contabilidad de activos ii

UNIDAD TRES – CUENTAS POR PAGAR 2.1.3 Cuentas por pagar Representan otra forma de obtener recursos, para el funcionamiento de la empresa, debido a las diferentes tipos de obligaciones. Comprende las obligaciones contraídas por el ente económico a favor de terceros por conceptos diferentes a los proveedores y obligaciones financieras tales como cuentas corrientes comerciales, a casa matriz, a compañías vinculadas, a contratistas, órdenes de compra por utilizar, costos y gastos por pagar, instalamentos por pagar, acreedores oficiales, regalías por pagar, deudas con accionistas o socios, dividendos o participaciones por pagar, retención en la fuente, retenciones y aportes de nómina, cuotas por devolver y acreedores varios.

2305 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES. Registra el valor adeudado por el ente económico a proveedores de mercancías o servicios con los cuales se mantiene un contrato de cuenta corriente en los términos previstos en las normas legales vigentes. En virtud del contrato de cuenta corriente, los créditos y débitos derivados de las remesas mutuas de las partes se consideran como partidas indivisibles de abono o de cargo en la cuenta de cada cuentacorrentista, de modo que sólo el saldo que resulte a la clausura de la cuenta constituirá un crédito exigible. La clausura y la liquidación de la cuenta en los períodos de cierre, no producirán la terminación del contrato sino en los casos previstos en dichas normas.

Créditos a) Por el valor de las facturas, cuentas de cobro, remesas o pagos recibidos, y b) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso. Débitos a) Por los cargos por facturas, cuentas de cobro, pagos o remesas enviadas, y b) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

Un ejemplo son los negocios entre dos entes económicos que permanentemente se compran y venden bienes y están cruzando cuentas.

La empresa A le compra a B mercancías luego utiliza la cuenta 221505.

La empresa B quien vende contabiliza 131095. En otro negocio A le vende a B mercancía luego cruzaría la cuenta 221505 (en lugar de clientes). Luego la empresa B quien en este caso compra contabiliza 131095. Al final de un periodo o en el momento del pago registraran los pagos respectivos correspondientes a los saldos.

EDH. ESTUDIANTE DICE Y HACE

Ejercicio 1: La empresa CI COMERCIALIZADORA GLOBAL OFIMUEBLES LTDA. compra muebles de alcoba por la suma de $ 18.546.200 más IVA 16% a LA MUEBLERÍA S. EN C.

Contabilización de la COMPRA GLOBAL OFIMUEBLES LTDA.

CÓDIGO CUENTAS DÉBITO CRÉDITO

Sumas iguales.

Contabilización de la venta LA MUEBLERÍA S. EN C


Sumas iguales.

La empresa GLOBAL OFIMUEBLES LTDA. LE VENDE “muebles de SALA por la suma de $ 22.000.000 IVA incluido del 16% a LA MUEBLERÍA S. EN C.

Contabilización de la venta GLOBAL OFIMUEBLES LTDA.


Sumas iguales.

Contabilización de la COMPRA LA MUEBLERÍA S. EN C.


Sumas iguales.

Cruce de cuentas y cancelación del saldo respectivo en el mes de Junio de 2.010 COMPROBANTE DE EGRESO DE LA EMPRESA ________________


Sumas iguales.

COMPROBANTE DE INGRESO DE LA EMPRESA:


Sumas iguales.

2310 CASA MATRIZ: Registra el valor de las deudas a cargo del ente económico originadas en la adquisición de bienes, servicios y/o contratos de obra suministrados directamente por la casa matriz.

Créditos: a) Por el valor de las facturas, cuentas de cobro o notas débito por concepto de prestación de servicios, adquisición de bienes y/o construcción de obras, y b) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso.

Valoración de Evidencias: ______

Débitos: a) Por el valor de los pagos parciales o totales que se hagan; b) Por el valor de las notas crédito que envíe la casa matriz, y c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

La subordinación corresponde al control de la empresa que fija las políticas a las demás y que por lo tanto el manejo de los impuestos se puede establecer dependiendo de tipo de subordinación.

Ejemplo: si la casa matriz está en el extranjero y la l subordinación está en Colombia, de acuerdo con el código de comercio, la empresa aquí constituida debe llevar su contabilidad conforme las normas colombianas y cancelar normalmente sus impuestos, salvo convenio en especial por acuerdos multilaterales. Caso concreto cuando el banco Citibank abre sucursales en nuestro país se denomina CITIBANK de Colombia S.A.

2315 COMPAÑÍAS VINCULADAS Registra el valor de las obligaciones que tiene el ente económico con compañías vinculadas o asociadas por concepto de adquisición de elementos, materiales, materias primas, equipos, suministro de servicios, contratación de obras, etc., para el desarrollo del objeto social. Créditos a) Por el valor de la factura; b) Por el valor de las cuentas de cobro por concepto de prestación de servicios y suministro de elementos; c) Por el valor de las notas crédito recibidas, y d) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso. Débitos a) Por el valor del abono o cancelación de la factura; b) Por el valor de las notas débito que se envíen, y c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio

Ejemplo: La casa matriz (GC Autorretenedor) estando en la ciudad de Cartagena le envía mercancía a la filial de Régimen Común en la ciudad de Bogotá por la suma de $ 23.500.000 más IVA del 20%. Contabilización


1435XX Mercancías xxxxxxxxx. 23.500.000

240802 IVA descontable 4.700.000

222005 Casa matriz – Cartagena S.A. 28.200.000

Sumas iguales. 28.200.000 28.200.000

Se efectuaran los asientos contables respectivos dependiendo de las siguientes negociaciones, a saber: El pago, Incremento de ventas, devoluciones de mercaderías etc.


Ejercicio 1. 1- La empresa C. I. COMERCIALIZADORA GLOBAL OFIMUEBLES Ltda. (RÉGIMEN COMÚN) adquiere bienes gravados con el 10% a la casa matriz por la suma de $ 79.500.000 (valor antes del descuento) con IVA incluido y con descuento facturado del 15%. 2- La empresa C. I. COMERCIALIZADORA GLOBAL OFIMUEBLES Ltda. (RÉGIMEN COMÚN) devuelve a la casa matriz mercancías la suma de $ 13.000.000 IVA incluido. 3- La empresa C. I. COMERCIALIZADORA GLOBAL OFIMUEBLES Ltda. (RÉGIMEN COMÚN) cancela el saldo y la casa matriz le otorga un descuento especial adicional por pronto pago del 8%.

FACTURA DE COMPRA


Sumas iguales.

NOTA CRÉDITO.


Sumas iguales.

