capitulo iv auditoria prospectiva - francisco...

CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA

166

Hecho por: _________ Revisado por: ____________

AUDITORIA PROSPECTIVACUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CUESTIONARIO

PRESUPUESTARIO

Objetivo: conocer el cumplimiento del control interno que aplica la empresa a

Los presupuestos

Alcance: control interno presupuestarioCOMPONENTES COSO INTERROGANTE SI NO

Ambiente de control 1. ¿Existe un ambiente de control positivo del cual se presenta una actitudconsiente de control presupuestario?2. ¿Provee la administración el correcto nivel de atención a los controlespresupuestarios?

Riesgo 3. ¿Se establecen y conectan los objetivos presupuestarios a nivel de laentidad y los correspondientes objetivos a nivel de actividad?4. ¿Se modifican las políticas presupuestarias según las necesidades?5. ¿Se han establecido mecanismos para identificar cambios que afectan ellogro de los objetivos presupuestarios?

Actividades de Control 6.¿Existe un supervisor responsable para la revisión de lospresupuestos y del personal asignado?7. ¿Existen apropiados controles para la ejecución de los presupuestos?8. ¿Se han establecido mecanismos para poder controlar las desviacionespresupuestarias?9. ¿Existen parámetros de medición para la gerencia administrativa de cómoestán llevando la gestión presupuestaria?10.¿Retroalimenta información el sistema de contabilidad al sistemade control presupuestario?11. ¿Existe un control de variaciones obtenidas de los añosanteriores?12. ¿Se lleva un control de todas las medidas que se van tomando enla ejecución del presupuesto?13. ¿Se le da un seguimiento a los acuerdos elaborados por la JuntaDirectiva para el presupuesto?14. ¿Se lleva control de los resultados de las variaciones que se danen los pronósticos?15. ¿Se lleva un control separado por cada área presupuestariadebidamente autorizado por el responsable de cada área?16. ¿Existe un control de desviación de presupuestos?17. ¿Se lleva un archivo de la información que retro alimenta a lasproyecciones como: periódicos, revistas y documentaciónproporcionada por instituciones relacionadas a desarrollarestadísticas?18. ¿Hay un procedimiento establecido por la junta directiva, para laelaboración del presupuesto?19. ¿El control interno se lleva manual o mecanizado?20. ¿qué se haría cuando hay una desviación?

Información y Comunicación 9. ¿Se han implementado adecuados procedimientos para realizar unmonitoreo continuo o evaluar periódicamente el funcionamiento de loscomponentes de control interno presupuestario?10. ¿Es clara la información con respecto a las expectativas y laresponsabilidad de los que integran el plan de ejecución presupuestario?11. ¿La comunicación de la información pertinente es oportuna?12. ¿Se modifican las políticas y procedimientos según las necesidades?

Monitoreo 13. ¿Si se informe sobre deficiencias del personal responsable de la ejecuciónde los presupuestos?14. ¿Si se toman en cuenta las acciones correctivas, provocadas por lasdesviaciones presupuestarias?

Hecho por grupo de tesis

E2-1


167


CUESTIONARIOAUDITORIA PROSPECTIVA

RIESGO DE ERROR DE IMPORTANCIA RELATIVA

Objetivo: Identificar oportunamente errores que puedan surgir en la ejecución de

la auditoria.

Alcance: Control Interno Fecha:________

Si No Observación

1. ¿Cuenta la empresa con una administración y personal

administrativo que conozca de presupuestos?

2. ¿Existe un nivel de experiencia en la administración para

elaborar los presupuestos?

3. ¿Cuenta la empresa con seguros de riesgos para entregar

su mercadería al lugar de destino?

4. ¿Toma en cuenta la administración los pronósticos del tiempo

al elaborar las proyecciones?

5. ¿Le da un seguimiento continuo el comité de presupuestos

cuando se dan desajustes inesperados al presupuesto?

6. ¿Las instalaciones de la bodega cuentan con medidas de

seguridad adecuadas sobre cualquier contingencia

inesperada?

7. ¿considera la empresa factores imprescindibles al realizar sus

proyecciones?

8. ¿Cuenta la empresa con una estructura de capital adecuado

para hacer frente a las proyecciones futuras?

Total


E2-2


168

Hecho por: _________ Revisado por: __________

CUESTIONARIOAUDITORIA PROSPECTIVA

RIESGO DE ERROR DE IMPORTANCIA RELATIVA

Objetivo: Identificar la posible falta de control en la ejecución de los presupuestos

Alcance: Control Interno Fecha_______

Si No Observaciones

1. ¿Cuenta la empresa con sistemas de contabilidad y

control interno?

2. ¿Se registran diariamente todas las operaciones?

3. ¿Están basadas las proyecciones en datos históricos?

4. ¿Están diseñadas las políticas y objetivos de control de

presupuestos?

5. ¿Existe una secuencia lógica en la preparación y

aplicación de los presupuestos?

6. ¿Las cifras que reflejan los presupuestos están

basadas en estudios e investigaciones?

7. ¿Se apegan los presupuestos a los objetivos que

persigue la empresa?

8. ¿Considera la administración la flexibilidad al elaborar

los presupuestos?

9. ¿Toma medidas correctivas la administración a las

variaciones encontradas en los presupuestos?

10. ¿El presupuesto que elabora la administración retro

alimenta la información sobre datos auditados?

