contabilidad bancaria.doc

JORNALIZACION

Con fines estrictamente ilustrativos, en este apéndice se presentan algunos

ejemplos que pueden servir de guía para la jornalización de las operaciones

bancarias más usuales, conforme el catálogo de cuentas y el procedimiento de

registro. En todo caso, el registro de las operaciones contables y la correcta

utilización de este Manual, se determina por las Instrucciones Generales, el

Catálogo de Cuentas y el Procedimiento de Registro.

En los módulos de jornalización que se presentan, se utilizaron códigos propios

de cuentas en moneda nacional. Cuando la operación se lleve a cabo en moneda

extranjera, se utilizarán los códigos que corresponda, según el catálogo de cuentas.

1. CHEQUES AL COBRO Y SU COMPENSACION 1.1 RECEPCION 101105 CHEQUES A COMPENSAR101105.01 Acreditados en Cuentas Encajables101105.02 Recibidos por Otros Conceptos101105.03 Remesas en Tránsito101105.0301 Acreditados en Cuentas Encajables101105.0302 Recibidos por Otros Conceptos

301 DEPOSITOS3011 MONEDA NACIONAL

(La divisionaria que corresponda) 103 CARTERA DE CREDITOS1031 MONEDA NACIONAL

(La divisionaria que corresponda) 305 CUENTAS POR PAGAR3051 MONEDA NACIONAL

(La divisionaria que corresponda) Valor de los cheques recibidos por la institución a cargo de otros bancos del país. 1.2 ENVIO REMESAS EN TRANSITO 101105 CHEQUES A COMPENSAR101105.01 Acreditados en Cuentas Encajables101105.02 Recibidos por Otros Conceptos

101105 CHEQUES A COMPENSAR101105.03 Remesas en Tránsito101105.0301 Acreditados en Cuentas Encajables101105.0302 Recibidos por Otros Conceptos

Valor de los cheques recibidos en agencias enviados a oficinas centrales para su compensación.

1.3 COMPENSACION a) Cuando la compensación es a favor de la institución 101102 BANCO CENTRAL101102.01 Depósito Legal Saldo a cargo del Banco Central, resultante de relacionar los resultados de las compensaciones.

301101 DEPOSITOS A LA VISTA (La divisionaria que corresponda)

Valor de los cheques recibidos en las compensaciones, menos el valor de los cheques entregados en la segunda.

101105 CHEQUES A COMPENSAR101105.01 Acreditados en Cuentas Encajables101105.02 Recibidos por Otros Conceptos

Valor de los cheques entregados en la primera compensación.

b) Cuando la compensación es desfavorable a la institución 301101 DEPOSITOS A LA VISTA (La divisionaria que corresponda) Valor de los cheques recibidos en las compensaciones menos el valor de los cheques devueltos por el banco en la segunda.

101102 BANCO CENTRAL101102.01 Depósito Legal Saldo a favor del Banco Central resultante de relacionar los resultados de lascompensaciones. 101105 CHEQUES A COMPENSAR101105.01 Acreditados en Cuentas Encajables101105.02 Recibidos por Otros Conceptos Valor de los cheques entregados en la primera compensación.

NOTA: Si entre los cheques devueltos, hay algunos que no deben afectar cuentas de depósitos, su

valor se cargará a las cuentas que correspondan. 2. OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA 2.1 COMPRA Y VENTA DE MONEDA EXTRANJERA 2.1.1 Compra de divisas 101601 CAJA (La divisionaria que corresponda) 101606 GIROS SOBRE EL EXTERIOR (La divisionaria que corresponda)

101101 CAJA (La divisionaria que corresponda)

301 DEPOSITOS3011 MONEDA NACIONAL (La divisionaria que corresponda)

Compra de divisas (efectivo y giros) al público. 2.1.2 Remesas de Giros a los Corresponsales 101604 BANCOS DEL EXTERIOR101604.01 Depósitos a la Vista101604.03 Remesas en Tránsito

101606 GIROS SOBRE EL EXTERIOR (La divisionaria que corresponda)

Envío a corresponsales de los giros comprados al público. 2.1.3 Depósito de divisas en el Banco Central 101602 BANCO CENTRAL101602.01 Depósito Legal


Depósito de divisas en el Banco Central. 2.1.4 Confirmación de depósitos por el corresponsal 101604 BANCOS DEL EXTERIOR101604.01 Depósitos a la Vista

101604 BANCOS DEL EXTERIOR101604.03 Remesas en Tránsito

Depósitos confirmados por los corresponsales. 2.1.5 Giros rechazados por los corresponsales 104601 DEUDORES VARIOS104601.13 Cheques y Giros Rechazados 301 DEPOSITOS (La divisionaria que corresponda)

101604 BANCOS DEL EXTERIOR101604.01 Depósitos a la Vista101604.03 Remesas en Tránsito

Valor giros rechazados por el corresponsal. 2.1.6 Giros y transferencias de los corresponsales a cargo de la institución. 101604 BANCOS DEL EXTERIOR101604.01 Depósitos a la Vista

305602 OBLIGACIONES EMISION DE DOCUMENTOS Y ORDENES DE PAGO305602.03 Transferencias305602.05 Giros

Por los giros y transferencias acreditados por los corresponsales, en cuentas de la institución. 2.1.7 Venta de divisas 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) 301 DEPOSITOS3011 MONEDA NACIONAL (La divisionaria que corresponda)

101601 CAJA (La divisionaria que corresponda) 101604 BANCOS DEL EXTERIOR101604.01 Depósitos a la Vista 602101 COMISIONES602101.02 Comunicaciones602101.08 Cambio

Por la venta de giros y transferencias al público. NOTA: Adicionalmente se afectarán las divisionarias de resultados 603109.0201 o 702109.0201 En

Realización de Activos, según se obtenga ganancia o pérdida. 2.2 REGULARIZACIONES A CUENTAS EN MONEDA EXTRANJERA POR FLUCTUACIONES EN EL TIPO DE CAMBIO.

Las cuentas en moneda extranjera deberán regularizarse mensualmente por modificaciones en el tipo de cambio de referencia informado por la autoridad monetaria.

2.2.1 Alza a) En cuentas de activo

101 DISPONIBILIDADES102 INVERSIONES TEMPORALES103 CARTERA DE CREDITOS104 CUENTAS POR COBRAR105 GASTOS ANTICIPADOS106 ACTIVOS EXTRAORDINARIOS107 INVERSIONES A LARGO PLAZO

108 OTRAS INVERSIONES109 SUCURSALES, CASA MATRIZ Y DEPARTAMENTOS ADSCRITOS111 CARGOS DIFERIDOS (Las divisionarias que correspondan en Moneda Extranjera)

603109 OTROS PRODUCTOS603109.01 Fluctuaciones tipo de Cambio603109.0101 Activos

Ajuste del saldo de cuentas de activo en moneda extranjera, al tipo de cambio al final de cada mes. b) En Cuentas de pasivo 702109 OTROS GASTOS

702109.01 Fluctuaciones Tipo de Cambio702109.0102 Pasivos

301 DEPOSITOS302 CREDITOS OBTENIDOS303 OBLIGACIONES FINANCIERAS304 TITULOS DE CAPITALIZACION305 CUENTAS POR PAGAR306 PROVISIONES307 SUCURSALES, CASA MATRIZ Y DEPARTAMENTOS ADSCRITOS308 CREDITOS DIFERIDOS401 UTILIDADES DIFERIDAS402 PRODUCTOS CAPITALIZADOS (Las divisionarias que correspondan en Moneda Extranjera)

Ajuste del saldo de cuentas de pasivo en moneda extranjera al tipo de cambio al final de cada mes. 2.2.2 Baja a) En cuentas de activo 702109 OTROS GASTOS702109.01 Fluctuaciones Tipo de Cambio702109.0101 Activos

101 DISPONIBILIDADES102 INVERSIONES TEMPORALES103 CARTERA DE CREDITOS104 CUENTAS POR COBRAR105 GASTOS ANTICIPADOS106 ACTIVOS EXTRAORDINARIOS107 INVERSIONES A LARGO PLAZO108 OTRAS INVERSIONES109 SUCURSALES, CASA MATRIZ Y DEPARTAMENTOS ADSCRITOS111 CARGOS DIFERIDOS (Las divisionarias que correspondan en Moneda Extranjera).

Ajuste del saldo de cuentas de activo en moneda extranjera, al tipo de cambio al final de cada mes. b) En cuentas de pasivo 301 DEPOSITOS302 CREDITOS OBTENIDOS303 OBLIGACIONES FINANCIERAS304 TITULOS DE CAPITALIZACION305 CUENTAS POR PAGAR306 PROVISIONES307 SUCURSALES, CASA MATRIZ Y DEPARTAMENTOS ADSCRITOS308 CREDITOS DIFERIDOS401 UTILIDADES DIFERIDAS402 PRODUCTOS CAPITALIZADOS (Las divisionarias que correspondan en Moneda Extranjera).

603109 OTROS PRODUCTOS603109.01 Fluctuaciones Tipo de Cambio603109.0102 Pasivos

Ajuste del saldo de cuentas de pasivo en moneda extranjera al tipo de cambio al final de cada mes. 2.3 CARTAS DE CREDITO DE IMPORTACION

2.3.1 Por la emisión 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) 301 DEPOSITOS (La divisionaria que corresponda)

305106 DEPOSITOS EN GARANTIA305106.02 Cartas de Crédito 603102 COMISIONES603102.01 Cartera de Crédito

Valor del depósito en garantía, comisiones y gastos, por emisión de cartas de crédito. 2.3.2 Por el registro de la carta de crédito 801603 CREDITOS CONCEDIDOS POR ENTREGAR801603.02 Cartas de Crédito (La divisionaria que corresponda)

888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN Valor de la carta de crédito emitida. 2.3.3 Por la utilización de la carta de crédito 103 CARTERA DE CREDITOS (La divisionaria que corresponda) 305106 DEPOSITOS EN GARANTIA305106.02 Cartas de Créditos

101604 BANCOS DEL EXTERIOR101604.01 Depósitos a la Vista

Pago efectuado al corresponsal por negociación de la carta de crédito. 2.3.4 Para rebajar el valor utilizado 888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN

801603 CREDITOS CONCEDIDOS POR ENTREGAR801603.02 Cartas de Crédito (La divisionaria que corresponda)

Regularización del margen de la carta de crédito. 2.3.5 Por el pago del ordenador 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) 301 DEPOSITOS (La divisionaria que corresponda)

103 CARTERA DE CREDITOS (La divisionaria que corresponda)

603101 INTERESES603101.03 Cartera de Créditos603101.0304 Pagos por Cartas de Crédito

Pago efectuado para liquidación de la carta de crédito. NOTA: Adicionalmente se afectarán las divisionarias de resultados 603109.0201 ó 702109.0201 En Realización de Activos, según se obtenga ganancia o pérdida, en la transacción. 2.4 CARTAS DE CREDITO DE EXPORTACION 2.4.1 Recepción 806601 DOCUMENTOS Y VALORES806601.04 Cartas de Crédito Recibidas

888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN Valor nominal de la carta de crédito que acepte negociar la institución. 2.4.2 Por la Negociación de Documentos 101604 BANCOS DEL EXTERIOR101604.01 Depósitos a la Vista

101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) 301 DEPOSITOS (La divisionaria que corresponda)

Valor del pago al beneficiario de la carta de crédito. 2.4.3 Regularización de la Cuenta de Orden 888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN

806601 DOCUMENTOS Y VALORES806601.04 Cartas de Crédito Recibidas

Regularización del valor autorizado por liquidación de la carta de crédito. 2.5 LINEAS DE CREDITO DEL EXTERIOR 2.5.1 Línea de crédito Formalizada 805602 INSTITUCIONES FINANCIERAS805602.01 Líneas de Crédito

888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN Línea de crédito autorizada y formalizada con entidades del exterior. 2.5.2 Utilización de la Línea de Crédito 101604 BANCOS DEL EXTERIOR101604.01 Depósitos a la Vista

302602 INSTITUCIONES FINANCIERAS

302602.02 Préstamos302602.0201 Directos

Fondos utilizados de la línea de crédito. 2.5.3 Regularización del Margen por Girar 888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN

805602 INSTITUCIONES FINANCIERAS805602.01 Líneas de Crédito

Margen utilizado de la línea de crédito contratada, con el valor de los fondos recibidos. 2.5.4 Provisión de los intereses por pagar 702101 INTERESES702101.02 Créditos Obtenidos702101.0202 De Instituciones Financieras

302699 GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR302699.01 Intereses

Intereses por pagar de créditos obtenidos. 2.5.5 Amortización o Cancelación de la línea de crédito. 302602 INSTITUCIONES FINANCIERAS302602.02 Préstamos302602.0201 Directos


Amortización (cancelación) de la línea de crédito. NOTA: Adicionalmente se afectarán las divisionarias de resultados 603109.0202 o 702109.0202 En Liquidación de Pasivos, según se obtenga ganancia o pérdida, en la transacción. 2.5.6 Pago de intereses 302699 GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR302699.01 Intereses


Pago de intereses. NOTA: Adicionalmente se afectarán las divisionarias de resultados 603109.0202 o 702109.0202 En Liquidación de Pasivos, según se obtenga ganancia o pérdida, en la transacción.

JORNALIZACION 3 INVERSIONES EN PRESTAMOS Y DESCUENTOS 3.1 PRESTAMOS DE ENTREGA INMEDIATA 3.1.1 Concesión

801102 CREDITOS NO FORMALIZADOS801102.01 Préstamos

888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN Registro de la autorización del crédito. 3.1.2 Formalización 888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN


Regularización de la partida de autorización del crédito por haberse formalizado. 3.1.3 Recepción del Documento de Formalización 901101 DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA901101.01 Propios

999999 CONTRA CUENTA DE REGISTRO Registro del testimonio que formaliza el préstamo (al valor de un quetzal). 3.1.4 Registro de garantía 803 GARANTIA CARTERA DE CREDITOS (La divisionaria que corresponda)

888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN Registro de la garantía a favor de la institución. 3.1.5 Entrega de fondos 103101 VIGENTES AL DIA103101.01 Préstamos (La divisionaria que corresponda)


Registro de la entrega de fondos al usuario. 3.1.6 Recuperaciones de capital 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda)

103101 VIGENTES AL DIA103101.01 Préstamos (La divisionaria que corresponda)

Registro de las recuperaciones de capital. NOTA: Por la cancelación del préstamo, se registra una partida similar a la del numeral 3.1.6. 3.1.7 Devolución del testimonio

999999 CONTRA CUENTA DE REGISTRO

901101 DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA901101.01 Propios

Registro de la devolución del testimonio del crédito cancelado. 3.1.8 Regularización del registro de la Garantía. 888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN

803 GARANTIA CARTERA DE CREDITOS (La divisionaria que corresponda)

Regularización del registro de la garantía. 3.1.9 Traslado de vencidos a vigentes 103101 VIGENTES AL DIA103101.01 Préstamos (La divisionaria que corresponda)

103103 VENCIDOS EN PROCESO DE PRORROGA103103.01 Préstamos (La divisionaria que corresponda)

Registro de los préstamos prorrogados. NOTA: El traslado del saldo de un crédito de una clasificación contable a otra, dará lugar a una partida similar a la anterior, con la aplicación de las cuentas y divisionarias que correspondan. Los préstamos de entrega gradual y en cuenta corriente se contabilizan igual que los de entrega inmediata, con las excepciones siguientes: 3.2 PRESTAMOS DE ENTREGA GRADUAL 3.2.1 Registro del Margen por Girar 801103 CREDITOS CONCEDIDOS POR ENTREGAR801103.01 Préstamos801103.0102 De Entrega Gradual

888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN Registro del margen por girar, al haber formalizado el crédito. 3.2.2 Regularización del margen por girar 888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN

801103 CREDITOS CONCEDIDOS POR ENTREGAR801103.01 Préstamos801103.0102 De Entrega Gradual

Regularización del margen por girar, por haber utilizado el crédito. 3.3 PRESTAMOS EN CUENTA CORRIENTE 3.3.1 Devengamiento de Comisión de Manejo

103199 PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR103199.02 Comisiones103199.0201 Préstamos

401102 COMISIONES DEVENGADAS NO PERCIBIDAS Registro de la comisión devengada pendiente de cobro. 3.3.2 Por la regularización de productos 401102 COMISIONES DEVENGADAS NO PERCIBIDAS

601102 COMISIONES601102.01 Cartera de Créditos601102.0101 Préstamos

Registro de las comisiones cobradas. 3.4 INTERESES SOBRE PRÉSTAMOS 3.4.1 Intereses devengados 103199 PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR103199.01 Intereses103199.0101 Préstamos

401101 INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS401101.03 Cartera de Créditos401101.0301 Préstamos

Registro mensual de los intereses devengados pendientes de cobro. 3.4.2 Cobro de intereses 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda)

103199 PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR103199.01 Intereses103199.0101 Préstamos

Registro de los intereses cobrados. 3.4.3 Traslado a productos 401101 INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS401101.03 Cartera de Créditos401101.0301 Préstamos

601101 INTERESES601101.03 Cartera de Créditos601101.0301 Préstamos

Registro de los intereses cobrados. 3.5 DESCUENTO DE DOCUMENTOS 3.5.1 Descuento

103101 VIGENTES AL DIA103101.02 Documentos Descontados (La divisionaria que corresponda)

101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) 308101 INTERESES PERCIBIDOS NO DEVENGADOS308101.03 Cartera de Créditos308101.0302 Documentos Descontados Por la parte correspondiente al tiempo que siga al mes en que se concertó la operación. 601101 INTERESES601101.03 Cartera de Créditos601101.0302 Documentos Descontados Por la parte de intereses correspondientes a los días del mes en que se concertó la operación.

