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COMPROBANTES FISCALES (Artículo 29-B CFF, opción comprobantes impresos)

Texto 2013 Artículo 29-B. Los contribuyentes, en lugar de aplicar lo señalado en los artículos 29 y 29-A de este Código, podrán optar por las siguientes formas de comprobación fiscal: I. Comprobantes fiscales en forma impresa por medios propios o a través de terceros, tratándose de contribuyentes cuyos ingresos para efectos del impuesto sobre la renta, declarados en el ejercicio inmediato anterior, no excedan de la cantidad que establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general. Dichos comprobantes deberán expedirse y entregarse al realizar los actos o actividades o al percibir los ingresos, y cumplir con los requisitos siguientes: a) Los establecidos en el artículo 29-A de este Código, con excepción del previsto en la fracción II del citado artículo.

Comentario: Como se puede apreciar del texto del artículo 29-B se trata de una opción, la cual, de conformidad con el artículo 6 del CFF no podrá variarse respecto al mismo ejercicio, por lo que si se ejerce esta opción, no se podrán expedir simultáneamente este tipo de comprobantes y CFDI. Los comprobantes señalados en los artículos 29 y 29-A del CFF, son los CFDI.

COMPROBANTES FISCALES (Artículo 29-B CFF, opción comprobantes impresos)

Texto 2013

b) Contar con un dispositivo de seguridad, mismo que será proporcionado por el Servicio de Administración Tributaria, el cual deberá cumplir con los requisitos y características que al efecto establezca el citado órgano desconcentrado mediante reglas de carácter general. Los dispositivos de seguridad a que se refiere este inciso deberán ser utilizados dentro de los dos años siguientes a que sean proporcionados por el Servicio de Administración Tributaria, en el comprobante respectivo se deberá señalar dicha vigencia. c) Contar con un número de folio que será proporcionado por el Servicio de Administración Tributaria, a través del procedimiento que para tal efecto establezca el citado órgano desconcentrado mediante reglas de carácter general. Los contribuyentes deberán presentar trimestralmente al Servicio de Administración Tributaria declaración informativa con la información correspondiente a los comprobantes fiscales que hayan expedido con los folios asignados. En caso de que no se proporcione dicha información no se autorizarán nuevos folios.

Comentario: 1)  El dispositivo de seguridad mencionado es el CBB y se obtiene a través del “SICOFI”

2)  Dicho dispositivos tienen vigencia de 2 años.

3)  El folio se solicita a través del “SICOFI”

4)  En la regla II.2.6.1.1. se libera a los contribuyentes de presentar la información trimestral referida en este artículo.

COMPROBANTES FISCALES

(Artículo 29-B CFF, opción comprobantes impresos)

Texto 2013 Para poder deducir o acreditar fiscalmente con base en los comprobantes fiscales a que se refiere esta fracción, quien los utilice deberá cerciorarse que la clave del registro federal de contribuyentes de quien los expide es correcta y podrán verificar la autenticidad del dispositivo de seguridad a través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria.

Medios de verificación: a)  Individual b)  Lector de código de barras c)  Verificación masiva

Comparativo RMF 2013

(Regla I.2.8.1.1. Comprobantes impresos con CBB)

Texto Original RMF 2013 Texto reformado en la 2ª. MRMF 2013 Para los efectos del artículo 29-B, fracción I del CFF, los contribuyentes que en el último ejercicio fiscal declarado o por el que hubieren tenido la obligación de presentar dicha declaración, hubieran obtenido para efectos del ISR ingresos acumulables iguales o inferiores a $4,000,000.00, así como los contribuyentes que en el ejercicio fiscal en que inicien actividades estimen que obtendrán ingresos iguales o inferiores a la citada cantidad, podrán optar por expedir comprobantes fiscales en forma impresa. Asimismo, las personas morales a que se refiere el Título III de la Ley del ISR, que en el último ejercicio fiscal declarado hayan consignado ingresos iguales o inferiores a $4,000,000.00, o bien, que en el ejercicio fiscal en que inicien actividades estimen que obtendrán ingresos iguales o inferiores a la citada cantidad, podrán optar por aplicar lo dispuesto en la presente regla.

Para los efectos del artículo 29-B, fracción I del CFF, las personas físicas y personas morales que tributen en el Título II de la Ley del ISR que en el último ejercicio fiscal, hubieran manifestado en la declaración anual del ISR ingresos acumulables iguales o inferiores a $250,000.00, podrán optar por expedir comprobantes fiscales en forma impresa con dispositivo de seguridad. Los ingresos acumulables de referencia se determinarán únicamente con aquéllos que deriven de ingresos, actos o actividades por los cuales exista obligación de expedir comprobantes fiscales. (Aplicable a partir del 1 de enero 2014) Segundo Párrafo derogado a partir del 1 de junio 2013



Texto Original RMF 2013 Texto reformado en la 2ª. MRMF 2013 La posibilidad de emitir comprobantes fiscales impresos dejará de surtir efectos cuando los contribuyentes a que se refiere esta regla obtengan ingresos que excedan del monto señalado en el párrafo anterior, supuesto en el cual a partir del mes inmediato siguiente a aquél en el que se rebase tal cantidad deberán expedir comprobantes fiscales conforme a lo que establecen los artículos 29 y 29-A del CFF. En cualquier caso, cuando los ingresos acumulables excedan de $250,000.00, las personas físicas y morales no podrán volver a ejercer la opción a que se refiere la presente regla durante los ejercicios posteriores. La facilidad prevista en la presente regla no podrá aplicarse a los contribuyentes que inicien actividades.

Antes era el tercer párrafo, a partir del 1 de junio de 2013 pasa a ser segundo. Tercer párrafo, adicionado a partir del 1 de junio 2012 (Aplicable a partir del 1 de enero 2014) Cuarto párrafo, adicionado a partir del 1 de junio 2012 (Aplicable a partir del 1 de enero 2014)



Texto Original RMF 2013 Texto reformado en la 2ª. MRMF 2013 No existía

Disposiciones transitorias: Artículo décimo tercero: Lo dispuesto en las reglas I.2.7.1.5.; segundo párrafo; I.2.8.1.1.; I.2.8.3.1.6., segundo párrafo; I.2.8.3.1.11.; I.2.8.3.1.12.; I.2.8.3.1.13.; I.2.8.3.1.14.; I.2.8.3.1.16.; I.2.8.3.1.17.; la Subsección I.2.8.3.3., que comprende las reglas I.2.8.3.3.1. y I.2.8.3.3.2.; la regla I.2.9.2., primer párrafo; la Sección II.2.6.2., que comprende las reglas II.2.6.2.1. a la II.2.6.2.6.; el Capítulo II.2.7., que comprende las reglas II.2.7.1. a la II.2.7.6.; la regla II.3.2.1.1., fracción III y las fichas de trámite 111/CFF, 112/CFF, 114/CFF, 119/CFF, 121/CFF, 122/CFF y 123/CFF contenidas en el Anexo 1-A, así como el Anexo 20, fracción I vigentes hasta la entrada en vigor de la presente Resolución, podrá aplicarse hasta el 31 de diciembre de 2013. Los contribuyentes que emiten CFD, podrán aplicar lo dispuesto en la regla I.2.7.1.15., hasta el 31 de diciembre de 2013.

Requisitos para expedir CBB en 2014

Artículo décimo cuarto transitorio 2ª. MRMF 2013 Los contribuyentes que al 1 de enero de 2014, tengan comprobantes fiscales impresos con dispositivo de seguridad, podrán continuar utilizándolos hasta que se agote su vigencia, siempre que sus ingresos para efectos del ISR en el ejercicio inmediato anterior, no hayan excedido de la cantidad de $250,000.00 establecida por el SAT en la regla I.2.8.1.1. de la presente Resolución. Cuando los contribuyentes que hubieren perdido el derecho para aplicar la facilidad prevista en la regla I.2.8.1.1., emitan comprobantes fiscales con dispositivo de seguridad, éstos no serán válidos para deducir o acreditar fiscalmente.

Reglas misceláneas aplicables al artículo 29-B CFF

II.2.6.1.1. Expedición de comprobantes fiscales impresos Para los efectos del artículo 29-B, fracción I del CFF, los contribuyentes que opten por expedir sus comprobantes fiscales en forma impresa, a fin de estar en posibilidad de solicitar la asignación de folios, deberán observar lo dispuesto en la ficha 124/CFF denominada “Solicitud de asignación de folios para la expedición de comprobantes fiscales impresos con dispositivo de seguridad” contenida en el Anexo 1-A.

El dispositivo de seguridad a que se refiere el artículo 29-B, fracción I, inciso b) del CFF, que se deberá incorporar al comprobante fiscal impreso consistirá en un CBB proporcionado por el SAT al contribuyente una vez aprobada la asignación de folios correspondiente.

Los folios asignados al contribuyente en términos del artículo 29-B, fracción I, inciso c) del CFF, tendrán la misma vigencia que el CBB, contados a partir de la fecha de aprobación de la asignación de dichos folios, los cuales deberán imprimirse en el original y en la copia correspondiente a cada uno de los comprobantes fiscales. Continua…


II.2.6.1.1. Expedición de comprobantes fiscales impresos Asimismo, los comprobantes que se emitan en términos de esta regla estarán a lo siguiente: I. El CBB proporcionado por el SAT al contribuyente al momento de la asignación de los folios, mismo que deberá reproducirse con un mínimo de 200/200 dpi en un área de impresión no menor a 2.75 x 2.75 cm. II. El número de aprobación del folio asignado por SICOFI. III. El número de folio asignado por el SAT a través del sistema señalado en la fracción anterior y, en su caso la serie. IV. La leyenda “La reproducción apócrifa de este comprobante constituye un delito en los términos de las disposiciones fiscales”, misma que deberá ser impresa con letra no menor de 5 puntos. V. A efecto de cumplir con lo establecido en el artículo 29-B, fracción I, inciso b), segundo párrafo del CFF, la vigencia del comprobante se señalará a través de la leyenda: Continua…


II.2.6.1.1. Expedición de comprobantes fiscales impresos “Este comprobante tendrá una vigencia de dos años contados a partir de la fecha de aprobación de la asignación de folios, la cual es: dd/mm/aaaa”, misma que deberá ser impresa con letra no menor de 5 puntos. Para los efectos del artículo 29-B, fracción I, inciso c) del CFF, en las fichas 125/CFF a 127 CFF contenidas en el Anexo 1-A se dan a conocer los procedimientos para la modificación, cancelación y consulta de la información relativa a la aprobación de folios para la expedición de comprobantes fiscales impresos, así como para la consulta de validez de los folios asignados al contribuyente en la cual se deberán ingresar, uno a uno, los datos del comprobante que la plantilla electrónica requiera, para obtener el resultado de la validación. Los contribuyentes que opten por expedir comprobantes fiscales impresos en términos de esta regla, quedarán relevados de la obligación de presentar la información trimestral a que se refiere el artículo 29-B, fracción I, inciso c), segundo párrafo del CFF.

OPERACIÓN DEL SISTEMA

MODULO DE ACCESO A LA SOLICITUD DE SERIES Y FOLIOS DE COMPROBANTES FISCALES

IMPRESOS CON CBB DEL SAT Ingresar a la opción “Solicitud de series y folios de comprobantes fiscales impresos con CBB.”, posteriormente ingresar el un “RFC” valido que cuente con obligaciones fiscales para la impresión de comprobantes fiscales impresos, e ingresar la contraseña a través de la Clave CIECF o FIEL

Una vez que realice la autenCcación de manera exitosa, se desplegara la página de Datos del Contribuyente.

.

Elegir un Cpo de comprobante que se requiere, e ingresar los siguientes datos en el área designada para la aprobación de folios:

confirmar los datos.

Firmar la solicitud.

Acuse correspondiente de la aprobación.

Obtener la imagen del código de barras

En la ventana del acuse, dar clic en el botón Descargar código de barras.

CANCELACIÓN DE FOLIOS

Ingresar al aplicaCvo, como se muestra en la “Figura 1” de este manual, posteriormente se mostraran los datos del contribuyente.

se desplegara la pantalla con los registros de aprobaciones, y dar clic sobre el icono “Cancelar”,

CONFIRMAR LA CANCELACION

Firmar la solicitud.

Acuse correspondiente de la modificación.

Reglas misceláneas aplicables al comprobante fiscal digital (CFD)

I.2.8.3.1.12. Facilidad para expedir CFD en lugar de CFDI Para los efectos del artículo 29-B, fracción III del CFF, los contribuyentes que durante el ejercicio fiscal de 2010 y anteriores hayan optado por expedir CFD al amparo de lo dispuesto por el artículo 29 del CFF, vigente hasta el 31 de diciembre de 2010 y los hayan emitido efectivamente, podrán optar por continuar generando y emitiendo por medios propios CFD, sin necesidad de remitirlos a un proveedor de certificación de CFDI para la validación de requisitos, asignación de folio e incorporación del sello digital del SAT. (Regla derogada en la 2ª. MRMF 2013), sin embargo es aplicable hasta el 31 de diciembre 2013 de conformidad con lo dispuesto en el artículo décimo tercero transitorio de la 2ª. MRMF 2013. Artículo décimo tercero: “Lo dispuesto en las reglas I.2.7.1.5.; segundo párrafo; I.2.8.1.1.; I.2.8.3.1.6., segundo párrafo; I.2.8.3.1.11.; I.2.8.3.1.12.; I.2.8.3.1.13.; I.2.8.3.1.14.; I.2.8.3.1.16.; I.2.8.3.1.17.; la Subsección I.2.8.3.3., que comprende las reglas I.2.8.3.3.1. y I.2.8.3.3.2.; la regla I.2.9.2., primer párrafo; la Sección II.2.6.2., que comprende las reglas II.2.6.2.1. a la II.2.6.2.6.; el Capítulo II.2.7., que comprende las reglas II.2.7.1. a la II.2.7.6.; la regla II.3.2.1.1., fracción III y las fichas de trámite 111/CFF, 112/CFF, 114/CFF, 119/CFF, 121/CFF, 122/CFF y 123/CFF contenidas en el Anexo 1-A, así como el Anexo 20, fracción I vigentes hasta la entrada en vigor de la presente Resolución, podrá aplicarse hasta el 31 de diciembre de 2013.” Los contribuyentes que emiten CFD, podrán aplicar lo dispuesto en la regla I.2.7.1.15., hasta el 31 de diciembre de 2013.

Regla adicionada en la 2ª.MRMF 2013

I.2.7.1.15 Opción para anotar la clave vehicular. Para los efectos del artículo 29-A, fracción V, segundo párrafo, inciso e) del CFF, sin perjuicio de lo establecido en la regla I.2.7.1.5., fracción IV, los fabricantes, ensambladores o distribuidores autorizados de automóviles nuevos, así como aquéllos que importen automóviles para permanecer en forma definitiva en la franja fronteriza norte del país y en los estados de Baja California, Baja California Sur y la región parcial del estado de Sonora, podrán optar por expedir comprobantes fiscales con el número de identificación vehicular en sustitución de la clave vehicular que corresponda a la versión enajenada. El número de identificación vehicular se integrará de conformidad con la Norma Oficial Mexicana NOM-001-SSP-2008 “Para la determinación, asignación e instalación del número de identificación vehicular” publicada en el DOF el 13 de enero de 2010. Los contribuyentes que emitan CFDI y apliquen la facilidad contenida en esta regla, señalarán el número de identificación del vehículo en el complemento respectivo.

Reglas misceláneas aplicables al comprobante fiscal digital Facilidad para expedir simultáneamente CFD y CFDI I.2.8.3.1.16. Para los efectos del artículo 29-B, fracción III del CFF, quienes hayan optado por aplicar la regla I.2.8.3.1.11. (debiera ser I.2.8.3.1.12) podrán expedir simultáneamente CFD´s y CFDI´s, siempre que para ello cumplan con los requisitos que para cada tipo de comprobantes establezcan las disposiciones fiscales. Lo dispuesto en el párrafo anterior sólo puede ser aplicado por los contribuyentes que se encuentren en los siguientes supuestos: I. Emitan CFD en los términos de la regla I.2.8.3.1.11., (debiera ser I.2.8.3.1.12) así como de las demás reglas conducentes, y II. Continúen emitiendo CFDI en los términos de las disposiciones aplicables. (Regla derogada en la 2ª. MRMF 2013), sin embargo es aplicable hasta el 31 de diciembre 2013 de conformidad con lo dispuesto en el artículo décimo tercero transitorio de la 2ª. MRMF 2013.


II.2.6.2.2. Requisito relevante a cumplir por los contribuyentes que hayan optado por expedir CFD en lugar de CFDI I a IV…………………………………………………………………………………………… El contribuyente que habiendo optado por expedir CFD al amparo de la regla I.2.8.3.1.12., incumpla con alguno de los requisitos establecidos en las fracciones I y II de esta regla, (llevar contabilidad y asignar folio al comprobante) perderá el derecho de aplicar esta facilidad a partir de que se presente el citado incumplimiento, quedando desde dicha fecha obligado a aplicar las disposiciones generales en la materia. De igual forma, cuando los contribuyentes incumplan con el requisito establecido en la fracción III de esta regla, (proporcionar información mensual) durante dos meses consecutivos, o bien, en tres meses no consecutivos, en el mismo ejercicio fiscal, perderán el derecho de aplicar la citada facilidad a partir de que se presente el último incumplimiento, quedando desde dicha fecha obligados a aplicar las disposiciones generales en la materia. (Regla derogada en la 2ª. MRMF 2013), sin embargo es aplicable hasta el 31 de diciembre 2013 de conformidad con lo dispuesto en el artículo décimo tercero transitorio de la 2ª. MRMF 2013.