Total


E2-3


169


PROGRAMAAUDITORIA PROSPECTIVA

PROGRAMA DE REQUERIMIENTOS GENERALES DE LOS PRESUPUESTOS

Objetivo: Obtener evidencia sustantiva para la elaboración y ejecución de los presupuestos

Alcance: Bases para la elaboración de presupuestos de Ventas, Compras, Gastos,Inversión, Financiero

DESCRIPCIÓN Ref. p/t Hecho por Fecha

1. Indague quienes son los responsables de la ejecución de lospresupuestos

2. Verifique de la existencia del libro de actas del comitépresupuestario

3. Identifique cuales son los presupuestos que elabora la empresa

4. Verifique si se han establecido las políticas dentro de lospresupuestos

5. Identificar los objetivos que se ha enmarcado la administración parala formulación del presupuesto

6. Revise si los presupuestos están elaborados bajo principios decontrol presupuestarios

7. Verifique la existencia del esquema definido en cuanto a jerarquíade responsabilidad de funciones y supervisión de lospresupuestos

8. Esta cada uno de los presupuestos debidamente autorizados

9. Evalué si los presupuestos están elaborados dentro de la capacidadde la entidad

10. Evalué si las políticas contables están claramente reveladas en lasnotas a la información financiera prospectiva

11. Verifique si son revisables y actualizables los presupuestos

12. Se adaptan los presupuestos automáticamente a circunstanciascambiantes

13. ¿La planeación y funcionamiento de los presupuestos estafundamentada técnicamente

14. ¿Las políticas presupuestarias y planes predeterminados estánacorde a la planeación presupuestaria?

15. Elabore una cedula de análisis determinando las diferentes cuentasque componen los estados financieros proyectados y Haga unacomparación; tomando datos reales, proyecciones y variaciones,métodos, causas, justificación, desviación


E-2 1


170


EMPRESA XXAUDITORIA PROSPECTIVA

CEDULA DE TRABAJO

REQUERIMIENTOS GENERALES DE LOS PRESUPUESTOSFecha ___________

1. Responsables del presupuesto. 1______________________________________2 _____________________________________3._____________________________________

2. Existencia libro de acta. Si _____________ No______________

3. Tipos de presupuestos queelabora la empresa

1._______________________________________2._______________________________________3._______________________________________4._______________________________________

4. Existencia de políticaspresupuestaria.

Si_______________ No.___________________

5. Objetivo presupuestario. _____________________________________

6. Que principios presupuestarios,han utilizados en suelaboración. _______________________________________

7. Existencia de un esquema delos responsables de lospresupuestos.

Si_______________ No___________________

8. Autorización de lospresupuestos.

SI ______________ No.__________________

Pts. 1-1



171



CEDULA DE TRABAJO REQUERIMIENTO GENERALES

DE LOS PRESUPUESTOSFecha ___________

9. ESTADOS FINANCIEROS DATOS REAL PRESUPUESTO VARIACIÓN

Balance General

Estado Resultados.

Estado de Flujo

Estado de CambioTotales

10. Verifique si las políticas contables estánclaramente reveladas en las notas a losestados financieros

Si ________________________

No _______________________

11. Están actualizados los presupuestos Si_________ No__________

12. Se adoptan los presupuestos a lassituaciones cambiantes.

Si_________ No__________

Fundamentada Técnicamente13. Métodos de Evaluación Planeación funcionamiento Si _________ No.__________

14. Políticas presupuestarias____________________________

Planeación de ejecución presupuestaria_________________________________


Pts. 1-2


172

AUDITORIA PROSPECTIVACEDULA DE ANALIS PRESUPUESTAL DE ESTADOS FINANCIEROS PROYECTADOSFECHA:

Estados Pros proyectados Real Proyectado Variacion Desvicion Metodo Causas justificacionResponsable ObservacionEstado ResultadosVentasCosto ventaMargen BrutoGastos operaciónVentasAdmonFinancierosutilidadBalance GeneralActivoEfectivo y equivalenteCuentas por cobrarInventariosDiferidoTotoal activoPasivoCuentas por pagarCapital socialutilidad y reservaTotal pasivo y capitalFlujo EfectivoOperaciónCobros a clientesVentas al contadoOtrosPagosSlariosGratificacionesProveedoresImpuestosEnergia electricaOtrosInversionVehiculoMobiliario y EquipoFinanciamientoIntereses BancariosCuotas bancariasSaldo al principio del mesSaldo al final del mes

Pts.1-3




173

EMPRESA XX

AUDITORIA PROSPECTIVA

CEDULA DE HALLAZGOREQUERIMIENTOS GENERALES DE LOS PRESUPUESTOS

Fecha:____________

DESARROLLO DE HALLAZGOS

1. Titulo del hallazgo encontradoen el presupuesto:

________________________________________________________________

2. Condición y detalle delhallazgo encontrado

3. Criterio o violación areglamentos internos en eldesarrollo de lospresupuestos

4. Causa y explicación delorigen de la evidencia

5. Explique las consecuencias yrepercusiones a la empresa ____________________________

6. Sugerencias que el auditorproporciona a determinadohallazgo


Pts.1-4



174



PROGRAMA DE VENTAS

Objetivo: Conocer y evaluar los pronósticos de ventas proyectados

Alcance : Proyecciones de ventas

Procedimientos Ref. p/t Hechopor

Fecha

1. Identifique si son considerados los clientespotenciales para la elaboración del presupuesto

2. Analice si se han considerado las temporadas parael incremento de las ventas en el presupuesto

3. Evalué si se ha considerado la publicidad en elpresupuesto

4. Están establecidas las políticas de ventas en lospresupuestos

5. Verifique si en el presupuesto están consideradoslos diferentes segmentos de mercado

6. Esta considerado en el presupuesto; dentro delprecio de ventas los costos y gastos incurridos parala distribución del producto

7. Evalué la consistencia del presupuesto de ventascon los presupuestos pro forma

8. elabore una cedula comparando las ventas de dosaños anteriores y haciendo un comparativo de lavariación con el año actual

9. Seleccione cuatro productos relevantes y comparedatos reales con datos presupuestados, suvariación, desviación, método, causas, justificación

E2-2



175



CEDULA DE TRABAJO

PRESUPUESTO DE VENTASFecha __________

1. Se consideran clientes potenciales para laelaboración del presupuesto

Si _______________No______________

2. se consideran las temporadas deincremento de ventas en los presupuestos Si _______________

