinalactivofijoyunaadaptacinomejoraesquelaadicinimplicaunaumentodecantidad,entantoquelamejoraaumentaslolacalidaddelactivo.

En ocasiones las empresas se ven en la necesidad de invertir, adicionando omejorandosusactivosfijosyaexistentes,incrementandoconellosuvalorjuntoconbeneficiosenejerciciosfuturos.Porejemplo,alconstruirunabodegauoficinasnosencontramosantelapresenciadeunaadicinaledificio.Esrecomendableregistraresteimporteporseparadodelcostooriginaldeledificiocomoactivo.

Como las adaptaciones y mejoras benefician ejercicios futuros de la empresa, no pueden serconsideradoscomoungastodelejercicioenquefueronerogados,yaqueenesecasosetrataradereparacionesy mantenimiento de los activos. Esto sucede porque el registro de los desembolsos no tienen un efectoinmediatoenelingreso,yaqueelbeneficioserfuturo.

Porestasrazones,debemosregistrardichaserogacionesencuentasdeactivo,quepuedendenominarsedediferentesformas;paraefectosdenuestroestudio,lesasignaremoslossiguientesnombres:

Adaptacionesdeedificio. Adaptacionesdeequipodecmputo. Adaptacionesdemobiliarioyequipo. Adaptacionesdeequipodereparto. Adaptacionesdemaquinariayequipo.

El saldo de las cuentas anteriores es deudor, en algunas empresas se manejan como cuentascomplementarias de activo y se presentan en el estado de situacin financiera, dentro de los inmuebles,maquinariayequipodelactivonocirculante.Sinembargo,enotrasempresaslapresentacinsehacedentrodelasnotasdelestadofinancierocorrespondiente.

Por qu no deben considerarse como un gasto las adaptaciones y mejoras?

Las reparaciones y mantenimiento permiten

conservar el buen funcionamiento del

activo, pero no forman parte del activo ijo.


Ejemplo

ElperidicoEclipsedeMxico, S.A. deC.V., aument a sumaquinaria 4mdulosde larotativaGossComunitaparapoderimprimirmsrpidoelperidico.Elcostofuede$850,000,msIVA,laoperacinfueacrdito,tambinaprovechparaconstruirunabodegaparapodermanejarlamateriaprimamscercadelarotativa,pagandoenefectivo$265,000,msIVA.

Losregistroscontablesenasientosdediarioson:


---------- 1 ----------

Adaptacindemaquinariayequipo 850,000.00 IVAporacreditar 127,500.00 Acreedores 977,500.00

Adaptacinde4mdulosalarotativaGossComunity

---------- 2 ----------

Adaptaciones de ediicio 265,000.00 IVAacreditable 39,750.00 Bancos 304,750.00 Construccindeunabodegaconpagoenefectivo

6.4 Depreciacin

LaserieNIFC-6establecequeladepreciacinesunprocedimientoparadistribuirelcostodelactivofijotangibleentrelosperiodoscontablesenlosquehubobeneficiosdebidoasuuso.Porlotanto,ladepreciacincontableesunprocesodedistribucinynodevaluacin.

Lafigura6.1muestraquenotodoslosactivosfijosestnsujetosadepreciacin.

Figura 6.1 Clasiicacin de los activos ijos.

Las adaptaciones

y las mejoras aumentan el valor de

los activos ijos.

La depreciacin es un

proceso en el cual se

distribuyen los costos

de los activos ijos, dado que por el paso del

tiempo o por el uso stos

pierden su valor.


6.5 Valuacin, registro y reglas de presentacin

Ladistribucin del costo delosactivospuedehacerseconformeadoscriteriosgenerales:

1. Basadoentiempo.2. Basadoenunidadesproducidas.

Dentro de los criterios, existen mtodos para ejercer la distribucin del costo por medio de ladepreciacin,demodoquesuimplantacindependerdeltipodeempresa,ascomodelaspolticasinternasexistentes.

Cuandoelcriteriosebasaeneltiempo,debeestablecerseelperiodoenquesedistribuirelvalordelactivofijo(enaos),parapoderdeterminarelmontodeladepreciacin;sinembargo,cuandoelcriteriosebasaenlasunidadesproducidas,debecalcularseelnmerodeunidadesqueseestimaseproducirnduranteeltiempodefuncionamientodelactivocorrespondientey,as,calcularladepreciacindelperiodo.

Existen diferentes mtodos para depreciar los activos fijos, que pueden ser adoptados por lasempresas,dependiendoculseconsidereelmsadecuadodeconformidadconsuspolticasinternasydependiendodeltipodebiendequesetrate.

Es convenientemantener elmismomtododedepreciacindurante la vidatil del activo, sinembargo,sistedejadeseradecuadoparalaempresa,puedesustituirseporotro.

El registrode la depreciacin se contabilizamedianteun cargo a los gastosdeoperacinde laempresa, gastos de venta o administracin, segn corresponda, con un abono a una cuentacomplementariadeactivodenominadadepreciacin acumulada.staseabrirparacadaunodelosactivosfijos.

Lascuentascomplementariasdeactivoseutilizanpararegistrar

operacionesquemodificanelsaldodelacuentadeactivoquelasorigin,taleselcasodelimportedelosactivosfijosque,alirdistribuyendosucostoalolargodesuvidatil,nopuedenserabonadosen lamismacuenta,pues sepodra suponerque seestdandodebajaunaporcinfsicadelactivoynoseraidentificableparalaempresaenelmomentoenquesenecesiteconocerelmontooriginal.

Lascuentascomplementariasdeactivohansidotratadasalolargodelasunidadesdeestelibro.Lacuentacomplementariadeactivoproporcionainformacinadicionalalacuentaqueledaorigen,porloquecadaactivofijodebertenersupropiacuentacomplementariaconnaturalezacontrariaaladelosactivosengeneral;porlotanto,susaldoesacreedor:

Depreciacinacumuladadeedificio. Depreciacinacumuladadeequipodetransporte. Depreciacinacumuladadeequipodecmputo. Depreciacinacumuladadeequipodereparto. Depreciacinacumuladademobiliarioyequipo. Depreciacinacumuladademaquinariayequipo. Depreciacinacumuladademueblesyenseres.

Enseguidasemuestralacuentadepreciacinacumulada,enlacualseestablecenlosconceptosporloscualessecarganyseabonancadaunadelascuentasanteriores,yaqueaplicaparatodasellas.

Qu es una cuenta complementaria de activo?


Depreciacin

Cargos Abonos

1.Cancelacindeladepreciacinacumuladacuandoelbienesvendido,retiradodeservicioodestruido.

1.Incrementospordepreciacinqueseiracumulandohastaigualarlainversindescontandosuvalordedesecho.

El saldo es acreedor y representa la depreciacin acumulada de las inversiones en activos ijos que se encuentran enuso.Elincrementopordepreciacinsehaceconcargoaloscostosygastosdelejercicio.

Su presentacin en el estado de situacin inanciera es en el grupo de activos no circulantes, disminuyendo las inversiones en activos ijos.

DentrodelaserieNIFC-6,encontramoslasreglasdepresentacin:

1. Lapresentacindelosactivosfijosenelbalancegeneralselocalizadespusdelactivocirculante,deduciendodeltotaldeactivosfijoselimportetotaldeladepreciacinacumulada.

2. El mtodo y las tasas de depreciacin aplicados a los principales grupos de activo fijo, debenmencionarseenlosestadosfinancieros.Asimismo,debemencionarseelimportedeladepreciacindelao.

3. En el caso de los activos totalmente depreciados que sigan en operacin, deber continuarsepresentandoenelbalancegeneralsuvalordecostoy,porseparado,sudepreciacinacumulada.

Enseguidasemuestralapresentacindetodasestascuentasenelestadodesituacinfinanciera:

Premiere,S.A.deC.V.

Estado de situacin inanciera al 31 de diciembre de 200X

ACTIVO PASIVO

Circulante A corto plazo

Efectivo Proveedores

Inversionestemporales Acreedores

Cuentasporcobrar Documentosporpagar

Inventarios

Pagosanticipados A largo plazo

Prestamoshipotecarios

No Circulante Costosporpagaralargoplazo

Depsitosengaranta

Inmuebles, maquinaria y equipo: SUMAPASIVO

Terreno

Ediicio Dep. acum. de ediicio CAPITAL CONTABLE: Mobiliarioyequipo Contribuido

Dep. acum. de mob. y equipo Capitalsocial Equipodetransporte

Dep. acum. de equipo de transporte Ganado Equipodereparto Utilidadesacumuladas

El costo por depreciar recibe el nombre de valor en libros, el cual

se determina restando del valor original del activo el importe de la

depreciacin acumulada.