I.2.8.3.1.17. Efectos fiscales de comprobantes expedidos por contribuyentes que hubieran perdido el derecho de generar y expedir CFD Para los efectos del artículo 29-B, fracción III del CFF, los CFD generados y expedidos en términos de lo dispuesto por la regla I.2.8.3.1.11., (debiera ser I.2.8.3.1.12) se considerarán válidos para deducir o acreditar fiscalmente, aun cuando el contribuyente emisor de los mismos hubiere perdido el derecho de aplicar la citada facilidad como consecuencia del incumplimiento a los requisitos establecidos en la regla II.2.6.2.2. Lo anterior, siempre que para ello dichos comprobantes cumplan con los requisitos que señalan las disposiciones fiscales. (Regla derogada en la 2ª. MRMF 2013), sin embargo es aplicable hasta el 31 de diciembre 2013 de conformidad con lo dispuesto en el artículo décimo tercero transitorio de la 2ª. MRMF 2013.


II.2.6.2.3. Información mensual de las personas que optaron por generar y expedir CFD’s Para los efectos de lo dispuesto en la regla II.2.6.2.2., fracción III, los contribuyentes que hayan optado por generar y expedir CFD, deberán presentar de manera mensual, la información relativa a las operaciones realizadas con dichos comprobantes en el mes inmediato anterior, la cual se deberá presentar dentro del mes siguiente a aquél del que se informa. Para la presentación de la información, el sistema informático utilizado por los contribuyentes a que se refiere la regla II.2.6.2.5., deberá generar un archivo que contenga un reporte mensual con los datos señalados en la fracción IV de la citada regla. El archivo generado deberá reunir las características técnicas a que se refiere el rubro I.A “Características técnicas del archivo que contenga el informe mensual de comprobantes fiscales digitales emitidos” del Anexo 20. Continua…


II.2.6.2.3. Información mensual de las personas que optaron por generar y expedir CFD’s El sistema electrónico a que se refiere la regla II.2.6.2.5., fracciones I, II, III y IV, deberá ser programado por los contribuyentes para generar automáticamente el archivo con el reporte mensual a que hace mención esta regla, el cual deberá ser enviado a través de la página de Internet del SAT.

Aquellos contribuyentes que optaron por expedir CFD y que durante el mes de calendario, no hubiesen emitido los citados comprobantes, deberán presentar de forma mensual a través de la página de Internet del SAT, un reporte de no expedición de CFD, dicha información deberá presentarse utilizando su FIEL dentro del mes inmediato siguiente a aquél del que se informa. (Regla derogada en la 2ª. MRMF 2013), sin embargo es aplicable hasta el 31 de diciembre 2013 de conformidad con lo dispuesto en el artículo décimo tercero transitorio de la 2ª. MRMF 2013.


II.2.6.2.3. Información mensual de las personas que optaron por generar y expedir CFD’s En el supuesto de que por error, se hubiese presentado un reporte de no expedición de CFD aun habiendo emitido al menos uno; dicho reporte de no expedición no podrá ser cancelado y la información de los CFD’s expedidos en dicho mes en el que presentó el reporte de no expedición, deberá ser incluida en el reporte del siguiente mes. En el caso de que los contribuyentes hubieran presentado por error, un reporte de emisión de CFD’s, en lugar del reporte de no expedición, podrán enviar un reporte complementario por el periodo, incorporando los datos del primer CFD del reporte enviado por error, o el último CFD reportado en el mes inmediato anterior, y la demás información que se hubiera enviado por error, deberá ser incorporada en el reporte del periodo que corresponda. (Regla derogada en la 2ª. MRMF 2013), sin embargo es aplicable hasta el 31 de diciembre 2013 de conformidad con lo dispuesto en el artículo décimo tercero transitorio de la 2ª. MRMF 2013. (La información de diciembre 2013, debe presentarse en enero 2014, artículo XV DT 2ª.MRMF 2013)


II.2.6.2.4. Requisitos de las representaciones impresas de CFD Para los efectos del artículo 29, fracción V del CFF, las representaciones impresas del CFD, deberán cumplir con los requisitos señalados en el artículo 29-A del CFF y contener lo siguiente: I. La cadena original con la que se generó el sello digital. Tratándose de contribuyentes que adicional a la impresión del CFD, pongan a disposición de sus clientes el comprobante en su formato electrónico, podrán no incluir el requisito establecido en esta fracción. II. Número de serie del CSD del emisor del CFD. III. Cualquiera de las siguientes leyendas: “Este documento es una representación impresa de un CFD”, “Este documento es una representación impresa de un Comprobante Fiscal Digital” o “Este documento es una impresión de un Comprobante Fiscal Digital”. IV. Hora, minuto y segundo de expedición, en adición a lo señalado en el artículo 29-A, fracción III del CFF. V.  El número y año de la aprobación de los folios.

(Regla derogada en la 2ª. MRMF 2013), sin embargo es aplicable hasta el 31 de diciembre 2013 de conformidad con lo dispuesto en el artículo décimo tercero transitorio de la 2ª. MRMF 2013.

Reglas de miscelánea aplicables a la fracción IV del artículo 29 CFF

II.2.5.2.4. Proceso de certificación de CFDI a través de proveedores de certificación de CFDI autorizados Para los efectos del artículo 29, fracción IV del CFF, los proveedores de certificación de CFDI autorizados recibirán los comprobantes que envíen los contribuyentes, en los términos y mediante los procedimientos tecnológicos que se publiquen en la página de Internet del SAT en la sección de “Comprobantes Fiscales Digitales”. Para que un CFDI sea certificado y se le asigne un folio, adicionalmente a lo que establece el artículo 29 fracción IV, inciso a) del CFF, los proveedores de certificación autorizados validarán que el documento cumpla con lo siguiente: I. Que el periodo de tiempo entre la fecha de expedición del documento y la fecha en la que se pretende certificar no exceda de 72 horas. Continua…

II.2.5.2.4. Proceso de certificación de CFDI a través de proveedores de certificación de CFDI autorizados II. Que el documento no haya sido previamente certificado por el propio proveedor de certificación. III. Que el CSD del contribuyente emisor, con el que se selló el documento haya estado vigente en la fecha de generación del documento enviado y no haya sido cancelado. IV. Que el CSD con el que se selló el documento corresponda al contribuyente que aparece como emisor del CFDI, y que el sello digital corresponda al documento enviado. V. Que el documento cumpla con la especificación técnica del Anexo 20 en sus rubros II.A y II.B. Continua…



II.2.5.2.4. Proceso de certificación de CFDI a través de proveedores de certificación de CFDI autorizados Si el CFDI cumple con las validaciones anteriores, el proveedor de certificación de CFDI dará respuesta al contribuyente incorporando el complemento que integre los siguientes datos: a) Folio asignado por el SAT. b) Fecha y hora de certificación. c) Sello digital del CFDI. d) Número de serie del certificado digital del SAT con el que se realizó la

certificación del CFDI. e) Sello digital del SAT. La especificación técnica de la respuesta emitida por el proveedor de certificación de CFDI autorizado, deberá cumplir con la especificación que se e s t a b l e c e e n e l r u b r o I I . C d e l A n e x o 2 0 . Continua…

II.2.5.2.4. Proceso de certificación de CFDI a través de proveedores de certificación de CFDI autorizados El SAT conservará copia de todos los CFDI certificados por los proveedores de certificación de CFDI autorizados. El SAT proveerá de una herramienta de recuperación de los CFDI a los contribuyentes emisores, para los CFDI reportados por los proveedores, cuando los mismos no tengan una antigüedad mayor a 90 días, contados a partir de la fecha de certificación. El CFDI se considera expedido una vez generado y sellado con el CSD del contribuyente, siempre que se obtenga el Timbre Fiscal Digital del SAT al que hace referencia el rubro II.C del Anexo 20, dentro del plazo a que se refiere la fracción I del segundo párrafo de ésta regla. Los contribuyentes emisores de CFDI, para efectuar la cancelación de los mismos, deberán hacerlo con su CSD, en la página de Internet del SAT.


I.2.7.1.2. Expedición de CFDI a través del servicio de generación de factura electrónica (CFDI) ofrecido por el SAT. (Regla adicionada desde la 3ª.MRMF 2012) Para los efectos del artículo 29, fracción IV del CFF, los contribuyentes podrán expedir CFDI sin necesidad de remitirlos a un proveedor de certificación de CFDI autorizado, siempre que lo hagan a través de la herramienta electrónica denominada “Servicio de Generación de Factura Electrónica (CFDI) ofrecido por el SAT”, misma que se encuentra en la página de Internet del SAT.



I.2.7.2.1. Opción para contratar servicios de uno o más proveedores de certificación de CFDI Para los efectos del artículo 29, fracción IV, segundo párrafo del CFF, los contribuyentes podrán utilizar uno o más proveedores de certificación de CFDI autorizados y utilizar de manera simultánea la prestación de varios proveedores autorizados por el SAT. Los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior están obligados a proporcionar por escrito al proveedor de certificación de CFDI autorizado, su manifestación de conocimiento y autorización para que este último entregue al SAT, copia de los comprobantes que les haya certificado.

Reglas de miscelánea aplicables a la fracción V del artículo 29 CFF

II.2.5.1.3. Requisitos de las representaciones impresas del CFDI Para los efectos del artículo 29, fracción V del CFF, las representaciones impresas del CFDI, deberán cumplir con los requisitos señalados en el artículo 29-A del CFF y contener lo siguiente: I. Código de barras generado conforme a la especificación técnica que se establece en el rubro II.E del Anexo 20. II. Número de serie del CSD del emisor y del SAT, que establece el rubro II.A del Anexo 20. III. Cualquiera de las siguientes leyendas: “Este documento es una representación impresa de un CFDI” o “Este documento es una representación impresa de un Comprobante Fiscal Digital a través de Internet”. Continua…

II.2.5.1.3. Requisitos de las representaciones impresas del CFDI IV. Fecha y hora de emisión y de certificación del CFDI en adición a lo señalado en el artículo 29-A, fracción III del CFF. V. Cadena original del complemento de certificación digital del SAT. VI. Tratándose de las representaciones impresas de un CFDI emitidas conforme a lo dispuesto en la Subsección I.2.8.3.2., y la regla II.2.5.3.1., se deberá estar a lo siguiente: a) Espacio para registrar la firma autógrafa de la persona que emite el CFDI. b) Respecto a lo señalado en la fracción II de esta regla, se incluirá el número de serie de CESD del PAC en sustitución del número de CSD del emisor.

Reglas de miscelánea aplicables a la fracción V del artículo 29 CFF


(Regla I.2.7.1.3. Comprobantes digitales CFDI)

Texto Original RMF 2013 Texto reformado en la 2ª. MRMF 2013 I.2.7.1.3. Plazo para entregar o enviar al cliente el CFDI. Para los efectos del artículo 29, fracción V del CFF, por operación se entiende el acto o actividad de cuya realización deriva la obligación de expedir el CFDI, incluyendo la remisión del mismo para la asignación de folio del comprobante fiscal digital y la incorporación del sello digital del SAT. Por su parte, las entidades referidas en la regla II.2.6.2.7. podrán entregar o enviar a sus usuarios el estado de cuenta correspondiente, que cumpla con los requisitos para ser considerado CFDI, dentro de los tres días inmediatos siguientes a la fecha de corte que corresponda. Las entidades a que se refiere el párrafo anterior también podrán entregar o enviar los estados de cuenta mencionados en el plazo que establezca la normatividad financiera que les resulte aplicable, cuando dicho plazo sea distinto al referido en el párrafo anterior.

I.2.7.1.3. Plazo para entregar o enviar al cliente el CFDI. No se modifica Por su parte, las entidades a que se refiere la regla I.2.8.3.1.10. y las administradoras de fondos para el retiro podrán entregar o enviar a sus usuarios el estado de cuenta correspondiente, que cumpla con los requisitos para ser considerado CFDI, dentro de los tres días inmediatos siguientes a la fecha de corte que corresponda. No se modifica


(Regla I.2.7.1.3. Comprobantes digitales CFDI)

Texto Original RMF 2013 Texto reformado en la 2ª. MRMF 2013 I.2.7.1.3. Plazo para entregar o enviar al cliente el CFDI No existía No existía

I.2.7.1.3. Plazo para entregar o enviar al cliente el CFDI. Cuarto párrafo adicionado Las personas residentes en el país que cumplan con lo señalado en el artículo 216-Bis, fracción II de la Ley del ISR, podrán entregar o enviar a sus clientes el CFDI dentro de los tres días inmediatos siguientes al primer día del mes inmediato posterior a aquél en que se realizó la operación. Quinto párrafo adicionado Las personas a que se refiere el párrafo anterior que realicen, además de la operación de maquila a que se refiere el artículo 2, último párrafo de la Ley del ISR, actividades distintas de ésta, podrán acogerse al párrafo anterior únicamente por la operación de maquila.

I.2.7.1.4. Complementos para incorporar información fiscal en los CFDI Para los efectos del artículo 29, fracción VI del CFF, el SAT publicará en su página de Internet los complementos que permitan a los contribuyentes de sectores o actividades específicas, incorporar requisitos fiscales en los CFDI que emitan. Los complementos que el SAT publique, serán de uso obligatorio para los contribuyentes que les aplique, pasados 30 días naturales, contados a partir de su publicación en la citada página, salvo cuando exista alguna facilidad o disposición que establezca un periodo diferente o los libere de su uso.

Reglas de miscelánea aplicables a la fracción VI del artículo 29 CFF

Subsección I.2.8.3.2 (Regla I.2.8.3.2.1.) a) Erogaciones por compra de productos a PF del sector primario: Leche en estado natural, frutas, verduras y legumbres, granos y semillas, pescados o mariscos, desperdicios animales o vegetales y otros productos del campo no elaborados ni procesados. Quienes adquiera éstos productos, podrán expedir CFDI, en lugar del enajenante, cumpliendo con los requisitos establecidos en los artículos 29 y 29-A del citado ordenamiento, para lo cual deberán utilizar los servicios que para tales efectos sean prestados por un PSECFDI, en los términos de lo dispuesto por la regla II.2.5.3.1., Los enajenantes de los productos, deberán ser inscritos por el adquirente de los mismo o proporcionarles su clave de RFC, así mismo, es requisito para que aplique esta regla, que los ingresos del enajenante en el ejercicio inmediato anterior no sean mayores a 40 SMAAGC y que no tenga obligación de presentar declaraciones periódicas.

Modalidades del CFDI

Regla I.2.8.3.2.2. b) Los Arrendatarios de inmuebles para la colocación de anuncios publicitarios panorámicos y promocionales, así como para la colocación de antenas utilizadas en la transmisión de señales de telefonía, celebrados con personas físicas y morales; Podrán expedir CFDI, en lugar del arrendador, cumpliendo con los requisitos establecidos en los artículos 29 y 29-A del citado ordenamiento, para lo cual deberán utilizar los servicios que para tales efectos sean prestados por un PSECFDI, en los términos de lo dispuesto por la regla II.2.5.3.1., a las personas a quienes confieren el uso o goce temporal de sus bienes inmuebles. Para los efectos señalados en el párrafo anterior, los contribuyentes personas morales que usen o gocen temporalmente dichos bienes inmuebles, deberán retener y enterar el 20% del monto total de la operación realizada por concepto de ISR a aquella persona física que le otorgue el uso o goce temporal de bienes inmuebles, la cual tendrá el carácter de pago provisional;


Regla I.2.8.3.2.2. asimismo, deberán efectuar la retención del IVA que se les traslade. Los contribuyentes que opten por lo señalado en el párrafo anterior, deberán verificar que las personas físicas a quienes les realizan las adquisiciones, se encuentren inscritas en el RFC, y en caso contrario, deberán proporcionar al SAT, los datos necesarios para la inscripción en el RFC de dichas personas físicas de conformidad con lo señalado en la regla I.2.4.4. y con lo que al efecto se publique en la página de Internet del SAT.


Regla I.2.8.3.2.3. c) Los adquirente de minerales sin beneficiar, con excepción de metales y piedras preciosas, como son el oro, la plata y los rubíes, así como otros minerales ferrosos, podrán expedir sus CFDI, en lugar del enajenante, cumpliendo con los requisitos establecidos en los artículos 29 y 29-A del citado ordenamiento, para lo cual deberán utilizar los servicios que para tales efectos sean prestados por un PSECFDI, en los términos de lo dispuesto por la regla II.2.5.3.1., al adquirente de sus productos. Los enajenantes de los productos, pequeños mineros, deberán ser personas físicas e inscritas por el adquirente de los mismos o proporcionarles su clave de RFC, así mismo, es requisito para que aplique esta regla, que los ingresos del enajenante en el ejercicio inmediato anterior no sean mayores de $ 4’000,000.00


Complementos de Factura Electrónica (CFDI) Las etiquetas definidas como <Complemento> y <ComplementoConcepto> permiten incluir información adicional de uso regulado por la autoridad para un sector o actividad específica, permitiendo que la información adicional sea protegida por el sello digital de la Factura Electrónica. •Complemento- Información adicional para las Facturas Electrónicas. •Complemento-Concepto - Información adicional para los Conceptos. Complementos: Timbre Fiscal Digital (TFD). Estado de cuenta de combustibles de monederos electrónicos. Donatarias. Compra venta de Divisas.