COMPROBANTE DE EGRESO.


Sumas iguales.

2320 A CONTRATISTA: Registra el valor adeudado por el ente económico a terceros por la realización de obras de acuerdo con los contratos respectivos.

Créditos: a) Por el valor de las cuentas de cobro debidamente soportadas, según los términos del respectivo contrato; b) Por el valor de las entregas parciales o totales de las obras contratadas; c) Por las modificaciones contractuales a que haya lugar, y d) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o con pacto de reajuste, si fuere del caso.

Débitos: a) Por el valor de los pagos parciales o totales; b) Por las modificaciones contractuales a que haya lugar, y c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

La empresa Carla´s & CIA Ltda. Contrata con la compañía INVERSIONES HARLEY S.A. La construcción de muebles empotrados- archivadores para la oficina por la suma de $ 300.000.000 más IVA del 16% AIU del 8 %. (Tema tratado en Costos. Ver módulo guía) y normas tributarias.

Valor inicial del contrato $300.000.000 Más IVA 16% 3.840.000 TOTAL DEL provisional del CONTRATO 303.840.000

A la terminación de la obra civil podrían cambiar algunas especificaciones, que pueden modificar el valor total (Es muy usual)...

Para efectos de ejecutar el contrato la empresa INVERSIONES HARLEY S.A. solicita póliza para manejo del anticipo por la suma de $ 150.000. La empresa Carla´s & CIA Ltda. Procede a girar el anticipo del 50%, firmando el respectivo contrato inicial, luego se elaboraran los Otrosí. EFECTUAMOS RETENCIÓN EN LA FUENTE por el anticipo.

FEDH. FORMADOR DICE Y ESTUDIANTE HACE

COMPROBANTE DE EGRESO.


133010 A contratistas – HARLEY S.A. 151.920.000


236540 Compras 5.250.000

11100557 Banco Davivienda 146.670.000

Sumas iguales. 151.920.000 151.920.000

Al final el contrato el cual no tuvo modificaciones.


151605 Construcciones y edificaciones 303.840.000

236540 Compras 5.250.000



Sumas iguales. 304.800.000 304.800.000

Posterior a este hecho se efectúa el pago correspondiente contra el acta de entrega de la obra que queda incorporada a la construcción como parte integral de la misma.


1- Con base en la información referente a LICITACIONES PÚBLICAS estudiadas en el módulo de legislación comercial, indique todos los pasos que se deben seguir a fin de poder contratar con el Estado.

2- Indique cómo se denomina la capacidad para contratar en el registro de proponentes. 3- Para estas actividades se utilizan los consorcios y las uniones temporales. Defina cada una de

ellas y coloque tres empresas reales para cada caso.

4- La empresa ABC & CIA., contrata en febrero 8 de 2010 la construcción de una bodega con un Arquitecto por la suma provisional de $102.000.000 (el arquitecto es persona natural de régimen común) y suministra el diseño, los materiales y la mano de obra. El AIU es del 7.2%. A la fecha se le entrega un anticipo del 20%.

Contabilización del anticipo a la negociación EGRESO.


Sumas iguales.

El día 25 Abril de 2010 se efectúa un análisis de la obra y se determina girarle un 50%.


Sumas iguales.

El día 30 de junio de 2010 se recibe la obra y se analiza que esta tuvo un sobrecosto de $ 4.500.000, ante lo cual se procede a contabilizarla totalmente.


Sumas iguales.

El día 5 de julio se gira el saldo, previa entrega del Arquitecto de las pólizas respectivas y paz y salvo laboral con el contratista y sus obreros.


Sumas iguales.

2330 ORDENES DE COMPRA POR UTILIZAR. Registra las sumas de dinero recibidas por mercancías o productos que no han sido reclamados.

Créditos a) Por el valor de los dineros recibidos al venderse el bono respectivo.

Débitos a) Por el valor del bono al momento de retirarse la mercancía, y b) Por el valor de la devolución del bono si no se lleva a efecto la entrega de la mercancía o productos.


Es muy claro el sentido de esta obligación, que no hay que confundir con anticipos a proveedores que corresponde a la 1330.

Un ejemplo actual es la venta a un cliente un BONO regalo, y el usuario poseedor del mismo no lo utiliza inmediatamente, ante lo cual, hasta tanto no se compre algún bien o servicio, no se podrá facturar.


La contabilización por cuenta del Almacén por departamentos JAVA PERÚS S.A.


110505 Caja general 900.000

233005 Órdenes de compra por utilizar 900.000

Sumas iguales. 900.000 900.000

Cuando se utiliza el bono el Almacén por departamentos JAVA PERÚS S. A.


233005 Órdenes de compra por utilizar 900.000

4135XX Según el producto escogido XXXXXX

240805 Si el producto está gravado XXXXX


EDH ESTUDIANTE DICE Y HACE Ejercicio 1. Compré en el Almacén HERVA Hnos. (régimen común). Un bono regalo por $150.000 y cancelé con tarjeta de crédito. La comisión para la tarjeta es del 6.9%. Retención en la fuente por renta, por IVA y por ICA.

Contabilización del Almacén HERVA Hnos. En el momento de la venta sistema POS con cargo a la cuenta corriente del banco BBVA.


Sumas iguales.

Cuando se utiliza el bono la factura del Almacén HERVA Hnos. (La utilidad es del 80% sobre el costo).


Sumas iguales.

Ejercicio 2. Adquirimos un bono regalo el 18 de mayo de 2.010 con tarjeta débito en Almacén HERVA Hnos. Por $ 85,000. Ingreso del dinero Almacén HERVA Hnos. y liquidación de retenciones.


Sumas iguales.

El beneficiario se acerca al almacén el 31 de mayo de 2010 y adquiere 2 productos. Un Videojuego $ 55.000 (incluido IVA del 16%) y un CD educativo excluido del IVA.

Contabilización por la venta del bono.


Sumas iguales.

Cuando se utiliza el bono la factura del Almacén HERVA Hnos. (La utilidad es del 85% sobre el costo).


Sumas iguales.

2335 COSTOS Y GASTOS Registra aquellos pasivos del ente económico originados por la prestación de servicios, honorarios y gastos financieros entre otros. Créditos: a) Por el valor de los servicios recibidos por el ente económico de acuerdo con las facturas y cuentas de cobro respectivas; b) Por la causación de los intereses y rendimientos sobre obligaciones contraídas tanto en moneda nacional como extranjera, y c) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso. Débitos a) Por el valor de los pagos que se hagan a los beneficiarios con posterioridad a la causación de los servicios; b) Por el pago parcial o total de los intereses y rendimientos; c) Por el


valor de la reliquidación de las cuentas de cobro o facturas, y d) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

Lo más significativo en la utilización de esta cuenta que se ha trabajado durante toda la carrera técnica, es el sistema de causación, por cuanto se debe contabilizar la factura recibida en el momento en que cancela o que se causa (lo que ocurra primero). ET.

