comparativo comprobantes 2011 vs 2012

5/12/2018 Comparativo Comprobantes 2011 vs 2012 - slidepdf.com

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COMPROBANTES FISCALES 2012 El pasado 12 de diciembre de 2011, se publicaron reformas a los artículos 29, 29A, 29-B y 29-C del Código Fiscal de la Federación, que establecen cambios en lorequisitos fiscales de los comprobantes fiscales vigentes a partir del 01 de enero d2012. Uno de los cambios que entran en vigor es el siguiente: “Entregar o enviar ecomprobante fiscal digital a más tardar dentro de los 3 primeros díasiguientes a la fecha de la operación y entregar una representacióimpresa”. (29 fracción V CFF)

Además los comprobantes fiscales digitales (CFDI) deben contener los requisitodel artículo 29-A del CFF que se indica en el primer cuadro comparativo que spresenta más adelante, además de tener las siguientes opciones:

a) Continuar emitiendo Comprobantes fiscales digital por medios propios (CFDcuando se haya optado por emitirlos en 2010 y realmente se haya

expedido. Con los requisitos señalados más adelante. b) Expedir comprobantes fiscales impresos por medios propios con código d

barras dimensional para los contribuyentes con ingresos anuales en el últimejercicio fiscal declarado no mayores a $4,000,000.00.

c) Comprobantes en papel impresos en taller autorizado antes del 01 de enerde 2011, hasta que caduquen o a más tardar el 31/12/2012 lo que ocurrprimero.

A partir del 1 de enero de 2012, las disposiciones que establece el Código Fiscal dla Federación en materia de comprobantes fiscales prevalecerán sobre aquéllaque en materia de comprobantes fiscales se establecen en las leyes fiscalefederales (Artículo tercero transitorio del decreto).

A partir de la entrada en vigor del “Decreto que reforma, adiciona y derogdiversas disposiciones del Código Fiscal de la Federación”, publicado en el DOF e12 de diciembre de 2011, las autoridades fiscales no podrán exigir que locomprobantes fiscales cumplan requisitos adicionales a los previstos en eCódigo Fiscal de la Federación, su Reglamento o las reglas que deriven ddicho Código en consecuencia no resultan aplicables los requisitos que estácontenidos en los artículos 82, fracción III, segundo párrafo, 83, séptimo párrafo109, fracción XXVIII, primer párrafo, 133, fracción III, y 176, fracción VII de la Ledel ISR; 28,110, tercer párrafo, 171, fracciones I, inciso c), II, inciso b) y III, incis

a), 189, primer párrafo, 240, segundo y tercer párrafos, y 254, primer párrafo de sReglamento; 32, fracción III de la Ley del IVA; y 39, segundo párrafo, 45, 46 y 5del Reglamento del CFF. (Vigésimo transitorio RMF2012)

Por lo dispuesto en dicho artículo ya no serán necesarios entre otros losiguientes requisitos a destacar:

a) Leyenda en Comprobantes de transportistas en coordinado: “Contribuyentdel Régimen de Transparencia”

b) Leyenda en comprobantes de Personas físicas con actividad empresari“Efectos fiscales al pago”

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Comprobantesfiscales válidos en

2012

ComprobantesFiscales Impresos

Comprobantesfiscales Digitales

Comprobantesimpresos antes de

2011 hasta quecaduquen

Comprobantesimpresos con código

de barrasbidimensional

Comprobantesfiscales digitales

(CFD) Esquema 2010(Emitidos por mediospropios)

Comprobantesfiscales digitales po

Internet (CFDI)

Timbrado porproveedor decertificación

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c) Leyenda en comprobantes de quienes retengan IVA: “Impuesto retenidde conformidad con la Ley del Impuesto al Valor Agregado"

EL 28/06/2006 SE ELIMINÓ DEL ART. 31 DE PRIMER PARRAFO LISR EL SIGUIENTTEXTO:

“deben estar amparadas con documentación que reúna los requisitos questablecen las disposiciones fiscales relativas a la identidad y domicilide quien la expida, así como de quien adquirió el bien o servicio”, por lque el NOMBRE Y DOMICILIO de quién recibe puede no traerlo sin qugenere problemas de deducción.

Los comprobantes fiscales que no reúnan algún requisito de los señalados elos artículos 29 y 29-A o cuando los datos contenidos en los mismos se plasmen eforma distinta a lo señalado por las disposiciones fiscales, no podrán deducirse acreditarse fiscalmente.

NO IDENTIFICADO EN REQUISITO DE FORMA DE PAGO Y DATOS DE L

CUENTASi es imposible conocer forma de pago al emitir el comprobante, se deberá anotaen los campos de forma de pago y los 4 dígitos de la cuenta, la expresión: “NIDENTIFICADO” (Regla I.2.7.1.12 RMF2012)

OPCION DE EXPEDIR COMPROBANTES CONFORME A LA RMF2011Conforme al artículo Décimo Octavo transitorio de la RMF2012, pueden optarse poemitir comprobantes (CFDI, CFD y Comprobantes impresos con CBB) hasta el 30 d junio de 2012 conforme a la Resolución Miscelánea de 2011 y sus anexos 1-A y 20pudiendo expedir los comprobantes sin los siguientes requisitos:

a) En los campos Nombre y domicilio fiscal del emisor y aduana se puede establecer

expresión: “NO APLICA”b) Régimen fiscal en ISRc) Unidad de medidad) Forma de pagoe) Últimos 4 dígitos de la cuenta, tarjeta o monederof) Identificación del transportistag) Clave vehicular en vehículos nuevos

