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Contabilidad Gerencial
Unidad II
Técnica contable y cuentas de Balance General
CP Isaias Marrufo Góngora MAF, MAD
OBJETIVO DE LA UNIDAD
Conocer la técnica contable y el registro de las transacciones, el proceso del sistema contable y las cuentas de Balance General.
El Proceso Contable
1. Se da una transacción ó un acontecimiento
que afecta a la empresa:
• Compra
• Producción
• Venta
• Valuación de pasivos en dólares al tipo de
cambio de cierre de mes
2. Consultamos el catálogo de cuentas para
analizar como se registrará.
¿Pero que es una cuenta?
Las cuentas actúan como el elemento de mayor detalle con el que podemos trabajar en contabilidad, recogiéndose en ellas la actividad desarrollada con un cliente, proveedor, cuenta bancaria, elemento de activo, etc.
La Cuenta Contable
Nombre de la Cuenta
(Bancos)
El lado izquierdo de
la cuenta T se llama
debe
El lado derecho de
la cuenta T se llama
haber
Cuando el saldo de
la cuenta queda
del lado izquierdo
se le llama saldo
deudor
Cuando el saldo de
la cuenta queda
del lado derecho se
le llama saldo
acreedor
Nombre de la Cuenta
(Bancos)
El lado izquierdo de
la cuenta T se llama
debe
El lado derecho de
la cuenta T se llama
haber
Cuando el saldo de
la cuenta queda
del lado izquierdo
se le llama saldo
deudor
Cuando el saldo de
la cuenta queda
del lado derecho se
le llama saldo
acreedor
Catálogo de cuentas
Es una lista o numeración pormenorizada y clasificada
de los conceptos que integran el Activo, Pasivo y Capital
Contable, así como los ingresos y egresos de una entidad
económica.
Contiene todas las cuentas que se estima serán
necesarias al momento de instalar un sistema de
contabilidad.
Debe contener la suficiente flexibilidad para ir
incorporando las cuentas que en el futuro deberán
agregarse al sistema.
La elaboración de este catálogo puede ser de
forma:
NuméricaConsiste en fijar un número progresivo a cada
cuenta, debiendo crearse grupos de cuentas de
acuerdo con la estructura de los estados
financieros.
110300000 – BANCOS
110301000 – BANCO SANTANDER
Catálogo de cuentas
Catálogo de cuentas
La elaboración de este catálogo puede ser de forma:
Decimal
Consiste en conjuntar las cuentas de una empresa
utilizando los números dígitos, para cada grupo, debiendo
crear antes grupos de cuentas de acuerdo con la
estructura de los Estados Financieros, y a su vez, cada
grupo subdividirlo.
11.03.00 – BANCOS
11.03.01 – BANCO SANTANDER
Catálogo de cuentas
La elaboración de este catálogo puede ser de forma:
Alfabética
Se utilizan las letras del alfabeto asignando una a cada
cuenta, pero antes formando grupos de cuentas de
acuerdo con la estructura de los Estados Financieros.
A - Activos
AC – Activos Circulants
AC - B – BANCO
AC - B – S - BANCO SANTANDER
Catálogo de cuentas
La elaboración de este catálogo puede ser de forma:
Alfanumérico
Se usan las letras iniciales de los grupos y subgrupos, pero
en el caso de que existieran dos grupos o dos conceptos
con la misma letra inicial, se empleara además de la
primera letra, otra que le sirva de distinción y que forma
parte del nombre de la cuenta para facilitar su
identificación.
AA – BANCOS
AA.01 – BANCO SANTANDER
Catálogo de cuentas
Objetivos del catálogo
Permitir que distintos empleados puedan mantener registros
coherentes con la implementación de un catalogo de cuenta
similar.
Facilitar el trabajo contable sobre todo cuando se trata de
consolidar cifras financieras.
Facilitar y satisfacer la necesidad de registro diario de las
operaciones de una empresa o entidad
3. Realizamos el asiento contable
Para registrar el asiento, contamos con pólizas de:
• Ingreso (registran los ingresos de la empresa)
• Egreso (cheques, salidas de efectivo, transferencias) y
• Diario (eventos que no son ni ingreso ni egreso, ejemplo
depreciaciones, amortizaciones, reclasificaciones, provisiones).
Algunas pocas empresas sólo utilizan 1 póliza (menos específico ó
detallado).
