Concepto de retencin en la fuente.La retencin en la fuente es un mecanismo que busca recaudar un determinado impuesto de forma anticipada. De esta forma cada vez que ocurra un hecho generador de un impuesto, se hace la respectiva retencin. As, el estado no debe esperar a que transcurra el periodo de un impuesto para poderlo recaudar, sino que mediante la retencin en la fuente, este recaudo se hace mensualmente, que es el periodo con que se debe declarar y pagar las retenciones que se hayan practicado.Retencin en la fuente por Iva.Al igual que en el Impuesto a la renta y el Impuesto de industria y comercio, en el Impuesto a las ventas tambin existe la figura de la Retencin en la fuente. Esta figura se conoce comnmente comoReteiva.La retencin en la fuente por Iva consiste en que el comprador, al momento de causar o pagar la compra, retiene al vendedor el 50% del valor del Iva. Ejemplo: La empresa A compra a la Empresa B, mercancas por valor de $1.000.000 + Iva. El valor del Iva, a la tarifa general es de $160.000. La empresa A, de esos $160.000 de Iva, solo pagar a la empresa B el valor de $80.000, que corresponde al 50% del valor toral del Iva, el restante 50% la empresa B lo retiene, lo declara y lo paga en junto con las dems retenciones en la fuente que haya practicado en el respectivo mes.La retencin en la fuente por Iva se practica siempre y cuando el hecho u operacin econmica supere la base mnima, que para servicios es de 4 UVT y para compras es de 27 UVT.Contabilizacin de la retencin en la fuente por Iva.Siguiendo con el ejemplo, la empresa A, que es la que retiene deber contabilizar el valor retenido a la empresa B como un crdito a la cuenta236701(Impuesto a las ventas retenido).La empresa B, a quien la empresa A le practic la retencin, deber contabilizar esa retencin por Iva como un debito a la cuenta135517(Impuesto a las ventas retenido).La empresa A, debe declarar esa retencin en el mes en el cual la practic (Declaracin de retencin en la fuente), y la empresa B, debe incluir esa retencin practicada en la declaracin de Iva del respectivo bimestre.Agentes de retencin en el impuesto a las ventas.Concepto de agente de retencin.Agente de retencin es aquella Persona natural o Persona jurdica, obligada a practicar la respectiva retencin en la fuente cuando a ello hubiere lugar. Por regla general, los Agentes de retencin son quienes compran o adquieren un producto o servicio. Quienes hacen el pago. El agente de retencin es quien adems de retener, debe declarar, consignar las retenciones y expedir los respectivos certificados de retencin.

Casos en que no se practica retencin en la fuente por Iva.1. Cuando la operacin econmica no supera los topes mnimos de 4 UVT para servicios y de 27 UVT para compras.2. Cuando la operacin sujeta a retencin se realiza entre responsables del Rgimen comn.3. Cuando el que compra es Rgimen comn y el que vende es un Gran contribuyente o una Entidad estatal.4. Cuando la operacin sujeta a retencin se realiza entre una Entidad estatal y un Gran contribuyente.5. Cuando la operacin sujeta a retencin se realiza entre Entidades estatales.6. Cuando la operacin sujeta a retencin se realiza entre Grandes contribuyentes.Nota.El Rgimen comn, los Grandes contribuyentes y las Entidades estatales responsables del Impuesto a las ventas, que adquieran productos o servicios gravados con Iva al Rgimen simplificado, debern retener el 50%. Cuando la adquisicin la hagan a una persona no domiciliada en el pas, la retencin ser del 100% del Iva.Las Entidades estatales y los Grandes contribuyentes que no sean responsables del Impuesto a las ventas, no deben asumir el Iva en las adquisiciones al Rgimen simplificado. (El Iva operaciones con el Rgimen simplificado se asume mediante el mecanismo de retencin).Las Entidades estatales y los Grandes contribuyentes que no sean responsables del Impuesto a las ventas, en el caso que adquieran productos o servicios a personas no residentes o no domiciliados en el pas deben asumir el 100% del Iva mediante el mecanismo de retencin.