2345 ACREEDORES OFICIALES Registra el valor adeudado por el ente económico a la Nación o a entidades oficiales por conceptos diferentes a los ya contemplados en este plan. Créditos: a) Por el valor a pagar a la entidad respectiva. Débitos: a) Por los valores pagados. 2355 DEUDAS CON ACCIONISTAS O SOCIOS. Registra el valor a cargo del ente económico y a favor de los socios y/o accionistas por concepto de préstamos, pagos efectuados por ellos y demás importes a favor de éstos. Se excluyen de esta cuenta los dividendos y participaciones por pagar, los cuales se deben registrar en la cuenta 2360.

Créditos a) Por el valor de los pagos realizados por cuenta del ente económico; b) Por el valor de los préstamos recibidos de éstos, y c) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajustes, si fuere el caso. Débitos a) Por el valor de los pagos parciales o totales, y b) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

Se debe tener presente que esta cuenta, no es simplemente un ajuste por aquellos dineros entregados o recibidos por los socios sin soportes y en espera de legalizar, por cuanto las normas tributarias establecen que así los socios no lo exijan, se debe liquidar cada mes sobre los saldos insolutos los intereses “presuntos” según la tasa emitida por las autoridades tributarias y por ende efectuar y pagar las retenciones en la fuente sobre los intereses.

2360 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES O EXCEDENTES POR PAGAR (ART. 79 Decreto 2649/1993). Registra el valor de los dividendos o participaciones decretados por la asamblea general de accionistas o junta de socios y que deberán ser pagados dentro del término legal establecido.

Créditos: a) Por el valor de los dividendos o participaciones decretados. Débitos: a) Por el valor de los dividendos o participaciones pagadas, y b) Por compensación de saldos a cargo de los socios o accionistas.

Se denominan Dividendos en las sociedades de capital y Participaciones para las limitadas y asimiladas.

Luego el dividendo se decreta en la Asamblea general de accionistas y puede ser ordinario, extraordinario, preferente y de liquidación. La empresa C. I. COMERCIALIZADORA GLOBAL OFIMUEBLES LTDA. al analizar el flujo de caja determinó su gerente financiero efectuar una inversión en ECOPETROL por 10.000 acciones a razón de $ 250 cada una para un total de $ 2.500.000


En el caso de ECOPETROL su contabilización sería con el acta de distribución de utilidades para accionista:


370505 Utilidades acumuladas 1.150.000

236005 Dividendos 1.150.000

236510 Retención dividendos y participaciones 0

Sumas iguales. 1.150.000 1.150.000

Se efectuó el análisis para determinar y para nuestro caso no hay retención en la fuente por renta, tema que trataremos en impuestos 2.1.4 En el capítulo de activos se contabilizó el mayor valor del valor de las acciones al cierre de un ejercicio contable Cabe aclarar que para las entidades del estado, existe el PUC (denominado cuenta cero en algunos programas contables). En participaciones solo se modifica la cuenta 236010 contra las utilidades del ejercicio 360505.

EDH ESTUDIANTE DICE Y HACE Ejercicio 1. La empresa JAVA PERÚS S. A. tiene 10.000.000 acciones en circulación a razón de $ 50.000 cada una. Para el año respectivo obtuvo utilidades y en la asamblea general de accionistas se determinó la distribución de $ 8.253.50 para cada acción. La empresa CI COMERCIALIZADORA GLOBAL OFIMUEBLES LTDA. tiene una inversión de 283.000 acciones, cuyos valores distribuirá en dos cuotas 40% en junio 30 y 60% en agosto 31. JAVAS PERÚS S. A.


Sumas iguales.


Sumas iguales.


Sumas iguales.

CI COMERCIALIZADORA GLOBAL OFIMUEBLES LTDA.


Sumas iguales.


Sumas iguales.


Sumas iguales.

Ejercicio 2. La sociedad JAVA HERMANOS obtuvo utilidades por la suma de $ 56.7789.657 y en la junta de socios en marzo 20 de 2.010 se determinó la distribución. Son tres socios que poseen 1.200 cuotas, 1.450 cuotas y 2.000 cuotas. Contabilizar la causación y posteriormente el pago para cada socio.


Sumas iguales.


Sumas iguales.


Sumas iguales.


Sumas iguales.

23 RETENCIONES EN LA FUENTE.

2365 RETENCIÓN EN LA FUENTE (POR RENTA). Registra los importes recaudados por el ente económico a los contribuyentes o sujetos pasivos del tributo a título de retención en la fuente a favor de la administración de impuestos nacionales, en virtud al carácter de recaudador que las disposiciones legales vigentes le han impuesto a los entes económicos, como consecuencia del desenvolvimiento del giro normal del negocio, cuyas actividades y operaciones son objeto de gravamen. 2367 IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO. Registra el valor de las retenciones en la fuente recaudadas por el concepto del impuesto sobre las ventas, que efectúa el ente económico a los responsables de dicho impuesto, cuando se adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados. Esta retención se debe liquidar y pagar con la declaración de retención en la fuente cada mes. 2368 IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO RETENIDO. Registra el valor de las retenciones en la fuente en el impuesto de industria y comercio que efectúa el ente económico, cuando se adquieran bienes o servicios. Recordemos que se liquida el impuesto dependiendo de la tarifas del municipio correspondiente. Pero se debe causar mensualmente con cargo a la cuenta de gastos. Así también el cruce con la cuenta 135518 (anticipos), la cual se puede analizar de forma bimestral. (Con la presentación de la declaración respectiva. 2370 RETENCIONES Y APORTES DE NÓMINA: Registra las obligaciones del ente económico a favor de entidades oficiales y privadas por concepto de aportes parciales y descuentos a trabajadores de conformidad con la regulación laboral. Igualmente registra otras acreencias de carácter legal y descuentos especiales debidamente autorizados, a excepción de lo correspondiente a préstamos y retención en la fuente. 2380 ACREEDORES VARIOS: Registra los valores adeudados por el ente económico por conceptos diferentes a los especificados anteriormente tales como depositarios de ganado en participación, comisionistas de bolsas, sociedades administradoras de fondos de inversión, reintegros y fondos de perseverancia.


En el tema de impuesto de IVA, se efectúa un análisis sobre los autorretenedores.

