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Colegio de Abogados de La Libertad

CARTA DE CONTROL INTERNO Ejercicios terminados al 31 diciembre 2013, 2014 y a mayo 2015, inclusive.

CONTENIDO Pág.

CARTA DE CONTROL INTERNO 02

1. INTRODUCCIÓN

1.1. MOTIVO DE LA AUDITORÍA 03

1.2. OBJETIVOS 03

1.3. ANTECEDENTES DE LA INSTITUCIÓN 03

1.4. CONSEJO DIRECTIVO 04

1.5. NORMATIVIDAD APLICABLE A LA INSTITUCIÓN 04

1.6. LIMITACIONES AL ALCANCE DEL TRABAJO 05

2. OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES

2.1. ASPECTO CONTABLE Y ESTADOS FINANCIEROS 07

2.2. ASPECTO ADMINISTRATIVO 38

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Trujillo, agosto 22 de 2016

SEÑORES

COLEGIO DE ABOGADOS DE LA LIBERTAD

Jr. Francisco Pizarro 544, 2° Piso - Trujillo.

Att. Dr. Luis Antonio Saldaña Ruidias

Decano

Ref. Auditoría, Estados Financieros

Ejercicios 2013, 2014, y a mayo 2015,

inclusive.

Informe Final

De nuestra especial consideración:

Para efectos de auditar los estados financieros de Colegio de Abogados de La Libertad, por los

ejercicios terminados al 31 diciembre 2013, 2014 y al mes de mayo 2015, inclusive y, expresar

nuestra opinión sobre los mismos, evaluamos el sistema de control interno contable y

administrativo, el cual lo encontramos inconsistente y deficiente. Considerando que la institución

no preparó estados financieros, y que no todas las operaciones se realizaron observando los

principios y normas de contabilidad; fue posible precisar algunas observaciones que incluimos en

el presente informe, con sus correspondientes recomendaciones para que el Consejo Directivo,

de estimarlo conveniente, disponga su implementación.

Sin otro particular, nos reiteramos de ustedes.

Atentamente.

WILFREDO TEJADA ARBULÚ (Socio) Tejada-Arbulú & Asociados S.A. C.P.C. Matrícula Nº 02-1197 Gerente General

AUDITORIA Y CONSULTORIA DE EMPRESAS

Jr. Francisco Pizarro 751 – B T. (51)044-318505

Trujillo – Perú [email protected]

www.tejadarbulu.com

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Colegio de Abogados de la Libertad

I. INTRODUCCIÓN

1.1. MOTIVO DE LA AUDITORÍA

La auditoría se ha efectuado a requerimiento de Colegio de Abogados de La Libertad,

al seleccionarnos como sus auditores externos, para realizar auditoría a los estados

financieros correspondientes a los ejercicios terminados al 31 diciembre 2013, 2014 y

al mes de mayo 2015, inclusive; de conformidad con el contrato de locación de

servicios profesionales celebrado.

1.2. OBJETIVOS

Examinar los estados financieros de Colegio de Abogados de La Libertad al 31

diciembre 2013, 2014 y al mes de mayo 2015, inclusive y, expresar opinión

profesional independiente respecto de su preparación y presentación; en

concordancia con Normas Internacionales de Auditoría.

Evaluar el sistema de control interno contable y administrativo de la Institución.

Establecer si los controles implementados en la institución son efectivos y aseguran

el desarrollo eficiente de las actividades y operaciones del Colegio.

1.3. ANTECEDENTES DE LA INSTITUCIÓN

“Colegio de Abogados de la Libertad” se constituyó en el Perú, Departamento de La

Libertad, el 03 junio 1923, bajo la presidencia del Dr. Eleazar Boloña acompañado de

una plana de abogados doctores.

Colegio de Abogados de la Libertad es una institución autónoma con personalidad

de derecho público interno, sin fines de lucro.

Son órganos de gobierno de Colegio de Abogados de La Libertad:

Asamblea General

Consejo Directivo

La asamblea general, es el organismo supremo de Colegio de Abogados de La

Libertad. Está conformado por todos los agremiados convocados conforme al

estatuto y presidida por el Decano.

El Consejo Directivo, es el órgano representativo y ejecutivo de Colegio de Abogados

de La Libertad.

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Colegio de Abogados de La Libertad tiene por objetivo promover e impulsar el

ejercicio de la abogacía dentro de las más estrictas normas de la ética, del derecho

y de la justicia.

Su domicilio legal es en Jr. Pizarro 544 – 2º piso de la Corte Superior de Justicia de La

Libertad.

Su duración es indefinida.

1.4. CONSEJO DIRECTIVO

Durante el período auditado, que corresponde a los ejercicios 2013, 2014 y al mes de

mayo 2015, inclusive, el Colegio de Abogados de La Libertad realizó su gestión bajo la

dirección de las siguientes personas:

Consejo Directivo:

Decana Dra. Rosa Nila Ledesma Alcántara

Vice decano Lic. Cesar Augusto Alva Florián

Director de ética Lic. Carlos Enrique Mori Betteta

Director de promoción académica y Lic. Carlos Manuel Aguilar Enríquez

Cultural

Directora de defensa gremial Lic. Liz Helen Salazar Vásquez

Directora de control y fiscalización Lic. Cinthya Paola Díaz Burgos

Directora de bienestar social Lic. Carmen Lucila Flórez Cuentas

Director de información y publicaciones Lic. Marco Antonio Moncada Vergara

Directora de consultoría y servicio Jurídico Lic. Sara Ysabel del Carmen Chávez

Gutiérrez

Director de economía y patrimonio Lic. Juan Manuel Fiestas Chunga

Director secretario general Lic. Jhon José Díaz Delgado

1.5. NORMATIVIDAD APLICABLE A LA INSTITUCIÓN

Nuestra evaluación se realizó en concordancia con las principales normas legales que

rigen el funcionamiento del Colegio de Abogado de La Libertad:

1) Estatuto del Colegio de Abogados de La Libertad. Estatuto Vigente desde 09

marzo 1979 y Estatuto vigente desde 01 enero 2013.

2) Código de Ética del Abogado.

3) Código Civil.

4) Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

5) Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)

6) Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)

7) Nuevo Plan Contable General Empresarial.

8) Resoluciones, directivas, reglamentos y otra normatividad aplicable a la institución.

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1.6. LIMITACIONES AL ALCANCE DEL TRABAJO

Nuestro examen se realizó de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría y

normas específicas que rigen a la institución; teniendo como propósito un

entendimiento del ambiente de control interno y del flujo de transacciones a través

del sistema contable, a fin de evaluar la situación económica financiera y el sistema

de control interno de Colegio de Abogados de la Libertad; realizándose

requerimientos de documentación e información mediante cartas y correos

electrónicos. A la fecha de nuestro informe gran parte de la documentación e

información solicitada no nos fue proporcionada, por tanto, consideramos que la

evidencia de auditoría que hemos obtenido no es suficiente y apropiada para

proporcionarnos una base para emitir opinión de auditoría; estos aspectos constituyen

serias limitaciones al desarrollo de nuestro trabajo.

Detallamos la información que no nos fue proporcionada:

- Estados Financieros y sus notas correspondientes, de carácter general y específico,

de los ejercicios terminados al 31 diciembre 2013, 2014 y a mayo 2015, inclusive; de

Colegio de Abogados de La Libertad, en concordancia con el estatuto vigente,

según artículo 46 inciso “h” y artículo 50.3 inciso “i”, aprobado y vigente a partir del

01 enero 2013.

- Libros y registros de contabilidad en físico: Libro de inventarios y balances, diario,

mayor, registro de compras, registro de ventas e ingresos, caja y bancos, balances

de comprobación mensual, y otros aplicables a la institución, correspondiente a los

ejercicios terminados al 31 diciembre 2013, 2014 y a mayo 2015, inclusive. No se ha

registrado, contabilizado, las operaciones realizadas por el Colegio, en

concordancia con el estatuto vigente, según artículo 46 inciso “i”, aprobado y

vigente a partir del 01 enero 2013.

- Libros de Actas de los órganos de gobierno del Colegio; libros de actas de

Asamblea General de Agremiados, y libros de actas de Consejo Directivo,

correspondientes a los ejercicios en revisión, en concordancia con el estatuto del

Colegio, artículo 47° inciso “a”, aprobado y vigente a partir del 01 enero 2013.

- Memorias anuales de los ejercicios en revisión, en concordancia con el estatuto del

Colegio, artículo 26.1 inciso “b” y articulo 54.2, aprobado y vigente a partir del 01

enero 2013.

- Documentación e Información sustentatoria del Registro de compras formato

virtual, de los meses: enero y febrero 2013.

- Arqueos de caja y conciliaciones bancarias realizadas durante los ejercicios en

revisión, en concordancia con el estatuto del Colegio, artículo 46 inciso “k”,

aprobado y vigente a partir del 01 enero 2013.

- Actas de toma de Inventario de activos fijos del Colegio, correspondientes a los

ejercicios en revisión, en concordancia con el estatuto del Colegio, artículo 46

inciso “k”, aprobado y vigente a partir del 01 enero 2013.

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- Resolución de exoneración de impuesto a la renta, del Colegio, en concordancia

con el estatuto del Colegio, artículo 47 inciso “b”, aprobado y vigente a partir del

01 enero 2013.

- Informe del área legal sobre litigios que mantenga la institución en condición de

demandante y demandada, al 31 diciembre 2013, 2014 y a mayo 2015, inclusive,

en concordancia con el estatuto del Colegio, artículo 37 inciso “f” y 47 inciso “b”,

aprobado y vigente a partir del 01 enero 2013.

- Herramientas de gestión: plan estratégico, planes operativos, presupuestos, Manual

de Organización y Funciones, Reglamento de Organización y Funciones, Manual

de Procedimientos Administrativos y Reglamentos Internos: vigentes y aprobados,

en concordancia con el estatuto del Colegio, artículo 37 inciso “f”, aprobado y

vigente a partir del 01 enero 2013.

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2. OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES

2.1. ASPECTO CONTABLE, Y ESTADOS FINANCIEROS

2.1.1 CONSEJO DIRECTIVO DE CALL NO ELABORA Y NO PRESENTA ESTADOS FINANCIEROS

Observamos que por el período auditado, que involucra los ejercicios 2013, 2014, y

al mes de mayo 2015, inclusive, no se ha elaborado y presentado Estados Financieros

y notas de carácter general y especifico, de acuerdo a Principios de Contabilidad

Generalmente Aceptados1, incumpliendo las normas contables aplicables a la

institución, e inobservando el estatuto vigente, artículo 46 inciso “h”, y artículo 50

inciso “i”.

Los Estados Financieros son informes que utilizan las instituciones para dar a conocer

la situación económica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una

fecha o periodo determinado. Esta información resulta útil para el gobierno,

directivos, gestores y asociados del Colegio pues constituye la comunicación del

desempeño de la gestión realizada por los Consejos Directivos, de los resultados

logrados, del estado, comportamiento y variación del patrimonio de la institución.

Conforme al párrafo 10 de la NIC 1 “Presentación de Estados Financieros”; un juego

completo de estados financieros comprende:

a) Un estado de situación financiera al final del periodo;

b) Un estado de resultados del periodo y otro resultado integral del periodo;

c) Un estado de cambios en el patrimonio del periodo;

d) Un estado de flujos de efectivo del periodo;

e) Notas, que incluyan un resumen de las políticas contables más significativas y otra

información explicativa.

RECOMENDACIÓN

Al Consejo Directivo, en coordinación con la Dirección de Economía y Patrimonio, y

el área de Contabilidad de la institución, evaluar esta situación a efecto de

implementar la elaboración y presentación de Estados Financieros con sus

correspondientes Notas de carácter general y especifico, de manera permanente,

con la finalidad de cumplir técnicamente con la normatividad contable, tributaria, y

el estatuto del Colegio, asimismo contribuir con optimizar la información para la

apropiada toma de decisiones en la institución.

