contabilidad general i tema 1 transacciones, la …

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DEGUAYANA

CONTABILIDAD GENERAL I

TEMA 1

RAMIREZ, ZAMBRANO, SANABRIA, CARDIEL, AGUERO30/05/2020 11

TRANSACCIONES, LA CUENTA,ECUACION CONTABLE Y TEORÍA

DEL CARGO Y EL ABONO

TRANSACCIÓN

ACCION Y EFECTO DE:

TRATO


ACCION Y EFECTO DE:

CONVENIO

NEGOCIO

Todas aquellas actividades dondeexista acto de comercio, es decir,intercambio de bienes y servicios entredos o mas unidades económicas y encuyo cambio puede o no intervenir eldinero (ver art. 2 al 9 del C.C.)

OPERACIONES COMERCIALES


Todas aquellas actividades dondeexista acto de comercio, es decir,intercambio de bienes y servicios entredos o mas unidades económicas y encuyo cambio puede o no intervenir eldinero (ver art. 2 al 9 del C.C.)

LA CUENTA. Transacciones

Se entiende por transacción comercialtodo acto que implique la adquisiciónde bienes o servicios de formaonerosa con destino a enajenarlo enigual forma


Se entiende por transacción comercialtodo acto que implique la adquisiciónde bienes o servicios de formaonerosa con destino a enajenarlo enigual forma


Una transacción comercial es todoaquello que ocurre cuando hay unintercambio financiero correspondientea la compra o venta de un bien oservicio.


Una transacción comercial es todoaquello que ocurre cuando hay unintercambio financiero correspondientea la compra o venta de un bien oservicio.


Intercambio comercial que puedemedirse unidades monetarias(u.m) yque puede registrase en los libroscontables.


Intercambio comercial que puedemedirse unidades monetarias(u.m) yque puede registrase en los libroscontables.


Las transacciones financieras producendocumentos que son fuentes deinformación.

Estos constituyen la base de la contabilidad

Cheques, Facturas de venta y facturas decompras.


Las transacciones financieras producendocumentos que son fuentes deinformación.

Estos constituyen la base de la contabilidad

Cheques, Facturas de venta y facturas decompras.

Elementos de los EEFF

Relacionados con:

La situación financiera El desempeño

IngresosActivo


Gastos

Pasivo

Patrimonio

8

Recurso controladopor la empresa comoresultado de unaserie de sucesospasados, del cual laempresa esperaobtener, en un futuro,beneficioseconómicos

Activo

BALANCE GENERAL

CONTROLADO

SUCESOS PASADO


Recurso controladopor la empresa comoresultado de unaserie de sucesospasados, del cual laempresa esperaobtener, en un futuro,beneficioseconómicos

9

SUCESOS PASADO

FLUJO DE BENEFICIOSECONOMICOS

FUTURO

Es una obligaciónpresente de la empresa,surgida a raíz desucesos pasados, alvencimiento de la cual ypor cancelarla, laempresa esperadesprenderse derecursos que incorporanbeneficios económicos

PasivoBALANCE GENERAL

OBLIGACIONPRESENTE

SUCESOS PASADO


Es una obligaciónpresente de la empresa,surgida a raíz desucesos pasados, alvencimiento de la cual ypor cancelarla, laempresa esperadesprenderse derecursos que incorporanbeneficios económicos

10

SUCESOS PASADO

DEPRENDERSE DERECURSOS

Es la diferenciao parte residualde los activos de laentidad, una vezdeducidos todoslos pasivos

Patrimonio netoBALANCE GENERAL


Es la diferenciao parte residualde los activos de laentidad, una vezdeducidos todoslos pasivos

11

Son los incrementos en losbeneficios económicos,

producidos durante el períodoeconómico, en forma de entradas

o incrementos de valor de losactivos, o bien como decrementos

de las deudas, que dan comoresultado aumentos del patrimonio

neto, no relacionados con lasaportaciones de los propietarios.

Ingresos

ESTADO DE RESULTADOS


Son los incrementos en losbeneficios económicos,

producidos durante el períodoeconómico, en forma de entradas

o incrementos de valor de losactivos, o bien como decrementos

de las deudas, que dan comoresultado aumentos del patrimonio

neto, no relacionados con lasaportaciones de los propietarios.

12

Son decrementos en los beneficioseconómicos, producidos durante el

período económico, en forma desalidas o disminuciones en el valor delos activos, o bien en el incremento de

deudas, que dan como resultadoreducciones del patrimonio neto, norelacionadas con las distribuciones

realizadas por los propietarios.

Gastos

ESTADO DE RESULTADOS


Son decrementos en los beneficioseconómicos, producidos durante el

período económico, en forma desalidas o disminuciones en el valor delos activos, o bien en el incremento de

deudas, que dan como resultadoreducciones del patrimonio neto, norelacionadas con las distribuciones

realizadas por los propietarios.

