contabilización de las operaciones de un ejercicio económico completo

7/25/2019 Contabilizacin de las operaciones de un ejercicio econmico completo

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Contabilizacin de las operacionesde un ejercicio econmico completo

4UNIDAD

Actividades

1. Como puedes comprobar en el Caso prctico 1, el inventario se ha realizadosiguiendo la estructura de un Balance de situacin; es decir, separando loselementos patrimoniales entre Activo, asivo ! atrimonio neto.

A partir de los datos de dicho Caso prctico, con"ecciona el Balance desituacin inicial, di"erenciando las masas patrimoniales.

#olucin$

AC%&'(

AC%&'( )( C(**&+)%+

&nmovilizado material

Mobiliario 800,00

Elementos de transporte 9.000,00

A.A.I.M. -3.800,00

AC%&'( C(**&+)%+

+istencias

Mercaderas !."#0,00

-eudores comerciales ! otras cuentas a cobrar

$lientes %.!#,90

+"ectivo ! otros activos l/uidos e/uivalentes

$a&a %0,00

'ancos %.99,!0

%(%A0 AC%&'( 2.12,3 5

A%*&6()&( )+%(

7ondos propios

$apital 9.!#,30

%(%A0 A%*&6()&( )+%( 18.412,3 5

A#&'(

A#&'( )( C(**&+)%+

-eudas 0

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4UNIDAD

De*das a laro pla/o con entidades de crdito 3.000,00

A#&'( C(**&+)%+

-eudas C

De*das a corto pla/o con entidades de crdito .000,00 Acreedores comerciales ! otras cuentas a pagar

1ro2eedores .800,00

%(%A0 A#&'( 2.=, 5

%(%A0 A#&'( > A%*&6()&( )+%( 2.12,3 5

. 0a sociedad limitada %esnon #0, dedicada a la representacin de artistas,

inicia el ejercicio econmico con el siguiente balance inicial$

Activo atrimonio neto

Activo no corriente .0#,00 atrimonio neto 2.,

&nmovilizado intangible

Aplicaciones in4orm5ticas

Amorti/aci+n ac*m*ladadel inmo2ili/ado material

"#0,00

68",#0

$apital social

7eser2a leal

#.000,00

%00,00

&mmovilizado material

Mobiliario

E*ipos para procesos de in4ormaci+n

Amorti/aci+n ac*m*ladadel inmo2ili/adomaterial mobiliario

Amorti/aci+n ac*m*lada

del inmo2ili/adomaterial e*ipos paraprocesos de in4ormaci+n

3.%00,00

.830,00

63%0,00

6!#",#0

asivo no corriente 4.,

-eudas a largo plazo

De*das a laro pla/o !.000,00

&nversiones "inancieras a largo plazo

:ian/as constit*idas a

laro pla/o

.%00,00asivo corriente 18=,2

-eudas a corto plazo

Activo corriente

#.383,#0

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4UNIDAD

De*das a corto pla/o .000,00

-eudores comerciales! otras cuentas a cobrar

$lientes

!."#0,00

Acreedores comerciales ! otras cuentas a

pagar

Acreedores

.98,#0

+"ectivo ! otros activosl/uidos

'ancos c;c$a&a

00,0033,#0

%otal Activo 11.38=,2

%otal .). ! asivo 11.38=,2

#olucin$

Asiento de apert*ra

5 -ebe

00,00


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4UNIDAD

3. *edacta enunciados para los asientos del Caso prctico 3.

#olucin$

%. endemos mercaderas a crdito por 8.000,00 B IA.

3. $ompramos mercaderas a crdito por %.#00,00 B IA.

!. 7ecibimos la 4act*ra de la l*/ a 4act*ra es de !00,#0 B IA,donde Ca@ *e retener el # en concepto de I71:.

". $obramos de clientes %.!#,90 .

8. 1aamos a los acreedores .%0,9" .

9. 7ecibimos el recibo del al*iler por importe de .%00 B IA @ la correspondiente

retenci+n del 9 en concepto de I71:.

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4UNIDAD

0. 1aamos a los acreedores .%00,00 .

. endemos mercaderas a crdito por %.#80,80 B IA.

%. $ompramos mercaderas a crdito por .300,%# B IA

3. >a estora nos en2a la 4act*ra por importe de 9#0,! B IA.