De inmediato, debieran elaborar Estados Financieros de acuerdo con Principios de

Contabilidad Generalmente Aceptados, toda vez que el Colegio de Abogados de

la Libertad tiene un patrimonio conformado por: valores, derechos, existencias,

Inmuebles, muebles, intangibles, obligaciones, etc., que debe estar reflejado en el

1Principio de Exposición.- Los Estados Financieros deben contener toda la información necesaria para la toma de decisiones. La información contable expuesta en los Estados Financieros debe contener en forma clara y comprensible todo lo necesario para juzgar los resultados de operación y la situación de la organización.

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Balance General, hoy estado de situación financiera; también percibe ingresos por

diversos conceptos, gastos o erogaciones de dinero, y los directivos toman

decisiones en representación de la institución; en consecuencia hay necesidad de

medir la gestión y determinar resultados al terminar cada ejercicio económico, y

cada gestión directiva. En observancia de lo dispuesto por el estatuto del colegio.

2.1.2 ATRASO DE REGISTRO EN LIBROS CONTABLES SOCIETARIOS

LIBROS CONTABLES EN BLANCO

La información contable de Colegio de Abogados de la Libertad, no se encuentra

actualizada. Los libros y registros contables en físico y digital se encuentran atrasados

desde periodos anteriores al ejercicio 2013. La documentación sustentatoria que

evidenciamos – incompleta – correspondiente a los ejercicios 2013, 2014 y a mayo

2015, no ha sido anotada, registrada en libros de contabilidad del Colegio,

incumpliendo las normas contables aplicables a la institución, e inobservando el

estatuto vigente, según artículo 46 inciso “i” y “k”, aprobado y vigente a partir del 01

enero 2013.

A continuación exponemos detalle de libros contables de CALL, evidenciados en la

ejecución de la auditoria:

LIBROS DE CONTABILIDADFECHA

LEGALIZACIÓNNOTARIA

Nº

LIBROTIPO

N º

FOLIOS

FOLIOS

TRABAJADOS

REGISTRO

2013 - 2015

ACTAS DE ASAMBLEA - - - - - - NO

ACTAS DE CONSEJO DIRECTIVO - - - - - - NO

LIBRO INVENTARIO Y BALANCES 31/07/2009 CIEZA URRELO 1 LIBRO 200 30 NO

LIBRO INVENTARIO Y BALANCES - FOLIOS DOBLES 21/06/2011 ALEJANDRO RAMIREZ ODIAGA 2 LIBRO 200 16 NO

LIBRO INVENTARIO Y BALANCES 16/08/2013 VASQUEZ CASPITA 3 HOJAS SUELTAS 200 EN BLANCO NO

LIBRO DIARIO 31/07/2009 CIEZA URRELO 1 LIBRO 400 77 NO

LIBRO DIARIO 21/06/2011 ALEJANDRO RAMIREZ ODIAGA 2 LIBRO 400 191 NO

LIBRO DIARIO 11/03/2013 ALEJANDRO RAMIREZ ODIAGA 3 LIBRO 400 EN BLANCO NO

LIBRO DIARIO 16/08/2013 VASQUEZ CASPITA 4 HOJAS SUELTAS 600 EN BLANCO NO

LIBRO MAYOR - FOLIOS DOBLES 31/07/2009 CIEZA URRELO 1 LIBRO 199 106 NO

LIBRO MAYOR 21/06/2011 ALEJANDRO RAMIREZ ODIAGA 2 LIBRO 400 204 NO

LIBRO MAYOR 16/08/2013 VASQUEZ CASPITA 3 HOJAS SUELTAS 700 EN BLANCO NO

LIBRO REGISTRO DE VENTAS - FOLIOS DOBLES 31/07/2009 CIEZA URRELO 1 LIBRO 199 24 NO

LIBRO REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS 16/08/2013 VASQUEZ CASPITA 2 HOJAS SUELTAS 200 EN BLANCO NO

LIBRO REGISTRO DE COMPRAS - FOLIOS DOBLES 31/07/2009 CIEZA URRELO 1 LIBRO 199 152 NO

LIBRO REGISTRO DE COMPRAS 16/08/2013 VASQUEZ CASPITA 2 HOJAS SUELTAS 200 EN BLANCO NO

LIBRO CAJA de folios dobles 12/01/2009 CORCUERA GARCIA 1 LIBRO 99 100 NO

LIBRO CAJA 31/07/2009 CIEZA URRELO 1 LIBRO 400 400 NO

LIBRO CAJA 10/07/2010 GUERRA SALAS 3 LIBRO 400 399 NO

LIBRO BANCOS M.E. 26/02/2003 ALEJANDRO RAMIREZ ODIAGA 1 LIBRO 100 85 NO

LIBRO BANCOS CTA. CTE. M.N. Nº 600-3000475774- INTERBANK 31/07/2009 CIEZA URRELO 1 LIBRO 400 48 NO

LIBRO BANCOS CTA. AHORRO M. N. Nº 570-12307479-0-50 31/07/2009 CIEZA URRELO 1 LIBRO 400 42 NO

LIBRO BANCOS CTA AHORRO M. E. Nº 710-7248454 SCOTIABANK 31/07/2009 CIEZA URRELO 1 LIBRO 400 27 NO

LIBRO BANCO CTA. AHORRO M. E. Nº 710-7248441 - SCOTIABANK 31/07/2009 CIEZA URRELO 1 LIBRO 400 27 NO

LIBRO CAJA Y BANCOS - FOLIOS DOBLES 19/06/2012 ALEJANDRO RAMIREZ ODIAGA 3 LIBRO 200 199 NO




LIBRO CAJA Y BANCOS 16/08/2013 VASQUEZ CASPITA 8 HOJAS SUELTAS 400 EN BLANCO NO

LIBRO REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS 31/07/2009 CIEZA URRELO 1 LIBRO 99 5 NO

LIBRO DE CONTROL DE ACTIVOS FIJOS - FOLIOS DOBLES 21/06/2011 ALEJANDRO RAMIREZ ODIAGA 2 LIBRO 100 EN BLANCO NO

REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS 16/08/2013 VASQUEZ CASPITA 3 HOJAS SUELTAS 200 EN BLANCO NO

Fuente: Libros contables de CALL.

Elaborado por: Tejada Arbulú & Asociados S.A.

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Esta situación, advertida por SUNAT, podría generar contingencias Tributarias y

económicas al Colegio; le correspondería sanción y pago por infracción tipificada

en el numeral 5 del artículo 175º del Código Tributario, por llevar con atraso mayor al

permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad, siéndole de aplicación

multa correspondiente de (0.3% de los IN).

También, el Colegio al no contar con información que revele su situación económica

y financiera, no está en condiciones de controlar y luego medir el desempeño de la

gestión realizada, los resultados obtenidos; no tiene posibilidad de tomar decisiones

adecuadas, ni realizar una gestión eficiente.

RECOMENDACIÓN


el área de Contabilidad, evaluar esta situación, para regularizar de manera

inmediata, lo que implica el llenado o registro de la documentación e información

sustentatoria en los respectivos libros y/o registros contables, y de esta manera

mantener control de la información financiera, asimismo realizar la reclasificación u

ordenamiento de las partidas contables, de ser el caso; también se debiera

considerar la implementación de software contable apropiado, que agilice el

proceso contable; a fin de evitar sanciones tributarias por parte de SUNAT y a la vez

que le permita al área contable generar información financiera útil para la

apropiada toma de decisiones por parte de los encargados de la dirección del

Colegio.

2.1.3 INEXISTENCIA DE POLÍTICAS CONTABLES ESTABLECIDAS EN MANUALES, REGLAMENTOS

O DOCUMENTOS DE CONTABILIDAD

Observamos que Colegio de Abogados de La Libertad, no tiene aprobado, y por

escrito políticas o procedimientos contables, por ejemplo: tratamiento de provisión

de cuentas por cobrar, tratamiento de activos fijos, etc. que puedan guiar de

manera apropiada el tratamiento y registro de las operaciones para el proceso

contable, incumpliendo las normas aplicables a la institución, e inobservando el

estatuto del Colegio, Segunda Disposición Final, aprobado y vigente a partir del 01

enero 2013.

En concordancia con la NIC 8, “POLÍTICAS CONTABLES, CAMBIOS EN ESTIMACIONES

CONTABLES Y ERRORES” en su párrafo 10 señala lo siguiente: en ausencia de una

Norma o Interpretación que sea aplicable específicamente a una transacción o a

otros hechos o condiciones, la gerencia (el Decanato) empleara su juicio en el

desarrollo y aplicación de políticas contables, a fin de suministrar información que

sea:

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a) relevante para las necesidades de toma de decisiones económicas de los

usuarios;

b) fiable, en el sentido de que los estados financieros:

i. presenten de forma fidedigna la situación financiera, el desempeño

financiero y los flujos de efectivo de la entidad;

ii. reflejen la esencia económica de las transacciones, otros eventos y

condiciones, y no simplemente su forma legal; sean neutrales, es decir,

libres de prejuicios o sesgos;

iii. sean prudentes; y

iv. estén completos en todos sus extremos significativos.

Adicionalmente, es importante considerar que las políticas y procedimientos que se

implementen, deberán ser evaluadas periódicamente. Este proceso requiere de la

comparación con un objetivo establecido al momento de diseñar la política

contable. En la mayoría de casos supera el alcance de las normas contables, como

la toma de decisiones por la dirección en aspectos financieros, de gestión, etc.

RECOMENDACIÓN

Al Consejo Directivo, en coordinación con la Dirección de Economía y Patrimonio y

el área de Contabilidad de la institución, evaluar esta situación, a efecto de tomar

las medidas pertinentes para la implementación de políticas y procedimientos

contables necesarios para la adecuada preparación y presentación de información

financiera. Las políticas y procedimientos deben darse en un ambiente de constante

evaluación y retroalimentación, de manera que los resultados obtenidos por la

aplicación de éstas se reflejen en la presentación de Estados Financieros,

presupuestos, flujos de caja, etc., de la institución, de manera apropiada,

transparente y oportuna.

2.1.4 INEXISTENCIA DE CONTROL DE ACTIVOS FIJOS

Observamos que Colegio de Abogados de la Libertad cuenta con activos fijos:

terrenos, edificaciones, mobiliario, equipo diverso; y no ha implementado controles

adecuados sobre la utilización y tratamiento de estos bienes de propiedad de la

institución. El Colegio no cuenta con:

Inventario, registro detallado sobre la composición de la partida activos fijos.

Políticas aplicables a la partida de activo fijo: adquisición, utilización, control de

cálculo de depreciación, altas y bajas de los mismos.

Implementación de formatos para asignación de bienes de activo fijos a los

colaboradores del Colegio, y tráfico de los mismos.

Manual de procedimientos para realización de inventario de activos fijos.

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RECOMENDACIÓN


el área de contabilidad, evaluar esta situación a efecto de establecer un plan de

trabajo que involucre diseño, aprobación e implementación de políticas, normas y

procedimientos para el control de los bienes de activo fijo del Colegio, y luego

preparar y presentar información financiera fidedigna, clara y oportuna. Asimismo

sugerimos evaluar la situación de regularizar la asignación de estos bienes a los

trabajadores, para asegurar el buen uso y custodia de los bienes de la institución.