3.5.2 Intereses Devengados Mensualmente

Cada fin de mes se regularizará la cuenta 308101 por los intereses considerados ya devengados, corriéndose el asiento siguiente:

308101 INTERESES PERCIBIDOS NO DEVENGADOS308101.03 Cartera de Créditos308101.0302 Documentos Descontados

601101 INTERESES601101.03 Cartera de Créditos601101.0302 Documentos Descontados

3.5.3 Cancelación 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda)


Registro de la cancelación del documento. 3.5.4 Vencimiento

Llegado el vencimiento de un documento, si éste no es cancelado, se correrá el asiento siguiente:

103104 VENCIDOS EN COBRO ADMINISTRATIVO103104.02 Documentos Descontados (La divisionaria que corresponda)


3.5.5 Traslado al Cobro Judicial

103105 VENCIDOS EN COBRO JUDICIAL103105.02 Documentos Descontados (La divisionaria que corresponda)

103104 VENCIDOS EN COBRO ADMINISTRATIVO103104.02 Documentos Descontados (La divisionaria que corresponda)

Este registro deberá efectuarse al momento en que se presente la demanda al Juzgado respectivo. 4 INVERSIONES EN VALORES 4.1 ADQUISICION DE VALORES 102 INVERSIONES TEMPORALES (La divisionaria que corresponda) 102109 INTERESES PAGADOS EN COMPRA DE VALORES (La divisionaria que corresponda)


Costo de adquisición de títulos-valores e intereses pagados en la compra de los mismos. 4.2 INTERESES POR COBRAR 102199 PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR (La divisionaria que corresponda)

401101 INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS401101.02 Inversiones (1) 601101 INTERESES601101.02 Inversiones (2) (La divisionaria que corresponda)

Intereses devengados pendientes de cobro. (1) Por los intereses devengados pendientes de cobro que no puedan registrarse como

producto de conformidad con disposiciones legales y reglamentarias vigentes. (2) Por los intereses devengados pendientes de cobro que de conformidad con

disposiciones legales y reglamentarias podrán ser registrados como productos. 4.3 COBRO DE INTERESES 4.3.1 Por el cobro de intereses 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda)

102109 INTERESES PAGADOS EN COMPRA DE VALORES (La divisionaria que corresponda) 102199 PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR (La divisionaria que corresponda)

Intereses cobrados sobre inversiones en valores.

4.3.2 Para regularizar los productos devengados no percibidos. 401101 INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS401101.02 Inversiones

601101 INTERESES601101.02 Inversiones (La divisionaria que corresponda)

Traslado a productos de los intereses cobrados. 4.4 VENTA DE VALORES 4.4.1 Venta de valores cuando el precio de venta es igual al costo de adquisición 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda)

102 INVERSIONES TEMPORALES (La divisionaria que corresponda) 102109 INTERESES PAGADOS EN COMPRA DE VALORES (La divisionaria que corresponda) 102199 PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR (La divisionaria que corresponda)

Venta de títulos-valores. NOTA: Por la regularización de los intereses devengados se registra una partida similar a la identificada con el numeral 4.3.2.4.4.2 Venta de valores a un precio superior al costo de adquisición. 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda)

102 INVERSIONES TEMPORALES (La divisionaria que corresponda) 102109 INTERESES PAGADOS EN COMPRA DE VALORES (La divisionaria que corresponda) 102199 PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR (La divisionaria que corresponda) 601103 NEGOCIACION DE TITULOS-VALORES (La divisionaria que corresponda)

Venta de títulos-valores NOTA: Por la regularización de los intereses devengados, se registra una partida similar a la identificada con el numeral 4.3.2 4.4.3 Venta de valores a un precio menor al costo de adquisición 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) 701104 NEGOCIACION DE TITULOS-VALORES

(La divisionaria que corresponda)

102 INVERSIONES TEMPORALES (La divisionaria que corresponda) 102109 INTERESES PAGADOS EN COMPRA DE VALORES (La divisionaria que corresponda) 102199 PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR (La divisionaria que corresponda)

Venta de títulos-valores. NOTA: Por la regularización de los intereses devengados se registra una partida similar a la identificada con el numeral 4.3.2. 4.5 REGULARIZACIONES A LAS INVERSIONES EN VALORES POR VARIACIONES EN EL VALOR DE MERCADO 4.5.1 Disminución 706101 DEPRECIACION DE INVERSIONES TEMPORALES EN TITULOS-VALORES

202101 INVERSIONES TEMPORALES Disminución en el valor de mercado de los títulos-valores. 4.5.2 Aumento (sin sobrepasar el costo original) 202101 INVERSIONES TEMPORALES

601106 APRECIACION DE INVERSIONES TEMPORALES EN TITULOS-VALORES (La divisionaria que corresponda)

Para registrar el aumento en el valor de mercado de los títulos-valores.

JORNALIZACION 5 OPERACIONES SISTEMA FHA

A continuación se presenta la operatoria contable de los casos en que la institución otorga préstamos hipotecarios con seguro FHA, préstamos hipotecarios con emisión cedularia garantizada por el FHA y adquisición de cédulas hipotecarias FHA por parte de la institución.

5.1 TRAMITE INICIAL 5.1.1 Ingresos por trámite inicial 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda)

305105 OBLIGACIONES POR ADMON.305105.04 Recaudaciones FHA305105.0401 Investigación del Solicitante305105.0402 Tramitación Solicitud

Pago que hace el solicitante por investigación y tramitación de la solicitud de préstamo. 5.1.2 Regularización por Traslado de Fondos 108101 FONDOS DE AMORTIZACION108101.04 Del Sistema FHA


Valor de la regularización por traslados de fondos. 5.2 INVESTIGACION DEL SOLICITANTE 5.2.1 Pagos de gastos 305105 OBLIGACIONES POR ADMINISTRACION305105.04 Recaudaciones FHA305105.0401 Investigación del Solicitante

305102 OBLIGACIONES EMISION DE DOCUMENTOS Y ORDENES DE PAGO305102.01 Cheques de Caja

Pago de gastos por trámites del crédito. 5.2.2 Regularización del fondo 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda)

108101 FONDOS DE AMORTIZACION108101.04 Del sistema FHA

Regularización del fondo por los gastos pagados. 5.3 PAGOS AL FHA POR TRAMITE DE SU SOLICITUD 305105 OBLIGACIONES POR ADMINISTRACION305105.04 Recaudaciones FHA305105.0402 Tramitación Solicitud


Pagos al FHA por trámite de la solicitud. NOTA: Por la regularización del fondo se registra una partida similar a la identificada con el numeral 5.2.2. 5.4 RECEPCION RESGUARDO DE ASEGURABILIDAD 901101 DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA901101.01 Propios

999999 CONTRA CUENTA DE REGISTRO Registro del resguardo de asegurabilidad recibido (al valor de un quetzal).

5.5 AUTORIZACION DEL CREDITO 801102 CREDITOS NO FORMALIZADOS801102.01 Préstamos

888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN Valor del crédito autorizado. 5.6 ESCRITURACION 5.6.1 Por los cobros efectuados 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) 108101 FONDOS DE AMORTIZACION108101.04 Del Sistema FHA

305105 OBLIGACIONES POR ADMINISTRACION305105.04 Recaudación FHA305105.0403 Escrituración305105.0404 Seguros de Hipotecas305105.0405 Seguro Contra Incendio y Terremoto 602101 COMISIONES602101.03 Recaudaciones por Cuenta de Terceros602101.0301 De Gobierno y Entidades Oficiales

Gastos de escrituración del crédito pagados por el interesado. 5.6.2 Por la formalización 888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN


Por la formalización del crédito concedido. 5.6.3 Por el documento de formalización 901101 DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA901101.01 Propios

999999 CONTRA CUENTA DE REGISTRO Ingreso del testimonio de la escritura pública (al valor de un quetzal). 5.6.4 Por la garantía 803102 HIPOTECAS

888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN Valor de la propiedad hipotecada según avalúo. 5.7 UTILIZACION 5.7.1 Por la entrega de los fondos



Entrega de fondos por créditos concedidos. 5.7.2 Por los pagos de primas de seguro 305105 OBLIGACIONES POR ADMINISTRACION305105.04 Recaudaciones FHA305105.0404 Seguros de Hipotecas305105.0405 Seguro contra Incendio y Terremoto


Pagos de primas de seguro. 5.7.3 Por el registro de la póliza de seguro. 901101 DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA901101.01 Propios

999999 CONTRA CUENTA DE REGISTRO Recepción de la póliza de seguro contra incendio y terremoto (al valor de un quetzal). NOTA: Por la regularización del fondo, se registra una partida similar a la identificada con el numeral 5.2.2. 5.8 OBTENCION DEL SEGURO FHA Y ADQUISICION DE LA CEDULA HIPOTECARIA FHA 5.8.1 Cancelación del resguardo 999999 CONTRA CUENTA DE REGISTRO


Cancelación del Resguardo de Asegurabilidad. (al valor de un Quetzal). 5.8.2 Por la cédula hipotecaria 901101 DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA901101.01 Propios

999999 CONTRA CUENTA DE REGISTRO Registro de la cédula hipotecaria FHA que ingresa a custodia (al valor de un quetzal). 5.8.3 Cancelación del préstamo hipotecario 102101 TITULOS-VALORES DE EMISORES NACIONALES102101.03 De Entidades Privadas no Financieras


Cancelación del préstamo hipotecario con emisión cedularia asegurada por el FHA, otorgado durante el período de construcción. (En este caso debe revertirse la partida por el registro de la garantía, identificada con el numeral 5.6.4) 5.9 INTERESES Y COMISIONES 102199 PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR (La divisionaria que corresponda)

401101 INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS401101.02 Inversiones 401102 COMISIONES DEVENGADAS NO PERCIBIDAS

Intereses y comisiones devengados durante el mes. 5.10 RECEPCION DE LAS CUOTAS 5.10.1 Por la recepción de cuotas 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) 108101 FONDOS DE AMORTIZACION108101.04 Del Sistema FHA

102101 TITULOS-VALORES DE EMISORES NACIONALES102101.03 De Entidades Privadas No Financieras102199 PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR (La divisionaria que corresponda) 305105 OBLIBACIONES POR ADMINISTRACION305105.04 Recaudaciones FHA305105.0404 Seguros de Hipotecas305105.0405 Seguro contra Incendio y Terremoto305105.0406 Impuestos Fiscales305105.0407 Arbitrios Municipales

Monto total de las cuotas recibidas. 5.10.2 Regularización de los intereses y comisiones 401101 INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS401101.02 Inversiones 401102 COMISIONES DEVENGADAS NO RECIBIDAS

601101 INTERESES601101.02 Inversiones601101.0201 Títulos-Valores de Emisores Nacionales 602101 COMISIONES602101.03 Recaudaciones por Cuenta de Terceros602101.0301 De Gobierno y Entidades Oficiales

Regularización de intereses y comisiones. 5.11 5.11 PAGO DE LAS PRIMAS DE SEGURO DE HIPOTECA Y CONTRA INCENDIO Y TERREMOTO 305105 OBLIGACIONES POR ADMINISTRACION (1)305105.04 Recaudaciones FHA305105.0404 Seguros de Hipotecas305105.0405 Seguro contra Incendio y Terremoto 104101 DEUDORES VARIOS (2)104101.06 Primas de Seguros


Pagos efectuados por conceptos de seguros. (1) Primas cubiertas oportunamente por los deudores (2) Primas pagadas por la institución pendientes de cobro a los deudores. NOTA: Por la regularización del fondo, se registra una partida similar a la identificada con el numeral 5.2.2. 5.12 CANCELACION Al recibirse la última cuota además de las partidas correspondientes, deberán asentarse las siguientes: 5.12.1 Por la entrega de las cédulas 999999 CONTRA CUENTA DE REGISTRO


Egresos de las cédulas hipotecarias FHA en custodia (al valor de un quetzal). 5.12.2 Por la entrega de la escritura 999999 CONTRA CUENTA DE REGISTRO


Egreso del testimonio de la escritura pública en custodia (al valor de un quetzal). 5.13 VENCIMIENTO POR FALTA DE PAGO 5.13.1 Registro de gastos y reclamación judicial 104101 DEUDORES VARIOS104101.07 Gastos Judiciales


Valor de los gastos que originan la reclamación judicial. 5.13.2 Adjudicación de la garantía 106101 ACTIVOS EXTRAORDINARIOS106101.02 Inmuebles

102101 TITULOS VALORES DE EMISORES NACIONALES102101.01 De Gobierno y Entidades Oficiales102101.0104 Instituto de Fomento de Hipotecas Aseguradas 102199 PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR102199.01 Títulos-Valores de Emisores Nacionales (La divisionaria que corresponda) 104101 DEUDORES VARIOS104101.06 Primas de Seguros104101.07 Gastos Judiciales

Para cancelar los saldos pendientes de cobro y los gastos correspondientes. 5.13.3 Adjudicación de la garantía al FHA, por cesión de derechos. 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) 102101 TITULOS-VALORES DE EMISORES NACIONALES102101.01 De Gobierno y Entidades Oficiales102101.0104 Instituto de Fomento de Hipotecas Aseguradas

102101 TITULOS VALORES DE EMISORES NACIONALES102101.03 De Entidades Privadas No Financieras (La divisionaria que corresponda) 102199 PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR102199.01 Títulos-Valores de Emisores Nacionales (La divisionaria que corresponda) 104101 DEUDORES VARIOS104101.06 Primas de Seguros104101.07 Gastos Judiciales

Valor de la adjudicación de la garantía al FHA, por cesión de derechos y pago de gastos. 5.13.4 Regularización cuentas de registro 999999 CONTRA CUENTA DE REGISTRO


Regularización en la entrega al FHA de la póliza contra Incendio y Terremoto, de la cédula hipotecaria y testimonio de la escritura pública, respectiva. 5.13.5 Intereses y Comisiones Ganadas 401101 INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS401101.02 Inversiones 401102 COMISIONES DEVENGADAS NO PERCIBIDAS

601101 INTERESES601101.02 Inversiones601101.0201 Títulos-Valores de Emisores Nacionales 602101 COMISIONES602101.03 Recaudaciones por Cuenta de Terceros602101.0301 De Gobierno y Entidades Oficiales

Intereses y comisiones cobrados, al adjudicarse el activo. 5.13.6 Traspaso al FHA del Inmueble adjudicado 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) 102101 TITULOS-VALORES DE EMISORES NACIONALES102101.01 De Gobierno y Entidades Oficiales102101.0104 Instituto de Fomento de Hipotecas Aseguradas

106102 INMUEBLES Valor del traslado al FHA del inmueble adjudicado, y pago de gastos. 5.14 CESION DEL CREDITO CEDULARIO

Cuando la institución venda la cédula hipotecaria FHA, debe rebajar el préstamo hipotecario FHA, registrar el cobro respectivo y extornar las cuentas de orden relacionadas.

5.14.1 Administración de cédulas ajenas 806102 ADMINISTRACION CEDULAS HIPOTECARIAS806102.01 FHA

888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN Registro de la cédula hipotecaria FHA recibida en Administración. 5.14.2 Recepción de Cuotas Mensuales 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) 108101 FONDOS DE AMORTIZACION108101.04 Del Sistema FHA

305105 OBLIGACIONES POR ADMINISTRACION305105.04 Recaudaciones FHA305105.0404 Seguros de Hipotecas305105.0405 Seguro Contra Incendio y Terremoto305105.0406 Impuestos Fiscales305105.0407 Arbitrios Municipales305105.0409 Tenedores de Cédulas Hipotecarias

Valor de las Cuotas Recibidas correspondiente a cédulas en administración. 5.14.3 Comisiones por Administración

305105 OBLIGACIONES POR ADMINISTRACION305105.04 Recaudaciones FHA (La divisionaria que corresponda)

602101 COMISIONES602101.03 Recaudaciones por Cuenta de Terceros602101.0301 De Gobierno y Entidades Oficiales

Comisiones cobradas por administración de cédulas hipotecarias. NOTA: Por el pago de Primas de Seguro, se registran partidas similares a las identificadas con el numeral 5.11. 5.14.4 Cancelación 888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN

806102 ADMINISTRACION CEDULAS HIPOTECARIAS806102.01 FHA

Por las cédulas hipotecarias FHA en administración, canceladas. NOTA: Si el mandato de administración cedularia por cuenta ajena, incluye la reclamación por la vía judicial deben asentarse partidas similares a la administración de cédulas propias.

JORNALIZACION 6 OPERACIONES POR CUENTA AJENA 6.1 CREDITOS POR ACEPTACION 6.1.1 Aceptación del documento de crédito 801101 GARANTIAS OTORGADAS801101.01 Aceptaciones

888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN Valor de las aceptaciones autorizadas y formalizadas. 6.1.2 Garantía de la operación 803104 GARANTIAS RECIBIDAS803104.99 Otras

888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN Registro de la garantía derivado de la aceptación autorizada. 6.1.3 Control del documento (contrato) 901101 DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA901101.01 Propios

999999 CONTRA CUENTA DE REGISTRO Registro del ingreso del documento de formalización (al valor de un quetzal). 6.1.4 Comisión por aceptaciones


602101 COMISIONES602101.99 Otras

Valor de la comisión por la formalización de la aceptación bancaria. 6.1.5 Pago del documento aceptado 103 CARTERA DE CREDITOS (La divisionaria que corresponda)


Valor del pago efectuado por el documento aceptado. 6.1.6 Recepción de los fondos 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda)


Monto pagado por el librado. 6.1.7 Regularización de cuentas de orden 888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN

803104 GARANTIAS RECIBIDAS803104.99 Otras

Por la cancelación de la garantía. 6.1.8 Regularización de cuentas de Registro 999999 CONTRA CUENTA DE REGISTRO


Regularización del egreso del documento en custodia. 6.1.9 Intereses 103199 PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR103199.01 Intereses (La divisionaria que corresponda)

401101 INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS401101.03 Cartera de Créditos401101.0302 Documentos Descontados

Valor de los intereses devengados sobre pagos con aceptaciones. 6.2 COBRO POR CUENTA AJENA

6.2.1 Recepción de la cobranza 806101 DOCUMENTOS Y VALORES806101.02 Recibidos para su Cobro806101.0201 Cobranzas

888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN Valor nominal de los documentos recibidos para su cobro. 6.2.2 Cobro efectuado 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda)

305105 OBLIGACIONES POR ADMINISTRACION305105.01 Cobros por Cuenta Ajena 602101 COMISIONES602101.02 Comunicaciones602101.03 Recaudaciones por Cuenta de Terceros (La divisionaria que corresponda)

Cobro de los documentos recibidos y registro de la comisión de la institución. 6.2.3 Regularización de cuentas de orden 888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN

806101 DOCUMENTOS Y VALORES806101.02 Recibidos para su Cobro806101.0201 Cobranzas

Para dar de baja la cobranza liquidada. 6.2.4 Liquidación 305105 OBLIGACIONES POR ADMINISTRACION305105.01 Cobros por Cuenta Ajena

305102 OBLIGACIONES, EMISION DE DOCUMENTOS Y ORDENES DE PAGO305102.01 Cheques Caja

Para registrar la liquidación de la cobranza. 6.2.5 Devolución de documentos no cobrados. Se registra una partida similar a la identificada con el numeral 6.2.3. 6.3 OTORGAMIENTO DE FIANZAS Y AVALES 6.3.1 Por el otorgamiento de la fianza o aval 801101 GARANTIAS OTORGADAS (La divisionaria que corresponda)

888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN

Registro del monto de la garantía otorgada. 6.3.2 Documento de formalización 901101 DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA901101.01 Propios

999999 CONTRA CUENTA DE REGISTRO Ingreso a bóveda del contrato respectivo (al valor de un quetzal). 6.3.3 Por la comisión 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda)

601102 COMISIONES601102.02 Aceptaciones, Avales, Fianzas y Endosos

Comisión cobrada por la garantía otorgada. 6.3.4 Regularización de cuentas de orden 888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN

801101 GARANTIAS OTORGADAS (La divisionaria que corresponda)

Para registrar la baja de la garantía otorgada. 7 ACTIVOS EXTRAORDINARIOS 7.1 ADJUDICACION DE BIENES INMUEBLES 7.1.1 Por el registro del activo 106102 INMUEBLES

103 CARTERA DE CREDITOS (La divisionaria que corresponda) 103199 PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR103199.01 Intereses (La divisionaria que corresponda) 104101 DEUDORES VARIOS104101.07 Gastos Judiciales

Valor del activo extraordinario 7.1.2 Escrituración 901101 DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA901101.01 Propios

999999 CONTRA CUENTA DE REGISTRO Para registrar la escritura de adjudicación del activo extraordinario (al valor de un quetzal).