!. 7ecibimos la 4act*ra de Internet por importe de 3%#,! B IA.

#. El banco nos p*esto cara la c*ota del prstamo por .080,00 , de los c*ales80,00 corresponden a los intereses.

4. 'olvemos a nuestra empresa de representacin de artistas %esnon #0?Actividad @ de la cual !a tenemos realizado el asiento de apertura ! sutraspaso al libro 6a!or. Ahora contabilizaremos las operaciones realizadas elao 1.

a) )uestros clientes nos pagan el importe de su saldo mediantetrans"erencia bancaria a nuestro "avor por un importe de 3. 5.


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0a cmara de "otogra"a nos ha costado 1.2,E 5 ! la de vdeo =, 5,ms &'A en ambos casos. 0es asignamos una vida Ftil de cuatro aos ! unvalor residual nulo. agaremos la mitad en "ebrero del 1 ! la otramitad en "ebrero del 1=.

j) 0a gestora nos "actura 5 al mes por llevar la gestin de nuestraempresa. agamos mediante un che/ue.

k) agamos la cuota del prDstamo a corto plazo con unos intereses del = .

*ealiza los asientos en el libro -iario ?manualmente ! con aplicacinin"ormtica@ ! traslada los saldos al libro 6a!or.

#olucin$

Asientos en el libro Diario

5 -ebe a

(b)

.98,#0

a

%!",00

a


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4UNIDAD

(d)

%00,00

30,00

a

a

a

a

)ratamiento de la doc*mentaci+n contable, M. ol*cionario del libro del al*mno.


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4UNIDAD

a


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4UNIDAD

2. *ealiza el Balance de comprobacin de sumas ! saldos de la empresa derepresentacin %esnon #0, a 31 del diciembre de 1, ! li/uida el &'A.

#olucin$

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4UNIDAD

E.


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4UNIDAD

#olucin$

e trata de *e el al*mno con4i*re *na tabla *e relacione el corto pla/o @ el laropla/o en el m5Fimo de c*entas *e enc*entre, tanto de 1asi2o como de Acti2o. Atit*lo de e&emplo

0argo plazo Corto plazo

1.


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4UNIDAD

No se tiene *e reclasi4icar la c*enta de pro2eedores de inmo2ili/ado a laro pla/oa


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6aterias primas$ 4.=, 5.

+nvases$ 2, 5.

roductos en curso$ 3, 5.

roductos terminados$ 14.2, 5.

*esiduos$ E, 5.

*ealiza los asientos de variacin de eistencias.

#olucin$

5 -ebe


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4UNIDAD

a


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4UNIDAD

a) $5lc*lo de la c*ota de amorti/aci+n

Mobiliario

'ase de amorti/aci+n 3.%00 6 0 H 3.%00,00

$*ota de amorti/aci+n 3.%00;0 aJos H 3%0, 00 .

E*ipos para proceso de in4ormaci+n

'ase de amorti/aci+n .830 6 0 H .830,00

$*ota de amorti/aci+n 830;! H !#",# .

Aplicaciones in4orm5ticas

'ase de amorti/aci+n "#0 6 0 H "#0,00

$*ota de amorti/aci+n "#0;! H 8",#0 .

b) Asientos a 3 de diciembre

5 -ebe


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4UNIDAD

#olucin$

$*entas de Ma@or *e se 2en modi4icadas tras la li*idaci+n del IA, a&*stes @amorti/aciones

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4UNIDAD

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1. Calcula el resultado del ao 1.

#olucin$

Apro2ecCando la in4ormaci+n del balance de s*mas @ saldos anterior

13.Contabiliza el &mpuesto sobre Bene"icios.

#olucin$

A*n*e se trata de *na empresa de dimensi+n red*cida, a partir de %0 el tipoimpositi2o *e se aplica es del %#

%# de 3.!%9,!0 H 8#",3#

5 -ebe


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8#",3#


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12.6uestra el Balance de situacin ! laCuenta de Drdidas ! ganancias de%esnon #0.