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CFDI: REQUISITOS DE LA REPRESENTACION IMPRESA

“CON UN REQUISITO QUE FALTE NO ES DEDUCIBLE”2012

Art. 29-A CFF y Regla II.2.6.2.4.RMF2012

2011

Art. 29-A CFF y Regla II.2.5.1.3RMF2011Derogado (1) De preferencia que locontenga para identificar al proveedor –No obligatorio

Nombre, denominación o razón social dequien expida (Se puede anotar “NOAPLICA”)

Derogado (1) – No obligatorio Domicilio fiscal de quien expida (Anotar“NO APLICA)

RFC de quien expida RFC de quien expidaDomicilio del local que expida si tienendos o más locales

Domicilio del local que expida si tienendos o más locales

Número de folio asignado Número de folio asignado

Sello digital del emisor y del SAT Sello digital del SATLugar y fecha de expedición. Lugar y fecha de expedición.RFC del receptor y genérico si no tiene.Nacionales RFC genérico:XAXX010101000Resid. Extranjero RFC genérico:XEXX010101000

RFC del receptorNacionales RFC genérico:XAXX010101000Res Extranjero RFC genérico:XEXX010101000

Cantidad CantidadClase de los bienes o mercancías odescripción del servicio o del uso o goceque amparen

Clase de mercancías o descripción delservicio que amparen

Valor unitario en númeroConceptos que se deben reflejar porseparado:

a) Lentes ópticos graduadosb) Transportación escolar (Deducc.

Personales)c) Monto efectivamente pagado porel deudor en la factura que dio origena documentos sujetos a factorajefinanciero.

Valor unitario en número

“Separar estos conceptos”

Importe total en número o letra Importe total en número o letraIndicar si el pago se hace en una solaexhibición y si se pagará enparcialidades.

Indicar si el pago se hace en una solaexhibición y si se pagará enparcialidades.

Impuestos trasladados desglosados portasa y los retenidos

Impuestos desglosados por tasa

Número y fecha del pedimento Número y fecha del pedimentoDerogado (1) Nombre de la aduana (Anotar “NO

APLICA”)Código de barras bidimensional Código de barras bidimensional

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Nota: Incluido en CFF Sello digital del SAT y del emisorNúmero de serie del CSD del emisor ydel SAT

Número de serie del CSD del emisor y deSAT

Forma de pago: Efectivo, transferenciaelectrónica de fondos, cheque

nominativo, tarjeta de debito, tarjeta decrédito, tarjeta de servicios, monederoelectrónico (2)Cuenta o Tarjeta: Indicar al menos losúltimos 4 dígitos de la cuenta o tarjeta.(2)

Número de referencia bancaria o númerde cheque con el que se efectúe el pago

(opcional).

Forma de pago y dígitos de la cuenta:Puede no anotarse

Leyendas: “Este documento es unarepresentación impresa de un CFDI” o“Este documento es una representaciónimpresa de un Comprobante FiscalDigital a través de Internet”.

Leyendas: “Este documento es unarepresentación impresa de un CFDI” o“Este documento es una representaciónimpresa de un Comprobante Fiscal Digita través de Internet”.

(incluido en CFF) RFC genérico en operaciones con públicen general

(incluido en CFF) Impuestos retenidosUnidad de medida (2) Ley sobreMetrología

Unidad de medida (Podrá no anotarse)

Fecha y hora de emisión y decertificación del CFDI

Fecha y hora de emisión y de certificaciódel CFDI

Cadena original del complemento decertificación digital del SAT

Cadena original del complemento decertificación digital del SAT

Auto factura (Sector primario, renta

inmuebles para anuncios y pequeñosminerosa) Espacio para registrar la firmaautógrafa de la persona que emite elCFDI.b) Incluir el número de serie de CESD delPAC en sustitución del número de CSDdel emisor

Auto factura (Sector primario, renta

inmuebles para anuncios y pequeñosminerosa) Espacio para registrar la firmaautógrafa de la persona que emite elCFDI.b) Incluir el número de serie de CESD dePAC en sustitución del número de CSD demisor

Régimen fiscal del emisor en ISR (2)

Regla II.2.5.1.5 El régimen se consultará en laGuía de obligaciones, si tiene más de un régimen

señalará únicamente el régimen al quecorresponde el ingreso que corresponda a laoperación facturadaRegla I.2.7.1.3 En autofactura se anotará elsector ya sea primario, uso o goce temporal debienes (inmuebles para anuncios), sector minero,o bien pignorantes (Casas empeño)

Podrá no anotarse

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Personas físicas transportistas quetributen en coordinados cuando optentributar por su cuenta: (Regla I.2.1.7.4) (2)

a) RFC de la persona físicab) La clave vehicular

c) Número de placa o el folio del permiso decirculación del vehículo

Podrá no anotarse

Comprobantes de DONATIVOS:a) Número y fecha de autorización o

renovación para recibir donativos (Noobligatorio emitidos por Federación,Estado, Municipios y Comisiones deDerechos Humanos Regla: I.2.1.7.9)

b) indicar "DONATIVO DEDUCIBLE" o"DONATIVO NO DEDUCIBLE" segúncorresponda

ARRENDAMIENTO INMUEBLES: Númerode cuenta predial

CLAVE VEHICULAR. En comprobantesexpedidos por automóviles nuevos (2)

Podrá no anotarse

OPCION: De acuerdo al artículo Décimo Octavo transitorio de la RMF2012 spuede optar del 01 de enero al 30 de junio de 2012, por emitir los comprobanteconforme a las Reglas de 2011 aplicables y conforme a las especificacionetécnicas del anexo 20 del 23/09/2010 que contiene la estructura del XML parCFDI.(1)En los campos Nombre y domicilio fiscal del emisor y aduana se pued

establecer la expresión: “NO APLICA”(2)Los comprobantes pueden expedirse sin los siguientes requisitos:a) Régimen fiscal en ISR d) Clave vehicular en vehículo

nuevosb) Unidad de medida e) Forma de pagoc) Identificación del transportista g) Últimos 4 dígitos de la cuent

tarjeta o monedero.