7.1.3 Intereses que se capitalizan 401101 INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS401101.03 Cartera de Créditos401101.0301 Préstamos

402102 ACTIVOS EXTRAORDINARIOS Por el importe de los productos devengados sobre préstamos que se capitalicen en Activos Extraordinarios. 7.1.4 Regularización cuentas de orden 888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN

803102 HIPOTECAS Para dar de baja el valor de la garantía del crédito. NOTA: En la adquisición de bienes muebles la partida ejemplificada en el numeral 7.1.1 deberá incluir en el saldo insoluto resultante. 7.2 ADMINISTRACION 7.2.1 Ingresos por tenencia y/o explotación 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda)

305105 OBLIGACIONES POR ADMINISTRACION305105.06 Ingresos por Activos Extraordinarios

Importe de los ingresos obtenidos de la tenencia y/o explotación de activos extraordinarios. 7.2.2 Egresos por tenencia y/o explotación 106104 EROGACIONES POR ACTIVOS EXTRAORDINARIOS

305102 OBLIGACIONES EMISION DE DOCUMENTOS Y ORDENES DE PAGO305102.01 Cheques de caja

Erogaciones originadas de la tenencia y/o explotación de activos extraordinarios. 7.2.3 Liquidación de las cuentas de administración a) Primer caso 305105 OBLIGACIONES POR ADMINISTRACION305105.06 Ingresos por Activos Extraordinarios

106104 EROGACIONES POR ACTIVOS EXTRAORDINARIOS 607101 ACTIVOS EXTRAORDINARIOS607101.01 Utilidad en Explotación

Para registrar los productos derivados de la tenencia y/o explotación de activos extraordinarios al final del ejercicio. 607101 ACTIVOS EXTRAORDINARIOS

607101.01 Utilidad en Explotación

502102 RESERVA PARA ACTIVOS EXTRAORDINARIOS Ganancia obtenida durante el ejercicio, derivado de la tenencia y/o explotación de activos extraordinarios. b) Segundo caso 305105 OBLIGACIONES POR ADMINISTRACION305105.06 Ingresos por Activos Extraordinarios 707101 ACTIVOS EXTRAORDINARIOS707101.01 Pérdida en Tenencia y Explotación

106104 EROGACIONES POR ACTIVOS EXTRAORDINARIOS Para registrar los gastos derivados de la tenencia y/o explotación de activos extraordinarios al final del ejercicio. 7.3 Venta con pagos parciales de Activos Extraordinarios 7.3.1 Por el depósito 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda)

305106 DEPOSITOS EN GARANTIA305106.03 Remates

Depósitos para participar en el remate constituido. 7.3.2 Por la venta Efectuado el remate se establecerá la utilidad en la venta, la que debe diluirse entre los diversos pagos que haga el comprador, incluso el enganche; originándose de esto una utilidad diferida, correspondiente a los pagos futuros. 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) 103 CARTERA DE CREDITOS (Las divisionarias que correspondan) 305106 DEPOSITOS EN GARANTIA305106.03 Remates 402102 ACTIVOS EXTRAORDINARIOS 502102 RESERVA PARA ACTIVOS EXTRAORDINARIOS

106102 INMUEBLES 402103 VENTAS A PLAZOS (1)402103.01 Venta de Inmuebles y Muebles 607101 ACTIVOS EXTRAORDINARIOS (2)607101.02 Utilidad en Liquidación

Venta con pagos parciales del activo extraordinario.

(1) Por la ganancia diferida(2) Por la ganancia ya realizada correspondiente al enganche y a la reserva del activo extraordinario. NOTA: En la venta directa de activos extraordinarios se seguirá el mismo proceso contable ejemplificado para la venta con pagos parciales, con excepción del registro por el depósito engarantía. 8 DEPOSITOS DE AHORRO CORRIENTE 8.1 RECEPCION DE DEPOSITOS 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) 101105 CHEQUES A COMPENSAR101105.01 Acreditados en Cuentas Encajables

301102 DEPOSITOS DE AHORRO301102.01 Ahorro Corriente (La divisionaria que corresponda)

Valor de los depósitos recibidos. 8.2 INTERESES MENSUALES 701101 INTERESES701101.02 Depósitos de ahorro701101.0201 Ahorro corriente


Intereses devengados pendientes de pago. 8.3 CAPITALIZACION DE INTERESES 301199 GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR301199.01 Intereses

301102 DEPOSITOS DE AHORRO301102.01 Ahorro Corriente (La divisionaria que corresponda) 305101 OBLIGACIONES INMEDIATAS305101.06 Retenciones

Capitalización de intereses correspondientes al período. 8.4 Retiro de Depósitos 301102 DEPOSITOS DE AHORRO301102.01 Ahorro Corriente (La divisionaria que corresponda)


Retiro de los fondos

9 FIDEICOMISOS 9.1 BIENES RECIBIDOS EN FIDEICOMISO 9.1.1 Capital en Giro del Fideicomiso 806105 FIDEICOMISOS (Según fideicomiso que corresponda)

888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN Valor del capital en giro recibidos en fideicomiso. 9.1.2 Aportes de capital en giro, en efectivo 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda)

305105 OBLIGACIONES POR ADMINISTRACION305105.02 Fideicomisos

Aportes en efectivo del capital en giro. 9.2 INVERSION DE LOS FONDOS FIDEICOMETIDOS 305105 OBLIGACIONES POR ADMINISTRACION305105.02 Fideicomisos

305102 OBLIGACIONES EMISION DE DOCUMENTOS Y ORDENES DE PAGO305102.01 Cheques de caja

Inversiones de los fondos del fideicomiso. 9.3 INGRESOS EN EFECTIVO POR OPERACIONES DEL FIDEICOMISO 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda)

305105 OBLIGACIONES POR ADMINISTRACION305105.02 Fideicomisos

Efectivo recibido por las inversiones del fideicomiso. 9.4 POR EL COBRO DE COMISIONES 305105 OBLIGACIONES POR ADMINISTRACION305105.02 Fideicomisos

602101 COMISIONES602101.06 Fideicomisos

Cobro de la comisión y honorarios al fideicomiso. 9.5 9.5 ENTREGA DE FONDOS AL FIDEICOMISARIO POR VENCIMIENTO DEL CONTRATO 305105 OBLIGACIONES POR ADMINISTRACION

305105.02 Fideicomisos


Entrega de fondos al fideicomisario por vencimiento del contrato. 9.6 Entrega de los bienes fideicometidos 888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN

806105 FIDEICOMISOS (Según fideicomiso que corresponda)

Entrega de los bienes fideicometidos por vencimiento del contrato. 10 CREDITOS OBTENIDOS DEL BANCO CENTRAL 10.1 CONTRATACION 805101 BANCO CENTRAL (La divisionaria que corresponda)

888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN Registro de la formalización del crédito obtenido del Banco Central. 10.2 UTILIZACION 10.2.1 Disponibilidad de los recursos 101102 BANCO CENTRAL101102.01 Depósito Legal

302101 DEL BANCO CENTRAL (La divisionaria que corresponda)

Acreditamiento de los fondos puestos a disposición de la institución. 10.2.2 Regularización del margen por utilizar 888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN

805101 BANCO CENTRAL (La divisionaria que corresponda)

Regularización del margen por utilizar. 10.2.3 Valores y créditos pignorados. 802101 POR CREDITOS BANCO CENTRAL

888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN Valores y/o créditos que garantizan el crédito obtenido del Banco Central. 10.3 INTERESES

701101 INTERESES701101.05 Créditos Obtenidos701101.0501 Banco Central


Provisión de intereses a favor del Banco Central. 10.4 CANCELACION DE CREDITOS PIGNORADOS 10.4.1 Regularización créditos pignorados 888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN

802101 POR CREDITOS BANCO CENTRAL Regularización de créditos pignorados a favor del Banco Central. 10.4.2 Pago del crédito 302101 DEL BANCO CENTRAL (La divisionaria que corresponda)

101102 BANCO CENTRAL101102.01 Depósito Legal

Amortización del crédito obtenido.

JORNALIZACION 11 EMISION DE BONOS 11.1 AUTORIZACION DE LA EMISION 808101 BONOS808101.01 Emisiones Autorizadas

888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN Registro del monto de la emisión de bonos autorizados por la Junta Monetaria. 11.2 IMPRESION DE TITULOS 11.2.1 Recepción de los títulos 105101 MATERIALES Y SUMINISTROS105101.01 Proveeduría


Valor de los títulos impresos. 11.2.2 Bonos pendientes de colocar 808101 BONOS808101.02 Por Colocar


Bonos emitidos y pendientes de ser colocados. 11.3 COLOCACION DE BONOS 11.3.1 Utilización de bonos impresos 703111 PAPELERIA, UTILES Y SUMINISTROS

105101 MATERIALES Y SUMINISTROS105101.01 Proveeduría

Bonos impresos para ser colocados. 11.3.2 Recepción de los fondos 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda)

303101 BONOS (La divisionaria que corresponda)

Valor de los bonos colocados. 11.3.3 Regularización en cuentas de orden 888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN

808101 BONOS808101.02 Por colocar

Para regularizar saldo por colocación de Bonos. 11.4 PROVISION DE LOS INTERESES PENDIENTES DE PAGO 701101 INTERESES701101.06 Obligaciones Financieras701101.0601 Bonos

303199 GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR303199.01 Intereses303199.0101 Bonos

Intereses devengados pendientes de pago. 11.5 CONSTITUCION DE LOS FONDOS DE AMORTIZACION 11.5.1 Para servicio de títulos-valores 108101 FONDOS DE AMORTIZACION108101.01 Para Servicio de Títulos Financieros (La divisionaria que corresponda)


Registro de los fondos destinados para la amortización de títulos-valores y el valor de los cupones de intereses vencidos.

11.5.2 Recompra de títulos-valores 108101 FONDOS DE AMORTIZACION108101.02 Para Recompra de Títulos Financieros (La divisionaria que corresponda)


Valor de la recompra de títulos-valores. 11.5.3 Servicio extraordinario de títulos-valores 108101 FONDOS DE AMORTIZACION108101.03 Para Servicio Extraordinario de Títulos Financieros (La divisionaria que corresponda)


Registro de los fondos destinados para la amortización anticipada de títulos-valores. 11.6 PAGO DE CUPONES DE INTERESES 11.6.1 Por el pago de los intereses 303199 GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR303199.01 Intereses303199.0101 Bonos

108101 FONDOS DE AMORTIZACION108101.01 Para Servicio de Títulos Financieros (La divisionaria que corresponda)

Pago de cupones presentados al cobro. 11.6.2 Cupones pagados 808109 CUPONES808109.02 Pagados

888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN Registro del valor de los cupones pagados. 11.7 ANULACION DE CUPONES DE INTERESES 808109 CUPONES808109.01 Anulados

888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN Registro de los cupones anulados. 11.8 AMORTIZACION DE OBLIGACIONES FINANCIERAS 303101 BONOS (La divisionaria que corresponda)

303109 OBLIGACIONES VENCIDAS PENDIENTES DE COBRO303109.01 Bonos

Valor de bonos que llegan a su vencimiento. 11.9 CANCELACION DE OBLIGACIONES FINANCIERAS 11.9.1 Pago de las obligaciones vencidas 303109 OBLIGACIONES VENCIDAS PENDIENTES DE COBRO303109.01 Bonos

108101 FONDOS DE AMORTIZACION108101.01 Para Servicio de Títulos Financieros (La divisionaria que corresponda)

Pago de los bonos vencidos. 11.9.2 Regularización de bonos amortizados 808101 BONOS808101.03 Amortizados

888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN Registro de los títulos amortizados. 11.10 LIQUIDACION DE SERIES 888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN

808101 BONOS808101.02 Por Colocar808101.03 Amortizados 808109 CUPONES808109.01 Anulados808109.02 Pagados

Regularización por liquidación de cada serie de bonos. 11.11 USO DE CERTIFICADOS PROVISIONALES 808104 CERTIFICADOS PROVISIONALES

888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN Registro de los certificados provisionales colocados. 11.11.1 Sustitución de los certificados provisionales por los títulos definitivos 888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN

808104 CERTIFICADOS PROVISIONALES Regularización de certificados provisionales por los títulos definitivos. 12 TARJETAS DE CREDITO

12.1 CUOTA DE MEMBRESIA 103101 VIGENTES AL DIA103101.05 Tarjetas de Crédito

602104 MANEJO DE CUENTA602104.02 Membresía

Registro de la cuota de membresía cargada a los tarjetahabientes. 12.2 12.2 BOLETAS DE CONSUMO, SLIPS DE COMPRA Y OTROS COMPROBANTES QUE RECIBE EL BANCO PARA SU PAGO 103101 VIGENTES AL DIA103101.05 Tarjetas de Crédito.

305101 OBLIGACIONES INMEDIATAS305101.01 Acreedores305101.0101 Establecimientos Afiliados 601102 COMISIONES601102.01 Cartera de Créditos601102.0105 Tarjetas de Crédito

Registro de las boletas de consumo, slips de compra y otros comprobantes firmados por los tarjetahabientes. 12.3 RETIROS EN EFECTIVO CON TARJETA DE CREDITO 103101 VIGENTES AL DIA103101.05 Tarjetas de Crédito

101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) 601102 COMISIONES601102.01 Cartera de Créditos601102.0105 Tarjeta de Crédito

Registro de los retiros en efectivo realizados por los tarjetahabientes. 12.4 CAPITALIZACION DE INTERESES 103101 VIGENTES AL DIA103101.05 Tarjetas de Crédito

601101 INTERESES601101.03 Cartera de Créditos601101.0305 Tarjetas de Crédito

Registro de los intereses devengados pendientes de cobro. 12.5 PAGOS RECIBIDOS DEL TARJETAHABIENTE 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda)

103101 VIGENTES AL DIA103101.05 Tarjetas de Crédito

Registro de los fondos recibidos. 13 FACTORAJE 13.1 AUTORIZACION DE LA OPERACION DE FACTORAJE 801102 CREDITOS NO FORMALIZADOS801102.02 Líneas de Crédito

888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN Registro del monto de la línea de crédito autorizada. NOTA: Cuando la operación de factoraje esté respaldada por un contrato, éste deberá registrarse en la cuenta 801103.0199 Diversos. 13.2 ENTREGA DE LOS FONDOS 103101 VIGENTES AL DIA103101.06 Factoraje

101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) 601102 COMISIONES601102.01 Cartera de Créditos601102.0106 Factoraje

Registro del valor de los documentos recibidos en factoraje. 13.3 INTERESES DEVENGADOS PENDIENTES DE COBRO 103199 PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR103199.01 Intereses103199.0106 Factoraje

401101 INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS401101.03 Cartera de Créditos401101.0306 Factoraje

Registro mensual de los intereses devengados pendientes de cobro. 13.4 RECUPERACIONES DE CAPITAL 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda)

103101 VIGENTES AL DIA103101.06 Factoraje

Registro de los fondos recibidos. 13.5 REGULARIZACION DE LOS INTERESES COBRADOS 401101 INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS401101.03 Cartera de Créditos401101.0306 Factoraje

601101 INTERESES601101.03 Cartera de Créditos601101.0306 Factoraje

Regularización de los intereses cobrados. 14 CREDITOS EN CUENTAS DE DEPOSITOS MONETARIOS 14.1 AUTORIZACION DEL LIMITE DE CREDITO 801102 CREDITOS NO FORMALIZADOS801102.02 Líneas de Crédito

888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN Registro del monto del crédito autorizado. 14.2 14.2 REGULARIZACION DE CUENTA DE ORDEN POR FORMALIZACION DEL CONTRATO 888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN

801102 CREDITOS NO FORMALIZADOS801102.02 Líneas de Crédito

Registro de la formalización del crédito. 14.3 POR EL REGISTRO DEL LIMITE 801103 CREDITOS CONCEDIDOS POR ENTREGAR801103.01 Préstamos801103.0107 Créditos en Cuentas de Depósitos Monetarios.

888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN Registro del límite del crédito autorizado. 14.4 REGISTRO DEL CONTRATO 901101 DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA901101.01 Propios

999999 CONTRA CUENTA DE REGISTRO Registro del contrato. 14.5 POR LA UTILIZACION DE LOS FONDOS. 103101 VIGENTES AL DIA103101.07 Créditos en Cuentas de Depósitos Monetarios

301101 DEPOSITOS A LA VISTA (La divisionaria que corresponda)

Registro de la utilización de fondos. 14.6 REGULARIZACION EN CUENTAS DE ORDEN 888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN

801103 CREDITOS CONCEDIDOS POR ENTREGAR801103.01 Préstamos801103.0107 Créditos en Cuentas de Depósitos Monetarios

Regularización del límite del crédito. 14.7 RECUPERACIONES 301101 DEPOSITOS A LA VISTA (La divisionaria que corresponda)

103101 VIGENTES AL DIA103101.07 Créditos en Cuentas de Depósitos Monetarios

Registro de los pagos recibidos. 14.8 REGULARIZACION DE CUENTAS DE ORDEN 801103 CREDITOS CONCEDIDOS POR ENTREGAR801103.01 Préstamos801103.0107 Créditos en Cuentas de Depósitos Monetarios.

888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN Regularización de cuentas de orden. 14.9 CANCELACION DEL LIMITE DEL CREDITO. 888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN

801103 CREDITOS CONCEDIDOS POR ENTREGAR801103.01 Préstamos801103.0107 Créditos en Cuentas de Depósitos Monetarios

Registro de la cancelación del límite de crédito. 14.10 REGULARIZACION DE LA CUSTODIA DEL CONTRATO. 999999 CONTRA CUENTA DE REGISTRO


Registro de la devolución del contrato.