2.1.4 Impuestos, gravámenes y tasas Registra los importes recaudados por el ente económico a los contribuyentes o sujetos pasivos del tributo a título de retención en la fuente a favor de la administración de impuestos nacionales, en virtud al carácter de recaudador que las disposiciones legales vigentes le han impuesto a los entes económicos, como consecuencia del desenvolvimiento del giro normal del negocio, cuyas actividades y operaciones son objeto de gravamen. 2404 DE RENTA Y COMPLEMENTARIO: Registra el valor pendiente de pago por concepto de impuesto de renta y complementarios del respectivo ejercicio; así como los montos de años anteriores sujetos a revisión oficial y cualquier saldo insoluto, menos los anticipos y retenciones pagadas por los correspondientes períodos. Incluye también el valor de las contribuciones especiales y demás recargos que deben pagarse por el impuesto de renta. El impuesto de renta por pagar corresponde a obligaciones inicialmente estimadas de acuerdo con la provisión establecida y teniendo presente los anticipos. Independiente a las utilidades operacionales, se debe tener presente que existen rentas por ganancias ocasionales de acuerdo con el Estatuto tributario. La cuenta provisión se debe estimar de forma mensual sobre las utilidades presupuestadas, así aplicamos correctamente la contabilidad por causación. La empresa presupuesta ganar durante el año (después de hacer un análisis tributario y depuración de las utilidades fiscales) se determina en $ 32.000.000 o SEA CADA MES $ 2.667.000. Como el impuesto para las sociedades es del 33% el valor es de $ 880.000.


540505 De renta y complementarios 880.000

261015 De renta y complementarios 880.000

Sumas iguales 880.000 880.000

Al final del año tendremos un acumulado de $10.560.000

Se presenta el balance y el estado de resultados para aprobación durante los tres primeros meses del año (código de comercio) o el primer día hábil del mes de abril con la siguiente información: Utilidad del ejercicio $30.158.456, se aprueba el balance y se determina 10% la reserva legal y 5% por reserva extraordinaria para mejoramiento de la propiedad, planta y equipo El tema de distribución de las utilidades lo ampliaremos en el capítulo 3 patrimonio. Con respecto al impuesto de renta: $ 30.158.456 x 33% = $ 9.552.000

Luego debemos ajustar la provisión: Si es menor la diferencia será un mayor valor del gasto 540505, pero si como en este caso es mayor la provisión se debe contabilizar como recuperación de provisiones. Diferencia $ 10.560.000 – 9.552.000 = 1.008.000


425035 Recuperación provisiones 1.008.000

261015 De renta y complementarios 1.008.000

Sumas iguales 1.008.000 1.008.000

Posterior a este hecho, al momento de hacer la liquidación del impuesto el asiento contable es.


240405 Vigencia fiscal corriente 9.552.000

261015 De renta y complementarios 9.552.000

Sumas iguales 9.552.000 9.552.000

Luego para efectos del cruce con las retenciones en la fuente.


135515 Retención en la fuente 6.352.000

240415 Vigencia fiscal corriente 6.352.000

Sumas iguales 6.352.000 6.352.000

Y la liquidación del anticipo al 75% Valor del impuesto $ 9.552.000 x 75% = 7.164.000. Como hay retenciones 7.164.000 - 6.352.000 = 812.000


1355 Anticipo de impuestos 2010 812.000

240415 Vigencia fiscal corriente 812.000


2408 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR. Registra tanto el valor recaudado o causado como el valor pagado o causado, en la adquisición o venta de bienes producidos, importados y comercializados, así como de los servicios prestados y/o recibidos, gravados de acuerdo con las normas fiscales vigentes, los cuales pueden generar un saldo a favor o a cargo del ente económico, producto de las diferentes transacciones ya que se trata de una cuenta corriente.

Créditos: a) Por el valor del impuesto causado, o generado por la venta de bienes o servicios gravados; b) Por el valor del impuesto correspondiente a los bienes y servicios gravados, por la devolución en las compras o servicios a proveedores o contratistas; c) Por el impuesto sobre las ventas de las financiaciones causadas, así como del recaudo por intereses de mora, y d) Por el valor del traslado a la sub-cuenta 135520 -sobrantes en liquidación privada de impuestos-, de los saldos a favor cuando se solicita devolución.

Débitos: a) Por el valor del impuesto facturado al ente económico en la adquisición de bienes y servicios; b) Por el valor del impuesto correspondiente a los bienes y servicios gravados en las

devoluciones y anulaciones en ventas; c) Por el pago del saldo a cargo que resulte en los respectivos bimestres; d) Por la aplicación de las retenciones que le hayan sido practicadas, en la enajenación de bienes y servicios gravados, de acuerdo con la declaración del bimestre respectivo, y e) Por el valor del porcentaje calculado sobre las compras o la adquisición de servicios gravados que deban ser asumidos por el ente económico, siempre y cuando la operación se realice con personas pertenecientes al régimen simplificado, con abono a la cuenta 2367 –impuesto a las ventas retenido–.

Son responsables sobre las ventas:

Las personas naturales y jurídicas que vendan bienes y/o servicios gravados con las diferentes tarifas del IVA.

No son responsables:

Los entes económicos que vendan bienes o servicios excluidos del IVA, por lo tanto en el RUT no aparece dicha obligación. Ni deben presentar, ni pagar dicho impuesto.

NOTA:

Los productores de bienes exentos y los exportadores son responsables, pero no generan impuesto, pero si lo pagan al momento de comprar materias primas, productos, materiales, mercancías, costos indirectos de fabricación y gastos, al finalizar el periodo bimestral, debe solicitar su devolución en efectivo o por compensación con alguna obligación con la administración tributaria nacional.

Las personas que pertenezcan al régimen simplificado, cuando venden bienes y servicios gravados, les está prohibido adicionar al precio suma alguna por concepto del impuesto sobre las ventas. Si lo hicieren, deberán cumplir ÍNTEGRAMENTE con las obligaciones del régimen común.

Cuando los responsables financien bienes grabados y opten por financiar el IVA, los intereses por la financiación de este impuesto no forman parte de la base gravable (ET Art 477). En el módulo guía de Impuestos se trabaja el tema de financiación, igualmente con Activos I.

Autorretenedores:

Es facultad de la administración de impuestos nacionales emitir la resolución para que un ente económico sea Autorretenedor, aclarando que no necesariamente debe ser Gran contribuyente, ni mucho menos Régimen común (cuando vende bienes o servicios excluidos, por ejemplo una distribuidora de Productos agropecuarios sin procesamiento). La información anteriormente descrita estará en la factura de venta.