Gastos

13

ESTADO DE RESULTADO

INGRESOS ORDINARIOS XOTROS INGRESOS X

VARIACION EN LOS INVENTARIOS DEPRODUCTOS TERMINADOS Y EN CURSO X

CONSUMO DE MATERIAS PRIMAS YPRODUCTOS SECUNDARIOS X

GASTOS POR BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS X

GASTOS POR DEPRECIACION Y AMORTIZACION X

OTROS GASTOS DE OPERACIÓN X

TOTAL GASTOS (X)

GANANCIA X

INGRESOS ORDINARIOS (O DEOPERACIÓN) X

COSTO DE LAS VENTAS X

MARGEN BRUTO X

OTROS INGRESOS X

COSTOS DE DISTRIBUCION X

GASTOS DE ADMINISTRACION X

OTROS GASTOS X

GANANCIA X

NIC. 1 PAR. 78 AL 95

Naturaleza del Gasto Función del Gasto


INGRESOS ORDINARIOS XOTROS INGRESOS X

VARIACION EN LOS INVENTARIOS DEPRODUCTOS TERMINADOS Y EN CURSO X

CONSUMO DE MATERIAS PRIMAS YPRODUCTOS SECUNDARIOS X

GASTOS POR BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS X

GASTOS POR DEPRECIACION Y AMORTIZACION X

OTROS GASTOS DE OPERACIÓN X

TOTAL GASTOS (X)

GANANCIA X

INGRESOS ORDINARIOS (O DEOPERACIÓN) X

COSTO DE LAS VENTAS X

MARGEN BRUTO X

OTROS INGRESOS X

COSTOS DE DISTRIBUCION X

GASTOS DE ADMINISTRACION X

OTROS GASTOS X

GANANCIA X

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BALANCE GENERAL

ACTIVO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE

PASIVO CORRIENTE

PASIVO NO CORRIENTE

PATRIMONIO

ACTIVO NO CORRIENTE

ACTIVO CORRIENTE

PATRIMONIO

PASIVO NO CORRIENTE

PASIVO CORRIENTE


ACTIVO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE

PASIVO CORRIENTE

PASIVO NO CORRIENTE

PATRIMONIO

ACTIVO NO CORRIENTE

ACTIVO CORRIENTE

PATRIMONIO

PASIVO NO CORRIENTE

PASIVO CORRIENTE

NIC. 1 PAR. 51 AL 73

15

LA CUENTA

CONCEPTOEs la unidad básica de la

contabilidad.“ Es el medio o instrumento contable a través del cualson registradas las operaciones de acuerdo con sunaturaleza, y donde se refleja el movimiento de todolo que RECIBIÓ y todo lo que ENTREGÓ esa cuenta”.Tales movimientos reflejarán los aumentos y disminuciones que vaexperimentando el elemento que controla cada cuenta.


Es la unidad básica de lacontabilidad.

“ Es el medio o instrumento contable a través del cualson registradas las operaciones de acuerdo con sunaturaleza, y donde se refleja el movimiento de todolo que RECIBIÓ y todo lo que ENTREGÓ esa cuenta”.Tales movimientos reflejarán los aumentos y disminuciones que vaexperimentando el elemento que controla cada cuenta.

José A. Brito, Contabilidad (2007)

CONCEPTO

Registro detallado de los cambiosque ocurren en un activo, un pasivoo capital durante un periodoespecifico.

LA CUENTA


Registro detallado de los cambiosque ocurren en un activo, un pasivoo capital durante un periodoespecifico.

Horngren, Harrison, Bamber. Contabilidad

Se considera la unidad básica de lacontabilidad, fundamental para llevar acabo el registro de las operaciones lascuales permitirán conocer la situaciónfinanciera y el resultado de lasoperaciones de una empresa en undeterminado momento o período.

LA CUENTA


Se considera la unidad básica de lacontabilidad, fundamental para llevar acabo el registro de las operaciones lascuales permitirán conocer la situaciónfinanciera y el resultado de lasoperaciones de una empresa en undeterminado momento o período.

Olivo, Maldonado y De Franca

FORMA Y CONTENIDO DE UNA CUENTA

Es variado

y depende de:

El sistema de contabilidad

Como se vienen haciendo los registro


Utilizan computadoras

Manual

EXPRESION GRAFICA DE UNA CUENTA

(2) (3) (4) (5) (6) (7)

FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO

(1)NOMBRE DE LA CUENTA



Es la identificación concreta quese le da a cada cuenta.1. NOMBRE DE LA CUENTA

BANCOS:

CUENTAS POR COBRAR

VEHICULOS

CUENTAS POR PAGAR

Ejemplos de: NOMBRES DE LA CUENTAS


BANCOS:

CUENTAS POR COBRAR

VEHICULOS

CUENTAS POR PAGAR

En esta columna se anotará la fecha en laque se está registrando la transacción.2.-FECHA.