No______________

3. se ha considerado la publicidad en elpresupuestos Si _______________

No______________

4. Existen políticas de ventas en elpresupuesto

Si _______ No _________

5. Se consideran los segmentos del mercadoen el presupuesto Si _______________ No_____________

6. Se considera en el presupuesto de venta elcosto y gasto a incurrir.

Si _______________ No______________

7. seleccione muestra de X valor en elpresupuesto y comparepresupuestos de ventas $ _________ Estado de resultado pro forma $

________

Pts.2-1



176



CEDULA DE TRABAJOCÉDULA DE ANÁLISIS COMPARATIVOS DE VARIACIÓN

Y JUSTIFICACIÓN DE VENTAS POR AÑO

AÑO VARIACIÓN JUSTIFICACIÓN OBSERVACIONES

2002

2003

2004

Pts.2-2



177


CEDULA DE ANALISIS DE PRESUPUESTO DE VENTAS POR PRODUCTO

PRESUPUESTO Real Proyectado Variacion Desvicion Metodo Causas justificacion Responsable Observacion

PRODUCTOS

Producto "A"

Producto "B"

Producto "C"

Producto "D"

TOTAL VENTAS

Pts. 2-3




178

EMPRESA XX AUDITORIA PROSPECTIVA

CEDULA DE HALLAZGO PRESUPUESTO DE VENTAS

FECHA______


1. Titulo del hallazgo encontrado en elpresupuesto de ventas:

________________________________________________________

2. Condición y detalle del hallazgoencontrado: ____________________________

____________________________

3. Criterio o violación a reglamentosinternos en el desarrollo de lospresupuestos ____________________________

4. Causa y explicación del origen de laevidencia

________________________________________________________________________________________________________________

5. Explique las consecuencias yrepercusiones a la empresa ____________________________

____________________________6. Sugerencias que proporciona alhallazgo del prepuesto de ventas ____________________________

____________________________


Pts.2-4



179


PROGRAMA

PROGRAMA DE AUDITORIA PROSPECTIVAPRESUPUESTO DE COMPRAS

Objetivo: Evaluar las diferentes proyecciones de comprasAlcance : presupuesto de compras

Procedimientos Ref. p/t Hecho porFecha

1. Identifique si se han contemplado los

principales proveedores en el presupuesto

2. Evalué si se han considerado un estándar

de compras en el presupuesto

3. Tome una muestra de cifras presupuestadas

entre cifras reales

4. Están establecidas las políticas de compras

en los presupuestos

5. Verifique si se ha considerado la periocidad

en el presupuesto

6. Verifique aritméticamente el presupuesto y

compare con el dato del estado de resultado

proyectado

7. Evalué la consistencia en el total de ventas

proyectadas y el total de compras

presupuestadas

8. Verifique si se han considerado todos los

costos y gastos en la adquisición de la

mercadería

9. Selecciones cuatro productos que considere

importantes y haga una cédula de análisis

determinando la variación, su desviación, el

método utilizado, causas, justificación y

responsables.

E2-3



180

Hecho por:_______ Revisado por: ____________


CEDULA DE TRABAJO

PRESUPUESTO DE COMPRASFECHA_____

1. Principales proveedoresconsiderados en elpresupuesto.

1___________ 2_____________________3___________ 4_____________________5_____________ 6 ____________________

2. Se ha considerado unestándar de compras en elpresupuesto.

Si _______________ No______________

3. Cifras relevantes delpresupuesto.

$ ________$ ________$________$ ________

Cifras Reales$__________$ __________$ __________$ __________

4. Están establecidas laspolíticas de compra en elpresupuesto.

Si _______________ No______________

5. Periodo para elaborar elpresupuesto de compras

Trimestral _______________________________Semestral________________________________Anuales__________________________________

COMPARATIVO DE

6. Presupuesto de compras Total compras$___________

Estado de resultado pro forma, total saldocompras. $______________

COMPARATIVO DE

7. Total de ventas proyectas$___________

Total de compras presupuestadas.$ ____________

8. Se consideraron los costos en laadquisición de la mercadería

Si _______________ No______________


Pts.3-1


181

AUDITORIA PROSPECTIVACEDULA DE ANALISIS DEL PRESUPUESTO DE COMPRAS POR PRODUCTO

PRESUPUESTO Real Proyectado Variacion Desvicion Metodo Causas justificacionResponsable Observacion

PRODUCTOS

Producto "A"

Producto "B"

Producto "C"

Producto "D"

Pts. 3-2




182


EMPRESA XX AUDITORIA PROSPECTIVA

CEDULA DE HALLAZGO PRESUPUESTO DE COMPRAS


1. Titulo del hallazgo encontrado enel presupuesto de compras:

________________________________________________________________________________________________

2. Condición y detalle del hallazgoencontrado ________________________________

________________________________________________________________

3. Criterio o violación que hace areglamentos internos en eldesarrollo de los presupuestos ________________________________

________________________________

4. Causa y explicación queconsidere que dio origen a laevidencia

________________________________________________________________________________________________________________________________

5. Explique las consecuencias yrepercusiones a la empresa ________________________________

________________________________6. Sugerencias que proporciona alhallazgo del prepuesto de compras ________________________________

________________________________________________________________

Pts.3-4



183



PROGRAMA DE GASTOS

Objetivo: Conocer los diferentes gastos proyectados por la empresa

Alcance : Gastos Presupuestados

Procedimientos Ref.p/t

Hechopor

Fecha

1. Identifique cuales son las políticas deGastos

2. Determine los gastos de mayor cuantía porárea de responsabilidad

3. Verifique si se ha considerado ladepreciaciones en el presupuestos degastos

4. Compare si hay consistencia entre losgastos presupuestados y ventaspresupuestadas

5. Determine si se han considerado lasaportaciones legales del patrono en elpresupuesto

6. Verifique la consistencia entre elpresupuesto de gastos y el estado deresultados proyectados

7. Elabore una cedula de análisis y determinelo siguiente:

-Comparación entre datos reales ypresupuestados-determine la variación-Causas y métodos utilizados-Justificación-Responsables

E2-4



184



CEDULA DE TRABAJO

PRESUPUESTO DE GASTOS

FECHA______

1. Políticas de Gastos. 1________________2________________

3________________4________________

2. Gastos de mayor cuantía por área de

responsabilidad.