#olucin$

I(J($ &CA* %(-( +0 %+K%( -+ +#%+CLA-*(, C(6()&M)-(0( C(6(%AB0A -+ N(*-. AC()%&)LAC&O), -+JA* 0A&6AP+) ?> +#%+ 6+)#AJ+ #&)

B(***A*@ A*A QL+ >( B(**+ +0 6+)#AJ+ > 0A&6AP+)@S

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4UNIDAD

'alance de sit*aci+n

CL+)%A -+ M*-&-A# > PA)A)C&A#

(peraciones continuadas

&6(*%+ )+%( -+ 0A C&7*A -+)+P(C&(#

1restaci+n de ser2icios %.8#0,00

(%*(# PA#%(# -+ +K0(%AC&O)

er2icios eFteriores -8.3"#,0

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4UNIDAD

A6(*%&TAC&()+# -+0 &)6('&0&TA-( -9#,00

*+#L0%A-( -+ +K0(%AC&O) 3.#09,!0

PA#%(# 7&)A)C&+*(#

1or de*das con terceros -80,00

*+#L0%A-( 7&)A)C&+*( -80,00

*+#L0%A-( A)%+# -+ &6L+#%(# 3.!%9,!0

&6L+#%( #(B*+ B+)+7&C&(# -8#",3#

*+#L0%A-( +J+*C&C&( (+*AC&()+#C()%&)LA

%.#"%,0#

(peraciones interrumpidas

*+#L0%A-( -+0 +J+*C&C&( %.#"%,0#

%est de repaso

1. #e decide dividir en ciclos anuales o ejercicios el proceso contable por$a@ *azones "iscales.b@ *azones mercantiles.c@ *azones de gestin interna.

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4UNIDAD

d@ %odas las respuestas anteriores son correctas.

#olucin$

d= )odas las resp*estas anteriores son correctas.

. +l inventario ! el balance inicial$a@ %ienen una periodicidad mensual.b@ Aportan una in"ormacin esttica, cuantitativa ! cualitativa.

c@ #on libros considerados auiliares.d@ 0as respuestas a) ! c) son correctas.

#olucin$

b= Aportan *na in4ormaci+n est5tica, c*antitati2a @ c*alitati2a.

3. +l asiento de apertura$a@ +s un libro auiliar.b@ +s el primer asiento en el libro -iario de cada ejercicio.c@ Consiste en registrar en el -iario todos los elementos del Activo en el -ebe !

todos los del asivo en el as resp*estas b) @ c) son correctas.

4. +n el registro de las operaciones de gestin anuales es cierto /ue$a@ +l libro -iario registrar da a da todas las operaciones relativas a laactividad de la empresa.

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4UNIDAD

b@ +l libro 6a!or no es un libro obligatorio, aun/ue se considera imprescindible.c@ 0as respuestas a) ! b) son correctas.

d@ )inguna respuesta es correcta.

#olucin$

c= >as resp*estas a) @ b) son correctas.

2. +l Cdigo de Comercio establece una periodicidad para transcribir losbalances de comprobacin en el libro de &nventarios ! balances de modo$a@ Anual.b@ %rimestral.c@ 6ensual.

d@ Cada vez /ue se cierre el ejercicio contable.

#olucin$

b= )rimestral.

E. 0os asientos de ajuste$a@ #on previos al cierre de la contabilidad.b@ &nclu!en la li/uidacin del &'A ! el clculo ! contabilizacin del &mpuesto

sobre #ociedades.c@ &nclu!en asientos como la periodi"icacin ! la amortizacin.

d@ 0as respuestas a) ! la c) son correctas.

#olucin$

d= >as resp*estas a) @ la c) son correctas.

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4UNIDAD

. +l asiento consistente en la contabilizacin de las operaciones no"ormalizadas$

a@ &nclu!e el registro de la depreciacin de activos.b@ &nclu!e la contabilizacin de operaciones de las /ue todava no hemos

recibido "actura.c@ &nclu!e la contabilizacin de las di"erencias de ar/ueo.

d@ %odas las respuestas anteriores son correctas.

#olucin$

b= Incl*@e la contabili/aci+n de operaciones de las *e toda2a no Cemos recibido4act*ra.