3.- DESCRIPCIÓNMás amplia que las demás, se escribiránen esta columna algunos detalles de latransacción en forma muy breve.



3.- DESCRIPCIÓNMás amplia que las demás, se escribiránen esta columna algunos detalles de latransacción en forma muy breve.

Esta columna, generalmente la másestrecha, se utiliza para cruzarinformación de un libro con otros librosde contabilidad.

4.-Referencia

Es la suma de todas las partidas que elcontador anota en la columna encabezada portal concepto.


5.- DEBE

6.- HABER




6.- HABER

7.- SALDOViene dada por la diferencia que exista entre eldebe y el haber, o entre el haber y el debe. Esdecir, a la cifra mayor se le resta la menor y elresultado será el saldo.

La Cuenta. Esquema

Título

Debe

Cargos

Débitos

Haber

Abonos

Créditos

LA CUENTA. Esquema


Debe

Cargos

Débitos

Haber

Abonos

Créditos

NOMBRE

DEBE HABER

SALDO DEUDOR

Una cuenta tiene saldo deudor cuando sucedeque el DEBE es mayor que el HABER

Ejemplo: supongamos que en una determinadacuenta el contador tuvo que anotaren el debe Bs.130,00 y 160,00 mientras que en haber registróBs. 90,00 y Bs. 70,00¿Cómo determinaríamos elsaldo y que clase de saldo sería?

130,00160,00 70,00

90,00

290,00 160,00

Saldo: 130,00 (Deudor)

CLASES DE SALDO


Una cuenta tiene saldo deudor cuando sucedeque el DEBE es mayor que el HABER

Ejemplo: supongamos que en una determinadacuenta el contador tuvo que anotaren el debe Bs.130,00 y 160,00 mientras que en haber registróBs. 90,00 y Bs. 70,00¿Cómo determinaríamos elsaldo y que clase de saldo sería?

Saldo: 130,00 (Deudor)

NOMBRE

DEBE HABER

SALDO ACREEDOR

Una cuenta tiene saldo acreedorcuando ocurre que el HABER esmayor que el DEBE

Ejemplo: supongamos que en unadeterminada cuenta el contador tuvoque anotar en el debe Bs. 170,00 y230,00 mientras que en haber registróBs. 360,00 y Bs. 150,00¿Cómodeterminaríamos el saldo y que clasede saldo sería?

170,00230,00 150,00

360,00

400,00 510,00

Saldo: 110,00 (Acreedor)

CLASES DE SALDO


Una cuenta tiene saldo acreedorcuando ocurre que el HABER esmayor que el DEBE

Ejemplo: supongamos que en unadeterminada cuenta el contador tuvoque anotar en el debe Bs. 170,00 y230,00 mientras que en haber registróBs. 360,00 y Bs. 150,00¿Cómodeterminaríamos el saldo y que clasede saldo sería?

Saldo: 110,00 (Acreedor)

NOMBRE

DEBE HABER

SALDO CERO

Una cuenta tiene saldo cero cuando ocurreque el HABER es igual al DEBE

Ejemplo: supongamos que en unadeterminada cuenta el contador tuvo queanotar en el debe Bs. 310,00 y 200,00mientras que en haber registró Bs. 360,00y Bs. 150,00 ¿Cómo determinaríamos elsaldo y que clase de saldo sería?

310,00200,00 150,00

360,00

510,00 510,00

Saldo: Cero)

CLASES DE SALDO


Una cuenta tiene saldo cero cuando ocurreque el HABER es igual al DEBE

Ejemplo: supongamos que en unadeterminada cuenta el contador tuvo queanotar en el debe Bs. 310,00 y 200,00mientras que en haber registró Bs. 360,00y Bs. 150,00 ¿Cómo determinaríamos elsaldo y que clase de saldo sería?

Saldo: Cero)

CUÁNDO CARGAR Y CUÁNDO ABONAR UNACUENTA

PASOS:

1. SELECCIONAR EL NOMBRE DE LA CUENTAEN LA QUE SE HARÁ EL REGISTRO.


PASOS:

2. DETERMINAR SI LA TRANSACCIÓN SE REGISTRAEN EL DEBE O EN EL HABER.

EJEMPLO: Transacción a) Supongamos que se efectuó un depósito deBs. 900,00 en el Banco Provincial.

PASOS: 1. SELECCIONAR EL NOMBRE DE LA CUENTA EN LAQUE SE HARÁ EL REGISTRO.

Analizar: tratándose de dinero depositada en un banco ¿Cuál sería elnombre de la cuenta a utilizar?



Analizar: tratándose de dinero depositada en un banco ¿Cuál sería elnombre de la cuenta a utilizar?