Cuenta y subcuenta
Nombre de la cuenta
Cargos y abonos
Montos a cargar y abonar
Partida doble
Explicación de latransacción
Iniciales
Fecha y número de póliza
4. Los cargos y abonos
Debemos realizar los cargos y
abonos dentro de las póliza
Los cargos y abonos son registros
(captura) de datos en las
cuentas.
Las cuentas son las unidades más
detalladas de la contabilidad es
el lugar en el cual se van
haciendo los registros.
Si la contabilidad fuese un
documento, el archivo en el cual
guardamos los datos sería la
cuenta
Archivo de pólizas
Las pólizas se archivan en orden cronológico, arriba la última
realizada y hasta abajo la primera del mes.
30 de Abril
1 de Abril
Entradas
Transacciones
Asientos Contables
Catálogo de Cuentas
Proceso de Conversión
Programa de contabilidad
Salidas
Libro diario y mayor
Balanza de comprobación
Estados financieros
La contabilidad como sistema
La Partida Doble
TEORÍA DE LA PARTIDA DOBLE
• Cualquier transacción realizada por la entidad siempre genera una causa y un efecto, que modifican la estructura de sus recursos y sus fuentes, registradas mediante cargos y abonos, sin alterar la igualdad numérica de su balance.
Una de las reglas de la técnica contable es la Partida Doble de Fray Luca Paccioli, la cual dice que a todo Cargo corresponde un Abono, por lo que los registros contables siempre estarán balanceados ó cuadrados.
Derechos Obligaciones
5.3 TEORÍA DE LA PARTIDA DOBLE
La contabilidad financiera se basa en el postulado de dualidad económica que establece que el activo es igual al pasivo más el capital contable
A=P+C
Es decir que los recursos de que dispone la entidad para la realización de sus fines proceden de fuentes externas e internas
Las operaciones que la contabilidad cuantifica se registran por medio de la teoría de la partida doble, mediante cargos y abonos que representan los aumentos y disminuciones del activo, pasivo y capital contable.
Saldo y cierre de una cuenta
¿Qué es el saldo?
Es la diferencia existente entre las sumas del debe (izquierda) y las
sumas del haber (derecha) de una cuenta.
Tipos de saldo
Saldo deudor. Si la suma del Debe es mayor que la del Haber, se dice que
la cuenta tiene saldo deudor.
Debe 1,000- Haber 300 = Saldo deudor 700
Saldo acreedor. Si la suma del Haber es mayor que la del Debe, se dice
que la cuenta tiene saldo acreedor.
Haber 1,000 - Debe 300 = Saldo acreedor 700
Saldo Cero. Si la suma del Debe es igual a la suma del Haber, se dice que
la cuenta está saldada, cerrada o que su saldo es cero.
Debe 1,000 - Haber 1,000 = Cuenta saldada, Saldo = 0
LAS CUENTAS DE BALANCE GENERAL
Clasificación del activo
Los activos se clasifican según su convertibilidad
en efectivo.
Primero se presentan los que ya son efectivo y
luego los que se convertirán más pronto en
efectivo.
CUENTAS DE ACTIVO CIRCULANTE
• Caja (morralla)• Fondo fijo (gastos menores)• Bancos (flujo de cobros y pagos)• Inversiones temporales (acciones)• Clientes (venta a crédito)• Documentos por cobrar (pagarés, documentos)• Deudores diversos (le deben a la empresa)• Almacén (inventarios MP, PP, PT)• Anticipo a proveedores (me deben mercancía)• IVA acreditado (compré y pagué iva)• IVA por acreditar (compré y no he pagado)• IVA a favor (acredita – trasladado)• Anticipo a ISR (mi nivel de venta me dio a pagar
isr)• Seguros pagados por anticipado (seguro de 1
año)• Renta pagadas por anticipado (anticipé rentas)• Intereses pagados por anticipado (me cobraron
intereses de 1 año)
CUENTAS DE ACTIVO FIJO
• Terrenos.• Edificios. • Mobiliario y equipo de oficina.• Equipo de transporte, de entrega, de reparto,
vehículos, automóviles, etc.• Equipo de cómputo• Maquinaria• Depreciación acumulada de cada uno de los
activos anteriores excepto terrenos.
Las cuentas de activo (bienes y derechos) aumentarán su
valor mediante anotaciones en el debe (parte izquierda), y
disminuirán su valor mediante anotaciones en el haber (parte
derecha).
Clasificación del pasivo
Los pasivos se clasifican según su convertibilidad en
egresos.