Dep. acum. de equipo de reparto Resultadodelejercicio Maquinariayequipo

Dep. acum. de maq. y equipo Equipodecmputo

Dep. Acum de cmputo SUMACAPITALCONTABLE

SUMAACTIVO SUMAPASIVOYCAPITALCONTABLE

6.6 Relacin de la depreciacin con la serie NIF A-2 devengacin contable

LaserieNIFA-2mencionaque:Losefectosderivadosdelastransaccionesquellevaacabounaentidadeconmicaconotrasentidades,de las transformaciones internasydeotroseventosquelahanafectadoeconmicamente,deben reconocerse contablemente en su totalidad, en el momento en el que ocurren,independientementedelafechaenqueseconsiderenrealizadosparafinescontables.

La depreciacin debe calcularse a partir de la fecha en queempiecenautilizarse losactivosfijosycargarseacostosygastosenesamismafecha.

6.7 Variables que determinan el monto de la depreciacin

Lasvariablesmsimportantesquedeterminanelmontodeladepreciacinson:

a) Costo. Elcostoeselimportepagadoaladquirirelactivofijo.Representaelmontooriginaldelainversin.

b) Vida til. Anteriormente,seestableciquelavidatileselperiododeservicioquelaentidadesperaobtenerdelainversinquesehayarealizado,conlacalidadyeficienciaesperados,sinembargo,esmeramenteunaestimacinpuesdependerdelusoqueseledalactivo,delmantenimiento,deltranscursodeltiempoydeldesarrollodelatecnologa.

c) Valor de desecho. Estevalorseencuentrarepresentadoprecisamenteporelimportequeseobtendrorecuperaralfinalizarlavidatildelactivo.

6.8 Mtodos de depreciacin

Sehandesarrolladodiversosmtodosparadepreciar losactivosfijos,elusodealgunodeellosdependerdelaspolticasdelaempresaydelascaractersticasdelbien.Engeneral losmtodosqueanalizaremossemuestranenlafigura6.2.

Las cuentas de depreciacin acumulada de activos ijos se deben presentar en el estado de situacin inanciera, dentro del activo no circulante y enseguida del activo ijo al que complementan, disminuyendo su valor por ser de naturaleza acreedora.

Qu signiica periodo contable?

Las variables para determinar el monto de la

depreciacin son costo, vida til y valor de desecho.

Las operaciones deben identiicarse con el periodo en que generan un cambio en la

situacin inanciera o en los resultados.


Figura 6.2 Mtodos de depreciacin de activos ijos.

Mtodo Cargo de depreciacinLnearecta Igualtodoslosaosdevidatil

Unidadesproducidas Deacuerdoalaproduccin

Sumadelosdgitosdelosaos Mayorlosprimerosaos

Doblesaldodecreciente Mayorlosprimerosaos

6.8.1 Lnea recta

Estemtodoeselmssencilloysuusosueleserfrecuenteenlamayoradelasempresas.Consisteendividirlabaseadepreciar,lacualseobtienealdividirelcostodelbienmenossuvalordedesecho,entreelnmerodeaosdevidatil.Elresultadoesladepreciacinanual.Siserequiereobtenerunadepreciacinmensual,bastarcondividirelimportedeladepreciacinanualentreelnmerodemesesdelao,lafrmulaautilizareslasiguiente:

CostoValordedesechoLnearecta=

Aosdevidatil

Ejemplo

LaempresaKelys,S.A.,cuentaconunacamioneta,concostode$300,000;seestimaquetendrcuatroaosdevidatil,ascomounvalordedesechopor$100,000.Serequieredeterminarladepreciacindelperiodoparaelcierredelmes.

DATOS CLCULO

Costo 300,000Dep.anual=

300,000 100,000= 50,000

Valordedesecho 100,000 4

Vidatil 4

Dep.mensual=

50,000= 4,166.67

12


Elregistrocontablees:

Fecha Concepto Debe Haber -------------- 1 ----------------- Gastosdeventa 4,166.67 Dep.acum.deequipodereparto 4,166.67Registrodeladepreciacinmensualdelequipodereparto

6.8.2 Unidades producidas

Elprocedimientoconsisteendividirelvalordelactivoentreelnmerodeunidadesqueseestimaproducirelactivodurantetodasuvidadeservicio;elresultadosemultiplicaporelnmerodeunidadesrealmenteproducidasduranteelejercicio,obteniendoladepreciacinanual.Sisedeseaunmontomensualsedividirentreelnmerodemesesdelejercicio.

En estemtodo, la depreciacin no es la misma para todos los periodos, pues depende del nmero deunidadesqueseproduzcanduranteelao.Delmismomodo,cabeaclararque,altratarsedemaquinariadeproduccin,elcargoseharenlacuentagastosdefabricacin,queformapartedelcostodeproduccindelosinventarios;estemtodoserexaminadoconmayorprofundidadencursosposteriores.

Dentro de este mtodo existen variantes, pues la base puede ser de horas de funcionamiento okilmetrosrecorridos;stastienenelmismofundamentoqueeldelasunidadesproducidas,puestoque la depreciacin es proporcional al uso del equipo,peroconladiferenciadequeenestasvarianteladepreciacinsemideconlashorasokilometrajedefuncionamiento,masnoconlasunidadesproducidas.

Lafrmulaautilizarenestemtodoes:

Unidadesproducidas=

CostoValordedesecho

Vidatilenunidadesproducidas

Ejemplo

Continuandoconlamismaempresa,Kelys,S.A.,deciderealizarladepreciacinporkilometraje.Laempresaestima que la camioneta recorrer 120,000 kilmetros durante su vida de servicio. En el primer ao deoperacionesserecorrieron25,000.

El mtodo de lnea recta se llama as porque el monto de

la depreciacin es el mismo para todos los aos durante

la vida til del activo ijo y este mismo asiento contable se repetir mes a mes.


DATOS CLCULO

Costo 300,000 Dep.porkilmetro=

300,000 100,000= 1.6667

Valordedesecho 100,000 120,000Kilmetrosarecorrer 120,000 Kilometraje 25,000 Dep.primerao 25,000 x 1.6667 = 41,667

(primerao)

Dep.mensual=

41,6667= 3,472

12

Elregistrocontablees:


------------- 1 ---------------

Gastosdeventa 3,472.00

Dep.acumdeequipodereparto 3,472.00Registrodeladepreciacinmensualdelequipodereparto

6.8.3 Depreciacin acelerada

Elcriteriodeestemtodoesque losactivos fijos sonmseficientesen losprimerosaosde suvidatil,porloquealredituarmayoresingresos,escorrectoaplicarmayoresgastosporconceptodedepreciacinenlosmismosperiodos y, en consecuencia, en losltimosaos sernmenores, tanto losbeneficios como laaplicacin,enelrubroresultadosdelosgastospordepreciacin.

Ladepreciacinaceleradasecalculaconlossiguientesmtodos:

Saldosdecrecientes. Sumadedgitos.

1. Saldos decrecientes.Elmtododesaldosdecrecientesrecibetambinlosnombresdetasa fija sobre valor decreciente ydedoble saldo decreciente.Elnombrequeseledaesporqueseconsideradosveceslatasadelnearecta.Tieneelpropsitodequeladepreciacinregistradaseamsaltaenlosprimerosaosymenorenlosltimos.Cabeaclararquelatasaquesedeterminaeslamismaparatodoslosaos,perolabaseparadepreciarelactivoencadaunodelosaosnoeselcostodelactivosinoelvalorenlibrosdelmismo.

Enprrafosanterioresrevisamoscmosedeterminaelvalorenlibrosdeunactivo,elcualconsisteendisminuirladepreciacinacumuladadelcosto.Esporelloqueelvalorenlibrosdisminuyeaotrasao;ladepreciacin,porconsiguiente,tambinesmenor.

Para poder determinar la tasa que se utilizar a lo largo de los aos en ladepreciacindelactivofijo,seconsideralavidatilquesecalculatendrenlaempresa,yelresultadoobtenidosemultiplicapordos,paracalculareldobledelatasadecreciente;

En este mtodo la base para determinar el monto de la depreciacin es

el total de unidades producidas, horas de funcionamiento o kilmetros recorridos durante la vida til del activo ijo.