2.1.5 INEXISTENCIA DE POLÍTICAS CONTABLES PARA ASIGNACIÓN DE COSTOS Y GASTOS

Evidenciamos que Colegio de Abogados de la Libertad carece de políticas

contables debidamente implementadas y aprobadas, también no se ha

estandarizado el criterio utilizado para el prorrateo de los costos y gastos incurridos

por el Colegio; esto se observa en las declaraciones mensuales presentadas a la

administración tributaria, donde consideran el total de sus gastos como operaciones

no gravadas y sus ventas como operaciones gravadas, sin ningún tipo de prorrateo

o clasificación entre el costo y gasto de la institución; siendo este criterio un aspecto

importante para la determinación de obligaciones tributarias y toma de decisiones.

RECOMENDACIÓN


el área de contabilidad, implementar un centro de costos o un análisis para la

determinación de porcentaje respecto de la distribución de los costos y gastos de

forma adecuada, que permita a los órganos de dirección realizar evaluación de las

actividades principales del Colegio de forma individual; y determinar de manera

apropiada las obligaciones tributarias que le corresponden.

2.1.6 OMISIÓN DE REGISTRO, ANOTACIÓN, DE COMPROBANTES DE PAGO EN REGISTRO DE

COMPRAS

Evidenciamos comprobantes de pago que no fueron anotados en el registro virtual

de compras y egresos, del Colegio, de los cuales mostramos las operaciones más

significativas, en los siguientes cuadros:

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EJERCICIO 2013

23/01/2013 3 02 1115 A.C. ZUBEHÖR S.A.C. JUEGOS DE TINTA CANON, 08 JUEGOS DE PAPEL CANON 1,080

24/01/2013 14 106 11034334 SEDALIB S.A PAGO DE AGUA MENSUAL 1,755

25/01/2013 3 01 986 RODRIGUEZ DE TANTALEAN JEANNETTE ATENCION BUFFETS 3,410

11/02/2013 1 001 21 PROMOTORA HV E.I.R.L ADELANTO POR PRESENTACION ORQUESTA 50% 2,000

15/02/2013 1 001 4866 FORWARD SPORT S.R.L. CAMISETA DRAY SUBLIMADO, TRUZAS, LOGOS 3,105

15/02/2013 1 001 4867 FORWARD SPORT S.R.L. BOXER VARONES, ROPA BAÑO DAMAS 444

15/02/2013 1 001 4868 FORWARD SPORT S.R.L. TRUZAS FULBITO DAMAS 135

15/02/2013 1 001 4869 FORWARD SPORT S.R.L. CAMISETAS PIQUE ALGODÓN, TRUZAS BASQUET 3,326

15/02/2013 1 001 24 PROMOTORA HV E.I.R.L CANCELACION DEL SALDO DEL 50% 2,000

05/07/2013 3 01 9765 SOTO SALVADOR MIGUEL ANGEL 3 ESCOBILLONES, 24 PINO TANQUE, TRAPEADORES 460

12/07/2013 3 01 7 TELLO ESPINOZA FERNANDO ALONSO 6 MEDALLAS BAÑADA EN ORO, ESTUCHE 600

16/07/2013 3 01 5964 INVERSIONES TEVACO PERU SAC 3 CAJAS DE VINO 441

16/07/2013 3 01 5963 INVERSIONES TEVACO PERU SAC 5 CAJAS DE VINO 735

22/07/2013 3 03 81363 INVERSIONES BEMOSA S.R.L. PINTURA LATEX, YESO, ESMALTE VENCEDOR 542

22/07/2013 3 03 81362 INVERSIONES BEMOSA S.R.L. TEMPLEFINO, LATEX, LIJA, ESMALTE VENCEDOR 838

21/11/2013 3 01 11248 JESUS PEREZ ROLANDO LUCIO 6 RELOJES DE MADERA C/LOGO COLEGIO 570

10/11/2013 3 01 2159 CANDIA MAMANI LOURDES COMPRA DE JUGUETES 1,056

10/11/2013 3 01 13135 QUIBER CONZA JUAN 60 MUÑECOS 630

10/11/2013 3 02 8161 BERAMA'S TRADING DIGITAL S.A.C. 60 MUÑECAS 660




10/11/2013 3 03 5099 PACHECO HUILLCA HEBERTH 8 JUGUETES 475

10/11/2013 3 02 20347 HUAMANI PALOMINO LUISA ROBERTA 17 MUÑECOS 221

10/11/2013 3 01 938 BERNAL BERNAL METODIO VALENTIN 28 MUÑECAS 280

10/11/2013 3 01 78 GONZALES FERNANDEZ LENIN 200 UNIDADES DE JUEGOS DE MESA EN CAJA DE CARTON 1,775

10/11/2013 3 01 1068 CAJAMARCA MEJIA NILDA EDITH CAJAMARCA MEJIA NILDA EDITH 540

IMPORTEFECHA TIPO SERIE NÚMERO PROVEEDOR CONCEPTO

Fuente: Documentación de egresos y compras de CALL.


EJERCICIO 2014

31/01/2014 3 02 744 GUERRA ORCHEZ OLGA AMELIA CEREMONIA COLEGIATURA 668

02/02/2014 3 01 871 PLASENCIA ASMAT ROCIO DEL PILAR ARREGLOS FLORALES 415

05/02/2014 3 02 747 GUERRA ORCHEZ OLGA AMELIA ALMUERZO BUFFET PARA LA JUNTA DE DECANOS 2,230

06/02/2014 3 01 391 TAPIA CALLA KEVIN PAUL 36 VASOS CHOP TALLADOS EN ORO DE 14 720

07/02/2014 3 02 751 GUERRA ORCHEZ OLGA AMELIA ALQUILER DE TOLDOS, MESAS, VESTIDOS 1,050

13/02/2014 3 03 508 BAILON CHUQUIRUNA ROBERTO BENJAMIN PUBLICIDAD EN CARATULA 350

15/02/2014 3 02 901 SANCHEZ JHONY & ELENA SAC AGUA SAN LUIS 105

17/02/2014 3 03 557 BAILON CHUQUIRUNA ROBERTO BENJAMIN PUBLICIDAD EN CARATULA A COLOR 200

18/01/2014 3 02 741 GUERRA ORCHEZ OLGA AMELIA BUFFET PARA 100 PERSONAS, INAGURACION DEL GIMNASIO 573

27/02/2014 3 01 190 A & A CORPORATION S.A.C. 3 CARTUCHOS CANON 185




EJERCICIO 2015

14/01/2015 3 01 1010 HERRERA ARROYO MARIO PABLO ALFREDO TRANSPORTE A PACASMAYO EL DIA 18 DE DICIEMBRE DEL

2014 350

14/01/2015 3 01 1011 HERRERA ARROYO MARIO PABLO ALFREDO TRANSPORTE A CHEPEN EL DIA 17 DE DICIEMBRE DEL 2014 400

17/12/2014 3 001 33 HERRERA ARROYO MARIO PABLO ALFREDO TRANSPORTE A LA CIUDAD DE CHEPEN IDA Y VUELTA 400

18/12/2014 3 001 32 HERRERA ARROYO MARIO PABLO ALFREDO TRANSPORTE A PACASMAYO 350

19/12/2014 3 02 64 GUERRA ORCHEZ OLGA AMELIA 300 CENAS NAVIDEÑAS DE ENROLLADOS DE POLLO,

JAMON Y QUESO ARROZ NAVIDEÑO Y ENSALADA TROPICAL 3,000

19/12/2014 3 02 65 GUERRA ORCHEZ OLGA AMELIA 300 CENAS NAVIDEÑAS CERDO A LOS JUGOS CON

ARRONZ A LA VALENCIANA Y ENSALADA BLANCA 3,300

19/12/2014 3 02 66 GUERRA ORCHEZ OLGA AMELIA

300 CENAS NAVIDEÑAS DE ARROZ ALMENDRADO, FILETE DE

POLLO CON SALSA DE CHAMPIÑONES Y ENSALADA A LA

FLORENTINA

3,300




En concordancia con el principio de Exposición de PCGA, que señala: “Los estados

financieros deben contener toda la información y discriminación básica y adicional

que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y de

los resultados económicos del ente a que se refieren”. Por tanto, la información

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contable del Colegio, contenida en el registro de compras, presenta irregularidades

y no es fiable para la toma de decisiones por parte de los órganos de gobierno del

Colegio.

RECOMENDACIÓN


el área de contabilidad, evaluar esta situación, para subsanar estas irregularidades

a efecto de establecer el adecuado control del registro, o contabilización de sus

operaciones de compras, con la finalidad que el Colegio disponga de información

financiera completa y fidedigna.

2.1.7 RECIBOS DE EGRESOS NO ANOTADOS EN REGISTRO DE COMPRAS Y EGRESOS, VIRTUAL

Y FÍSICO

Evidenciamos recibos de egresos emitidos, que sustentan gastos o erogaciones de

dinero correspondientes a los ejercicios en revisión, que no están anotados en registro

de compras y egresos, virtual y físico.

Detallamos las operaciones más significativas:

EJERCICIO 2013

25/01/2013 4286 100% FONSSA RESOLUCION Nª 001-2013 GENARO NELSON LOZANO ALVARADO 5,833

08/02/2013 4334 50% FONSSA RESOLUCION Nª 002-2013 ROBERTO LEOPOLDO ALFONSO MARADIEGUE RIOS 2,500

06/05/2013 4868 ADELANTO 50% POR DIA DE MADRE VB 01-121 RUC 10180673186 FERNANDO TELLO VILLAR 2,250

06/05/2013 4863 PAGOS BENEFICIOS FONMI 100% RES Nª 012-2013 ANGELA ROSA BOBADILLA ALVA 5,000

15/05/2013 4943 PAGO FONSSA 100% RES 10-2013 JUAN MANUEL ENRIQUE POLO BOCANEGRA 5,167

16/05/2013 4944 PAGO BENEFICIO FONSSA 100% RES Nª 012-2013 JORGE JUAN ORBEGOSO DIAZ 5,500

20/05/2013 4960 PAGO BENEFICIO DE FONSSA 100% RES Nº 10 -2013 BERTHA BENITA LOPEZ CARRANZA 5,000

24/05/2013 4971 PAGO BENEFICIO DE FONMI 50% RES Nª 014-2013 ANA MARIA YPARRAGUIRRE LOPEZ 2,000

24/05/2013 4979 PAGO BENEFICIO DE FONSSA 100% RES Nº 11 -2013 EDIA AMELIA AVALOS GALARCE 5,333

09/05/2013 4890 PAGO DE BENEFICIOS DE FONMI 50% RESOLUCION Nª 11-2013 CELESTINA MARIA TORRES 2,500

01/07/2013 5196 ADELANTO DE SUELDO A SHEYLA LUNA VICTORIA SHEYLA LUNA VICTORIA 500

04/07/2013 5202 ADELANTO DE LIQUIDACION DE VACACIONES A PATRICIA VELEZMORO PATRICIA VELEZMORO URBINA 1,000

16/10/2013 5896 MOVILIDAD ROSA LEDESMA ALCANTARA 145

06/11/2013 1203 PAGO ADELANTO DE VACACIONES MARTIN CASTRO BURGUET 1,000

15/11/2013 6696 PAGO BENEFICIOS FONSSA 100% RES 037-2013 AMALIA ROSA DIAZ 5,333

12/11/2013 6678 MOVILIDAD CARMEN FLORES 140

28/11/2013 6754 APOYO RIEGO DE PLANTAS LOCAL DE HUANCHAQUITO EDWAR PEREZ LUCIANO 100

04/12/2013 6793 PRESTAMO A PERSONAL CARLOS SANCHEZ 500

06/12/2013 6810 ADELANTO DE SUELDO MIRELLA RAMOS LUJAN 100

13/12/2013 6842 MOVILIDAD ROSA LEDESMA 135

13/12/2013 6843 MOVILIDAD ROSA LEDESMA 388

19/12/2013 6880 ADELANTO DE SUELDO DARIO SILVA 100

FECHARECIBO

INTERNO NºCONCEPTO BENEFICIARIO IMPORTE



EJERCICIO 2014

07/02/2014 6064MOVILIDAD DEPORTISTAS Q PARTICIPAN EN

OLIMPIADASWILDER TEATINO 180

11/02/2014 6075 PRESTAMO A PERSONAL PEDRO BOCANEGRA 500

12/02/2014 6079 ADELANTO SUELDO DARIO SILVA 100

13/02/2014 6081MOVILIDAD PARA LOS DEPORTISTAS QUE PARTICIPAN

EN LAS OLIMPIADAS INTERCOLEGIOS PROFESIONALESWILDER TEATINO 160

20/02/2014 6205MOVILIDAD DEPORTISTAS Q PARTICIPAN OLIMPIADAS

VETERINARIOS 2014WILDER TEATINO 180

27/02/2014 6213MOVILIDAD DEPORTISITAS QUE PARTICIPAN EN LAS

OLIMPIADAS INTERCOLEGIOS DEL 24/02 AL 02/03BUENO HERRERA DYAN 50

27/02/2014 6212MOVILIDAD DEPORTISTAS QUE PARTICIPAN EN LAS

OLIMPIADAS

INTERCOLEGIOS

PROFESIONALES180

RECIBO

INTERNO

Nº

CONCEPTO IMPORTEBENEFICIARIOFECHA

Fuente: Documentación de egresos y compras de CALL


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En concordancia con el principio de Exposición de PCGA, que señala: “Los estados

financieros deben contener toda la información y discriminación básica y adicional

que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y de

los resultados económicos del ente a que se refieren”. Por tanto, la información

contable del Colegio presenta irregularidades y no es fiable para la toma de

decisiones por parte de los órganos de gobierno de la institución.