La base en la retencin en la fuente por Iva es el total del Iva facturado.Como su nombre lo indica, la retencin por Iva se aplica sobre el Iva, pues de lo contrario se llamara retencin por compras, ventas, etc., aunque se puede utilizar una base diferente pero equivalente, como el valor de la compra cono en efecto algunos hacen.Por lo general, la retencin por Iva es del 50% sobre el Iva, y el Iva por lo general es del 16% [tarifa general].En una factura se debe discriminar el Iva cobrado, por lo que no hay ningn problema en identificar el Iva sobre el cual se debe aplicar la retencin, y resulta indiferente si la tarifa del Iva es del 16%, 10%, 1.6%, etc., puesto que en la factura el Iva estar en pesos, y sobre ese valor se aplicar el 50%.Algunas personas aplican la retencin sobre la tarifa del Iva, es decir que si el Iva es del 16%, aplican la tarifa del 50% sobre ese 16, por lo que la retencin por Iva ser del 8% sobre el valor de la operacin.Suponiendo una venta de $1.000.000 a una tarifa del 16%, tendremos una Iva de $160.000La retencin por Iva ser el 50% del Iva, es decir el 50% de $160.000 para una retencin de $80.000.Pero tambin podemos decir que aplicamos el 50% de la tarifa del 16%, es decir el 8% sobre $1.000.000, lo que nos dar tambin $80.000. Esta forma es ms compleja, sobre todo cuando existen tarifas diferenciales de Iva, y se corre el riesgo de equivocarse, por lo que la mejor manera es aplicar el 50% sobre el Iva facturado.

La retencin en la fuente por Iva se realiza con base a la tarifa a la que est sometido el bien o servicio adquirido, esto es, a la tarifa cobrada por el proveedor, no con base a la tarifa generada por el agente retenedor.As por ejemplo, si la empresa agente retenedor genera Iva a una tarifa del 10%, cuando deba practicar retencin en la fuente por Iva, se debe tener en cuenta la tarifa a la que est sometido el bien o servicio adquirido, por ejemplo el 16%, luego la retencin ser equivalente a 8%, que es el 50% del 16%.Esto se debe a que la retencin por Iva es un mecanismo que busca recaudar anticipadamente el Iva que genera el responsable del rgimen comn, y en este caso, el responsable del Iva, quien debe recaudarlo y pagarlo, es el proveedor, quien vende un producto o presta un servicio.Quien responde por el Iva generado en la venta que haga el proveedor a la empresa, no es la empresa sino el proveedor, luego la retencin se aplicar considerando las obligaciones de ese proveedor, que en este caso es la de generar y cobrar una tarifa del 16%.La empresa adquiriente, en el caso de la retencin por Iva, es responsable de la retencin en la fuente, no del Iva generado por el proveedor y por consiguiente debe retener con base a la tarifa que afecta el impuesto generado por el proveedor.Bien, esta aclaracin la hacemos como respuesta a mltiples inquietudes recibidas enGerencie.comsobre este tema.

Presentar la declaracin deretencin en la fuentees uno de los requisitos formales que debe cumplir todoagente retenedor.La declaracin de retencin en la fuente se debe presentar cada mes y se debe presentar aun en los casos en que no se haya practicado retenciones en ese mes, por lo que ser necesario presentarlas en ceros de ser el caso. Se excepta de esta obligacin las juntas de accin comunal, quienes no estn obligadas a presentar la declaracin de retencin en la fuente si en el mes a declarar no practicaron retenciones.Deben presentar la declaracin de retencin en la fuente laspersonas naturalesque sean agentes de retencin y las que sin serlo, pertenezcan al rgimen comn.En el caso de las personas naturales que pertenecen alrgimen comn, por disposicin del artculo 437-1 del estatuto tributario, deben asumir el Iva en las adquisiciones que realice a personas pertenecientes alrgimen simplificado, procedimiento que se debe realizar mediante elmecanismo de retencin en la fuente, de suerte que estas personas se convierten en agentes de retencin por este nico concepto y en consecuencia debern cumplir con todas lasobligaciones formalesde un agente de retencin.Uno de los requisitos que debe cumplir la declaracin de retencin en la fuente para que se considere vlidamente presentada, es pagar las retenciones al momento de la presentacin de la declaracin, puesto que no hacerlo es una causal paraconsiderarla como no presentadasegn el numeral e del artculo 580 del estatuto tributario.Sin embargo, la administracin de impuestos mediante circular 066 del 24 de julio de 2008, ha considerado que cuando se presenta la declaracin de retencin en la fuente sin pago, el agente retenedor tiene la oportunidad de subsanar el error y realizar el respectivo pago antes de que la administracin de impuestos profiera el auto declarativo que considera la declaracin como no presentada.Segn la circular referida, cuando la administracin de impuestos detecte que el agente de retencin ha presentado su declaracin sin pago, notificar de este hecho al agente de retencin, y este deber inmediatamente proceder a pagar la retencin y los intereses correspondientes y acreditar que ha subsanado su omisin de pagar las retenciones.Si el agente de retencin hace caso omiso a la primera y nica notificacin de la administracin de impuestos, esta profiere al auto declarativo que considera la declaracin de retencin como no presentada, y en consecuencia el agente de retencin tendr que presentar nuevamente su declaracin calculando la respectivasancin por extemporaneidady los intereses correspondientes.