15 DEPOSITOS CON OPCION DE INVERSIONES FINANCIERAS 15.1 REGISTRO DE DEPOSITOS CON OPCION DE INVERSION 301101 DEPOSITOS A LA VISTA301101.01 Del Público

301104 OTROS DEPOSITOS301104.01 Depósitos con Opción de Inversiones Financieras

Registro de depósitos con opción de inversiones financieras. 15.2 UTILIZACION DE FONDOS

301104 OTROS DEPOSITOS301104.01 Depósitos con Opción de Inversiones Financieras


Registro de cheques de caja para la compra de títulos-valores. 15.3 TITULOS-VALORES EN CUSTODIA 806103 ADMINISTRACION TITULOS-VALORES AJENOS806103.01 Bonos

888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN Registro de los títulos-valores en custodia. 15.4 COBRO DE RENDIMIENTOS DE LOS TITULOS-VALORES 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda)

305105 OBLIGACIONES POR ADMINISTRACION305105.01 Cobros por Cuenta Ajena

Registro del cobro de los rendimientos de los títulos-valores. 15.5 LIQUIDACION DE LA INVERSION 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda)

301104 OTROS DEPOSITOS301104.01 Depósitos con Opción de Inversiones Financieras 305101 OBLIGACIONES INMEDIATAS305101.06 Retenciones 602105 ASESORIA FINANCIERA602105.02 Depósitos con Opción de Inversiones Financieras

Registro de la recepción de fondos por la liquidación de inversión. 15.6 REGULARIZACION DE CUENTAS DE ORDEN 888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN

806103 ADMINISTRACION TITULOS-VALORES AJENOS806103.01 Bonos

Registro de la regularización de los títulos-valores. 15.7 LIQUIDACION DEL CONTRATO DE DEPOSITO CON OPCION DE INVERSIONES FINANCIERAS 301104 OTROS DEPOSITOS301104.01 Depósitos con Opción de Inversiones Financieras

301101 DEPOSITOS A LA VISTA301101.01 Del Público

Registro de la liquidación del contrato de depósito con opción de inversiones financieras. 15.8 PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 305101 OBLIGACIONES INMEDIATAS305101.06 Retenciones


Registro del pago del impuesto sobre la renta.

16 REINVERSION DE UTILIDADES POR BENEFICIO FISCAL 16.1 RECTIFICACION DEL I.S.R. A PAGAR 305107 IMPUESTO SOBRE LA RENTA

501105 GANANCIAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES Por la rectificación del Impuesto Sobre la Renta a Pagar calculado de más al cierre del ejercicio contable, por el efecto del beneficio fiscal por reinversión de utilidades, de conformidad con la distribución de utilidades aprobada por la Asamblea General Ordinaria de Accionistas. 16.2 CREACION DE LA RESERVA 501105 GANANCIAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES

502101 OTRAS RESERVAS DE CAPITAL502101.04 Reserva para Reinversión de Utilidades Beneficio

Fiscal Constitución de la reserva para reinversión de utilidades con el porcentaje de las utilidades a reinvertir en planta y equipo, de conformidad con el plan de reinversión aprobado, como parte de la distribución de utilidades, por la Asamblea General Ordinaria de Accionistas. 16.3 POR LA ADQUISICION DE LOS ACTIVOS FIJOS 110101 INMUEBLES110101.01 Terrenos110101.0104 Costo Reinversión de Utilidades Beneficio Fiscal110101.02 Edificios110101.0204 Costo Reinversión de Utilidades Beneficio Fiscal 110102 MUEBLES110102.02 Sistemas Informáticos110102.0204 Costo Equipo Reinversión de Utilidades Beneficio Fiscal

101101 CAJA

(La divisionaria que corresponda) Por la adquisición de bienes inmuebles de conformidad con el plan de reinversión de utilidades aprobado por la Asamblea General Ordinaria de Accionistas, cuyo costo deberá registrarse en forma separada durante el plazo establecido en la Ley. 16.4 POR EL TRASLADO DEL VALOR DE LOS BIENES A LAS

DIVISIONARIAS DE INVERSIONES CORRIENTES 110101 INMUEBLES110101.01 Terrenos

(La divisionaria que corresponda)110101.02 Edificios

(La divisionaria que corresponda) 110102 MUEBLES110102.02 Sistemas Informáticos

(La divisionaria que corresponda) 203101 INMUEBLES203101.02 Reinversión de Utilidades Beneficio Fiscal 203102 MUEBLES203102.02 Reinversión de Utilidades Beneficio Fiscal

110101 INMUEBLES110101.01 Terrenos110101.0104 Costo Reinversión de Utilidades Beneficio Fiscal110101.02 Edificios110101.0204 Costo Reinversión de Utilidades Beneficio Fiscal

110102 MUEBLES110102.02 Sistemas Informáticos110102.0204 Costo Equipo Reinversión de Utilidades Beneficio

Fiscal

203101 INMUEBLES203101.01 Inversiones Corrientes

203102 MUEBLES203102.01 Inversiones Corrientes

Por el traslado del costo de los bienes adquiridos derivado del beneficio fiscal por reinversión de utilidades, a las cuentas de inversiones corrientes de la institución, al haber transcurrido el plazo legal establecido.

17 17 CUOTA DE FORMACION DEL FONDO PARA LA PROTECCIONDEL AHORRO

17.1 17.1 PROVISION MENSUAL DE LA CUOTA 701105 CUOTA DE FORMACION FONDO PARA LA PROTECCION DEL AHORRO

301199.04 Cuota de Formación Fondo para la Protección del Ahorro Para registrar la provisión mensual de la cuota de formación. (El importe de la cuota se determinará conforme a lo establecido en el Artículo 4 de la Ley para la Protección del Ahorro, pudiendo utilizarse la información contenida en la Forma 124) 17.2 17.2 PAGO DE LA CUOTA 301199.04 Cuota de Formación Fondo para la Protección del Ahorro

101102.01 Depósito Legal Para registrar el débito a la cuenta de Depósito Legal de la Institución, que efectúe el Banco de Guatemala por concepto de cuota de formación.

INSTRUCCIONES GENERALES Obligatoriedad: Conforme disposiciones en la Ley de Bancos y la Ley de Sociedades Financieras Privadas, vigentes, y sus respectivas modificaciones, este Manual de Instrucciones Contables tiene carácter obligatorio y es de uso general para todos los bancos y sociedades financieras que estén autorizados para operar en el país.1/ 1/ Por su naturaleza de banco central, se excluye el Banco de Guatemala Aclaraciones: a) En el presente manual se utilizan los términos: institución, bancos, bancos del

sistema, instituciones bancarias, financieras, bancos de inversión, para referirse a las entidades obligadas a su cumplimiento.

b) Las operaciones que se registren conforme a este Manual deben ser legítimas,

debiendo cumplir con las disposiciones legales y reglamentarias que les sean aplicables.

c) Para la mejor aplicación de la presente reglamentación contable, los bancos podrán hacer a la Superintendencia de Bancos las consultas por escrito que crean necesarias, las que serán resueltas dentro de los plazos establecidos en la legislación vigente.

d) En el presente Manual se utilizan los siguientes términos, para hacer mención a los

diferentes niveles de los grupos y de las cuentas, los cuales son como sigue:

Clasificación Grupo Cantidad de dígitos

Grupo Grupo de Primer Grado 3 Subgrupo Grupo de Segundo Grado 4 Cuenta Cuenta de Primer Grado 6 Subcuenta Cuenta de Segundo Grado o divisionaria 8 Sub-subcuenta Cuenta de Tercer Grado o divisionaria 10 Modificaciones: Las instituciones bancarias no podrán introducir modificaciones a la presente reglamentación contable sin la autorización previa de la Superintendencia de Bancos. Sin embargo, cuando alguna de ellas considere que una operación no quedó prevista, podrá solicitar por escrito, a la Superintendencia de Bancos, autorización para utilizar las cuentas y divisionarias que desee, explicando ampliamente las operaciones que en las mismas pretenda registrar, para que se le resuelva lo conveniente. En cuanto a cuentas de tercer grado que en el catálogo de cuentas no aparezcan expresamente divididas, las instituciones bancarias quedan en libertad de dividirlas en la forma que estimen conveniente, pero, siempre deberán notificarlo a la Superintendencia de Bancos, con los pormenores relativos a su uso. Codificación y Descripción: Sistema Decimal: El plan de cuentas está concebido utilizando el sistema decimal, cuya numeración se antepone al nombre de cada cuenta, empleándose la agrupación que se ejemplifica a continuación: Un Dígito: Partes o Elementos:

1 ACTIVO

2 CUENTAS REGULARIZADORAS DEL

ACTIVO

3 PASIVO

4 OTRAS CUENTAS ACREEDORAS

5 CAPITAL CONTABLE Tres Dígitos: Grupos:

101 DISPONIBILIDADES

202 ESTIMACIONES POR VALUACIÓN

301 DEPÓSITOS

401 UTILIDADES DIFERIDAS Cuatro Dígitos: Subgrupos:

1011 MONEDA NACIONAL

1016 MONEDA EXTRANJERA Seis Dígitos: Cuentas de Primer Grado:

101101 CAJA

202101 INVERSIONES TEMPORALES

301101 DEPÓSITOS A LA VISTA

401101 INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS Ocho Dígitos: Cuentas de Segundo Grado, Subcuentas

o Divisionarias

101101.01 Caja Principal

101101.02 Caja Dependencias

Diez Dígitos: Cuentas de Tercer Grado o divisionarias:

101105.0301 Acreditados en Cuentas Encajables

301102.0101 Del Público Facilidad de Manejo: En la codificación adoptada para el Catálogo de Cuentas, se tomó en consideración lo siguiente: a) Que permita la integración o desintegración de las cuentas. b) Que permita el crecimiento e intercalación ordenadas de las cuentas conforme se

vaya requiriendo. c) Que facilite su procesamiento por medios electrónicos. Interpretación del Código: La codificación se interpreta tal como se indica en el ejemplo siguiente: a) Para la divisionaria 102102.0101 Gobierno Central, el primer dígito (1) de la

izquierda indica que pertenece al ACTIVO; los tres primeros dígitos (102) de la izquierda indican que pertenece al grupo de INVERSIONES TEMPORALES, los cuatro dígitos (1021) de la izquierda indican a qué clase de moneda corresponde, los seis dígitos (102102) de la izquierda, indican que pertenece a la cuenta TITULOS VALORES DE EMISORES EXTRANJEROS; los dos dígitos (102102.01) que siguen al punto decimal indican que pertenece a la subcuenta De Gobierno y Entidades Oficiales y por último los cuatro dígitos (102102.0101) que siguen al punto decimal indican que pertenece a la divisionaria Gobierno Central, así:

1 ACTIVO



102102 TITULOS-VALORES DE EMISORES EXTRANJEROS

102102.01 De Gobierno y Entidades Oficiales

102102.0101 Gobierno Central

b) Como ayuda visual debe anotarse un punto luego del código de la cuenta primer grado; es decir, después de los primeros seis dígitos.

Moneda Nacional y Extranjera en el Procedimiento de Registro: Para facilitar su comprensión en el procedimiento de registro, que presenta la descripción de cuenta y su dinámica contable más usual, adoptada para el Catálogo de Cuentas, se consideró conveniente presentar unificada la descripción de las cuentas, subcuentas y divisionarias en moneda nacional y en moneda extranjera. Procesamiento de las Operaciones Contables: Los bancos podrán procesar sus operaciones contables por el medio que crean conveniente, siempre que permita su análisis y fiscalización. Para el efecto, las instituciones bancarias deberán informar a la Superintendencia de Bancos sobre el sistema de procesamiento de información contable que utilizarán, proporcionándole los elementos y características que, con carácter general y uniforme, se requiera a todas las entidades por parte del órgano supervisor. Igual información se deberá proporcionar a la Superintendencia de Bancos, cuando se produzca un cambio en el sistema de procesamiento de las operaciones contables. Mayor Principal y Auxiliares: Las instituciones bancarias deberán llevar en un registro de Mayor Principal el movimiento de todas las cuentas de primer grado; y en Mayores Auxiliares, el movimiento de cuentas de segundo, tercero y cuarto grado, así como la información de saldos de cuentas individuales, tales como las de depositantes y prestatarios. Cuando por el poco movimiento de las cuentas de segundo, tercero y cuarto grado o porque se trate de operaciones transitorias, no se lleven cuentas individuales, deberán ser sustituidas por relaciones o integraciones de saldos, las cuales se emitirán como mínimo cada fin de mes. Además deberán llevar un registro auxiliar, utilizando el método de Promedio Ponderado, para establecer el costo unitario (tipo de cambio) de las divisas. Jornalización: Las instituciones bancarias en el proceso de jornalización de sus operaciones deberán utilizar de preferencia el subsistema de pólizas de diario. Registro de Fluctuaciones de Tipo de Cambio: Por lo menos, al final de cada mes, todos los activos y pasivos expresados en moneda extranjera, previo a la publicación de estados financieros, deberán ajustarse al tipo de cambio que proceda conforme a las disposiciones de las autoridades monetarias.

Estados Periódicos: Balance Diario en Saldos: Todas las instituciones bancarias están obligadas a elaborar, diariamente, balance de comprobación y establecer Saldos de las Cuentas de Primer Grado, en el medio que crean más conveniente, siempre que permita su análisis y fiscalización, bajo la responsabilidad del Contador y el Auditor Interno. Información Periódica: Por lo menos cada fin de mes, las instituciones bancarias enviarán a la Superintendencia de Bancos, por los medios y en los formatos que se establezcan, dentro de los plazos correspondientes, la información siguiente: a) Balance General Consolidado Condensado; b) Estado de Resultados Consolidado Condensado; c) Balance General Consolidado Analítico; d) Estado de Resultados Consolidado Analítico; e) El Estado Consolidado de Requerimientos Mínimos de Capital y Reservas de

Capital, y Estado de Aceptación de Obligaciones y Responsabilidades, según corresponda;

f) Reporte de Datos Complementarios a los Estados Financieros; g) Los demás reportes que requiera la Superintendencia de Bancos o la Junta Monetaria. Información Anual: Además de los estados que se indican en el punto anterior, las instituciones bancarias enviarán a la Superintendencia de Bancos, a más tardar el último día hábil del mes de enero de cada año, por los medios y en los formatos que se establezca, la siguiente información correspondiente al año inmediato anterior: a) Estado de Movimiento del Capital Contable; b) Estado de Flujos de Efectivo; c) Cualquier información que por disposiciones legales deba presentarse.

Publicación de Estados Financieros: Los Balances Generales Consolidados Condensados mensuales y anuales deberán publicarse dentro del plazo que fija la ley, sin que tal publicación requiera autorización previa de la Superintendencia de Bancos. Presentación de Información: Los estados financieros e información complementaria deberán presentarse en los medios y formatos que la Superintendencia de Bancos ponga en vigor, cumpliendo con los requisitos que se expresan en este Manual y en las leyes respectivas, sin perjuicio de cualquier información que, eventual o periódicamente, se requiera en el futuro. Las instituciones bancarias que deseen presentar sus estados periódicos e información complementaria por medios magnéticos o cualquier otro medio, podrán hacerlo sin mayor trámite, pero deberán observar la misma forma presentación y contenido de los puestos en vigor con carácter general y uniforme. Inventarios de Derechos y Obligaciones: Las instituciones bancarias están obligadas a practicar un inventario general anual de sus bienes, derechos y obligaciones (Activo, Pasivo y Capital), pudiendo concentrar en un inventario principal, los datos de los inventarios parciales que se formulen. El inventario o inventarios, deberán elaborarse con todas las formalidades legales y contables. Deberán integrarse las cuentas con todo detalle e información pertinente para su localización y análisis histórico. Registro de Operaciones: Las operaciones efectuadas a través de ventanillas bancarias de servicio especial, cajeros automáticos, dispensadores, unidades móviles, agencias locales y departamentales, deberán contabilizarse, a más tardar el día hábil siguiente, con la fecha en que ocurrieron, tanto en los registros principales como en los auxiliares, y deberán reflejarse en los estados financieros correspondientes al mismo día; de conformidad con lo que establecen las leyes correspondientes. Para la aplicación de esta norma a las operaciones de Agencias Departamentales, las instituciones que así lo requieran deben mantener adecuados sistemas operativos y de comunicación. Directorio Oficial de Usuarios del Manual: La Superintendencia de Bancos llevará un Directorio de los Usuarios Oficiales de este Manual, a los cuales se les enviarán de oficio, todos los cambios que se produzcan en el mismo.

Mantenimiento del Manual: El mantenimiento del presente Manual queda bajo la responsabilidad de la Superintendencia de Bancos, la cual comunicará a los usuarios registrados en el Directorio Oficial, de los cambios debidamente autorizados que se operen en el mismo, con base en las autorizaciones que siguiendo el trámite correspondiente, emita la Superintendencia de Bancos. La notificación se hará la hoja u hojas a sustituir o adicionarse, las que deberán indicar la edición a que correspondan y la fecha a partir de la cual cobran vigencia. Para un mejor funcionamiento de este mecanismo, cada capítulo del Manual cuenta con numeración independiente de sus páginas. Control de Ediciones y Reimpresiones: La Superintendencia de Bancos emitirá nuevas ediciones de este Manual, que incorpore todas las actualizaciones y cambios debidamente autorizados y operados hasta la fecha, procurando que las mismas puedan coincidir con el final de un ejercicio contable. Al agotarse la existencia de ejemplares de una edición, la Superintendencia de Bancos hará reimpresiones del Manual. Lista de Chequeo de Suplementos de Modificaciones: Con la recepción de cada suplemento de modificaciones al Manual, el usuario podrá anotar la información correspondiente en la hoja que a continuación se incluye, titulada "Lista de Chequeo de Suplementos de Modificaciones del Manual de Instrucciones Contables". Si se rompe la secuencia, es indicio de suplementos faltantes. Cualquier duda sobre el particular puede plantearse directamente a la Superintendencia de Bancos de Guatemala.