Asimismo, evidenciamos que el Colegio carece de políticas y manual de

procedimientos para el control de gastos, comprobantes de pago utilizados y

rendición de gastos (por ejemplo: planilla de movilidad).

RECOMENDACIÓN


el área de contabilidad, evaluar esta situación para corregir estas irregularidades a

efecto de establecer adecuado control del registro de sus operaciones de compras,

con la finalidad que el Colegio disponga de información contable, financiera

completa y fidedigna, que coadyuve a una adecuada toma de decisiones.

Asimismo, establecer políticas y procedimientos para el control, rendición de gastos

del Colegio en concordancia con normas contables aplicables a la institución, con

el fin de ejercer adecuado control de sus recursos economicos y financieros.

2.1.8 DIFERENCIA ENTRE INFORMACIÓN DECLARADA EN PDT 621 IGV – RENTA Y EL REGISTRO

DE COMPRAS.

Evaluamos los importes declarados en PDT 621 IGV - Renta mensual, con el registro

de compras y egresos – archivo digital, Excel - correspondiente a los ejercicios en

evaluación, determinando diferencias significativas; las que a continuación

presentamos:

EJERCICIO 2013

MESES DIFERENCIAS

GRAVADAS NO GRAVADAS GRAVADAS NO GRAVADAS

ENERO - 13,809 - 230 13,579

FEBRERO - 25,104 - - 25,104

MARZO - 41,812 - 35,104 6,708

ABRIL - 54,401 - 44,525 9,876

MAYO - 32,398 - 26,779 5,619

JUNIO - 25,970 - 25,662 308

JULIO - 35,153 - 34,045 1,108

AGOSTO - 41,589 - 41,033 556

SEPTIEMBRE - 31,387 - 30,544 843

OCTUBRE - 13,057 - 12,256 801

NOVIEMBRE - 13,538 - 15,819 -2,281

DICIEMBRE - 25,590 - 25,146 444

TOTALES - 353,808 - 291,143 62,665

PDT REGISTRO EN EXCEL

REGISTRO DE COMPRAS Y EGRESOS

Fuente: Documentación de compras y egresos de CALL.


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En el ejercicio 2013 las diferencias ascienden a S/ 62,665 soles y corresponden a

compras registradas como no gravadas; sin embargo estas compras se encuentran

afectas a IGV, es decir son operaciones gravadas.

EJERCICIO 2014

MESES

GRAVADAS NO GRAVADAS GRAVADAS NO GRAVADAS GRAVADAS NO GRAVADAS

ENERO - 42,274 - 42,274 - -

FEBRERO - 63,873 - 63,705 - 168

MARZO - 13,619 - 13,619 - -

ABRIL - 2,100 - 50,264 - -48,164

MAYO - 17,742 - 26,498 - -8,756

JUNIO - 3,950 - 19,497 - -15,547

JULIO - 4,328 - 25,715 - -21,388

AGOSTO - 5,756 - 13,531 - -7,776

SEPTIEMBRE 17,871 18,472 - 37,217 17,871 -18,745

OCTUBRE - 2,000 - 13,714 - -11,714

NOVIEMBRE - 3,894 - 13,838 - -9,943

DICIEMBRE - 5,006 - 58,003 - -52,997

TOTALES 17,871 183,013 - 377,876 17,871 -194,862

DIFERENCIAS





En el ejercicio 2014, la diferencia de las compras gravadas asciende a S/ 17,871 y las

compras no gravadas ascienden a S/ 194,862. Sin embargo evidenciamos que todas

las compras realizadas en este periodo, se encuentran afectas a IGV, es decir son

operaciones gravadas.

EJERCICIO 2015

MESES DIFERENCIAS


ENERO - 13,233 - 13,230 3

FEBRERO - 22,825 - 22,828 -3

MARZO - 33,242 - 32,161 1,081

ABRIL - 38,140 - 37,374 766

MAYO - 31,194 - 31,194 -

TOTALES - 138,634 - 136,787 1,847





En el ejercicio 2015, las diferencias ascienden a S/ 1,847 soles, y corresponden a

compras registradas como no gravadas. Sin embargo evidenciamos que estas

compras se encuentran afectas a IGV, es decir son operaciones gravadas.

El no utilizar el crédito fiscal que genera el impuesto general a las ventas por la

adquisición de bienes y servicios, origina que el Colegio realice erogaciones de

dinero por pago de IGV, que debería ser compensado.

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Observamos que las operaciones de compras, en su totalidad están destinadas a

compras no gravadas. Evidenciando que no realizan la distribución adecuada del

costo por las operaciones de ventas y compras gravadas y no gravadas.

RECOMENDACIÓN

Al Consejo Directivo, en coordinación con la Dirección de Economía y Patrimonio y

el Contador de la institución, evaluar esta situación, para determinar de manera

adecuada el prorrateo de costos y gastos en concordancia con el objeto social y

servicios complementarios que brinda la institución, a efecto de determinar de

manera apropiada los tributos que le corresponden.

2.1.9 DIFERENCIA ENTRE INFORMACIÓN DECLARADA EN PDT 621 IGV- RENTA Y EL REGISTRO

DE VENTAS

Evidenciamos diferencias entre los importes contenidos en las declaraciones

mensuales PDT 621 IGV - Renta y los registros de ventas del Colegio, tal como se

muestra en los siguientes cuadros:

EJERCICIO 2013

MESES DIFERENCIAS


ENERO 5,409 - 5,387 - 22

FEBRERO 6,916 - 6,313 - 603

MARZO 5,701 - 5,701 - -

ABRIL 12,840 - 12,839 - 1

MAYO 4,899 - 5,041 - -142

JUNIO 3,507 - 3,714 - -207

JULIO 5,597 - 5,597 - 1

AGOSTO 5,277 - 5,359 - -82

SEPTIEMBRE 2,990 - 3,559 - -569

OCTUBRE 10,662 - 10,783 - -121

NOVIEMBRE 2,818 - 2,892 - -74

DICIEMBRE 5,681 - 7,119 - -1,438

TOTALES 72,297 - 74,304 - -2,007

REGISTRO DE VENTAS


Fuente: Documentación de ventas e ingresos de CALL.


En el ejercicio 2013, la diferencia por declaración de ventas gravadas asciende a S/

2,007 soles.

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EJERCICIO 2014

MESES

GRAVADAS NO GRAVADAS GRAVADAS NO GRAVADAS GRAVADAS NO GRAVADAS

ENERO 9,531 - 5,531 - 4,000 -

FEBRERO 2,919 111 3,030 - -111 111

MARZO 360 - 631 - -271 -

ABRIL 2,675 - 2,675 - 0 -

MAYO 5,659 - 5,059 - 600 -

JUNIO 4,658

JULIO 5,134

AGOSTO 6,812

SEPTIEMBRE 22,247 - 22,246 - 1 -

OCTUBRE 2,402

NOVIEMBRE 4,804

DICIEMBRE 3,155

TOTALES 43,391 - 66,136 - 4,219 111

REGISTRO DE VENTASPDT REGISTRO EN EXCEL DIFERENCIAS




4,219. soles, y la diferencia por ventas no gravadas, asciende a S/ 111. soles.

Respecto al ejercicio 2014, los meses de Junio, Julio, Agosto, Octubre, Noviembre y

Diciembre, evidenciamos solo las constancias de pago de IGV, y no las

declaraciones PDT.

EJERCICIO 2015

MESES DIFERENCIAS


ENERO 2,980 - 7,735 - -4,756

FEBRERO 4,763

MARZO 18,692

ABRIL 2,596 - 15,902 - -13,306

MAYO 5,449 - 5,449 - -

TOTALES 11,025 - 52,541 - -18,062

REGISTRO DE VENTAS





18,062. Soles.

Respecto a los meses de febrero y marzo del ejercicio 2015, no evidenciamos las

declaraciones PDT 621 IGV – Renta.

El disminuir o aumentar los saldos para las declaraciones mensuales, constituye

infracción por declarar cifras o datos falsos, según artículo 178 del Código Tributario,

numeral 1. Esto conlleva al pago de multa por declarar datos falsos.

Estas diferencias son significativas e indican falta de control de información que

maneja el Colegio en sus registros y documentación contable.

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Todos estos puntos antes mencionados reflejan falta de criterio apropiado para el

manejo de los ingresos que percibe el Colegio, por parte del área de contabilidad,

y del Consejo Directivo.

RECOMENDACIÓN

Al Consejo Directivo, en coordinación con el Director de Economía y Patrimonio y el

área de contabilidad del Colegio, evaluar esta situación y tomar las medidas

necesarias para corregir las diferencias, con el fin de evitar posibles contingencias

tributarias y financieras futuras que afecten la situación económica de la institución.

2.1.10 DIFERENCIA ENTRE INFORMACIÓN DECLARADA EN PDT 601 Y LAS PLANILLAS DE

REMUNERACIONES DE CALL

Evidenciamos diferencias en conceptos declarados en PDT 601 y planilla de

remuneración; a continuación detallamos:

EJERCICIO 2013

PERIODO CONCEPTO PDT PLANILLAS DIFERENCIAS

ONP 463 298 166

ESSALUD 2,119 1,961 158

RENTA 4TA 222 - 222

ESSALUD 1,859 1,693 166

4,663 3,951 712

FEBRERO

JULIO

TOTAL Fuente: Planillas y PDT 601 de CALL.


EJERCICIO 2014


JULIO ESSALUD 2,158 1,933 225

ONP 896 738 158

ESSALUD 2,409 2,367 42

5,463 5,038 425

NOVIEMBRE



EJERCICIO 2015


RENTA DE 5TA 96 174 -78

ESSALUD 2,434 2,349 85

ONP 645 - 645

ESSALUD 2,357 2,259 98

MAYO RENTA 4TA 240 - 240

5,772 4,783 989

ENERO

FEBRERO



Las boletas de pago de los colaboradores de CALL coinciden con la información

contenida en las planillas de remuneraciones, sin embargo existen diferencias con lo

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declarado en PDT 601. Ante una posible fiscalización por parte de SUNAFIL, podría

determinar contingencias que afectarían la economía e imagen del Colegio, de

manera negativa.