Por regla general entre grandes contribuyentes no se practican retencin en la fuente, pero existen algunas excepciones a esta regla.En el caso de la retencin en la fuente por Iva, definitivamente nunca se practica retencin en la fuente cuando en el negocio intervienen dos grandes contribuyentes.En el caso de la retencin en la fuente por renta, cuando el comprador y el vendedor son grandes contribuyentes, unas veces se practica retencin y otras veces no. Veamos:Para que a una empresa que vende no se le practique retencin en la fuente, sta debe ser autorretenedora, y por regla general los grandes contribuyentes son tambin autoretenedores, luego si el vendedor es gran contribuyente, por lo general no se le practica retencin; pero tambin existen excepciones.Esto se debe a que una cosa es ser gran contribuyente y otra ser autoretenedor. Si bien es cierto que casi todos los grandes contribuyentes son tambin autorretenedores, no siempre es as, por lo que es posible encontrar grandes contribuyentes a los que la Dian no ha calificado como autorretenedores.En estos casos, es decir cuando un gran contribuyente no ha sido clasificado como autoretenedor, en caso de que un gran contribuyente le compre, debe practicarle la respectiva retencin en la fuente a ttulo de renta. Recuerde que en estos casos no se practica retencin a ttulo de Iva.En resumen, entre grandes contribuyentes se practica retencin en la fuente a ttulo de renta slo si el vendedor no ha sido clasificado como autoretenedor, condicin que debe estar impresa en la respectiva factura.

Contabilizacin de las operaciones entre rgimen comn y simplificado

Para quienes se inician en el mundo de la contabilidad, les resulta un tanto complejo la contabilizacin de las compras que un rgimen comn hace al rgimen simplificado.Para tratar de ilustrar la correcta contabilizacin, se trabajar un ejemplo en el cual se incluyan todos los conceptos propios de este tipo de operaciones.Pues bien, manos a la obra.Un rgimen comn compra a un rgimen simplificado el valor de $5.000.000 en mercancas para la venta.En este caso debemos tener en cuenta que el rgimen comn debe asumir el Iva al rgimen simplificado, que debe practicar retencin la fuente por renta y por Ica.Tendramos entonces:Compra 5.000.000Iva sumido 400.000Retencin en la fuente por renta 175.000Retencin en la fuente por Ica 20.000.El Iva se asume mediante el mecanismo de retencin, a una tarifa del 50% del Iva tericamente generado. El Iva generado por una compra de $5.000.000 a una tarifa del 16% es de $800.000, y como la retencin es del 50% del Iva, tendremos que el Iva asumido es de $400.000.La retencin en la fuente en renta por compras es del 3.5% sobre el valor de la compra, lo cual da los $175.000.En cuanto a la retencin en la fuente por Ica, cada municipio tiene su propia tarifa, por lo que usted deber verificar cual es la tarifa aplicable en su municipio. En el ejemplo se ha aplicado una tarifa del 41000, que es la aplicable en el municipio de Neiva, Huila.Al hacer el pago de la compra, el Iva asumido no se tiene en cuenta, puesto que ste esterico. Al proveedor, esto es, al rgimen simplificado solo se le descuentan las retenciones por renta e Ica, de modo que el rgimen simplificado recibir:Compra 5.000.000(-) Retencin por renta 175.000(-) Retencin por Ica 20.000Neto a pagar 4.805.0000La contabilizacin ser:CuentaDebitoCrdito