En este mtodo el monto de

la depreciacin es mayor en

los primeros aos de la vida

til del activo ijo, ya que se supone que el rendimiento es

ms alto en dichos periodos.


lafrmulaqueseutilizaeslasiguiente:

Ejemplo

LaempresaSteffan,S.A.,deseadeterminar,paraelprimerao,elmontodeladepreciacinmensualdeunautomvilquetienevalororiginalde$150,000.Utilizandoelmtododeldoblesaldodecreciente(DSD),secalculaquelavidatildelmismoserdecuatroaos.

Procedimiento:

Frmula:

1=

1 X 2 = 0.5Vidatil 4aos

Depreciacin anual 150,000 X 0.5 = 75,000

Depreciacin mensual 75,000 / 12 = 6,250.00

*Estoesparaelprimerao,lossiguientesaoscambia.

1 2 3 4 5 6

AoTasadeDSD

Valorenlibros(importeadepreciar)

Depreciacinanual(2X3)

Depreciacinacumulada

Valorenlibros

1 50% X 150,000 = 75,000 75,000 75,000

2 50% X 150,000-75,00075,000

= 37,500 75,000 + 37,500 112,500

150,000 - 112,500 37,500

3 50% X 150,000 -112,50037,000

= 18,750 112,500 + 18,750131,250150,000 - 131,25

18,750

4 50% X 150,000 131,250 18,750 = 9,370131,250 + 9,375

140,625 150,000 - 140,625

9,375

Elvalordedesechoesde$9,375.

Enestemtodoesnecesarioqueseconsidereunvalordedesecho.Pretenderllegaraunvalorenlibrosdecerodistorsionaenlosltimosaosladepreciacinyaqueserainsignificante,porloqueelvalorenlibrosdelactivoessuvalordedesechoalfinalizarlavidatilquesepresumi.

2. Suma de dgitos. ste,aligualqueelanterior,esconsideradocomounmtododedepreciacinacelerada,yaqueexisteelreconocimientodeunprocesoproporcionaldedisminucinconmayorestimacindedepreciacinenlosprimerosaosdeusoyvaloresreducidosenlosltimosaos.Estemtodosellamadelasumadedgitosporqueelnumeradordelafrmulaes lasumadelos aos de la vida til del activo fijo. Para determinar la depreciacin se utiliza la siguientefrmula:


Factor de dep. anual =CostoValordedesecho

Sumadelosaosdevidatil

Ejemplo

LaempresaCarls,S.A.deC.V.,requieresedetermineladepreciacindelmobiliarioyequipodeoficinaconcostode$150,000yvalordedesechode$10,000;70%pertenecealdepartamentodeventasy30%aldepartamentodeadministracin.Sedeberutilizarelmtododelasumadedgitos;seestimaunavidatildecincoaos.Secalculaladepreciacinmensualdeltercerao.

DATOS CLCULO

Costo 100,000Factordedep.anual =

100,00010,000 Valordedesecho

10,000 Ao 1 + Ao 2 + Ao 3 + Ao 4 + Ao 5 Vidatil 5aos

Factordedep.porao =

90,000= 6,000

15 (1+2+3+4+5)

Periodo de depreciacin Costo

Aos de vida til Factor

Depreciacin anual

Depreciacin acumulada

Valor en libros

1 100,000 5 X 6,000 = 30,000 30,000 70,000

2 4 X 6,000 = 24,000 54000 46,000

3 3 X 6,000 = 18,000 72,000 28,000

4 2 X 6,000 = 12,000 84,000 16,000

5 1 X 6,000 = 6,000 90,000 10,000

Depreciacin mensual del tercer ao = depreciacin anual / 12

18,000 / 12 = 1,500.00.

El mtodo consiste en aplicar el factor a la

base depreciable del activo.

Al mtodo del doble saldo

decreciente se le llama as

porque para determinar la

tasa correspondiente se

multiplica por dos (el doble

de la tasa) para determinar

el monto de la depreciacin

de un activo ijo.

Los $10,000 de valor en libros es el valor de desecho, que tiene que ser el mismo que se proporcion en los datos.


6.9 Venta y baja de activos ijos Losactivosfijosutilizadosdentrodelasempresassevendencuandoyanosontilesparasusoperaciones,enesemomentosedeberndardebajadelosregistroscontables.

Existenotras situacionesqueocasionan labajade activos fijos, comoel robooladestruccinporcasosfortuitos;tambinsedaelcasodeteneractivosfijosquenosevendennisiquieracomomaterialdedesperdicio.

Enconclusincualquieraqueseaelcasoqueoriginasubajadelaempresa,debernsereliminadosdelosregistroscontables.Elvalordelosactivosfijosenlasempresasapareceregistradoendoscuentas;unaeslacuentaqueseutilizalmomentodesuadquisicin(quemuestraelcostodelmismo)ylacuentaquecontrolaelregistrodedepreciacindesuvidatilenlaentidad.Almomentodedardebajalosactivosfijos,sedeberncancelarlascuentasendondeseencuentranregistradossuscostosyladepreciacinacumulada,conunabonoyuncargorespectivamente,pueselpropsitodelacancelacinesregistrarlascuentasdemodotalqueelsaldo,altrmino,seaigualacero.

Delmismomodo, sedeben registrar las gananciasoprdidasque seoriginen cuando se realiza latransaccinalfijarelpreciodeventadelactivo.

Sisetratadeunautilidadporventadeactivofijo,elimportesedebeabonara

lacuentadeotrosproductos.

Sisetratadeunaprdidaporventadeactivofijo,elimportesecargaenlacuentaotrosgastos.

Esconvenienteindicarqueestaoperacinesunaventaque,comoanalizamosenlaunidad4,generaunimpuestoqueseregistraenlacuentaIVAportrasladar,estetrminoindicaquelaempresarecibedelclienteelimportedelIVA,esdecir,selotraslada,ylaorganizacinsecomprometeaentregarloalFiscoenelmomentoenqueefectivamenteserealiceelcobro.

Ejemplo

LaempresaJohns,S.A.,poseeunaimpresoraconcostode$5,000;sedecidevenderlaen$1,000,msIVA,loscualesdepositaenelbanco.Ladepreciacinacumulada,registradaalmomentodelaventa,esde$3,000.

DATOS CLCULO

Costo 5,000 Costo 5,000

Venta 1,000 Depreciacinacum. 3,000Depreciacinacum. 3,000 Valorenlibros 2,000 Venta 1,000

Prdidaenvetadeactivo 1,000

Asientocontable:


------------ 1 -----------------

Bancos 1,150

Dep.acum.deequipodecmputo 3,000 Otrosgastos 1,000

Qu sucede con los activos ijos cuando se venden o dejande ser tiles para las empresas?

Las razones por

las que los activos

ijos se dan de baja incluyen venta, prdida

de utilidad para

la empresa, robo

o destruccin.


Equipodecmputo 5,000

IVAportrasladar 150

Ventaenefectivodelequipodecmputo

Elregistrocontable,aquestablecido,eselmismopara labajadeactivosporeventosdistintosa laventa,comorobo,destruccin,deterioro,yotros,quetienencomoefectoprdidacontablearegistrarseenotrosgastos.

Cuandohayutilidadsepuedeejemplificaras:

CorporacionHRLM,S.A.,poseeunautomvilconcostode$100,000;decidevenderloa$80,000,msIVA,cantidadquesedepositaenelbanco.Ladepreciacinacumuladaregistradaenelestadodesituacinfinancieraalmomentodelaventaesde$50,000.

DATOS CLCULO

Costo 100,000 Costo 100,000

Venta 80,000 Depreciacinacum. 50,000Depreciacinacum. 50,000 Valorenlibros 50,000

Venta 80,000 Utilidadenventadeactivo 30,000

Asientocontable:


------------ 1 -----------------

Bancos 92,000 Dep.acum.deequipodetransporte 50,000

Otrosproductos 30,000 Equipodetransporte 100,000

IVAportrasladar 12,000Ventaenefectivodeequipodetransporte

Resumen

Losinmuebles,maquinariayequipo,tambinconocidoscomoactivosfijos,sonbienespropiedaddelaempresaadquiridosparasusoperaciones(produccindeartculosoprestacindeserviciosalosclientes).

Lasinversionesqueenellosrealicen,debernvaluarseconbaseensucostodeadquisicin,construccinovalorequivalente.Elmismocriterioseaplicarcuandoseadquieranvaaportacindelossociosocomopagodedeudores.