Se presentan los que consideramos se pagarán primero y
los de largo plazo posteriormente.
CUENTAS DE PASIVO CORTO PLAZO
• Proveedores (le compré MP y la debo)• Acreedores diversos (compré servicios ó
productos no MP y lo debo)• Acreedores bancarios (debo al banco)• Documentos por pagar (firmé un pagaré)• IVA cobrado (vendí y cobré)• IVA por cobrar (vendí y no he cobrado)• IVA por pagar (lo que vendí es más de lo que
compré)• Impuestos por pagar (me dio a pagar la anual y
no lo he pagado)• Dividendos por pagar (Ganancias que no he
pagado a socios)• P.T.U. por pagar (10% de mis utilidades)• Anticipo de clientes (les debo mercancía)• Rentas cobradas por anticipado (les debo el
uso del bien)
CUENTAS DE PASIVO LARGO PLAZO
• Documentos por pagar• Hipotecas por pagar• Obligaciones por pagar
Clasificación del capital contable
El capital se presenta:
1º Capital contribuido (capital social)
2º Capital ganado (reservas de capital, utilidades retenidas,
resultados de ejercicios anteriores)
3º Resultado del ejercicio
CUENTAS DE CAPITAL
Contribuido• Capital social (acciones)• Aportaciones para futuros aumentos de capital
Capital ganado• Reserva legal (5% de la utilidad neta hasta
formar un 20% del capital social)• Utilidad del ejercicio (coincide con estado de
resultados)• Utilidades retenidas (años anteriores)• Pérdidas acumuladas (años anteriores)
Las cuentas de pasivo y capital (obligaciones y deudas)
disminuyen su valor, se hace más negativo y por tanto nuestra
obligación o deuda decrementa, mediante anotaciones en el
debe (parte izquierda)
Incrementan su valor, se hace más positivo por lo que la
obligación o deuda aumenta, mediante anotaciones en el haber
(parte derecha).
Diario
Es un documento numerado, que le permite registrar en forma cronológica todas las transacciones realizadas por la empresa.
El primer registro de una operación se hace en el diario.
El libro diario es el registro contable principal en cualquier sistema contable, en el cual se anotan todas las operaciones.
A esta operación se le llama asentar en el diario. El diario es un libro de registro original o de primera anotación.
El asiento de cada transacción indica qué cuentas deben cargarse y cuáles deben acreditarse posteriormente en el mayor.
Mayor
Libro Mayor es donde se registran las cuentas de activos, pasivos
y capital.
Es el libro de contabilidad en donde se organizan y clasifican las
diferentes cuentas que moviliza la empresa de sus activos, pasivos
y capital.
Es el registro o resumen de todas las transacciones que
aparecen en el libro diario, con el propósito de conocer su
movimiento y saldo en forma particular.
Los cargos y créditos a las distintas cuentas, según se muestra en
los asientos de diario, se registran en las cuentas mediante el
proceso llamado pasar al mayor.
Hojas del libro mayor de un comerciante de Leipzig,
1876-1885.
Balanza de comprobación
Es una lista de todos los saldos deudores y acreedores
de todas las cuentas del mayor para comprobar la
igualdad, sumándolos en columnas separadas
El total de débitos de todas las cuentas debe ser igual al
total de los créditos.
La balanza de comprobación sirve para localizar errores
dentro de un período identificado de tiempo y facilita el
encontrarlos en detalle y corregirlos.
Break
Al regresarEstado de Situación Financiera
Balance General
Concepto
El balance general o estado de
situación financiera, muestra
información relativa a un punto en
el tiempo sobre los recursos y
obligaciones financieros de la
entidad.
NIF A1
Concepto
BALANCE GENERAL
El balance general es emitido tanto por las entidades lucrativas
como por las entidades con propósitos no lucrativos y se
conforma básicamente por los siguientes elementos:
• Activos
• Pasivos y
• Capital contable o patrimonio contable
Este último, cuando se trata de entidades con propósitos no
lucrativos.
NIF A5 – Elementos básicos de los EEFF
Elementos que componen el ESF o BG
Activos
Definición
Un activo es un recurso controlado por una entidad,
identificado, cuantificado en términos monetarios y del
que se esperan fundadamente, beneficios económicos
futuros, derivado de operaciones ocurridas en el
pasado, que han afectado económicamente a dicha
entidad.