Complementos

Estados de Cuenta Bancario. Otros derechos e impuestos. Leyendas Fiscales. Persona Física integrante de Coordinado. Turista Pasajero Extranjero. Spei de Tercero a Tercero. Sector de ventas al detalle (Detallista). Complementos Concepto: Instituciones Educativas Privadas. Venta de Vehículos. Terceros.

Complementos

Complementos de Factura Electrónica (CFDI) Ejemplo: Estructura del estado de cuenta de combustibles de monederos electrónicos. xml version="1.0" encoding="UTF-‐8"?> <xs:schema aZributeFormDefault="unqualified" elementFormDefault="qualified" targetNamespace="hKp://www.sat.gob.mx/ecc" xmlns:ecc="hKp://www.sat.gob.mx/ecc" xmlns:xs="hKp://www.w3.org/2001/XMLSchema"><xs:element name="EstadoDeCuentaCombusVble"><xs:annotaCon><xs:documentaCon>Complemento al Comprobante Fiscal Digital (CFD) y Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) para integrar la información aplicable al estado de cuenta emiCdo por un prestador de servicios de monedero electrónico.</xs:documentaCon></xs:annotaCon><xs:complexType><xs:sequence><xs:element name="Conceptos"><xs:annotaCon><xs:documentaCon>Nodo requerido para enlistar los conceptos cubiertos por Estado de Cuenta de CombusCble.</xs:documentaCon></xs:annotaCon><xs:complexType><xs:sequence><xs:element name="ConceptoEstadoDeCuentaCombusVble" maxOccurs="unbounded"><xs:annotaCon><xs:documentaCon>Nodo requerido para la expresión de una transacción a ser reportada en el estado de cuenta del proveedor de monedero electrónico para operaciones de compra de combusCbles.</xs:documentaCon></xs:annotaCon><xs:complexType><xs:sequence><xs:element name="Traslados"><xs:annotaCon><xs:documentaCon>Nodo requerido para enlistar los impuestos trasladados aplicables de combusCbles

Complementos

Complementos de Factura Electrónica (CFDI) Ejemplo: Estructura del estado de cuenta de combustibles de monederos electrónicos. xml version="1.0" encoding="UTF-‐8"?> <xs:schema aZributeFormDefault="unqualified" elementFormDefault="qualified" targetNamespace="hKp://www.sat.gob.mx/donat" xmlns:donat="hKp://www.sat.gob.mx/donat" xmlns:xs="hKp://www.w3.org/2001/XMLSchema"><xs:element name="Donatarias"><xs:annotaCon><xs:documentaCon>Nodo opcional para incluir la información requerida por el Servicio de Administración Tributaria a las organizaciones civiles o fideicomisos autorizados para recibir donaCvos, que permite hacer deducibles los Comprobantes Fiscales Digitales (CFD) y Comprobantes Fiscales Digitales a través de Internet (CFDI) a los donantes.</xs:documentaCon></xs:annotaCon><xs:complexType><xs:aZribute name="version" fixed="1.1" use="required" type="xs:string"><xs:annotaCon><xs:documentaCon>Atributo requerido para expresar la versión del complemento de donatarias</xs:documentaCon></xs:annotaCon></xs:aZribute><xs:aZribute name="noAutorizacion" use="required" type="xs:string"><xs:annotaCon><xs:documentaCon>Atributo requerido para expresar el número del oficio en que se haya informado a la organización civil o fideicomiso, la procedencia de la autorización para recibir donaCvos deducibles, o su renovación correspondiente otorgada por el Servicio de Administración Tributaria.</xs:documentaCon></xs:annotaCon></xs:aZribute><xs:aZribute name="fechaAutorizacion" use="required" type="xs:date"><xs:annotaCon><xs:documentaCon>Atributo requerido para expresar la fecha del oficio en que se haya informado a la organización civil o fideicomiso, la procedencia de la autorización para recibir donaCvos deducibles, o su renovación correspondiente otorgada por el Servicio de Administración Tributaria.</xs:documentaCon></xs:annotaCon></xs:aZribute><xs:aZribute name="leyenda" use="required"><xs:annotaCon><xs:documentaCon>Atributo requerido para señalar de manera expresa que el comprobante que se expide se deriva de un donaCvo.</xs:documentaCon></xs:annotaCon><xs:simpleType><xs:restricCon base="xs:string"><xs:whiteSpace value="collapse"/></xs:restricCon></xs:simpleType></xs:aZribute></xs:complexType></xs:element></xs:schema>

Complementos

Complemento-concepto de Factura Electrónica (CFDI) Ejemplo: Estructura para instituciones educativas privadas (iedu) <?xml version="1.0" encoding="UTF-‐8"?> <xs:schema aZributeFormDefault="unqualified" elementFormDefault="qualified" targetNamespace="hKp://www.sat.gob.mx/iedu" xmlns:iedu="hKp://www.sat.gob.mx/iedu" xmlns:xs="hKp://www.w3.org/2001/XMLSchema"><xs:element name="instEducaVvas"><xs:annotaCon><xs:documentaCon>Complemento concepto para la expedición de comprobantes fiscales por parte de InsCtuciones EducaCvas Privadas, para los efectos del arbculo primero y cuarto del decreto por el que se otorga un esbmulo fiscal a las personas csicas en relación con los pagos por servicios educaCvos </xs:documentaCon></xs:annotaCon><xs:complexType><xs:aZribute name="version" fixed="1.0" use="required"><xs:annotaCon><xs:documentaCon>Atributo requerido con valor prefijado a 1.0 que indica la versión del estándar bajo el que se encuentra expresado el complemento concepto al comprobante.</xs:documentaCon></xs:annotaCon><xs:simpleType><xs:restricCon base="xs:string"><xs:whiteSpace value="collapse"/></xs:restricCon></xs:simpleType></xs:aZribute><xs:aZribute name="nombreAlumno" use="required"><xs:annotaCon><xs:documentaCon>Atributo requerido para indicar el nombre del Alumno </xs:documentaCon></xs:annotaCon><xs:simpleType><xs:restricCon base="xs:string"/></xs:simpleType></xs:aZribute><xs:aZribute name="CURP" use="required" type="iedu:tCURP"><xs:annotaCon><xs:documentaCon>Atributo requerido para indicar la CURP del alumno de la insCtución educaCva</xs:documentaCon></xs:annotaCon></xs:aZribute><xs:aZribute name="nivelEducaVvo" use="required"><xs:annotaCon><xs:documentaCon>Atributo requerido para indicar el nivel educaCvo que cursa el alumno</xs:documentaCon></xs:annotaCon><xs:simpleType><xs:restricCon base="xs:string"><xs:enumeraCon value="Preescolar"/><xs:enumeraCon value="Primaria"/><xs:enumeraCon value="Secundaria"/><xs:enumeraCon value="Profesional técnico"/><xs:enumeraCon value="Bachillerato o su equivalente"/></xs:restricCon></xs:simpleType></xs:aZribute><xs:aZribute name="autRVOE" use="required"><xs:annotaCon><xs:documentaCon>Atributo requerido para especificar la clave

Complementos

Reglas misceláneas aplicables al artículo 28 del CFF I.2.7.1.1. Almacenamiento de CFDI Para los efectos de los artículos 28, cuarto párrafo y 30, cuarto párrafo del CFF, los contribuyentes que emitan y reciban CFDI, deberán almacenarlos en medios magnéticos, ópticos o de cualquier otra tecnología, en su formato electrónico XML. I.2.8.3.1.11. Almacenamiento de CFD Para los efectos de los artículos 28, cuarto párrafo y 30, cuarto párrafo del CFF, los contribuyentes que emitan y reciban los CFD´s a que se refiere la regla I.2.8.3.1.11., (debiera ser I.2.8.3.1.12) deberán almacenarlos en los términos de la regla I.2.7.1.1., debiendo, además, cumplir con los requisitos y especificaciones a que se refieren los rubros I.B y I.C del Anexo 20. Los contribuyentes deberán mantener actualizado el medio electrónico, óptico o de cualquier otra tecnología, durante el plazo que las disposiciones fiscales señalen para la conservación de la contabilidad, así como tener y poner a disposición de las autoridades fiscales, un sistema informático de consulta que permita a estas últimas, localizar los CFD´s expedidos y recibidos, así como la revisión del contenido de los mismos. Los CFD´s emitidos en los sistemas electrónicos de sucursales o establecimientos se generarán exclusivamente a partir del registro electrónico contenido en el sistema de facturación o punto de venta, debiendo de mantener almacenados temporalmente los CFD´s y los registros electrónicos que les dieron origen y transmitirlos dentro del término que señala la regla II.2.6.2.5., fracción II, segundo párrafo dejando evidencia de la fecha y hora de transmisión. El almacenamiento temporal se deberá hacer, como mínimo, por un plazo de tres meses. (Regla derogada en la 2ª. MRMF 2013), sin embargo es aplicable hasta el 31 de diciembre 2013 de conformidad con lo dispuesto en el artículo décimo tercero transitorio de la 2ª. MRMF 2013.

Procedimiento prácCco para la emisión de

CFDI. Autor: C.P. Francisco Cárdenas Guerrero C.P. Nicolás Pérez

Generación del CSD.

Se debe de contar con la FIEL. Debe ingresar en la página electrónica del SAT y descargar el

programa denominado SOLCEDI. Usando el programa SOLCEDI debe generar dos archivos que

contienen: - La clave privada y - El requerimiento de generación de Certificado de Sello Digital.

.

hZp://www.sat.gob.mx/siCo_internet/e_sat/tu_firma/60_6626.html

.

Una vez instalada, se arranca el programa

.

Se señala la opción, requerimiento de sellos

.

Se muestran los datos requisitados para la solicitud de cer>ficado de sello digital

.

Para poder solicitar CerCficados de Sello Digital, es necesario, que el contribuyente cuente con un CerCficado de Firma Electrónica Avanzada tramitado ante el SAT, para respaldar su solicitud y heredar algunos de los datos del CerCficado. Para seleccionar la ubicación del cerCficado de Firma Electrónica Avanzada de un clic el botón < ? > y desplegar la ventana que le auxiliará en la búsqueda del archivo (*.cer).

.

Registro Federal de Contribuyente

Es la clave del Registro Federal de Contribuyente de la persona que solicita la cerCficación y se despliega el cerCficado de Firma Electrónica Avanzada.

CURP Es la Clave Única de Registro de Población, este es de carácter opcional y se obCene del cerCficado de Firma Electrónica Avanzada, si este fue registrado.

Se muestran los datos solicitados para la solicitud de cer>ficado de sello digital

.

Nombre o Razón social de la Empresa

Se almacena el nombre del contribuyente Ctular o la razón social con la cual es conocida la empresa.

RFC del Representante Legal

Este dato se muestra, si en el CerCficado Digital de Firma Electrónica Avanzada se declaró que se tenia alguna incapacidad que no le permite al contribuyente llevar a cabo sus trámites personalmente ante el SAT, o bien, si el CerCficado Digital pertenece a una persona moral o persona csica menor de edad.

CURP del Representante Legal

Es de carácter opcional. Extrae el dato del cerCficado digital de Firma Electrónica Avanzada.

.

Unidad o Sucursal En este campo se debe capturar el nombre descripCvo de la Unidad o Sucursal a la cual se le entregara el CerCficado de Sello Digital. Es obligatorio proporcionar el dato. El tamaño máximo es de 100 caracteres.

Contraseña de Revocación.

Es una contraseña ideada por el contribuyente con la cual podrá realizar posteriormente, y sólo si es necesario, el trámite de revocación de su CerCficado Digital. Esta debe ser de al menos 8 caracteres y máximo 255, se considera la diferencia entre minúsculas y mayúsculas, también se cuentan los espacios en blanco. Debe conformarse, al menos, por una combinación de números y letras; acepta caracteres especiales.

. Confirmación de Contraseña

Como el campo de Contraseña de Revocación no permite visualizar el dato, es necesario, volver a introducir la clave, para garanCzar que no hay error en el dato. La contraseña de revocación será aceptada hasta que la comparación indique que los campos son iguales.

.

El botón < Con>nuar > nos introduce a la pantalla donde se generaran las Clave pública y privada, este proceso es igual al uClizado en la generación del requerimiento de CerCficado de Firma Electrónica Avanzada

.

Una vez que el contribuyente capturó todos los datos solicitados en la pantalla anterior y se presiona el botón < Con>nuar >, se acCva la siguiente ventana.

.

Contraseña de la clave privada

Esta contraseña servirá para que el contribuyente pueda uClizar el cerCficado digital, se recomienda sea lo más grande posible entre 8 y 255 caracteres. Se considera la diferencia entre minúsculas y mayúsculas, también se cuentan los espacios en blanco. Debe conformarse, al menos, por una combinación de números y letras; acepta caracteres especiales.

Confirmación de contraseña

Como en el campo de Contraseña de la clave privada no se permite visualizar el dato, es necesario introducir nuevamente la contraseña para garanCzar que no hay errores al escribirla, esta contraseña se aceptará hasta que la comparación indique que este campo es igual al de contraseña de la clave privada.

.

Ruta para almacenar el archivo de requerimiento

La ruta donde se depositan los archivos de Requerimiento es la misma donde se encuentra la aplicación (SOLCEDI) y para modificarla deberá seleccionar el botón < ? >, en la ventana se proporciona la nueva ruta, no se recomienda cambiar el nombre dado al archivo requerimiento ya que al salir de esta ventana se susCtuye por el nombre original. Es importante, recordar la ruta donde se deposita el archivo de requerimiento (*.req), ya que este archivo se uClizará para conCnuar con el proceso de cerCficación. Para el caso de requerimientos de Sellos Digitales el sistema agrega una s para disCnguir los Cpos de archivos.

. Ruta y nombre para almacenar el archivo de Clave privada

La ruta donde se depositan el archivo de Llave Privada es la misma donde se encuentra la aplicación (SOLCEDI) y para modificarla deberá seleccionar el botón < ? >, en la ventana se proporciona la nueva ruta. Se recomienda realizar una copia de este archivo como medida de seguridad y guardarla en un lugar alterno. Es muy importante, recordar su contraseña, ya que este archivo es la Clave para poder uClizar su cerCficado, una vez que sea generado.

.

Generación de Números Aleatorios Se muestra la siguiente pantalla

.

Al dar clic en el botón < Con>nuar >, aparece la barra de avance. Para obtener la serie de números aleatorios es necesario mantener el mouse (ratón) en movimiento en disCntas direcciones.

.

Una vez terminado el procedimiento se muestra esta pantalla

.

Ensobretado del cer>ficado

.

Para llevar a cabo el envío de los archivos es necesario que se lleve a cabo el procedimiento de ensobretado.

Lista de Unidades de disco

Lista de Subdirectorios

Lista de Archivos Seleccionados

.

Datos requeridos para el ensobretado

CerCficado de Firma Electrónica Avanzada

Este campo solicita la ruta y nombre del CerCficado de Firma Electrónica Avanzada, con el que se generaron los requerimientos de CerCficados de Sellos Digitales. UClice el botón < ? > para abrir la ventana donde podrá localizarlo. NOTA: En caso de que aparezca el error de CerCficado fuera de vigencia, es necesario, verificar la fecha y hora de su equipo de cómputo.

Clave Privada de CerCficado de FIRMA ELECTRÓNICA AVANZADA

Debe proporcionar la ruta y nombre del archivo que conCene la Clave Privada del CerCficado de Firma Electrónica Avanzada. Para indicarlo uClice la ventana que se acCva con el botón < ? > correspondiente.

Contraseña de la Clave Privada

Capture la Contraseña de acceso de la Clave Privada para poder uClizar el cerCficado.

Archivo Seleccionado

Despliega el úlCmo archivo seleccionado.

Lista de Unidades de disco

Lista de las unidades de disco a las que se Cene acceso.

Lista de Subdirectorios

Despliega el contenido de la unidad de disco seleccionada y permite con un clic introducirse en los subdirectorios. El doble clic sobre el nombre del archivo se comporta como el botón >>.

Botón >> Permite la selección del archivo, trasladando la ruta y nombre del requerimiento a la lista de archivos seleccionados.

Botón << Permite quitar un archivo de la lista de archivos seleccionados.

Ruta para almacenar el archivo del ensobretado

Este campo despliega la ruta donde se almacenará el archivo del ensobretado (*.sdg). Al iniciar este campo se encuentra vacío y cuando se selecciona el CerCficado de Firma Electrónica Avanzada el campo se actualiza tomando el RFC del cerCficado automáCcamente uClizando la misma ruta y nombre con la extensión (*.sdg). Para cambiar el lugar de almacenamiento del ensobretado, seleccione el botón < ? > y en la ventana proporcione la nueva ruta.

.

Cuando el requerimiento de CerCficado de Sello Digital seleccionado no corresponde al CerCficado de Firma Electrónica se despliega la noCficación de la figura 24.

.

Cuando ya se seleccionaron los archivos (*.req) que conformarán el paquete, y se selecciona el botón <Generar> el sistema procederá a construir el paquete y si no hubo ningún error se mostrará la siguiente noCficación.

.

Enviar el archivo .sdg a través de la aplicación CerCSAT Web. Una vez hecho esto usted recibirá un número de operación y en un lapso no mayor a 24 horas podrá descargar sus CerCficados de Sello Digital. Es importante mencionar que con el número de operación usted puede dar seguimiento a su solicitud de CerCficado de Sello Digital usando la aplicación CerCSAT Web.