Venta $ _____ Administración

$_____

Financiero $ _____

3. Depreciación considerada en el

presupuesto de gastos.

Si _________ No____________

4. COMPARACIÓN ENTRE

Gastos presupuestados $________________ Ventas presupuestadas $____________

5. Han considerado las aportaciones

legales del patrono en el presupuesto

Si_______ No__________

6. VERIFIQUE

PRESUPUESTO DE GASTO

Gastos de Admón. $ _________

Gastos de Venta $ ____ ____

Gastos Financieros $ _________

Total $ _________

ESTADO DE RES. PROYECTADO

$ ____________

$ _____________

$ _____________

Total $ ________

Pts.4-1



185


CEDULA DE ANALISIS PRESUPUESTAL DE LOS GASTOS DE OPERACION

ESTADO PROYECTADO Real Proyectado Variacion Desvicion Metodo Causas justificacionResponsable ObservacionGTOS. DE OPERACIÓNGastos de VentaSueldos y SalariosComisionBonificacionSeguro y AfpComunicaciónTelefonoPublicidadDepreciacionViaticosOtrosGts. AdministracionSueldos y SalariosHoras extrasSeguro socialPapeleria y utilesEnergia electricaDepreciacionComunicaciónotrosGastos FinancierosComisionesIntereses

Pts. 4-2




186



CEDULA DE HALLAZGOPRESUPUESTO DE GASTOS

Fecha:___________


1. Titulo del hallazgo encontrado en elpresupuesto de gastos:

______________________________________________________________________________

2. Condición y detalle del hallazgoencontrado: __________________________

____________________________________________________

3. Criterio o violación a reglamentosinternos en el desarrollo de lospresupuestos __________________________

__________________________

4. Causa y explicación del origen de laevidencia

__________________________________________________________________________________________________________________________________

5. Explique las consecuencias yrepercusiones a la empresa __________________________

__________________________6. Sugerencias que proporciona alhallazgo del prepuesto de gastos __________________________

__________________________

Pts.4-3



187


PROGRAMAPROGRAMA DE AUDITORIA PROSPECTIVA

PRESUPUESTO DE INVERSIONObjetivo: Evaluar los diferentes resultados de las inversiones presupuestadas

e : Alcance: Activos fijos

Procedimientos Ref. p/t Hecho por Fecha

1. Verifique si están definidos las políticas sobre el

presupuesto

2. Obtenga muestras de cifras que considere importantes

en las inversiones presupuestadas

3. Verifique si están considerados los métodos de

depreciación del activo fijo proyectados.

4. Verifique si están consideradas las salidas de activo fijo

en el presupuesto.

5. Verifique si en el presupuesto están considerados otros

activos

6. Evalué si se ha considerado en los presupuestos la

revalorización de activos fijo.

7. Determine si los presupuestos se han elabora bajo un

estudio o investigación

8. Verifique si la inversión proyectada esta acorde con las

ventas presupuestadas

9. Verifique aritméticamente el activo fijo y compare cifras

reales con cifras presupuestadas determinando su

desviación, método utilizado, causas, justificación.


E2-5


188

Hecho por: ____________ Revisado por: ____________


CÉDULA DE TRABAJOPRESUPUESTO DE INVERSIÓN

FECHA_________

1. Definición de Políticas Si _______________ No______________

2. Cifras importantes en lasinversiones.

1___________ 2_____________________

3___________ 4_____________________

3. Métodos de depreciaciónutilizado en los activos fijosproyectados.

1___________ 2_____________________

3___________ 4_____________________

4. Se consideran las salidas deactivo fijo en los presupuestos.

Si _______________No______________

5. Están considerados otros activosen los presupuestos.

Si ______________ No _______________

6. Se ha considerado larevalorización de activos en lospresupuestos.

Si ______________ No _______________

7. Como se ha elaborado elpresupuesto de inversión.

Bajo un estudio _________________

Bajo una investigación_________________

8. Inversión Proyectada__________________

Ventas presupuestada____________________


Pts.5-1


189

AUDITORIA PROSPECTIVA CEDULA DE ANALISIS DEL PRESUPUESTO DE INVERSION

Estados Real Proyectado Variacion Desvicion Metodo Causas justificacionResponsable Observacionproyectados

Activo Fijo

Mob y equipo

Terrenos

MaquinariaEdificios

Vehículo

Pts. 5-2




190


CEDULA DE HALLAZGOPRESUPUESTO DE INVERSIÓN

FECHA_______


1. Titulo del hallazgo encontrado en elpresupuesto de inversión:

______________________________________________________________________________

2. Escriba la condición y detalle delhallazgo encontrado: __________________________

____________________________________________________

3. Criterio o violación a reglamentosinternos en el desarrollo de lospresupuestos __________________________

__________________________

4. Causa y explicación del origen dela evidencia

__________________________________________________________________________________________________________________________________

5. Explique las consecuencias yrepercusiones a la empresa __________________________

__________________________6. Sugerencias que proporciona alhallazgo del prepuesto de inversión __________________________

____________________________________________________


Pts. 5-3



191

PROGRAMAPROGRAMA DE AUDITORIA PROSPECTIVA

PRESUPUESTOS FINANCIEROS

Objetivo: Evaluar la capacidad de pago de la empresa

Alcance: Alcance: Prestamos Bancarios

Procedimientos Ref. P/t Hecho

por

fech

a

1. Verificar la estructura del capital social con sus

respectivas aportaciones de cada uno de los socios.

2. Evaluar las cuotas de pago que la empresa va a incurrir

en el corto, mediano y largo plazo

3. Evaluar la capacidad con la que contaría la empresa

para cubrir las futuras cuotas bancarias tome el valor

de ventas proyectadas y compare con la inversión

presupuestada

4. Verificar la programación de pago de los diferentes

prestamos bancarios considerado en el presupuesto

5. Evaluar si están definidas las políticas financieras.

6. Evaluación de las diferentes tasas de interés.

7. Evaluar el seguimiento que le da la administración al

presupuesto financiero.