Elcostodeadquisicinincluyeelpreciopagadoporelactivo,mstodos losgastosefectuadosparaponerloenfuncionamiento(fletesoseguros);enelcostodeconstruccindebenconsiderarselosgastosdirectoseindirectos(manodeobra,materialesypermisos),yenelcasodelvalorequivalentedelosactivos,esnecesariollevaracabounavaloparadeterminarsucostoo,derequerirse,setomarelpreciodemercadoactual.


Losactivosfijosrepresentanunafuerteinversinporpartedelasempresas,puessonnecesariosparallevaracabosusoperaciones.Debidoaesto,cuandodichosactivospresentanaveras,stasdebenatenderseparamantenerlosenbuenestado.Losdesembolsosqueporestosconceptosefectan lasempresas,debencontabilizarsecomogastosdeoperacindelperiodo;sinembargo,cuandoelpropsitodeestosdesembolsosesaumentarlacapacidad,eficienciaodisminuirenloscostosdeproduccin,debenregistrarseencuentasseparadasdelosactivosoriginales,paratenermayorcontrol.

Elvalordelosactivosfijos(inmuebles,maquinariayequipo)disminuyealolargodeltiempodebidoaluso.El registroenel rubroresultadosdeesteefectosedeterminamedianteelprocesodecontabilidaddenominadodepreciacin,elcualdistribuyerazonablementeloscostos.

Ladepreciacindeactivosfijossecalculapormediodediferentesmtodos,loscualestienencomobaseeltiempoylasunidadesproducidas;existenalgunasvariablesquedeterminanelmontodesta:elcosto,lavida tilyelvalor de desechodelosactivosfijosadepreciar.

Losmtodosque seutilizanparadeterminar ladepreciacin sonelde lnea recta, eldeunidades producidas yladepreciacin acelerada,desteltimosedesprendendosmodalidadesquesonelmtododelasumadedgitosyeldedoblesaldodecreciente;lasempresasalmomentodedeterminarculeselmtodoqueutilizarn,debenconsiderarsuspolticasylascaractersticasdelosactivosfijos.

Cuando los activos fijos se encuentran totalmente depreciados pero an funcionan, debe seguirsepresentandoenelestadodesituacin financierasuvalordecostoysudepreciacinacumulada.Porelcontrario,cuandounactivofijosedadebajaporventa,robo,destruccin,etc.,elimportedelmismodebedesaparecerdelestadofinancieroyreconocerlagananciaoprdidacorrespondienteenlosresultadosdelaempresa.

Actividades sugeridas

1. Visitaunaempresaonegocioendondetepermitanobservarelregistrocontableyelcontroldelasreparaciones,mantenimientoyadicionesomejorasqueserealizanalosactivosfijos.

2. ObservasidichosregistroscumplenconloquemarcalaserieNIFC-6conrespectoaladiferenciaentrereparaciones,mantenimiento,adicionesomejoras.

3. Observalosregistrosdedepreciacinutilizadosparalosactivosfijos.4. Visitavariasempresasypreguntaqumtododedepreciacinutilizanyparaquactivofijo,alfinal

comparayllegaalaconcusindequmtodoeselmsutilizado.

Ejercicio 1

EnelmesdemarzoseconstituyelaempresaElectrnicos.com,S.A.deC.V.,cuyaactividadeslacomercializacindeaparatoselctricos.Laaportacindelossocioses:

Nombre Aportacin Importe

FernandoAguilarGutirrez Unvehculo 90,000

ArmandoAguilarDaz Terreno 945,000

JosLuisMartnezAguilar Efectivo 250,000

RosaAguilarDaz Ediicio 1,150,500

Operacionesdelmes:

1. Elda5seadquiriunacamionetaparatransportarlamercanca,convalorde$280,000,msIVA,acrdito.


2. Elda9lascomprasdemercancafueronpor$495,500,msIVA,acrdito.3. Elda12huboventaspor$560,000,msIVA,40%acrditoyelrestodecontado.Elcostode

ventases$336,000.4. Elda16serecibiequipodecmputoconvalorenelmercadode$10,000,porelcobroquese

realizaunodelosclientes.5. Elda20 la empresa emiti acciones convalorde$50,000, las cuales sonadquiridasporRosa

AguilarDaz,quiendecidecubrirsuaportacinentregandoacambio2por$30,000yenefectivoporladiferencia.

Sesolicita:

Registrarlasoperacionesenasientosdediario. Efectuarlospasesalmayor. Efectuarelestadodesituacinfinanciera.

ASIENTOS

Fecha Concepto Parcial Debe Haber

---------- A ----------

01-mar

---------- 1 ----------

05-mar

---------- 2 ----------

09-mar

---------- 3 ----------

12-mar

---------- 3a ----------

12-mar


16-mar ---------- 4 ----------

20-mar ---------- 5 ----------


Electrnicos.com,S.A.deC.V.

Estado de situacin inanciera al 31 de marzo de 200X

ACTIVO PASIVO


Nocirculante SUMAPASIVO

CAPITAL

Contribuido

Ganado

SUMACAPITALCONTABLE

SUMAACTIVO SUMAPASIVOYCAPCONTABLE

Ejercicio 2

LasamigasdegeneracindecidenconstituirlaempresaDuteshegeo,S.A.deC.V.,cuyaactividadeslacomercializacinybordadosdeuniformes,presentandosusaportacionesdelasiguientemanera:

Socia Aportacin Importe

DulcedelaTorre Mquina para bordar $235,000 Camioneta para repartir $180,0002 computadoras $50,000

465,000

TeresaBolio Terreno $350,000Ediicio $ 750,000

1,100,000

SandraMancebo Efectivo 550,000

GeorgiaAguirre Efectivo 660,000


Susoperacionessonlassiguientes:

1. Elda6deeneroserealizaronvariasreparacionesaledificio,pagndoseenefectivo$36,500,msIVA.2. Elda18enerosecomprmobiliarioparaoficinapor$45,000pagando50%enefectivoyelotro

50%acrdito.3. Elda20enerosecomprunaimpresoralserpor$18,000,msIVA,firmando3documentos.4. Elda25enerosecomprmercancapor$75,000,50%sepagenefectivo,elrestofueacrdito.5. Elda30eneroserealizunaventaenefectivopor$25,800,siendosucostode$15,480.6. Elda3febrerosepagunaadicinalamaquinariaparabordar,paraquepuedaimprimircon

mayorcalidad,elimporteesde$16,500,elcualfuepagado50%enefectivoyelrestoacrdito.7. Elda15febreroserealizventapor$36,700siendoelcostode$22,020.8. Elda20febrerosepagundocumentoporlaimpresoralser.9. Elda26febrerosepagenefectivomantenimientoalacamionetaderepartopor$4,700,ms

IVA.10.El da 5marzo el cliente ServPack, S. A. paga su deuda con una computadora con valor de

mercadode$8,000.11.Elda15demarzosehacenunasmodificacionesaledificioparaampliarunabodega,elimporte

fuede$28,000,sepagenefectivo.12.Elda25demarzoserealizaelmantenimientoalacomputadoradondesellevaeldiseodelos

uniformesquesebordan,siendoelimportede$3,200,msIVA,pagandoenefectivo.

Sesolicita:

Registrarlasoperacionesenasientosdediario. Efectuarlospasesalmayor. Efectuarelestadodesituacinfinanciera.

ASIENTOS



Esquemasdemayor:


Estadodesituacinfinanciera:


Ejercicio 3

Usted est trabajando en un despacho contable, tiene que elaborar los siguientes 3 puntos de 4 activos,correspondientesaempresasdistintas,conmtodosdistintos:

1.Elclculodeladepreciacin.2.Papeldetrabajodeladepreciacin.3.Registrocontabledelprimermes.

Empresa Activo ijo Costo Vida tilValor de desecho Kilmetros Mtodo

Empresa1 Computadora 20,000 3 aos

5,000 Lnearecta

Empresa 2 Automvil 200,000 65,000

160,000 durante su vidadeservicio;39,000 recorri el primerao;30,250 los siguientes 4aos

Unidadesproducidas

Empresa 3 Computadora 20,000 5aos

Saldosdecrecientes

Empresa4Equipodecmputo

50,0003

aos3,000 Sumadedgitos

Ejercicio 4

LaempresaSupersTeen,S.A.,poseeunautomvilelcualutilizaeldirectorgeneral,concostode$175,000;decide venderlo a $100,000,ms IVA, cantidad que se deposita en el banco. La depreciacin acumuladaregistradaenelestadodesituacinfinancieraalmomentodelaventaesde$105,000.