RECOMENDACIÓN:

Al consejo directivo, en coordinación con la dirección de economía y patrimonio, y

el área de contabilidad, evaluar esta situación, a efecto de implementar un manual

de procedimientos para el cálculo y determinación de las cargas laborales. Con el

propósito de contar con información apropiada y suficiente; y contribuir con la

adecuada gestión de la institución.

2.1.11 DIFERENCIA ENTRE LAS DECLARACIONES DE AFP NET Y LAS PLANILLAS DE

REMUNERACIONES DE CALL

Evidenciamos diferencias en importes declarados en AFP Net y planilla de

remuneración; a continuación mostramos diferencias más significativas:

EJERCICIO 2013

CONCEPTO PRIMA INTEGRA HORIZONTE TOTAL

AFP NET 1,822 265 226 2,313

PLANILLA 1,817 134 221 2,173

DIFERENCIA 4 131 5 140

AFP - JULIO

Fuente: Documentación de planillas de CALL.


EJERCICIO 2014

CONCEPTO PRIMA INTEGRA PROFUTURO TOTAL

AFP NET 1,712 233 224 2,170

PLANILLA 1,423 608 385 2,416

DIFERENCIA 289 -374 -161 -246

AFP - JULIO

Fuente: Documentación de planillas de CALL.


EJERCICIO 2015


AFP NET 405 405

PLANILLA 1,708 375 402 2,485

DIFERENCIA -1,708 -375 3 -2,080

AFP - ENERO

SIN INFORMACIÒN

Fuente Planillas de CALL y Declaraciones AFP.


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AFP NET 2,096 130 413 2,639

PLANILLA 1,970 129 410 2,509

DIFERENCIA 126 1 3 130

AFP - FEBRERO

Fuente Planillas de CALL y Declaraciones AFP.


Las boletas de pago coinciden con la información presentada en las planillas de

remuneraciones, sin embargo existen diferencias con lo declarado. Ante una posible

fiscalización por parte de SUNAFIL, podrían determinar contingencias que afectarían

de manera negativa a la institución.

RECOMENDACIÓN:

Al consejo directivo, en coordinación con la dirección de economía y patrimonio, y

el área de contabilidad, evaluar esta situación, a efecto de implementar un manual

de procedimientos para la adecuada determinación de las cargas laborales. Con el

propósito de contar con información apropiada y suficiente; y contribuir con la

adecuada gestión de la institución.

2.1.12 DEFICIENTE CONTROL DE DOCUMENTACIÓN DE INGRESOS DEL COLEGIO

Evaluamos la documentación e información generada por el Colegio respecto a

ingresos obtenidos, observamos lo siguiente:

La documentación física utilizada para el pago de cuotas de los agremiados,

en los ejercicios 2013, 2014 y a mayo 2015, inclusive, fue como sigue:

2013 2014 2015 (Mayo)

- Ticket recibo unico

- Recibo ingresoTicket recibo unicoRecibo unico



En el ejercicio 2013, no realizaron control de los ingresos obtenidos por concepto

de pago de cuotas de agremiados, recaudados a través de los recibos únicos.

Los ingresos percibidos por pago de cuotas de agremiados, durante los

ejercicios en evaluación, no han sido declarados en el PDT 621 IGV - RENTA

mensual como ingresos no gravadas.

La documentación que maneja el Colegio respecto a sus ingresos por pago de

cuotas mensuales, carece de un orden adecuado. Esto demuestra deficiente control

de sus registros e información.

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RECOMENDACIÓN

Al Consejo directivo, en coordinación con la dirección de Economía y Patrimonio, y

el área de contabilidad, evaluar esta situación, también, la implementación de

controles en el manejo de información con respecto a los ingresos que percibe el

Colegio, diferenciando conceptos: colegiatura, pago de cuotas, ventas realizadas,

prestación de servicios y otros. Asimismo, llevar un mejor control respecto a los

comprobantes a emitir, su clasificación y orden.

2.1.13 NO SE HA IMPLEMENTADO MANUAL DE PROCEDIMIENTOS PARA CONTROL DE

RECURSOS FINANCIEROS DEL COLEGIO.

Dentro de nuestro requerimiento de información, solicitamos documentación física,

estados de cuenta, conciliaciones bancarias y de caja, actas de arqueos de caja y

de fondos fijos, así como reglamentos internos y/o procedimientos implementados

para el control y custodia de los recursos financieros del Colegio, a efecto de validar

los saldos del estado de situación financiera, y corroborar la implementación de estas

actividades de control.

Observamos que Colegio de Abogados de la Libertad durante el período en

evaluación, no ha realizado conciliaciones bancarias, arqueos de caja periódicos e

inopinados; y Tampoco cuenta con procedimientos establecidos para realizar

conciliaciones bancarias, reglamento para control de los ingresos, fondo fijo,

liquidaciones y arqueos de caja. La falta de estos procedimientos constituye un

riesgo potencial para el Colegio, puesto que no se han implementado los controles

necesarios para evitar o minimizar acciones de fraude, pérdida o robo de sus recursos

financieros que alerte a los órganos de gobierno del Colegio de estas posibles

contingencias administrativas y legales.

RECOMENDACIÓN

Al Consejo Directivo, en coordinación con la Dirección de Economía y Patrimonio,

evaluar esta situación, a efecto que tomen las medidas conducentes a la

implementación de herramientas de control de los recursos financieros del Colegio,

de manera que quede evidenciado documentalmente la conformidad de los

movimientos y saldos de esta partida en los estados financieros, y evitar futuras

contingencias administrativas y legales o riesgos que repercuten negativamente en

la gestión del Colegio.

2.1.14 INADECUADO CONTROL DE INGRESOS POR CONCEPTO DE DEPOSITOS JUDICIALES

Evidenciamos depósitos Judiciales a favor de Colegio de Abogados de la Libertad,

recaudados a través del Banco de la Nación, los cuales no cuentan con registro

contable adecuado de los importes percibidos, aprobados por mandado judicial a

favor del Colegio, con tasa del 5% por costas procesales del total de la demanda,

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asimismo no se llevó control del destino de los fondos recaudados por la

administración.

Presentamos resumen de depósitos judiciales más significativos:

BANCO CTA CTE TIPO DE

DOCUMENTO NUMERACIÓN FECHA IMPORTE

BANCO DE

LA NACIÓN

00-749-

002034 BOUCHER

4458880-4-C 14.01.2014 7,192

4458909-4-C 15.01.2014 2,373

3214626-4-E 20.02.2014 7,859

2606233-4-D 13.03.2014 2,491

8815120-4-E 26.03.2014 2,261

2743837-4-G 07.06.2014 4,992

2293846-4-H 28.06.2014 2,062

6765491-4-J 15.09.2014 3,538

2467347-4-L 19.11.2014 3,577

5677892-4-L 31.12.2014 4,073 Fuente: Documentación sobre depósitos judiciales de CALL.


BANCO CUENTA TIPO DE


BANCO DE

LA NACIÓN 00-749-002034

PAPELETA DE

DEPÓSITO

56648274 16.07.2013 15,000

56648275 18.07.2013 15,000

374-4-A 19.12.2013 15,000

57933355 23.09.2013 15,000

455-4-Ñ 05.03.2015 20,000

630-4-I 09.03.2015 20,000

213-4-Ñ 11.03.2015 20,000

471-4-Ñ 13.03.2015 20,000

610-4-Ñ 16.03.2015 20,000

796-4-Ñ 17.03.2015 20,000

328-4-Ñ 18.03.2015 20,000

659-4-Ñ 19.03.2015 25,000

849-4-N 24.03.2015 28,000

677-4-Ñ 25.03.2015 26,500

448-4-N 30.03.2015 30,000

160-4-N 31.03.2015 34,000

902-5-N 06.04.2015 18,000

536-4-N 08.04.2015 16,500 Fuente: Documentación sobre depósitos judiciales de CALL.




BANCO DE

CRÉDITO DEL

PERÚ

570-12307479-

0-50

PAPELETA DE

DEPÓSITO

847470 23.05.2013 5,500

992602 29.05.2013 8,500

918962 12.07.2013 15,000

712084 17.07.2013 15,000

901286 22.07.2013 12,000

400812 26.07.2013 7,000

2311669 13.08.2013 12,000

645177 29.08.2013 6,500 Fuente: Documentación sobre depósitos judiciales de CALL.


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DOCUMENTO MONEDA NUMERACIÓN FECHA IMPORTE

BANCO

INTERBANK

600-

3000475774

PAPELETA

DE DEPÓSITO SOLES

15 06.02.2013

10,000

6 18.04.2013

15,000

8 19.04.2013

15,000

6 22.04.2013

20,000

22 11.07.2013

11,190

16 19.07.2013

12,000

21 21.08.2013

15,000

9 22.08.2013

7,000

11 13.09.2013

10,000

20 17.09.2013

8,500

600-

3000880377

PAPELETA

DE DEPÓSITO SOLES

474164 08.05.2013

23,609

564897 22.08.2013

11,612

564891 20.09.2013

12,273

600-

3057918857

PAPELETA

DE DEPÓSITO DOLARES 341

11.09.2013

2,000 Fuente: Documentación sobre depósitos judiciales de CALL.


Los depósitos evidenciados no tienen una base contable contrastable, ni registro en

libro caja y banco en ejercicios 2013, 2014 y a mayo 2015, inclusive, en concordancia

con principios de contabilidad generalmente aceptados y normas contables

aplicables a la institución, que permita al Colegio preparar y presentar información

contable y financiera fidedigna.

Asimismo, observamos la carencia de políticas y manuales respecto del control de

los ingresos, y el fin con que son utilizados en el Colegio.

RECOMENDACIÓN


evaluar esta situación, a efecto que tomen las medidas conducentes para la

implementación de herramientas de control de los depósitos judiciales que percibe

el Colegio, de manera que regularice el registro de los ingresos, a fin de mejorar la

administración de los recursos y distribución de estos, que permita al Colegio

actualizar su base contable y presentar información fiable, para la buena toma de

decisiones en la institución.

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2.1.15 DOCUMENTACIÓN SUSTENTATORIA INCOMPLETA, RESPECTO DEL PAGO DE

OBLIGACIONES A TRABAJADORES.

Verificamos las órdenes de depósitos para pago de los conceptos: planillas,

vacaciones y gratificaciones; evidenciando carta de requerimiento de desembolso

a cada cuenta involucrada y boucher de depósito.

Presentamos resumen de los desembolsos realizados en el año 2013.

MES CONCEPTO BCO CTA CTE IMPORTE

ENERO PLANILLAS INTERBANK 600-3000475774 19,262.89

FEBRERO PLANILLAS INTERBANK 600-3000475774 18,505.35

MAYO PLANILLAS INTERBANK 600-3000475774 15,226.91

JULIO GRATIFICACIONES INTERBANK 600-3000475774 21,895.20

JULIO VACACIONES INTERBANK 600-3000475774 1,484.31

JULIO PLANILLAS INTERBANK 600-3000475774 14,869.40

NOVIEMBRE PLANILLAS N/P N/P 13,577.68

DICIEMBRE GRATIFICACIONES N/P N/P 19,210.54

DICIEMBRE PLANILLAS N/P N/P 15,498.56

139,530.84 TOTAL

EJERCICIO 2013

Fuente: Documentación de pagos de CALL.


No fue posible evidenciar si ordenaron y realizaron depósitos de los meses de

noviembre y diciembre 20132.

En el ejercicio 2014 y los meses de enero a mayo 2015, no obtuvimos evidencia de

los desembolsos, boucher de depósitos o movimientos de saldos en los estados de

cuenta bancarios.

RECOMENDACIÓN


evaluar esta situación, para implementar procedimientos, respecto del acopio y

control apropiado del acervo documentario que maneja el área de contabilidad,

con el objeto de contar con documentación e información suficiente y oportuna;

que contribuya a la adecuada gestión del Colegio.