8. Evaluar el nivel de rentabilidad que generan los títulos

valores de la empresa en los presupuestos

9. Verifique aritméticamente el presupuesto

10. Realizar un análisis de las variaciones obtenidas entre

datos reales, y el presupuestado con sus respectivas

justificaciones, desviación, método y variación.


E2-6

Hecho por grupo de


192



CEDULA DE TRABAJOPRESUPUESTO FINANCIERO

FECHA________

1. Estructura del capital socialcon su aportación por cadasocio.

Socio 1_________________________Socio 2_________________________Socio 3 _________________________

2. Cuotas de pago Corto____________Mediano ________

Largo Plazo_________

Comparativo

3. Presupuesto de Venta_____________

Valor total de la inversión presupuestada_________

4. Proyección de pagos Fecha Banco Monto___________ ________ _____________________ ________ _________

5. Existencia de políticasfinancieras

Si ______________ No_____________

6. Intereses por banco

7. Se le da seguimiento laadministración al presupuestofinanciero.

Banco 1__________________Banco 2 __________________Banco 3__________________

Si ______________ No_____________

8. Rentabilidad de los títulos.

Compra $ ______Fecha __________

Ganancia $ ___________________

9. Verifique aritméticamente elpresupuesto.

Total real $________ Total Presupuestado $ _________

Pts. 6-1



193

AUDITORIA PRSPECTIVACEDULA DE ANALISIS PRESUPUESTAL DEL FLUJO DE EFECTIVO

ESTADO PROYECTADO Real Proyectado Variacion Desviacion Metodo justificacionResponsable ObservacionFinanciamiento¨PrestamosSaldo al principio del mesSaldo al final del mes

Pts.6-2




194


CEDULA DE HALLAZGOPRESUPUESTO FINANCIERO

FECHA_________


1. Titulo del hallazgo encontrado enel presupuesto financiero:

__________________________________________________________________________________________

2. Condición y detalle del hallazgoencontrado: ______________________________

____________________________________________________________

3. Escriba su criterio o violación areglamentos internos en eldesarrollo de los presupuestos ______________________________

______________________________

4. Causa y explicación del origen dela evidencia

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________

5. Explique las consecuencias yrepercusiones que puede ocasionara la empresa

____________________________________________________________

6. Sugerencias que proporciona alhallazgo del prepuesto financiero ______________________________

____________________________________________________________


Pts.6-3



195



CEDULA DE TRABAJOControl del tiempo

Área examinada________ Inicio Terminación

Suspensión Cancelación

Reinicio Terminación

Nº Actividad Responsable DuraciónSemana Mes

Observaciones


Pts.E2-2


196

EMPRESA XXAUDITORIA PROSPECTIVACEDULA DE MARCAS DE AUDITORIA PROSPECTIVA

FORMA COLOR POSICION SIGNIFICADO

RojoIzquierda

Aclarado

Rojo Izquierda Operación Verificada

RojoIzquierda

SumaCuadrada

RojoIzquierda

Consistencia

Verificado con estadosfinancierosRojo

Izquierda

Rojo

Arriba

Pendiente

( - ) RojoVertical

Resta

( X ) RojoVertical

Multiplicación

Rojo Vertical Suma


Pts.E2-3



197

ETAPA III INFORME DE LA AUDITORIA PROSPECTIVA

E

T

A

P

A

III

Opinión del Auditor sobre lainformación prospectiva

MODELO DELINFORME

Elaboración INFORME DE AUDITORIAPROSPECTIVA

Preparación Estructura Proceso de Elaboración

Finalización

Contenido


198

3. ETAPA III INFORME DE LA AUDITORIA PROSPECTIVA

Elabora el borrador del informe de auditoria prospectiva retomando las cedulas de

hallazgos en forma integral; con el fin de dar una opinión, sobre la razonabilidad de

los presupuestos y señala las deficiencias encontradas en cada una de las áreas

involucradas en la elaboración y ejecución del presupuesto.

3.1 PREPARACIÓN DEL INFORME DE AUDITORIA PROSPECTIVA

Es la fase final del proceso de la auditoria, en la cual evalúas en forma integral el

borrador del informe y las observaciones obtenidas en la etapa de ejecución y

elaboras una conclusión global sobre los presupuestos tomados en su conjunto con la

finalidad de autorizar la emisión del informe definitivo.

Cuando los hallazgos de la Auditoria Prospectiva ya han sido revisados por

auditoria, estos serán comunicados de manera verbal al personal involucrado en la

elaboración de los presupuestos, para que expresen sus comentarios.

El borrador del informe será revisado en forma minuciosa y detallada por el supervisor

de auditoria.

Prepara el informe respecto a la investigación realizada; que además de contener los

requisitos formales debe reunir las siguientes características:

Debes redactarlo en forma clara.

El estilo del informe debe ser independiente.

Establece un orden de prioridades en cuanto a la presentación de la

información, de lo que consideras mas relevante o lo menos relevante.


199

3.2 ESTRUCTURA DEL INFORME.

El informe puede estar subdivido en las siguientes partes:

Antecedentes y objetivos del estudio.

Descripción y alcance de la investigación.

Procedimientos de auditoria u otros instrumentos de investigación.

Resultados obtenidos.

Conclusiones y recomendaciones-.

3.3 PROCESO PARA LA ELABORACION DEL INFORME.Es la fase final de la investigación de Auditoria Prospectiva. Haga uso de las Normas

Internacionales de Auditoria 700 referente a la elaboración del informe, escribe en el

documento los hechos encontrados, acompañado de las pruebas necesarias con el fin

de darlos a conocer a la administración de la gran empresa del sector comercio.

Para la elaboración del informe se debe tomar en cuenta las siguientes acciones:

Revisar la cedula de hallazgos.

Preparar el borrador del informe.

Revisión y discusión del borrador del informe.

Redacta el informe final y las conclusiones.