DEBE HABER

2. DETERMINAR SI LA TRANSACCIÓN SE REGISTRA EN EL DEBE OEN EL HABER.

¿RECIBE ALGO?

SI

NO

Se anota en el debeSe CARGA

Hágase la preguntaque sigue acontinuación

Se DEBITA



LA CUENTASELECCIONADA

¿ENTREGA ALGO?

NO

SI

NOHágase la preguntaque sigue acontinuación

Se anota en el HABERSe ABONASe ACREDITA

La cuentaseleccionada noes la correcta

Hacemos la primera pregunta: ¿El banco recibe algo?

Si. El banco está recibiendo el dinero que estamos depositando. Por tal razón, elregistro del depósito se hará en el DEBE. Es decir, Cargaremos o debitaremoscuenta banco.

2. DETERMINAR SI LA TRANSACCIÓN SE REGISTRA EN EL DEBE OEN EL HABER.



BANCOSDEBE HABER

900,00

EJEMPLO: Transacción b) Se emitió un cheque contra el banco Venezuelapara cancelar el recibo del teléfono por Bs. 600,00.

Analizar: Se trata de una transacción en la que se extrae dinero del banco.Por lo tanto, es obvio que la cuenta escogida será.

PASOS: 1. SELECCIONAR EL NOMBRE DE LA CUENTA EN LAQUE SE HARÁ EL REGISTRO.



Analizar: Se trata de una transacción en la que se extrae dinero del banco.Por lo tanto, es obvio que la cuenta escogida será.

DEBE HABER

2. DETERMINAR SI A LA CUENTA BANCO, SE LE CARGA 0 SE LEABONA.

Hacemos la primera pregunta: ¿El banco recibe algo?

NO; Se trata de la emisión de un cheque mediante el cual nos extraerán partedel dinero que tenemos en el banco. Por lo tanto. Hagamos la pregunta quesigue: El banco ¿ENTREGA ALGO?. SI. Por tal razón, el registro se hará en elHABER. Es decir, se abona a acredita la cuenta



NO; Se trata de la emisión de un cheque mediante el cual nos extraerán partedel dinero que tenemos en el banco. Por lo tanto. Hagamos la pregunta quesigue: El banco ¿ENTREGA ALGO?. SI. Por tal razón, el registro se hará en elHABER. Es decir, se abona a acredita la cuenta

BANCOSDEBE HABER900,00

600,00

EJEMPLO: Transacción c) Se hizo un nuevo deposito por Bs. por Bs. 700,00en el banco Venezuela.

TAREA EN CLASE:



1. ¿ Que cuenta utilizaremos?

2. ¿ a Que cuenta se le carga o se le abona?

PASOS:

EJEMPLO: Transacción d) Emitimos un nuevo cheque por Bs. por Bs. 400,00contra el banco Venezuela para cancelar una factura que debíamos.

TAREA EN CLASE:



PASOS: 1. ¿ Que cuenta utilizaremos?

2. ¿ a Que cuenta se lo carga o se le abona?

EJEMPLO: Transacción a) La empresa compró mercancías a crédito por Bs.2.000. se aceptó la factura No. 2342 con vencimiento a 60 días.

PASOS: 1. SELECCIONAR EL NOMBRE DE LA CUENTA EN LA QUESE HARÁ EL REGISTRO.

ANALICEMOS OTRA CUENTA: CUENTAS POR PAGAR



Analizar: Se trata de la compra de mercancías a crédito, lo cual quiere decirque hemos contraído una deuda. Debemos una cantidad de dinero a alguien.Tenemos una cuenta por pagar. La cuenta que utilizaremos para controlar estadeuda la denominaremos: CUENTAS POR PAGAR.

DEBE HABER

CUENTAS POR PAGAR

2. DETERMINAR SI LA TRANSACCIÓN, LA REGISTREMOS EN EL DEBE OEN HABER.

Hacemos la primera pregunta: Cuentas por pagar ¿RECIBE ALGO? Esdecir,¿ La empresa está recibiendo, ya cancelada alguna factura que tenía porpagar?



Hacemos la primera pregunta: Cuentas por pagar ¿RECIBE ALGO? Esdecir,¿ La empresa está recibiendo, ya cancelada alguna factura que tenía porpagar?