2.1.16 OMISIÓN DE BANCARIZACIÓN EN OPERACIONES DE COMPRAS

Evidenciamos facturas de compras cuyos pagos no se encuentran bancarizados. En

concordancia con la Ley de Bancarización, Ley para la Lucha contra la Evasión y

para la Formalización de la Economía – Ley 28194 y su modificatoria, Decreto

Legislativo Nº 975 y Decreto Supremo N° 150-2007- EF que señala: "El monto a partir

del cual se deberá utilizar Medios de Pago es de tres mil quinientos nuevos soles (S/.

3,500) o mil dólares americanos (US$ 1,000)"; se deberán pagar utilizando los Medios

2 En los meses que no fue posible evidenciar movimientos en cuentas bancarias, que mantiene el Colegio en instituciones

Financieras se asignó el criterio No Presentado – N/P.

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de Pago, aun cuando se cancelen mediante pagos parciales menores a dichos

montos.”

A continuación, detallamos facturas observadas:

EJERCICIO 2013

15/02/2013 1 001 4866 FORWARD SPORT S.R.L. CAMISETA DRAY SUBLIMADO, TRUZAS, LOGOS 3,105

15/02/2013 1 001 4867 FORWARD SPORT S.R.L. BOXER VARONES, ROPA BAÑO DAMAS 444

15/02/2013 1 001 4868 FORWARD SPORT S.R.L. TRUZAS FULBITO DAMAS 135

15/02/2013 1 001 4869 FORWARD SPORT S.R.L. CAMISETAS PIQUE ALGODÓN, TRUZAS BASQUET 3,326

CONCEPTO IMPORTEPROVEEDORNUMEROSERIETIPOFECHA

Fuente: Documentación de gastos del CALL.


La inobservancia de esta norma, puede generar contingencias tributarias al Colegio,

debido a que los pagos que se efectúen sin utilizar Medios de Pago no darán

derecho a deducir gastos, costos o créditos; a efectuar compensaciones ni a solicitar

devoluciones de tributos, saldos a favor. Asimismo revela falta de establecimiento de

controles en la institución, como: políticas de control, asignación de funciones del

personal contable, que orienten a una adecuada gestión del Colegio.

RECOMENDACIÓN

Al consejo Directivo, en coordinación con la Dirección de Economía y Patrimonio,

evaluar esta situación, para establecer políticas, manuales, para el adecuado

control contable, en concordancia con normas contables, financieras y tributarias

aplicables a la institución, con el fin de evitar contingencias tributarias propias de

errores u omisiones por parte de los encargados de la gestión contable y

adminstrativa del Colegio.

2.1.17 DIFERENCIA ENTRE SALDO DE CUENTAS BANCARIAS DEL COLEGIO Y SALDO DE BANCOS

SEGÚN INFORME PRESENTADO POR PAST DECANA

Evidenciamos diferencias entre el saldo total en cuentas bancarias del Colegio y

saldo de bancos expresado en informe de Past Decana Dra. Rosa Ledesma

Alcántara, en el periodo enero 2013 a mayo 2015.

A continuación, mostramos cuadro de saldos finales por ejercicios, según los estados

de cuentas bancarias:

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BANCOS

SOLES DOLARES SOLES DOLARES SOLES DOLARES

CREDITO 180,332 153,795 133,190

INTERBANK 315,738 2,365 326,937 2,291 326,461 2,260

NACION 180,827 951,186 1,488,409

SCOTIABANK 190,370 190,480 305 190,536

TOTALES 676,897 192,735 1,431,918 192,772 1,948,364 192,796

538888.262 576387.71 ######

TOTAL S/

MAY - 2015DIC - 2014DIC - 2013

2,557,2142,008,3061,215,785 Fuente: Documentación de estados de cuentas bancarias de CALL.


Evidenciamos que el saldo total en cuentas bancarias del Colegio a mayo 2015,

asciende a S/ 2’557,214 soles.

Luego, evaluamos el saldo expresado en informe presentado por Past Decana del

Colegio, Dra. Rosa Nila Ledesma Alcántara, mediante carta de fecha 03. 02. 2016;

donde hace de conocimiento que el saldo en cuentas bancarias del Colegio al final

de su gestión (Desde el 2013 a mayo 2015), es el importe de S/ 2’546,492 soles. La

diferencia entre ambos saldos asciende a S/ 10,722 soles a favor del Colegio, el cual

graficamos a continuación:

ESTA D O D E C U EN TA S

B A N C A R IA S

IN FOR M E PA ST-

D EC A N A

2,557,214 2,546,492 10,722

SALDOS AL 31.05.15

DIFERENCIA

Fuente: Documentación de estados de cuentas bancarias de CALL


Esta diferencia es consecuencia de falta de control interno: de políticas y

procedimientos contables y administrativos, como: conciliaciones bancarias

mensuales de todas las cuentas corrientes que tiene el CALL en diversas entidades

financieras, para la administración adecuada de sus recursos financieros.

RECOMENDACIÓN


evaluar esta situación, a efecto que implementen adecuados controles, políticas y

procedimientos contables y administrativos, con la finalidad que la institución maneje

información pertinente de los saldos y movimientos de las cuentas bancarias del

Colegio; que le permita realizar una adecuada administración de sus recursos

económico financieros.

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2.1.18 DIFERENCIA ENTRE INGRESOS PRESENTADOS EN INFORME DE PAST DECANA E INGRESOS

EVIDENCIADOS POR AUDITORÍA.

Evidenciamos diferencias entre ingresos expresados en informe presentado por Past

Decana en fecha 02.02.2016 y los ingresos evidenciados por auditoria,

correspondientes a la gestión realizada en el periodo de enero 2013 a mayo 2015.

Fuente: Registros de ingresos de CALL


Es evidente, las diferencias son significativas y revelan inconsistencias en la

información contable y administrativa del Colegio, las cuales no se pueden

determinar en su totalidad, debido a que no existen estados financieros y

documentación e información que respalde el informe presentado por Past Decana;

así también, el Colegio no cuenta con información suficiente de los ingresos

obtenidos, por ejemplo: falta de registro y control de ingresos por depósitos judiciales,

que no permite determinar el importe total recibido por este concepto durante el

periodo en evaluación, y también, no fue posible evidenciar otros ingresos, diferentes

a los descritos en el cuadro anterior y estipulados en el estatuto, Artículo 74° sobre

Ingresos del Colegio:

1. La Cuota Ordinaria Mensual (COM) y demás cuotas ordinarias;

2. Los derechos de inscripción y colegiatura, y los de reinscripción de los

agremiados ordinarios pasivos;

3. Las cuotas extraordinarias o especiales;

4. Los derechos que perciba por los servicios que preste; los productos y rentas

de los bienes de su propiedad;

5. Los ingresos que provienen de las ventas de publicaciones;

6. Los donativos e ingresos extraordinarios;

7. La mora que genere la falta de pago de la Cuota Ordinaria mensual (COM)

por más de tres meses consecutivos;

8. Las sanciones pecuniarias que imponga; y, los que adquiera por cualquier

otro medio.

Las inconsistencias determinadas entre los ingresos evidenciados por auditoria,

producto de revisión de la información contable, y el informe elaborado y

presentado por Past decana, es consecuencia de falta de implementación de

INGRESOS TOTALES 2013 2014 2015 - MAY TOTAL

VENTAS 72,903 66,136 52,541 191,579

CUOTAS 2,049,424 2,107,565 1,083,047 5,240,036

DEP. JUDICIALES 703,037 16,665 574,810 1,294,512

REGISTRO CALL 2,825,364 2,190,365 1,710,397 6,726,127

INFORME PAST-DECANA 2,013,570 2,122,137 1,088,580 5,224,287

DIFERENCIA 811,794 68,228 621,818 1,501,840

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control interno en el Colegio, inexistencia de políticas, manuales, que guíen,

organicen y sancionen, a los encargados de gestionarlos. También

evidenciamos inobservancia a las normas contables generalmente aceptadas.

El principio de Exposición de PCGA, señala: “Los estados financieros deben

contener toda la información y discriminación básica y adicional que sea

necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los

resultados económicos del ente a que se refieren”. Por tanto, la información

contable del Colegio presenta irregularidades y no es fiable para la toma de

decisiones por parte de los órganos de gobierno del Colegio.

RECOMENDACIÓN

Al Consejo Directivo, en coordinación con la Dirección de Economía y

Patrimonio, evaluar esta situación a efecto que tomen las medidas pertinentes

para la implementación de políticas y manuales que permitan el efectivo control

de los ingresos que percibe el Colegio, de manera que regularice el registro de

los ingresos, a fin de mejorar la administración de los recursos, para la

transparencia y apropiada toma de decisiones en la institución.

2.1.19 CALL NO DISPONE DE SUFICIENTE EVIDENCIA PARA IDENTIFICAR Y EVALUAR

REALIZACIÓN DE INGRESOS, AUSPICIOS; EJECUCIÓN DE INVERSIONES, GASTOS,

DONACIONES, DURANTE EL PERIODO COMPRENDIDO ENTRE ENERO 2013 A MAYO 2015.

Identificamos actividades realizadas en la gestión 2013 a mayo 2015, las cuales no

muestran suficiente evidencia para identificar y evaluar de manera individual la

percepción de ingresos y auspicios; también la ejecución de inversiones, gastos y

donaciones; debido a falta de registro, en libros de actas de los órganos de gobierno

del CALL, en libros de contabilidad, expedientes técnicos, o de algún documento

sustentatorio que puede ser un informe económico referido a la realización de dichas

actividades; que estén respaldadas por acuerdos del Consejo Directivo, o Asamblea

General.

De la evaluación de documentación e información del Colegio, identificamos que

se han realizado las actividades que detallamos a continuación:

1. Eventos académicos:

De los eventos académicos realizados bajo la gestión de Dra. Rosa Nila Ledesma

Alcántara, evidenciamos la realización de conferencias, cursos, de índole

académico, que no tienen documentación e información respecto de: cantidad

de asistentes, ingresos obtenidos, auspicios recibidos, gastos incurridos en la

organización y realización del evento, resultados logrados; los cuales deben estar

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contenidos en informes de las actividades realizadas; referimos a continuación

algunos de estos eventos:

- 25 marzo a 05 abril 2013; Semana Jurídica por el “Día del Abogado”.

- 27 – 28 Agosto 2013; Panel Fórum: “Perspectiva de la criminalidad organizada y

la seguridad ciudadana, a la Luz de las modificaciones a la normativa penal

con las Leyes Nº 30076 y 30077”.

- 17 setiembre 2013; Conferencia Magistral: “Una visión ética en la impartición de

Justicia”.

- 20 setiembre 2013; Conferencias Magistrales “Rol del Abogado en la Lucha

contra la Criminalidad Organizada”.

- 07 a 11 octubre 2013; Curso Internacional “El Derecho Internacional en el

Comercio Exterior”. Respecto de este evento académico, evidenciamos dos

cartas emitidas por CALL solicitando al Banco de La Nación que realice

transferencias de la cuenta corriente N° 00 – 749 – 002034 de CALL, con destino

a Banco Italiano INTESA SANPAOLO SPA a la cuenta bancaria N° 100000063846

de CENTRO ESTEREO PER L´INTERNALIZZAZIONE S.C.P.A. por importes de € 2,650.

Euros. en cada oportunidad. Luego, en estado de cuenta de CALL en Banco

de La Nación correspondiente al mes de octubre 2013, advertimos dos

transferencias realizadas en fechas 17. 10, y 31. 10. 2013 por importes de S/

10,370. Y S/ 10,502. Respectivamente, a la cuenta indicada en las cartas

enviadas por CALL.

FECHA CARTA Nª ORDEN TRANSF.

