caso practico anual de act emp

Anual de actividades empresariales

Determina la base para el pago del ISR y la PTU del 2014, a cargo de las personas fsicas que tributan en el rgimen general de la ley

A ms tardar el 30 de abril de 2015, las personas fsicas deben presentar su declaracin anual del 2014 as como realizar el entero del ISR a pagar que en su caso hubieran determinado.

A continuacin se muestran las cdulas de trabajo a elaborar por parte de las personas fsicas que obtuvieron ingresos por la realizacin de actividades empresariales y que cumplen con sus obligaciones fiscales en trminos del Ttulo IV, Captulo II, Seccin I, de la LISR.

Para tener un panorama ms completo de dicha obligacin, en la edicin 345 del 31 de marzo de 2015, en esta misma seccin, se public el artculo Asalariados, solos o con otros ingresos, en el cual se muestran las generalidades que deben observar las personas fsicas al momento de presentar su declaracin anual, como: ingresos exentos, medios para declarar, requisitos de las deducciones personales y estmulos fiscales para el ISR.

Caso prctico

El seor Ramn Jimnez Preciado, durante el ejercicio inmediato anterior obtuvo ingresos por venta de artculos publicitarios superiores a $2,000,000.00, por lo que tributa en el rgimen general para las personas fsicas con actividades empresariales y profesionales. Desea conocer el ISR a su cargo por el ejercicio 2014, por lo que presenta las transacciones realizadas durante el ao.

Deduccin de inversiones

El contribuyente cuenta con los siguientes activos para el desarrollo de sus actividades.

Concepto MOI Fecha de adquisicin

Computadora $29,654.00 25/08/12

Plotter de impresin 102,050.00 03/04/13

Mobiliario de oficina 44,560.00 13/06/10

Equipo de transporte 115,000.00 20/11/11

Inmueble (solo comprende la construccin)

$1,150,302.00 05/04/09

Por estos bienes se determinar la depreciacin aplicada en los pagos provisionales y la del ejercicio, en trminos de la Seccin II, del Captulo II, del Ttulo II de la LISR (art. 104, LISR).

Depreciacin del ejercicio actualizada de la computadora

Concepto Importe

Fecha de adquisicin 25/08/12

MOI $29,654.00

Por: Tasa de depreciacin 30 %

Igual: Depreciacin anual 8,896.20

Entre: Doce 12

Igual: Depreciacin mensual 741.35

Por: Meses completos de uso en el ejercicio

12

Igual: Depreciacin del ejercicio 8,896.20

Por: Factor de actualizacin 1.0706

Igual: Depreciacin del ejercicio actualizada de la computadora

$9,524.27

Factor de actualizacin

Concepto Importe

INPC del ltimo mes de la primera mitad del periodo de utilizacin en el ejercicio (junio 2014)

112.7220

Entre: INPC del mes de adquisicin (agosto 2012)

105.2790

Igual: Factor de actualizacin 1.0706

Depreciacin actualizada del periodo de la computadora

Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio

Depreciacin mensual $741.35 $741.35 $741.35 $741.35 $741.35 $741.35

Por: Factor de actualizacin 1.0591 1.0686 1.0686 1.0713 1.0713 1.0742

Igual: Depreciacin mensual actualizada

785.16 792.21 792.21 794.21 794.21 796.36

Por: Nmero de meses acumulados al que corresponde el pago provisional

1 2 3 4 5 6

Igual: Depreciacin actualizada del periodo de la computadora

$785.16 $1,584.42 $2,376.63 $3,176.84 $3,971.05 $4,778.16

Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre




796.36 794.88 794.88 792.35 792.35 793.69


7 8 9 10 11 12

Igual: Depreciacin actualizada del periodo de la computadora

$5,574.52 $6,359.04 $7,153.92 $7,923.50 $8,715.85 $9,524.28



INPC del ltimo mes de la primera mitad del periodo de utilizacin en el ejercicio

111.5080 112.5050 112.5050 112.7900 112.7900 113.0990


105.2790 105.2790 105.2790 105.2790 105.2790 105.2790

Igual: Factor de actualizacin 1.0591 1.0686 1.0686 1.0713 1.0713 1.0742



113.0990 112.8880 112.8880 112.5270 112.5270 112.7220


105.2790 105.2790 105.2790 105.2790 105.2790 105.2790

Igual: Factor de actualizacin

1.0742 1.0722 1.0722 1.0688 1.0688 1.0706

Depreciacin actualizada del plotter

Concepto Importe


MOI $102,050.00



Entre: Doce 12

Igual: Depreciacin mensual 2,551.25


12



Igual: Depreciacin del ejercicio actualizada del plotter

$31,637.54


Concepto Importe

INPC del ltimo mes de la primera mitad del periodo de utilizacin en el ejercicio de enajenacin (junio 2014)