Si “no” se toma la opción de este artículo aplicarían todos los requisitos con nueva estructura del XML contenida en el Anexo 20 de la RMF2012 publicada e30/12/2011, salvo que si es imposible conocer forma de pago al emitir comprobante, se deberá anotar en los campos de forma de pago y los 4 dígitos d

la cuenta, la expresión: “NO IDENTIFICADO” (Regla I.2.7.1.12 RMF2012)

CFDI: EJEMPLO: OPCION ART. 18º Transitorio RMF2012Del 01 de enero al 30 de Junio de 2012

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a) El nombre y domicilio fiscal del emisor y aduana puede llevar la leyenda “NO APLICA”b) Puede expedirse sin los requisitos de: Régimen fiscal, unidad de medida, forma de pago y dígitos de la cuenta o tarjeta, clave vehicular en vehículos nuevos e identificación dtransportista personas físicas que tributen en coordinados que opten tributar por si mismos.c) Deben separarse cuando se trate de los bienes o servicios señalados.d) En arrendamiento de inmuebles debe traer la “Cuenta Predial”

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CFDI : EJEMPLO, Vigente durante todo 2012O a partir del 01 de Julio de 2012 para los que tomen la opción 18º Trans. RMF2012

a) Debe anotarse el régimen fiscal (Si tiene más de uno, por el que está obteniendo ingreso), unidad de medida, forma de pago y datos de la cuenta mínimo 4 dígitos. Cuando nsea posible identificar la forma de pago al emitir el comprobante se anotará en ambos campo“NO IDENTIFICADO”b) Ya no es obligatorio el nombre y domicilio fiscal del emisor, aunque es preferible que tenga para identificar al proveedor.c) Deben separarse cuando se trate de los bienes o servicios señalados.d) En arrendamiento de inmuebles debe traer la “Cuenta Predial”

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CFD: REQUISITOS DE LA REPRESENTACION IMPRESA

“CON UN REQUISITO QUE FALTE NO ES DEDUCIBLE”2012

Art. 29-A CFF y Regla II.2.5.1.3

RMF2012

2011Art. 29-A CFF y Regla II.2.7.1.5.

RMF2011Derogado (1) De preferencia que locontenga para identificar al proveedor –No obligatorio

Nombre, denominación o razón social dequien expida (Anotar “NO APLICA”)

Derogado (1) – No obligatorio Domicilio fiscal del emisor (Anotar “NOAPLICA”)


Domicilio del local que expida si tienendos o más locales

Número de folio asignado Número de folio asignadoSello digital del emisor y del SAT Sello digital del SAT

Lugar y fecha de expedición. Lugar y fecha de expedición.RFC del receptor y genérico si no tiene.Nacionales RFC genérico:XAXX010101000Resid. Extranjero RFC genérico:XEXX010101000

RFC del receptorNacionales RFC genérico:XAXX010101000Res Extranjero RFC genérico:XEXX010101000

Cantidad CantidadClase de los bienes o mercancías odescripción del servicio o del uso ogoce que amparen



Conceptos que se deben reflejar porseparado:

c) Lentes ópticos graduados (Deducc.Personales)

d) Transportación escolar (Deducc.Personales)

c) Monto efectivamente pagado porel deudor en la factura que dio origena documentos sujetos a factorajefinanciero.


Separar conceptos

Importe total en número o letra Importe total en número o letraIndicar si el pago se hace en una solaexhibición y si se pagará enparcialidades.

Indicar si el pago se hace en una solaexhibición y si se pagará enparcialidades.




APLICA”)Nota: Incluido en CFF Sello digital del emisor

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Número de serie del CSD del emisor Número de serie del CSD del emisor y deSAT

Forma de pago: Efectivo, transferenciaelectrónica de fondos, chequenominativo, tarjeta de debito, tarjeta de

crédito, tarjeta de servicios, monederoelectrónico (2)Cuenta o Tarjeta: Indicar al menos losúltimos 4 dígitos de la cuenta o tarjeta.(2)

Número de referencia bancaria o númerode cheque con el que se efectúe el pago(opcional).