NO, pues no se trata de que estamos pagando una deuda que teníamos,sino de que estamos contrayendo una nueva deuda.

hagamos la siguiente pregunta: Cuentas por Pagar ¿ ENTREGA ALGO? Larepuesta es: SI

A cambio de haber recibido la mercancía comprada, hemos tenido queentregar al proveedor su factura firmada como evidencia de que aceptamospagarla, dentro de 60 días, la cantidad allí estipulada. Por lo tanto, estamosentregando una CUENTA POR PAGAR en manos del proveedor, quien nosla cobrará a su vencimiento. Por lo expuesto, la transacción la registraremosen el HABER

2. DETERMINAR SI LA TRANSACCIÓN SE REGISTRA EN EL DEBE O ENEL HABER.



A cambio de haber recibido la mercancía comprada, hemos tenido queentregar al proveedor su factura firmada como evidencia de que aceptamospagarla, dentro de 60 días, la cantidad allí estipulada. Por lo tanto, estamosentregando una CUENTA POR PAGAR en manos del proveedor, quien nosla cobrará a su vencimiento. Por lo expuesto, la transacción la registraremosen el HABER

CUENTAS POR PAGARDEBE HABER

2.000

EJEMPLO: Transacción b) Habiendo transcurrido los 60 días de plazo, elproveedor se presenta a cobrar la factura No. 2342 por Bs. 2.000 la cual fuecancelada con un cheque girado contra nuestra Cuenta del Banco Venezuela.

PASOS: 1. Se determina la cuenta en la que se registrará la transacción.

Por tratarse de la cancelación de una factura que teníamos por Pagar,la cuenta donde haremos el registro será: CUENTAS POR PAGAR.



Por tratarse de la cancelación de una factura que teníamos por Pagar,la cuenta donde haremos el registro será: CUENTAS POR PAGAR.

DEBE HABERCUENTAS POR PAGAR

2. DETERMINAR SI LA TRANSACCIÓN, LA REGISTREMOS EN EL DEBE OEN HABER.

Hacemos la primera pregunta: Cuentas por pagar ¿RECIBE ALGO? Es decir,¿ La empresa está recibiendo alguna factura que teníamos por pagar?

SI, la factura No. 2342 que anteriormente habíamos entregado cuandoaceptamos la deuda, ahora la estamos recibiendo con la firma de “CANCELADA”estampada por el proveedor. Es decir, estamos recibiendo una Cuenta por Pagarya cancelada. Por lo tanto, el registro se hará en el debe.



SI, la factura No. 2342 que anteriormente habíamos entregado cuandoaceptamos la deuda, ahora la estamos recibiendo con la firma de “CANCELADA”estampada por el proveedor. Es decir, estamos recibiendo una Cuenta por Pagarya cancelada. Por lo tanto, el registro se hará en el debe.

CUENTAS POR PAGAR

DEBE HABER

2.OOO2.OOO

LA CUENTA. Tipos

BalanceGeneral

CuentasReales

Activo Activo no CorrienteActivo Corriente

Pasivo Pasivo no CorrientePasivo Corriente

Patrimonio


Estado deResultado

CuentasNominales

Ingresos

Egresos

Patrimonio

CUENTAS PRINCIPALES

Ejemplo:

Banco

Cuentas por cobrar

Cuentas por pagar

entre otros

Son aquellas que agrupan y controlan a otras

cuentas de su misma naturaleza llamadas

cuentas auxiliares.

Ejemplo:

Banco

Cuentas por cobrar

Cuentas por pagar

entre otros

CUENTAS DE VALORACIÓN

Son cuentas que tiene como finalidad expresar el valoraproximado de otras cuentas, generalmente cuentas deactivo. Se presentan en el Balance General disminuyendoa las respectivas cuentas que compensan

Son cuentas que tiene como finalidad expresar el valoraproximado de otras cuentas, generalmente cuentas deactivo. Se presentan en el Balance General disminuyendoa las respectivas cuentas que compensan

Depreciaciones acumuladasAmortizaciones AcumuladasAgotamientos AcumuladosProvisiones para incobrablesApartado para prestaciones.

Depreciaciones acumuladasAmortizaciones AcumuladasAgotamientos AcumuladosProvisiones para incobrablesApartado para prestaciones.

CUENTAS TRANSITORIAS

Estas cuentas se emplean para reflejaroperaciones que, debido a contratos osituaciones eventuales, nos impidenefectuar cargos o abonos a las cuentascorrespondiente que reflejarían la operacióncomercial efectuada, y una vez que cese elcontrato o la eventualidad que la motivó, secancelan (anulan) de la contabilidad.

Estas cuentas se emplean para reflejaroperaciones que, debido a contratos osituaciones eventuales, nos impidenefectuar cargos o abonos a las cuentascorrespondiente que reflejarían la operacióncomercial efectuada, y una vez que cese elcontrato o la eventualidad que la motivó, secancelan (anulan) de la contabilidad.

Entre ellas tenemos las siguientes

Diferencias en caja.

Mercancías en Tránsito.

Reclamaciones Pendientes.

Partidas en Suspenso.

Entre otras.

Costo de Ventas

Ganancias y Pérdidas

CUENTAS TRANSITORIAS

Diferencias en caja.

Mercancías en Tránsito.

Reclamaciones Pendientes.

Partidas en Suspenso.

Entre otras.