1435055.000.000

240815400.000

236540175.000

236701400.000

23680120.000

1110054.805.000

La nica contabilizacin un poco fuera de lo comn, es la del Iva asumido, que se contabiliza como una retencin y como un Iva descontable.La contabilizacin que deber hacer el rgimen simplificado en caso de llevar contabilidad es:CuentaDebitoCrdito

1105054.805.000

135515175.000

13551820.000

4135055.000.000

Vemos que el rgimen simplificado no contabiliza el Iva asumido, puesto que este al ser terico, solo lo contabiliza el que lo asume. Es terico porque el rgimen simplificado no cobra Iva, por tanto no existe realmente y no deber contabilizarlo.

Contabilizacin de la retencin en la fuente por IvaUna de las obligaciones de las empresas opersonas naturalespertenecientes alrgimen comn, que adquieren bienes gravados con el impuesto a las ventas, es la practicar la retencin en la fuente por Iva.Por regla general, quien compra, quien hace el pago, debe retener el 50% del valor del Iva que le haya sido facturado por su proveedor. Para ms informacin consulte el documentoRetencin en la fuente por Iva.Tanto quien efecta la retencin en la fuente por Iva [agente retenedor], como el retenido [sujeto pasivo] deben realizar la respectiva contabilizacin.Quien practica la retencin, deber contabilizar como pasivo el valor retenido, puesto que ha dejado de pagar un valor a su proveedor, el valor que ha retenido, as que tiene una deuda. Claro que esta deuda no es con el proveedor, sino con la Dian, puesto que el Iva no es de quien vende el producto gravado, sino del estado. El vendedor slo cobra le cobra el Iva al estado.El retenido, debe contabilizar el valor retenido como un activo, puesto que al ser objeto de retencin, al no pagrsele todo el valor de la factura, est adquiriendo un derecho consistente en la posibilidad de cruzar el valor retenido con el valor adeudado por Iva. Luego al final del periodo, el retenido dir a la Dian en su declaracin de Iva que le cobr $1.000.000 en Iva, por dar un ejemplo, pero que pago anticipadamente [cuando le retuvieron] la suma de $500.000, por lo tanto, su deuda real ser con la Dian por concepto de Iva ser de $500.000.Supongamos una compra de mercancas por 1.000.000 mas IvaTendremosCompra 1.000.000Iva 160.000Retencin por renta 35.000Retencin por Iva 80.000Neto pagado 1.045.000El comprador har la siguiente contabilizacin:CuentaDebitoCrdito

1435051.000.000

240805160.000

23654035.000

23670180.000

1110051.045.000

El vendedor har la siguiente contabilizacinCuentaDebitoCrdito

1110051.045.000

13551535.000

13551780.000

240810160.000

4135XX1.000.000

Este ejemplo tambin es vlido para la contabilizacin de la retencin en la fuente por renta y por Ica, puesto que tanto los principios como los procedimientos son iguales.