112.7220

Entre: INPC del mes de adquisicin (abril 2013)

109.074


Depreciacin actualizada del periodo del plotter


Depreciacin mensual $2,551.25 $2,551.25 $2,551.25 $2,551.25 $2,551.25 $2,551.25



2,608.14 2,631.36 2,631.36 2,637.99 2,637.99 2,645.39


1 2 3 4 5 6

Igual: Depreciacin actualizada del periodo del plotter

$2,608.14 $5,262.72 $7,894.08 $10,551.96 $13,189.95 $15,872.34





2,645.39 2,640.29 2,640.29 2,631.87 2,631.87 2,636.46


7 8 9 10 11 12

Igual: Depreciacin actualizada del periodo del plotter

$18,517.73 $21,122.32 $23,762.61 $26,318.70 $28,950.57 $31,637.52




111.5080 112.5050 112.5050 112.7900 112.7900 113.0990


109.074 109.0740 109.0740 109.0740 109.0740 109.0740




113.0990 112.8880 112.8880 112.5270 112.5270 112.7220


109.0740 109.0740 109.0740 109.0740 109.0740 109.0740


1.0369 1.0349 1.0349 1.0316 1.0316 1.0334

El 31 de octubre de 2014, el contribuyente enajen su mobiliario y equipo de oficina, por la que se obtiene la siguiente utilidad o prdida en venta de activos fijos.

Depreciacin acumulada a octubre de 2014

Concepto Importe

MOI $44,560.00

Por: Por ciento de depreciacin 10 %


Entre: Doce 12

Igual: Depreciacin mensual 371.33

Por: Meses completos de uso acumulados desde que se comenz a utilizar el bien y hasta su venta

52

Igual: Depreciacin acumulada a octubre de 2014

$19,309.16

Saldo pendiente por depreciar actualizado a octubre 2014

Concepto Importe

MOI $44,560.00

Menos: Depreciacin acumulada a octubre de 2014

19,309.16

Igual: Saldo pendiente por deducir 25,250.84


Igual: Saldo pendiente por depreciar actualizado a octubre 2014

$29,331.38


Concepto Importe

INPC del ltimo mes de la primera mitad del periodo de utilizacin en el ejercicio (mayo 2014)

112.527

Entre: INPC del mes de adquisicin (junio 2010)

96.8672


Ganancia fiscal por enajenacin de activo

Concepto Importe

Precio de venta del activo $34,500.00

Menos: Saldo pendiente por depreciar actualizado a octubre 2014

29,331.38

Igual: Ganancia (prdida) fiscal por enajenacin de activo

$5,168.62

DESTACADO

Depreciacin actualizada del periodo del mobiliario de oficina





427.44 431.26 431.26 432.34 432.34 433.53


1 2 3 4 5 6

Igual: Depreciacin actualizada del periodo del mobiliario de oficina

$427.44 $862.52 $1,293.78 $1,729.36 $2,161.70 $2,601.18


Depreciacin mensual

$371.33 $371.33 $371.33 $371.33

Por: Factor de actualizacin

1.1675 1.1653 1.1653 1.1616


433.53 432.71 432.71 431.34


7 8 9 10

Igual: Depreciacin actualizada del periodo del mobiliario de oficina

$3,034.71 $3,461.68 $3,894.39 $4,313.40 $4,313.40 $4,313.40




111.5080 112.5050 112.5050 112.7900 112.7900 113.0990


96.8672 96.8672 96.8672 96.8672 96.8672 96.8672



INPC del ltimo mes de la primera mitad

113.0990 112.8880 112.8880 112.5270

del periodo de utilizacin en el ejercicio


96.8672 96.8672 96.8672 96.8672


1.1675 1.1653 1.1653 1.1616

Depreciacin del ejercicio actualizada del automvil

Concepto Importe


MOI $115,000.00



Entre: Doce 12



12



Igual: Depreciacin del ejercicio actualizada del automvil

$31,553.08


Concepto Importe

INPC del ltimo mes de la primera mitad del periodo de utilizacin en el ejercicio (junio 2014)