Codificación de un gran contribuyente autorretenedor.

Venta de mercancías por $ 50.000.000 más IVA con financiación al 2.5% cada mes y por un semestre.


Contabilización de la factura de Venta


4135XX Ccio. según producto 50.000.000

240805 IVA generado 8.000.000

421005 Intereses de financiación 1.450.000

240805 Intereses sobre financiación 200.000

130505 Clientes nacionales 59.650.000

1435XX Ccio. según producto 43.500.000

6135xx Ccio, según producto 43.500.000

Sumas iguales. 103.150.000 103.150.000

Con respecto a la autorretención el asiento que se genera es:


135515 Retención en la fuente 1.750.000

135518 Industria y comercio retenido 552.000

23657515 Autorretenciones renta 1.750.000

23657518 Autorretenciones industria 552.000

Sumas iguales. 2.302.000 2.302.000

Y las Autorretenciones sobre los intereses. Sobre el valor calculado o cobrado el 7%.


135515 Retención en la fuente 101.500

23657515 Autorretenciones renta 101.500


EDH ESTUDIANTE DICE Y HACE

La empresa Mundo Karina's (autorretenedor) vende productos a una persona jurídica de régimen simplificado, con un plazo de dos meses, el día 23 de mayo de 2010.

Productos gravados con el 10% $ 8.000.000 más IVA

Productos gravados con el 16% $ 12.000.000 más IVA.

Productos excluidos $ 3.500.000

Liquidación de la factura de venta.

Contabilización de la factura de Venta.


Sumas iguales.

PRIMER MES (para fracción de mayo 2010)



Sumas iguales.

Y las Autorretenciones sobre los intereses. Sobre el valor calculado o cobrado el 7%. (Para fracción de mayo 2010).


Sumas iguales.

SEGUNDO MES (Junio de 2.010).


Sumas iguales.



Sumas iguales.

Y las Autorretenciones sobre los intereses. Sobre el valor calculado o cobrado el 7%.


Sumas iguales.

FRACCIÓN MES (mes de julio de 2.010).


Sumas iguales.

Con respecto a la autoretención el asiento que se genera es:


Sumas iguales.

Y las Autoretenciones sobre los intereses. Sobre el valor calculado o cobrado el 7%.


Sumas iguales.

2412 DE INDUSTRIA GRAVÁMENES Y COMERCIO Y TASAS

Registra el valor adeudado por el gravamen establecido sobre las actividades industriales comerciales y de servicios, en favor de cada uno de los municipios, dependiendo de las tarifas aprobadas en cada concejo municipal, por medio de los acuerdos1.

Para la ciudad de Bogotá están organizados por actividades y las tarifas oscilan entre el 4.14 ‰ y el 13 .8 ‰, los cuales se liquidan sobre el valor de los ingresos, menos exenciones, exportaciones, venta de activos fijos entre otros. Más un 15% sobre el valor del impuesto para avisos.

La causación se efectúa cada mes o fracción y su pago es bimestral para el régimen común distrital, de acuerdo al calendario tributario distrital. Y requerimos utilizar la cuenta 2610 por cada mes y cuyo cruce es bimestral.

El tema se analiza en legislación tributaria, en el cual se aprende a diligenciar los formularios respectivos, conjuntamente con las retenciones en la fuente y formulario de pago en bancos. En la

1 El estudiante eencontrará algunos ejemplos en el módulo de Legislación tributaria


http://www.aldiaempresarios.com/,%20www.shd.gov.co

cuenta 2408 se analiza la aplicación de de la retención de industria y comercio para Autorretenedores. 2416 A LA PROPIEDAD GRAVÁMENES RAÍZ Y TASAS Registra el valor de las tasas impositivas generadas por la propiedad de bienes raíces, de acuerdo con las liquidaciones oficiales o normas legales vigentes.

Créditos: a) Por el valor de la liquidación.

Débitos: a) Por el valor del pago parcial o total del impuesto respectivo.

2420 DERECHOS SOBRE INSTRUMENTOS PÚBLICOS. Registra el valor de las tasas liquidadas de responsabilidad del ente económico por concepto de derechos de registro, anotación y notariales.

Créditos: a) Por el valor de las liquidaciones. Débitos: a) Por el pago de estos gravámenes.

Se hace referencia a los impuestos causados en el momento de efectuar venta de bienes inmuebles y sobre los cuales se generan impuestos de registro entre otros. 2424 DE VALORIZACIÓN GRAVÁMENES Y TASAS. Registra el valor de las tasas impositivas de responsabilidad del ente económico, bien sea en desarrollo de sus operaciones, así como por ser propietario de inmuebles ubicados en los respectivos sectores objeto de los gravámenes, de acuerdo con las normas fiscales vigentes.

Créditos: a) Por el valor de las liquidaciones oficiales respectivas. Débitos: a) Por el valor del pago ante la entidad recaudadora.

Es muy frecuente encontrar en las microempresas la liquidación del impuesto únicamente en el mes que corresponde el pago.

En aquellas empresas en donde los bienes inmuebles tienen un valor apreciable, se debe causar proporcionalmente durante el

año respectivo o fracción, de manera que se refleje en la contabilidad mensual.

Se utiliza la cuenta de provisiones 2610 PARA OBLIGACIONES FISCALES.

La valorización surge en el caso de los inmuebles, por las nuevas vías, puentes, entre otras, que requieren de un impuesto para su ejecución. Pueden ser generales (dirigida para todo el municipio o la ciudad); o simplemente al entorno que valoriza la zona y cuyos cobros se efectúan por prorrateo. 2436 DE VEHÍCULOS GRAVÁMENES Y TASAS. Registra el valor de los impuestos liquidados por concepto de rodamientos y otros directamente relacionados con los vehículos de propiedad del ente económico.

Créditos: a) Por el valor del impuesto liquidado. Débitos: a) Por el pago del impuesto.

Al igual que los bienes inmuebles, no se debe causar el impuesto, solo en el mes que se paga, sino debe utilizar la cuenta provisiones 2610.

2610 PARA OBLIGACIONES FISCALES: Registra las deudas estimadas del ente económico para atender el pago de las obligaciones fiscales y que mensualmente se contabilizan con cargo a ganancias y pérdidas, tales como: impuesto de renta y complementarios, industria y comercio, e impuesto de vehículos.

Créditos: a) Por el valor estimado de la provisión y apropiado periódicamente, y b) Por los abonos por ajustes al final del período contable. Débitos: a) Por el traslado a las cuentas acreedoras respectivas del grupo 24-impuestos, gravámenes y tasas-, y b) Por la reversión de las provisiones excesivas.