Costo de Ventas

Ganancias y Pérdidas

CUENTAS AUXILIARES

Son el grupos departidas de unamisma naturalezaque son controladapor una cuentaprincipal.

Banco Venezuela, Bancoprovincial, Del sur;Cuentas por cobrar-PedroPérezCuentas por cobrar CarlosRicardo

Ejemplo

También se ledenominacuentas

individuales.

CUENTA DE ORDEN

Son aquellas cuentas que controlan ciertasoperaciones o transacciones que no afectanel activo, el pasivo, el patrimonio o lasoperaciones del período, pero que de una uotra forma, las transacciones que lasgeneraron implican alguna responsabilidadpara la empresa y en consecuencia, esnecesario establecer cierto tipo de controlsobre ellas.

Son aquellas cuentas que controlan ciertasoperaciones o transacciones que no afectanel activo, el pasivo, el patrimonio o lasoperaciones del período, pero que de una uotra forma, las transacciones que lasgeneraron implican alguna responsabilidadpara la empresa y en consecuencia, esnecesario establecer cierto tipo de controlsobre ellas.

Entre ellas tenemos las siguientesCUENTA DE ORDEN

Avales y fianzas otorgadas.

Avales y fianzas recibidas.

Mercancías recibida en consignación.

Giros enviados el cobro.

Cuentas por cobrar condonadas.

Valores recibidos en garantía.

Valores entregados en garantía.

Avales y fianzas otorgadas.

Avales y fianzas recibidas.

Mercancías recibida en consignación.

Giros enviados el cobro.

Cuentas por cobrar condonadas.

Valores recibidos en garantía.

Valores entregados en garantía.

CUENTAS MIXTAS

Son aquellas cuentas cuyo saldo en unafecha determinada está formado por unaparte real y otra nominal, sin embargo, alcierre de un ejercicio económico todo susaldo debe ser de naturaleza real como porejemplo, algunos prepagados o diferidos

Son aquellas cuentas cuyo saldo en unafecha determinada está formado por unaparte real y otra nominal, sin embargo, alcierre de un ejercicio económico todo susaldo debe ser de naturaleza real como porejemplo, algunos prepagados o diferidos

Fuente: Fernando Catacora

LA CUENTA

Recurso controladopor la empresa como

resultado de unaserie de sucesos

pasados, del cual laempresa espera

obtener, en unfuturo, beneficios

económicos

Activo Propiedades, planta y equipo;

Propiedades de inversión;

Activos intangibles;

Activos financieros

Inversiones contabilizadas aplicando el

método de la participación;

Activos biológicos;Inventarios;Deudores comerciales y otras cuentas

a cobrar;

Efectivo y otros medios líquidos

equivalentes;


Recurso controladopor la empresa como

resultado de unaserie de sucesos

pasados, del cual laempresa espera

obtener, en unfuturo, beneficios

económicos

Propiedades, planta y equipo;

Propiedades de inversión;

Activos intangibles;

Activos financieros

Inversiones contabilizadas aplicando el

método de la participación;

Activos biológicos;Inventarios;Deudores comerciales y otras cuentas

a cobrar;

Efectivo y otros medios líquidos

equivalentes;

NIC 1 par. 68

Acreedores comerciales y otras cuentaspor pagar;Provisiones;Pasivos financierosPasivos y activos por impuestoscorrientes,Pasivos y activos por impuestosdiferidos,

Es una obligaciónpresente de la empresa,

surgida a raíz desucesos pasados, al

vencimiento de la cual ypor cancelarla, laempresa espera

desprenderse derecursos que incorporan

beneficios económicos

PasivoLA CUENTA


Acreedores comerciales y otras cuentaspor pagar;Provisiones;Pasivos financierosPasivos y activos por impuestoscorrientes,Pasivos y activos por impuestosdiferidos,

Es una obligaciónpresente de la empresa,

surgida a raíz desucesos pasados, al

vencimiento de la cual ypor cancelarla, laempresa espera

desprenderse derecursos que incorporan

beneficios económicos

NIC 1 par. 68

Capital emitido y reservas

atribuibles a los poseedores de

instrumentos de participación en

el patrimonio neto de la

controladora.

Es la diferenciao parte residual

de los activos de laentidad, una vezdeducidos todos

los pasivos

Patrimonio netoLA CUENTA


Capital emitido y reservas

atribuibles a los poseedores de

instrumentos de participación en

el patrimonio neto de la

controladora.