=. 0a reclasi"icacin de partidas$a@ #urge como consecuencia de la aplicacin del principio obligatorio de

contabilizar en la "echa del hecho, prescindiendo de en /uD momento secierra el ejercicio contable.

b@ #e encarga de clasi"icar adecuadamente los dDbitos ! crDditos entre el largo! el corto plazo.c@ &nclu!e la contabilizacin de las di"erencias de ar/ueo.

d@ %odas las respuestas son correctas.

#olucin$

b= e encara de clasi4icar adec*adamente los dbitos @ crditos entre el laro @ el cortopla/o.

8. 0os tipos de gravamen aplicables al &mpuesto sobre #ociedades son$a@ +l general del 3 .b@ +l 2 para las entidades de reducida dimensin.c@ 0as respuestas a) ! b) son correctas.

d@ +l general del 2 .

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#olucin$

d= El eneral del %# .

1.0a regularizacin de las cuentas de gestin$a@ Consiste en anular las cuentas de ingresos ! gastos ! pDrdidas ! bene"icios

para trasladarlas a una cuenta patrimonial denominada 18. *esultado delejercicio.

b@ Consiste en cargar las cuentas de los Prupos E ! con #aldo deudor ! abonarlas cuentas de los mismos grupos con #aldo acreedor.

c@ Consiste en abonar las cuentas de los Prupos E ! con #aldo deudor ! cargarlas cuentas de los mismos grupos con #aldo acreedor.

d@ 0as respuestas a) ! c) son correctas.

#olucin$

d= >as resp*estas a) @ c) son correctas.

11.0as Cuentas anuales /ue tiene /ue "ormular la empresa al cierre del ejercicioson$

a@ +l balance ! la cuenta de resultados.b@ +l balance, la cuenta de resultados ! la 6emoria.c@ +l balance, la cuenta de resultados, la 6emoria, el +stado de cambios en el

atrimonio neto ! el +stado de "lujos de e"ectivo.d@ +l balance, la cuenta de resultados, la 6emoria, el +stado de cambios en el

atrimonio neto ! el +stado de "lujos de e"ectivo, aun/ue este Fltimo no esobligatorio

#olucin$

d= El balance, la c*enta de res*ltados, la Memoria, el Estado de cambios en el 1atrimonioneto @ el Estado de 4l*&os de e4ecti2o, a*n*e este ltimo no es obliatorio

Comprueba tu aprendizaje

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4UNIDAD

1. Contabiliza los siguientes ajustes relativos a amortizaciones$

a@ Lnas m/uinas /ue costaron E. 5. #e calcula /ue de a/u a cinco aos!a no podemos usarlas ! las tendremos /ue vender como chatarra

obteniendo 32 5. Calcula la cuota de amortizacin anual.b@ Ad/uirimos unos muebles por valor de 3.2 5 ! pensamos amortizarlosen diez aos por el mDtodo de nFmeros dgitos. Calcula las cuotas deamortizacin anual.

c@ #i estas m/uinas las compramos el da 1 de julio, Gcul sera la cuota deamortizacin del primer aoH G> la del segundoH

d@ #e vende un edi"icio /ue cost =. 5 por un importe de 82. 5 !su amortizacin acumulada es de 38. 5. *ealiza el asiento de venta.

#(0LC&O)$

a) 1recio de ad*isici+n H .000 alor resid*al H 3#0 'ase amorti/aci+n H #.#0 ida til H # aJos$*ota de amorti/aci+n


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i se ad*iri+ el de &*lio, Cemos *sado estas m5*inas d*rante medio aJo, porlo tanto$*ota de amorti/aci+n


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4UNIDAD

5 -ebe


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4UNIDAD

3. Contabiliza los siguientes ajustes relativos a la periodi"icacincontable$a@ Lna empresa ha contratado un seguro para cubrir el riesgo de incendios

de sus instalaciones. +sta pliza cubrir desde el 1 de octubre del 1

hasta el 3 de septiembre del 1=. +l coste de la prima /ue se abonarel 1 de julio ser de 1. 5. Contabiliza el gasto ! la periodi"icacincontable.

b@ a

c)

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5 -ebe

4. Contabiliza los siguientes ajustes relativos a las operaciones de cierre.+l #r.'ictor Ccera +ncinas, propietario de un gimnasio, nos presenta lossiguientes saldos a 31 de diciembre del 1=$

)otas para realizar los ajustes de "inal de ejercicio$

%odo el inmovilizado material se amortiza un 1 , es decir, la vida Ftiles de diez aos.