2.1.5 Obligaciones laborales

2505 SALARIOS POR PAGAR: por la causación de la nómina. 2510 CESANTÍAS CONSOLIDADAS. Por el cálculo definitivo se debe determinar al cierre del

respectivo período contable una vez efectuados los correspondientes ajustes, de acuerdo con las provisiones estimadas durante el ejercicio económico.

2515 INTERESES SOBRE LAS CESANTÍAS. a) PRIMA DE SERVICIOS. 2525 VACACIONES CONSOLIDADAS. 2530 PRESTACIONES EXTRALEGALES 2540 INDEMNIZACIONES LABORALES: Se registra el valor real para atender las

indemnizaciones por la cancelación de los contratos de trabajo, que se cruzan contra las provisiones, cuando la empresa establece la necesidad de aprovisionar dicho valor.-

ART. 76. Son obligaciones laborales aquellas que se originan en un contrato de trabajo. Se deben reconocer los pasivos a favor de los trabajadores siempre que:

1. Su pago sea exigible o probable. 2. Su importe se pueda estimar razonablemente.

Para propósitos de estados financieros de períodos intermedios se pueden registrar estimaciones globales de las prestaciones sociales a favor de los trabajadores, calculadas sobre bases estadísticas. Las cantidades así estimadas se deben ajustar al cierre del período, determinando el

monto a favor de cada empleado de conformidad con las disposiciones legales y los acuerdos laborales vigentes. El efecto en el importe de las prestaciones sociales originado en la antigüedad y en el cambio de la base salarial forma parte de los resultados del período corriente. Comprende el valor de los pasivos a cargo del ente económico y a favor de los trabajadores, ex trabajadores o beneficiarios, originados en virtud de normas legales, convenciones de trabajo o pactos colectivos, tales como: salarios por pagar, cesantías consolidadas, primas de servicios, prestaciones extralegales e indemnizaciones laborales.

Recordemos que cada mes con la nómina se efectúa la provisión de prestaciones sociales, así:

Cesantías: 8.33% sobre el total devengado

Intereses sobre las cesantías: 1% sobre el total devengado

Prima de servicios: 8.33% sobre el total devengado

Vacaciones: 4.17% sobre el IBC Los valores acumulados se deben consolidar al 31 de diciembre de cada año y las cuentas quedarán como obligaciones reales. Las cesantías para ser canceladas antes del 14 de febrero de cada año, al fondo de cesantías escogido por el empleado. Los intereses sobre las cesantías hasta el 31 de enero de cada año. La prima de servicios un 50% en junio y el restante antes del 2 de diciembre de cada año. En el caso de las vacaciones se cruzará cuando se le cancelen al empleado por la liquidación o por los días tomados, en este evento se efectuar el ajuste al mayor valor pagado. 2.1.6 Pasivos Estimados y diferidos Comprende los valores provisionados por el ente económico por concepto de obligaciones para costos y gastos tales como: intereses, comisiones, honorarios, servicios, así como para atender acreencias laborales no consolidadas determinadas en virtud de la relación con sus trabajadores; igualmente para multas, sanciones, litigios, indemnizaciones, demandas, imprevistos, reparaciones y mantenimiento. Cuando se establezca que una provisión es excesiva o ha sido constituida en forma indebida, la reversión de la provisión se abonará a la subcuenta 425035 -reintegro provisiones- cuando corresponda a ejercicios anteriores, o restando de los cargos si corresponde al mismo ejercicio

2605 PARA COSTOS Y GASTOS Registra el valor de las apropiaciones mensuales efectuadas por el ente económico para atender obligaciones por concepto de costos y gastos, cuyo monto exacto se desconoce pero que para efectos contables y financieros debe causarse oportunamente, de acuerdo con estimativos realizados.

Créditos: a) Por el valor mensual estimado para cubrir obligaciones por concepto de costos y gastos, y b) Por el valor del defecto que se presente en la estimación. Débitos: a) Por el valor de los pagos parciales o totales efectuados, y b) Por el valor del traslado a cuentas por pagar, al finalizar el ejercicio.

2610 – 2615 para OBLIGACIONES LABORALES Y FISCALES. Aquí nos encontramos las provisiones que serán consolidadas con cargo a prestaciones consolidadas e igualmente para obligaciones fiscales (impuestos). 2630 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES Registra el valor de las apropiaciones mensuales efectuadas por el ente económico para atender obligaciones por concepto de mantenimiento y reparaciones de instalaciones, maquinarias, equipos, etc., cuyo monto exacto se desconoce pero que para efectos contables y financieros debe causarse oportunamente. La empresa Mundo Karina’s (autorretenedor), presupuesta que para efectos de reparaciones, mantenimiento de maquinaria y equipos requiere un gasto promedio de $ 14.500.000 al año, es por ello que debe contabilizarla y amortizarla mes a mes. Contabilización de la provisión en enero


514515 Maquinaria y equipo 1.208.333


Sumas iguales 1.208.333 1.208.333

Contabilización de la provisión en febrero




Sumas iguales 1.208.333 1.208.333

La empresa Mundo Karina’s (autorretenedor) efectúa el contrato de mantenimiento con la empresa MULTISERVICIOS LTDA. Por la suma de $15,000.000 más IVA. El día 8 de marzo de 2010 y hasta el 31 de diciembre y retroactivo desde enero de 2010. Causación del contrato en marzo de 2010



514515 Maquinaria y equipo (ajuste enero feb) 83.334


170535 Mantenimiento equipos 11.250.000

240802 IVA descontable 2.400.000

236525 Mantenimiento 600.000

233535 Servicios de mantenimiento 16.800.000

Sumas iguales 17.400.000 17.400.000

EDH ESTUDIANTE DICE Y HACE La empresa Grandes Superficies de Colombia S.A. (CARREFOUR) (Gran contribuyente autorretenedor) contrata mantenimiento de equipos de computación por seis meses con

COMPURED LTDA. de régimen común. Se efectuó el contrato el día 2 de febrero de 2010 por $ 6.000.000 más IVA 16% El departamento de contabilidad de Carrefour presupuesta un gasto por $900.000 ante lo cual efectuó la provisión. Contabilización de la provisión en enero


Sumas iguales

Liquida el contrato el día 2 de febrero de 2010.