CATALOGO DE CUENTAS

1 ACTIVO

101 DISPONIBILIDADES

1011 MONEDA NACIONAL101101 CAJA101101.01 Caja Principal101101.02 Caja Dependencias101101.03 Dispensadores de Efectivo101101.04 Caja Chica101101.05 Remesas en Tránsito

101102 BANCO CENTRAL101102.01 Depósito Legal101102.02 Depósitos Especiales

101103 BANCOS DEL PAIS101103.01 Depósitos a la Vista101103.02 Depósitos de Ahorro

101105 CHEQUES A COMPENSAR101105.01 Acreditados en Cuentas Encajables101105.02 Recibidos por Otros Conceptos101105.03 Remesas en Tránsito101105.0301 Acreditados en Cuentas Encajables101105.0302 Recibidos por Otros Conceptos

101199 PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR

101199.01 Intereses101199.02 Comisiones

1016 MONEDA EXTRANJERA101601 CAJA101601.01 Caja Principal101601.02 Caja Dependencias101601.03 Dispensadores de Efectivo101601.05 Remesas en Tránsito

101602 BANCO CENTRAL101602.01 Depósito Legal101602.02 Depósitos Especiales

101603 BANCOS DEL PAIS

101603.01 Depósitos a la Vista101603.02 Depósitos de Ahorro

101604 BANCOS DEL EXTERIOR101604.01 Depósitos a la Vista101604.02 Depósitos Especiales101604.03 Remesas en Tránsito

101605 CHEQUES Y GIROS A COMPENSAR101605.01 Acreditados en Cuentas Encajables101605.02 Recibidos por Otros Conceptos101605.03 Remesas en Tránsito101605.0301 Acreditados en Cuentas Encajables101605.0302 Recibidos por Otros Conceptos

101606 GIROS SOBRE EL EXTERIOR


101699.01 Intereses101699.02 Comisiones


1021 MONEDA NACIONAL102101 TITULOS-VALORES DE EMISORES

NACIONALES102101.01 De Gobierno y Entidades Oficiales102101.0101 Gobierno Central102101.0102 Banco Central102101.0103 Otras Entidades del Estado102101.0104 Instituto de Fomento de Hipotecas Aseguradas102101.02 De Instituciones Financieras102101.03 De Entidades Privadas no Financieras


102102.01 De Gobierno y Entidades Oficiales102102.0101 Gobierno Central102102.0102 Banco Central102102.0103 Otras Entidades del Estado102102.02 De Instituciones Financieras102102.03 De Entidades Privadas no Financieras

102109 INTERESES PAGADOS EN COMPRA DE VALORES

102109.01 Títulos-Valores de Emisores Nacionales102109.02 Títulos-Valores de Emisores Extranjeros


102199.01 Títulos-Valores de Emisores Nacionales102199.0101 Intereses102199.0102 Comisiones102199.0103 Descuentos102199.0105 Participaciones102199.02 Títulos-Valores de Emisores Extranjeros102199.0201 Intereses102199.0202 Comisiones102199.0203 Descuentos102199.0205 Participaciones

1026 MONEDA EXTRANJERA102601 TITULOS-VALORES DE EMISORES







102699.01 Títulos-Valores de Emisores Nacionales102699.0101 Intereses102699.0102 Comisiones102699.0103 Descuentos102699.0105 Participaciones102699.02 Títulos-Valores de Emisores Extranjeros102699.0201 Intereses102699.0202 Comisiones

102699.0203 Descuentos102699.0205 Participaciones

103 CARTERA DE CREDITOS

1031 MONEDA NACIONAL103101 VIGENTES AL DIA103101.01 Préstamos103101.0101 Fiduciarios103101.0102 Prendarios-Fiduciarios103101.0103 Prendarios103101.0104 Hipotecarios-Fiduciarios103101.0105 Hipotecarios-Prendarios103101.0106 Hipotecarios103101.0107 Con Bono de Prenda103101.0108 Hipotecarios-Prendarios-Fiduciarios103101.0109 Con Garantía de Obligaciones Propias103101.02 Documentos Descontados103101.0201 Mercantiles Corrientes103101.0202 Bonos de Prenda103101.0203 Aceptaciones Bancarias103101.03 Documentos por Cobrar103101.0301 Anticipos sobre Exportaciones103101.0399 Otros103101.04 Pagos por Cartas de Crédito103101.05 Tarjetas de Crédito103101.06 Factoraje103101.07 Créditos en Cuentas de Depósitos Monetarios103101.08 Deudores por Venta de Activos Extraordinarios103101.09 Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles103101.10 Deudores por Pagos sobre Títulos de

Capitalización103101.99 Otros

103102 VIGENTES EN MORA103102.01 Préstamos103102.0101 Fiduciarios103102.0102 Prendarios-Fiduciarios103102.0103 Prendarios103102.0104 Hipotecarios-Fiduciarios103102.0105 Hipotecarios-Prendarios103102.0106 Hipotecarios103102.0107 Con Bono de Prenda103102.0108 Hipotecarios-Prendarios-Fiduciarios103102.0109 Con Garantía de Obligaciones Propias103102.04 Pagos por Cartas de Crédito103102.05 Tarjetas de Crédito103102.06 Factoraje

103102.07 Créditos en Cuentas de Depósitos Monetarios103102.08 Deudores por Venta de Activos Extraordinarios103102.09 Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles103102.10 Deudores por Pagos sobre Títulos de


103103 VENCIDOS EN PROCESO DE PRORROGA103103.01 Préstamos103103.0101 Fiduciarios103103.0102 Prendarios-Fiduciarios103103.0103 Prendarios103103.0104 Hipotecarios-Fiduciarios103103.0105 Hipotecarios-Prendarios103103.0106 Hipotecarios103103.0107 Con Bono de Prenda103103.0108 Hipotecarios-Prendarios-Fiduciarios103103.0109 Con Garantía de Obligaciones Propias103103.05 Tarjetas de Crédito103103.06 Factoraje103103.07 Créditos en Cuentas de Depósitos Monetarios103103.08 Deudores por Venta de Activos Extraordinarios103103.09 Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles103103.10 Deudores por Pagos sobre Títulos de


103104 VENCIDOS EN COBRO ADMINISTRATIVO103104.01 Préstamos103104.0101 Fiduciarios103104.0102 Prendarios-Fiduciarios103104.0103 Prendarios103104.0104 Hipotecarios-Fiduciarios103104.0105 Hipotecarios-Prendarios103104.0106 Hipotecarios103104.0107 Con Bono de Prenda103104.0108 Hipotecarios-Prendarios-Fiduciarios103104.0109 Con Garantía de Obligaciones Propias103104.02 Documentos Descontados103104.0201 Mercantiles Corrientes103104.0202 Bonos de Prenda103104.0203 Aceptaciones Bancarias103104.03 Documentos por Cobrar103104.0301 Anticipos Sobre Exportaciones103104.0399 Otros103104.04 Pagos por Cartas de Crédito103104.05 Tarjetas de Crédito103104.06 Factoraje

103104.07 Créditos en Cuentas de Depósitos Monetarios103104.08 Deudores por Venta de Activos Extraordinarios103104.09 Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles103104.10 Deudores por Pagos sobre Títulos de


103105 VENCIDOS EN COBRO JUDICIAL103105.01 Préstamos103105.0101 Fiduciarios103105.0102 Prendarios-Fiduciarios103105.0103 Prendarios103105.0104 Hipotecarios-Fiduciarios103105.0105 Hipotecarios-Prendarios103105.0106 Hipotecarios103105.0107 Con Bono de Prenda103105.0108 Hipotecarios-Prendarios-Fiduciarios103105.0109 Con Garantía de Obligaciones Propias103105.02 Documentos Descontados103105.0201 Mercantiles Corrientes103105.0202 Bonos de Prenda103105.0203 Aceptaciones Bancarias103105.03 Documentos por Cobrar103105.0301 Anticipos Sobre Exportaciones103105.0399 Otros103105.04 Pagos por Cartas de Crédito103105.05 Tarjetas de Crédito103105.06 Factoraje103105.07 Créditos en Cuentas de Depósitos Monetarios103105.08 Deudores por Venta de Activos Extraordinarios103105.09 Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles103105.10 Deudores por Pagos sobre Títulos de



103199.01 Intereses103199.0101 Préstamos103199.0102 Documentos Descontados103199.0103 Documentos por Cobrar103199.0104 Pagos por Cartas de Crédito103199.0106 Factoraje103199.0107 Créditos en Cuentas de Depósitos Monetarios103199.0108 Deudores103199.02 Comisiones103199.0201 Préstamos103199.0203 Documentos por Cobrar

103199.0204 Pagos por Cartas de Crédito103199.0206 Factoraje103199.0207 Créditos en Cuentas de Depósitos Monetarios

1036 MONEDA EXTRANJERA103601 VIGENTES AL DIA103601.01 Préstamos103601.0101 Fiduciarios103601.0102 Prendarios-Fiduciarios103601.0103 Prendarios103601.0104 Hipotecarios-Fiduciarios103601.0105 Hipotecarios-Prendarios103601.0106 Hipotecarios103601.0107 Con Bono de Prenda103601.0108 Hipotecarios-Prendarios-Fiduciarios103601.0109 Con Garantía de Obligaciones Propias103601.02 Documentos Descontados103601.0201 Mercantiles Corrientes103601.0202 Bonos de Prenda103601.0203 Aceptaciones Bancarias103601.03 Documentos por Cobrar103601.0301 Anticipos sobre Exportaciones103601.0399 Otros103601.04 Pagos por Cartas de Crédito103601.05 Tarjetas de Crédito103601.06 Factoraje103601.07 Créditos en Cuentas de Depósitos Monetarios103601.08 Deudores por Venta de Activos Extraordinarios103601.09 Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles103601.10 Deudores por Pagos sobre Títulos de


103602 VIGENTES EN MORA103602.01 Préstamos103602.0101 Fiduciarios103602.0102 Prendarios-Fiduciarios103602.0103 Prendarios103602.0104 Hipotecarios-Fiduciarios103602.0105 Hipotecarios-Prendarios103602.0106 Hipotecarios103602.0107 Con Bono de Prenda103602.0108 Hipotecarios-Prendarios-Fiduciarios103602.0109 Con Garantía de Obligaciones Propias103602.04 Pagos por Cartas de Crédito103602.05 Tarjetas de Crédito103602.06 Factoraje103602.07 Créditos en Cuentas de Depósitos Monetarios

103602.08 Deudores por Venta de Activos Extraordinarios103602.09 Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles103602.10 Deudores por Pagos sobre Títulos de


103603 VENCIDOS EN PROCESO DE PRORROGA103603.01 Préstamos103603.0101 Fiduciarios103603.0102 Prendarios-Fiduciarios103603.0103 Prendarios103603.0104 Hipotecarios-Fiduciarios103603.0105 Hipotecarios-Prendarios103603.0106 Hipotecarios103603.0107 Con Bono de Prenda103603.0108 Hipotecarios-Prendarios-Fiduciarios103603.0109 Con Garantía de Obligaciones Propias103603.05 Tarjetas de Crédito103603.06 Factoraje103603.07 Créditos en Cuentas de Depósitos Monetarios103603.08 Deudores por Venta de Activos Extraordinarios103603.09 Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles103603.10 Deudores por Pagos sobre Títulos de


103604 VENCIDOS EN COBRO ADMINISTRATIVO103604.01 Préstamos103604.0101 Fiduciarios103604.0102 Prendarios-Fiduciarios103604.0103 Prendarios103604.0104 Hipotecarios-Fiduciarios103604.0105 Hipotecarios-Prendarios103604.0106 Hipotecarios103604.0107 Con Bono de Prenda103604.0108 Hipotecarios-Prendarios-Fiduciarios103604.0109 Con Garantía de Obligaciones Propias103604.02 Documentos Descontados103604.0201 Mercantiles Corrientes103604.0202 Bonos de Prenda103604.0203 Aceptaciones Bancarias103604.03 Documentos por Cobrar103604.0301 Anticipos sobre Exportaciones103604.0399 Otros103604.04 Pagos por Cartas de Crédito103604.05 Tarjetas de Crédito103604.06 Factoraje103604.07 Créditos en Cuentas de Depósitos Monetarios

103604.08 Deudores por Venta de Activos Extraordinarios103604.09 Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles103604.10 Deudores por Pagos sobre Títulos de


103605 VENCIDOS EN COBRO JUDICIAL103605.01 Préstamos103605.0101 Fiduciarios103605.0102 Prendarios-Fiduciarios103605.0103 Prendarios103605.0104 Hipotecarios-Fiduciarios103605.0105 Hipotecarios-Prendarios103605.0106 Hipotecarios103605.0107 Con Bono de Prenda103605.0108 Hipotecarios-Prendarios-Fiduciarios103605.0109 Con Garantía de Obligaciones Propias103605.02 Documentos Descontados103605.0201 Mercantiles Corrientes103605.0202 Bonos de Prenda103605.0203 Aceptaciones Bancarias103605.03 Documentos por Cobrar103605.0301 Anticipos sobre Exportaciones103605.0399 Otros103605.04 Pagos por Cartas de Crédito103605.05 Tarjetas de Crédito103605.06 Factoraje103605.07 Créditos en Cuentas de Depósitos Monetarios103605.08 Deudores por Venta de Activos Extraordinarios103605.09 Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles103605.10 Deudores por Pagos sobre Títulos de



103699.01 Intereses103699.0101 Préstamos103699.0102 Documentos Descontados103699.0103 Documentos por Cobrar103699.0104 Pagos por Cartas de Crédito103699.0106 Factoraje103699.0107 Créditos en Cuentas de Depósitos Monetarios103699.0108 Deudores103699.02 Comisiones103699.0201 Préstamos103699.0203 Documentos por Cobrar103699.0204 Pagos por Cartas de Crédito

103699.0206 Factoraje103699.0207 Créditos en Cuentas de Depósitos Monetarios

104 CUENTAS POR COBRAR

1041 MONEDA NACIONAL104101 DEUDORES VARIOS104101.02 Faltantes de Caja y Valores104101.03 Erogaciones por Bienes Ajenos en

Administración104101.0301 Fideicomisos104101.04 Saldos Insolutos Adjudicación de Garantías104101.05 Derechos por Servicios104101.06 Primas de Seguros104101.07 Gastos Judiciales104101.08 Impuestos, Arbitrios y Contribuciones104101.0801 Propios104101.0802 De Terceros104101.09 Anticipos sobre Sueldos104101.10 Cuentas por Liquidar104101.11 Depósitos para Impugnaciones104101.12 Sobregiros en Cuentas de Depósitos104101.13 Cheques Rechazados104101.18 Pagos por Cuenta Ajena104101.99 Otros

104199 PRODUCTOS POR COBRAR104199.01 Intereses104199.02 Comisiones

1046 MONEDA EXTRANJERA104601 DEUDORES VARIOS104601.02 Faltantes de Caja y Valores104601.03 Erogaciones por Bienes Ajenos en

Administración104601.0301 Fideicomisos104601.04 Saldos Insolutos Adjudicación de Garantías104601.05 Derechos por Servicios104601.06 Primas de Seguros104601.09 Anticipos sobre Sueldos104601.10 Cuentas por Liquidar104601.12 Sobregiros en Cuentas de Depósitos104601.13 Cheques y Giros Rechazados104601.99 Otros

104699 PRODUCTOS POR COBRAR104699.01 Intereses104699.02 Comisiones

105 GASTOS ANTICIPADOS

1051 MONEDA NACIONAL105101 MATERIALES Y SUMINISTROS105101.01 Proveeduría105101.02 Especies Valorizadas105102 SERVICIOS105102.01 Reparaciones y Mantenimiento105102.02 Informática105102.03 Mercadeo105102.04 Intereses y Comisiones105102.05 Prima de Seguros y Fianzas105102.06 Seguridad y Vigilancia105102.07 Sueldos105102.08 Alquileres105102.99 Otros

105103 IMPUESTOS, ARBITRIOS Y CONTRIBUCIONES

105103.01 Impuestos y Arbitrios105103.02 Contribuciones

1056 MONEDA EXTRANJERA105601 MATERIALES Y SUMINISTROS105601.01 Proveeduría105601.02 Especies Valorizadas

105602 SERVICIOS105602.01 Reparaciones y Mantenimiento105602.02 Informática105602.03 Mercadeo105602.04 Intereses y Comisiones105602.05 Prima de Seguros y Fianzas105602.06 Seguridad y Vigilancia105602.07 Sueldos105602.08 Alquileres105602.99 Otros

106 ACTIVOS EXTRAORDINARIOS

1061 MONEDA NACIONAL106101 TITULOS-VALORES106102 INMUEBLES106103 MUEBLES106104 EROGACIONES POR ACTIVOS

EXTRAORDINARIOS

1066 MONEDA EXTRANJERA

106601 TITULOS-VALORES106604 EROGACIONES POR ACTIVOS

EXTRAORDINARIOS

107 INVERSIONES A LARGO PLAZO

1071 MONEDA NACIONAL107101 TITULOS-VALORES DE EMISORES







107199.01 Títulos-Valores de Emisores Nacionales107199.0101 Intereses107199.0102 Comisiones107199.0103 Descuentos107199.0104 Dividendos107199.0105 Participaciones107199.02 Títulos-Valores de Emisores Extranjeros107199.0201 Intereses107199.0202 Comisiones107199.0203 Descuentos107199.0204 Dividendos107199.0205 Participaciones

1076 MONEDA EXTRANJERA107601 TITULOS-VALORES DE EMISORES

NACIONALES

107601.01 De Gobierno y Entidades Oficiales107601.0101 Gobierno Central107601.0102 Banco Central107601.0103 Otras Entidades del Estado107601.0104 Instituto de Fomento de Hipotecas Aseguradas107601.02 De Instituciones Financieras107601.03 De Entidades Privadas no Financieras






107699.01 Títulos-Valores de Emisores Nacionales107699.0101 Intereses107699.0102 Comisiones107699.0103 Descuentos107699.0104 Dividendos107699.0105 Participaciones107699.02 Títulos-Valores de Emisores Extranjeros107699.0201 Intereses107699.0202 Comisiones107699.0203 Descuentos107699.0204 Dividendos107699.0205 Participaciones

CATALOGO DE CUENTAS

108 OTRAS INVERSIONES

1081 MONEDA NACIONAL108101 FONDOS DE AMORTIZACION108101.01 Para Servicio de Títulos Financieros108101.0101 Efectivo108101.0102 Depósitos en el Banco Central108101.0103 Depósitos en Otros Bancos del País108101.0104 Valores108101.02 Para Recompra de Títulos Financieros

108101.0201 Efectivo108101.0202 Depósitos en el Banco Central108101.0203 Depósitos en Otros Bancos del País108101.0204 Valores108101.03 Para Servicio Extraordinario de Títulos Financieros108101.0301 Efectivo108101.0302 Depósitos en el Banco Central108101.0303 Depósitos en Otros Bancos del País108101.0304 Valores108101.04 Del Sistema FHA108101.99 Otros

108102 INVERSIONES DE URBANIZACION Y VIVIENDA

108103 PROMOCION DE EMPRESAS

108199 PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR108199.01 Intereses108199.02 Comisiones108199.03 Descuentos108199.05 Participaciones

1086 MONEDA EXTRANJERA108601 FONDOS DE AMORTIZACION108601.01 Para Servicio de Títulos Financieros108601.0101 Efectivo108601.0102 Depósitos en el Banco Central108601.0103 Depósitos en Otros Bancos del País108601.0104 Valores108601.02 Para Recompra de Títulos Financieros108601.0201 Efectivo108601.0202 Depósitos en el Banco Central108601.0203 Depósitos en Otros Bancos del País108601.0204 Valores108601.03 Para Servicio Extraordinario de Títulos Financieros108601.0301 Efectivo108601.0302 Depósitos en el Banco Central108601.0303 Depósitos en Otros Bancos del País108601.0304 Valores108601.99 Otros