Sesolicitaelaborarelasientocontableparadardebajaelvehculo.


Ejercicio 5

1.LaempresaSpaldings,S.A.,deC.V.cuentaconlossiguientessaldos:

Cuenta Cargos Abonos

Bancos 200,000 Clientes 40,000

Inventarios 110,000

Terreno 400,000

Ediicio 650,000 Dep. acum. ediicio 116,667Mobiliarioyequipo 255,000 Dep.acum.mobiliarioyequipo 76,500Equipodereparto 150,000

Dep.acum.equipodereparto 120,000Proveedores 170,000

Acreedores 85,400Capital 1,236,433 1,805,000 1,805,000 0

2. Seaproblaintegracindeunnuevosocio,quiencubrisuaportacindelasiguientemanera:

Aportacin Importe

Efectivo $50,000

Escritorioejecutivo $ 25,000Camionetapararepartirmercanca $200,000

3. Despusdelaaportacindelnuevosocio,sedecidevenderlacamionetaconlaquesecontabaen$50,000,msIVA,conuncostode$150,000yunadepreciacinacumuladade$120,000.

4. Seadquiriunacomputadoradecontadoconvalorde$11,500,msIVA.5. Seadquirimercancaacrditoporlacantidadde$75,000.6. Serealizaronventaspor$165,000conuncostode$69,000.7. Sediomanteniendoalacomputadoradelreaadministrativa,pagandoenefectivoelimportede

$1,050,msIVA.8. Setomaladecisindeampliarunabodegaenlaquesetieneguardadalamercancaconunimporte

de$97,000,msIVA,pagando40%enefectivo;paraelrestosefirmarondocumentos.9. DespusdevariasnegociacionessellegaunacuerdoconelclienteRetros,paraquecubrasu

adeudoconunaimpresoraconvalordemercadode$10,000.10.Secomprunarefaccinalacamionetapagndoloenefectivopor$550,msIVA.11.Calcularladepreciacindelmesconsiderandolossiguientesdatos(aexcepcindelacamioneta,

todoslosdems,seprorratea50%agastosdeadministraciny50%agastosdeventa):


Activo ijo Valor de desecho

Vida til

Mtodo Observacin

Terrenos 400,000 15 Lnearecta

Ediicio 300,000 15 LnearectaCamioneta 50,000 5 Unidadesproducidas Kilmetrosarecorrer:170,000;

primer ao 31,000Mobiliarioyequipo 4 Doblesaldoscrecientes Lavidatildelmob.yequipo

desaldoinicialeslamisma

Equipodecmputo 3,500 3 Dgitos Incluye las 2 computadoras del mes

Sesolicita:

Registrarlasoperacionesenasientosdediario. Realizarlostraspasosaesquemasdemayor. Elaborarelestadodesituacinfinanciera.

Papelesdetrabajodeladepreciacin:

DATOS CLCULO DE LA DEP. DEL EDIFICIO

DATOS CLCULO DE DEP. DE EQ. REPARTO

DATOS CLCULO DE LA DEP. DE MOB. Y EQUIPO


DATOS CLCULO DE LA DEP. DE EQ. DE CMPUTO

Papelesdetrabajoparalabajadelactivofijo:

DATOS CLCULO DE LA VTA. DE CAMIONETA

Asientoscontables:


---------- 1 ----------

---------- 2 ----------

---------- 3 ----------


---------- 4 ----------

---------- 5 ----------

---------- 6 ----------

---------- 6a ----------

---------- 7 ----------

---------- 8 ----------

---------- 9 ----------

---------- 10 ----------

---------- 11 ----------


Esquemasdemayor:



Autoevaluacin

I. Contestalassiguientespreguntas:

1. Qusonlosinmuebles,maquinariayequipo?2. Porquexistelanecesidaddeinvertireninmuebles,maquinariayequipo?3. Cmodeberndevaluarselasinversioneseninmuebles,maquinariayequipo?4. Cmosevaluarnlosactivosfijosqueserecibencomoaportacionesdesocios?5. Cmosedeterminaelcostoomontooriginaldelainversinenelcasodeedificios,segnloestablecen

lasNormasdeInformacinFinanciera(NIF)?6. Enelcasodemobiliarioyequipodecmputo,cmosedeterminasuvalorconformealasnormasde

informacinfinanciera(NIF)?7. Enqupartedelestadodesituacinfinancierasepresentanlosactivosfijos?


8. Cuandosehacenreparacionesymantenimientoalosactivosfijos,sinelpropsitodeprolongarsuvidatil,cmodebernregistrarse?

9. DeacuerdoconlasNormasdeInformacinFinanciera(NIF),culesladiferenciaqueexisteentreadicionesalactivofijoyadaptacionesymejoras?

10. Porquraznlasadiciones,adaptacionesymejorasnopuedenserconsideradasungastodelperiodo?

II.Indicasilassiguientesafirmacionessonverdaderasofalsas(V/F):

1. Los activos fijos son bienes intangibles que tienen por objetivo ser utilizados en beneficio de laempresa. ()

2. Los inmuebles, maquinaria y equipo debern valuarse con base en su costo de adquisicin, deconstruccinosuvalorequivalente. ()

3. Elcostodeadquisicindelamaquinariayequipoincluyetodosloscostosdirectoseindirectoscomomateriaprimaymanodeobra. ()

4. Losactivosfijosrecibidosenlaempresacomoaportacindelossociosdebernvaluarseconbaseensuvalordemercado. ()

5. LaserieNIFC-6establecequelasempresasnuncadebernaceptaractivosfijoscomopagoporpartedelosdeudores. ()

6. Los activos fijos se presentan en el estado de situacin financiera dentro del grupode los activosintangibles. ()

7. Elcostodeadquisicinparaeledificioincluyelosgastosdehonorariosdelarquitecto,lospermisosdeconstruccin,losgastoslegalesascomoelImpuestoalValorAgregado. ()

8. En caso de que sea necesario darlemantenimiento a lamquina principal de la empresa se deberegistrarcomogastos. ()

9. Encasodequeseanecesariohacerunaadaptacinaunamquinadelaempresa,paraquesepuedanreduciralgunoscostos,debenregistrarsecomogastosenunacuentallamadaAdaptacindemaquinariayequipo. ()

10.Elactivofijodelaempresasedebervaluaralcostodeadquisicin,aldeconstruccinoensucasoasuvalorequivalente. ()

11.Lavaluacindeladepreciacinpuedehacerseconformeadoscriterios:basadoentiempoobasadoenunidadesproducidas. ()

12.Ladepreciacinesunprocedimientoparadistribuirelcostodelactivofijotangible. ()13. Esconvenientemantenerelmismomtododedepreciacindurantelavidatildelactivo. ()14.Elregistrodeladepreciacin,secontabilizamedianteuncargoalosgastosdeadministracinconun

abonoaunacuentacomplementariadeactivodenominadaDepreciacinacumulada. ()15.Lascuentascomplementariasdeactivoseutilizanpararegistraroperacionesquemodificanelsaldode

lascuentasdeactivoquelasorigin. ()16.Elsaldodelacuentadedepreciacinacumuladaesacreedorporqueesunacuentacomplementariade

pasivo. ()17.Aladiferenciaentreelvalororiginaldeunactivofijoysudepreciacin,seleconocecomovaloren

libros. ()18.Elactivofijosepresentaenelbalancegeneral,aexcepcindelosactivostotalmentedepreciadosque

siguenenoperacin. ()19. Lavidatileselperiododeservicioqueseesperaobtenerenelusodeunactivofijo. ()20.En el estado de situacin financiera, la cuenta de depreciacin debe presentarse inmediatamente

despusdelacuentadeactivoquelaorigin. ()


Ejercicio 1

Asientosdediario

ASIENTOS


---------- A ----------

01-marEquipodetransporte

90,000.00

Terreno 945,000.00

Bancos 250,000.00 Ediicio 1,150,500.00 Capitalsocial 2,435,500.00 FernandoAguilar 90,000.00