Ejemplo de generación a través de la pagina del SAT.

Se ingresa a la página de internet del SAT www.sat.gob.mx

Se señala el menú información y servicios, opción comprobantes fiscales

Se abre una venta donde se muestran las siguientes opciones, se le da click a la opción

¿ Necesita facturar ?

Se abre una venta donde se muestran las siguientes opciones (entre otras), se le da click a la opción,

herramienta gratuita ofrecida por el SAT

Se abre la siguiente ventana:

Se abre la siguiente ventana, se tendrán que requisitar con los datos de la FIEL:

Cuando se le da click al boton “…” de la clave privada, así como el cerCficado, se apertura una ventana para la

búsqueda de los archivos correspondientes:

Cuando se le da click al boton “…” de la clave privada, asi como el cerCficado, se apertura una ventana para la

busqueda de los archivos correspondientes:

Una vez capturados los datos, se le da click al boton “Iniciar Sesión”:

Si los datos son correctos se muestra la siguiente pantalla:

Si se le da click a generación del CFDI se muestra la siguiente pantalla:

Si se le da click a aceptar, se muestra un vinculo para buscar los archivos del archivo key y cer, así como

contraseña de clave privada, de la FIEL:

Una vez requisitados los datos se le da click a confirmar.

Después se habilita el botón firmar.

Si los datos son correctos se muestra la siguiente ventana.

Se muestran los términos y condiciones aceptados anteriormente.

En esta pantalla se muestra el menu, imprimir, guardar y regresar, se le da click a regresar.

Se abre la siguiente pantalla, se deben registrar los datos obligatorios..

Detalle “Agregar Régimen”, de manera manual se captura el dato correspondiente

Detalle “Domicilio fiscal”, en caso de que se le de click a domicilio fiscal se habilitan los campos correspondientes

Datos que actualmente no son obligatorios

Se debe señalar el correo electrónico a nombre de quien llegaran las noCficaciones.

El mensaje para la representación impresa es opcional.

Una vez requisitada la pantalla con los datos obligatorios y se le da click a guardar.

Se muestra la siguiente pantalla.

Después se muestra la siguiente pantalla.

Ya con los datos capturados se habilita la opción de generación de CFDI.

Se habilita el siguiente menú de opciones.

En el menú de emisor se muestran los siguientes campos, ya capturados previamente

En el menú de receptor se muestran los siguientes campos:

Ya requisitados los datos obligatorios:

Se le da click a siguiente:

Se habilitan los datos del comprobante:

Detalle de los datos del comprobante Cpo de comprobante:

Detalle de los datos del comprobante, forma y método de pago.

Estos datos son obligatorios, en el manual disponible en la pagina de internet, en el ejemplo de la

representación impresa del CFDI, se señala como respuesta a este campo “EfecCvo”.

Propuesta de requisitado de dichos campos.

Detalle de pago en parcialidades.

Si se le da click a pago en parcialidades se habilitan los siguientes datos.

Detalle de conceptos. Se señalan como datos obligatorios los campos de “CanCdad” y “Unidad”

Detalle de conceptos. Se señalan como datos obligatorios el campo “Descripción”. Asi como el campo

“Valor unitario”

Una vez requisitados los campos obligatorios se le da click al botón “Agregar concepto”,

Detalle información aduanera. Se habilitan campos para capturar de los del pedimento de importacion

Detalle información aduanera. Se habilitan campos para capturar de los del pedimento de importación

Detalle cuenta predial, se habilitan campos con el numero de cuenta predial

Una vez requisitados los campos obligatorios se le da click al botón “Agregar concepto”,

Capturados los datos de la canCdad, unidad, descripción y valor unitario, se despliega la siguiente ventana. Donde se puede editar el concepto o eliminar

los campos capturados

Detalle de descuento aplicable

Detalle de impuestos trasladados e impuestos retenidos

Detalle de impuesto trasladado

La captura del impuesto se puede determinar, con una tasa o con un importe el que se debe capturar de

manera manual. Ambos campos son obligatorios. Se le da click al botón agregar impuesto

Los datos capturados, se reflejan en la siguiente columna

Detalle de impuestos retenidos

Detalle de impuestos retenidos, se capturan canCdades no tasas. Cuando se le da click al botón agregar se

suman las canCdades al renglón “Total de impuestos retenidos”

Detalle de “Donatarias”

Detalle de “Leyenda fiscal”, captura manual de las leyendas. Se puede agregar al comprobante

Se pueden agregar varias leyendas en un solo comprobante

Se puede guardar el comprobante sin haberlo cerCficado

Si se guarda el comprobante, se abre la siguiente ventana

Posteriormente se podrá consultar el comprobante no cerCficado en el submenú “Generación de CFDI”

Si se le da click al RFC del Receptor nos muestran los datos capturados de la factura aun no cerCficada

Se puede sellar el comprobante desde esta pagina

Nos solicitan los datos del sello digital

Si los datos son correctos se habilita el botón “Sellar y cerCficar”

Inmediatamente se muestra la siguiente pagina

Si se le da Click al boton acciones nos mandan un mensaje para guardar un archivo

Darle click al botón guardar, y ubicar la carpeta donde deseamos se archive el documento

Nos permiten la visualización del formato en PDF

Para conseguir el archivo XML de los comprobantes emiCdos se le debe dar click a la opción “Buscar CFDI”

Nos envian a la siguiente pagina de internet

Si, hemos emiCdo comprobantes nos muestran una relacion de dichos comprobantes

Cancelación de CFDI a través de la página del SAT.

Se ingresa a la pagina del SAT, señalando la misma ruta para ingresar a la herramienta gratuita ofrecida por el SAT. Se solicita la idenCficación del contribuyente. Una

vez en el sistema se señala la siguiente opción:

Se cuenta con dos criterios de búsqueda, una por folio y otra por rango de fechas y hora de expedición (El RFC del emisor y estado del comprobante es opcional):

Se captura el folio asignado por el SAT, y se le da click al botón “Buscar CFDI”:

Se muestra la siguiente ventana:

Detalle del estado del comprobante:

Para cancelar el comprobante, en la columna de acciones se palomea con un click y después se le da

click al botón “Cancelar Seleccionados”:

Una vez realizada la acción, se abre la siguiente ventana:

Una vez realizada la acción, nos manda la siguiente ventana:

Se abre la ventana del explorador para ubicar la carpeta donde guardaremos el acuse de cancelación:

Una vez cancelado, mediante la misma ruta que usamos para la cancelación se consulta el estatus del

comprobante:

Listado de Pac.

Listado de Pac vigentes (07/06/2013)

-‐  (Finkok, SA de CV). -‐  (4G Factor, SA de CV). -‐  (Factrónica, S. de R.L. de C.V.) -‐  (Edicomunicaciones México, SA de CV)*. -‐  (Diverza Información y Análisis, SAPI de CV)*. -‐  (Tralix México, S de RL de CV). -‐  (ATEB Servicios, SA de CV)*. -‐  (Buzón E, SA de CV). -‐  (Másfacturación, S de RL de CV)*. -‐  (SFERP, SC)*. -‐  (Aurorian, SA de CV)*. -‐  (Interfactura, SAPI de CV)*. -‐  (Freight Ideas, SA de CV). -‐  (Ekomercio Electrónico, SA de CV)*. -‐  (Facturar En Línea, S de RL de CV). -‐  (Masteredi, SA de CV). -‐  (MasNegocio.com, S de RL de CV). -‐  (Servicio y Soporte en Tecnología InformáCca, SA de CV).

Listado de Pac vigentes (07/06/2013) -‐  (Advantage Security, S de RL de CV). -‐  (Carvajal Tecnología y Servicios, SA de CV). -‐  (Mysuite Services, SA de CV). -‐  (Formas ConCnuas de Guadalajara, SA de CV). -‐  (Sefactura, SA de CV). -‐  (CPA Control de Comprobantes Digitales, S de RL de CV). -‐  (Teledesic Broadband Networks, SA de CV). -‐  (Sociedad de Explotación de Redes Electrónicas y Servs. de México, SA

de CV)*. -‐  (North Signature-‐México, SA de CV). -‐  (Certus Aplicaciones Digitales, SA de CV). -‐  (Servicios Tecnológicos Avanzados en Facturación, SA de CV). -‐  (Folios Mexicanos Digitales, SA de CV). -‐  (EDIFACTMX, SA de CV). -‐  (Desarrollo CorporaCvo de Negocios en Tecnología de la Información, SA

de CV). -‐  (Dot Net Desarrollo de Sistemas, SA de CV). -‐  (Total System Services de México, SA de CV). -‐  (Cecoban, SA de CV).

Listado de Pac vigentes (07/06/2013) -  (Total Solutions Provider, SA de CV)*. -  (Infraestructura Multimedia Especializada, SA de CV). -  (CER - Consultoría y Respuesta Estratégica, SA de CV). -  (Simplificando la Vida con Tecnología, SA de CV). -  (Facturación Moderna, SA de CV). -  (Servisim, SA de CV). -  (Grupo Yacord Servicios Contables, SA de CV). -  (CFDSOFT México, SA de CV). -  (Impresos de Caber, SA de CV). -  (Solución Integral de Facturación Electrónica e Informática SIFEI,

SA de CV). -  (Grupo Rfácil Empresarial, SA de CV). -  (Corpus Facturación, SA de CV). -  (WFactura, SA de CV). -  (Sistemas de Comercio Digital, S de RL de CV). -  (Litho Formas, SA de CV). -  (Emite Facturación. SA de CV). -  (Soluciones Advans, SA de CV). -  (Soto Digital Electronics, SA de CV). -  (Sistemas de Emisión Digital, SA de CV).

Listado de Pac vigentes (07/06/2013) -  (NT Link Comunicaciones, SA de CV). -  (Factura Fácilmente de México, SA de CV). -  (MISE-FOLIOS, SA de CV). -  (Servicios Tecnológicos B1 Soft, SA de CV). -  (Centro de validación Digital CVDSA, SA de CV). -  (BBVA Bancomer S.A., Institución de Banca Múltiple, Grupo

Financiero BBVA Bancomer). -  (Formas Impresas Computacionales, SA de CV). -  (TKK CREATE IT, SA de CV). -  (Servicios, Tecnología y Organización, SA de CV). -  (Facturasi 2011, SA de CV). -  (Prodigia Procesos Digitales Administrativos, SA de CV). -  (Soluciones Digitales Avanzados, SA de CV). -  (Network Information Center México, SC).

Costos de implementacion.

Finkok S.A. de C.V. www.finkok.com

Costos Servicio Observaciones

¢0.30 (+IVA) cada Timbrado

Servicio gratuito para emitir CFDI.

Usted paga solo lo que consume al término del periodo de 30 días Puede rescindir del servicio cuando lo deseé. El servicio de cancelación es totalmente gratuito.

Costos Servicio Observaciones Plan Roble $1.500 precio anual

Planes para cada necesidad

Las diferencias entre los planes son:

Plan Cedro $2.900 precio anual

El almacenamiento de CFDI emitido/recibidos en el plan roble es de 1 año hasta aproximadamente 5 años y el plan cedro es ilimitado.

El Concepto por Factura/Nota de Crédito en el plan roble es de 10 y el otro es ilimitado.

Conceptos por Recibo Honorarios/Arrendamiento en plan roble hasta 3 y el otro es ilimitado.

Caracteres por concepto en plan roble hasta 250 y en el otro es 1000. Ya incluyen el IVA.

Tralix México, S. de R.L. de C.V.

Tralix México, S. de R.L. de C.V. Tralix México, S. de R.L. de C.V. www.misfacturas.net

Tralix México, S. de R.L. de C.V. Tralix México, S. de R.L. de C.V.

SFERP, S.C. www.solucionfacCble.com

Costos Servicio 350 Folios $890 Planes de emisión: por número

de folios

1000 Folio $2,250 2000 Folios $3,490 3500 Folios $5,490 5000 folios $7,000

Costos Servicio 250 Folios ($5.00 +IVA) cada CFDI Emisión de CFDI a través de nuestro

portal de Internet

500 Folios ($4.50 +IVA) cada CFDI 750 Folios ($4.00 +IVA) cada CFDI

1000 Folios ($3.50 +IVA) cada CFDI

250 Folios ($1.35 +IVA) cada timbre Certificación Digital de Comprobantes

Fiscales - "Timbrado"

500 Folios ($1.25 +IVA) cada timbre 750 Folios ($1.15 +IVA) cada timbre

1000 Folios ($1.05 +IVA) cada timbre

CER -‐ Consultoría y Respuesta Estratégica, S.A. de C.V.

www.cerCfac.mx

Solución Integral de Facturación Electrónica e InformáCca SIFEI, S.A. de C.V.

www.sifei.com.mx Costos Servicio

50 Folios $490 Emisión de CFDI a través de nuestro portal de Internet

100 Folio $899

300 Folios $1,350

600 Folios $1,650

1000 Folios $2,750

2500 Folios $5,350

5000 Folios $9,350

10000 Folios $15,890

500 Timbres $940 Certificación Digital de Comprobantes Fiscales - "Timbrado"

1000 Timbres $1,678.57

2000 Timbres $2,997.45

3000 Timbres $4,014.44

5000 Timbres $5,973.87

10000 Timbres $10,389.34

Ejemplo de generación del CFDI a través de un PAC

Se selecciona algún PAC, en la página del SAT. Todos los PAC Cenen l a ob l i gac ión de proporcionar una herramienta gratuita, para la generación del CFDI.

Se solicitan datos para el registro del usuario,

para la emisión gratuita.

Una vez capturados los datos del usuario que pretende uClizar la herramienta gratuita, nos envían al correo electrónico registrado, el usuario, así como la contraseña para ingresar a la herramienta gratuita.

Se uClizan el usuario y la contraseña para ingresar

al sistema.

Registro de CSD para la emisión de CFDI.

Se deberá seleccionar el cer>ficado y el archivo Key., así como la contraseña.

Una vez, verificado el CSD es cargado dicho CSD.

Ya estando registrado el CSD se habilita la

posibilidad de generar el CFDI.

Se habilitan los datos para la captura del comprobante fiscal.

Detalle del calculo para la captura del comprobante fiscal persona moral

Detalle del calculo para la captura del comprobante fiscal persona fisica

Captura de los datos del receptor

Detalle forma de pago

En caso de que se señale la opción pago N de X

Se habilita un submenú adicional donde es necesario señalar los pagos en parcialidades

acordados

Se capturan los datos del receptor del comprobante

Se capturan los datos generales del comprobante

Detalle efecto del comprobante (Datos señalados con asterisco son obligatorios)

Se capturan los datos de los arbculos a facturar

Captura de datos de la descripción del bien o servicios

Detalle de captura de bien inmueble, se habilita la opción de número de cuenta predial, se le da

Click a agregar.

Detalle de la factura, documento aduanero

Una vez capturados los datos de los arbculos a facturar se debe dar click a calcular

Se calcula el subtotal de la factura

Se le da click al botón agregar

Aparecen los datos capturados de la factura

Se debe de dar click a totales

Se habilita el submenú para el calculo de impuestos o retenciones

Detalle de tasa de IVA

Detalle de tasa de IEPS

Detalle de retención de IVA

Detalle de retención de ISR

Una vez capturados los datos de los impuestos se le da click a “calcular totales”

Una vez que se le da click, se calcula automáCcamente los impuestos y el total

Se le da click, a “generar”.

Una vez generado el CFDI, la pagina de internet da la opción de ingresar los datos del emisor,

domicilio fiscal así como la razón social

Generado el CFDI, se debe de consultar la generación del mismo

Detalle consulta de CFDI’S emiCdos

Una vez generado el CFDI, es posible

descargar el PDF, asi como el XML.

Detalle consulta de CFDI’S emiCdos

Consulta del XML

Cancelación del CFDI.

Se señala el comprobante que se pretende cancelar

Después de haber dado Click en solicitar cancelación,

Después de algunos minutos debe llegar un acuse de cancelación a la bandeja de entrada del correo

registrado,

Reglas misceláneas aplicables a la fracción IV del artículo 29-A CFF

I.2.7.1.6. Clave del RFC en CFDI público en general y con residentes en el extranjero Para los efectos del artículo 29-A, fracción IV, segundo párrafo del CFF, para aquellos CFDI, que amparen una o más operaciones efectuadas con el público en general, se consignará la clave del RFC genérico: XAXX010101000 y cuando se trate de operaciones efectuadas con residentes en el extranjero, que no se encuentren inscritos en el RFC, se señalará la clave del RFC genérico: XEXX010101000. I.2.7.1.7. CFDI para devolución de IVA a turistas extranjeros Para los efectos de los artículos 29-A, fracción IV, segundo párrafo del CFF y 31 de la Ley del IVA, los requisitos de identificación del Turista serán los siguientes: I. Nombre del turista extranjero. II. País de origen del turista extranjero. III. Número de pasaporte.

