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1

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICACARACAS – VENEZUELA

CONTROL INTERNO



2

Qué es Control Interno

Control Interno

Se entiende como el sistema integrado por el

esquema de organización y el conjunto de planes,métodos, principios, normas, procedimientos y

mecanismos de verificación y evaluación adoptado

por una entidad,con el fin de procurar que

todas lasactividades, operaciones y actuaciones, así como la

administración de la información y los recursos se

realicen de acuerdo con las normas constitucionales

y legales, dentro de las políticas trazadas por laDirección y en atención a las metas u objetivos

previstos.



3

Importancia

Sirve de apoyo para evaluar los resultados, medir la

eficiencia y coadyuva a la dirección en el proceso de

rendición de cuentas, es decir, es la base o soportesobre el cual descansa la confiabilidad de las

operaciones que realiza la organización.

Control Interno



4

Organización

Sistemas y ProcedimientosPersonal

Supervisión

Elementos

Control Interno



5

Segregación de Funciones

Autocontrol

De arriba hacia abajo

Costo menor que beneficio

Eficacia

Confiabilidad

Autorización

Documentación

Principios rectores

Control Interno



6

Diseño

Emisores deCriterios/

Estándares

Implementación

Mejoramiento

Evaluación

Valoración

ControlFiscal

Supervisión

AltaGerencia

AltaGerencia /

Staff

AuditoresInternos

OCF / CGR

CGR

Control Interno

Cadena de valor asociada al sistema

de control interno



7Art. 13 RLOCGRSNCF

Se establecen mecanismos o hitos de control para

cada área o actividad del órgano o entidad los cuales

se caracterizan por ser aplicables, razonables ycongruentes con los objetivos generales de la

institución

¿Cómo implementarlo en laorganización?

Control Interno



8

Marco de referencia para implementar elsistema de control interno

A los fines de la implantación del sistema de control

interno de los órganos y entidades…, serán de

obligatoria consideración y aplicación, los reglamentos,

resoluciones, normas, manuales e instrucciones dictadaspor la Contraloría General de la República, en su

carácter de órgano rector del Sistema Nacional de

Control Fiscal.

Art. 15 RLOCGRSNCF

Control Interno



9

Constitución de la República Bolivariana deVenezuela.

–Arts. 287 al 290

Ley Orgánica de la Contraloría General de laRepública y del SNCF.

–Arts. 35 al 41

Reglamento de la Ley Orgánica de la Contraloría

General de la República y del SNCF. –Arts. 11 al 18

Normas Generales de Control Interno

Base jurídica

Control Interno



10Art. 141 CRBV

Principios que rigen la actividadde la Administración Pública

Control Interno

• Honestidad

• Participación

• Celeridad

• Eficacia

• Eficiencia

• Transparencia

• Rendición de cuentas

• Responsabilidad



11Art. 10 LOAP

Principios que rigen la actividadde la Administración Pública

Control Interno

• Economía

• Celeridad

• Simplicidad

• Eficacia

• Objetividad

• Imparcialidad

• Honestidad

• Transparencia

• Buena Fé

• Confianza

• Responsabilidad

• Rendición de Cuentas

• …



12Art. 35 LOCGRSNCF

El Control Interno es un sistema que comprendeel plan de organización, las políticas, normas, así

como los métodos y procedimientos adoptados

dentro de un ente u organismo para…

Definición

Control Interno



13Art. 35 LOCGRSNCF

Salvaguardar los recursos

Verificar la exactitud y veracidad de la información

financiera y administrativa

Promover la eficiencia, economía y calidad de las

operacionesEstimular la observancia de las políticas

prescritas

Lograr el cumplimiento de la misión, objetivos y

metas

Objetivos Generales

Control Interno



14Art. 5 NGCI

El control interno administrativo lo conforman lasnormas, procedimientos y mecanismos que regulan los

actos de administración, manejo y disposición del

patrimonio público y los requisitos y condiciones que

deben cumplirse en la autorización de las transaccionespresupuestarias y financieras.