108602 INVERSIONES DE URBANIZACION Y VIVIENDA

108603 PROMOCION DE EMPRESAS

108699 PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR108699.01 Intereses108699.02 Comisiones

108699.03 Descuentos108699.05 Participaciones

109 SUCURSALES, CASA MATRIZ Y DEPARTAMENTOS ADSCRITOS

1091 MONEDA NACIONAL109101 SUCURSALES, CAPITAL ASIGNADO

109102 SUCURSALES, CUENTA CORRIENTE

109103 CASA MATRIZ, CUENTA CORRIENTE

109104 DEPARTAMENTOS ADSCRITOS, CAPITAL ASIGNADO109104.01 Almacenes de Depósito109104.02 Seguros y Previsión109104.03 Fianzas109104.04 Nacional de Ahorro del Niño109104.05 Monte de Piedad

109105 DEPARTAMENTOS ADSCRITOS, CUENTA CORRIENTE109105.01 Almacenes de Depósito109105.02 Seguros y Previsión109105.03 Fianzas109105.04 Nacional de Ahorro del Niño109105.05 Monte de Piedad

109106 OFICINA CENTRAL, CUENTA CORRIENTE

1096 MONEDA EXTRANJERA109601 SUCURSALES, CAPITAL ASIGNADO

109602 SUCURSALES, CUENTA CORRIENTE


110 INMUEBLES Y MUEBLES

1101 MONEDA NACIONAL110101 INMUEBLES110101.01 Terrenos110101.0101 Costo110101.0103 Incremento por Tasación110101.0104 Costo Reinversiòn de Utilidades Benficio Fiscal110101.02 Edificios110101.0201 Costo110101.0202 Mejoras110101.0203 Incremento por Tasación110101.0204 Costo Reinversion de Utilidades Benenficio Fiscal

110102 MUEBLES110102.01 Mobiliario y Equipo de Oficina110102.0101 Costo110102.0103 Incremento por Tasación110102.02 Sistemas Informáticos110102.0201 Equipo110102.0202 Programas110102.0204 Costo Equipo Reinversiòn de Utilidades Beneficio Fiscal110102.03 Equipo de Telecomunicaciones110102.0301 Costo110102.0303 Incremento por Tasación110102.04 Maquinaria y Equipo de Construcción110102.0401 Costo110102.0403 Incremento por Tasación110102.05 Vehículos110102.0501 Costo110102.0503 Incremento por Tasación110102.06 Herramientas110102.0601 Costo110102.0603 Incremento por Tasación110102.07 Pinacoteca y Otras Obras de Arte110102.0701 Costo110102.0703 Incremento por Tasación110102.99 Otros

110103 CONSTRUCCIONES EN PROCESO110103.01 Anticipos para Construcción110103.02 Edificaciones

110104 ANTICIPOS110104.01 Para Adquisición de Activos

110199 PRODUCTOS POR COBRAR110199.01 Alquileres

111 CARGOS DIFERIDOS

1111 MONEDA NACIONAL111101 GASTOS POR AMORTIZAR111101.01 Organización e Instalación111101.02 Acondicionamiento y Remodelación de Oficinas111101.03 Mejoras a Propiedades Ajenas

111102 ACTIVOS INTANGIBLES111102.01 Derechos de Llave111102.02 Marcas y Patentes111102.04 Concesiones

111102.99 Otros

111103 DESCUENTOS111103.01 Títulos-Valores Emitidos

1116 MONEDA EXTRANJERA111601 GASTOS POR AMORTIZAR111601.01 Organización e Instalación111601.02 Acondicionamiento y Remodelación de Oficinas111601.03 Mejoras a Propiedades Ajenas

111602 ACTIVOS INTANGIBLES111602.01 Derechos de Llave111602.02 Marcas y Patentes111602.03 Regalías111602.04 Concesiones111602.99 Otros

111603 DESCUENTOS111603.01 Títulos-Valores Emitidos

2 CUENTAS REGULARIZADORAS DE ACTIVO

202 ESTIMACIONES POR VALUACION

2021 MONEDA NACIONAL202101 INVERSIONES TEMPORALES





2026 MONEDA EXTRANJERA202601 INVERSIONES TEMPORALES





203 DEPRECIACIONES ACUMULADAS


203101 INMUEBLES203101.01 Inversiones Corrientes203101.02 Reinversiòn de Utilidades Beneficio Fiscal

203102 MUEBLES203102.01 Inversiones Corrientes203102.02 Reinversión de Utilidades Beneficio Fiscal

204 AMORTIZACIONES ACUMULADAS

2041 MONEDA NACIONAL204101 GASTOS POR AMORTIZAR

204102 ACTIVOS INTANGIBLES

204103 DESCUENTOS POR TITULOS-VALORES EMITIDOS

2046 MONEDA EXTRANJERA204601 GASTOS POR AMORTIZAR

204602 ACTIVOS INTANGIBLES

204603 DESCUENTOS POR TITULOS-VALORES EMITIDOS

3 PASIVO

301 DEPOSITOS

3011 MONEDA NACIONAL301101 DEPOSITOS A LA VISTA301101.01 Del Público301101.02 De Instituciones Financieras301101.03 De Gobierno y Entidades Oficiales

301102 DEPOSITOS DE AHORRO301102.01 Ahorro Corriente301102.0101 Del Público301102.0102 De Instituciones Financieras301102.0103 De Gobierno y Entidades Oficiales301102.02 Ahorro Especial

301103 DEPOSITOS A PLAZO301103.01 De Plazo Menor301103.0101 Del Público301103.0102 De Instituciones Financieras301103.0103 De Gobierno y Entidades Oficiales301103.02 De Plazo Mayor301103.0201 Del Público301103.0202 De Instituciones Financieras

301103.0203 De Gobierno y Entidades Oficiales

301104 OTROS DEPOSITOS301104.01 Depósitos con Opción de Inversiones Financieras301104.02 A la Orden301104.03 Con Restricciones301104.0301 Embargados301104.0302 Congelados

301199 GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR301199.01 Intereses301199.02 Comisiones301199.03 Provisión para Beneficios Adicionales301199.04 Cuota de Formación Fondo para la Protección del Ahorro

3016 MONEDA EXTRANJERA301601 DEPOSITOS A LA VISTA301601.01 Del Público301601.02 De Instituciones Financieras301601.03 De Gobierno y Entidades Oficiales

301602 DEPOSITOS DE AHORRO301602.01 Ahorro Corriente301602.0101 Del Público301602.0102 De Instituciones Financieras301602.0103 De Gobierno y Entidades Oficiales301602.02 Ahorro Especial301603 DEPOSITOS A PLAZO301603.01 De Plazo Menor301603.0101 Del Público301603.0102 De Instituciones Financieras301603.0103 De Gobierno y Entidades Oficiales301603.02 De Plazo Mayor301603.0201 Del Público301603.0202 De Instituciones Financieras301603.0203 De Gobierno y Entidades Oficiales

301604 OTROS DEPOSITOS301604.01 Depósitos con Opción de Inversiones Financieras301604.02 A la orden301604.03 Con Restricciones301604.0301 Embargados301604.0302 Congelados

301699 GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR301699.01 Intereses301699.02 Comisiones301699.03 Provisión para Beneficios Adicionales

302 CREDITOS OBTENIDOS

3021 MONEDA NACIONAL302101 DEL BANCO CENTRAL302101.01 Adelantos302101.02 Descuentos y Redescuentos302101.03 Sobregiros

302102 INSTITUCIONES FINANCIERAS302102.01 Anticipos302102.02 Préstamos302102.0201 Directos302102.0202 Descuentos y Redescuentos

302103 ORGANISMOS INTERNACIONALES Y ENTIDADES EXTRANJERAS

302199 GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR302199.01 Intereses302199.02 Comisiones

3026 MONEDA EXTRANJERA302601 DEL BANCO CENTRAL302601.01 Adelantos302601.02 Descuentos y Redescuentos302601.03 Sobregiros

302602 INSTITUCIONES FINANCIERAS302602.01 Anticipos302602.02 Préstamos302602.0201 Directos302602.0202 Descuentos y Redescuentos


302604 BANCOS DEL EXTERIOR

302699 GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR302699.01 Intereses302699.02 Comisiones

303 OBLIGACIONES FINANCIERAS

3031 MONEDA NACIONAL303101 BONOS303101.01 Con Garantía Específica303101.0101 Prendaria

303101.0101.01 Con Garantìa de Recompra y/o Desinversión Anticipada303101.0101.02 Sin Garantìa de Recompra y/o Desinversión Anticipada303101.0102 Hipotecaria303101.0102.01 Con Garantìa de Recompra y/o Desinversión Anticipada303101.0102.02 Sin Garantìa de Recompra y/o Desinversión Anticipada303101.02 Con Garantía General303101.0201 Con Garantìa de Recompra y/o Desinversión Anticipada303101.0202 Sin Garantìa de Recompra y/o Desinversión Anticipada

303102 PAGARES FINANCIEROS

303108 OBLIGACIONES SUBORDINADAS

303109 OBLIGACIONES VENCIDAS A LA ORDEN DE TERCEROS303109.01 Bonos303109.02 Pagarés Financieros

303199 GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR303199.01 Intereses303199.0101 Bonos303199.0102 Pagarés Financieros

3036 MONEDA EXTRANJERA303601 BONOS303601.01 Con Garantía Específica303601.0101 Prendaria303601.0102 Hipotecaria303601.02 Con Garantía General

303602 PAGARES FINANCIEROS

303609 OBLIGACIONES VENCIDAS A LA ORDEN DE TERCEROS303609.01 Bonos303609.02 Pagarés Financieros303699 GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR303699.01 Intereses303699.0101 Bonos303699.0102 Pagarés Financieros

304 TITULOS DE CAPITALIZACION

3041 MONEDA NACIONAL304101 RESERVAS TECNICAS304101.01 Para Títulos Vigentes304101.02 Para Títulos con Pagos Suspendidos304101.03 Para Sorteos304101.04 Para Devolución de Primas en Caso de Defunción304101.99 Otras

304102 OBLIGACIONES DE TITULOS DE CAPITALIZACION304102.01 Títulos de Capitalización Premiados304102.02 Títulos Capitalizados304102.03 Títulos de Capital Reducido


3046 MONEDA EXTRANJERA304601 RESERVAS TECNICAS304601.01 Para Títulos Vigentes304601.02 Para Títulos con Pagos Suspendidos304601.03 Para Sorteos304601.04 Para Devolución de Primas en Caso de Defunción304601.99 Otras

304602 OBLIGACIONES DE TITULOS DE CAPITALIZACION304602.01 Títulos de Capitalización Premiados304602.02 Títulos Capitalizados304602.03 Títulos de Capital Reducido


305 CUENTAS POR PAGAR

3051 MONEDA NACIONAL305101 OBLIGACIONES INMEDIATAS305101.01 Acreedores305101.0101 Establecimientos Afiliados305101.0102 Tarjetahabientes305101.02 Gastos por Pagar305101.03 Sobrantes de Caja y Valores305101.05 Impuestos, Arbitrios y Contribuciones305101.0501 Impuestos305101.0502 Arbitrios305101.0503 Contribuciones305101.06 Retenciones305101.0601 Contribuciones Laborales305101.0602 Impuesto sobre la Renta305101.0611 Impuesto sobre Productos Financieros305101.07 Avalúos e Inspecciones305101.08 Dividendos por Pagar305101.09 Cédulas Hipotecarias Bienes Adjudicados305101.99 Otras

305102 OBLIGACIONES EMISION DE DOCUMENTOS Y ORDENES DE PAGO

305102.01 Cheques de Caja

305102.02 Cheques Certificados305102.03 Transferencias305102.04 Cheques con Provisión Garantizada

305103 CONVENIOS Y CREDITOS RECIPROCOS

305104 INGRESOS POR APLICAR305104.01 Consignaciones para Gastos305104.02 Cartera de Créditos305104.99 Otros

305105 OBLIGACIONES POR ADMINISTRACION305105.01 Cobros por Cuenta Ajena305105.02 Fideicomisos305105.03 Venta Valores Ajenos305105.04 Recaudaciones FHA305105.0401 Investigación del Solicitante305105.0402 Tramitación Solicitud305105.0403 Escrituración305105.0404 Seguros de Hipotecas305105.0405 Seguro Contra Incendio y Terremoto305105.0406 Impuestos Fiscales305105.0407 Arbitrios Municipales305105.0408 Inversionistas, Préstamos Cedidos305105.0409 Tenedores de Cédulas Hipotecarias305105.0410 Otras305105.0412 Seguro de Vida FHA305105.05 Consignaciones para Inversiones Financieras305105.06 Ingresos por Activos Extraordinarios

305106 DEPOSITOS EN GARANTIA305106.01 Banco Central305106.02 Cartas de Crédito305106.03 Remates305106.99 Otros

305107 IMPUESTO SOBRE LA RENTA

305199 OTRAS3056 MONEDA EXTRANJERA305601 OBLIGACIONES INMEDIATAS305601.01 Acreedores305601.0101 Establecimientos Afiliados305601.0102 Tarjetahabientes305601.02 Gastos por Pagar305601.03 Sobrantes de Caja y Valores305601.10 Sobregiros en Corresponsales305601.99 Otras

305602 OBLIGACIONES EMISION DE DOCUMENTOS Y ORDENES DE PAGO

305602.01 Cheques de Caja305602.02 Cheques Certificados305602.03 Transferencias305602.04 Cheques con Provisión Garantizada305602.05 Giros305602.06 Cheques de Viajero

305603 CONVENIOS Y CREDITOS RECIPROCOS

305604 INGRESOS POR APLICAR305604.01 Consignaciones para Gastos305604.02 Cartera de Créditos305604.99 Otros

305605 OBLIGACIONES POR ADMINISTRACION305605.01 Cobros por Cuenta Ajena305605.02 Fideicomisos305605.03 Venta Valores Ajenos305605.05 Consignaciones para Inversiones Financieras305605.06 Ingresos por Activos Extraordinarios

305606 DEPOSITOS EN GARANTIA305606.01 Banco Central305606.02 Cartas de Crédito305606.99 Otros

305699 OTRAS

306 PROVISIONES

3061 MONEDA NACIONAL306101 LABORALES306101.01 Aguinaldo306101.02 Bonificaciones306101.99 Otras

3066 MONEDA EXTRANJERA306601 LABORALES306601.01 Aguinaldo306601.02 Bonificaciones306601.99 Otras

307 SUCURSALES, CASA MATRIZ Y DEPARTAMENTOS ADSCRITOS

3071 MONEDA NACIONAL307101 SUCURSALES, CUENTA CORRIENTE


307103 DEPARTAMENTOS ADSCRITOS, CUENTA CORRIENTE307103.01 Almacenes de Depósito307103.02 Seguros y Previsión307103.03 Fianzas307103.04 Nacional de Ahorro del Niño307103.05 Monte de Piedad

307104 OFICINA CENTRAL, CUENTA CORRIENTE

3076 MONEDA EXTRANJERA307601 SUCURSALES, CUENTA CORRIENTE


307605 UTILIDADES POR REMESAR

308 CREDITOS DIFERIDOS

3081 MONEDA NACIONAL308101 INTERESES PERCIBIDOS NO DEVENGADOS308101.01 Disponibilidades308101.02 Inversiones308101.03 Cartera de Créditos308101.0301 Préstamos308101.0302 Documentos Descontados308101.0309 Deudores

308102 COMISIONES PERCIBIDAS NO DEVENGADAS

308103 PRODUCTOS POR SERVICIOS, PERCIBIDOS NO DEVENGADOS308103.01 Arrendamientos308103.0101 Alquileres

3086 MONEDA EXTRANJERA308601 INTERESES PERCIBIDOS NO DEVENGADOS308601.01 Disponibilidades308601.02 Inversiones308601.03 Cartera de Créditos308601.0301 Préstamos308601.0302 Documentos Descontados308601.0309 Deudores

308602 COMISIONES PERCIBIDAS NO DEVENGADAS

308603 PRODUCTOS POR SERVICIOS, PERCIBIDOS NO DEVENGADOS308603.01 Arrendamientos

308603.0101 AlquileresCATALOGO DE CUENTAS

4 OTRAS CUENTAS ACREEDORAS

401 UTILIDADES DIFERIDAS

4011 MONEDA NACIONAL401101 INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS401101.01 Disponibilidades401101.02 Inversiones401101.03 Cartera de Créditos401101.0301 Préstamos401101.0302 Documentos Descontados401101.0303 Documentos por Cobrar401101.0304 Pagos por Cartas de Crédito401101.0306 Factoraje401101.0308 Créditos en Cuentas de Depósitos Monetarios401101.0309 Deudores

401102 COMISIONES DEVENGADAS NO PERCIBIDAS

401103 PRODUCTOS POR SERVICIOS, DEVENGADOS NO PERCIBIDOS

401106 DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES401106.01 Dividendos401106.02 Participaciones

4016 MONEDA EXTRANJERA401601 INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS401601.01 Disponibilidades401601.02 Inversiones401601.03 Cartera de Créditos401601.0301 Préstamos401601.0302 Documentos Descontados401601.0303 Documentos por Cobrar401601.0304 Pagos por Cartas de Crédito401601.0306 Factoraje401601.0308 Créditos en Cuentas de Depósitos Monetarios401601.0309 Deudores

401602 COMISIONES DEVENGADAS NO PERCIBIDAS

401603 PRODUCTOS POR SERVICIOS, DEVENGADOS NO PERCIBIDOS

401606 DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES401606.01 Dividendos401606.02 Participaciones

402 PRODUCTOS CAPITALIZADOS

4021 MONEDA NACIONAL402101 CARTERA DE CREDITOS


402103 VENTAS A PLAZOS402103.01 Venta de Inmuebles y Muebles402103.02 Urbanización y Vivienda

4026 MONEDA EXTRANJERA402601 CARTERA DE CREDITOS


402603 VENTAS A PLAZOS402603.01 Venta de Inmuebles y Muebles402603.02 Urbanización y Vivienda

5 CAPITAL CONTABLE

501 CAPITAL PRIMARIO

501101 CAPITAL PAGADO501101.01 Capital Autorizado501101.02 Capital no Pagado (-)501101.0201 Acciones por Suscribir501101.0202 Suscriptores de Acciones501101.0203 Bonos Pendientes de Negociar501101.0204 Aportes del Estado Pendientes de Recibir501101.0205 Asignaciones a Liquidar501101.03 Casa Matriz Capital Asignado501101.0301 Sucursales501101.0302 Departamentos Adscritos