Es la diferenciao parte residual

de los activos de laentidad, una vezdeducidos todos

los pasivos

GASTOS E INGRESOS

Disminuyen el capital contableConsumen activos o crean

obligaciones

Aumentan el capital contableSe entregan bienes o servicios a

clientes

NIC 1 par. 68

Tratamientos de las cuentas reales

Activo

Debe Haber Debe Haber HaberDebe

aumenta disminuye aumentadisminuye aumentadisminuye

Pasivo Capital

Cargándole abonándole abonándolecargándole

Fuente: Ricardo Maldonado

Título

debe

cargos

débitos

haber

abonos

créditos

abonándolecargándole

INGRESOS EGRESOSDEBE HABER DEBE HABER

AUMENTA AUMENTA DISMINUYEDISMINUYE

Tratamientos de las cuentas nominales

AUMENTA DISMINUYE

Cargándole abonándole Cargándole abonándole

SALDOS DE LA CUENTA

Es el producto de la diferencia entre lasumatoria de cargos y la sumatoria del crédito.

D - H = S

Débito - Crédito = Saldo

D > H = Saldo DeudorD < H = Saldo Acreedor

Σ Σ

CajaDebe Haber

600.000100.000

150.000

Saldos de las cuentas


30.000750.000 130.000620.000Dr.

SALDO DEUDOR

Cuentas por PagarDebe Haber

600.000

900.000

150.000



30.000750.000 930.000

220.000 Cr.

SALDO ACREEDOR

Cuentas por PagarDebe Haber

600.000

900.000

150.000150.000



150.000

900.000 900.000

SALDO CERO

ECUACION CONTABLE

Es la relación entre los activos,pasivos y patrimonio


ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Es la relación entre los activos,pasivos y patrimonio

PATRIMONIO = CAPITAL SOCIAL + UTILIDADES RETENIDAS +UTILIDAD DEL PERIODO

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Σ UTILIDADESDE

PERIODOSANTERIORES


+=UTILIDADESRETENIDAS

Σ UTILIDADESDE

PERIODOSANTERIORES

DIVIDENDOSUTILIDAD DEL

PERIODOACTUAL

-

UTILIDAD DEL PERIODO = INGRESOS - GASTOS

APORTE DE LOS SOCIOS:

RODRIGO SANTOS Y ANDREA MONTALVO HAN DECIDIDO EMPRENDERUN NEGOCIO DEDICADO A OFRECER EL SERVICIO DE ALQUILER DEEQUIPOS PARA OFICINAS. ELLOS DENOMINARON A SU EMPRESAOFFICEMART, S.A., RENTAN UN LOCAL Y REALIZAN UNA APORTEINICIAL DE CAPITAL. RODRIGO APORTÓ Bs. 350.000 Y ANDREACONTRIBUYO CON Bs. 250.000. EL TOTAL DEL APORTE FUEDEPOSITADO EN UNA CUENTA BANCARIA A NOMBRE DE OFFICEMART,S.A.


BANCOSBs. 600.000

PATRIMONIOBs. 600.000

APORTE DE LOS SOCIOS:

RODRIGO SANTOS Y ANDREA MONTALVO HAN DECIDIDO EMPRENDERUN NEGOCIO DEDICADO A OFRECER EL SERVICIO DE ALQUILER DEEQUIPOS PARA OFICINAS. ELLOS DENOMINARON A SU EMPRESAOFFICEMART, S.A., RENTAN UN LOCAL Y REALIZAN UNA APORTEINICIAL DE CAPITAL. RODRIGO APORTÓ Bs. 350.000 Y ANDREACONTRIBUYO CON Bs. 250.000. EL TOTAL DEL APORTE FUEDEPOSITADO EN UNA CUENTA BANCARIA A NOMBRE DE OFFICEMART,S.A.

PASIVOACTIVO =

=

PATRIMONIO

PRESTAMO BANCARIO:

A FIN DE COMENZAR OPERACIONES Y CONTAR CONSUFICIENTE EQUIPO PARA OFRECER SUS SERVICIOS LAEMPRESA SOLICITA UN PRESTAMO BANCARIO DE Bs.200.000, ELCUAL SE LE OTORGA INMEDIATAMENTE Y SEDEPOSITA EN SU CUENTA. EL EFECTO EN LA IGUALDADCONTABLE ES:

PASIVOACTIVO = PATRIMONIO


BANCOSBs. 200.000

PRESTAMO BANCARIOBs. 200.000

PASIVOACTIVO =

=

PATRIMONIO

COMPRA DE MOBILIARIO EN EFECTIVO:

OFFICEMART, S.A. COMPRA ESCRITORIOS, SILLAS,COPIADORAS, IMPRESORAS Y EQUIPOS PARA FAX POR UNTOTAL DE Bs. 120.000 A FIN DE INICIAR OPERACIONES.DICHA CANTIDAD FUE PAGADA CON EL CHEQUE NUMERO0001 DE LA CUENTA DE LA EMPRESA.