Administrativo

Control Interno



15Art. 6 NGCI

El control interno contable comprende las normas,

procedimientos y mecanismos, concernientes a la

protección de los recursos y a la confiabilidad de

los registros de las operaciones presupuestarias yfinancieras, así como a la producción de

información atinente a las mismas.

Contable

Control Interno



16

LOAFSP, LOCGRSNCF Y Reglamento

Tipos de control interno según laoportunidad

Control Interno

CONTROL

INTERNO

PREVIO

Control Previo al Compromiso

Control Previo al Pago

Ejecución delpresupuesto de

gastos

Realizado por la Administración

Realizado por laUAI

•Todos los entes y órganos

tendrán una UAI

•Dependen del máximo nivel

jerárquico

•Sin participación en los actos de

la administración

•Dirigido a verificar el desempeño

de las actividades y tareas

•Corresponde ejercerlo a los jefes

de cada departamento o sección

•Para medir e informar a quienes

toman las decisionesCONTROL

INTERNO

POSTERIOR

Ar t. 36 ReglamentoLOCGRSNCF



17

El control interno previo comprende los mecanismos yprocedimientos operativos y administrativos

incorporados en el plan de la organización, en los

reglamentos, manuales de procedimiento y demás

instrumentos específicos, que deben ser aplicadosantes de autorizar o ejecutar las operaciones o

actividades asignadas a los órganos y entidades…

Art. 16 RLOCGRSNCF

Previo

Control Interno



18

El control interno posterior comprende losprocedimientos de control incorporados en el plan de la

organización y en los reglamentos, manuales de

procedimiento y demás instrumentos, aplicables por los

gerentes de cada departamento sobre los resultados delas operaciones y actividades realizadas por las

unidades administrativas y funcionarios bajo su directa

supervisión, sin perjuicio de las competencias de las

unidades de auditoría interna

Art. 16 RLOCGRSNCF

Posterior

Control Interno



19

¿Que debe garantizar el sistema decontrol interno?

Art. 38 LOCGRSNCF

Deberá garantizar que antes de proceder a laadquisición de bienes o servicios, o a la elaboración

de otros contratos que impliquen compromisos

financieros, los requisitos siguientes:

1. Que el gasto esté correctamente imputado.

2. Que exista disponibilidad presupuestaria.

Control Interno

continua…



20

3. Que se hayan previsto las garantías necesarias ysuficientes para responder por las obligaciones que ha

de asumir el contratista.

4. Que los precios sean justos y razonables.

5. Que se hubiere cumplido con los términos de la Ley

de Licitaciones, en los casos que sea necesario, y lasdemás Leyes que sean aplicables.

Art. 38 LOCGRSNCF


Control Interno



21

Asimismo, deberá garantizar que antes de

proceder a realizar pagos.

1. Se haya dado cumplimiento a las disposiciones

legales y reglamentarias aplicables.

2. Estén debidamente imputados a créditos del

presupuesto o a créditos adicionales legalmente

acordados.

3. Que exista disponibilidad presupuestaria.

Art. 38 LOCGRSNCF


Control Interno

continua…



22

4. Que se realicen para cumplir compromisos ciertos ydebidamente comprobados.

5. Que correspondan a créditos efectivos de sus

titulares.

Art. 38 LOCGRSNCF


Control Interno



23

La máxima autoridad jerárquica de cada órgano oentidad…, organizará, establecerá y mantendrá un

sistema de control interno adecuado a la naturaleza,

estructura y fines de la organización, y será la

responsable de velar por la aplicación de las normas,

manuales de procedimientos y demás instrumentos o

métodos específicos que regulen dicho sistema

Art. 36 LOCGRSNCF y14 del Reglamento

Responsabilidad de las máximasautoridades jerárquicas

Control Interno



24

Responsabilidad del nivel directivo ygerencial

Los gerentes, jefes o autoridades administrativas…

deberán ejercer vigilancia sobre el cumplimiento delas normas constitucionales y legales, de los planes y

políticas, y de los instrumentos de control interno...

realizado por las unidades administrativas bajo su

directa supervisión, para lo cual deben:

1.- Vigilar permanentemente la actividad

administrativa de las unidades, programas, proyectosu operaciones que tienen a su cargo.