501102 APORTES PARA ACCIONES

501103 OTRAS APORTACIONES501103.01 Primas sobre Acciones501103.02 Donaciones Recibidas501103.03 Aportaciones Extraordinarias del Estado

501104 RESERVAS DE CAPITAL501104.01 Reserva Legal

501105 GANANCIAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES

502 CAPITAL COMPLEMENTARIO

502101 OTRAS RESERVAS DE CAPITAL502101.01 Reserva para Futuros Dividendos502101.02 Reserva para Eventualidades502101.04 Reserva para Reinversiòn de Utilidades Beneficio Fiscal

502102 RESERVA PARA ACTIVOS EXTRAORDINARIOS

502103 OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCIONES

502104 OBLIGACIONES SUBORDINADAS

502105 REVALUACION DE ACTIVOS502105.01 Revaluación de Inmuebles502105.0101 Terrenos502105.0102 Edificios502105.02 Revaluación de Muebles

502106 GANANCIAS Y PERDIDAS POR FUSION502106.01 Ganancias por Fusión502106.02 Pérdidas por Fusión

502107 PERDIDAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES

502108 AJUSTES AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

502110 VALUACION DE ACTIVOS DE RECUPERACION DUDOSA (-)502110.01 Inversiones502110.02 Cartera de Créditos502110.03 Cuentas por Cobrar502110.04 Activos Extraordinarios

502199 RESULTADOS DEL EJERCICIO

6 PRODUCTOS

601 PRODUCTOS FINANCIEROS

601101 INTERESES601101.01 Disponibilidades601101.0101 Depósito Legal601101.0102 Depósitos a la Vista601101.0103 Depósitos de Ahorro601101.0104 Depósitos Especiales601101.02 Inversiones601101.0201 Títulos-Valores de Emisores Nacionales601101.0202 Títulos-Valores de Emisores Extranjeros

601101.03 Cartera de Créditos601101.0301 Préstamos601101.0302 Documentos Descontados601101.0303 Documentos por Cobrar601101.0304 Pagos por Cartas de Crédito601101.0305 Tarjetas de Crédito601101.0306 Factoraje601101.0307 Créditos en Cuentas de Depósitos Monetarios601101.0308 Deudores601101.04 Pagos por Cuenta Ajena601101.99 Otros

601102 COMISIONES601102.01 Cartera de Créditos601102.0101 Préstamos601102.0103 Documentos por Cobrar601102.0104 Pagos por Cartas de Crédito601102.0105 Tarjetas de Crédito601102.0106 Factoraje601102.0107 Créditos en Cuentas de Depósitos Monetarios601102.99 Otras

601103 NEGOCIACION DE TITULOS-VALORES601103.01 Títulos-Valores de Emisores Nacionales601103.02 Títulos-Valores de Emisores Extranjeros601103.99 Otros

601105 PRODUCTOS DE CAPITALIZACION

601106 APRECIACION DE INVERSIONES TEMPORALES EN TITULOS-VALORES

601199 OTROS

602 PRODUCTOS POR SERVICIOS

602101 COMISIONES602101.01 Transferencias602101.02 Comunicaciones602101.0201 Teléfono602101.0202 Correo602101.0203 Telex y Telegramas602101.03 Recaudaciones por Cuenta de Terceros602101.0301 De Gobierno y Entidades Oficiales602101.0302 De Instituciones Financieras602101.0303 De Entidades Privadas602101.04 Custodia y Traslado de Valores602101.05 Aceptaciones, Avales, Fianzas y Endosos

602101.06 Fideicomisos602101.07 Cobranzas602101.08 Cambio602101.09 Operaciones por Cuenta del FEM602101.99 Otras

602102 ARRENDAMIENTOS602102.01 Cajillas de Seguridad

602103 AVALUOS E INSPECCIONES

602104 MANEJO DE CUENTA602104.01 Depósitos602104.02 Membresía602104.03 Información Financiera

602105 ASESORIA FINANCIERA602105.01 Reportos por Cuenta de Terceros602105.02 Depósitos con Opción de Inversiones Financieras602105.99 Otras

602199 OTROS

603 PRODUCTOS POR OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA

603101 INTERESES603101.01 Disponibilidades603101.0101 Depósito Legal603101.0102 Depósitos a la Vista603101.0103 Depósitos de Ahorro603101.0104 Depósitos Especiales603101.02 Inversiones603101.0201 Títulos-Valores de Emisores Nacionales603101.0202 Títulos-Valores de Emisores Extranjeros603101.03 Cartera de Créditos603101.0301 Préstamos603101.0302 Documentos Descontados603101.0303 Documentos por Cobrar603101.0304 Pagos por Cartas de Crédito603101.0305 Tarjetas de Crédito603101.0306 Factoraje603101.0307 Créditos en Cuentas de Depósitos Monetarios603101.0308 Deudores603101.04 Pagos por Cuenta Ajena603101.99 Otros

603102 COMISIONES603102.01 Cartera de Créditos

603102.99 Otras


603109 OTROS PRODUCTOS603109.01 Fluctuaciones Tipo de Cambio603109.0101 Activos603109.0102 Pasivos603109.02 Ganancia Cambiaria603109.0201 En Realización de Activos603109.0202 En Liquidación de Pasivos603109.99 Otros

604 PRODUCTOS DE URBANIZACION Y VIVIENDA

604101 ARRENDAMIENTO DE VIVIENDAS

604102 GANANCIA EN VENTA DE PROYECTOS PROPIOS

604103 UTILIDAD PARTICIPACION EN PROYECTOS

604199 OTROS

605 PRODUCTOS POR PROMOCION DE EMPRESAS

605101 NEGOCIACION DE CONCESIONES

605102 NEGOCIACION DE INVESTIGACIONES CIENTIFICAS

605103 NEGOCIACION DE PATENTES

605104 NEGOCIACION DE ACCIONES

605105 NEGOCIACION DE PARTICIPACIONES

605106 DIVIDENDOS

605107 PARTICIPACIONES

605199 OTROS

606 PRODUCTOS POR DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES

606101 DIVIDENDOS

606102 PARTICIPACIONES

607 PRODUCTOS EXTRAORDINARIOS

607101 ACTIVOS EXTRAORDINARIOS607101.01 Utilidad en Explotación607101.02 Utilidad en Liquidación

607102 VENTA DE INMUEBLES Y MUEBLES

607103 RECUPERACIONES

607104 INDEMNIZACIONES

607199 OTROS

698 PRODUCTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

Continuación

CATALOGO DE CUENTAS

7 GASTOS

701 GASTOS FINANCIEROS

701101 INTERESES701101.01 Depósitos a la Vista701101.02 Depósitos de Ahorro701101.0201 Ahorro Corriente701101.0202 Ahorro Especial701101.03 Depósitos a Plazo701101.04 Depósitos Diversos701101.05 Créditos Obtenidos701101.0501 Del Banco Central701101.0502 De Instituciones Financieras701101.0503 De Organismos Internacionales y Entidades Extranjeras701101.06 Obligaciones Financieras701101.0601 Bonos701101.0602 Pagarés Financieros701101.0603 Obligaciones Convertibles en Acciones701101.07 Títulos de Capitalización701101.0701 Contratos de Capitalización

701102 COMISIONES701102.01 Créditos Banco Central701102.02 Créditos de Otras Entidades701102.03 Líneas de Crédito701102.06 Depósitos701102.99 Generales

701103 BENEFICIOS ADICIONALES701103.01 Ahorro Especial

http://www.sib.gob.gt/Marco_Legal_y_Normativo/Manual_de_Instrucciones_Contables/CATALOGO3.htm


701105 CUOTA DE FORMACION FONDO PARA LA PROTECCION DEL AHORRO

702 GASTOS POR OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA

702101 INTERESES702101.01 Depósitos702101.02 Créditos Obtenidos702101.0201 Del Banco Central702101.0202 De Instituciones Financieras702101.0203 De Organismos Internacionales y Entidades Extranjeras702101.03 Obligaciones Financieras702101.04 Títulos de Capitalización

702102 COMISIONES702102.01 Créditos Banco Central702102.02 Créditos de Otras Entidades702102.03 Líneas de Crédito702102.06 Depósitos702102.99 Generales

702103 BENEFICIOS ADICIONALES702103.01 Ahorro Especial


702109 OTROS GASTOS702109.01 Fluctuaciones Tipo de Cambio702109.0101 Activos702109.0102 Pasivos702109.02 Pérdida Cambiaria702109.0201 En Realización de Activos702109.0202 En Liquidación de Pasivos702109.09 Gastos Varios

703 GASTOS DE ADMINISTRACION

703101 CONSEJO DE ADMINISTRACION703101.01 Dietas703101.02 Gastos de Representación703101.03 Transporte703101.04 Viáticos

703101.99 Generales

703102 FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS703102.01 Sueldos Ordinarios703102.02 Sueldos Extraordinarios703102.03 Aguinaldos703102.04 Indemnizaciones703102.05 Bonificaciones703102.06 Gastos de Representación703102.07 Entrenamiento y Capacitación703102.08 Transporte y Viáticos703102.09 Cuota Patronal IGSS, IRTRA e INTECAP703102.99 Otras Prestaciones Laborales

703103 IMPUESTOS, ARBITRIOS Y CONTRIBUCIONES703103.9901 Impuesto Unico Sobre Inmuebles

703104 HONORARIOS PROFESIONALES703104.01 Auditoría Externa703104.02 Asesoría Legal703104.03 Asistencia Técnica703104.04 Formalización de Créditos703104.05 Valuaciones703104.06 Auditoría Interna

703105 ARRENDAMIENTOS703105.01 Inmuebles703105.02 Mobiliario y Equipo de Oficina703105.03 Sistemas Informáticos703105.04 Equipo de Comunicaciones703105.05 Maquinaria y Equipo de Construcción703105.06 Vehículos703105.07 Herramientas703105.99 Generales

703106 REPARACIONES Y MANTENIMIENTO703106.01 Inmuebles703106.02 Muebles703106.0201 Mobiliario y Equipo703106.0202 Vehículos703106.0204 Equipo de Cómputo703106.99 Generales

703107 SEGURIDAD Y VIGILANCIA

703108 MERCADEO703108.01 Estudios de Mercado703108.02 Publicidad y Propaganda703108.99 Generales

703109 PRIMAS DE SEGUROS Y FIANZAS

703109.01 Seguros703109.02 Fianzas

703110 DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES703110.01 Depreciaciones703110.0101 Inmuebles703110.0102 Mobiliario y Equipo de Oficina703110.0103 Sistemas Informáticos703110.0104 Equipo de Comunicaciones703110.0105 Maquinaria y Equipo de Construcción703110.0106 Vehículos703110.0107 Herramientas703110.0199 Diversos703110.02 Amortizaciones703110.0201 Gastos de Organización e Instalación703110.0202 Gastos de Acondicionamiento y Remodelación703110.0203 Mejoras a Propiedades Ajenas703110.0205 Derechos de Llave703110.0206 Marcas y Patentes703110.0207 Concesiones703110.0208 Descuento sobre Títulos-Valores Emitidos703110.0209 Cargos por Fusión703110.0299 Diversos

703111 PAPELERIA, UTILES Y SUMINISTROS

703112 CUENTAS Y VALORES INCOBRABLES

703199 GASTOS VARIOS703199.01 Luz y Agua703199.02 Cuotas Asociaciones Diversas703199.03 Donaciones703199.04 Pasajes, fletes y acarreos703199.05 Comunicaciones703199.06 Suscripciones703199.99 Generales

704 GASTOS DE URBANIZACION Y VIVIENDA

704101 MANTENIMIENTO DE PROYECTOS PROPIOS

704102 PERDIDA EN VENTA DE PROYECTOS PROPIOS

704103 PERDIDA PARTICIPACION EN PROYECTOS

704199 GENERALES

705 GASTOS POR PROMOCION DE EMPRESAS

705101 NEGOCIACION DE CONCESIONES

705102 NEGOCIACION DE INVESTIGACIONES CIENTIFICAS

705103 NEGOCIACION DE PATENTES

705104 NEGOCIACION DE ACCIONES

705105 NEGOCIACION DE PARTICIPACIONES

705199 GENERALES

706 ESTIMACIONES POR FLUCTUACIONES DEL PRECIO DE MERCADO

706101 DEPRECIACION DE INVERSIONES TEMPORALES EN TITULOS-VALORES

707 GASTOS EXTRAORDINARIOS

707101 ACTIVOS EXTRAORDINARIOS707101.01 Pérdida en Tenencia y Explotación707101.02 Pérdida en Liquidación

707102 VENTA DE INMUEBLES Y MUEBLES

707104 INDEMNIZACIONES

707199 OTROS GASTOS

708 GASTOS POR SERVICIOS

708101 COMISIONES708101.01 Cobranzas708101.02 Aceptaciones, Avales, Fianzas y Endosos708101.03 Cambio708101.04 Operaciones por Cuenta del FEM708101.05 Comunicaciones708101.0501 Teléfono708101.0502 Correo708101.0503 Telex y Telegramas708101.99 Otras

798 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES



8 CUENTAS DE ORDEN

801 CONTINGENCIAS Y COMPROMISOS


801101 GARANTIAS OTORGADAS801101.01 Aceptaciones801101.02 Fianzas801101.03 Avales801101.04 Endosos801101.05 Cartas de Crédito Stand By801101.99 Otras

801102 CREDITOS NO FORMALIZADOS801102.01 Préstamos801102.02 Líneas de Crédito

801103 CREDITOS CONCEDIDOS POR ENTREGAR801103.01 Préstamos801103.0101 En Cuenta Corriente801103.0102 De Entrega Gradual801103.0103 Con Seguro FHA801103.0107 Créditos en Cuentas de Depósitos Monetarios801103.0199 Otros801103.02 Cartas de Crédito801103.0201 Hasta 30 días801103.0202 A más de 30 días

801106 OPERACIONES DE REPORTO801106.01 Títulos-Valores Reportados801106.02 Intereses

801199 OTRAS

8016 MONEDA EXTRANJERA801601 GARANTIAS OTORGADAS801601.01 Aceptaciones801601.02 Fianzas801601.03 Avales801601.04 Endosos801601.05 Cartas de Crédito Stand By801601.99 Otras

801602 CREDITOS NO FORMALIZADOS801602.01 Préstamos801602.02 Líneas de Crédito

801603 CREDITOS CONCEDIDOS POR ENTREGAR801603.01 Préstamos801603.0101 En Cuenta Corriente801603.0102 De Entrega Gradual801603.0103 Con Seguro FHA801603.0107 Créditos en Cuentas de Depósitos Monetarios801603.0199 Otros801603.02 Cartas de Crédito801603.0201 Hasta 30 Días

801603.0202 A más de 30 Días

801699 OTRAS

802 VALORES Y BIENES CEDIDOS EN GARANTIA

8021 MONEDA NACIONAL802101 POR CREDITOS BANCO CENTRAL

802102 POR CREDITOS OBTENIDOS DE OTRAS ENTIDADES802102.01 Títulos-Valores802102.02 Cartera de Créditos802102.03 Inmuebles

8026 MONEDA EXTRANJERA802601 POR CREDITOS BANCO CENTRAL

802602 POR CREDITOS OBTENIDOS DE OTRAS ENTIDADES802602.01 Títulos-Valores802602.02 Cartera de Créditos802602.03 Inmuebles

803 GARANTIA CARTERA DE CREDITOS

8031 MONEDA NACIONAL803101 TITULOS-VALORES803101.01 Títulos803101.0101 Bonos803101.0102 Pagarés Financieros803101.0103 Acciones803101.0104 Títulos Convertibles en Acciones803101.0105 Cédulas Hipotecarias803101.02 Certificados803101.0201 De Depósito803101.0202 De Inversión

803102 HIPOTECAS

803103 PRENDAS803103.01 En Poder del Banco803103.02 En Poder de Terceros

803104 GARANTIAS RECIBIDAS803104.01 Aceptaciones803104.02 Fianzas803104.03 Avales803104.04 Cartas de Crédito Stand By803104.99 Otras

8036 MONEDA EXTRANJERA803601 TITULOS-VALORES

803601.01 Títulos803601.0101 Bonos803601.0102 Pagarés Financieros803601.0103 Acciones803601.0104 Títulos Convertibles en Acciones803601.0105 Cédulas Hipotecarias803601.02 Certificados803601.0201 De Depósito803601.0202 De Inversión

803602 HIPOTECAS

803603 PRENDAS803603.01 En Poder del Banco803603.02 En Poder de Terceros

803604 GARANTIAS RECIBIDAS803604.01 Aceptaciones803604.02 Fianzas803604.03 Avales803604.04 Cartas de Crédito Stand By803604.99 Otras

804 CLASIFICACION DE INVERSIONES Y CARTERA DE CREDITOS

804102 CARTERA DE CREDITOS804102.01 Categoría A804102.0101 Préstamos804102.0102 Documentos Descontados804102.0103 Documentos por Cobrar804102.0104 Pagos por Cartas de Crédito804102.0105 Tarjetas de Crédito804102.0106 Factoraje804102.0107 Créditos en Cuentas de Depósitos Monetarios804102.0108 Deudores804102.02 Categoría B804102.0201 Préstamos804102.0202 Documentos Descontados804102.0203 Documentos por Cobrar804102.0204 Pagos por Cartas de Crédito804102.0205 Tarjetas de Crédito804102.0206 Factoraje804102.0207 Créditos en Cuentas de Depósitos Monetarios804102.0208 Deudores804102.03 Categoría C804102.0301 Préstamos804102.0302 Documentos Descontados804102.0303 Documentos por Cobrar804102.0304 Pagos por Cartas de Crédito804102.0305 Tarjetas de Crédito

804102.0306 Factoraje804102.0307 Créditos en Cuentas de Depósitos Monetarios804102.0308 Deudores804102.04 Categoría D804102.0401 Préstamos804102.0402 Documentos Descontados804102.0403 Documentos por Cobrar804102.0404 Pagos por Cartas de Crédito804102.0405 Tarjetas de Crédito804102.0406 Factoraje804102.0407 Créditos en Cuentas de Depósitos Monetarios804102.0408 Deudores804102.05 Categoría E804102.0501 Préstamos804102.0502 Documentos Descontados804102.0503 Documentos por Cobrar804102.0504 Pagos por Cartas de Crédito804102.0505 Tarjetas de Crédito804102.0506 Factoraje804102.0507 Créditos en Cuentas de Depósitos Monetarios804102.0508 Deudores

804103 OTROS DEUDORES804103.01 Categoría A804103.02 Categoría B804103.03 Categoría C804103.04 Categoría D804103.05 Categoría E