0a estimacin por posibles insolvencias para el primo ao es de1.2 5.

%enemos contabilizados 2 5 como gasto por seguros /ue pertenecenal siguiente ejercicio.


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4UNIDAD

$a&a ."00,00

$a&a de $atal*Ja #.800,00

'anco del 1enedRs %#.000,00

$lientes .890,00Deterioro de 2alor de crditos por operaciones detr54ico .8#0,00

Mobiliario 3.000,00

Instalaciones tcnicas 3".000,00

Ma*inaria 0.000,00

1, retenciones @ paos por anticipado %.000,00

De*das con entidades de crdito a laro pla/o %3.000,00

Acreedores por arrendamiento 4inanciero a >1 %.#00,00

Amorti/aci+n ac*m*lada de la inmo2ili/ado material 0.000,00

Acreedores %.800,00

1 acreedora 3.800,00

?ranismos de la e*ridad ocial acreedora .%0,00

*eldos @ salarios 38.000,00

*ministros .300,00

Arrendamientos %.#80,00

er2icios de pro4esionales independientes #80,00

a caro de la empresa 0.!0,00)ransporte 300,00

e*ros 8.000,00

Intereses de de*das 3.9#,00

1restaci+n de ser2icios 88.#00,00

Inresos por comisiones ".890,00

Capital 4.3=2,

%(%A0+# 12.8=2, 12.8=2,

>a ci4ra de capital es de %! 38#,00 .

b) A&*stes de 4inal de e&ercicio

5 -ebe 9 6cgra:


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4UNIDAD

a

a

#.000,001

a


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4UNIDAD

Arrendamientos %.#80,00

er2icios de 1ro4s. independientes #80,00

a caro de la empresa 0.!0,00

)ransporte 300,00e*ros ".#00,00

Intereses de de*das 3.9#,00

1restaci+n de ser2icios 88.#00,00

Inresos por comisiones 3.890,00

Amorti/aciones #.000,00

1rdidas por deterioro de crditos poroperaciones comerciales .#00,00

7e2ersi+n del deterioro .8#0,00

"0.#9#,00 9!.%!0,00

'ene4icio

%.000,00

d) Asiento de re*lari/aci+n

5 -ebe


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4UNIDAD

3.890,001

#.000,00 3.800,00

acreedora

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4UNIDAD

3.9,%#

"."33,"#

a f) Asiento de apert*ra del e&ercicio si*iente

5 -ebe

0.000,00 a

.#00,00

a


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4UNIDAD

a a

a

3.%#,00

a


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Cliente )X "ra 7echa Base imponible 7ormade pago

7incas -econ 61 12V1V1 4.2,= ContadoAccesorios *os 611 12V11V1 1.,= 3 das

Quiosco de lacalle A1 12V1V1 1.=2, Contado

Compras$

roveedor )X "ra 7echa Base imponible 7ormade pago

Juan 0lanos 4E V1V1 1.=,3 agarDa 8das

Bloc 7orm 34B V1V1 2,2 *eciboa 3das

Al/uiler. -e acuerdo con los recibos /ue has ido contabilizandoen el trimestre anterior.

)Xrecibo 7echa Baseimponible

31V1 31V1V1 3=,311V1 3V11V1 3=,31V1 3V1V1 3=,

Pastos salariales. -e acuerdo con las nminas /ue has ido contabilizando enel trimestre anterior ! manteniendo la in"ormacin de cada uno de lostrabajadores en cuanto a importes, registra las nminas ! seguros socialesde los meses de octubre, noviembre ! diciembre. -el mismo modo tienes /uecontabilizar la paga etraordinaria ?con el mismo importe de una nminamensual@ de )avidad en "echa 1 de diciembre. *ecuerda poner al da todaslas deudas con las Administraciones Fblicas.