Tratamiento de las operaciones entre rgimen comn y rgimen simplificado

Retencin en la fuente.En cuanto a la contabilizacin de las compras y ventas de productos y servicios, esta no presenta dificultad alguna, puesto que se contabilizara como compra o gasto, y como pasivo o de contado, segn corresponda. Lo nico que puede presentar dificultades en este tipo de operaciones son dos aspectos especialmente importantes como son la Retencin en la fuente por Iva y la Retencin en la fuente por renta, los cuales explicaremos a continuacin.Ya hemos identificado la Retencin en fuente como el concepto que ms se presta a confusin a la hora de contabilizar una operacin econmica cualquiera. Debemos entonces hacer algunas aclaraciones sobre lo que es la retencin en la fuente.Como se habr notado, estamos hablando de dos tipos de Retencin en la fuente; Retencin en la fuente por renta y Retencin en la fuente por Iva.Empecemos por aclarar que es la Retencin en la fuente. Retencin en la fuente no es lo que el comn de las personas suele creer en que se trata de un impuesto, y no es precisamente impuesto, sino un anticipo de impuesto. La Retencin en la fuente es un mecanismo para recaudar un impuesto de forma anticipada, pero no es un impuesto en si, es solo una figura para poder recaudar en cada operacin econmica una partecita de un impuesto.Retencin en la fuente por Iva (Reteiva)Como estamos hablando de Rgimen comn y Rgimen simplificado, y estos trminos son solo aplicable al Impuesto sobre las ventas, abordaremos en primer lugar la Retencin en la fuente por concepto de Iva o lo que comnmente llamamos como Reteiva.El Reteiva es el mecanismo que le permite al estado recaudar de forma anticipada el Impuesto sobre las ventas, mecanismo que esta regulado por el artculo 437-1 del estatuto tributario, que para la actualidad corresponde a una tarifa del 50% de Iva.El Reteiva se debe aplicar en el momento en que se hace el respectivo pago o causacin de la compra, y quien lo debe aplicar es el comprador, pues es quien hace el pago y es quien retendr una parte del valor de la operacin por concepto de Retencin en la fuente por Iva. Las personas que practican la retencin en la fuente por Iva se denominan agentes de retencin en el Impuesto sobre las ventas. Pero quienes son o pueden ser esos agentes de retencin. La norma (Art. 437-2, E.T) seala expresamente quienes son los agentes de retencin en la fuente y entre ellas tenemos a las Entidades estatales, a los Grandes contribuyentes, al Rgimen comn, las Entidades emisoras de tarjetas de crdito y debito, etc.Hasta aqu es muy claro sobre quienes son agentes de retencin, pero surge la inquietud de cuando se esta en la obligacin de practicar la retencin respectiva, teniendo en cuenta la calidad de los intervinientes en la operacin. El Reteiva no se aplica de forma general, sino dependiendo de la calidad del retenido, es decir, si quien vende es un Gran contribuyente, y quien compra (agente retenedor) es una rgimen comn que no es Gran contribuyente, en este caso no se aplica el Reteiva, pues un pequeo contribuyente nunca retendr a un gran contribuyente, igual existen otros casos en los que no es aplicable el Reteiva.Para ser ms expeditos en la explicacin, se har una pequea relacin sobre cuando opera la Retencin en la fuente por Iva.Los agentes de retencin en el Impuesto sobre las ventas se pueden categorizar de la siguiente forma:1. Entidades estatales.2. Grandes contribuyentes.3. Rgimen comnDe lo que podemos afirmar que segn esta jerarqua se retiene e los siguientes casos:- Entidad estatal retiene a: a) Rgimen comn pequeo contribuyente, b) Rgimen simplificado, c) Domiciliado en el exterior.- Gran contribuyente retiene a: a) Rgimen comn pequeo contribuyente, b) Rgimen simplificado, c) Domiciliado en el exterior- Rgimen comn retiene a: a) Rgimen simplificado, b) Domiciliado en el exterior.- Rgimen simplificado retiene a: No es agente de retencin en la fuente por concepto de Iva.No se retiene en los siguientes casos:- Entidad estatal no retiene a: a) Gran contribuyente, b) otra Entidad estatal.- Gran contribuyente no retiene a: a) Entidad estatal, b) otro Gran contribuyente.- Rgimen comn no retiene a: a) Gran contribuyente, b) A Entidad estatal, c) otro Rgimen comn.- Rgimen simplificado no retiene a: No es agente de retencin en la fuente por concepto de Iva.Personas naturales como Agentes de retencin en la fuente por concepto de Iva.Las personas naturales son agentes de retencin en la fuente en el caso en que pertenezcan al rgimen comn en el Impuesto sobre las ventas. En este caso retienen al rgimen simplificado y a domiciliados en el exterior, mas no retienen a otro rgimen comn, a gran Contribuyente ni a una Entidad estatal.En este caso se presenta una contradiccin frente a lo establecido en el artculo 368-2 del Estatuto tributario, el cual define quienes son las personas naturales que actuaran como agentes de retencin. Aunque la persona natural no cumpla con los requisitos para ser agente de retencin, en el caso en que celebre operaciones gravadas con el Rgimen simplificado debe asumir el Iva (Art. 437-1), lo cual se hace mediante el mecanismo de la Retencin en la fuente, lo que la convierte en agente de retencin aun sin cumplir los requisitos de que trata el artculo 368-2.Nota. Si una persona natural o jurdica no vende productos gravados ni presta servicios gravados, no pertenece a ninguno de los dos regmenes, es decir, no es responsable del Impuesto a las ventas, y en tal situacin es agente de retencin en el impuesto a las ventas, pero no tiene la obligacin de asumir Iva en operaciones con el Rgimen simplificado.Retencin en la fuente por renta.Como se ha dicho con anterioridad, en renta no existe la figura de Rgimen comn o Rgimen simplificado, aqu se utiliza la figura del Gran contribuyente y el que no es gran contribuyente al que aqu llamaremos Pequeo contribuyente.En este caso, la Retencin en la fuente se aplica de la siguiente forma:- Gran contribuyente retiene a: Pequeo contribuyente- Pequeo contribuyente retiene a: Pequeo contribuyenteNo hay retencin en los casos:- Gran contribuyente no retiene a: Gran contribuyente.- Pequeo contribuyente no retiene a: Gran contribuyenteComo se puede observar, al Gran contribuyente no le retiene ninguno, la razn es que el gran contribuyente es por lo general autoretenedor, por lo que este mismo se retiene.Es importante tambin aclarar que algunas personas no son sujetos a retencin como lo son quienes pertenecen al Rgimen especial en el impuesto a la renta, por lo que as sea un pequeo contribuyente no ser sujeto a retencin aunque quien le compre sea un Gran contribuyente.Retencin en la fuente por Ica (Reteica)Otra de las figuras es la retencin en la fuente por Ica (Impuesto de industria y comercio), tema que no abordaremos puesto que se trata de un Impuesto municipal, lo que quiere decir que cada uno de los mas de 1.200 municipios Colombianos tiene su propio sistema, lo que hace casi imposible manejar todos los conceptos.No obstante podemos decir que respecto al Impuesto de industria y comercio, existe la figura de Rgimen comn y Rgimen simplificado slo en algunos municipios, en otros, el estatuto minicipal simplemente hace referencia el rgimen comn o simplificado del impuesto a las ventas, en otros no se hace distincin alguna. Por otro lado, aunque en algunos municipios existe la figura de Gran contribuyentes, no necesariamente el Gran contribuyente en renta es el mismo en Ica, son dos aspectos completamente diferentes, pues adems que de tratarse de dos impuestos diferentes, tambin lo es su naturaleza y su territorialidad.Lo relacionado con la contabilizacin de compra de Inventarios, Activos fijos, etc, no se trata en este documento por ser igual el tratamiento en todos los casos. La nica diferencia esta en lo relacionado con la Retencin en la fuente que es sobre lo que hemos profundizado un poco mas.