Control Interno


continua…



25

Responsabilidad del nivel directivo ygerencial

2.- Adoptar oportunamente las medidas necesarias

ante cualquier evidencia de desviación de losobjetivos y metas programadas, detección de

irregularidades o actuaciones contrarias a los

principios de legalidad, economía, eficiencia y/oeficacia.

3.- Asegurarse que los controles internos contribuyan

al logro de los resultados esperados de la gestión.

4.- Evaluar las observaciones y recomendacionesformuladas por los OCF y promover la aplicación de

las respectivas medidas correctivas.

Control Interno




26

Todos los sistemas son vulnerables. Lo que ofrecen esuna seguridad razonable, que puede ser mayor o menor,dependiendo del manejo adecuado que realice laorganización de los factores internos y externos que lopuedan afectar

¿Puede ser el sistema vulnerable?

Control Interno



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Factores Internos

PROCESOS

SISTEMAS

CULTURA

ESTRUCTURA

GENTE

ÓRGANO O ENTE

Control Interno



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Factores Externos

ÓRGANO O ENTE

CLIENTES:ciudadanos

GEOGRÁFICA

CONDICIONESECONÓMICAS

POLÍTICAS NACIONALES

ESTADALESY MUNICIPALES

PROVEEDORES DE:Información, materiales y

servicios

AGENTES

REGULADORES:EJECUTIVO NACIONAL

OTROS ÓRGANOS

FUENTESDE

FINANCIAMIENTO

MERCADOLABORAL

ADELANTOS

DE LATECNOLOGÍA

Control Interno



29

Existen manuales de organización y funcionamiento,así como, de normas y procedimientos

Se aplican procedimientos para la actualización de las

regulaciones, directrices y otros relativos a lasactividades administrativas y financieras

¿Es eficiente nuestro sistema?

Control Interno



30

Se han tomado medidas para la corrección de

deficiencias comentadas en informes anteriores emitidos

por la UAI

Los permisos de construcción son autorizados por funcionarios con la competencia para aprobar dichos

actos


Control Interno



31

El personal participa en la elaboración del plan

operativo anual

Se realizan evaluaciones continuas sobre la ejecucióndel plan operativo y logro de los objetivos institucionales


Control Interno



32

Los contratos de obras indican las especificaciones

técnicas de la obra a realizar

Existe un inventario de bienes muebles e inmuebles,que contenga entre otros aspectos, las características,

ubicación y costo de los activos


Control Interno

C l I



33

Se efectúan pagos sin la respectiva contraprestacióndel servicio

La administración ha emitido directrices escritas en

relación al respaldo de la información automatizada

Se realizan pagos por remuneración mensual por

encima del límite legalmente establecido


Control Interno



34

El funcionamiento del Sistema de Control Interno

constituye la respuesta de la cultura organizacional, alos factores del entorno (interno y externo) que

presionan constantemente a la organización para que

se distancie del logro de sus objetivos y metas con

calidad y eficiencia.

Es responsabilidad de todos en la organización y muy

especialmente de la alta gerencia, el tomar las

acciones del caso a fin de fortalecer el control internocomo parte inmanente de la cultura organizacional.

Control Interno

Cómo lograrlo

C t l I t



35

CORREGIR CORREGIR

SANCIONAR SANCIONAR

¿¿CuCuáál esl es

el objetivoel objetivo

superior?superior?

DETECCIDETECCIÓÓNN

PREVENCIPREVENCIÓÓNN

Control Interno

¿Al final, control para qué?



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