#uministros. 7ecsa nos enva las siguientes "acturas$

)X"ra 7echa Baseimponible

8118=88 31V1V1 13,28134 3V11V1 13,228==33 3V1V1 1=8,

%ele"nica$


=l3=8=33 31V1V1 42E,=8=l83=433 3V11V1 38=,8==l83=43=3 3V1V1 3=,

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0impieza. )etisan nos enva las siguientes "acturas, en iguales condicionesde pago$

)X"ra 7echa Base

imponible332 31V1V1 1=,334E 3V11V1 1=,334=8 3V1V1 1=,3

Pestora. Pie nos enva las siguientes "acturas, en iguales condiciones depago$


V2 31V1V1 3,21

V=8 3V11V1 3,21V84 3V1V1 3,21

Leasing.+l banco nos enva los recibos correspondientes a las cuotas deoctubre, noviembre ! diciembre del 1. Consulta el cuadro de amortizacinde la operacin, /ue encontrars en la unidad anterior.

#eguro. Contabiliza en "echa 12 de noviembre el recibo 24E por 8E 5 delseguro /ue tenemos contratado con 6A7*+ ! /ue pagamos por el banco. +lperiodo del seguro recoge del 12 de noviembre hasta el 12 de "ebrero delsiguiente ao.

agos pendientes. *evisa toda la contabilidad de la simulacin de %rota #0 !realiza los pagos con "echa de vencimiento de este trimestre.

Cobros pendientes. *evisa toda la contabilidad de la simulacin de %rota #0 !contabiliza los cobros con "echa de vencimiento de este trimestre.

eriodi"icaciones. +n el balance de saldos encontramos unos ingresoscobrados anticipadamente /ue se corresponden con unas comisionescobradas /ue "iguran como ingreso de este trimestre.

%ambiDn ha! unos gastos anticipados /ue se corresponden con una campaade publicidad /ue se pag en el trimestre anterior ! son gasto de estetrimestre por valor de 1.2 5, el resto ser del ejercicio siguiente.

Considera revisar el seguro ! todas las dems operaciones contabilizadas alo largo de los trimestres para comprobar si procede hacer algunaperiodi"icacin ms.

)otas al cierre del ejercicio$1. 0as eistencias "inales de mercaderas, segFn inventario, tienen un valor

de 13.2,4 5.

9 6cgra:


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4UNIDAD

. 0as amortizaciones se realizan de acuerdo al mDtodo /ue hemosestablecido en el libro de bienes de inversin.

3. #egFn estimaciones realizadas, las insolvencias del primo ejerciciopueden ser de 42,= 5.

#e pide realizar$a@ Ln registro de las operaciones del cuarto trimestre.b@ +l balance de saldos a 31 de diciembre del 1.c@ 0a li/uidacin del &'A del tercer trimestre.d@ Ajustes de "inal de ejercicio$ variacin de eistencias, amortizaciones,

deterioros de valor, periodi"icaciones ! reclasi"icaciones.e@ +l clculo ! contabilizacin del &mpuesto sobre #ociedades."@ 0a regularizacin de las cuentas de gestin.g@ +l Balance de situacin ! la Cuenta de Drdidas ! ganancias.h@ +l asiento de cierre del ejercicio.

i@ +l asiento de apertura a 1 de enero de 1=.#olucin

entas

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4UNIDAD

$ompras

Al*iler.

9 6cgra:


44/105


4UNIDAD

9 6cgra:


45/105


4UNIDAD

astos salariales.

9 6cgra:


46/105


4UNIDAD

9 6cgra:


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4UNIDAD

Al llear a est*diar los paos *e Ca@ *e Cacer a acienda nos damos c*enta *etendremos *e satis4acer las retenciones reali/adas a lo laro del 3.S trimestre porn+minas @ retenciones de al*iler. >o Caremos con *n asiento de a&*ste *elobali/a todos los caros. )al como @a 2imos en *nidades anteriores Cabra *eCacer menci+n *e los doc*mentos soporte de esta operaci+n *e se e4ecta en4ecCa %0 de oct*bre seran los doc*mentos de acienda Modelo @ el #. >a

obtenci+n de la cantidad lobal podra reali/arse con *na cons*lta de saldo

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*ministros.

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)ele4+nicA

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>impie/a.

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estora.

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Leasing.

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e*ro.

1aos pendientes.

Apro2ecCamos para re2isar a*ellos paos *e nos Ca@an podido pasar, elaboramos*n balance de s*mas @ saldos de las c*entas !00, !0, !0, etc.

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1aos pendientes a acreedores

:act*ra de ra2enet con paars de 4ecCas %;0, %; @ %;%.