112.7220

Entre: INPC del mes de adquisicin (noviembre 2011)

102.7070


Depreciacin actualizada del automvil del periodo




1.0856 1.0953 1.0953 1.0981 1.0981 1.1011


2,600.91 2,624.15 2,624.15 2,630.86 2,630.86 2,638.05


1 2 3 4 5 6

Igual: Depreciacin actualizada del automvil del

$2,600.91 $5,248.30 $7,872.45 $10,523.44 $13,154.30 $15,828.30

periodo


Depreciacin mensual

$2,395.83 $2,395.83 $2,395.83 $2,395.83 $2,395.83 $2,395.83


1.1011 1.0991 1.0991 1.0956 1.0956 1.0975


2,638.05 2,633.26 2,633.26 2,624.87 2,624.87 2,629.42


7 8 9 10 11 12

Igual: Depreciacin actualizada del automvil del periodo

$18,466.35 $21,066.08 $23,699.34 $26,248.70 $28,873.57 $31,553.04




111.5080 112.5050 112.5050 112.7900 112.7900 113.0990


102.7070 102.7070 102.7070 102.7070 102.7070 102.7070


1.0856 1.0953 1.0953 1.0981 1.0981 1.1011



113.0990 112.8880 112.8880 112.5270 112.5270 112.7220


102.7070 102.7070 102.7070 102.7070 102.7070 102.7070


1.1011 1.0991 1.0991 1.0956 1.0956 1.0975

Depreciacin del ejercicio del inmueble actualizada

Concepto Importe


MOI $1,150,302.00



Entre: Doce 12


Por: Meses completos de uso en el ejercicio 12



Igual: Depreciacin del ejercicio del inmueble actualizada

$69,323.02


Concepto Importe INPC del ltimo mes de la

primera mitad del periodo de utilizacin en el ejercicio (junio 2014)

112.722


93.5178


Depreciacin actualizada del inmueble


Depreciacin mensual

$4,792.93 $4,792.93 $4,792.93 $4,792.93 $4,792.93 $4,792.93


1.1923 1.203 1.203 1.206 1.206 1.2093


5,714.61 5,765.89 5,765.89 5,780.27 5,780.27 5,796.09


1 2 3 4 5 6

Igual: Depreciacin actualizada del inmueble

$5,714.61 $11,531.78 $17,297.67 $23,121.08 $28,901.35 $34,776.54


Depreciacin mensual

$4,792.93 $4,792.93 $4,792.93 $4,792.93 $4,792.93 $4,792.93


1.2093 1.2071 1.2071 1.2032 1.2032 1.2053


5,796.09 5,785.55 5,785.55 5,766.85 5,766.85 5,776.92

Por: Nmero de meses acumulados al que

7 8 9 10 11 12

corresponde el pago provisional

Igual: Depreciacin actualizada del inmueble

$40,572.63 $46,284.40 $52,069.95 $57,668.50 $63,435.35 $69,323.04




111.5080 112.5050 112.5050 112.7900 112.7900 113.0990


93.5178 93.5178 93.5178 93.5178 93.5178 93.5178


1.1923 1.2030 1.2030 1.2060 1.2060 1.2093



113.0990 112.8880 112.8880 112.5270 112.5270 112.7220


93.5178 93.5178 93.5178 93.5178 93.5178 93.5178


1.2093 1.2071 1.2071 1.2032 1.2032 1.2053

El resumen de la depreciacin de los activos del ejercicio es:

Total de la depreciacin actualizada del periodo

Depreciacin

actualizada del periodo de

Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio

Computadora $785.16 $1,584.42 $2,376.63 $3,176.84 $3,971.05 $4,778.16

Ms: Plotter 2,608.14 5,262.72 7,894.08 10,551.96 13,189.95 15,872.34

Ms: Mobiliario de oficina

427.44 862.52 1,293.78 1,729.36 2,161.70 2,601.18

Ms: Automvil 2,600.91 5,248.30 7,872.45 10,523.44 13,154.30 15,828.30

Ms: Inmueble 5,714.61 11,531.78 17,297.67 23,121.08 28,901.35 34,776.54

Igual: Total de la depreciacin actualizada del periodo

$12,136.26 $24,489.74 $36,734.61 $49,102.68 $61,378.35 $73,856.52

Depreciacin actualizada del periodo de

Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

Computadora $5,574.52 $6,359.04 $7,153.92 $7,923.50 $8,715.85 $9,524.28

Ms: Plotter 18,517.73 21,122.32 23,762.61 26,318.70 28,950.57 31,637.52

Ms: Mobiliario de oficina

3,034.71 3,461.68 3,894.39 4,313.40 4,313.40 4,313.40

Ms: Automvil 18,466.35 21,066.08 23,699.34 26,248.70 28,873.57 31,553.04

Ms: Inmueble 40,572.63 46,284.40 52,069.95 57,668.50 63,435.35 69,323.04

Igual: Total de la depreciacin actualizada del periodo

$86,165.94 $98,293.52 $110,580.21 $122,472.80 $134,288.74 $146,351.28

Pagos provisionales

Los ingresos efectivamente cobrados y las deducciones efectivamente erogadas del ejercicio, con los cuales se determinaron los pagos provisionales son:

Ingresos Acumulables del Periodo


Total de ventas

$854,034.00

$814,943.00 $834,595.00 $837,372.00 $840,577.00 $811,738.00

Ms: Ganancia por enajenacin de bienes de activo

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

Menos:

Ventas a crdito

46,116.00 44,005.00 45,066.00 45,216.00 45,389.00 43,833.00

Igual: Ingresos cobrados

807,918.00 770,938.00 789,529.00 792,156.00 795,188.00 767,905.00

Ms: Ventas cobrados de periodos anteriores

42,380.00 44,640.00 42,597.00 43,625.00 43,770.00 43,937.00

Igual: Ingresos acumulables

850,298.00 815,578.00 832,126.00 835,781.00 838,958.00 811,842.00

Ms: Ingresos acumulables de periodos anteriores

0.00 850,298.00 1,665,876.00 2,498,002.00 3,333,783.00 4,172,741.00

Igual: Ingresos acumulables del periodo

$850,298.00

$1,665,876.00

$2,498,002.00

$3,333,783.00

$4,172,741.00

$4,984,583.00


Total de ventas

$823,273.00 $849,121.00 $852,965.00 $815,027.00 $840,043.00 $845,917.00

Ms: Ganancia por enajenacin de bienes de activo

0.00 0.00 0.00 5,168.62 0.00 0.00

Menos:

Ventas a crdito

44,457.00 45,850.00 46,057.00 44,009.00 45,361.00 45,678.00

Igual: Ingresos cobrados

778,816.00 803,271.00 806,908.00 776,186.62 794,682.00 800,239.00

Ms: Ventas cobrados de periodos anteriores

42,429.00 43,033.00 44,383.00 44,585.00 42,601.00 43,650.00

Igual: Ingresos acumulables

821,245.00 846,304.00 851,291.00 820,771.62 837,283.00 843,889.00

Ms: Ingresos acumulables de periodos anteriores

4,984,583.00

5,805,828.00

6,652,132.00

7,503,423.00

8,324,194.62

9,161,477.62

Igual: Ingresos acumulables del periodo

$5,805,828.00

$6,652,132.00

$7,503,423.00

$8,324,194.62

$9,161,477.62

$10,005,366.62

Para obtener las deducciones autorizadas debe recordarse que los pagos por sueldos y salarios que a su vez son un ingreso exento para los trabajadores, son deducibles solo en una parte. En este supuesto en un 53 %, ya que las prestaciones otorgadas en 2014 son superiores a las de 2013 (arts. 103, ltimo prrafo y 28, fracc. XXX, LISR).

Pagos exentos para los trabajadores deducibles


Horas extras exentas $1,365.00 $1,254.00 $1,025.00 $1,156.00 $1,297.00 $1,335.00

Ms: Prima vacacional exenta 684.00 758.00 598.00 599.00 698.00 704.00

Ms: Aguinaldo exento 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

Ms: Prestaciones de previsin social exentas

3,654.00 3,456.00 3,745.00 3,345.00 3,648.00 3,651.00

Igual: Total de pagos exentos para los trabajadores

5,703.00 5,468.00 5,368.00 5,100.00 5,643.00 5,690.00

Por: Factor de deducibilidad 53 % 53 % 53 % 53 % 53 % 53 %

Igual: Pagos exentos para los trabajadores deducibles

$3,022.59 $2,898.04 $2,845.04 $2,703.00 $2,990.79 $3,015.70


Horas extras exentas $1,157.00 $1,005.00 $1,235.00 $1,199.00 $1,305.00 $1,005.00

Ms: Prima vacacional exenta

654.00 684.00 745.00 665.00 689.00 740.00

Ms: Aguinaldo exento 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 30,281.00