ArmandoAguilar 945,000.00

JosLuisMartnez 250,000.00 RosaAguilar 1,150,500.00

Asientodeconstitucindelaempresa

---------- 1 ----------

05-mar Equipodereparto 280,000.00 IVAporacreditar 42,000.00 Acreedoresdiversos 322,000.00 Compraacrditodeunacamionetapara

repartirlamercancaacrdito

---------- 2 ----------

09-mar Inventarios 495,500.00

IVAporacreditar 5,501.25 Proveedores 501,001.25 Compraacrditodemercanca

---------- 3 ----------

12-mar Bancos 386,400.00 Clientes 257,600.00 Ventas 560,000.00 IVAportrasladar 84,000.00 Vta.40%acrditoyelrestoenefectivo

---------- 3a ----------

12-mar Costodeventas 336,000.00 Inventarios 336,000.00 Registrodelcostodeventasporlaventa

demercanca

16-mar ---------- 4 ---------- Equipodecmputo 10,000.00

Clientes 10,000.00

Serecibicomputadoraporelcobro

deunodelosclientes


20-mar ---------- 5 ---------- Bancos 20,000.00 Equipodecmputo 30,000.00 Capitalsocial 50,000.00

RosaAguilar 50,000.00

Aportacinenespecieyenefectivopor

unodelossocios 4,298,501.25 4,298,501.25

Esquemasdemayor

Bancos Terreno EdiicioA)

250,000.00 A) 945,000.00 A) 1,150,500.003) 386,400.00 5)

20,000.00 656,400.00 0.00 945,000.00 0.00 1,150,500.00 0.00656,400.00 945,000.00 1,150,500.00

Clientes Inventarios IVA por acreditar3) 257,600.00 10,000.00 (4 2) 495,500.00 336,000.00 (3a 1) 42,000.00

2) 5,501.25 495,500.00 336,000.00 257,600.00 10,000.00 159,500.00 47,501.25 0.00247,600.00 47,501.25

Equipo de reparto Equipo de transporte Equipo de cmputo1)

280,000.00 (7a A) 90,000.00 (7a 4) 10,000.00 5) 30,000.00280,000.00 0.00 90,000.00 0.00 280,000.00 90,000.00 40,000.00 0.00 40,000.00

Proveedores Acreedores Diversos IVA por trasladar 501,001.25 (2 322,000.00 (1 84,000.00 (3

0.00 322,000.00 0.00 84,000.000.00 501,001.25 322,000.00 84,000.00

501,001.25

Capital social Ventas Costo de ventas5a)

2,435,500.00 (A 560,000.00 (3 3a ) 336,000.006a) 50,000.00 (5 560,000.00 336,000.00

0.00 2,485,500.00 2,485,500.00



Electrnicos.com,S.A.deC.V.


ACTIVO PASIVO


Bancos 656,400.00 Proveedores 501,001.25 Clientes 247,600.00 Acreedores 322,000.00 Inventarios 159,500.00 IVAportrasladar 84,000.00 IVAporacreditar 47,501.25

Nocirculante SUMAPASIVO 907,001.25

Inmuebles,mq.yequipo:

CAPITAL

Terreno 945,000.00 Contribuido

Ediicio 1,150,500.00 Capitalsocial 2,485,500.00 Equipodecmputo

40,000.00 Ganado

Equipodetransporte

90,000.00 Utilidaddelejercicio 224,000.00

Equipodereparto 280,000.00

SUMACAPITALCONTABLE 2,709,500.00

SUMAACTIVO 3,616,501.25 SUMAPASIVOYCAP.CONTABLE

3,616,501.25

0.00


Ejercicio 2

Asientosdediario:

ASIENTOS Fecha Concepto Parcial Debe Haber

01-ene ---------- A ----------

Equipodereparto 180,000.00 Maquinariayequipo 235,000.00 Equipodecmputo 50,000.00

Terreno 350,000.00 Ediicio 750,000.00 Bancos 550,000.00

Bancos 660,000.00 Capitalsocial 2,775,000.00 DulcedelaTorre 465,000.00 TeresaBolio 1,100,000.00

SandraMancebo 550,000.00

GeorgiaAguirre 660,000.00 Asientodeconstitucindelaempresa

06-ene ---------- 1 ---------- Ediicio 36,500.00 IVAporacreditar 5,475.00

Bancos 41,975.00

Pagoenefectivoporreparacionesdeediicio

---------- 2 ----------

18-ene Mobiliario de oicina 45,000.00 IVAporacreditar 5,501.25 Bancos 25,250.63 Acreedores 25,250.63 Compra de mobiliario para oicina pagando50%efectivoyelrestoacrdito

20-ene ---------- 3 ---------- Equipodecmputo 18,000.00 IVAporacreditar 2,700.00

Documentosporpagar

20,700.00 Compra de impresora irmando documentos 25-ene ---------- 4 ----------

Inventarios 75,000.00

IVAporacreditar 11,250.00 Bancos 43,125.00 Proveedores 43,125.00 Compraenefectivodemercanca

30-ene ---------- 5 ---------- Bancos 29,670.00 Ventas 25,800.00 IVAportrasladar 3,870.00 Vta.demercancaenefectivo


30-ene ---------- 5a ---------- Costodeventas 15,480.00 Inventarios 15,480.00 Registrodelcostodeventasporlaventa

demercanca

03-feb ---------- 6 ---------- Adaptacinamaquinariayequipo 16,500.00 IVAporacreditar 2,475.00 Bancos 9,487.50 Acreedores 9,487.50

Adaptacinalamaquinadebordadopago50%efectivo,elrestoacrdito

15-feb ---------- 7 ----------

Clientes 42,205.00 Ventas 36,700.00 IVAportrasladar 5,505.00

Vta.demercancaacrdito

15-feb ---------- 7a ----------

Costodeventas 22,020.00 Inventarios 22,020.00 Registrodelcostodeventasporlaventa

demercanca

20-feb ---------- 8 ---------- Documentosporpagar 6,900.00 Bancos 6,900.00 Sepagundoc.delaimpresoralser

26-feb ---------- 9 ---------- Gastosdeventa 4,700.00

IVAporacreditar 705.00

Bancos 5,405.00

Mantenimientodelacamioneta

05-mar ---------- 10 ----------

Equipodecmputo 8,000.00 Clientes 8,000.00

Pagodeunclientedesudeudaconunacomputadora

15-mar ---------- 11 ----------

Adaptacin a ediicio 28,000.00 IVAporacreditar 4,200.00 Bancos 32,200.00

Adaptacin del ediicio para ampliar la bodega

25-mar ---------- 12 ---------- Gastosdeventa 3,200.00 IVAporacreditar 480.00 Bancos 3,680.00

Mantenimientoalacomputadoradondesehaceel

diseodelosuniformes

3,158,961.25 3,158,961.25


Esquemasdemayor

Bancos Terreno IVA por acreditarA) 550,000.00 41,975.00 (1 A) 350,000.00 1) 5,475.00A) 660,000.00 25,250.63 (2 2) 5,501.255) 29,670.00 43,125.00 (4 3) 2,700.00

9,487.50 (6 4) 11,250.00 6,900.00 (8 6) 2,475.00 5,405.00 (9 9) 705.00

32,200.00 (11 11) 4,200.00 3,680.00 (12 12) 480.00

1,239,670.00 168,023.13 350,000.00 0.00 32,786.25 0.001,071,646.88 350,000.00 32,786.25

Clientes Inventarios Ediicio7) 42,205.00 8,000.00 (10 4) 75,000.00 15,480.00 (5a A) 750,000.00

22,020.00 (7a 1) 36,500.00

42,205.00 8,000.00 75,000.00 37,500.00 786,500.00 0.0034,205.00 37,500.00 786,500.00

Equipo de reparto Mob. y equipo de oicina Equipo de cmputoA) 180,000.00 (7a 2) 45,000.00 (7a 3) 50,000.00

5) 18,000.00180,000.00 0.00 45,000.00 0.00 10) 8,000.00180,000.00 45,000.00 76,000.00 0.00

76,000.00

Adaptacin a ediicio Adaptacin a maq. equipo Maquinaria y equipo11) 28,000.00 6) 16,500.00 A) 235,000.00

28,000.00 0.00 16,500.00 0.00 235,000.00 0.0028,000.00 16,500.00 235,000.00

Proveedores Acreedores diversos Doc. por pagar 43,125.00 (4 25,250.63 (2 8) 6,900.00 20,700.00 (3 9,487.50 (6

0.00 43,125.00 0.00 34,738.13 6,900.00 20,700.0043,125.00 34,738.13 13,800.00

IVA por trasladar Capital social Ventas 3,870.00 (5 5a) 2,775,000.00 (A 3) 25,800.00 (5 5,505.00 (7 36,700.00 (7

0.00 9,375.00 0.00 2,775,000.00 62,500.009,375.00 2,775,000.00


Gastos de venta Costo de ventas9) 4,700.00 (7a 5a) 15,480.0012) 3,200.00 7a) 22,020.00

7,900.00 0.00 37,500.007,900.00


Duteshegeo,S.A.deC.V.