(Recuerde que es autorretenedor). Causación del contrato en febrero de 2010


Sumas iguales

Contabilización del pago en marzo 15 de 2.010


Sumas iguales

Contabilización de la causación en marzo 31 de 2.010


Sumas iguales

2.1.7 DIFERIDOS: Comprende el valor de los ingresos no causados recibidos de clientes, los cuales tienen el carácter de pasivo, que debido a su origen y naturaleza han de influir económicamente en varios ejercicios, en los que deben ser aplicados o distribuidos. Igualmente registra el monto adeudado por el reajuste a las cuotas netas, para el caso de las sociedades administradoras de consorcios comerciales, la utilidad diferida en ventas a plazos, y los impuestos diferidos. 2705 INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO

Registra el valor de las sumas que el ente económico ha recibido por anticipado a buena cuenta por prestación de servicios, intereses, comisiones, arrendamientos y honorarios entre otros.

Créditos: a) Por el valor de los ingresos recibidos anticipadamente por el ente económico. Débitos: a) Por el valor de los bienes y/o servicios suministrados; b) Por el valor de las devoluciones de anticipos por no haberse prestado el servicio o entregado la contraprestación correspondiente, y c) Por el valor de los intereses y comisiones devengados por el ente económico.

En el sector educativo las matriculas (valores recibidos totalmente en el semestre), como cuando los fondos de cesantías giran el valor total a nombre de las instituciones; las pensiones recibidas por anticipado (cuando las empresas giran el cheque por el valor total del año escolar). De la misma manera que lo tratamos en Contabilidad Intermedia, es muy importante que podamos causarlos en el mes real, porque podríamos estar contabilizando ingresos que no corresponden al periodo contable. La empresa Mundo Karina’s (autorretenedor) arrienda un local a tiendas JAVA PERÚS y decide cobrarle de forma anticipada 3 meses a razón de $ 2.000.000 cada mes. Valor del arrendamiento $ 2.000.000 x 3 = 6.000.000

IVA 10% 600.000 Total de la factura 6.600.000

La autorretencion. 6.000.000 x 3.5% = 210.000

Contabilización de la factura



270515 Arrendamientos 6.000.000

240810 IVA generado 600.000

138020 Cuentas por cobrar de terceros. 6.600.000

Autorretención.

135515 Retención en la fuente 210.000

236575 Autorretenciones 210.000

Sumas iguales 6.810.000 6.810.000

Contabilización del pago


110505 Caja general 6.600.000

138020 Cuentas por cobrar de terceros. 6.600.000

Sumas iguales 2.000.000 2.000.000

CAUSACIÓN DEL INGRESO POR CADA MES


270515 Arrendamientos 2.000.000

422010 Construcciones y edificaciones 2.000.000

Sumas iguales 2.000.000 2.000.000

EDH ESTUDIANTE DICE Y HACE - Realice la contabilización del activo diferido con Carrefour.

- Y la contabilización del ingreso recibido por anticipado por la empresa COMPURED LTDA.

La empresa Grandes Superficies de Colombia S.A. (CARREFOUR) (Gran contribuyente autorretenedor) realiza la suscripción de un periódico especializado para la oficina de la gerencia por $2.800.000 excluido del IVA por seis meses con COMPURED LTDA. de régimen común. Se efectuó el contrato el día 1 de marzo de 2010 (suscripción hasta el 31 de agosto.).

a) Contabilización del comprador.

(Recuerde que es autorretenedor). Causación de la factura en marzo de 2010


Sumas iguales

Contabilización del pago en marzo 15 de 2010


Sumas iguales

Contabilización de la causación en marzo 31 de 2010


Sumas iguales

b) Contabilización de la venta por COMPURED. LTDA. Contabilización de la factura de venta en marzo de 2010


Sumas iguales

Contabilización recibiendo el pago en marzo 15 de 2010


Sumas iguales

Contabilización de la causación en marzo 31 de 2010


Sumas iguales


2710 ABONOS DIFERIDOS Registra el monto adeudado por los reajustes efectuados a las cuotas netas pendientes, en la proporción que varíe el precio del bien adjudicado. Esta cuenta debe tener su auxiliar por cada grupo, y es de uso exclusivo de las sociedades administradoras de consorcios comerciales

Créditos: a) Por el reajuste de las cuotas netas adeudadas por el suscriptor favorecido, en la misma proporción en que varíe el precio del bien o servicio objeto del contrato, con cargo a la subcuenta 130515 -deudores del sistema-, y b) Por el saldo débito resultante de la subcuenta 271005, al efectuar la entrega del bien o servicio al último suscriptor del grupo, con cargo a la cuenta 5270 -financieros- reajuste del sistema. Débitos: a) Por la valorización que tuvieren las cuotas pagadas por el suscriptor al momento de hacerse la entrega del bien o servicio, y b) Por el saldo crédito resultante de la subcuenta 271005, al efectuar la entrega del bien o servicio al último suscriptor del grupo, con abono a la 415050 -reajuste del sistema-consorcios

2715 UTILIDAD DIFERIDA EN VENTAS A PLAZOS Registra el valor de las utilidades por amortizar incluidas en los recaudos futuros por las enajenaciones de bienes efectuadas por el ente económico bajo la modalidad o sistema de ventas a plazos.

Créditos: a) Por el valor de la utilidad determinada en la venta. Débitos: a) Por el valor de la parte proporcional que corresponda a recaudos a clientes, basados en el sistema de ventas a plazos, y b) Por el valor parcial o total determinado como utilidad en las ventas a plazos, en el caso de que la operación no se realice. Sólo debe ser utilizada por las empresas debidamente inscritas en la DIAN para utilizar este mecanismo y aun cuando la venta se contabiliza en la fecha de la negociación, no así la utilidad la cual se realizará la parte proporcional de las utilidades.

La empresa JAVAS PERÚ S. A., de régimen común, vende mercancías en mayo de 2010, de forma directa a una persona natural no responsable del IVA por la suma de $1.200.000 más IVA. Cuota inicial del 20% más valor del IVA y el saldo a 4 meses sin financiación

Valor de la factura $ 1.200.000 IVA 16% 192.000 Total de la venta 1.392.000 Cuota inicial 20% $ 240.000 más el IVA no diferido $ 192.000, para un total de $ 432.000. Y cuatro cuotas fijas de $ 240.000

Contabilización de la factura de venta


413536 Venta de Electrodomésticos y muebles 1.200.000


13050505 Clientes por cuotas 1.392.000

143536 Electrodomésticos y muebles 950.000

613536 Venta de Electrodomésticos y muebles 950.000

Sumas iguales 2.342.000 2.342.000

De acuerdo con el contador Dr. Ángel María Fierro en su texto Contabilidad de pasivos, nos informa que los costos de ventas a plazos se registran al momento de la venta, como está en la primera contabilización, sin embargo dice que algunos tratadistas toman la diferencia entre el ingreso de venta y el costo para registrarlos como “Utilidad diferida en ventas a Plazos”. Contabilización de la venta a plazos en mayo de 2010




13050505 Clientes por cuotas 1.392.000

Para el costo de ventas diferido

143536 Electrodomésticos y muebles 950.000

271505 Utilidad diferida en ventas a plazos 250.000


Sumas iguales 2.592.000 2.592.000

Recordando el sistema Retail el cual aplica para este caso la venta es de $1.200.000 y el costo $950.000, luego 950.000/1.200.000 = el costo 79.166%; y la utilidad corresponde al 20.834%. Por lo tanto $240.000 valor de la cuota x 20.834% = 50.000 Contabilización recibiendo el pago de la cuota inicial en mayo de 2010



13050505 Clientes Por cuotas 432.000


El costo utilidad diferida en ventas a plazos.