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1eriodi4icaciones

Inresos @ astos cobrados anticipadamente

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Notas en el cierre del e&ercicio

7e*lari/aci+n in2entario almacn.

>as amorti/aciones se reali/an de ac*erdo con el *e tenemos establecido en el >ibro de bienes dein2ersi+n.

Una 2e/ re2isado el libro reistro de in2ersiones Cemos aJadido *na col*mna *e aporta la c*ota*e tenemos *e amorti/ar en este e&ercicio

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Insol2encias del pr+Fimo e&ercicio

e pide reali/ara) Un reistro de las operaciones del c*arto trimestre.

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b) El 'alance de saldos a 3 de diciembre de %0.

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c) >a li*idaci+n del IA del c*arto trimestre.

d= >os a&*stes de 4inal de e&ercicio. e Can ido resol2iendo a lo laro del desarrollo delen*nciado, sacado de la reclasi4icaci+n de las c*otas de leasing:

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e= El c5lc*lo @ la contabili/aci+n del Imp*esto sobre ociedades. Apro2ecCando laposibilidad de sacar *na $*enta de prdidas @ anancias pro2isional para obtener elres*ltado antes de imp*estos, calc*laremos la c*ota trib*taria s*poniendo *e la baseimponible del imp*esto coincide con esta cantidad obtenida

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$*ota H "3!%,0 O %# H %933#,#0

)ambin podemos *tili/ar el modelo *e detalla el importe de las c*entas

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g) El 'alance de sit*aci+n @ la $*enta de prdidas @ anancias.

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h) El asiento de cierre del e&ercicio.

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i) El asiento de apert*ra del e&ercicio %08.

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4. *ecupera la empresa Palopapo:ernight #0, con la /ue trabajaste en launidad anterior, ! a partir de la in"ormacin /ue tienes registradacontabiliza el cierre de acuerdo con las siguientes consideraciones$

A Fltima hora del 31 de diciembre entr en el almacDn un pedido demercaderas por un importe neto de 1. 5, acompaado de unalbarn de *epatejal"etge #0 ! del /ue todava no nos consta la"actura.

-entro de la cuenta de *eparaciones ! conservacin "iguran E 5correspondientes a una "actura por un contrato de mantenimientosemestral de los e/uipos ! sistemas in"ormticos, /ue tiene unavigencia del 3 de agosto al 31 de marzo del siguiente ao.

Al realizar el ar/ueo de caja se detecta un billete de 5 "also /ueprocedemos a destruir.

Calcula ! contabiliza las amortizaciones del ejercicio considerando unvalor residual nulo ! un sistema lineal de amortizaciones con lassiguientes vidas Ftiles$

Y


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+l valor de las eistencias "inales en el almacDn segFn un inventario esde$

Y 6ercaderas A$ 12. 5.Y 6ercaderas B$ 2. 5.

0a estimacin por posibles insolvencias para el primo ao es de1. 5.#e pide realizar$

a@ Ajustes de "inal de ejercicio$ variacin de eistencias, amortizaciones,deterioros de valor, periodi"icaciones ! reclasi"icaciones.

b@ +l clculo ! contabilizacin del &mpuesto sobre #ociedades.c@ 0a regularizacin de las cuentas de gestin.d@ +l Balance de situacin ! la Cuenta de Drdidas ! ganancias.e@ +l asiento de cierre del ejercicio."@ +l asiento de apertura del ejercicio siguiente.

#olucin$

a) A&*stes de 4inal de e&ercicio.

A ltima Cora del da 3 de diciembre entr+ al almacn *n pedido de mercaderas por *nimporte s*cio de 0 000 , acompaJada de *n albar5n de 7epate&al4ete, > @ de la c*altoda2a no nos consta la 4act*ra.

Dentro de la c*enta de reparaci+n @ conser2aci+n 4i*ran 00 correspondientes a *na4act*ra por *n contrato de mantenimiento semestral de los e*ipos @ los sistemasin4orm5ticos, *e tiene *na 2iencia del 30;08 al 3;3 del aJo si*iente.

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Al reali/ar el ar*eo de ca&a se detecta *n billete de %0 4also *e procedemos adestr*ir.