Ms: Prestaciones de previsin social exentas

3,548.00 3,344.00 3,654.00 3,840.00 3,798.00 3,799.00

Igual: Total de pagos exentos para los trabajadores

5,359.00 5,033.00 5,634.00 5,704.00 5,792.00 35,825.00

Por: Factor de deducibilidad 53 % 53 % 53 % 53 % 53 % 53 %

Igual: Pagos exentos para los trabajadores deducibles

$2,840.27 $2,667.49 $2,986.02 $3,023.12 $3,069.76 $18,987.25

Total de sueldos y salarios deducibles


Salarios $98,740.00 $96,548.00 $97,845.00 $98,546.00 $96,487.00 $97,845.00

Ms: Prestaciones gravadas

4,658.00 4,846.00 4,704.00 4,625.00 4,561.00 4,684.00

Ms: Pagos exentos para los trabajadores deducibles

3,022.59 2,898.04 2,845.04 2,703.00 2,990.79 3,015.70

Igual: Total de sueldos y salarios deducibles

$106,420.59 $104,292.04 $105,394.04 $105,874.00 $104,038.79 $105,544.70


Salarios $97,845.00 $98,430.00 $96,548.00 $97,450.00 $96,548.00 $97,456.00

Ms: Prestaciones gravadas

4,743.00 4,635.00 4,745.00 4,668.00 4,748.00 49,874.00

Ms: Pagos exentos para los trabajadores deducibles

2,840.27 2,667.49 2,986.02 3,023.12 3,069.76 18,987.25

Igual: Total de sueldos y salarios deducibles

$105,428.27 $105,732.49 $104,279.02 $105,141.12 $104,365.76 $166,317.25

Con esto, el total de deducciones autorizadas del ejercicio son:

Deducciones autorizadas


Compras de mercancas

$282,640.00

$276,461.00 $279,429.00 $282,996.00 $286,614.00 $279,650.00

Ms: Devoluciones y rebajas

3,075.00 2,349.00 2,077.00 2,558.00 2,427.00 2,543.00

sobre ventas

Ms: Total de sueldos y salarios deducibles

106,420.59 104,292.04 105,394.04 105,874.00 104,038.79 105,544.70

Ms: Cuotas IMSS e Infonavit

13,562.00 5,042.00 13,441.00 5,160.00 13,562.00 5,160.00

Ms: Impuesto sobre nminas

971.00 971.00 971.00 971.00 971.00 971.00

Ms: Honorarios 38,886.00 39,363.00 39,844.00 40,325.00 38,982.00 39,991.00

Ms: Consumos en restaurante deducibles

335.00 340.00 342.00 346.00 335.00 342.00

Ms: Combustible y lubricantes

22,717.00 22,998.00 23,284.00 23,559.00 22,777.00 23,365.00

Ms: Publicidad 967.00 1,378.00 1,791.00 2,208.00 1,048.00 1,917.00

Ms: Cuotas y suscripciones

2,354.00 1,965.00 0.00 0.00 0.00 2,150.00

Ms: Viticos y gastos de viaje

7,733.00 7,830.00 7,924.00 8,020.00 7,755.00 7,956.00

Ms: Telfonos 4,058.00 4,058.00 4,058.00 4,058.00 4,058.00 4,058.00

Ms: Luz 10,335.00 10,610.00 10,891.00 11,180.00 11,477.00 11,780.00

Ms: Papelera y tiles de oficina

3,065.00 3,148.00 3,238.00 3,327.00 3,078.00 3,266.00

Ms: Mantenimiento

3,977.00 3,977.00 3,977.00 3,977.00 3,977.00 3,977.00

Ms: Seguros y fianzas

11,565.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

Ms: Otros gastos 22,714.00 22,989.00 23,273.00 23,550.00 22,766.00 23,355.00

Igual:

Total de gastos efectivamente erogados

535,374.59 507,771.04 519,934.04 518,109.00 523,865.79 516,025.70

Ms: Gastos de periodos anteriores

0.00 535,374.59 1,043,145.63 1,563,079.67 2,081,188.67 2,605,054.46

Igual:

Gastos acumulados del periodo

535,374.59 1,043,145.63 1,563,079.67 2,081,188.67 2,605,054.46 3,121,080.16

Ms: Depreciacin actualizada del periodo

12,136.26 24,489.74 36,734.61 49,102.68 61,378.35 73,856.52

Igual:


$547,510.85

$1,067,635.37

$1,599,814.28

$2,130,291.35

$2,666,432.81

$3,194,936.68


Compras de mercancas

$284,153.00 $291,463.00 $270,337.00 $272,268.00 $276,939.00 $296,715.00

Ms: Devoluciones y rebajas sobre ventas

2,201.00 1,977.00 2,229.00 2,753.00 2,224.00 2,693.00

Ms: Total de sueldos y salarios deducibles

105,428.27 105,732.49 104,279.02 105,141.12 104,365.76 166,317.25

Ms: Cuotas IMSS e Infonavit

13,562.00 5,373.00 13,552.00 5,373.00 13,351.00 5,373.00

Ms: Impuesto sobre nminas

986.00 1,005.00 971.00 971.00 971.00 1,456.00

Ms: Honorarios 39,413.00 39,125.00 42,727.00 41,766.00 39,363.00 40,278.00

Ms: Consumos en restaurante deducibles

340.00 335.00 367.00 361.00 340.00 346.00

Ms: Combustible y lubricantes

23,027.00 22,860.00 24,963.00 24,403.00 22,998.00 23,528.00

Ms: Publicidad 1,423.00 1,172.00 2,580.00 1,755.00 1,378.00 2,166.00

Ms: Cuotas y suscripciones

0.00 6,429.00 0.00 0.00 0.00 0.00

Ms: Viticos y gastos de viaje

7,838.00 7,781.00 8,495.00 8,305.00 7,830.00 8,012.00

Ms: Telfonos 4,058.00 4,058.00 4,058.00 4,058.00 4,058.00 4,058.00

Ms: Luz 12,092.00 12,414.00 12,742.00 13,080.00 13,428.00 13,785.00

Ms: Papelera y tiles de oficina

3,160.00 3,109.00 3,766.00 3,591.00 3,148.00 3,320.00

Ms: Mantenimiento

3,977.00 3,977.00 3,977.00 3,977.00 3,977.00 3,977.00

Ms: Seguros y fianzas

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

Ms: Otros gastos 23,020.00 22,852.00 24,959.00 24,395.00 22,989.00 23,527.00

Igual:

Total de gastos efectivamente erogados

524,678.27 529,662.49 520,002.02 512,197.12 517,359.76 595,551.25

Ms: Gastos de periodos anteriores

3,121,080.16

3,645,758.43

4,175,420.92

4,695,422.94

5,207,620.06

5,724,979.82

Igual:

Gastos acumulados del periodo

3,645,758.43

4,175,420.92

4,695,422.94

5,207,620.06

5,724,979.82

6,320,531.07

Ms: Depreciacin actualizada del periodo

86,165.94 98,293.52 110,580.21 122,472.80 134,288.74 146,351.28

Igual Deduccione $3,731,924. $4,273,714. $4,806,003. $5,330,092. $5,859,268. $6,466,882.

: s autorizadas

37 44 15 86 56 35

As, los pagos provisionales del ISR que se efectuaron en el ejercicio fueron:

ISR a pagar


Ingresos acumulables

$850,298.00

$1,665,876.00

$2,498,002.00

$3,333,783.00

$4,172,741.00

$4,984,583.00

Menos:


547,510.85 1,067,635.37 1,599,814.28 2,130,291.35 2,666,432.81 3,194,936.68

Igual: Base gravable

302,787.15 598,240.63 898,187.72 1,203,491.65 1,506,308.19 1,789,646.32

Menos:

Lmite inferior

250,000.01 500,000.01 750,000.01 1,000,000.01 1,250,000.01 1,500,000.01

Igual: Excedente del lmite inferior

52,787.14 98,240.62 148,187.71 203,491.64 256,308.18 289,646.31

Por: Por ciento para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior

35.00 % 35.00 % 35.00 % 35.00 % 35.00 % 35.00 %

Igual: Impuesto marginal

18,475.50 34,384.22 51,865.70 71,222.07 89,707.86 101,376.21

Ms: Cuota fija 78,404.23 156,808.46 235,212.69 313,616.92 392,021.15 470,425.38

Igual: ISR 96,879.73 191,192.68 287,078.39 384,838.99 481,729.01 571,801.59

Menos:

Pagos provisionales de periodos anteriores

0.00 96,879.73 191,192.68 287,078.39 384,838.99 481,729.01

Igual: ISR a cargo

$96,879.73 $94,312.95 $95,885.71 $97,760.60 $96,890.02 $90,072.58


Ingresos acumulables

$5,805,828.00

$6,652,132.00

$7,503,423.00

$8,324,194.62

$9,161,477.62

$10,005,366.62

Menos:


3,731,924.37

4,273,714.44

4,806,003.15

5,330,092.86

5,859,268.56

6,466,882.35

Igual: Base 2,073,903.6 2,378,417.5 2,697,419.8 2,994,101.7 3,302,209.0 3,538,484.27

gravable 3 6 5 6 6

Menos:

Lmite inferior

1,750,000.01

2,000,000.01

2,250,000.01

2,500,000.01

2,750,000.01

3,000,000.01

Igual: Excedente del lmite inferior

323,903.62 378,417.55 447,419.84 494,101.75 552,209.05 538,484.26

Por: Por ciento para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior

35.00 % 35.00 % 35.00 % 35.00 % 35.00 % 35.00 %

Igual: Impuesto marginal

113,366.27 132,446.14 156,596.94 172,935.61 193,273.17 188,469.49

Ms: Cuota fija 548,829.61 627,233.84 705,638.07 784,042.30 862,446.53 940,850.81

Igual: ISR 662,195.88 759,679.98 862,235.01 956,977.91 1,055,719.70

1,129,320.30

Menos:

Pagos provisionales de periodos anteriores

571,801.59 662,195.88 759,679.98 862,235.01 956,977.91 1,055,719.70

Igual: ISR a cargo

$90,394.29 $97,484.10 $102,555.03 $94,742.90 $98,741.79 $73,600.60

Utilidad del ejercicio

La utilidad fiscal del ISR es la diferencia entre el total de los ingresos efectivamente cobrados y los gastos erogados.

Utilidad fiscal del ejercicio

Concepto Importe

Ingresos acumulables $10,005,366.62

Menos: Deducciones autorizadas 6,466,882.35

Igual: Utilidad fiscal del ejercicio $3,538,484.27

PTU

La PTU del ejercicio se determina a partir de los ingresos acumulables del ejercicio menos los pagos exentos para los trabajadores que no pudieron deducirse para obtener la utilidad fiscal del ejercicio (art. 109, cuarto, quinto y sexto, prrafos).

Pagos exentos para los trabajadores no deducibles

Concepto Importe

Total de pagos exentos para los trabajadores $96,319.00

Menos: Pagos exentos para los trabajadores deducibles 51,049.07

Igual: Pagos exentos para los trabajadores no deducibles

$45,269.93

Ingresos para efectos de la PTU

Concepto Importe

Ingresos acumulables $10,005,366.62

Menos: Pagos exentos para los trabajadores no deducibles

45,269.93

Igual: Ingresos para efectos de la PTU $9,960,096.69

A los ingresos as disminuidos se restarn las deducciones autorizadas.

Importe de las utilidades a repartir entre los trabajadores

Concepto Importe

Ingresos para efectos de la PTU $9,960,096.69

Menos: Deducciones autorizadas 6,466,882.35

Igual: Utilidad base para la PTU 3,493,214.34

Por: Por ciento determinado por la Comisin Nacional para la Participacin de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas para 2012

10 %

Igual: Importe de las utilidades a repartir entre los trabajadores

$349,321.43

ISR del ejercicio

Como toda persona fsica que presenta su declaracin del ejercicio, podr disminuir de su utilidad fiscal las deducciones personales y estmulos fiscales con los que cuente.

En este ejemplo, el seor Jimnez incurri en los siguientes gastos.

Deducciones personales del ejercicio

Concepto Importe

Gastos mdicos y hospitalarios $29,456.00

Ms: Lentes pticos graduados 5,000.00

Ms: Gastos funerarios 17,456.00

Ms: Intereses reales por crditos hipotecarios

25,460.00

Ms: Primas por seguros de gastos mdicos

23,540.00

Ms: Gastos por transportacin escolar obligatoria

12,540.00

Igual: Deducciones personales del ejercicio

$113,452.00

Cabe recordar que las deducciones personales permitidas no pueden exceder de la cantidad que resulte menor entre el 10 % del total de los ingresos del contribuyente y el equivalente a cuatro SMG elevados al ao.