Reglas misceláneas aplicables a la fracción V del artículo 29-A CFF

I.2.7.1.8. Concepto de unidad de medida a utilizar en los comprobantes fiscales. Para los efectos del artículo 29-A, fracción V, primer párrafo, 29-B ,fracción I, inciso a) y III y 29-C , fracción II, inciso d) del CFF, los contribuyentes podrán señalar en los comprobantes fiscales que emitan, la unidad de medida que utilicen conforme a los usos mercantiles. Segundo párrafo adicionado en la 2ª.MRMF 2013 “Tratándose de prestación de servicios o del otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, en el comprobante fiscal se podrá señalar la expresión NA o cualquier otra análoga”

Modificaciones al artículo 29-A del CFF

En relación a la nueva fracción VII vigente a partir de 2012, tenemos: a) Cuando la contraprestación se pague en una sola exhibición, en el comprobante fiscal se señalará expresamente dicha situación, además se indicará el importe total de la operación y, cuando así proceda, el monto de los impuestos trasladados desglosados con cada una de las tasas del impuesto correspondiente y, en su caso, el monto de los impuestos retenidos. (antes regulado en el artículo 29) ……………………………………………………………………………………... Tratándose de contribuyentes que presten servicios personales, cada pago que perciban por la prestación de servicios se considerará como una sola exhibición y no como una parcialidad. b) Cuando la contraprestación se pague en parcialidades, se emitirá un comprobante fiscal por el valor total de la operación de que se trate en el que se indicará expresamente tal situación y se expedirá un comprobante fiscal por cada parcialidad. Estos últimos comprobantes deberán contener los requisitos previstos en las fracciones I, II, III y IV de este artículo, además de señalar el número y fecha del comprobante fiscal que se hubiese expedido por el valor total de la operación, el importe total de la operación, el monto de la parcialidad que ampara y el monto de los impuestos retenidos, así como de los impuestos trasladados, desglosando cada una de las tasas del impuesto correspondiente, con las excepciones precisadas en el inciso anterior. (Antes regulado en el artículo 29, modifican la redacción).

I.2.7.1.13 Regla adicionada en esta RMF 2013 Para los efectos del artículo 29-A, fracción VII, inciso b) del CFF, cuando el pago de la contraprestación respectiva se efectúe en parcialidades, los contribuyentes podrán optar por emitir un sólo comprobante fiscal en donde señalen expresamente tal situación, mismo que además deberá contener el valor total de la operación de que se trate, el monto de los impuestos retenidos, así como de los impuestos trasladados, desglosando cada una de las tasas del impuesto correspondiente, con las excepciones precisadas en el artículo 29-A, fracción VII, inciso a), segundo párrafo del propio CFF. (De conformidad con el artículo décimo cuarto de las disposiciones transitorias de esta resolución 2013, esta facilidad será aplicable a los comprobantes fiscales expedidos desde el 1 de enero de 2012)

Opción para no expedir comprobantes fiscales por las parcialidades

Reglas misceláneas aplicables a la fracción VII del artículo 29-A CFF

I.2.7.1.12 Requisito de folio en comprobantes de pago en parcialidades Para los efectos del artículo 29-A, fracción VII, inciso b) del CFF, tratándose de comprobantes fiscales que se expidan por cada parcialidad, se tendrá por cumplido el requisito de señalar el número del comprobante fiscal que se hubiese expedido por el valor total de la operación, cuando se señale el folio fiscal asignado por el SAT para CFDI, del comprobante fiscal que se hubiese expedido por el valor total de la operación. Para cumplir con los requisitos de señalar el monto y número de parcialidad, estos datos también deberán consignarse en el campo de la descripción del bien, del servicio o del uso o goce.

Cumplimiento de requisitos en la expedición de comprobantes fiscales.

Regla I.2.7.1.5 Para los efectos de los artículos 29-A, fracciones I, V, segundo párrafo, incisos a), c) y e) y VII, inciso c), 29-B, fracciones I, inciso a) y III, y 29-C, fracciones I, inciso a) y II, inciso a) del CFF, los contribuyentes no estarán obligados a incorporar en los comprobantes fiscales que emitan, la información relativa a los siguientes requisitos: I. Régimen fiscal en que tributen conforme a la Ley del ISR. II. Identificación del vehículo que les corresponda, tratándose de personas físicas que cumplan sus obligaciones fiscales por conducto del coordinado, las cuales hayan optado por pagar el impuesto individualmente de conformidad con el artículo 83, séptimo párrafo de la Ley del ISR. III. Número de cuenta predial del inmueble de que se trate o, en su caso, los datos de identificación del certificado de participación inmobiliaria no amortizable, tratándose de los comprobantes que se expidan por la obtención de ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles.


Regla I.2.7.1.5 IV. Clave vehicular que corresponda a la versión enajenada, tratándose de los comprobantes que expidan los fabricantes, ensambladores o distribuidores autorizados de automóviles nuevos, así como aquéllos que importen automóviles para permanecer en forma definitiva en la franja fronteriza norte del país y en los Estados de Baja California, Baja California Sur y la región parcial del Estado de Sonora. V. Forma en que se realizó el pago y últimos cuatro dígitos del número de cuenta o de la tarjeta correspondiente. Los contribuyentes que emitan CFDI o CFD (1) y apliquen la facilidad contenida en esta regla, señalarán en los apartados designados para incorporar dichos requisitos, la expresión NA o cualquier otra análoga, y cuando resulte aplicable, no incluirán el complemento respectivo. Los contribuyentes también podrán señalar en los apartados designados para incorporar los requisitos previstos en las fracciones anteriores, la información con la que cuenten al momento de expedir los comprobantes respectivos.


Regla I.2.7.1.5 (1) La referencia al CFD fue derogada en la 2ª. MRMF 2013, sin embargo es aplicable hasta el 31 de diciembre 2013 de conformidad con lo dispuesto en el artículo décimo tercero transitorio de la 2ª. MRMF 2013.

Artículo 29-C Comprobantes con el público en general

Comprobantes simplificados regulados en este artículo: I.- Cuando los contribuyentes utilicen o estén obligados a utilizar máquinas registradoras de comprobación fiscal o equipos o sistemas electrónicos de registro fiscal, los comprobantes fiscales que emitan dichas máquinas, equipos o sistemas, deberán cumplir con los requisitos siguientes: a) Los establecidos en el artículo 29-A, fracciones I y III de este Código. b) El número de folio. c) El valor total de los actos o actividades realizados. d) La cantidad, unidad de medida y clase de los bienes o mercancías o descripción del servicio o del uso o goce que amparen. e) El número de registro de la máquina, equipo o sistema y, en su caso, el logotipo fiscal.


II. Comprobantes fiscales impresos por medios propios, por medios electrónicos o a través de terceros, los cuales deberán contener los requisitos siguientes: a) Los establecidos en el artículo 29-A, fracciones I y III de este Código. b) El número de folio. c) El valor total de los actos o actividades realizados, sin que se haga la separación expresa entre el valor de la contraprestación pactada y el monto de los impuestos que se trasladen. Cuando el comprobante fiscal simplificado sea expedido por algún contribuyente obligado al pago de impuestos que se trasladen, dicho impuesto se incluirá en el precio de los bienes, mercancías o servicios que ampare el comprobante. d) La cantidad, unidad de medida y clase de los bienes o mercancías o descripción del servicio o del uso o goce que amparen.


Disposiciones adicionales establecidas en este artículo: Los contribuyentes que realicen operaciones con el público en general, salvo los que tributen conforme al Título IV, Capítulo II, Sección III de la Ley del Impuesto sobre la Renta, deberán expedir comprobantes fiscales cuando el adquirente de los bienes o mercancías o el usuario del servicio los solicite para efectuar deducciones o acreditamientos de contribuciones. Los contribuyentes que realicen operaciones con el público en general quedarán liberados de la obligación de expedir comprobantes fiscales simplificados cuando las operaciones se realicen con transferencias electrónicas mediante teléfonos móviles o con tarjetas de crédito, de débito, de servicio o las denominadas monederos electrónicos autorizadas por el Servicio de Administración Tributaria. Asimismo, dicho órgano desconcentrado podrá establecer mediante reglas de carácter general facilidades para la emisión de los comprobantes fiscales simplificados a que se refiere este artículo o liberar de su emisión cuando se trate de operaciones menores a la contraprestación que se determine en las citadas reglas.


Último párrafo de este artículo: Las cantidades que estén amparadas en los comprobantes fiscales simplificados no podrán deducirse o acreditarse fiscalmente.

Reglas misceláneas aplicables al artículo 29-C CFF

I.2.9.1. Monto para liberar de la emisión de comprobantes fiscales simplificados Para los efectos del artículo 29-C, tercer párrafo del CFF, cuando los adquirentes de los bienes o prestatarios de los servicios no soliciten comprobantes, los contribuyentes no estarán obligados a expedir comprobantes fiscales simplificados por operaciones cuyo importe sea inferior a $100.00.

Reglas misceláneas aplicables al artículo 29-C CFF I.2.9.2. Expedición de comprobantes simplificados (Factura global) Para los efectos del artículo 29-C del CFF, cuando los contribuyentes expidan comprobantes fiscales simplificados conjuntamente con CFDI, CFD o comprobantes fiscales impresos con dispositivo de seguridad, deberán elaborar al menos un comprobante fiscal al mes que abarque las operaciones con el público en general de dicho periodo utilizando para ello la clave del RFC genérico a que se refiere la regla I.2.7.1.6., donde consten los números de folio correspondientes a los comprobantes fiscales simplificados que avalen las citadas operaciones. Los comprobantes fiscales mensuales señalados en el párrafo anterior, se formularán con base en los comprobantes fiscales simplificados, separando el monto del IVA a cargo del contribuyente. La referencia al CFD fue derogada en la 2ª. MRMF 2013, sin embargo es aplicable hasta el 31 de diciembre 2013 de conformidad con lo dispuesto en el artículo décimo tercero transitorio de la 2ª. MRMF 2013.

Reglas misceláneas aplicables al artículo 29-C CFF

I.2.9.3. Facilidad para emitir comprobantes fiscales simplificados sin mencionar la unidad de medida. Para los efectos del artículo 29-C, fracción I, inciso d) del CFF, los comprobantes fiscales simplificados que se expidan conforme a dicha fracción, podrán no contener la unidad de medida a que hace referencia el citado inciso.

Artículo 29-D Mercancía en transporte

Artículo 29-D. En el transporte de mercancías sus propietarios o poseedores deberán acompañarlas con la documentación siguiente: I. Tratándose del transporte de mercancías de procedencia extranjera por el territorio nacional, con la documentación comprobatoria a que se refiere la Ley Aduanera. II. Tratándose del transporte de mercancías nacionales, con el comprobante fiscal que cumpla con los requisitos establecidos en este Código. Los propietarios de las mercancías deberán proporcionar a quienes las transporten la documentación con que deberán acompañarlas.


No se tendrá la obligación de amparar el transporte de mercancías o bienes cuando éstos sean para uso personal o menaje de casa, así como tratándose de productos perecederos, dinero o títulos valor y mercancías transportadas en vehículos pertenecientes a la Federación, las entidades federativas o los municipios, siempre que dichos vehículos ostenten el logotipo que los identifique como tales. Cuando el transporte de las mercancías no esté amparado con la documentación a que se refiere la Ley Aduanera y este artículo, o cuando dicha documentación sea insuficiente para acreditar la legal importación o tenencia de las mismas, quienes transporten las mercancías estarán obligados a efectuar el traslado de las mismas y de sus medios de transporte al recinto fiscal que la autoridad les indique, a fin de que dicha autoridad proceda conforme a lo dispuesto en las disposiciones aplicables.


La verificación del cumplimiento de las obligaciones a que se refiere este artículo sólo podrá efectuarse por las autoridades competentes, de conformidad con las leyes fiscales federales y cuando se trate de mercancías de procedencia extranjera, resultará aplicable la regulación que para tal efecto establezca la Ley Aduanera.

Reglas misceláneas aplicables al artículo 29-D CFF

I.2.9.4. Adicionada en la 2ª. MRMF 2013 Comprobante fiscal simplificado para acompañar el transporte: Para los efectos del artículo 29-D, fracción II del CFF, los propietarios de mercancías nacionales que formen parte de sus activos, podrán acreditar el transporte de dichas mercancías mediante un comprobante fiscal simplificado expedido por ellos mismos, en el que consignen un valor cero y se especifique el objeto de la transportación de las mercancías. Tratándose del transporte de mercancías de importación que correspondan a adquisiciones provenientes de ventas de primera mano, el comprobante fiscal simplificado a que se refiere esta regla, deberá contener además los datos a que se refiere el artículo 29-A, fracción VIII del CFF.

Reglas misceláneas aplicables al artículo 29-D CFF I.2.9.4. Adicionada en la 2ª. MRMF 2013 Los contribuyentes dedicados al servicio de autotransporte terrestre de carga, cuando conforme a las disposiciones que regulan dicho servicio, estén obligados a incorporar en la documentación que expidan con motivo del transporte de mercancías requisitos de carácter fiscal, podrán considerar que dichos requisitos son los establecidos en el artículo 29-C del CFF, independientemente de los requisitos que al efecto establezca la Secretaría de Comunicaciones y Transportes mediante su página de Internet para la denominada carta de porte a que se refiere el artículo 74 del Reglamento de Autotransporte Federal y Servicios Auxiliares. Lo dispuesto en el párrafo anterior, no releva al transportista de la obligación de acompañar las mercancías que transporten con la documentación a que se refiere el citado artículo 29-D, según se trate de mercancías de procedencia extranjera o nacional, así como de la obligación de expedir al adquirente del servicio de transporte, el comprobante fiscal que le permita la deducción de la erogación o el acreditamiento de las contribuciones generadas por la erogación efectuada.

Reglas misceláneas aplicables I.2.1.24 Adicionada en la 2ª. MRMF 2013 Requisitos de comprobantes fiscales contenidos en disposiciones tácitamente derogadas “Para los efectos del Artículo Tercero, primer párrafo de las Disposiciones Transitorias del “Decreto que reforma, adiciona y deroga diversas disposiciones del Código Fiscal de la Federación”, publicado en el DOF el 12 de diciembre de 2011, las autoridades fiscales no podrán exigir que los comprobantes fiscales cumplan requisitos adicionales a los previstos en el CFF, su Reglamento o las reglas que deriven de dicho ordenamiento; en consecuencia, no resultan aplicables los requisitos contenidos en el Anexo 22.” De conformidad con el artículo primero fracción I transitorio de la 2ª.MRMF 2013, Lo dispuesto en esta regla resulta aplicable a partir del 1 de enero de 2012.


(Artículo tercero transitorio 2012) Tercero. A partir del 1 de enero de 2012, las disposiciones que establece el Código Fiscal de la Federación en materia de comprobantes fiscales prevalecerán sobre aquéllas que en materia de comprobantes fiscales se establecen en las leyes fiscales federales, sin que los aspectos diversos a los requisitos de los comprobantes fiscales se alteren por las disposiciones del presente decreto. Adicionalmente se estará a lo siguiente:


(Artículo tercero transitorio 2012) I. Las referencias que en la Ley del Impuesto sobre la Renta se hacen a los términos comprobante, comprobantes, comprobante de pago, documentación, documentación comprobatoria, documentación que reúna los requisitos de las disposiciones fiscales, recibos o recibos por honorarios, contenidas en los artículos 18, fracciones I, inciso a) y II; 20, fracción IX; 31, fracciones III, primer párrafo, VI, VII, primer párrafo, IX, segundo párrafo, XIX, primer y segundo párrafos y XXIII inciso b), numeral 4, segundo párrafo; 32, fracciones V, segundo, tercero y quinto párrafos y XXVII, segundo párrafo; 36, quinto párrafo; 81, sexto párrafo; 82, fracción III; 83, séptimo párrafo; 84, fracciones I y II, y su segundo y tercer párrafos; 86, fracción II; 101, fracciones II y V; 102, primer párrafo; 106, sexto párrafo; 109, fracciones XIII y XXVIII, primer párrafo; 121, fracción IV; 125, fracciones I, segundo párrafo y VIII; 133, fracción III; 139, fracciones III y IV, segundo párrafo; 140, tercer párrafo;


(Artículo tercero transitorio 2012) 145, fracción III, y su segundo párrafo; 172, fracciones IV, primer párrafo, IX, X, segundo párrafo y XV; 176, tercer párrafo; 183, cuarto párrafo, y 186, cuarto párrafo, se entenderán hechas al comprobante fiscal regulado en el Código Fiscal de la Federación, excepto cuando se trate de erogaciones por viáticos o gastos de viaje en el extranjero, en cuyo caso subsistirá la referencia a documentación comprobatoria. Las referencias a la nota de venta se entenderán hechas al comprobante fiscal simplificado previsto en el artículo 29-C del Código Fiscal de la Federación. II. Para los efectos del artículo 139, fracción IV, tercer párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta, los contribuyentes que reciban pagos con transferencias electrónicas mediante teléfonos móviles o tarjetas de crédito, de débito, de servicio o las denominadas monederos electrónicos autorizadas por el Servicio de Administración Tributaria, no dejarán de tributar en el Régimen de Pequeños Contribuyentes.


(Artículo tercero transitorio 2012) III. Cuando la Ley del Impuesto sobre la Renta haga referencia a traspasos de cuentas en instituciones de crédito o casas de bolsa, incluso del propio contribuyente, se entenderán comprendidas las transferencias electrónicas de fondos desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente en instituciones que componen el sistema financiero y las entidades que para tal efecto autorice el Banco de México. La relación de operaciones que entregue la integradora a sus integradas en los términos del artículo 84, fracción II y su segundo y tercer párrafos, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, deberá reunir los requisitos del comprobante fiscal a que se refiere el artículo 29-B, fracción I, inciso a) del Código Fiscal de la Federación.