€

BANCO DE LA NACIÓN

FECHA TRANSFIERE S/

04/10/2013 260-2013/D-CALL 2,650. 17/10/2013 10,370.

23/10/2013 272-2013/D-CALL 2,650. 31/10/2013 10,502.

TOTAL 5,300. 20,872. Fuente: Registros y documentación de CALL


No es posible precisar el motivo por el cual se solicita y se realiza la transacción;

no evidenciamos más documentos e información al respecto.

- 28 marzo a 04 abril 2014; Semana Jurídica por el “Día del Abogado” desarrollado

en Golf y Country Club.

- 11 a 13 setiembre 2014 “II Congreso Internacional de Familia”.

- 28 y 29 Noviembre 2014; “Congreso Regional de Derecho Procesal y Arbitraje”

en homenaje a Dr. Guillermo Urbina Gambini.

- 03 febrero 2015; Conferencia Magistral “La Eficiencia del Proceso de Amparo”

expositor Sr. Guido Águila.

- 27 marzo 2015; Curso “Curadores Procesales”.

- 06 a 10 abril 2015; Semana jurídica por el “Día del Abogado”

- Conferencia: “Precedentes Vinculantes en Materia Civil”.

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2. Eventos Sociales - Culturales

De los eventos sociales - culturales realizados en los periodos 2013 a mayo 2015,

evidenciamos la realización de diversas actividades en contribución a la

comunidad, de las cuales el Colegio no cuenta con documentación e

información que sustenta la organización y realización de estas actividades. A

continuación presentamos algunos de los eventos en referencia:

- Junio 2013; Asistencia a homenaje: “Tercer Aniversario del Centro Cultural de

Trujillo”.

- Diciembre 2014; Show Infantil Navideño y Cena navideña (Pacasmayo,

Huamachuco, Chepén y Ascope).

- Marzo 2015; Cine fórum “Día de la Mujer”.

- Obra “Patrimonio de Protocolos Notariales: 1539-2008 de Archivo Regional

de La Libertad”.

- Inauguración Sala de abogados.

- 06 de Abril 2013, 2014 y 2015 “Día del Abogado”

- Mayo 2013, 2014 y 2015, “Día de la Madre”

- Junio 2013 y 2014 “Día del Padre”

- 07 y 08 marzo 2013, 2014; Día Internacional de la Mujer.

- Ceremonia de reconocimiento de Sra. Marianella Ledesma.

- Homenaje al conjunto ANCASH.

- Ejercicio 2015; Clausura “Taller de Marinera”.

- Ejercicio 2015; Aniversario “Defensoría Pública”.

- Condecoración Virgen de la Puerta como Patrona del Colegio (Otuzco).

- Referéndum Consultivo 2014.

3. Inversiones

Advertimos que en el período auditado se ha realizado inversiones en beneficio

del Colegio; sin embargo las obras o acciones realizadas no cuentan con

informes, expedientes técnicos, y documentación específica que evidencie su

realización; por ejemplo:

a) Implementación de Gimnasio.

b) Construcción de baños en segundo nivel de Casa del Abogado.

c) Cambio de piso Casa del Abogado.

d) Demolición de pileta y enchapado de piso, en casa del Abogado

e) Arreglos y pintado general en local de Covicorti y otros locales.

f) Revista jurídica y calendarios periodos 2013- 2014.

g) Pago a ingenieros externos para arreglo de sistema. Software

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4. Eventos Deportivos:

De los eventos deportivos realizados en años 2013, 2014 y a mayo 2015 inclusive,

evidenciamos la realización de los campeonatos internos de Confraternidad

Jurídica, de los cuales el Colegio no cuenta con documentación e información

como: lista de equipos participantes, gastos incurridos, ingresos por venta de

cerveza, entre otros; los cuales deben estar contenidos en informes de las

actividades realizadas o reporte similar.

5. Análisis de Gastos Relacionados con la Gestión

En el periodo de tiempo que comprende enero 2013 a mayo 2015, el Consejo

Directivo del Colegio realizó diversas actividades: académicas, socio - culturales,

deportivas, de inversión; las mismas que se llevaron a cabo sin debido control y

no fueron contabilizadas. Al respecto el Consejo Directivo, representado por la

Doctora Past Decana entrego un reporte de Ingresos y Gastos, donde expone un

resumen de la ejecución del gasto por rubro o concepto, con el cual no es posible

establecer comparación o contrastar con la documentación e información que

cuenta el Colegio; pues este no cuenta con la documentación e información

suficiente y apropiada, que involucra tenerla: ordenada, clasificada, registrada,

completa y preparada y presentada en estados financieros, que muestren la

realidad económica – financiera, y el resultado de la gestión realizada por el

Consejo Directivo del Colegio.

RECOMENDACIÓN


área de Contabilidad, evaluar esta situación, para luego disponer la

implementación de un sistema de control interno apropiado, que involucre

herramientas de gestión que hagan posible el buen funcionamiento de las

actividades y servicios institucionales que el Colegio brinda a los miembros de la

orden, en concordancia con el estatuto vigente; con el objetivo de mejorar la

gestión de la institución en un escenario de mejora continua.

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2.1.20 CALL NO DISPONE DE EVIDENCIA SUFICIENTE QUE PERMITA DETERMINAR INGRESOS

TOTALES PERCIBIDOS, GASTOS REALIZADOS, Y DETERMINAR SALDO DE CAJA Y BANCOS

EN PERÍODO COMPRENDIDO ENTRE ENERO 2013 Y MAYO 2015.

GESTION ANTERIOR NO HA REGISTRADO INGRESOS POR IMPORTE DE S/1’501,840.00 Y

NO HA INVOLUCRADO EN SU INFORME EL IMPORTE DE S/792,181.00 QUE ES EL SALDO

QUE DEJÓ LA GESTIÓN PRECEDENTE, AL 31. 12. 2012, EN LAS CUENTAS BANCARIAS DEL

COLEGIO.

De acuerdo con lo expresado en el punto 1.6. LIMITACIONES AL ALCANCE DEL

TRABAJO; respecto de la no preparación y presentación de estados financieros, libros

de contabilidad, informes de gestión; no es posible precisar los importes totales de

ingresos percibidos, costos y gastos realizados o incurridos, saldos de caja y bancos,

y resultados de gestión obtenidos por el Consejo Directivo, en el período auditado.

Resultado del trabajo realizado, hemos determinado que en la gestión anterior se ha

percibido ingresos por importe total de S/6’726,126.00. No concilia con la declaración

de la Past Decana Dra. Rosa Ledesma en su informe económico, pues ella reporta

como ingresos totales la suma de S/5’224,287.00. Entonces evidenciamos ingresos

por importe de S/1’501,840.00 que no fueron registrados en las cuentas del CALL,

constituye faltante.

Advertimos tres importes de ingresos percibidos por el Colegio, determinados por:

Past Decana, Sistema informático, y auditoria.

Fuente: Registros y documentación de CALL


Advertimos dos importes de costos y gastos realizados o incurridos por el Colegio,

determinados por: Past Decana, y auditoria:



El saldo inicial de caja y bancos – dinero – con que empieza su gestión el Consejo

Directivo liderado por Past Decana Dra. Rosa Ledesma, es el importe de S/ 792,181.

2013 2014 2015 - MAY TOTALES

IMPORTES SEGÚN AUDITORIA 2,825,364 2,190,365 1,710,397 6,726,126

IMPORTES SIST. INFORMÁTICO 2,121,024 2,166,619 1,141,121 5,428,764

INFORME PAST-DECANA 2,013,570 2,122,137 1,088,580 5,224,287

INGRESOS

2013 2014 2015 - MAY TOTALES

IMPORTES SEGÚN AUDITORIA 1,004,106 995,251 510,286 2,509,644

INFORME PAST-DECANA 1,038,637 1,049,846 589,312 2,677,795

COSTOS Y GASTOS

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S.

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BU

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ASO

CIA

DO

S

Soles – según Estados Financieros de CALL al 31- 12- 2012 - . Luego, en informe

económico presentado por Past Decana en fecha 03- 02- 2016, expresa que deja

saldo final al 31- 05- 2015, en cuentas bancarias de CALL el importe de S/ 2’546,492.21

para disposición del nuevo Consejo Directivo. Determinado así:

Total de ingresos: S/ 5’224,287.

Deducimos costos y gastos: S/ 2’677,795.

Saldo final: S/ 2’546,492.

Considerando la información contenida en informe de Past Decana, respecto a que

deja saldo de S/ 2’546,492.21 en cuentas bancarias; advertimos que no es correcto,

pues no ha involucrado el saldo que recibió del Concejo Directivo anterior; y que

constituye saldo inicial con que empieza su gestión, por importe de S/ 792,181. En

consecuencia, su informe debiera expresar un saldo final de S/ 3’338,673.21; es

evidente que las cifras contenidas en el informe no son razonables, debido a falta de

control en la gestión del CALL.

Luego, establecemos relación entre la información: data en Excel de CALL obtenida

del Sistema informático, información de auditoria, y el informe de Past Decana. Al

comparar las cifras de ingresos y costos y gastos, de las 3 fuentes mencionadas,

advertimos diferencias, y no es posible determinar el saldo total, de los ingresos,

tampoco de los costos y gastos, en los que el anterior Consejo Directivo ha incurrido.





En el sistema informático de CALL no existe información de costos y gastos, en

consecuencia no determina saldo.

Luego, de acuerdo al trabajo de auditoria, el saldo final que se debió entregar a la

actual gestión del CALL es S/ 5’008,663.

2013 2014 2015 - MAY

SALDO INICIAL 792,181 2,613,438 3,808,552

INGRESOS PERCIBIDOS 2,825,364 2,190,365 1,710,397

GASTOS INCURRIDOS 1,004,106 995,251 510,286

SALDO FINAL 2,613,438 3,808,552 5,008,663

SALDOS SEGÚN AUDITORIA

2013 2014 2015 - MAY

SALDO INICIAL - 974,933 2,047,224

INGRESOS PERCIBIDOS 2,013,570 2,122,137 1,088,580

GASTOS INCURRIDOS 1,038,637 1,049,846 589,312

SALDO FINAL 974,933 2,047,224 2,546,492

SALDO SEGÚN PAST-DECANA

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S.

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DA

AR

BU

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ASO

CIA

DO

S

De acuerdo al informe preparado y presentado por Past Decana, el saldo final que

debió entregar a la actual gestión del CALL es S/ 3’338,673.

Sin embargo, en informe preparado y presentado por Past Decana precisa que deja

saldo de S/ 2’546,492. Obviamente, no concilia con la razón y la corrección. La

manera como se ha administrado el CALL, y la situación en la que se ha encontrado

la información, registros contables y acervo documentario; todo bastante

distanciado de la normalidad, y de criterios de Buen Gobierno Corporativo, no

permite precisar el saldo de efectivo real en caja y bancos del colegio, al finalizar la

gestión anterior. Y que debió recibir la gestión actual de CALL.

RECOMENDACIÓN


área de Contabilidad, evaluar esta situación, a efecto que tomen las medidas

pertinentes para la implementación de políticas y manuales de procedimientos que

permitan el efectivo control de los ingresos que percibe, y gastos que realiza el

Colegio, que se regularice los registros contables, a fin de mejorar la administración

de los recursos, medición de sus costos y gastos incurridos; en un ambiente de

transparencia, buen Gobierno Corporativo, y apropiada toma de decisiones en el

Colegio.

El Consejo Directivo, encabezado por su Past Decana deberá explicar las diferencias

evidenciadas en el manejo y administración de los fondos del CALL.

2.1.21 INADECUADA ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS: FONDO DE SEGURIDAD SOCIAL DEL

ABOGADO (FONSSA) Y FONDO DE LA MUTUAL INTERNA (FONMI).