Forma de pago y dígitos de la cuenta:Puede no anotarse

Leyendas: “Este documento es unarepresentación impresa de un CFD”,“Este documento es una representaciónimpresa de un Comprobante FiscalDigital” o “Este documento es unaimpresión de un Comprobante Fiscal

Digital”

Leyendas: “Este documento es unarepresentación impresa de un CFD”,“Este documento es una representaciónimpresa de un Comprobante FiscalDigital” o “Este documento es unaimpresión de un Comprobante Fiscal

Digital”(incluido en CFF) RFC genérico en operaciones con público

en general(incluido en CFF) Impuestos retenidosUnidad de medida (2) Ley sobreMetrología

Unidad de medida (Podrá no anotarse)

La cadena original con la que se generóel sello digital (Si además de larepresentación impresa se pone adisposición el XML no es necesario)

La cadena original con la que se generóel sello digital (Si además de larepresentación impresa se pone adisposición el XML no es necesario)

Hora, minuto y segundo de expedición Hora, minuto y segundo de expediciónEl número y año de la aprobación de losfolios

El número y año de la aprobación de losfolios

Régimen fiscal del emisor en ISRRegla II.2.5.1.5 El régimen se consultará en laGuía de obligaciones, si tiene más de unrégimen señalará únicamente el régimen al quecorresponde el ingreso que corresponda a laoperación facturadaRegla I.2.7.1.3 En autofactura se anotará elsector ya sea primario, uso o goce temporal debienes (inmuebles para anuncios), sector minero, o bien pignorantes (Casas empeño)(2)

Podrá no anotarse

Personas físicas transportistas quetributen en coordinados cuando optentributar por su cuenta: (Regla I.2.1.7.4)a) RFC de la persona físicab) La clave vehicularc) Número de placa o el folio del permiso decirculación del vehículo (2)

Podrá no anotarse

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Comprobantes de DONATIVOS:c) Número y fecha de autorización o

renovación para recibir donativos (Noobligatorio emitidos por Federación,Estado, Municipios y Comisiones de

Derechos Humanos Regla: I.2.1.7.9)d) indicar "DONATIVO DEDUCIBLE" o

"DONATIVO NO DEDUCIBLE" segúncorresponda

ARRENDAMIENTO INMUEBLES:Número de cuenta predial


Podrá no anotarse

OPCION: De acuerdo al artículo Décimo Octavo transitorio de la RMF2012 s

puede optar del 01 de enero al 30 de junio de 2012, por emitir los comprobanteconforme a las RMF de 2011 aplicables y conforme a las especificaciones técnicadel anexo 20 del 23/09/2010 que contiene la estructura del XML para CFD.(1)En los campos Nombre y domicilio fiscal del emisor y aduana se puedestablecer la expresión: “NO APLICA”(2)Los comprobantes pueden expedirse sin los siguientes requisitos:

a) Régimen fiscal en ISR d) Clave vehicular en vehículonuevos

b) Unidad de medida e) Forma de pagoc) Identificación del transportista g) Últimos 4 dígitos de la cuent

tarjeta o monedero.

Si “no” se toma la opción de este artículo aplicarían todos los requisitos con nueva estructura del XML contenida en el Anexo 20 de la RMF2012 publicada e30/12/2011, salvo que si es imposible conocer forma de pago al emitir comprobante, se deberá anotar en los campos de forma de pago y los 4 dígitos dla cuenta, la expresión: “NO IDENTIFICADO” (Regla I.2.7.1.12. y I.2.8.3.1.1RMF2012)

CFD: EJEMPLO: OPCION ART. 18º Transitorio RMF2012Del 01 de enero al 30 de Junio de 2012

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a) El nombre y domicilio fiscal del emisor y aduana puede llevar la leyenda “NO APLICA”b) Puede expedirse sin los requisitos de: Régimen fiscal, unidad de medida, forma de pago y dígitos de la cuenta o tarjeta, clave vehicular en vehículos nuevos e identificación dtransportista personas físicas que tributen en coordinados que opten tributar por si mismos.c) Deben separarse cuando se trate de los bienes o servicios señalados.d) En arrendamiento de inmuebles debe traer la “Cuenta Predial”

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CFD : EJEMPLO, Vigente durante todo 2012O a partir del 01 de Julio de 2012 para los que tomen la opción 18º Trans. RMF2012

a) Debe anotarse el régimen fiscal (Si tiene más de uno, por el que está obteniendo ingreso), unidad de medida, forma de pago y datos de la cuenta mínimo 4 dígitos. Cuando n

sea posible identificar la forma de pago al emitir el comprobante se anotará en ambos campo“NO IDENTIFICADO”b) Ya no es obligatorio el nombre y domicilio fiscal del emisor, aunque es preferible que tenga para identificar al proveedor.c) Deben separarse cuando se trate de los bienes o servicios señalados.d) En arrendamiento de inmuebles debe traer la “Cuenta Predial”

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COMPROBANTES IMPRESOS CON CBB (Ingresos menores a $4,000,000)“CON UN REQUISITO QUE FALTE NO ES DEDUCIBLE”

201229-B frac. I CFF, Reg. I.2.8.1, I.2.8.3 y

II.2.6.1.1 RMF2012

2011Art. 29-A CFF Regla I.2.9.3.3. y

II.2.6.1.1. RMF2011Derogado (1) De preferencia que locontenga para identificar al proveedor –No obligatorio

Nombre, denominación o razón social dequien expida (Podrá ponerse “NOAPLICA”)

Derogado (1) – No obligatorio Domicilio fiscal del emisor (Anotar “NOAPLICA”)


Domicilio del local que expida si tienen do más locales

Lugar y fecha de expedición. Lugar y fecha de expedición.RFC del receptor y genérico si no tiene.

Nacionales RFC genérico:XAXX010101000Resid. Extranjero RFC genérico:XEXX010101000

RFC del receptor

Nacionales RFC genérico: XAXX0101010Res Extranjero RFC genérico:XEXX010101000

Cantidad CantidadClase de los bienes o mercancías odescripción del servicio o del uso ogoce que amparen


Valor unitario en númeroConceptos que se deben reflejar porseparado:

e) Lentes ópticos graduados (Deducc.Personales)

f) Transportación escolar (Deducc.Personales)

c) Monto efectivamente pagado porel deudor en la factura que dio origena documentos sujetos a factorajefinanciero.