(Artículo tercero transitorio 2012) IV. La referencia al término comprobantes que se hace en los artículos 6, fracción IV, primer párrafo y 18, fracción II de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única se entenderá hecha al comprobante fiscal previsto en el Código Fiscal de la Federación. La referencia al comprobante que reúna requisitos fiscales que se hace en el artículo 17, séptimo párrafo de la Ley antes citada, se entenderá hecha al comprobante fiscal simplificado previsto en el artículo 29-C del Código referido. V. Las referencias que se hacen a los artículos 1o.-C, fracción III, primer párrafo; 5, fracción II; 32, fracciones III y V, primer párrafo, y 33, primer párrafo, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado a los términos comprobante, comprobantes, documento o documentación, se entenderán hechas al comprobante fiscal previsto en el Código Fiscal de la Federación.


(Artículo tercero transitorio 2012) Tratándose del comprobante fiscal a que se refiere el artículo 2o.-C, sexto y séptimo párrafos de la Ley antes citada, la referencia a comprobantes se entenderá hecha al comprobante fiscal simplificado a que se refiere el artículo 29-C del Código Fiscal de la Federación. La referencia al término estados de cuenta mensuales en los que se asentarán las cantidades que se hayan cobrado en el mes inmediato anterior, que se hace en el artículo 1o.-C de la Ley mencionada en el párrafo que antecede se entenderá hecha a la relación mensual en la que se asienten las cantidades cobradas en el mes inmediato anterior. VI. Las referencias que se hacen en los artículos 4, fracción III; 8, fracciones I, inciso d) y IV, inciso d), segundo párrafo, y 19, fracciones II, primer y segundo párrafos y VI, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios a los términos comprobantes o comprobante de enajenación se entenderán hechas al comprobante fiscal previsto en el Código Fiscal de la Federación.


(Artículo tercero transitorio 2012) VII. La referencia a los términos comprobante y documento que ampare la enajenación que se hace en los artículos 9, fracción III y 13, primer párrafo de la Ley Federal sobre Automóviles Nuevos se entenderán hechas al comprobante fiscal previsto en el Código Fiscal de la Federación.

Nuevo anexo 22 (2ª.MRMF 2013)

CATÁLOGO DE REQUISITOS DE COMPROBANTES FISCALES CONTENIDOS EN DISPOSICIONES TÁCITAMENTE DEROGADAS ( ISR)

Artículo Requisito Consideraciones

31, fracción III, sexto párrafo.

Que en el estado de cuenta se plasme que el pago se realizó mediante cheque, traspasos de cuentas en instituciones de crédito o casas de bolsa, tarjetas de crédito, de débito o de servicios, o monederos electrónicos, siempre que se cumplan los requisitos del artículo 29-C del CFF.

El requisito que actualmente debe cumplirse se encuentra contemplado en el artículo 29-B, fracción II del CFF, sin que en dicho artículo se establezca la obligación de señalar la forma de pago.

31, fracción VI. Que en el comprobante fiscal se señale la clave del RFC de las personas obligadas a inscribirse en dicho registro.

El requisito que actualmente debe cumplirse se encuentra contemplado en el artículo 29-A, fracción I del CFF.

31, fracción VII, primer párrafo.

Que en el comprobante fiscal y en el estado de cuenta se señale el monto del IVA trasladado, en forma expresa y por separado.

El requisito que actualmente debe cumplirse se encuentra contemplado en los artículos 29-A, fracción VII y 29-B, fracción II del CFF.

82, fracción III, segundo párrafo.

Que el comprobante fiscal contenga la leyenda “Contribuyente del Régimen de Transparencia”.


83, séptimo párrafo.

Que el comprobante fiscal contenga el dato de identificación

del vehículo que corresponda.

El requisito que actualmente debe cumplirse se encuentra contenido en el artículo 29-A, fracción V, inciso a) del CFF.

Se aclara que en términos de la regla I.2.7.1.5. de esta Resolución, el contribuyente no estará obligado a incorporar este requisito en los comprobantes que expidan.


CATÁLOGO DE REQUISITOS DE COMPROBANTES FISCALES CONTENIDOS EN DISPOSICIONES TÁCITAMENTE DEROGADAS (ISR)


84, tercer párrafo. Que el comprobante fiscal sea impreso en los establecimientos autorizados por la Secretaría.

El requisito no debe ser exigible ya que el CFF no lo establece.

1 0 9 , f r a c c i ó n XXVIII, primer párrafo.

Que el comprobante fiscal contenga la leyenda “ingresos percibidos en términos de la fracción XXVIII, del artículo 109 de la Ley del ISR”.


125, último párrafo. Que el comprobante fiscal cumpla con el requisito que prevé el artículo 31, fracción VI (que se señale la clave del RFC de las personas obligadas a inscribirse en dicho registro).


133, fracción III. Que el comprobante fiscal contenga la leyenda “efectos fiscales al pago”.

El requisito que actualmente debe cumplirse se encuentra contenido en el régimen de tributación que prevé el artículo 29-A, fracción I del CFF.

133, fracción III. Que en el comprobante fiscal se señale el importe total de la operación cuando el pago se realice en una exhibición, o en caso de que dicho pago se realice en parcialidades, indicar el importe de la parcialidad que se cubre.

El requisito que actualmente debe cumplirse se encuentra contemplado en el artículo 29-A, fracción VII, incisos a) y b) del CFF.

Se aclara que tratándose de pago en parcialidades, en términos de la regla I.2 . 7 . 1 . 1 3 . d e e s t a R e s o l u c i ó n , e l contribuyente podrá optar por emitir un solo comprobante fiscal que contendrá, entre otros requisitos, el valor total de la operación.


CATÁLOGO DE REQUISITOS DE COMPROBANTES FISCALES CONTENIDOS EN DISPOSICIONES TÁCITAMENTE DEROGADAS (ISR)


134, fracción II. Que en el reverso del comprobante fiscal se anote el importe de las parcialidades que se pagan.


139, fracción V. Que los contribuyentes entreguen a sus clientes copias del comprobante simplificado y conserven los originales.

El requisito que actualmente debe cumplirse se encuentra contenido en el artículo 29-C del CFF.

172, fracción IV, quinto párrafo.

Que en el estado de cuenta se consigne que el pago se realizó mediante cheque, traspasos de cuentas en instituciones de crédito o casas de bolsa, tarjetas de crédito, de débito o de servicios, o monederos electrónicos.

El requisito que actualmente debe cumplirse se encuentra contemplado en artículo 29-B, fracción II del CFF.

172, fracción VIII. Que en el comprobante fiscal se señale la clave del RFC de las personas obligadas a inscribirse a dicho registro.


172, fracción XV. Que en el comprobante fiscal y en el estado de cuenta o en el cheque se señale el monto del IVA trasladado.

El requisito que actualmente debe cumplirse se encuentra contemplado en los artículos 29-A, fracción VII y 29-B, fracción II del CFF.

176, fracción VII. Que en el comprobante fiscal se señale por separado el monto que corresponda por concepto de transporte escolar.

El requisito que actualmente debe cumplirse se encuentra contemplado en el artículo 29-A, fracción VI, inciso b) del CFF.


CATÁLOGO DE REQUISITOS DE COMPROBANTES FISCALES CONTENIDOS EN DISPOSICIONES TÁCITAMENTE DEROGADAS (RISR)


28. Que el gasto de cuota de peaje pagado en carreteras se ampare con estado de cuenta de la tarjeta de identificación automática vehicular o de los sistemas electrónicos de pago.


110, tercer párrafo. Que el comprobante fiscal que expidan las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles se encuentre foliado.


171 , f racc ión I , inciso c).

Que el comprobante simplificado que emitan las máquinas registradoras de comprobación fiscal contengan: •  El nombre, denominación, o razón social y clave del RFC de quien los expida. •  Nombre y número de la sucursal. •  Valor total de los actos o actividades realizados y número consecutivo del comprobante. •  Fecha y hora de expedición, número de registro de la máquina y logotipo fiscal. •  Cantidad o clase de mercancías o descripción del servicio proporcionado.

Los requisitos que actualmente deben cumplirse se encuentran contemplados en el artículo 29-C, fracción I del CFF.




171, fracción II, inciso b).

Que el comprobante simplificado que emitan los equipos electrónicos de registro fiscal contengan: •  El nombre, denominación, o razón social y clave del RFC de quien los expida. •  Nombre y número de la sucursal. •  Valor total de los actos o actividades realizados y número consecutivo del comprobante. •  Fecha y hora de expedición, número de registro del equipo que corresponda. •  Cantidad o clase de mercancías o descripción del servicio proporcionado.


171, fracción III, inciso a).

Que el comprobante simplificado que emitan los sistemas electrónicos de registro fiscal contengan: •  El nombre, denominación, o razón social y clave del RFC de quien los expida. •  Nombre y número de la sucursal. •  Valor total de los actos o actividades realizados y número consecutivo del comprobante. •  Fecha y hora de expedición, número del sistema que corresponda. •  Cantidad o clase de mercancías o descripción del servicio proporcionado.





189, primer párrafo. Que el comprobante fiscal que emiten los contribuyentes que perciben ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles, contenga el número de cuenta predial del inmueble o los datos de identificación del certificado de participación inmobiliaria.

El requisito que actualmente debe cumplirse se encuentra contemplado en el artículo 29-A, fracción V, inciso c) del CFF.


2 4 0 , s e g u n d o párrafo.

Que el comprobante fiscal describa las características de los lentes ópticos graduados.


Se precisa que el artículo 29-A, fracción VI, inciso a) del CFF, es la disposición jurídica aplicable y el requisito para lentes ópticos graduados consiste en separar el monto que corresponda a los mismos.

En consecuencia, no es necesario describir en el comprobante fiscal las características de los lentes ópticos graduados o acompañar el diagnóstico de oftalmólogo u optometrista.

240, tercer párrafo. Que en el recibo de honorarios, para el caso de deducciones personales, se haga constar que quien presta el servicio cuenta con título profesional de médico o de cirujano dentista.





254, primer párrafo. Que el comprobante fiscal que emiten los contribuyentes que perciben ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles, contenga el número de cuenta predial del inmueble o los datos de identificación del certificado de participación inmobiliaria.

El requisito que actualmente debe cumplirse se encuentra contemplado en el artículo 29-A, fracción V, inciso c) del CFF.



CATÁLOGO DE REQUISITOS DE COMPROBANTES FISCALES CONTENIDOS EN DISPOSICIONES TÁCITAMENTE DEROGADAS (IVA)


1-C, fracción III, segundo párrafo.

Que en el comprobante fiscal que dio lugar a los documentos pendientes de cobro, se consigne la cantidad efectivamente pagada por el deudor, cuando los adquirentes hayan otorgado descuentos, rebajas o bonificaciones.

El requisito que actualmente debe cumplirse se encuentra contemplado en el artículo 29-A, fracción VI, inciso c) del CFF.

5, fracción II. Que en el estado de cuenta o el cheque se señale el monto del IVA trasladado.

El requisito que actualmente debe cumplirse se encuentra contemplado en el artículo 29-B, fracción II del CFF.

32, fracción III. Que en el comprobante fiscal se señale el monto del IVA trasladado.

El requisito que actualmente debe cumplirse se encuentra contemplado en el artículo 29-A, fracción VII del CFF.

32, fracción III. Que en el comprobante fiscal se señale el importe total de la operación cuando el pago se realice en una exhibición y el monto del IVA trasladado, o en caso de que dicho pago se realice en parcialidades, indicar el importe de la parcialidad que se cubre y el monto del IVA trasladado.

El requisito que actualmente debe cumplirse se encuentra contemplado en el artículo 29-A, fracción VII del CFF.

32, fracción III. Que en el comprobante fiscal se incorpore la leyenda “impuesto retenido de conformidad con la Ley del IVA”.



CATÁLOGO DE REQUISITOS DE COMPROBANTES FISCALES CONTENIDOS EN DISPOSICIONES TÁCITAMENTE DEROGADAS (IEPS)


1 9 , f r a c c i ó n I I , primer párrafo.

Que el comprobante fiscal se expida sin el traslado en forma expresa del IEPS.

El requisito que actualmente debe cumplirse se encuentra contemplado en el artículo 29-A, fracción VII.

19, fracción II, tercer párrafo.

Que los contribuyentes se aseguren que los datos del comprobante fiscal relativos al nombre, denominación o razón social de la persona de quien los expide, corresponde con el registro con el que dicha persona acredite que es contribuyente del IEPS.

El requisito que actualmente debe cumplirse se encuentra contemplado en el artículo 29-A, fracción VII.

1 9 , f r a c c i ó n I I , quinto párrafo.

Que en el comprobante fiscal se especifique el peso total de tabaco contenido en los tabacos labrados enajenados, o en su caso, la cantidad de cigarros enajenados.

El requisito que actualmente debe cumplirse se encuentra contemplado en el artículo 29-A, fracción V, inciso d) del CFF.


CATÁLOGO DE REQUISITOS DE COMPROBANTES FISCALES CONTENIDOS EN DISPOSICIONES TÁCITAMENTE DEROGADAS (ISAN)


11, tercer párrafo. Que en el comprobante fiscal que ampare la enajenación, no se haga la separación del monto del ISAN.

El requisito que actualmente debe cumplirse se encuentra contemplado en el artículo 29-A, fracción VII, inciso a), segundo párrafo del CFF.

13, primer párrafo. Que en el comprobante fiscal que ampare la enajenación, se incluya la clave vehicular.

El requisito que actualmente debe cumplirse se encuentra contemplado en el artículo 29-A, fracción V, inciso e) del CFF.


13, segundo párrafo. Que en el comprobante fiscal que ampare la enajenación, se señale el valor del vehículo en moneda nacional.

El requisito no debe ser exigible en términos de la disposición que nos ocupa, toda vez que conforme al artículo 28, último párrafo del CFF, la contabilidad de los contribuyentes (incluidos los comprobantes fiscales) podrá plasmarse en moneda extranjera y la autoridad fiscal se encontrará en posibilidad de solicitar el tipo de cambio utilizado.


CATÁLOGO DE REQUISITOS DE COMPROBANTES FISCALES CONTENIDOS EN DISPOSICIONES TÁCITAMENTE DEROGADAS (RCFF)


39. Que el comprobante fiscal sea impreso por persona autorizada por el SAT y contenga: •  La cédula de identificación fiscal. •  La leyenda “la reproducción no autorizada de este comprobante constituye un delito en términos de las disposiciones fiscales”. •  La clave del RFC y el nombre del impresor, así como la fecha de autorización correspondiente.

Los requisitos no deben ser exigibles ya que el CFF no los establece.

45, primero y segundo párrafos.

Que el comprobante fiscal sea expedido en talonario, y además cumpla con lo siguiente: •  Estar empastados y foliados en forma consecutiva. •  La matriz, contener los datos completos y, el talón un extracto indicativo de los mismos.


4 5 , p r i m e r o , tercero, cuarto y quinto párrafos.

Que el comprobante fiscal se emita en original y copia y, además cumpla con lo siguiente: •  Se encuentren foliados en forma consecutiva y se conserven las copias. •  Cuando no sean utilizados o se devuelvan se anote la palabra cancelados. •  Cuando existan varias series de comprobantes se identifiquen con letra cada una de éstas.



CATÁLOGO DE REQUISITOS DE COMPROBANTES FISCALES CONTENIDOS EN DISPOSICIONES TÁCITAMENTE DEROGADAS (RCFF)


46. Que los comprobantes que expidan las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles contengan: •  El nombre, denominación o razón social del donatario. •  El lugar y fecha de expedición. •  El nombre, denominación o razón social y domicilio del donante y, en su caso, domicilio fiscal. •  La cantidad, valor y descripción de los bienes donados o, en su caso, el monto del donativo. •  El señalamiento que se trata de un donativo y que los bienes donados se destinaran a los fines del objeto social. •  El número y fecha del oficio de autorización para recibir donativos deducibles o, en su caso, la renovación correspondiente. •  La leyenda “en caso de que los bienes donados hayan sido deducidos previamente para los efectos del ISR, este donativo no es deducible”.

Los requisitos que actualmente deben cumplirse se encuentran contemplados en el artículo 29-A, fracción V, inciso b) del CFF.

51, fracción I. Que el comprobante simplificado cumpla con los requisitos del artículo 29-A, fracciones I, II y III, señalando el importe total de la operación consignado en número y letra y se expida en original y copia.

El requisito que actualmente debe cumplirse se encuentra contemplado en el artículo 29-C del CFF.

51, fracción II.

Que en el comprobante que expidan las máquinas registradoras o los equipos o sistemas electrónicos de registro fiscal, aparezca el importe de las operaciones.

El requisito que actualmente debe cumplirse se encuentra contemplado en el artículo 29-C, fracción I del CFF.

Documentos válidos como comprobantes fiscales Regla actual I.2.8.3.1.1

Los siguientes documentos podrán utilizarse como comprobantes fiscales: 1. Formas o recibos oficiales para el pago de contribuciones federales, estatales o municipales, siempre que en las mismas conste la impresión de la máquina registradora o el sello de la oficina receptora. (No aplica para el pago de contribuciones por el uso de autopistas, carreteras o puentes, federales, estatales o municipales.) 2. Formas o recibos oficiales para el pago de productos o aprovechamientos, siempre que en los mismos conste la impresión de la máquina registradora o el sello de la oficina receptora y reúnan como mínimo los requisitos señalados en la misma. 3. Escritura pública o póliza, en las operaciones que se celebren ante fedatario público y se hagan constar en ellas, sin que queden comprendidos ni los honorarios, ni los gastos derivados de la escrituración.