Los procedimientos detallados en los programas de la auditoria prospectiva; es de

donde formulas los hallazgos; después de analizar las causas que los originan, así

como los efectos del mismo. Estas en la capacidad de formar tu propia conclusión del

examen realizado; para dar paso a las recomendaciones que deberán ser dirigidas a

la administración.


200

3.4 DETALLE DE REQUERIMIENTO DEL INFORME

Identificación El nombre de la empresa. El periodo que comprende el estudio. El tipo de auditoria o examen practicado. Numero de informe. Responsable (s) de haber efectuado el estudio.

Objetivos, alcancey metodología dela auditoria.

Se detallan cuales son los resultados que se esperanobtener con la realización de la auditoria.

Cuerpo del informe Orientación del estudio. El alcance de la auditoria y las principales áreas

sujetas al examen.

Breve descripción de aspectos generales de laempresa.

Detalle de los principales métodos utilizados para eldesarrollo del examen.

Determinación especifica de las áreas críticasdetectadas y de todos aquellos aspectos de relevancia quese hayan encontrado en el desarrollo del estudio.

Detalle o descripción de la evaluación practica a losniveles gerenciales y administrativos del estudio.

Deberá hacerse mención de todos aquellos aspectospositivos detectados en el estudio y que puedan ayudar aalcanzar los objetivos propuestos por la empresa.

Conclusiones yRecomendaciones.

Del informe del auditor podrá concluir sobre el examenpracticado y mediante una recapitulación de los aspectossobresalientes orientara a los Gerentes sobre lasalternativas de solución mas razonables, para contrarrestartodas aquellas situaciones negativas o problemáticasdetectadas en cada una de las áreas; además el auditorpodrá en todo momento proponer modificaciones aprocedimientos y procesos al interior de la entidad,siempre y cuando estos beneficien y logren fomentar laineficiencia y eficacia en la obtención de los objetivospropuestos.


201

3.5 FINALIZACIÓN DEL INFORME DE LA AUDITORIA

Como parte de la etapa de conclusión el supervisor de auditoria debe efectuar el

control de calidad del trabajo realizado a fin de asegurarse de que el plan de auditoria

haya sido efectivamente aplicado.

En esta fase también se evalúa, si las observaciones consignadas en el informe están

respaldadas con la evidencia y papeles de trabajo, la misma debe ser evaluada en

términos de su suficiencia, importancia y confiabilidad y la naturaleza y el nivel de las

excepciones de auditoria identificada.

Cuando el borrador del informe a pasado por el supervisor de auditoria, y hechas las

observaciones formuladas por cada una de ellas, proceden a la presentación del

informe final, el cual se hará llegar a los directores o propietarios de la empresa y a

los archivos de la auditoria interna.

3.6 CONTENIDO DEL INFORME SOBRE EL EXAMEN DE AUDITORIAPROSPECTIVA

El informe sobre examen de auditoria prospectiva deberá contener lo siguiente:

a) Titulo

b) Destinatario

c) Identificación de la información financiera prospectiva.

d) Un a referencia a las Normas Internacionales de Auditoria o normas do

practicas nacionales relevantes aplicables del examen de información

financiera prospectiva.

e) Una declaración de que la administración es responsable por la información

financiera prospectiva incluyendo los supuestos sobre los que se basa;

f) Cuando sea aplicable, referencia al propósito y /o distribución restringida de la

información financiera prospectiva;


202

g) Una declaración de certeza negativa sobre si los supuestos proporcionan una

base razonable para la información financiera prospectiva;

h) opinión sobre si la información financiera prospectiva esta aproximadamente

preparada sobre la base de los supuestos y esta presentada de acuerdo con el

marco conceptual para informes financieros relevantes;

i) Advertencias apropiadas concerniente a la posibilidad de los resultados

indicados por la información financiera prospectiva;

j) Fecha del informe la cual debería ser la fecha en que los procedimientos han

sido completados;

k) Dirección del auditor; y

l) Firma.


203

Salvador, Marzo de 2005

SEÑORESJUNTA DIRECTIVAPRESENTE.

Emitimos el presente informe en relación al cumplimiento del requerimiento solicitado de

fecha 10 Marzo 2005, suscrito por la junta general de accionistas que ordeno, auditar la

elaboración y cumplimiento de los presupuestos y sus resultados, con el propósito de que

sirva de prueba para la razonabilidad de los estados financieros proyectados.

I. Antecedentes.Comercial XX, S. A de C. V, es una sociedad constituida en el domicilio el 2 de

enero del año 1998 con domicilio de pasaje senda florida Nº 176 colonia Escalón

San Salvador, cuya actividad principal consiste en la compra y venta de

electrodomésticos, el 2 de Abril 1998 contrato los servicios del señor Juan Alas

Villanueva para ocupar el cargo de gerente administrativo.

II Objetivo de la auditoria:

ü Evaluar la razonabilidad de los estados financieros proyectados.

ü La información prospectiva este propiamente presentada y todos los supuestos

De importancia relativa estén adecuadamente elaborados.

ü La información prospectiva este preparada sobre una base consistente con los

Estados Financieros históricos.

III. Descripción y alcance de la Revisión.

Se efectuó la revisión e inspección de los presupuestos de venta, compra, de

gastos, de inversión y financieros, siendo el periodo sujeto a revisión de 1º enero

/2004 al 31 de diciembre del 2004.


204

IV. Procedimientos utilizados.

Hemos examinado los presupuestos de ventas, de compras, de gastos, de inversión y

financiero, de acuerdo a lo establecido en las normas internacionales de auditoria aplicables

al examen de la información financiera prospectiva. Nº 810

Revisamos la información contable histórica, el sistema de control interno; y entrevistando a

los empleados involucrados en la elaboración de los presupuestos.

La administración es responsable de la elaboración y ejecución de los presupuestos

incluyendo todos los supuestos expresados en las notas a los estados financieros.