590599 Utilidad realizada en ventas a plazos 50.000


Contabilización del pago primera cuota en junio de 2.010



130505 Clientes Por cuotas 240.000





590599 Utilidad realizada en ventas a plazos 50.000


Nota:

En el caso de las grandes superficies, (grandes contribuyentes autorretenedores), lo más usual es la contabilización habitual y el cliente paga con tarjeta de crédito o débito. En este evento la venta es de contado.

Cuando las grandes superficies venden con financiación con cheques posfechados, estos son autorizados por una central de riesgo y negociados inmediatamente, luego la venta es de a crédito, pero la recuperación de la cartera se realiza dentro de los dos días siguientes y la grande superficie contabiliza la comisión como un gasto.

EDH ESTUDIANTE DICE Y HACE La empresa COMPURED LTDA. de régimen común VENDE 3 computadores personales a $ 1.350.000 cada uno, el 30 de mayo de 2,010 a Luz Mery Toledo, sin financiación, para cancelar un 40% cuota inicial y dos cuotas iguales cada quince días. El costo de cada equipo es de $ 1.150.000 Contabilización de la factura de venta en mayo 30 de 2.010


Sumas iguales

Contabilización recibiendo el pago en mayo 30 de 2.010


Sumas iguales



Sumas iguales

Análisis: Contabilización del pago primera cuota en junio 15 de 2010


Sumas iguales



Sumas iguales

Contabilización de la causación en Junio 30 de 2.010


Sumas iguales



Sumas iguales

2.1.8 Otros pasivos Comprende el conjunto de cuentas que se derivan de obligaciones a cargo del ente económico, contraídas en desarrollo de actividades que por su naturaleza especial no pueden ser incluidas apropiadamente en los demás grupos del pasivo. 2805 ANTICIPOS Y AVANCES RECIBIDOS


Registra las sumas de dinero recibidas por el ente económico de clientes como anticipos o avances originados en ventas, fondos para proyectos específicos, cumplimiento de contratos, convenios y acuerdos debidamente legalizados, que han de ser aplicados con la facturación o cuenta de cobro respectiva.

Créditos: a) Por los valores de los depósitos recibidos de clientes, y b) Por los valores recibidos anticipadamente para ventas. Débitos: a) Por el valor de los depósitos aplicados al objeto para el cual fueron recibidos; b) Por el valor de la aplicación de los anticipos en la facturación, y c) Por el valor de las devoluciones parciales o totales de los anticipos o avances recibidos.

Corresponde a los dineros recibidos a titulo de anticipos de contratos firmados y que se legalizan posteriormente en el momento de la entrega de los bienes o servicios aquí negociados. La empresa Mundo Karina’s (autorretenedor) efectúa la negociación por el suministro de equipos por la suma de $ 55.000.000 más IVA para ser entregadas en dos meses y recibe del la empresa MULTISERVICIOS LTDA. la suma de 15,000.000 como anticipo, a fin de sostener el precio y evitar posibles incrementos debido a la variación del Dólar. Contabilización del recibo de caja


110505 Caja general 15.000.000

280505 De clientes 15.000.000

Sumas iguales 15.000.000 15.000.000

En el momento en que se efectué la facturación se debe debitar la 280505 y cruzarla contra la cuenta por cobrar. En algunos programas contables se exige que se efectué el cruce a fin de que el modulo de cartera quede solo con el valor real a cobrar. 2830 EMBARGOS JUDICIALES DESCRIPCIÓN Registra el valor de los pasivos adquiridos por el ente económico por concepto de descuentos hechos a afiliados del ente, producto de embargos, pago de indemnizaciones, constitución de títulos de depósito judicial de acuerdo con lo ordenado por despachos judiciales cuando el afiliado o el ente tenga obligaciones eventuales ante terceros, sea por actos derivados directa o indirectamente de sus dependientes.

Créditos: a) Por los valores ordenados a descontar por juzgados civiles y penales relacionados con indemnizaciones por responsabilidad civil, contractual o extracontractual, donde se vean involucrados los intereses del ente económico o sus afiliados; b) Por los valores ordenados a consignar por cualquier otro concepto dentro de los procesos judiciales (peritazgo, honorarios auxiliares de la justicia, costos de procesos), y c) Por los valores correspondientes a las transacciones realizadas extrajudicialmente por concepto de pago de indemnizaciones. Débitos: a) Por el valor consignado o pagado a nombre de cada juzgado o tercero ya sea en forma parcial o total...

2.1.9 Bonos y papeles comerciales

Del grupo 29 comprende los valores recibidos por el ente económico por concepto de emisión y venta de bonos ordinarios o convertibles en acciones, así como los papeles comerciales definidos como valores de contenido crediticio emitidos por empresas comerciales, industriales y de servicios con el propósito de financiar capital de trabajo. La prima o descuento en la colocación de bonos por valor superior o inferior al valor nominal de los títulos, se contabilizará por separado. La amortización del descuento o de la prima se debe hacer en forma sistemática en las fechas estipuladas para la causación de los intereses, con cargo o crédito a las cuentas de intereses. Así mismo, este grupo incluye los denominados “bonos pensionales” y “títulos pensionales”, emitidos por el ente económico originados en la expedición de las normas sobre seguridad social Nota. Con respecto a los bonos convertibles en acciones trataremos el tema en Patrimonio del capítulo 3.

EDH ESTUDIANTE DICE Y HACE

1- ¿Qué es un Bono? 2- ¿Cuál es el fin de un bono? 3- ¿Cómo se califican los bonos y que entidad realiza el proceso? 4- ¿Por qué el estado colombiano emite bonos de deuda pública? y ¿cuál es el

respaldo? 5- ¿A que hace referencia cuando se habla de BOCEAS?


contabilidad de activos ii

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