4.- Las copias de boletos de pasajero, los comprobantes electrónicos denominados boletos electrónicos o “E-Tickets” que amparen los boletos de pasajeros, las guías aéreas de carga, las órdenes de cargos misceláneos y los comprobantes de cargo por exceso de equipaje y por otros servicios asociados al viaje, expedidos por las líneas aéreas en formatos aprobados por la Secretaría de Comunicaciones y Transportes o por la International Air Transport Association “IATA”. 5.- Las notas de cargo a agencias de viaje o a otras líneas aéreas. 6.- Las copias de boletos de pasajero expedidos por las líneas de transporte terrestre de pasajeros en formatos aprobados por la Secretaría de Comunicaciones y Transportes o por la International Air Transport Association “IATA”.

Documentos válidos como comprobantes fiscales Regla actual I.2.8.3.1.1

Regla I.2.8.3.1.3

Tercero

Contribuyente D e d u c e e l comprobante para efectos fiscales y tendrá derecho al acreditamiento del IVA en los términos de la Ley de dicho i m p u e s t o y s u Reglamento.

Proveedor

D e b e r á n e m i t i r comprobantes a n o m b r e d e l o s terceros y contener además de los datos a que se refiere el artículo 29-A del CFF; e l n o m b r e , l a d e n o m i n a c i ó n o razón social, el domicilio fiscal y, la clave del RFC de esos terceros

No podrá acreditar cantidad alguna del IVA que los proveedores de bienes y prestadores de servicios trasladen a los terceros. A su solicitud, los proveedores de bienes y prestadores de servicios podrán anotar en los comprobantes fiscales que expidan, después del RFC del tercero, la leyenda "por conducto de (RFC del contribuyente que realice la operación)“.

Entrega comprobante

Reintegra con c h e q u e nominativo o traspaso. Sin cambiar importe del comprobante. Es decir, por El valor total Incluyendo el IVA.

Adquiere Bienes o Servicios

Comprobantes para Deducción y Pago a Través de Terceros

Comprobantes fiscales emitidos por residentes en el extranjero Regla I.2.8.3.1.5

Para los efectos del artículo 29-B, fracción III del CFF, los contribuyentes que pretendan deducir o acreditar fiscalmente con base en comprobantes emitidos por residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en México, podrán utilizar dichos comprobantes siempre que contengan los siguientes requisitos: I. Nombre, denominación o razón social; domicilio y, en su caso, número de identificación fiscal, o su equivalente, de quien lo expide. II. Lugar y fecha de expedición. III. Clave en el RFC de la persona a favor de quien se expida o, en su defecto, nombre, denominación o razón social de dicha persona. IV. Los requisitos establecidos en el artículo 29-A, fracción V, primer párrafo del CFF. V. Valor unitario consignado en número e importe total consignado en número o letra. VI. Tratándose de la enajenación de bienes o del otorgamiento de su uso o goce temporal, el monto de los impuestos retenidos, así como de los impuestos trasladados, desglosando cada una de las tasas del impuesto correspondiente. Lo dispuesto en la presente regla, tratándose de la enajenación de bienes o del otorgamiento de su uso o goce temporal, sólo será aplicable cuando dichos actos o actividades sean efectuados en territorio nacional de conformidad con la Ley del IVA.

Estados de Cuenta como Comprobante Fiscal

Regla I.2.8.2.2.

Para efecto de considerar el estado de cuenta como comprobante fiscal, desde 2012 no se requiere documento alguno que vincule la operación, bastará que en el estado de cuenta se señale el RFC del enajenante, prestador de servicios u otorgante del uso o goce temporal de bienes, así como los impuestos trasladados, desglosados por tasa aplicable, en su caso. “Para los efectos del artículo 29-B, fracción II del CFF, respecto de las deducciones o acreditamientos que se comprueben a través del estado de cuenta, se considerará la fecha de aplicación del cargo en la cuenta de que se trate, independientemente de la fecha en la que se hubiera realizado el pago. No podrán deducirse o acreditarse cantidades cuya transacción haya sido cancelada total o parcialmente, o en su caso, se hayan devuelto o reintegrado las cantidades pagadas.”


Regla I.2.8.2.3

Para los efectos del artículo 29-B, fracción II, segundo párrafo del CFF, los estados de cuenta podrán utilizarse como comprobantes fiscales para los efectos de las deducciones o acreditamientos autorizados en las leyes fiscales sin que contengan los impuestos que se trasladan desglosados por tasa aplicable, siempre que se trate de actividades gravadas por la Ley del IVA y que cada transacción sea igual o inferior a $50,000.00, sin incluir el importe del IVA. Cuando en el estado de cuenta que se emita a los contribuyentes no se señale el importe del IVA trasladado, tratándose de erogaciones afectas a la tasa del 11% o 16%, dicho impuesto se determinará dividiendo el monto de cada operación establecido en el estado de cuenta respecto de las erogaciones efectuadas, entre 1.11 ó 1.16, respectivamente. Si de la operación anterior resultan fracciones de la unidad monetaria, la cantidad se ajustará a la unidad más próxima, tratándose de cantidades terminadas en cincuenta centavos, el ajuste se hará a la unidad inmediata inferior, el resultado obtenido se restará al monto total de la operación y la diferencia será el IVA trasladado.


Regla I.2.8.2.3

Este último párrafo fue adicionado en la 2ª.MRMF 2012 También podrán utilizarse los estados de cuenta como comprobantes fiscales para realizar las deducciones o acreditamientos a que se refiere el primer párrafo de esta regla, cuando la transacción sea igual o inferior a $50,000.00, y se trate de actividades por la que no se esté obligado al pago del IVA.

Requisito para que el CFDI sea deducible

Artículo 29-A último párrafo del CFF: Las cantidades que estén amparadas en los comprobantes fiscales que no reúnan algún requisito de los establecidos en esta disposición o en los artículos 29 ó 29-B de este Código, según sea el caso, o cuando los datos contenidos en los mismos se plasmen en forma distinta a lo señalado por las disposiciones fiscales, no podrán deducirse o acreditarse fiscalmente.

Expedición de estados de cuenta como CDFI

Regla I.2.8.3.1.10 Para los efectos del artículo 29-B, fracción III del CFF, las instituciones de crédito, las casas de bolsa, las sociedades operadoras de sociedades de inversión, las distribuidoras de acciones de sociedades de inversión, las sociedades financieras de objeto múltiple reguladas, las sociedades financieras populares autorizadas para operar como entidades de ahorro y crédito popular en los términos de la Ley de Ahorro y Crédito Popular y las empresas comerciales no bancarias emisoras de las tarjetas de servicios a que se refiere la regla I.2.8.2.1., que expidan estados de cuenta que cumplan con los requisitos para ser considerados como CFDI y que hagan uso del rubro III.C “Uso de la facilidad de ensobretado <Addenda>” del Anexo 20, podrán incluir las erogaciones correspondientes en la Addenda referida. Para tales efectos, dichos estados de cuenta podrán servir como comprobantes fiscales para las entidades a que se refiere esta regla respecto de las erogaciones cuya deducibilidad sea procedente conforme a las disposiciones fiscales.

Validación del CFDI

Artículo 29 tercer párrafo del CFF: Los contribuyentes que deduzcan o acrediten fiscalmente con base en los comprobantes fiscales digitales, incluso cuando éstos consten en representación impresa, podrán comprobar su autenticidad consultando en la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria si el número de folio que ampara el comprobante fiscal digital fue autorizado al emisor y si al momento de la emisión del comprobante fiscal digital el certificado que ampare el sello digital se encontraba vigente y registrado en dicho órgano desconcentrado.

Validación del CFDI

Resolución miscelánea fiscal II.2.5.1.4. Para los efectos del artículo 29, tercer párrafo del CFF, el SAT a través de su página en Internet, sección “Comprobantes Fiscales” proporcionará: I. Un servicio de validación de CFDI, en el que se deberán ingresar, uno a uno, los datos del comprobante que la plantilla electrónica requiera, para obtener el resultado de la validación. II. Una herramienta de validación masiva de CFDI, consistente en una aplicación informática gratuita, en la cual se podrán ingresar archivos que contengan los datos de los comprobantes que se desee validar.

Requisito importante para la deducción de comprobantes con CBB en 2014

Artículo décimo cuarto transitorio 2ª. MRMF 2013 Los contribuyentes que al 1 de enero de 2014, tengan comprobantes fiscales impresos con dispositivo de seguridad, podrán continuar utilizándolos hasta que se agote su vigencia, siempre que sus ingresos para efectos del ISR en el ejercicio inmediato anterior, no hayan excedido de la cantidad de $250,000.00 establecida por el SAT en la regla I.2.8.1.1. de la presente Resolución. Cuando los contribuyentes que hubieren perdido el derecho para aplicar la facilidad prevista en la regla I.2.8.1.1., emitan comprobantes fiscales con dispositivo de seguridad, éstos no serán válidos para deducir o acreditar fiscalmente.

Reglas misceláneas actualizadas (2ª. MRMF 2013)

aplicables

a Devoluciones y Compensaciones

Solicitudes de Devolución Anexos F-‐3241 según Anexo 1 RMF 2013

Anexo Nombre Forma A Origen del saldo a favor. Papel / MM 1 Declaratoria de contador público registrado Papel / MM 2-A Impuesto al activo por recuperar de ejercicios anteriores. MM 2-A BIS Impuesto al activo pagado en ejercicios anteriores por recuperar. Artículo

tercero transitorio LIETU. MM

7 Determinación del saldo a favor del IVA. MM 7-A Integración del impuesto al valor agregado retenido. MM 7-B Comparativo del IVA de líneas aéreas extranjeras. MM 8 Determinación del saldo a favor del ISR e IMPAC para el sector

financiero, contribuyentes dictaminados y otros grandes contribuyentes MM

8 BIS Determinación del saldo a favor del ISR MM 8-A Determinación del impuesto acreditable retenido para el sector financiero

y otros grandes contribuyentes. MM

8-A BIS Determinación del impuesto acreditable retenido MM


Anexo Nombre Forma Anexo 8-B Determinación de la amortización de pérdidas fiscales de ejercicios

anteriores. MM

Anexo 8-C Integración de estímulos fiscales aplicados. MM Anexo 9 Determinación del saldo a favor del ISR e IMPAC empresas

controladas. MM

Anexo 9 BIS Determinación del saldo a favor del ISR empresas controladas. MM Anexo 9-A Determinación del impuesto acreditable retenido controladas. MM Anexo 9-B Determinación de la amortización de pérdidas fiscales de ejercicios

anteriores. Controladas MM

Anexo 9-C Integración de estímulos fiscales aplicados. Controladas. MM Anexo 10 Determinación del saldo a favor del ISR y/o IMPAC consolidación. MM Anexo 10 BIS Determinación del saldo a favor del ISR consolidado. MM Anexo 10-A Determinación de la amortización de pérdidas fiscales anteriores a

la consolidación. MM

Anexo 10-B Determinación de la amortización de pérdidas fiscales

consolidadas de ejercicios anteriores. MM


Anexo Nombre Forma Anexo 10-C Determinación del saldo a favor del ISR consolidado. MM Anexo 10-D Determinación del saldo a favor del ISR y/o IMPAC. Impuestos

retenidos consolidación. MM

Anexo 10-E Determinación del valor del activo consolidado. MM Anexo 10-F Integración de estímulos fiscales aplicados. Consolidación. MM Anexo 11 Determinación del IDE sujeto a devolución de contribuyentes que

no consolidan. MM

Anexo 11-A Integración del IDE para contribuyentes que no consolidan. MM Anexo 12 Determinación de la diferencia a devolver del IDE en sociedad

controlada (Arts. 8 y 9 LIDE). MM

Anexo 12-A Integración del IDE de sociedad controlada. MM Anexo 13 Determinación de la diferencia a devolver del IDE en sociedad

controladora (Arts. 8 y 9 LIDE). MM

Anexo 13-A Integración del IDE de sociedad controladora. MM Anexo 14 Determinación del saldo a favor de IETU del ejercicio. MM Anexo 14-A Determinación de los pagos provisionales acreditables del IETU. MM

Solicitudes de Devolución Devolución por Internet mediante el FED. Anexos en Excel.

Anexo Nombre Forma 1 Declaratoria de contador público registrado. Excel 2 Impuesto al activo por recuperar de ejercicios anteriores Excel 4 Crédito diesel Excel 7 Determinación del saldo a favor de IVA Excel 7-A Hoja de trabajo para integrar el IVA retenido Excel 11 Determinación del impuesto a los depósitos en efectivo Excel 11-A Integración del impuesto a los depósitos en efectivo Excel 14 Determinación del saldo a favor de IETU del ejercicio Excel 14-A Determinación de los pagos provisionales acreditables de

IETU Excel

Solicitudes de Devolución Otros anexos, formatos 32 y 41

Anexo Nombre Forma

3 (Formas 32

y 41)

Impuesto al activo pagado en ejercicios anteriores.(Controladoras y controladas).

Papel

5 (Forma 41)

Cálculo del saldo a favor del IEPS. Papel

6 (Forma 41)

Desglose del IEPS acreditable. Papel

Solicitudes de Devolución Regla actual I.2.3.1.

Saldos a favor de personas físicas: 1.- Regla general: Solicitud de devolución a través del FED Opción: Devolución automática, cumpliendo con lo siguiente: ü Presentar declaración anual utilizando la “Fiel”, si el saldo a favor es igual o mayor a $ 13,970.00 ü Anotar en el formato de declaración anual su cuenta “CLABE” 2.- ¿Quienes no pueden optar por la devolución automática?:

ü PF que presenten anual en los formatos 13 o 13-A ü PF con ingresos en copropiedad, sociedad conyugal o sucesión. ü PF con saldos a favor con montos superiores a $150,000.00

Solicitudes de Devolución

Contribuyentes en general: FED “Formato electrónico de devoluciones” y sus anexos: A, 1, 2, 2-A, 2-Abis, 3, 4, 7, 7-A, 7-B, 8, 8-Bis, 8-A, 8-A Bis, 8-B, 8-C, 9, 9-Bis, 9-A, 9-B ,9-C, 10, 10-Bis, 10-A, 10-B, 10-C, 10-D, 10-E, 10-F, 11, 11-A, 12, 12-A, 13, 13-A, 14 y 14-A según corresponda, contenidos en el Anexo 1. Devolución de las diferencias que resulten de IDE y de IETU una vez aplicado el acreditamiento y la compensación correspondiente sin importar el monto de dichas diferencias:

Regla II.2.2.5.


Las personas físicas y morales deberán presentar el FED con los Anexos 11 (Determinación del impuesto a los depósitos en efectivo sujeto a devolución de contribuyentes que no consolidan), 11-A (Hoja de trabajo de la integración del IDE para contribuyentes que no consolidan), 14 (Determinación del saldo a favor de IETU del ejercicio), y 14-A (Determinación de los pagos provisionales acreditable de IETU) contenidos en el Anexo 1, mediante los cuales se describa la determinación de las diferencias mencionadas.

Regla II.2.2.5.

Contribuyentes que sean competencia de la Administración General de Grandes Contribuyentes:

Deberán presentar su solicitud de devolución utilizando el programa electrónico F-3241, que contengan los archivos con la información de los Anexos 1, 2-A, 2-A Bis, 7, 7-A, 7-B, 8, 8-Bis, 8-A, 8-Abis, 8-B, 8-C, 9, 9-Bis, 9-A, 9-B, 9-C, 10, 10-Bis, 10-A, 10-B, 10-C, 10-D, 10-E, 10-F, 11, 11-A, 12, 12-A, 13, 13-A, 14 y 14-A según corresponda.

Personas morales que dictaminen sus estados financieros y sean competencia de la Administración General de Auditoría Fiscal Federal:

Deberán presentar los Anexos 1, 2 7, 7-A, 8, 11, 11-A, 14 y 14-A mediante el programa F-3241. Reforma del 31 de mayo 2013, ahora hace referencia a los anexos siguientes: 1, 2-A, 2-A bis, 7, 7-A, 8, 8-Bis, 8-A, 8-A bis, 8-B, 8-C, 11, 11-A, 14 y 14-A


Regla II.2.2.5

Párrafo reformado en la 2ª. MRMF 2013 Las personas físicas que perciban ingresos por sueldos y salarios, que tengan remanentes de saldos a favor del ISR no compensado por los retenedores en términos del artículo 116, cuarto párrafo de la Ley del ISR, deberán cumplir con lo señalado en la ficha de trámite 15/CFF denominada “Solicitud de Devolución de cantidades a favor de otras Contribuciones vía Internet", contenida en el Anexo 1-A.


Regla II.2.2.5

Devolución de Saldos a Favor de IVA

Regla II.2.2.1.

Forma Oficial FED acompañado de sus Anexos 1, 7, y 7-A, según corresponda.

Regla II.2.2.1.

Para estar en posibilidad de presentar la solicitud de devolución del IVA, los contribuyentes deberán tener presentada con anterioridad la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT), correspondiente al periodo por el cual se solicita la devolución.


Contribuyentes que sean competencia de la Administración General de Auditoria Fiscal Federal, que tengan saldo a favor en materia del IVA:

Regla II.2.2.1.