ACTIVO PASIVO


Bancos 1,071,646.88 Proveedores 43,125.00 Clientes 34,205.00 Acreedores 34,738.13 Inventarios 37,500.00 Doc.porpagar 13,800.00 IVAporacreditar 32,786.25 IVAportrasladar 9,375.00

Nocirculante SUMAPASIVO 101,038.13

Inmuebles,maq.yequipo:

Terreno 350,000.00 Ediicio 786,500.00 CAPITAL Adaptacin a ediicio 28,000.00 Contribuido Maquinariayequipo 235,000.00 Capitalsocial 2,775,000.00 Adaptacinamaq.yequipo 16,500.00 Equipodecmputo 76,000.00 Ganado Equipodereparto 180,000.00 Utilidaddelejercicio 17,100.00 Mob. y equipo de oicina 45,000.00

SUMACAPITALCONTABLE 2,792,100.00

SUMAACTIVO 2,893,138.13 SUMAPASIVOYCAPCONTABLE 2,893,138.13 0.00

Ejercicio 3

Empresa 1

1.Clculodeladepreciacin.

DATOS CLCULO

Costo 20,000Dep.anual=

20,000 5,000= 5,000

Valordedesecho 5,000 3Vidatil 3

Dep.mensual=5,000

=

416.67 12


2.Papeldetrabajodeladepreciacin.

Ao CostoDep. anual

Dep. acumulada Valor en libros Dep. mensual

1 20,000 5,000 20,000 5,0005,000

20,000 5,000 15,000

416.67

2 5,000 20,000 5,000 5,000

20,000 5,000 10,000

416.67

3 5,000 20,000 5,000 5,000

20,000 15,0005,000

416.67

3. Registrocontabledelprimermes.

Concepto Debe Haber

-------------------- 1 --------------------

Gastosdeventa/administracin 416.67 Dep.acumdeequipodecmputo 416.67Registrodeladepreciacinmensualdeunacomputadora

Empresa 2


DATOS CLCULO

Costo 200,000Dep.porKilmetro

=

200,000-65,000

= 0.84Valordedesecho 65,000 160,000

Kilmetrosarecorrer 160,000 Kilometraje 39,000 Dep.primerao 39,000 x 0.84 = 32,760(primerao)

Kilometraje 30,250Dep.Mensual =

32,760= 2,730

(siguientesaos) 12

2.Papeldetrabajodeladepreciacin

Ao Costo FactorKilmetros por

aoDep. anual Dep. acumulada

Valor en libros

Dep. mensual

1 200,000 0.844 39,000 32,906 32,906 167,094 2,742.19

2 0.844 30,250 25,523 58,430 141,570 2,126.95

3 0.844 30,250 25,523 83,953 116,047 2,126.95

4 0.844 30,250 25,523 109,477 90,523 2,126.95

5 0.844 30,250 25,523 135,000 65,000 2,126.95


3. Registrocontabledelprimermes.

Concepto Debe Haber

-------------------- 1 --------------------

Gastosdeventa/administracin 2,742.19

Dep.acumdeequipodetransporte 2,742.19Registrodeladepreciacinmensualdelequipodetransporte

Empresa 3

1. Clculodeladepreciacin.

FrmulaparadeterminarlatasaDSD:

1=

1 X 2 = 0.4Vidatil 5aos

2. Papeldetrabajodeladepreciacin.

1 2 3 4 5 6 8

AoTasadeDSD

Valorenlibros(importeadepreciar)

Depreciacinanual(2X3)

Depreciacinacumulada

Valorenlibros

Depreciacinmensualdecadaao

(4/12 meses)1 40% X 20,000 = 8,000 8,000 12,000 666.67

2 40% X 20,000 - 8,00012,000 = 4,8008,000 + 4,800

12,800 20,000 - 12,800

7,200 400.00

3 40% X 20,000 - 12,800 7,200 = 2,88012,800 + 2,880

15,680 20,000 - 15,680

4,320 240.00

4 40% X 20,000 - 15,6804,320 = 1,72815,680 + 1,728

17,408 20,000 - 17,408

2,592 144.00

5 40% X 20,000 - 17,4082,592 = 1,03717,408 + 1,037

18,445 20,000 - 18,445

1,555 86.42

3.Registrocontabledelprimermes.

Concepto Debe Haber

-------------------- 1 -------------------- Gastosdeventa/administracin

666.67 Dep.acumdeequipodecmputo 666.67Registrodeladepreciacinmensualdeunacomputadora

(Esteregistroessloparaelprimerao)


Empresa 4


DATOS CLCULO

Costo 50,000 Factordedep.anual

=50,000 - 3,000

=47,000

= 7,833.33FactorValordedesecho 3,000 Ao 1 + Ao 2 + Ao 3 6 (1+2+3)

2.Papeldetrabajodeladepreciacin.

Periododedepreciacin

CostoAosdevidatilInversos

Factor Depreciacin

anualDepreciacinacumulada

Valorenlibros

Depreciacinmensualdecadaao

1 50,000 3 X 7,833.33 = 23,500 23,50050,000-23,500

26,500

1,958.33

2 2 X 7,833.33 = 15,66723,500 + 15,667 39,167

50,000- 39,167 10,833

1,305.56

3 1 X 7,833.33 = 7,83339,167 +

7,833 47,000

50,000-47,000

3,000

652.78

3.Registrocontabledelprimermes.

Concepto Debe Haber

-------------------- 1 --------------------

Gastosdeventa/administracin

1,958.33

Dep.acumdeequipodecmputo 1,958.33Registrodeladepreciacinmensualdeunacomputadora

(Esteregistroessloparaelprimerao)

Ejercicio 4

Clculo.

DATOS CLCULO

Costo 175,000 Costo 175,000

Venta 178,000 Depreciacinacum. 105,000Depreciacinacum. 105,000 Valorenlibros 70,000

Venta 100,000

Gananciaenventadeactivo

30,000


RegistroContable.

Concepto Debe Haber

-------------------- 1 --------------------

Bancos 115,000

Dep.acum.deequipodetransporte 105,000

Equipodetransporte 175,000

IVAportrasladar 15,000

Otrosproductos 30,000Vta.enefectivodeequipodetransporte

Ejercicio 5

Papelesdetrabajodeladepreciacin.

DATOS CLCULO DE LA DEP. DEL EDIFICIOCosto 650,000

Dep.anual =650,000 - 300,000

= 23,333 Valordedesecho

300,000 15Vidatil 15

Dep.mensual =

23,333= 1,944

12

DATOS CLCULO DE DEP. DE EQ. REPARTOCosto 200,000

Dep.porkilmetro =200,000 - 50,000

= 0.88Valordedesecho 50,000 170,000

Kilmetrosarecorrer 170,000

Kilometraje 31,000 Dep.primerao 31,000 x 0.88 = 27,280(primerao)

Dep.mensual =

27,280= 2,273

12

DATOS CLCULO DE LA DEP. DE MOB. Y EQUiPO Costo(acumulado)

255,000 FrmulaparadeterminarlatasaDSD:

Costodelmes 25,000 1=

1X 2 = 0.5

Totaldecosto 280,000 Vidatil 4aosVidatil 4

Importeadepreciar = 280,000 X

0.5= 140,000

Depreciacinmensual = 140,000 / 12 = 11,667


DATOS CLCULO DE LA DEP. DE EQ. DE CMPUTO Costo1 11,500

Factordedep.anual

=21,500 - 3,500

=18,000

= 3,000.00Costo1 10,000 Ao 1 + Ao 2 + Ao 3 6 (1+2+3)

Totaldelcosto 21,500 Valordedesecho 3,500

Factordedep.mensual = 3,000 / 12 250

Papelesdetrabajoparalabajadelactivofijo.

DATOS CLCULO DE LA VTA. DE CAMIONETACosto 150,000 Costo 150,000

Venta 50,000 Depreciacinacum. 120,000Depreciacinacum.