BANCOSBs. 120.000

-

PASIVOACTIVO =

=

PATRIMONIO

MOBILIARIOBs. 120.000

+

COMPRA DE EQUIPO DE TRANSPORTE:

OFFICEMART, S.A. DECIDIO COMPRAR UNA CAMIONETANUEVA PARA TRANSPORTAR EL EQUIPO HASTA ELDOMICILIO DE SUS CLIENTES. EL COSTO DE LA CAMIONETAFUE DE Bs. 80.000 Y SE PAGÓ CON EL CHEQUE NUMERO0002 DE LA EMPRESA.



BANCOSBs. 80.000

-

PASIVOACTIVO =

=

PATRIMONIO

EQUIPO DETRANSPORTE

Bs. 80.000+

COMPRA DE MOBILIARIO A CREDITO:

OFFICEMART, S.A. HA TENIDO MUCHO ÉXITO EN SUS SERVICIOS YPOR ELLO DECIDIÓ COMPRAR MÁS EQUIPO PARA DESPUESOFRECERLO EN RENTA. EL SEÑOR SANTOS ACORDO CON SUPROVEEDOR DE MUEBLES DE OFICINA LA COMPRA A CREDITO DEESCRITORIOS Y SILLAS DE DIFERENTES MODELOS POR Bs. 50.000QUE SERÁN PAGADOS EN 30 DIAS.



MOBILIARIOBs. 50.000

+

CUENTAS PORPAGAR

Bs. 50.000

PASIVOACTIVO =

=

PATRIMONIO

PRESTACION DE SERVICIOS CON PAGO EN EFECTIVO:

EL PRIMER SERVICIO QUE PRESTA OFFICEMART, S.A. ES ALDESPACHO DE ARQUITECTOS DISEÑA, S.A. QUE RENTA UNACOPIADORA POR OCHO DIAS, PAGA Bs. 4.000 CON ELCHEQUENUMERO 7910.



BANCOBs. 4.000

+

INGRESO POR SERVICIOSBs. 4.000

PASIVOACTIVO =

=

PATRIMONIO

PAGO RENTA DEL LOCAL:

A MITAD DEL MES SE TIENE QUE PAGAR LA RENTA DEL LOCAL ENDONDE ESTÁ OPERADO OFFICEMART, S.A. PARA ELLO SE EMITE ELCHEQUE NUMERO 0003 DE LA CENTA DE OFFICEMART, S.A. POR UNTOTAL DE Bs. 15.000.



BANCOBs. 15.000

-

GASTO POR ALQUILERBs. 15.000

-

PASIVOACTIVO =

=

PATRIMONIO

PAGO DE SUELDOS:

EN LA PRIMERA QUINCENA DE INICIO DE OPERACIONES SE TIENENQUE PAGAR LOS SUELDOS A LOS EMPLEADOS QUE TRABAJAN ENOFFICEMART, S.A. PARA ELLO SE EMITE EL CHEQUE NUMERO 0005POR UN TOTAL DE Bs. 25.000.



BANCOBs. 25.000

-

GASTOS POR SUELDOSBs. 25.000

-

PASIVOACTIVO =

=

PATRIMONIO

PAGO DE LA MERCANCIA COMPRADA A CREDITO:

HA TRANSCURRIDO UN MES DESDE QUE OFFICEMART, S.A. COMPROA SU PROVEEDOR LOS MUEBLES DE OFICINA. POR ELLOOFFICEMART, S.A. EMITE EL CHEQUE NUMERO 0006 DE LA CUENTADE LA EMPRESA PARA LIQUIDAR LA CUENTA POR PAGAR QUE TENIAPENDIENTE POR Bs. 50.000.



BANCOBs. 50.000

-

CUENTAS POR PAGARBs. 50.000

-

PASIVOACTIVO =

=

PATRIMONIO

PAGO DEL PRESTAMO BANCARIO:

DEBIDO AL ÉXITO QUE HA TENIDO OFFICEMART, S.A. LOS DUEÑOSDECIDEN LIQUIDAR EL TOTAL DEL PRESTAMO BANCARIO QUEOBTUVIERON PARA INICIAR EL NEGOCIO. POR ELLO, DEL SALDO QUESE TIENE EN LA CUENTA DE BANCOS DEL NEGOCIO SE PAGAN LOSBs. 200.000 DEL PRESTAMO BANCARIO.



BANCOBs. 200.000

-

PRESTAMO POR PAGARBs. 200.000

-

PASIVOACTIVO =

=

PATRIMONIO

LA PARTIDA DOBLE

Toda transaccióninvolucra el

movimiento depor lo menosdos cuentas

La contabilidad estábasada en unsistema de partidadoble

RAMIREZ, ZAMBRANO, SANABRIA, CARDIEL, AGUERO30/05/2020 7130/05/2020 71

-1-Vehículo 10

Efectivo 10

• Esta teoría se sustenta en el equilibrioque en todo momento debe existir en laecuación patrimonial.

LA PARTIDA DOBLELA PARTIDA DOBLE


contabilidad general i tema 1 transacciones, la …

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