Separar estos conceptos

Importe total en número o letra Importe total en número o letraIndicar si el pago se hace en una solaexhibición o si se pagará enparcialidades.

Indicar si el pago se hace en una solaexhibición o si se pagará en parcialidade




APLICA”)Código de barras bidimensional (CBB)mínimo de 200/200 dpi, área deimpresión 2.75 x 2.75 cm.

Código de barras bidimensional (CBB)mínimo de 200/200 dpi, área de impresió2.75 x 2.75 cm.

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Número de aprobación del folio asignadopor SICOFI

Número de aprobación del folio asignadopor SICOFI

Forma de pago: Efectivo, transferenciaelectrónica de fondos, chequenominativo, tarjeta de debito, tarjeta de

crédito, tarjeta de servicios, monederoelectrónico (2)Cuenta o Tarjeta: Indicar al menos losúltimos 4 dígitos de la cuenta o tarjeta.(2)

Podrá no anotarse

Leyenda “La reproducción apócrifa deeste comprobante constituye un delitoen los términos de las disposicionesfiscales”, letra no menor de 5 puntos.

Leyenda “La reproducción apócrifa de escomprobante constituye un delito en lostérminos de las disposiciones fiscales”,letra no menor de 5 puntos.

El número de folio asignado por el SAT y,en su caso la serie

El número de folio asignado por el SAT yen su caso la serie

Unidad de medida (2) Ley sobreMetrología

Podrá no anotarse, aunque no estaba en2011

Vigencia: 29-B, fracción I, inciso b),segundo párrafo del CFF, la vigenciadel comprobante señalar con la leyenda:“Este comprobante tendrá unavigencia de dos años contados apartir de la fecha de aprobación dela asignación de folios, la cual es:dd/mm/aaaa”, impresa letra no menorde 5 puntos.

Vigencia del comprobante señalando lafecha máxima de utilización con laleyenda: “Este comprobante tendráuna vigencia de dos años contados apartir de la fecha de aprobación de lasignación de folios, la cual es:dd/mm/aaaa”, impresa con letra nomenor de 5 puntos.

Régimen fiscal del emisor en ISRRegla II.2.5.1.5 El régimen se consultará en laGuía de obligaciones, si tiene más de unrégimen señalará únicamente el régimen al quecorresponde el ingreso que corresponda a laoperación facturadaRegla I.2.7.1.3 En autofactura se anotará elsector ya sea primario, uso o goce temporal debienes (inmuebles para anuncios), sector minero, o bien pignorantes (Casas empeño)(2)

Podrá no anotarse

Personas físicas transportistas quetributen en coordinados cuando opten

tributar por su cuenta: (Regla I.2.1.7.4)(2)a) RFC de la persona físicab) La clave vehicularc) Número de placa o el folio del permiso decirculación del vehículo

Podrá no anotarse

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Comprobantes de DONATIVOS:e) Número y fecha de autorización o

renovación para recibir donativos (Noobligatorio emitidos por Federación,Estado, Municipios y Comisiones de

Derechos Humanos Regla: I.2.1.7.9)f) indicar "DONATIVO DEDUCIBLE" o

"DONATIVO NO DEDUCIBLE" segúncorresponda

ARRENDAMIENTO INMUEBLES: Númerode cuenta predial


Podrá no anotarse

OPCION: De acuerdo al artículo Décimo Octavo transitorio de la RMF2012 s

puede optar del 01 de enero al 30 de junio de 2012, por emitir los comprobanteconforme a las RMF de 2011.(1)En los campos Nombre y domicilio fiscal del emisor y aduana se puedestablecer la expresión: “NO APLICA”(2)Los comprobantes pueden expedirse sin los siguientes requisitos:

a) Régimen fiscal en ISR d) Clave vehicular en vehículonuevos

b) Unidad de medida e) Forma de pagoc) Identificación del transportista g) Últimos 4 dígitos de la cuent

tarjeta o monedero.

Si “no” se toma la opción de este artículo aplicarían todos los requisitos del Artícu29-B fracción I y la RMF2012, salvo que si es imposible conocer forma de pago emitir el comprobante, se deberá anotar en los campos de forma de pago y los dígitos de la cuenta, la expresión: “NO IDENTIFICADO” (Regla I.2.7.1.12. I.2.8.3.1.3 RMF2012)

I.2.8.1.3. Para los efectos del artículo 29-B, fracción I del CFF, los contribuyentes que emitan comprobantes fiscalimpresos con dispositivo de seguridad, a fin de cumplir con los requisitos referentes al régimen fiscal, unidde medida, identificación del vehículo, clave vehicular y la identificación de la forma de pago a que se refieel artículo 29-A, fracciones I, V y VII podrán aplicar lo dispuesto en las reglas II.2.5.1.5. (Régimen tomar guía de obligaciones y si tiene 2 o más citar al que corresponde al comprobante emitido), I.2.7.1.4.(Datos dtransportista), I.2.7.1.5. (Unidad de medida las establecidas en la Ley sobre Metrología y NormalizacióI.2.7.1.7. (Clave vehicular estructura) y I.2.7.1.12. (Si es imposible conocer la forma de pago al emitir comprobante anotar en campos forma de pago y últimos 4 dígitos de cuenta o tarjeta, anotar “NIDENTIFICADO”), según corresponda.