Deberán Presentan su solicitud de devolución, utilizando el FED, acompañado de los archivos con la información de los Anexos 1 (Declaratoria), 7 y 7-A (ver regla II.2.2.5 ya que se refiere a los anexos del F-3241)

No obstante lo anterior, se tendrá por cumplida la obligación de presentar la declaratoria, cuando el contribuyente se encuentre obligado a dictaminar sus estados financieros de conformidad con el artículo 32-A del CFF, cumpliendo solamente con la presentación de la DIOT.


Contribuyentes que sean competencia de la Administración General de Grandes Contribuyentes, que tengan saldo a favor en materia del IVA:

Regla II.2.2.1.

Deberán Presentar su solicitud de devolución utilizando los archivos con la información de los Anexos 1 (Declaratoria), 7, 7-A y 7-B contenidos en el programa F-3241.


No obstante lo anterior, se tendrá por cumplida la obligación de presentar la declaratoria, cuando el contribuyente se encuentre obligado a dictaminar sus estados financieros de conformidad con el artículo 32-A del CFF, cumpliendo solamente con la presentación de la DIOT.

Avisos de Compensación

Regla II.2.2.6.

Forma Oficial

41 ó vía internet, acompañado de sus Anexos A, 2, 2-A, 2-Abis, 3, 5, 6, 7, 7-A, 7-B, 8, 8-Bis, 8-A, 8-A Bis, 8-B, 8-C, 9, 9-Bis, 9-A, 9-B ,9-C, 10, 10-Bis, 10-A, 10-B, 10-C, 10-D, 10-E, 10-F, 11, 11-A, 12, 12-A, 13, 13-A, 14 y 14-A de las formas oficiales 32 y 41. A partir de la 2ª.MRMF 2013, ya no se refiere al formato 32, sino al FED.

Contribuyentes que sean competencia de la Administración General de Grandes Contribuyentes:

Regla II.2.2.6.

Deberán

Personas morales que dictaminen sus estados financieros y sean competencia de la Administración General de Auditoría Fiscal Federal:

Además de presentar la forma oficial 32, deberán presentar los Anexos A, 2-A, 2-A Bis, 7, 7-A, 8, 8-Bis, 8-A, 8-A bis, 8-B, 8-C, 11, 11-A, 14 y 14-A mediante los dispositivos ópticos (disco compacto), generados con el programa electrónico.

Presentar su solicitud de compensación, utilizando la forma oficial 32, acompañada de los dispositivos ópticos (disco compacto) A, 2-A, 2-Abis, 7, 7-A, 7-B, 8, 8-Bis, 8-A, 8-A Bis, 8-B, 8-C, 9, 9-Bis, 9-A, 9-B ,9-C, 10, 10-Bis, 10-A, 10-B, 10-C, 10-D, 10-E, 10-F, 11, 11-A, 12, 12-A, 13, 13-A, 14 y 14-A según corresponda.


Regla II.2.2.6.

Párrafo adicionado desde 2012: Tratándose de remanentes que se compensen no será necesaria la presentación de los anexos antes señalados.


Regla II.2.2.6.

Plazos de presentación del aviso de compensación de acuerdo a esta regla:

Sexto Dígito Numérico de la Clave del RFC

Día siguiente a la presentación de la Declaración en que se efectúo la

Compensación.

1 y 2 Sexto y Séptimo día siguiente 3 y 4 Octavo y Noveno día siguiente 5 y 6 Décimo y Décimo Primer día siguiente

7 y 8 Décimo segundo y Décimo Tercer día siguiente

9 y 0 Décimo cuarto y Décimo Quinto día siguiente


Regla I.2.3.2. Compensación de IVA a favor


Para los efectos de los artículos 23 del CFF y 6 de la Ley del IVA, los contribuyentes que opten por compensar las cantidades que tengan a su favor contra las que estén obligados a pagar, podrán efectuarla, inclusive, contra saldos a cargo del mismo periodo al que corresponda el saldo a favor, siempre que además de cumplir con los requisitos a que se refieren dichos preceptos, hayan manifestado el saldo a favor y presentado la “Declaración Informativa de Operaciones con Terceros”, con anterioridad a la presentación de la declaración en la cual se efectúa la compensación.

Beneficios para quienes utilicen la Plataforma Tecnológica

(Regla I.2.3.4) Modificada en la 2ª.MRMF 2012

Los contribuyentes que presenten sus declaraciones de pagos provisionales y definitivos a través del “Servicio de Declaraciones y Pagos” a que se refiere el Capítulo I.2.11. y la Sección II.2.8.5., en las que les resulte saldo a cargo y opten por pagarlo mediante compensación de saldos a favor manifestados en declaraciones de pagos provisionales y definitivos presentados de igual forma a través del “Servicio de Declaraciones y Pagos”, quedarán relevados de presentar el aviso de compensación que se señala en la regla II.2.2.6. No obstante lo anterior, las personas morales que se ubiquen en alguno de los supuestos señalados en el artículo 32-A del CFF, deberán presentar la información que señalan las fracciones I y II, así como el segundo párrafo de la regla II.2.2.6., según corresponda a la materia del impuesto que genera el saldo a favor, a través de Internet, utilizando para ello la aplicación de servicios al contribuyente en la página de Internet del SAT.

COMPENSACIÓN DE PP DE IETU VS ISR DEL EJERCICIO Regla I.4.3.1.

Se mantiene la posibilidad de compensar los pagos provisionales del IETU contra el ISR del ejercicio, opción que se complicaba en la práctica por tratarse de una compensación y no de un acreditamiento. A partir del 1 de julio 2011 y hasta el 31 de mayo 2013, (2ª. MRMF 2013) se disponía en esta regla, la no obligación de presentar el aviso de compensación, a partir del 1 de junio de este año, se debe presentar dicho aviso, con la salvedad de lo dispuesto en la regla I.2.3.4. ( Esta regla permite no presentar aviso de compensación cuando el saldo a favor se haya manifestado en el sistema DyP y la compensación realizada a través del mismo sistema, por lo que en nuestra opinión ésta disposición no aplica a esta regla).

COMPENSACIÓN DEL SALDO A FAVOR DEL EJERCICIO Regla I.4.3.2.

Tratándose del saldo a favor del IETU, si después de compensarlo contra el ISR propio del mismo ejercicio, subsistiere alguna diferencia, este saldo a favor se podrá compensar contra las contribuciones federales a su cargo (artículo 23 del CFF) y, si aun llegará a quedar remanente, el saldo a favor se podrá solicitar en devolución.

ACREDITAMIENTO DEL ISR EN PAGOS PROVISIONALES Y ANUAL

Regla I.4.3.3.

Se considerarán como efectivamente pagados el ISR propio del ejercicio por acreditar y del pago provisional del ISR por acreditar, que se enteren simultáneamente con la declaración del ejercicio o con el pago provisional del IETU.

Acreditamiento, Compensación y Devolución del IDE

Regla I.7.27 . Cuando los contribuyentes, para efectos del artículo 8 de la LIDE, pagos provisionales,

en el mes no tengan ISR por acreditar contra el cual puedan acreditar IDE, en virtud de haber realizado el pago provisional de ISR, ,por estar disminuido perdidas fiscales o haber realizado el acreditamiento de otras cantidades a que tengan derecho conforme a la LISR, podrán considerar que el acreditamiento del IDE se realiza contra una cantidad equivalente a $0:00, con lo cual la cantidad que subsista a su favor puede ser acreditable contra ISR retenido.

Así mismo si en el mes de que se trate tampoco tiene ISR retenido a terceros, o habiéndolo tenido haya efectuado el entero correspondiente o haya acreditado contra éste otras cantidades a que tengan derecho conforme a la LISR, podrán considerar que el acreditamiento por la diferencia de IDE se realiza contra una cantidad equivalente a $0:00., derivado de lo cual generará una diferencia susceptible de ser compensada contra otras contribuciones federales de conformidad con el artículo 23 del CFF.

Regla I.7.27 Si después de realizar los acreditamientos a que alude el articulo 8 de la LIDE existiera alguna diferencia susceptible de compensarse, cuando los contribuyentes no hayan causado otras contribuciones federales, o bien, las hayan extinguido con cualquier otra forma de pago permitido por las leyes fiscales, podrán considerar que la compensación de dicha diferencia IDE se realiza contra una cantidad equivalente a $0:00, generando una diferencia objeto de devolución. Esta opción resulta aplicable en lo conducente a los mecanismos de acreditamiento, compensación y devolución previsto por el artículo 7 de la LIDE. (Impuesto anual).

Acreditamiento, Compensación y Devolución del IDE

Reglas misceláneas actualizadas (2ª. MRMF 2013)

aplicables

al Dictamen fiscal

Artículo 32-A CFF Las personas físicas con actividades empresariales y las personas morales que se encuentran en alguno de los supuestos de las siguientes fracciones, están obligadas a dictaminar, en los términos del artículo 52 del Código Fiscal de la Federación, sus estados financieros por contador público autorizado. I. Las que en el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido ingresos acumulables superiores a $34,803,950.00*, que el valor de su activo determinado en los términos del artículo 9o-A de la Ley del Impuesto sobre la Renta sea superior a $69,607,920.00* o que por lo menos trescientos de sus trabajadores les hayan prestado servicios en cada uno de los meses del ejercicio inmediato anterior. II………. *Las cantidades actualizadas en el anexo 5, publicado el 31 de diciembre 2012, son $ 39’140,520.00 para ingresos y $ 78’281,070 para el valor de activos.

Obligación de presentar dictamen

Artículo 7.1 del decreto del 30 de marzo 2013 Los contribuyentes que de conformidad con el artículo 32-A, fracción I del Código Fiscal de la Federación se encuentren obligados a dictaminar sus estados financieros por contador público autorizado, que en el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido ingresos acumulables hasta por $40,000,000.00, podrán optar por no presentar el dictamen a que se refiere el artículo citado, siempre que el valor de sus activos o el número de trabajadores no excedan las cantidades a que se refiere la fracción citada.

Opción de no presentar dictamen

Artículo 7.1 segundo párrafo del decreto del 30 de marzo 2013 Los contribuyentes a que se refiere el artículo 32-A, fracción I del Código Fiscal de la Federación, que en el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido ingresos acumulables superiores a $40,000,000.00 o que el valor de sus activos o el número de trabajadores excedan las cantidades a que se refiere la fracción citada y los contribuyentes que de conformidad con el artículo 16 de la Ley del Seguro Social, se encuentren obligados a dictaminar el cumplimiento de sus obligaciones ante el Instituto Mexicano del Seguro Social, por contador público autorizado, podrán optar por no presentar los dictámenes a que se refieren la fracción y el artículo citados, siempre que presenten la información en los plazos y medios que, mediante reglas de carácter general, establezcan las autoridades fiscales correspondientes.

Opción de presentar SIPIAD en lugar de SIPRED

Artículo 32-A sexto párrafo del CFF Los contribuyentes a que se refiere este artículo deberán presentar dentro de los plazos autorizados el dictamen formulado por contador público registrado, incluyendo la información y documentación, de acuerdo con lo dispuesto por el Reglamento de este Código, a más tardar el 30 de junio del año inmediato posterior a la terminación del ejercicio de que se trate.

Fecha de presentación del dictamen

Dictamen Fiscal Fechas de presentación

Regla II.2.11.2. Para los efectos de los artículos 32-A y 52, fracción IV del CFF, los contribuyentes que se encuentren obligados y que no ejercieron la opción prevista en el artículo 7.1., del “Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa” publicado en el DOF el 30 de marzo de 2012, o que hubieran manifestado la opción de hacer dictaminar sus estados financieros, deberán enviar su dictamen fiscal, así como la demás información y documentación a que se refieren los artículos 68 a 82, del Reglamento del CFF, según corresponda, vía Internet a través de la página de Internet del SAT, según el calendario que se señala a continuación, considerando el primer carácter alfabético de la clave del RFC; o bien, lo podrán hacer antes del periodo que les corresponda.

LETRAS DE LA CLAVE DEL RFC

FECHA DE ENVIO

De la A a la F del 14 al 19 de junio de 2013.

De la G a la O del 20 al 25 de junio de 2013.

De la P a la Z y & del 26 de junio al 1 de julio de 2013.

Opción de no presentar Dictamen de Estados Financieros

Para los efectos del segundo párrafo del Artículo 7.1. del Decreto a que se refiere este Capítulo, los contribuyentes que se encuentren obligados a dictaminar sus estados financieros por contador público autorizado, de conformidad con lo establecido en el artículo 32-A, fracción I del CFF, y que en el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido ingresos acumulables superiores a $40,000,000.00, o que el valor de sus activos o número de trabajadores excedan las cantidades a que se refiere la fracción citada y opten por no presentar el dictamen fiscal, lo manifestarán en la declaración normal del ISR que corresponda al ejercicio por el que se ejerza la opción de referencia; dicha opción se deberá ejercer dentro del plazo que las disposiciones legales establezcan para la presentación de la declaración normal del ejercicio del ISR. Los contribuyentes que ejerzan la opción establecida en el párrafo anterior, deberán presentar a más tardar el 1 de julio de 2013, vía Internet la información contenida en el Anexo 21 ó 21-A “Información alternativa al dictamen”, debidamente requisitada, conforme al siguiente calendario; o bien, lo podrán hacer antes del periodo que les corresponda.

Regla II.12.3.2

Opción de no presentar Dictamen de Estados Financieros

Regla II.12.3.2

LETRAS DE LA CLAVE EN EL RFC FECHA DE ENVIO

De la A a la F del 14 al 19 de junio de 2013.

De la G a la O del 20 al 25 de junio de 2013.

De la P a la Z y & del 26 de junio al 1 de julio de 2013.

Cuando los contribuyentes presenten la información alternativa con posterioridad a las fechas de envío que les correspondan, según las fechas establecidas en el cuadro anterior, no se considerará que ésta fue presentada fuera de plazo, siempre que dicha información se envíe a más tardar el día 1 de julio del 2013.

Para los efectos del segundo párrafo de la presente regla, se podrán presentar aclaraciones al referido Anexo 21 ó 21-A, siempre que dicha información haya sido presentada en la forma y tiempos establecidos en la presente regla. Dichas aclaraciones se presentarán por una sola ocasión y mediante escrito libre en la ALSC que corresponda al domicilio fiscal del contribuyente, salvo que se trate de contribuyentes a que se refiere el artículo 20, Apartado B del RISAT, las cuales se deberán presentar ante la AGGC.

Otras novedades de la 2ª. MRMF 2013

Sustitución de la contraseña en lugar de la CIECF

Se modifican diversas reglas y fichas de tramites, para sustituir la referencia de la CIECF a la contraseña, considerando a esta última como una firma electrónica que funciona como mecanismo de acceso en los servicios electrónicos que brinda el SAT a través de su página de Internet, conformada por la clave del RFC del contribuyente, así como por una contraseña que él mismo elige, la cual podrá cambiarse a través de una pregunta y respuesta secreta elegida al momento de su obtención. La Contraseña sustituye la firma autógrafa y produce los mismos efectos que las leyes otorgan a los documentos correspondientes, teniendo igual valor probatorio. De conformidad con el artículo décimo segundo de las disposiciones transitorias de la 2ª. MRMF 2013, esta sustitución entró en vigor el 15 de mayo de 2013 por lo que a partir de dicha fecha cualquier referencia a la CIEC o CIECF, se entenderá hecha a la Contraseña.

Condonación de multas y presentación de aviso

II.12.4.1. Para los efectos del Transitorio Tercero, fracción I, último párrafo de la LIF, el contribuyente presentará a más tardar el 31 de mayo de 2013 la solicitud de condonación ante la ALSC, a través de la página de Internet del SAT, para obtener los beneficios a que se refiere la citada disposición. Los siguientes párrafos se adicionan en la 2ª. MRMF 2013 Para los efectos del Transitorio Tercero, fracción I, incisos a) y b) de la LIF, los contribuyentes que tengan créditos fiscales a su cargo correspondientes a multas impuestas por incumplimiento a las obligaciones fiscales federales distintas a las de pago, podrán no presentar la solicitud a que se refiere el párrafo anterior y obtener su condonación cuando paguen la parte no condonada, utilizando la línea de captura que para tales efectos les envíe el SAT, mediante correo postal o correo electrónico. Asimismo, en relación a las multas impuestas por incumplimiento a las obligaciones fiscales federales distintas a las de pago, cuya condonación resulte al 100%, el SAT enviará carta invitación a los contribuyentes con la cual se entenderá que realizaron el trámite de solicitud y obtuvieron los beneficios de la condonación.

Condonación de multas, procedimiento

II.12.4.2. El contribuyente que opte por acogerse al beneficio de condonación deberá realizar el siguiente procedimiento: ……… D. Línea de captura En los casos en que, en términos de lo dispuesto por el Transitorio Tercero de la LIF, resulte cantidad a pagar, el contribuyente generará en el sistema el documento que contiene la línea de captura para realizar el pago de la parte no condonada y una vez efectuado este último, concluirá el trámite. El siguiente párrafo se adiciona en la 2ª. MRMF 2013 La parte no condonada de los créditos fiscales a cargo de los contribuyentes, podrá ser cubierta con las cantidades a favor con las que cuenten los contribuyentes y respecto de las cuales hayan solicitado su devolución, para tal efecto, deberán informar a través de escrito libre a la ALR que corresponda a su domicilio fiscal que las cantidades solicitadas en devolución sean aplicadas a la parte no condonada de los adeudos.

comprobantesclubvirtual.gvaweb.com/.../comprobantes_fiscales.pdf · ii.2.6.1.1. expedición de...

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