Analizamos la gestión administrativa de los consejos de administración de Fondo de

Seguridad Social del Abogado (FONSSA) y de Fondo de la Mutual Interna (FONMI)

del CALL. Realizamos requerimiento y evaluación de documentación e información

de la cual evidenciamos que el Colegio tiene cuentas bancarias a nombre de FONMI

y FONSSA, las cuales tienen movimientos por ingresos y desembolsos; a continuación

el detalle del saldo final por banco:

Fuente: Documentación de estados de cuentas bancarias de CALL.


BANCO INTERBANK

CONCEPTO Nº CUENTA

DIC - 13 DIC - 14 MAY - 15

FONMI 600-3000880377 143,886 143,556 143,403

FONSSA 600-3000880369 11,439 11,109 10,956

155,325 154,665 154,358 TOTAL

SALDOS FINALES S/

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DO

S

BANCO SCOTIABANK

CONCEPTO Nº CUENTA

DIC - 13 DIC - 14 MAY - 15

FONMI 710-7248454 181,952 182,316 182,469

FONSSA 710-7248441 8,418 8,164 8,067

190,370 190,480 190,536 TOTAL

SALDOS FINALES $.

Fuente: Documentación de estados de cuentas bancarias de CALL.


Los desembolsos de ambos fondos, se realizan previa evaluación del expediente, o

situación del agremiado solicitante del subsidio o apoyo, aprobándose a través de

una resolución que emite el Colegio, el porcentaje para el desembolso del fondo,

varía entre el 25% hasta el 100%.

De la revisión de resoluciones que autorizan desembolsos por concepto de FONSSA

y FONMI, advertimos desembolsos a través de cuenta corriente N° 00-749-002034 de

CALL en Banco de la Nación; así como desembolsos que no se realizaron a través de

instituciones financieras, sino que se pagaron mediante recibos internos del Colegio.

A continuación, cuadro resumen de estos:

EJERCICIO 2013

08/02/2013 4334 50% FONSSA RESOLUCION Nª 002-2013ROBERTO LEOPOLDO ALFONSO

MARADIEGUE RIOS2,500

25/01/2013 4286 100% FONSSA RESOLUCION Nª 001-2013 GENARO NELSON LOZANO ALVARADO 5,833

24/05/2013 4979 PAGO BENEFICIO DE FONSSA 100% RES Nº 11 -2013 EDIA AMELIA AVALOS GALARCE 5,333

24/05/2013 4971 PAGO BENEFICIO DE FONMI 50% RES Nª 014-2013 ANA MARIA YPARRAGUIRRE LOPEZ 2,000

20/05/2013 4960 PAGO BENEFICIO DE FONSSA 100% RES Nº 10 -2013 BERTHA BENITA LOPEZ CARRANZA 5,000

16/05/2013 4944 PAGO BENEFICIO FONSSA 100% RES Nª 012-2013 JORGE JUAN ORBEGOSO DIAZ 5,500

15/05/2013 4943 PAGO FONSSA 100% RES 10-2013 JUAN MANUEL ENRIQUE POLO BOCANEGRA 5,167

09/05/2013 4890 PAGO DE BENEFICIOS DE FONMI 50% RESOLUCION Nª 11-2013CELESTINA MARIA TORRES 2,500

06/05/2013 4863 PAGOS BENEFICIOS FONMI 100% RES Nª 012-2013 ANGELA ROSA BOBADILLA ALVA 5,000

15/11/2013 6696 PAGO BENEFICIOS FONSSA 100% RES 037-2013 AMALIA ROSA DIAZ 5,333

IMPORTEBENEFICIARIOFECHA

RECIBO

INTERNO

Nº

CONCEPTO

Fuente: Documentación de los conceptos del FONSSA y el FONMI de CALL.


Como resultado del análisis realizado a la información proporcionada por el Colegio

en el periodo enero 2013 a mayo 2015, respecto a la administración de los aportes y

pagos por parte de los Consejos de administración del FONSSA y FONMI, advertimos

fallas en la gestión administrativa en ambos fondos, debido a que:

- No se implementó un adecuado registro y control de los ingresos y desembolsos

por pago a beneficiarios.

- Se utilizó otras cuentas bancarias del Colegio para realizar el desembolso a los

beneficiarios, es el caso de cuenta de Banco de la Nación.

- No se realizó control apropiado de los pagos en efectivo.

- No se han establecido e implementado manuales, reglamentos, que tengan

como finalidad establecer la constitución de dichos fondos, la organización y

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S.

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BU

LU &

ASO

CIA

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S

funciones de los consejos administrativos, así como los recursos, condiciones de

las prestaciones, requisitos para acceder a las mismas y políticas de gestión.

- No se realizó informes anuales de ingresos y gastos, por Fondo; y análisis

individual respecto de aportes y desembolso del beneficio, cuantificado en el

tiempo.

- No evidenciamos campañas de prevención por parte del Colegio.

- Evidenciamos falta de control, respecto de morosidad.

La administración de los recursos de los fondos está sujeta a lo establecido en el

estatuto vigente a partir del 1 de enero del 2013. En los art 52°, 69°, 75° y 70°, este

último prescribe: “Tanto el FONSSA como el FONMI tienen el carácter de intangibles,

y el Consejo Directivo debe velar porque así sea, bajo responsabilidad”. Por

consiguiente, el Colegio debe velar por la administración eficiente y adecuada de

los recursos de ambos fondos.

Como resultado del inadecuado control de la administración de los fondos,

estimamos que pueden surgir contingencias, que pueden afectar las finanzas e

imagen del Colegio; considerando que estos fondos tienen carácter previsional, lo

que implica que el Colegio debe administrar recursos económicos de los agremiados

para atender un beneficio directo en el futuro por aportante.

Análisis adicional:

Los aportes recibidos de los agremiados del Colegio, son montos abonados por

Cuota Ordinaria Mensual (COM) de S/ 10. soles, monto destinado a cubrir parte de

las obligaciones del Colegio, y se distribuyen en la siguiente forma:

a) Cincuenta y cinco por ciento (55%) para los gastos ordinarios y desarrollo

institucional, que representa S/ 5.50 soles

b) Veinte por ciento (20%) para el Fondo de Seguridad Social del Abogado

(FONSSA), que representa S/ 2.00 soles

c) Veinticinco por ciento (25%) para el Fondo de la Mutual Interna (FONMI). que

representa S/ 2.50 soles.

Se proyectan los ingresos por aportes de un agremiado, con la finalidad de analizar

en cuanto tiempo el Colegio recauda individualmente el importe que es entregado

al beneficiario del FONSSA y FONMI.

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Estimación por : 1 año 10 años 30 años 50 años 209 años

Fondo de Seguridad Social del

Abogado (FONSSA)

Monto desembolsado por CALL - - 5,000 5,000 5,000

Montos abonados por la Cuota

Ordinaria Mensual (COM) (20%)24 240 720 1,200 5,016

Estimación por : 1 año 10 años 30 años 50 años 167 años

Fondo de la Mutual Interno (FONMI).

Monto desembolsado por CALL - - 5,000 5,000 5,000

Montos abonados por la Cuota

Ordinaria Mensual (COM) (25%)30 300 900 1,500 5,010

Fuente: Documentación de los conceptos del FONSSA y el FONMI de CALL.


En el cuadro anterior observamos que los ingresos asignados al Fondo de Seguridad

Social del Abogado (FONSSA) y Fondo de Mutual Interna (FONMI), no están

establecidos adecuadamente, pues los montos recaudados no cubren el

desembolso establecido por el Colegio de 5,000 por fondo en el tiempo adecuado,

y solamente considerando que el aporte sea durante 209 años y 167 años

respectivamente en cada fondo, se recaudaría el monto que se entrega al

beneficiario.

RECOMENDACIÓN

Al Consejo Directivo, en coordinación con la Dirección de Bienestar Social, evaluar

esta situación, para proponer a la asamblea un plan de trabajo, que involucre

reestructuración de los fondos con políticas, manuales, reglamento, de las

condiciones de las prestaciones del FONSSA Y FONMI. También se debe considerar

la evaluación de los ingresos percibidos por agremiado, a fin de mejorar la gestión

administrativa del Colegio, para la satisfacción de sus agremiados, directivos, y

comunidad en general.

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2.2. ASPECTO ADMINISTRATIVO

2.2.1. INEXISTENCIA DE HERRAMIENTAS DE GESTIÓN

En el periodo de gestión comprendido entre los meses de enero 2013 a mayo

2015, observamos que el Colegio no cuenta con herramientas de gestión

necesarias para contar con un adecuado sistema de control interno del Colegio;

las cuales se detallan a continuación:

Plan estratégico (a cinco o más años)

Planes y/o presupuestos operativos

Presupuestos de inversión

Manuales de procedimientos

Manual de organización y funciones

Manual de procedimientos contables, etc.

Contar con herramientas de gestión debidamente aprobadas y difundidas, entre

directivos y colaboradores permite establecer indicadores y lineamientos para el

logro de objetivos y metas, las cuales facilitan la evaluación por el Consejo

Directivo respecto a la gestión realizada, garantizando debidos procesos para el

logro de objetivos y metas trazadas por el mismo Colegio.

RECOMENDACIÓN

Al Consejo Directivo, evalúe la labor de dirección de Colegio de Abogados de

La Libertad, y tome las medidas necesarias con el fin de modernizar la

administración, acorde con los requerimientos de la institución, también para

atender y lograr sus objetivos de manera apropiada. Sugerimos que el Consejo

Directivo considere la implementación de las siguientes tareas, entre otras, que

puede involucrar:

Elaborar, aprobar y ejecutar el plan estratégico del Colegio, que clarifique el

panorama a corto, mediano y largo plazo, y realice evaluación permanente,

en la que se precise con claridad: la misión, visión, valores, objetivos, metas y

filosofía del Colegio; de esta manera será posible trazar el rumbo de la

institución, y saber hacia dónde se dirige, cómo y cuándo lograr sus objetivos

y metas. Todo esto, enmarcado en un ambiente de responsabilidad social y

buen gobierno corporativo.

Disponer la elaboración del Plan de Trabajo Anual y los presupuestos

operativos y de inversiones, y ponerlos a disposición del Consejo Directivo,

para su oportuna evaluación y aprobación, lo que permitirá fijar claramente

los objetivos a corto y mediano plazo, asimismo realizar su evaluación

permanente.

Disponer que se elabore, apruebe e implemente, en coordinación con el área

y personal pertinente, normas y procedimientos de control interno, contable y

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administrativo que permitan mejorar sus procesos en general, preparar y

presentar información financiera de manera clara y oportuna, y observando

las normas legales y regulatorias; todo con la finalidad de optimizar la gestión

del Colegio.

Disponer la elaboración y/o actualización y difusión entre el personal del

Colegio, del manual de organización y funciones, herramienta clave para una

buena administración de la institución.

2.2.2. DEFICIENTE CONTROL DEL ASERVO DOCUMENTARIO DEL COLEGIO

Evidenciamos falta de control en el archivo de información física y virtual en el

área administrativa y contable del Colegio, que le permita realizar análisis y

evaluaciones de la situación económica financiera; el Colegio no cuenta con

documentación e información completa para llevar a cabo una adecuada

gestión. Esto debido a que realizamos reiterados requerimientos de

documentación e información, y nos entregaron solo parte de lo solicitado, e

incompleto, indicándonos que nos entregan toda la información que el saliente

Consejo Directivo dejó en las instalaciones del Colegio.

RECOMENDACIÓN


y demás áreas correspondientes, la implementación de mecanismos de control y

debida custodia del acervo documentario e informático, que le permita un mejor

manejo de información que pueda utilizarse en el momento que sea requerida.

Sugerimos que la documentación del Colegio se mantenga en un ambiente

apropiado, debidamente ventilado y ordenado.

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