V. Hallazgos.

Estados financieros Proyectados

efectuamos un análisis comparativo de los Estados Financieros proyectados entre datos

reales y presupuestados; habiéndose determinado algunas diferencias altas en las

variaciones detalladas en: (v/ Anexo 1 al informe)

Presupuesto de Ventas

Revisamos la existencia de las políticas de ventas, encontrando como una deficiencia

que el personal encargado de la ejecución de los presupuestos no es tomado en cuenta a

ser elaborados.

Realizamos los cálculos aritméticos y comparamos las variaciones de los presupuestos

de años anteriores en el cual encontramos algunas diferencias. Consideramos que

estos datos se deben a que los presupuestos fueron elaborados por personas que no

están involucradas directamente con el área y no se realizo el estudio adecuado para las

operaciones (v/ Anexo 2 al informe).

Presupuesto de compras.

Revisamos y verificamos los métodos empleados para la adquisición de mercadería y

encontramos información no sustentable en la elaboración del presupuesto de compras.


205

Presupuesto de Gastos.

Verificamos que las erogaciones estuviesen debidamente clasificadas y encontramos

consistencia de los gastos proyectados; con el estado de resultados proyectados.

Presupuesto de Inversión.

Verificamos la existencia del equipo tecnológico adecuado para hacer frente a los datos

presupuestados. Y encontramos que la empresa cuenta con los recursos adecuados.

Presupuesto Financiero.

Evaluamos cada rubro que compone el presupuesto financiero y nos permitió conocer que

llevan control de los compromisos financieros, el cual es favorable para la empresa.

En nuestra opinión consideramos que la información financiera prospectiva no esta

preparada en forma adecuada sobre la base que lo sustenta. Ya que se encontraron

deficiencias que repercuten a la toma de decisiones futura de la empresa. Concluimos que la

empresa debe adoptar las medidas adecuadas para subsanar dichos errores específicos en la

elaboración de los presupuestos y darle un seguimiento adecuado para el buen

funcionamiento.

VI. Conclusiones

Las evidencias presentadas en los anexos 1 y 2 muestran las irregularidades que se han

efectuado en las proyecciones del sujeto investigado.

VII. Recomendaciones

Cumpliendo con el propósito establecido para lo cual fue solicitado el desarrollo de la

auditoria prospectiva, se recomienda designar a un comité presupuestario para que vigile

constantemente los procedimientos, y elaborar la políticas adecuadas para todos los

presupuestos.

F._________________________

Auditor


206

AUDITORIA PROSPECTIVAANEXO AL INFORME DE LA AUDITORIA PROSPECTIVESTADOS DE RESULTADOS PROYECTADOS

Estados Pros proyectados Real Proyectado Variacion ObservacionEstado ResultadosVentasCosto ventaMargen BrutoGastos operaciónVentasAdmonFinancierosutilidadBalance GeneralActivoEfectivo y equivalenteCuentas por cobrarInventariosDiferidoTotoal activoPasivoCuentas por pagarCapital socialutilidad y reservaTotal pasivo y capitalFlujo EfectivoOperaciónCobros a clientesVentas al contadoOtrosPagosSlariosGratificacionesProveedoresImpuestosEnergia electricaOtrosInversionVehiculoMobiliario y EquipoFinanciamientoIntereses BancariosCuotas bancariasSaldo al principio del mesSaldo al final del mes

ANEXO 1




207



CÉDULA DE ANÁLISIS COMPARATIVOS DE VARIACIÓN

DE VENTAS POR AÑO

AÑO VARIACION OBSERVACIONES

2002

2003

2004

ANEXO2



208

ETAPA IV IDENTIFICACIÓN DE OPORTUNIDADES DE GESTION

EMPRESARIAL

OPORTUNIDADES

Negocio en marcha

Financiero

Inversión

OPERATIVO

COMPETITIVO

CRECIMIENTO

DESARROLLO

TECNOLOGIA

RETORNO DE LAINVERSION

RENTABILIDAD

EFICIENCIA

APALANCAMIENTOFINANCIERO

RESULTADOS

NUEVOS SOCIOS

ECONOMIA

GESTIONEMPRESARIAL


209

4. ETAPA IV IDENTIFICACION DE OPORTUNIDADES DE GESTION EMPRESARIAL

Esta etapa permite a las grandes empresas del sector comercio, identificar

anticipadamente oportunidades de gestión empresarial en los estados financieros;

ya que permite visualizar la situación que puede presentar la empresa en el futuro

como: Negocio en marcha, Inversión y Financiero

4.1 NEGOCIO EN MARCHA

4.1.1 OPERATIVO:

Proyectar, una continuidad favorable en sus operaciones internas y externas. Que dan

como resultado un optimo funcionamiento y con oportunidades de crecer.

PRESUPUESTO DE VENTAS

De acuerdo a los resultados obtenidos en el informe de la Auditoria Prospectiva, se

identifico oportunidades que puede lograr la empresa mediante un seguimiento

adecuado al rubro de ventas proyectadas, a través de la elaboración de políticas de

ventas, que vayan en función de incentivar al personal de ventas, para el

cumplimiento de metas trazadas por la administración.

Si subsanamos esta deficiencia encontramos; oportunidad para que la empresa sea

mas competitiva, lo cual tendría como resultado un funcionamiento operativo

adecuado, creando un mayor crecimiento y desarrollo para la empresa como negocio

en marcha.

PRESUPUESTO DE COMPRAS

En el Presupuesto de compras identificamos deficiencias en las proyecciones

efectuadas, ya que no llevan un control adecuado de pedido por cada línea de

productos, lo que significa que si corregimos esta deficiencia tendrá la empresa una


210

oportunidad de contar con inventarios suficiente por línea de producto, que podrán

hacer frente a la demanda futura.

PRESUPUESTOS DE GASTOS:

El manejo de los gastos presupuestados según datos obtenidos son adecuados en

función a las necesidades de la empresa, lo cual contribuye a crear una oportunidad

de visualizar los gastos futuros en que se va a incurrir.

4.1.2 COMPETITIVO:

Alto grado de seguridad, para competir con otros mercados, ofreciendo productos de

calidad y buenos precios, que da como resultado una empresa de vanguardia.