Retencin en la fuente por comprasEntre las operaciones ms comunes que deben conocer contadores, auxiliares contables y estudiantes de Contabilidad, se trata de la contabilizacin de las compras. De las compras, para algunos lo que presenta mas trabajo es la retencin en la fuente. Seguramente para un contador o un auxiliar experimentado esto resulta muy sencillo, pero no as para quienes apenas se inician en el mundo de la contabilidad, tanto as, que la retencin en la fuente por compras es de los temas mas consultados en Gerencie.com, y como respuesta a eso, trataremos de desarrollar el tema de una forma muy sencilla con la aplicacin de algunos ejemplos.Ya sabemos que la retencin en la fuente no es un impuesto, sino una cobro anticipado de un impuesto, que puede ser el impuesto de renta (Retencin por renta), Impuesto a las ventas (Reteiva o retencin en la fuente por Iva)y el Impuesto de industria y comercio (Reteica).La retencin en la fuente la practica la persona que hace el pago, es decir, el comprador, quien es conocido como agente retenedor (Vea:Agentes de retencin).La retencin en la fuente consiste en retener parte del valor de la venta, segn la tarifa y el concepto sujeto a retencin (Vea:Retencin en la fuente).Ejemplo: La empresa A compra a la empresa B el valor de $100, luego la empresa A solo le paga a la empresa B $96.5, los restantes $3.5, los retiene por concepto de renta.Contabilizacin de la retencin en la fuenteEjemplo de compra de mercancas en el que operan todas las retenciones:Compra: 2.000.000Iva: 320.000Valor total: 2.320.000Retencin por renta: 70.000 (2.000.000 * 3.5%)Retencin por Iva: 160.000 (320.000 * 50%)Retencin por Ica: 2.000 (2.000.000 * 4X1.000)Valor neto a pagar: 2.082.000CuentaDebitoCrdito