NIF A5
Elementos que componen el ESF o BG
Pasivo
Un pasivo es una obligación presente de la entidad,
virtualmente ineludible, identificada, cuantificada en
términos monetarios y que representa una disminución
futura de beneficios económicos, derivada de
operaciones ocurridas en el pasado que han afectado
económicamente a dicha entidad.
NIF A5
Elementos que componen el ESF o BG
Capital contable o patrimonio contable
El concepto de capital contable es utilizado para las
entidades lucrativas, y el de patrimonio contable, para las
entidades con propósitos no lucrativos; sin embargo, para
efectos de este marco conceptual, ambos se definen en
los mismos términos.
Definición
Es el valor residual de los activos de la entidad, una vez
deducidos todos sus pasivos
NIF A5
Unidad II
Estado de Situación Financiera o Balance General
Unidad II
Estado de Situación Financiera o Balance General
Formas de presentación
Las formas de presentación del balance general mas
comunes son:
1. Presentación tipo Cuenta
Es la presentación más usual. Se muestra el activo al
lado izquierdo, el pasivo y el capital al lado derecho, es
decir: activo igual a pasivo más capital.
Formas de presentación
Las formas de presentación:
2. Presentación tipo Reporte.
Es una presentación vertical, mostrándose en primer
lugar el activo, posteriormente el pasivo y por ultimo el
capital, es decir activo menos pasivo igual a capital.
Reporte
REGLAS DE PRESENTACIÓN
En la presentación de un balance o de un estado financiero
en general, deben proporcionarse algunos datos y seguir
ciertas normas, que se denominan reglas generales de
presentación y son:
•Nombre de la empresa.
•Titulo del estado financiero.
•Fecha a la que se presenta la información.
•Márgenes individuales que debe conservar cada grupo y
clasificación.
•Cortes de subtotales y totales claramente indicados.
•Moneda en que se expresa el estado.
Ecuación del balance
A = P + C
Activo – Pasivo = Capital
ENTENDAMOS COMO FUNCIONAN ALGUNAS
CUENTAS• Caja
• Sirve para dar cambio en el mostrador, inicia con un importa inicial, ingresa venta, regresa cambios, hace el corte de caja y termina con lo mismo que inició.
• Es de Activo, por lo que su naturaleza es el Debe (cargo), por consiguiente aumenta cargando y disminuye abonando.
ENTENDAMOS COMO FUNCIONAN ALGUNAS
CUENTAS Fondo Fijo
Sirve para pagar gastos menores, se crea con un importe y se levanta una carta responsiva por dicho importe, por consiguiente NO cambia a lo largo del tiempo a menos que se aumente ó disminuya el fondo (ó se cierre el fondo y regrese el dinero al banco).
Es de Activo, por lo que su naturaleza es el Debe (cargo), por consiguiente aumenta cargando y disminuye abonando.
ENTENDAMOS COMO FUNCIONAN ALGUNAS
CUENTAS Bancos
Sirve para operar el negocio, ingresar cobros y hacer pagos, gastos menores, el primer depósito es al inicio de operaciones y se va aumentando y disminuyendo según la operación.
Es de Activo, por lo que su naturaleza es el Debe (cargo), por consiguiente aumenta cargando (depósitos) y disminuye abonando (cheques).
ENTENDAMOS COMO FUNCIONAN ALGUNAS
CUENTAS Clientes
Surge cuando la empresa vende a crédito normalmente porque el mercado lo demanda, aumenta con las ventas a crédito y disminuye con la cobranza.
Es de Activo, por lo que su naturaleza es el Debe (cargo), por consiguiente aumenta cargando (depósitos) y disminuye abonando (cheques).
ENTENDAMOS COMO FUNCIONAN ALGUNAS
CUENTAS Inventario
La mayoría de las industrias requieren inventario para poder tener entrega inmediata a sus clientes, el just in time es una opción para reducirlos. Aumenta con la compra a Proveedores y disminuye con Ventas.
Es de Activo, por lo que su naturaleza es el Debe (cargo), por consiguiente aumenta cargando (depósitos) y disminuye abonando (cheques).
ENTENDAMOS COMO FUNCIONAN ALGUNAS
CUENTAS Activos Fijos
La mayoría de las industrias requieren inventario para poder tener entrega inmediata a sus clientes, el just in time es una opción para reducirlos. Aumenta con la compra a Proveedores y disminuye con Ventas.
Es de Activo, por lo que su naturaleza es el Debe (cargo), por consiguiente aumenta cargando (depósitos) y disminuye abonando (cheques).