Lmite de deducciones personales conforme a ingresos

Concepto Importe

Total de ingresos del ejercicio $10,005,366.62

Por: Por ciento lmite 10 %

Igual: Lmite de deducciones personales conforme a ingresos

$1,000,536.66

El lmite de los cuatro SMG elevados al ao por $98,243.40, es por mucho menor al citado 10 %, por lo que se toman los cuatro SMG anuales como lmite para topar las deducciones personales.

Asimismo, durante el ejercicio pag un total de colegiaturas por $32,165.00 de uno de sus hijos de nivel secundaria y por su otro descendiente de nivel bachillerato $29,456.00.

Sin embargo, el estmulo fiscal para la deduccin de las colegiaturas se encuentra limitado a los importes sealados en el Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificacin administrativa, publicado en el DOF el 26 de diciembre de 2013, por lo tanto solo se deducirn por estos conceptos los siguientes lmites.

Colegiaturas de nivel secundaria no deducibles

Concepto Importe

Colegiaturas de nivel secundaria pagadas

$32,165.00

Menos: Lmite deducible para colegiaturas de nivel secundaria

19,900.00

Igual: Colegiaturas de nivel secundaria no deducibles

$12,265.00

Colegiaturas de nivel bachillerato no deducibles

Concepto Importe

Colegiaturas de nivel bachillerato pagadas $29,456.00

Menos: Lmite deducible para colegiaturas de nivel bachillerato

24,500.00

Igual: Colegiaturas de nivel bachillerato no deducibles

$4,956.00

Con estos datos puede calcularse la base gravable del ISR para el ejercicio fiscal de 2014.

Base gravable del ejercicio para el ISR

Concepto Importe

Utilidad fiscal del ejercicio $3,538,484.27

Menos: Deducciones personales del ejercicio topadas

98,243.40

Menos: Lmite deducible para colegiaturas de nivel secundaria

19,900.00

Menos: Lmite deducible para colegiaturas de nivel bachillerato

24,500.00

Igual: Base gravable del ejercicio para el ISR

$3,395,840.87

A la base se le aplicar la tarifa vigente para 2014:

Tarifa anual del ISR

Lmite inferior

$

Lmite superior

$

Cuota fija

$

Por ciento para aplicarse sobre el excedente del

lmite inferior

%

0.01 5,952.84 0.00 1.92

5,952.85 50,524.92 114.29 6.40

50,524.93 88,793.04 2,966.91 10.88

88,793.05 103,218.00 7,130.48 16.00

103,218.01 123,580.20 9,438.47 17.92

123,580.21 249,243.48 13,087.37 21.36

249,243.49 392,841.96 39,929.05 23.52

392,841.97 750,000.00 73,703.41 30.00

750,000.01 1,000,000.00 180,850.82 32.00

1,000,000.01 3,000,000.00 260,850.81 34.00

3,000,000.01 En adelante 940,850.81 35.00

ISR a pagar (favor)

Concepto Importe Base gravable del ejercicio para

el ISR $3,395,840.87

Menos: Lmite inferior 3,000,000.01 Igual: Excedente del lmite inferior 395,840.86 Por: Por ciento para aplicarse sobre el

excedente del lmite inferior 35.00 %

Igual: Impuesto marginal 138,544.30 Ms: Cuota fija 940,850.81 Igual: ISR del ejercicio $1,079,395.11 Menos: Pagos provisionales 1,129,320.30 Igual: ISR a pagar (favor) del

ejercicio ($49,925.19)

Al contar con deducciones personales, el clculo anual del ISR del ejercicio es menor al que se haba obtenido en los pagos provisionales, por lo que resulta un saldo a favor, el cual podr solicitarse en devolucin o compensarse. La opcin que se elija debe sealarse en el recuadro correspondiente en la declaracin del ejercicio (art. 22, CFF y regla 2.3.1., RMISC 2015).

Como el saldo a favor es superior a $40,000.00, la declaracin anual deber firmarla con la Fiel.

Conclusin

Quienes determinen un ISR a pagar en la declaracin anual, deber enterarlo a ms tardar el 30 de abril de 2015, para no generar recargos, actualizacin y en caso de que la autoridad lo requiriera, la imposicin de multas. Cuando se obtenga un saldo a favor, la autoridad a dado a

conocer a travs de su pgina en Internet que se realizar su devolucin en un plazo de 10 das contados a partir de la presentacin de la declaracin anual.

caso practico anual de act emp

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