$alc*la @ contabili/a las amorti/aciones del e&ercicio considerando *n 2alor resid*al n*lo @*n sistema lineal de amorti/aciones con las 2idas tiles si*ientes

6 ardKare @ so4tKare H c*atro aJos.6 Mobiliario @ elementos de transporte H ocCo aJos.

El libro ma@or nos proporciona los datos si*ientes

%0. Aplicaciones in4orm5ticas %#0 desde el inicio del e&ercicio.

%. Mobiliario 3.%00 desde el inicio del e&ercicio.

.%00 desde el 3 de oct*bre de este aJo, por lo tanto amorti/amos ele*i2alente a % meses.

%". Epi .000 desde el inicio del e&ercicio.

%8. Elementos de transporte %.#00 desde el inicio del e&ercicio.

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El 2alor de las eFistencias 4inales al almacn sen *n in2entario es este

6 Mercaderas A #000 .

6 Mercaderas ' %#000 .

>a estimaci+n por posibles insol2encias para el pr+FimoaJo es de 000

b) El c5lc*lo @ la contabili/aci+n del Imp*esto sobre ociedades.

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$U?)A 9#.8"8 O %# H %3.9"0

)ambin Cace 4alta modi4icar el asiento de li*idaci+n del IA, p*es Ca@ n*e2as partidasde IA con 4ecCa 3 de diciembre.

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c= >a re*lari/aci+n de las c*entas de esti+n.

d) El 'alance de sit*aci+n @ la $*enta de prdidas @ anancias.

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e) El asiento de cierre del e&ercicio.

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f) El asiento de apert*ra del e&ercicio si*iente.

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ro!ecto

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1. 0a empresa A'+ #A se dedica al suministro de material in"ormtico ! a laimplementacin de soluciones tecnolgicas para las empresas.


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Compramos el da 1 de octubre una "urgoneta por 1. 5 ms &'A.+stimamos una vida Ftil de cinco aos ! un valor residual de 1.2 5. +nconcepto de matriculacin ! decoracin nos cobran 3 5. 0o dejamospendiente de pago.

)minas del personal$ sueldos ! salarios, 1. 5; #. #. a cargo de laempresa, 33 5; cotizaciones a la #. #.$ por parte de los trabajadores, = 5;retenciones &*7, 1 5. Compensamos los 1 5 del anticipo deremuneraciones ! pagamos con un che/ue.

+l da 1 de enero pagamos el seguro bancario anual por importe de = 5. +l da 31 de diciembre, despuDs de e"ectuar el inventario, constatamos /ue$

Y +l valor de las eistencias "inales es de 14.2 5.Y 0as aplicaciones in"ormticas ! los e/uipos para procesar in"ormacin se

amortizan a razn del 2 , el mobiliario un 1 ?recuerda /uetambiDn ha! /ue realizar la amortizacin de la "urgoneta comprada elFltimo trimestre@.

#e pide$a@ +l balance de comprobacin a 31 de diciembre del 1.b@ 0i/uidar el &'A del cuarto trimestre.c@ +laborar los asientos para ajustar la contabilidad$

'ariacin de eistencias.

Amortizaciones. eriodi"icaciones. *eclasi"icacin del largo al corto plazo$ 2 5 por las deudas con

entidades de crDdito.d@ Calcular ! contabilizar el &mpuesto sobre Bene"icios, segFn la normativa

vigente para empresas de reducida dimensin.

e@ +l asiento de regularizacin de las cuentas de gestin."@ +l asiento de cierre de la contabilidad.g@ +l balance de situacin ! la cuenta de Drdidas ! ganancias.h@ +l asiento de apertura de la contabilidad del ejercicio 1=.

#olucin$

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a= 'alance de comprobaci+n a 3 de diciembre de %0".

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b= >i*idaci+n del IA del c*arto trimestre.

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c) Asientos para a&*star la contabilidad

ariaci+n de eFistencias.

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Amorti/aciones.

a se Ca reali/ado asiento 9

1eriodi4icacions.

A 1eriodi4icar H


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f) Asiento de cierre de la contabilidad.

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= 'alance de sit*aci+n @ $*enta de prdidas @ anancias.

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C= Asiento de apert*ra de la contabilidad del e&ercicio %08.

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contabilización de las operaciones de un ejercicio económico completo

Documents