ENTENDAMOS COMO FUNCIONAN ALGUNAS
CUENTAS Proveedores
Los proveedores son la principal fuente de financiamiento de las pymes, nos proporcionan materia prima ó producto para comercializar. No tendríamos proveedores si todas las compras fueran de contado. Aumenta cuando compramos a crédito y disminuye cuando les pagamos.
Es de Pasivo, por lo que su naturaleza es el Haber (abono), por consiguiente aumenta abonando (compras) y disminuye cargando (pagos).
ENTENDAMOS COMO FUNCIONAN ALGUNAS
CUENTAS Acreedores Bancarios
Muchos empresarios pymes fondean sus operaciones con tarjetas de crédito ó créditos de capital de trabajo, los más comunes son los créditos simples y revolventes. Aumenta la deuda cuando contratamos créditos y nos lo depositan y disminuye cuando pagamos capital.
Es de Pasivo, por lo que su naturaleza es el Haber (abono), por consiguiente aumenta abonando (créditos) y disminuye cargando (pagos).
ENTENDAMOS COMO FUNCIONAN ALGUNAS
CUENTAS Capital Social
El capital social lo aportan los socios al iniciar operaciones y en caso de que el negocio durante su marcha requiera futuras inversiones. Aumenta el Capital al emitir acciones y disminuye cuando liquidamos a un socio.
Es de Capital (similar al Pasivo), por lo que su naturaleza es el Haber (abono), por consiguiente aumenta abonando (emisión de acciones) y disminuye cargando (liquidando socios).
Activo Circulante Carga Abona
Caja Cuando se crea la
cuenta para dar
cambios en punto
de venta
Cuando se da de
baja la caja
Fondo fijo Cuando se crea
para gastos
menores
Cuando se da de
baja al fondo fijo
Bancos Depósitos al banco Pagos, cheques,
transferencias
Clientes Vendemos a
crédito, derecho de
cobro
Cobranza, se liquida
la deuda del cliente
Inventario Cuando
compramos
Cuando vendemos
Deudores diversos Cuando damos
prestado dinero
Cuando nos pagan
IVA Acreditable Al comprar
productos o
servicios
Al recuperar el
impuesto ó
compensarlo
Activo Fijo Carga Abona
Edificios Al adquirir el activo Al venderlo ó al
haber un desgaste
o depreciaciónMobiliario
Maquinaria
Terrenos Al adquirir el activo Al vender el activo
(no se deprecia)
Gastos de
instalación
Al crear un
proyecto de
mejora ó
instalación inicial
Al amortizarlo
Pasivo Corto Plazo Carga Abona
Proveedores Al pagarle al
proveedor o nos
condone deuda
Al hacer compras
a crédito
Acreedores Al pagar al
acreedor o nos
condone deuda
Al comprar algún
servicio ó producto
que no sea
inventario
Documentos por
pagar
Al pagar deuda Al contratar una
deuda
IVA Trasladado Al enterar o pagar
el impuesto
Al vender
productos
Pasivo Corto Plazo Carga Abona
Acreedores
hipotecarios
Al pagar el crédito Al contratar el
crédito
Documentos por
pagar a largo
plazo
Al pagar el crédito Al contratar el
crédito
Capital
Contribuido
Carga Abona
Capital social Liquidación de
socios
Aportaciones de
socios
Capital Ganado
Utilidades
acumuladas
Al repartir
utilidades o
capitalizarlas
Al obtener
ganancias en el
ejercicio
Utilidad del
ejercicio
Pérdidas del
ejercicio, aparece
en Negativo
La utilidad que se
va ganando
durante el ejercicio
Hagamos algunos ejemplos:
• Se crea la empresa con aportación de 100 mil pesos de
capital y se depositan al banco
• Se compran artículos para su posterior venta, 10 mil de
contado y 10 mil a crédito
• Pagamos al proveedor los 10 mil pesos
• Compramos una motocicleta por 35 mil pesos a crédito
• Pedimos un crédito al banco para capital de trabajo por
$300,000
• Creamos una caja para cambios por $2 mil pesos y un
fondo fijo por $5 mil pesos.
Bibliografía
Normas de información financiera
Autor: CNIF
Editorial: Instituto Mexicano de Contadores Públicos
Organización contable y administrativa de las empresas
Autor: Joaquín Rodríguez Valencia
Editorial: Thomson
Gracias por su atención
Contabilidad Gerencial
Unidad II
Técnica contable y cuentas de Balance General
CP Isaias Marrufo Góngora MAF, MAD