Asimismo, tratándose de comprobantes fiscales que se expidan por cada parcialidad, se tendrá por cumplidel requisito de señalar el número del comprobante fiscal, cuando se señale la serie y el folio asignadpor el SAT para comprobantes impresos con CBB que se hubiese expedido por el valor total deoperación.

COMPROBANTE IMPRESO CON CBB: EJEMPLO:Vigente hasta el 30 de junio de 2012 para los que tomen la opción 18º Trans. RMF2012

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a) El nombre y domicilio fiscal del emisor y aduana puede llevar la leyenda “NO APLICA”, o

generarse por medios propios podría no ponerse, por ser de libre diseño

b) Puede expedirse sin los requisitos de: Régimen fiscal, unidad de medida, forma de pago y dígitos de la cuenta o tarjeta, clave vehicular en vehículos nuevos e identificación dtransportista personas físicas que tributen en coordinados que opten tributar por si mismos.

c) Deben separarse lentes ópticos graduados y transportación escolar (Deduccionepersonales) y anotarse el monto efectivamente en facturas por los que se hayan emitiddocumentos por cobrar cuando de se hagan descuentos al cobrar.

d) En arrendamiento de inmuebles debe traer la “Cuenta Predial”

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CFD : EJEMPLO, Vigente durante todo 2012o a partir del 01 de Julio de 2012 para los que tomen la opción 18º Trans. RMF2012

a) Debe anotarse

El régimen fiscal (Si tiene más de uno, por el que está obteniendo el ingreso),

Unidad de medida,

Forma de pago y

Datos de la cuenta mínimo 4 dígitos.Cuando no sea posible identificar la forma de pago al emitir el comprobante se anotará eambos campos “NO IDENTIFICADO”

b) Ya no es obligatorio el nombre y domicilio fiscal del emisor, aunque es preferible que tenga para identificar al proveedor.

c) Deben separarse lentes ópticos graduados y transportación escolar (Deduccionepersonales) y anotarse el monto efectivamente en facturas por los que se hayan emitiddocumentos por cobrar cuando de se hagan descuentos al cobrar.

d) En arrendamiento de inmuebles debe traer la “Cuenta Predial”

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ESTADOS DE CUENTA BANCARIOS COMO COMPROBANTES

Conforme al artículo 29-B fracción II del CFF, pueden optarse por comprobar las deducciones conlos estados de cuenta impresos o electrónicos que expidan las entidades financieras, lasociedades financieras comunitarias y los organismos de integración financiera rural a que se refiere Ley de Ahorro y Crédito Popular, o las personas morales que emitan tarjetas de crédito, de débito, d

servicio o monederos electrónicos autorizadas por el SAT, cumpliendo los requisitos siguientes: que en el estado de cuenta se consignen los impuestos que se trasladan desglosado

por tasa aplicable,

Contenga la clave de quien enajene los bienes, otorgue su uso o goce o preste servicio, como de quien los adquiera, disfrute su uso o goce o reciba el servicio,

Quien adquiera, disfrute el uso o goce o reciba el servicio registre en su contabilidad laoperaciones amparadas en el estado de cuenta.

se considerará la fecha de aplicación del cargo en la cuenta de que se tratindependientemente de la fecha en la que se hubiera realizado el pago (I.2.8.2.2 RMF12)

29 FRACCION II 2º pfo CFF y regla I.2.8.2.3 RMF2012

Los estados de cuenta que se expidan sin que contengan los impuestos trasladados desglosadopor tasa aplicable, también podrán utilizarse siempre que:

se trate de actividades gravadas por IVA y

cada transacción sea igual o inferior a $50,000.00, sin incluir el importe del IVA.

Si no señala el IVA en operaciones sujetas a tasas 11% y 16% de IVA, se calculará dividiendel total entre 1.11 o 1.16.

COMPROBANTES EMITIDOS CONFORME A FACILIDADES (29-B Fracc III CFF

Documentos que pueden utilizarse como comprobantes fiscalesI.2.8.3.1.1. Para los efectos del artículo 29-B, fracción III del CFF, los siguientes documento

servirán como comprobantes fiscales por los actos o actividades que se realicen o por lo

ingresos que perciban, en los siguientes casos:I. Cuando se trate del pago de contribuciones federales, estatales o municipale

las formas o recibos oficiales emitidos por la dependencia o entidarespectiva, siempre que conste la impresión de la máquina registradora o sello de la oficina receptora, o bien el sello digital generado a partir de ucertificado de sello digital expedido por el SAT o por la dependencia o entidapública de que se trate. Lo dispuesto en este párrafo no será aplicable tratándosdel pago de contribuciones por el uso de autopistas, carreteras o puentefederales, estatales o municipales.

La Federación, las Entidades Federativas, los Municipios y las instituciones qupor ley estén obligadas a entregar el importe integro de su remanente d

operación, así como los organismos descentralizados que no tributen conforme Título II de la Ley del ISR, podrán estar a lo dispuesto en la presente fracción.

II. Formas o recibos oficiales que emitan las dependencias públicas federaleestatales o municipales, tratándose del pago de productos o aprovechamientosiempre que en los mismos conste la impresión de la máquina registradora, sello de la oficina receptora o bien el sello digital generado a partir de ucertificado de sello digital expedido por el SAT o por la dependencia o entidapública de que se trate, y reúnan como mínimo los requisitos establecidos en artículo 29-A, fracciones I, III, IV, primer párrafo, V, primer párrafo, VI, primepárrafo y VII primer párrafo del CFF, y los contenidos en la regla II.2.6.1.1cuando en su caso sean aplicables.