1435052.000.000

240805320.000

23654070.000

236701160.000

2368018.000

1110052.082.000

ExplicacinLa retencin en la fuente por renta y por Iva se aplica cuando la compra antes de Iva sea igual o superior a 27UVT. La tarifa para compras es del 3.5%. La tarifa de Reteiva es del 50% del valor del Iva.La retencin por Ica es diferente para cada municipio, puesto que el Impuesto de industria y comercio es un impuesto municipal y cada uno determina la base y la tarifa.La retencin se aplica antes del impuesto a las ventas. A manera de ejemplo si la compra es de 1.000 mas Iva de 160, la base sobre la que se debe calcular la retencin es 1.000 y no 1.160.Para el caso de determinar la tope para aplicar retencin, igualmente se tiene en cuenta el valor antes de Iva. La retencin por compras se aplica a partir de 566.000 (ao 2007). Esos 566.000 son antes de Iva. Si por ejemplo, el valor de la compra es de 500.000 mas 80.000 de Iva, aunque la operacin total suma 580.000, no se aplica retencin puesto que el valor a tener en cuenta es el de la compra sin Iva que en este caso es de 500.000.AutoretencinRecordemos que cuando la compra se hace a una persona que pertenece al grupo de los Grandes contribuyentes no se le practica retencin en la fuente, puesto que estos por regla general [no siempre] sonautoretenedoresy ellos mismos son quienes deben practicarse la respectiva retencin.En este caso, el comprador no practica retencin alguna, lo hace el vendedor, quien har el siguiente registro.Supongamos:Compra: 1.000.000Iva: 160.000Valor total: 1.160.000Contabilizacin del vendedorCuentaDebitoCrdito

1110051.160.000

13551535.000

41351.000.000

240805160.000

23657535.000

ExplicacinEl vendedor por ser gran contribuyente recibe todo el valor, puesto que el comprador no le retienen ni por renta ni por Iva y dependiendo del municipio muy seguramente tampoco le retiene por Ica.La autoretencin por renta se lleva tanto al pasivo como al activo, puesto que debe ser pagada en la respectiva declaracin mensual de retencin (pasivo), y luego puede descontarla de la declaracin de renta en el respectivo periodo gravable (activo).No existe la figura de autoretencin por Iva, por lo que no habr retencin por parte del comprador ni habr autoretencin por parte del vendedor.Para este caso, la contabilizacin por parte del comprador seria:CuentaDebitoCrdito

1435051.000.000

2408160.000

1110051.160.000

Nota:No se practica retencin en la fuente por renta por compras a los Grandes contribuyentes que son autoretenedores ni a las personas que pertenecen al Rgimen especial (Cooperativas). En el caso del rgimen especial, si fuere el caso, se debe practicar retencin por Iva y por Ica (Por regla general las personas que son rgimen especial en renta no lo son en Ica).

Retencin en la fuente aplicable en el ao 2010Concpeto general de retencin en la fuenteLa retencin en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo de cobro anticipado de un impuesto en el momento en que sucede el hecho generador.Contrario el concepto popular, la retencin en la fuente no es ningn impuesto, sino que es el simple cobro anticipado de un impuesto, que bien puede ser el impuesto de renta, a las ventas o de industria y comercio.La retencin en la fuente por ser un pago anticipado de un impuesto, sta se puede descontar en la respectiva declaracin, ya sea de Iva, de Renta o de Ica.La retencin en la fuente comprende elementos como el sujeto pasivo, que es la persona a la que se le debe retener, elagente de retencinque es la persona obligada a practicar la retencin, el concepto de retencin que es el hecho econmico que se realiza y est sometido a retencin, la tarifa que es el porcentaje que se aplica a la base de retencin, y la base de retencin es el valor o monto sujeto a retencin.La retencin en la fuente es diferente para cada impuesto.Existe la retencin en la fuente por renta, laretencin en la fuente por Ivao mas conocida como reteiva y la retencin en la fuente por Ica, tambin conocida como reteicaA veces se suele aplicar de forma generalizada el concepto de retencin en la fuente al impuesto de renta, lo cual es equivocado, puesto que, como ya se explic, existe retencin en la fuente para cada impuesto, y en el caso del impuesto de renta, el concepto adecuado es retencin en la fuente por renta o reterenta.