120,000 Valorenlibros 30,000 Venta 50,000

Gananciaenventadeactivo 20,000

Asientoscontables:


---------- 1 ----------

Bancos 200,000 Clientes 40,000

Inventarios 110,000

Terreno 400,000

Ediicio 650,000 Dep. acum. ediicio 116,667 Mobiliarioyequipo 255,000 Dep.acum.mobiliarioyequipo 76,500 Equipodereparto 150,000

Dep.acum.equipodereparto 120,000 Proveedores 170,000

Acreedores 85,400 Capital 1,236,433 Asientodeapertura

---------- 2 ----------

Bancos 50,000

Mobiliarioyequipo 25,000 Equipodereparto 200,000 Capitalsocial 275,000 Aportacindeunnuevosocio


---------- 3 ----------

Bancos 57,500

Dep.acum.deequipodetransporte 120,000 Equipodereparto 150,000

IVAportrasladar 7,500

Otrosproductos 20,000 Vta.enefectivodeequipodereparto

---------- 4 ----------


IVAporacreditar 1,725 Bancos 13,225 Compradecontadodeunacomputadora

---------- 5 ----------

Inventarios 75,000

IVAporacreditar 11,250 Proveedores 86,250 Comprademercancaacrdito

---------- 6 ----------

Bancos 189,750 Ventas 165,000 IVAportrasladar 24,750 Vta.demercancaenefectivo

---------- 6a ----------

Costodeventas 99,000

Inventarios 99,000

Registrodelcostodeventasporlaventa

demercanca

---------- 7 ----------

Gastosdeadministracin 1,050

IVAporacreditar 158 Bancos 1,208 Mantenimientodecomputadoradelreadeadministracin

---------- 8 ----------

Adaptacin a ediicio 97,000 IVAporacreditar 14,550

Bancos 44,620 Documentosporpagar 66,930 Adaptacin del ediicio para ampliar la bodega pagando 40% en efectivo, el resto irmando doc. ---------- 9 ----------


Clientes 10,000

Pagodeuncliente,conunacomputadora,desudeuda

---------- 10 ----------

Gastosdeventa 550

IVAporacreditar 83 Bancos 633 Compraderefaccinparalacamioneta


---------- 11 ----------

Gastosdeadministracin 6,931 Gastosdeventa 2,273 Gastosdeventa 6,931 Dep. de ediicio 1,944 Dep.deequipodereparto 2,273 Dep.demob.yequipo 11,667 Dep.deequipodecmputo 250 2,785,249 2,785,249 0

Esquemasdemayor:

Bancos Terreno Ediicio1) 200,000.00 13,225.00 (4 1) 400,000.00 1) 650,000.002) 50,000.00 1,207.50 (7 3) 57,500.00 44,620.00 (8 6) 189,750.00 632.50 (10

497,250.00 59,685.00 400,000.00 0.00 650,000.00 0.00437,565.00 400,000.00 650,000.00

Clientes Inventarios Equipo de cmputo1) 40,000.00 10,000.00 (9 1) 110,000.00 99,000.00 (6 4) 11,500.00

5) 75,000.00 9) 10,000.00

40,000.00 10,000.00 185,000.00 99,000.00 21,500.00 0.0030,000.00 86,000.00 21,500.00

Equipo de reparto Mob. y equipo de oicina IVA por acreditar1) 150,000.00 150,000.00 (3 1) 255,000.00 4) 1,725.002) 200,000.00 2) 25,000.00 5) 11,250.00

7) 157.50

8) 14,550.00350,000.00 150,000.00 280,000.00 0.00 10) 82.50200,000.00 280,000.00 27,765.00 0.00

27,765.00

Dep. Acum. equipo cmputo

Dep. acum. mob. y equipo Dep. acum. equipo de reparto

250.00 (11 76,500.00 (1 3) 120,000.00 120,000.00 (1 11,667.00 (11 2,273.00 (11

0.00 250.00 0.00 88,167.00 120,000.00 122,273.00250.00 88,167.00 2,273.00


Proveedores Acreedores diversos Doc. por pagar 170,000.00 (1 85,400.00 (1 66,930.00 (8 86,250.00 (5

0.00 256,250.00 0.00 85,400.00 0.00 66,930.00256,250.00 85,400.00 66,930.00

IVA por trasladar Capital social Ventas 24,750.00 (6 1,236,433.00 (1 165,000.00 (6 7,500.00 275,000.00 (2

0.00 32,250.00 0.00 1,511,433.00 165,000.0032,250.00 1,511,433.00 165,000.00

Adaptacin a ediicio Dep. acum. ediicio8) 97,000.00 116,667.00 (1 6) 99,000.00

1,944.00 (11

97,000.00 0.00 118,611.00 99,000.00 97,000.00 118,611.00 99,000.00

Otros productos Gastos de venta Gastos de administracin 20,000.00 (3 10) 550.00 7) 1,050.00 11) 9,203.50 11) 6,930.50 20,000.00 9,753.50 0.00 7,980.50 0.00

20,000.00 9,753.50 7,980.50


Spaldings,S.A.deC.V.

Estado de situacin inanciera al 31 de enero de 200X

ACTIVO PASIVO


Bancos 437,565.00 Proveedores 256,250.00 Clientes 30,000.00 Acreedores 85,400.00 Inventarios 86,000.00 Doc.porpagar 66,930.00 IVAporacreditar 27,765.00 IVAportrasladar 32,250.00

NoCirculante SUMAPASIVO 440,830.00

Inmuebles,maq.yequipo:

Terreno 400,000.00

Ediicio 650,000.00 CAPITAL Adaptacin a ediicio 97,000.00 Contribuido Dep. de ediicio -118,611.00 Capitalsocial 1,511,433.00 Equipodereparto 200,000.00


Dep.equipodereparto -2,273.00 Ganado Equipodecmputo 21,500.00 Utilidaddelejercicio 68,266.00 Dep.equipodecmputo -250.00 Mobiliarioyequipo 280,000.00 Dep.mobiliarioyequipo -88,167.00 SUMACAPITALCONTABLE 1,579,699.00

SUMAACTIVO 2,020,529.00 SUMAPASIVOYCAP.CONTABLE 2,020,529.00 0.00

Respuestas de la autoevaluacin

1. Sonbienestangiblesquetienenporobjetosuusoousufructoenbeneficiodelaentidad,laproduccindeartculosparasuventaoparaelusodelapropiaentidadylaprestacindeserviciosasta,asuclientelaoalpblicoengeneral.

2. Porquelosrequierenparapoderdesempearsusoperaciones.3. Debernvaluarseconbaseenelcostodeadquisicin,eldeconstruccino,ensucaso,suvalorequivalente.4. Debernvaluarseconbaseenelvalordemercado.5. Losedificiosdebernvaluarseconbaseenelcostodeadquisicinodeconstruccin,incluyendoloscostos

directoseindirectosenqueseincurra.6. Serconbaseenelcostodeadquisicin,enelcasodelasimportacionesformarpartedelcostodelos

impuestospagadosenlaaduana.7. Sepresentaenelactivonocirculantecomopartedelosinmuebles,maquinariayequipo.8. Debenregistrarsecomogastodeoperacindelaempresaynocomopartedelvalordelactivo.9. Lasadicionesalactivofijoimplicanunaumentodecantidad;lasadaptacionesymejorasaumentanslola

calidaddelactivo.10.Porquebeneficianalaempresanosloenelperiodoenelqueseerogaronsinoqueseextiendeaperiodos

futuros.

1. (F)Sonbienestangibles.2. (V)3. (F)Slolamanodeobraylosgastosdeprueba,siempreycuandoseidentifiquenintrnsecamenteconla

maquinariayequipo.4. (V)5. (F)LaserieNIFC-6establecequesepuedeaceptaralgnbiencomocobroaundeudordelaempresa.6. (F)Lapresentacindelosactivosfijosenelbalancegeneralselocalizadespusdelactivocirculante.7. (F)ElImpuestoalValorAgregado(IVA)NOformapartedelcostodeadquisicin.8. (V)9. (F)Lacuentanoesdegastos,esunacuentacomplementariadelactivofijo.10.(V)11.(F)Ladepreciacinesunprocesodedistribucin,NOdevaluacin.12.(V)13.(V)14.(F)Secontabilizamedianteuncargoalosgastosdeventaoadministracin,segncorresponda.15.(V)16.(F)Elsaldoesacreedoryesunacuentacomplementariadelactivo.17.(V)18. (F)Losactivostotalmentedepreciadosquesiganenoperacin,deberncontinuarsepresentandoenel

balancegeneralsuvalordecostoy,porseparado,sudepreciacinacumulada.19.(V)20.(V)

contafinii_u06_5aed

Documents