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III. Escritura pública o póliza , en las operaciones que se celebren ante fedatarpúblico y se hagan constar en ellas, sin que queden comprendidos ni lhonorarios, ni los gastos derivados de la escrituración.

IV. Las copias de boletos de pasajero , los comprobantes electrónicodenominados boletos electrónicos o “E-Tickets” que amparen los boletos d

pasajeros, las guías aéreas de carga, las órdenes de cargos misceláneoslos comprobantes de cargo por exceso de equipaje y por otros servicioasociados al viaje, expedidos por las líneas aéreas en formatos aprobados pla Secretaría de Comunicaciones y Transportes o por la International Air TranspoAssociation “IATA”, siempre que presenten la información establecida en la regII.2.1.12.

V. Las notas de cargo emitidas por las líneas aéreas a agencias de viaje o a otralíneas aéreas, de conformidad con la resolución vigente de la International ATransport Association “IATA”, en materia de emisión y procesamiento de notas ddébito de agencia.

VI. Las copias de boletos de pasajero expedidos por las líneas de transporterrestre de pasajeros en formatos aprobados por la Secretaría d

Comunicaciones y Transportes o por la International Air TranspoAssociation “IATA”.

PAGO DE EROGACIONES POR CUENTA DE TERCEROS

I.2.8.3.1.3. Para los efectos de los artículos 29-B, fracción III del CFF, así como 20, fracción IX106, sexto párrafo de la Ley del ISR y 35 de su Reglamento, los contribuyentes qupaguen por cuenta de terceros las contraprestaciones por los bienes o serviciproporcionados a dichos terceros y posteriormente recuperen las erogaciones realizadadeberán proceder de la siguiente manera:

I. Los comprobantes fiscales deberán cumplir los requisitos del artículo 29-del CFF, así como con la clave del RFC del tercero por quien efectuó

erogación.

II. Los terceros, en su caso, tendrán derecho al acreditamiento del IVA en lotérminos de la Ley de dicho impuesto y su Reglamento.

III. El contribuyente que realice el pago por cuenta del tercero no podrá acreditcantidad alguna el IVA que los proveedores de bienes y prestadores de serviciotrasladen.

A solicitud del contribuyente que realice el pago por cuenta del tercero, loproveedores de bienes y prestadores de servicios podrán anotar en locomprobantes fiscales que expidan, después de la clave del RFC del tercerla leyenda "por conducto de (clave del RFC del contribuyente que realice operación)".

IV. El reintegro a las erogaciones realizadas por cuenta de terceros debehacerse con cheque nominativo a favor del contribuyente que realizó el pagpor cuenta del tercero o mediante traspasos a sus cuentas por institucionede crédito o casas de bolsa sin cambiar los importes consignados en comprobante fiscal expedido por los proveedores de bienes y prestadores dservicios, es decir por el valor total incluyendo el IVA que en su caso hubiersido trasladado.

Independientemente de la obligación del contribuyente que realiza el pago por cuenta dtercero de expedir comprobantes fiscales por las contraprestaciones que cobren

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los terceros, deberán entregar a los mismos el comprobante fiscal expedido por loproveedores de bienes y prestadores de servicios.

CFF 29, 29-A, 29-B, LISR 20, 106, RLISR 35

Comprobantes fiscales emitidos por residentes en el extranjero sestablecimiento permanente en México

I.2.8.3.1.5. Para los efectos del artículo 29-B, fracción III del CFF, los contribuyentes qupretendan deducir o acreditar fiscalmente con base en comprobantes emitidos poresidentes en el extranjero sin establecimiento permanente en México, podrán utilizdichos comprobantes siempre que contengan, al menos, los siguientes requisitos:

I. Nombre, denominación o razón social; domicilio y, en su caso, número didentificación fiscal , o su equivalente, de quien lo expide.

II. Lugar y fecha de expedición.

III. Clave del RFC de la persona a favor de quien se expida.

IV. Los requisitos establecidos en el artículo 29-A, fracción V, primer párrafo dCFF. (Cantidad, unidad de medida, descripción del bien)

V. Valor unitario consignado en número e importe total consignado en númeo letra.

NOTA: Hasta aquí aplican los requisitos para los gastos efectuados en el extranjero.

VI. Tratándose de ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes, número de cuenta predial del inmueble de que se trate o, en su caso, los datode identificación del certificado de participación inmobiliaria no amortizable.

En su caso, los requisitos a que se refiere el artículo 29-A, fracción VII del CFF (Importotal en número o letra, pago en una sola exhibición o parcialidades, forma de pago y dígitos de la cuenta) que resulten aplicables.

Lo dispuesto en la presente regla, tratándose de la enajenación de bienes o del otorgamiende su uso o goce temporal, sólo será aplicable cuando dichos actos o actividadesean efectuados en territorio nacional de conformidad con la Ley del IVA.

CFF 28, 29-A, 29-B, LIVA 1, RLISR 253, 254

COMPROBANTES EN PAPEL DE 2010 (Artículo Décimo Noveno transitorio RMF2012

Los contribuyentes que a la entrada en vigor de la RMF2012, cuenten con comprobantefiscales impresos por establecimientos autorizados, podrán aplicar lo dispuesto en la reg

I.2.8.1.11. de la RMF para 2011, hasta el 31 de diciembre de 2012 o bien, hasta que concluyla vigencia de dichos comprobantes, lo que suceda primero.