805 MARGENES POR GIRAR

8051 MONEDA NACIONAL805101 BANCO CENTRAL

805102 INSTITUCIONES FINANCIERAS805102.01 Líneas de Crédito805102.02 Descuentos y Redescuentos


805103.01 Líneas de Crédito

8056 MONEDA EXTRANJERA805601 BANCO CENTRAL

805602 INSTITUCIONES FINANCIERAS805602.01 Líneas de Crédito805602.02 Descuentos y Redescuentos


805603.01 Líneas de Crédito

806 ADMINISTRACIONES AJENAS

8061 MONEDA NACIONAL806101 DOCUMENTOS Y VALORES806101.01 En Consignación806101.0101 Cheques de Viajero806101.0199 Otros806101.02 Recibidos para su Cobro806101.0201 Cobranzas806101.03 Remitidos para su cobro806101.0301 A Bancos del País806101.0302 A Bancos del Exterior806101.0303 A Sucursales, Agencias y Departamentos Adscritos806101.04 Cartas de Crédito Recibidas

806102 ADMINISTRACION CEDULAS HIPOTECARIAS806102.01 FHA806102.99 Otras

806103 ADMINISTRACION TITULOS-VALORES AJENOS806103.01 Bonos806103.02 Pagarés Financieros806103.03 Acciones806103.99 Otros

806104 ADMINISTRACION CARTERA AJENA806104.01 Cartera de Créditos806104.99 Otras

806105 FIDEICOMISOS806105.01 De Administración806105.02 De Garantía806105.03 De Inversión806105.99 Otros

8066 MONEDA EXTRANJERA806601 DOCUMENTOS Y VALORES806601.01 En Consignación806601.0101 Cheques de Viajero806601.0199 Otros806601.02 Recibidos para su Cobro806601.0201 Cobranzas806601.03 Remitidos para su Cobro806601.0301 A Bancos del País806601.0302 A Bancos del Exterior806601.0303 A Sucursales, Agencias y Departamentos Adscritos806601.04 Cartas de Crédito Recibidas

806602 ADMINISTRACION CEDULAS HIPOTECARIAS

806602.01 FHA806602.99 Otras

806603 ADMINISTRACION TITULOS-VALORES AJENOS806603.01 Bonos806603.02 Pagarés Financieros806603.03 Acciones806603.99 Otros

806604 ADMINISTRACION CARTERA AJENA806604.01 Cartera de Créditos806604.99 Otras

806605 FIDEICOMISOS

807 DOCUMENTOS Y VALORES PROPIOS REMITIDOS

8071 MONEDA NACIONAL807101 PARA SU COBRO807101.01 A Departamento Jurídico807101.02 A Terceros

807102 EN CONSIGNACION

8076 MONEDA EXTRANJERA807601 PARA SU COBRO807601.01 A Departamento Jurídico807601.02 A Terceros

807602 EN CONSIGNACION

808 EMISION DE OBLIGACIONES FINANCIERAS

8081 MONEDA NACIONAL808101 BONOS808101.01 Emisiones Autorizadas808101.02 Por Colocar808101.03 Amortizados

808102 PAGARES FINANCIEROS808102.01 Emisiones Autorizadas808102.02 Por Colocar808102.03 Amortizados

808103 TITULOS DE CAPITALIZACION808103.01 Emisiones Autorizadas808103.02 Por Colocar808103.03 Amortizados

808104 CERTIFICADOS PROVISIONALES

808109 CUPONES808109.01 Anulados808109.02 Pagados

808199 OTRAS

8086 MONEDA EXTRANJERA808601 BONOS808601.01 Emisiones Autorizadas808601.02 Por Colocar808601.03 Amortizados

808602 PAGARES FINANCIEROS808602.01 Emisiones Autorizadas808602.02 Por Colocar808602.03 Amortizados

808603 TITULOS DE CAPITALIZACION808603.01 Emisiones Autorizadas808603.02 Por Colocar808603.03 Amortizados

808604 CERTIFICADOS PROVISIONALES

808609 CUPONES808609.01 Anulados808609.02 Pagados

808699 OTRAS

809 OTRAS CUENTAS DE ORDEN

8091 MONEDA NACIONAL809101 GASTOS CON DIFERIMIENTO FISCAL809101.01 Gastos de Organización809101.02 Pérdidas de Capital

809104 DEUDORES POR CUENTAS INCOBRABLES AMORTIZADAS

809105 INTERESES CESANTES DE LUCRO POR DEUDORES EN COBRO JUDICIAL


9 CUENTAS DE REGISTRO

9011 MONEDA NACIONAL901101 DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA901101.01 Propios901101.02 Ajenos

901102 ACTIVOS TOTALMENTE DEPRECIADOS

901103 FORMAS EN BLANCO901103.01 Chequeras901103.02 Cheques de Caja901103.03 Libretas901103.04 Títulos901103.05 Tarjetas901103.15 Certificados de Depósito901103.16 Giros901103.17 Cheques de Ventanilla

999999 CONTRA CUENTA DE REGISTRO

INSTRUCCIONES PARA ELABORAR LOS ESTADOS FINANCIEROS

5. INSTRUCCIONES PARA ELABORAR LOS ESTADOS FINANCIEROS

Las instituciones bancarias deberán observar en la elaboración de sus estados financieros periódicos, las instrucciones siguientes:

5.1 Balance General Analítico:

Este estado financiero se preparará con base en sus registros contables. Las columnas que contiene el formulario correspondiente, se utilizarán en la forma siguiente:

COLUMNA ANOTACIÓN1 Cuentas de tercer grado2 Cuentas de segundo grado3 Cuentas de primer grado4 Operaciones por tipo de moneda5 Grupos de primer grado

1. 1. A la suma de los saldos acreedores de las cuentas individuales de

los préstamos en cuenta corriente, debe dársele el tratamiento siguiente:

a. Agregarse al saldo de la cuenta "301101 DEPOSITOS A LA VISTA", en

las subcuentas que corresponda; b. Agregarse al grupo de cuentas "103 CARTERA DE CREDITOS",

distribuyéndola en las divisionarias que corresponda.

2. En los balances generales mensuales, debe colocarse la suma de los grupos "6 PRODUCTOS" y "7 GASTOS" y la diferencia (Resultados del ejercicio, a la fecha del balance) anotarla en la columna 5, para mantener la ecuación patrimonial.

5.2 Estado de Resultados Analítico:

Este estado se preparará con base en sus registros contables. Las columnas que contiene el formulario correspondiente, se utilizarán como sigue:

COLUMNA ANOTACIÓN1 Cuentas de Tercer Grado2 Cuentas de Segundo Grado3 Cuentas de Primer Grado4 Grupos de Primer Grado

5.3 Estados Financieros Condensados:

Estos estados se obtienen de los estados financieros analíticos y sus cifras deben consignarse en quetzales, sin centavos.

El balance general condensado, deberá presentar por separado los rubros

siguientes:

- "PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR" con la suma de los saldos de las cuentas 101199, 101699, 102199, 102699, 103199, 103699, 107199, 107699, 108199 y 108699.

- "GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR" con la suma de los saldos de las cuentas 301199, 301699, 302199, 302699, 303199, 303699, 304199 y 304699.

5.4 Publicación de Estados Financieros

Para efectos de la publicación de estados financieros, debe atenderse lo siguiente:

a. a. Elaborarse en los formatos aprobados por la Superintendencia de Bancos y

presentarse debidamente firmados por el Representante Legal de la Entidad, el Auditor Interno y el Contador;

b. b. Publicarse conforme lo determina la Ley de Bancos; c. c. En los estados financieros de fin de año se debe transcribir la opinión del

Contador Público y Auditor independiente que haya efectuado la auditoría externa de la institución. Dicha opinión debe ajustarse a las normas de auditoría generalmente aceptadas promulgadas por el órgano correspondiente;

d. d. En relación al profesional independiente cuya opinión se incluye en los

estados financieros de fin de año, debe consignarse: - - Nombre y firma del Contador Público y Auditor- Número de colegiación profesional y de registro en la Dirección General de Rentas Internas; y,

e. e. El profesional que firma la opinión debe satisfacer la condición de ser

colegiado activo.

5.5 Estado de Flujos de Efectivo

Este estado debe elaborarse utilizando el método indirecto, observando los lineamientos siguientes:

a. a. Dentro de las partidas de conciliación entre la ganancia (pérdida) neta y el

efectivo neto provisto por (usado en) actividades de operación, deben presentarse aquellas que fueron cargadas o acreditadas contra resultados y que no significaron desembolso o ingreso de efectivo, utilizando como guía aquellas que se muestran en el formato.

b. b. Cambios netos en activos y pasivos

Se consignarán las variaciones netas de aquellas cuentas que por su naturaleza no se presentan como actividades de inversión o de financiamiento. Las variaciones netas deben ajustarse con las eliminaciones que técnicamente correspondan.

c. c. Flujos de efectivo por actividades de inversión

Las variaciones netas en las cuentas de inversiones temporales, cartera de créditos, inversiones a largo plazo, otras inversiones, inmuebles y muebles y activos extraordinarios, deben ajustarse con las ganancias o pérdidas derivadas de su venta o disposición, a efectos de mostrar el flujo neto provisto por o utilizado en dichas cuentas.

La variación neta en la cartera de créditos debe ajustarse con los cargos efectuados durante el período a las cuentas 106101 y 106601 ACTIVOS EXTRAORDINARIOS, para eliminar los efectos de partidas que no representan movimiento de efectivo.

Ejemplo de revelaciones adicionales de operaciones no monetarias

1. El banco registró activos extraordinarios por Q.xxx,xxx.xx, como

resultado de adjudicaciones hechas en pago de créditos. 2. El banco registró la adquisición de activos netos por la fusión con el

Banco XX. 3. Durante el ejercicio se incrementó el capital del banco en Q.xxx,xxx.xx,

por canje de obligaciones convertibles en acciones. Ejemplo de eliminaciones requeridas para preparar el estado de flujos de efectivo

1. 1. 401xxxUtilidades diferidas contra las cuentas de activo de Productos

por Cobrar correspondientes. 2. 402xxx Productos capitalizados contra las cuentas de activo

correspondientes. 3. 603109.01 Productos por fluctuaciones tipo de cambio de activos y

pasivos en moneda extranjera contra las cuentas de balance relacionadas. 4. 502105 Revaluación de activos contra las cuentas de activo relacionadas.

5.6 Estado de Movimiento del Capital Contable

Este estado debe elaborarse observando los lineamientos siguientes: a. a. Los saldos iniciales y finales deben tomarse de los saldos reportados en los

respectivos balances generales analíticos;

b. b. Para la anotación de las variaciones deben tomarse por separado los cargos y abonos aplicados a cada cuenta o subcuenta, según corresponda. No deben anotarse movimientos netos;

c. c. Si se considera necesaria la ampliación de conceptos de alguno de los saldos

o movimientos, pueden anotarse en hojas adicionales. 5.7 5.7 Estados Financieros Consolidados

Las instituciones que tengan la propiedad del 50% o más del capital accionario de otras instituciones bancarias, deben elaborar y presentar a la Superintendencia de Bancos estados financieros consolidados, así como publicar dichos estados. Cuando las acciones se compren por un costo mayor o menor a su valor en libros, para efectos de presentación de estados financieros consolidados, la diferencia se ajustará contra una cuenta de Cargos Diferidos o Utilidades Diferidas según sea el caso.

5.7.1 5.7.1 De la elaboración

Los estados financieros consolidados deben elaborarse atendiendo las instrucciones siguientes: a) a) Eliminar todas las transacciones entre las instituciones a

consolidar, incluyendo pero sin limitarse a, las operaciones que se mencionan a continuación y sus efectos en las cuentas de resultados: inversiones en acciones y en valores, créditos, descuento de documentos, depósitos, obligaciones financieras y reportos. Los anexos en donde conste la evidencia del trabajo efectuado de las eliminaciones y las transacciones entre las instituciones a consolidar, deberán conservarse y ser presentados a la Superintendencia de Bancos cuando se requieran.

b) b) La participación de los accionistas minoritarios podrá

considerarse como parte integrante del capital contable del balance general consolidado cuando sea menor o igual al 5%. Se denomina participación de los accionistas minoritarios al porcentaje de propiedad que poseen otros accionistas en el capital social y las utilidades no distribuidas y que son ajenos a la entidad inversionista.

c) c) Cuando la participación de los accionistas minoritarios sea

mayor al 5% pero menor o igual al 20% no podrá considerarse como parte integrante del capital contable del balance general consolidado, por lo que deberá revelarse en dicho balance como una cuenta por pagar a favor de los accionistas minoritarios.

d) d) Cuando la participación de los accionistas minoritarios sea

mayor al 20% pero menor o igual al 50% no podrá considerarse como parte integrante del capital contable del balance general consolidado, por lo que deberá revelarse en dicho balance como “INTERES

MINORITARIO”, y presentarse después del grupo 4 Otras Cuentas Acreedoras y antes del grupo 5 Capital Contable.

e) e) Las cuentas del capital primario y capital complementario del

balance general consolidado, deben reflejar las utilidades del grupo, acumuladas bajo el método de lo percibido, que han surgido con posterioridad a la adquisición de las acciones.

f) f) Cuando la participación de los accionistas minoritarios sea

menor o igual al 5%, la parte de la utilidad neta del ejercicio que corresponda a dichos accionistas minoritarios, podrá considerarse como parte integrante de los resultados del ejercicio revelados en el balance general consolidado.

g) g) Cuando la participación de los accionistas minoritarios sea

mayor al 5% pero menor o igual al 50%, la parte de la utilidad neta del ejercicio que corresponda a dichos accionistas minoritarios no podrá considerarse como parte integrante de los resultados del ejercicio del balance general consolidado, por lo que en dicho balance deberá revelarse, según corresponda, en la forma establecida en las literales c) y d) anteriores y en el estado de resultados consolidado, restando las utilidades totales.

A la utilidad total del estado de resultados se le resta la participación de los accionista minoritarios y se presenta en el mismo estado de resultados como “Interés Minoritario”.

5.7.2 5.7.2 De la presentación

1) 1) Mensual Las instituciones obligadas a presentar a la Superintendencia de Bancos estados financieros consolidados, deberán presentar mensualmente el Balance General Consolidado y Estado de Resultados Consolidado, en los formatos y medios aprobados por la Superintendencia de Bancos, a más tardar el día quince del mes siguiente al que correspondan, debidamente firmados por el representante legal, por el contador y por el auditor interno de la entidad obligada a elaborarlos. 2) 2) Anual El Balance General Consolidado y el Estado de Resultados Consolidado, de fin de año, deben presentarse a la Superintendencia de Bancos junto con el dictamen del Contador Público y Auditor independiente, colegiado activo, que haya efectuado la auditoría de dichos estados financieros, a más tardar el último día hábil del mes de febrero posterior al cierre respectivo. El dictamen mencionado debe ajustarse a las normas de auditoría generalmente aceptadas y a los principios de contabilidad generalmente aceptados promulgados por el Instituto Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditores;

sin embargo, las notas a los estados financieros consolidados en adición a las contenidas en los principios mencionados deben incluir lo siguiente: a) a) Referencia a la entidad reportante y a la política de

consolidación. b) b) Resumen de los aspectos más relevantes resultantes de la

consolidación. c) c) Revelación de las contingencias que puedan afectar la situación

financiera consolidada y aquella información que se considere imprescindible para aclarar aspectos especiales.

d) d) Políticas significativas de contabilidad: preparación de

conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados y las prácticas prevalecientes en la industria bancaria de conformidad con instrucciones dictadas por la Superintendencia de Bancos.

5.7.3 5.7.3 De la publicación

Las instituciones obligadas a elaborar y presentar a la Superintendencia de Bancos estados financieros consolidados, deberán publicar a más tardar el día quince de los meses de abril, julio y octubre de cada año, el Balance General Consolidado correspondiente al fin del trimestre anterior; en el caso del último trimestre, éste debe publicarse, conjuntamente con el Estado de Resultados Consolidado, a más tardar el último día del mes de febrero. Para los efectos de la publicación de estados financieros de fin de año, deberá atenderse lo siguiente: a) a) Transcribir la opinión del Contador Público y Auditor

independiente, colegiado activo, que haya efectuado la auditoría de dichos estados financieros, con la indicación de las instituciones que se consolidaron.

b) b) Notas a los estados financieros sobre contingencias que pudieran afectar la situación financiera consolidada y aquella información que se considere imprescindible para aclarar aspectos especiales.

c) c) Consignar el nombre, firma, número de colegiación y de registro en la Dirección General de Rentas Internas, del profesional independiente cuya opinión se incluye en los estados financieros consolidados.

EJEMPLOS DE PARTIDAS Ejemplos de jornalización de las principales partidas de eliminación para la elaboración de los estados financieros consolidados. Estas partidas son extracontables y se hacen únicamente para eliminar las transacciones entre las instituciones a consolidar. 1. 1. INVERSIONES EN ACCIONES 501 Capital Primario xxx502 Capital Complementario xxx

(Cuando proceda)

107 Inversiones a Largo Plazo xxx Para eliminar la inversión de capital entre instituciones.

2. 2. INVERSIONES EN ACCIONES - CON PRIMA - 501 Capital Primario xxx502 Capital Complementario xxx

(Cuando proceda)111 Cargos Diferidos xxx 107 Inversiones a Largo Plazo xxx

Para eliminar la inversión de capital entre las instituciones cuando el costo de la adquisición de las acciones es mayor a su valor en libros.

3. 3. INVERSIONES EN ACCIONES - CON DESCUENTO - 501 Capital primario xxx502 Capital Complementario xxx

(Cuando proceda) 107 Inversiones a Largo Plazo xxx401 Utilidades Diferidas xxx

Para eliminar la inversión de capital entre las instituciones cuando el costo de la adquisición de las acciones es menor a su valor en libros.

4. 4. PRESTAMOS 302 Créditos Obtenidos xxx

103 Cartera de Créditos xxx

Para eliminar de los créditos concedidos entre instituciones.

5. 5. DEPÓSITOS MONETARIOS Y DE AHORRO 301 Depósitos xxx 101 Disponibilidades xxx

Para eliminar los depósitos entre instituciones.

6. 6. INVERSIONES TEMPORALES 303 Obligaciones Financieras xxx 102 Inversiones Temporales xxx

Para eliminar las inversiones temporales entre instituciones. 7. 7. DOCUMENTOS DESCONTADOS 302 Créditos Obtenidos xxx601 Productos Financieros xxx308 308 Créditos Diferidos xxx

103 Cartera de Créditos xxx701 Gastos Financieros xxx

Para eliminar los documentos descontados entre instituciones. 1. 1. PRODUCTOS FINANCIEROS POR INTERESES 601 Productos Financieros xxx 701 Gastos Financieros xxx

Para eliminar los productos financieros entre instituciones.

contabilidad bancaria.doc

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