REQUISITOS:1. Contener impreso de la empresa que expide la factura:

a) Nombre, denominación o razón social. Tratándose de personas morales es necesario que nombre vaya seguido del tipo de sociedad. Por ejemplo de “SA de CV” de acuerdo a los artículos 8y 215 de la LGSM.

b) Domicilio Fiscal.

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c) Clave del RFC. Para personas físicas son 13 caracteres ej: VERA-750913-UG7 y para lamorales 12 caracteres, ejemplo: AGR-850422-CX5. No es válida la clave de escuelas.

d) Domicilio de la sucursal que expide la nota.2. Número de folio impreso.3. Lugar y fecha de expedición. El lugar de expedición debe anotarse además del domicilio fisca

únicamente puede no anotarse cuando solo cuando no se tengan sucursales.4. RFC del cliente.5. Nombre y domicilio del cliente.6. Cantidad y clase de mercancía: Por clase puede entenderse al tipo de producto que se vende. E

ningún caso es válido anotar “VARIOS” O “PRODUCTOS VARIOS”.

7. Precio Unitario en número.8. Importe total en número o letra.9. IVA DESGLOSADO POR TASAS: En la factura debe especificar la TASA10. Fecha de impresión. Esta puede ser solo día y mes

Fecha completa: 25/05/2010.Fecha opcional: Mayo de 2010.

11. Vigencia. Son 2 años a partir de la fecha de impresión. Este requisito debe señalars

expresamente y por separado de la fecha de impresión. Cuando la fecha de impresión consissolo del mes y año la factura caduca el día primero de ese mismo mes: En el ejemplo anteriocaduca el 01/Mayo/2012.

12. Datos del impresor.13. Número y fecha de pedimento y nombre de la aduana: Este requisito es para ventas de primer

mano de mercancía importada.14. Cédula impresa (Esta obligación es para el impresor)

15. Leyenda: “Pagado en una sola exhibición” o “Pagado en parcialidades”

OTROS REQUISITOS:16. Leyenda “EFECTOS FISCALES AL PAGO”, esta deben anotarla solo las Personas Físicas co

Actividad Empresarial (Artículo 133 fracción III de la Ley del ISR)17. Número de cuenta predial y firma del contribuyente. Estos requisitos deben ser anotados polas personas que se dediquen al ARRENDAMIENTO. (Art. 189 Reglamento de la Ley del ISR)

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Nombre ydomicilio delcliente

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EJEMPLO DE COMPROBANTE IMPRESO ANTES DEL 01/01/2011

a) ALMACEN DE SUEÑOS SA DE CVALMACEN DE SUEÑOS SA DE CVDECORACION DE INTERIORES

c) R.F.C. ADS880923FR6

b) 8ª. Sur Oriente No. 758, Centro d) Sucursal: María Bustamante No. 33, CentroCP 2900, Tuxtla Gutiérrez, Chiapas. Oaxaca, Oaxaca, CP 68000.

NOMBRE: ______________________________________________________________________________________

DOMICILIO: _____________________________________________________________________________

CIUDAD: _______________________________________________________________________________

R.F.C.: ______________________________________________________ CONDICIONES: _________________

FACTURA

0001 TUXTLA GUTZ,

CHIAPAS

DIA MES AÑO

05 01 2012

C A N T I D A D C O N C E P T OP R E C I OU N I T A R I

OI M P O R T E

1000 METROS PORCELANATO 34X34 VETEADO

“Pagado en una sola exhibición”

9781256-3626 17/05/2004Aduana de Ciudad Hidalgo

100.00 10,000.00

SUB-TOTAL $ 10,000.00

16% IVA $ 1,600.00

TOTAL $

11,600.00

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IMPORTECONLETRA

ONCE MIL SEINSCIENTOS PESOS 00/100 M/NPor este pagare prometo pagar incondicionalmente aGRANSA SA DE CV la cantidad de $( __________________________________________ ) valor entera satisfacción el día ________________en la ciudGutiérrez, Chiapas. Si al vencimiento este pagare no fcausara intereses moratorios a razón del _______% mens

___________

“EFECTOS FISCALES AL PAGO

LAREPRODUCCIONN

O

AUTORIZADAD

EESTECOMPROBANTECONSTIT

UYEU

N

DELITO

EN

LOS

TERMINOSDELAS

DISPOSICIONESFIS

CALES

IMPRES

ORA

FISCAL

SA

DE

CV

TIRAJE

1001

AL

2500

IMP

RESIÓN

01/1

2/2010

VIGE

NCIA

01/12/

2012

Lugar yfecha deexpedici

ón

Cantidad ydescripción de lamercancía o

Precio

Importe totalcon

“TASA”

CédulaImpresa

Mercancía deimportación deprimera manoNo. Pedimento,fecha de

7

8

6

13

9

14

PISOS FINOS DEL SURESTE SA DE CV

18ª. SUR PONIENTE No. 223, COL. CENTRO, CP 29020

TUXTLA GUTIERREZ, CHIAPAS

PFN-031208-2J9

RFCdel

Cliente

3

4

a) Nombre, b) Domiciliofiscal, c) RFC yd) Domicilio de sucursal de

la empresa vendedora

1

5

Fecha deIm resión

10

Datosdel

12

Leyendas:“Pagado en una sola

exhibición” o

15

FolioImpreso

2

PERSONAS FISICAS

16



VIGENCIA2 Años

Página

24

11

comparativo comprobantes 2011 vs 2012

Documents