4.1.3 CRECIMIENTO:

Ofrecer al mercado productos y servicios que son aceptables por el público, lo cual

genera un alto volumen en las ventas, dando como resultado la obtención de un

crecimiento favorable de la empresa.

4.1.4 DESARROLLO:

Sincroniza en un nivel optimo la compenetración del recurso humano, generando

compromiso de cada uno de los miembros participantes alcanzar los objetivos

trazados.


211

4.2 INVERSION

De acuerdo a los resultados obtenidos en la cedula de análisis del balance general,

identificamos que la tecnología adquirida para la empresa juega un papel muy

importante ya que permite obtener un mejor rendimiento sobre las diferentes

actividades de carácter funcional y un retorno de la inversión eficaz.

4.2.1 TECNOLOGÍA:

Reduce costos y permite obtener máximos beneficios en el futuro.

4.2.2 RETORNO DE LA INVERSION:

Recupera la inversión inicial, mediante la obtención de rentabilidad que genera los

activos fijos hasta completar su inversión.

4.2.3 RENTABILIDAD:

Genera un beneficio financiero sobre el uso de los recursos disponibles con que

cuenta la empresa para hacerle frente a diferentes necesidades y exigencias del

mercado.

4.2.4 EFICIENCIA:

Utilizando el uso eficiente de lo recursos trae como beneficio contribuir en el logro de

los objetivos Y ser una empresa vanguardista para obtener resultados óptimos


212

4.3 FINANCIERO

De acuerdo a los resultados obtenidos en el presupuesto financiero, identificamos que

los compromisos financieros proyectados, están siendo utilizados con responsabilidad,

ya que obedecen de acuerdo a lo planeado, lo cual permite crear una empresa con

suficiente infraestructura, solidez económica, y es atractiva para los inversionistas.

4.3.1 APALANCAMIENTO FINANCIERO:

Adquirir obligaciones bancarias que estén apegadas a las necesidades proyectadas

de la empresa.

4.3.2 RESULTADOS:

Proporciona un mapa proyectado de objetivos lo cual debe desarrollarse bajo una

estructura de ingresos, costos con el fin de medir los resultados.

4.3.3 NUEVOS SOCIOS:

Verse atractiva para nuevos inversionistas que tengan el interés de invertir capital, la

cual crea una mayor solidez financiera y estable.

4.3.4 ECONOMIA:

Identifique bajo un punto de vista que la empresa espera obtener resultados óptimos

debe considerarse que a la hora de adquirir bienes o servicios se deben de tratar de

adquirir al menos costo posible lo cual generaría beneficios futuros para la empresa.


213

G. IMPLEMENTACION EL MODELO

1. PLAN DE IMPLEMENTACION DEL MODELO DE AUDITORIA PROSPECTIVAPARA LA IDENTIFICACION DE OPORTUNIDADES DE LA GESTIONEMPRESARIAL

Una vez que la gran empresa del sector comercio tome la decisión de adoptar el

modelo de auditoria prospectiva para la identificación de oportunidades de gestión

empresarial, deberá contar con un plan que le permita su aplicación de forma

efectiva.

El plan consiste en un conjunto de acciones que permite poner en marcha la

propuesta del modelo de auditoria prospectiva, facilitando su adopción y ejecución;

estableciendo, asimismo, los lineamientos y controles necesarios. El propósito es

que la empresa al implementarlo considere las herramientas necesarias en el

desarrollo del modelo, ya que es importante para la toma de decisiones.

2. OBJETIVOS

a. General

Facilitar la implementación del modelo de auditoria prospectiva para la identificación

de oportunidades de la gestión empresarial en la gran empresa del sector comercio en

el municipio de San Salvador, a fin de garantizar un alto grado de seguridad en la

toma de decisiones futuras

b. Específicos

Establecer los lineamientos necesarios para la puesta en marcha del modelo de

auditoria prospectiva.

Determinar los requerimientos necesarios y su debido control para la

implementación del modelo.


214

Determinar los recursos básicos para ejecutar con éxito el modelo de auditoria

prospectiva.

3. PRESUPUESTOPara ejecutar el modelo de auditoria prospectiva se requiere de una determinación

presupuestaria

ActividadesCapital Asignado

RecursosHumanos

Jefe de AuditoriaSupervisor de AuditoriaAsistente.

$ 900.00$ 700.00$ 350.00

Honorarios

Recursos

de capacitación

Financieros

Papelería $ 850.00Reproducciones $ 200.00

Viáticos $ 300.00Refrigerios $ 200.00Software $ 1,000.00

sub. totalImprevistos (10%) $820.00

TOTAL

$ 3, 700.00

$2, 550.00

_______________ $ 8,200.00

$820.00_______________

$ 9,020.00


215

4. RECURSOS

Humano:El Jefe de auditoria interna y sus asistentes de la gran empresa del sector comercio,

están en la capacidad competitiva para poder trabajar el modelo de auditoria

prospectiva para la identificación de oportunidades en los estados financieros, por

medio de una capacitación en la que se les explicara los fundamentos en los que esta

basada la auditoria.

TecnológicoSe debe revisar los programas informativos disponibles en el departamento

auditoria interna, y obtener software y equipo de computo necesario para la


OtrosContar con todo el apoyo logístico para implementar el modelo como:

o Papelería

o Fólder

o Plumones para pizarra

o Cartapacios

o Fotocopias

o Sala de reuniones

5. POLITICAS DE IMPLEMENTACION

Divulgar la puesta en marcha del modelo de auditoria prospectiva a todo el

personal involucrado en el logro de los objetivos.

Debe ser flexible y sujeto a los cambios de políticas y procedimientos de

gestión de acuerdo a las necesidades de la empresa en estudio

Capacitar al personal que forme el equipo de auditores en el manejo del

modelo de auditoria prospectiva.


216

Revisar y evaluar periódicamente la implementación del modelo de auditoria

prospectiva.

6. LINEAMIENTOS GENERALES PARA LA IMPLEMENTACION.

Gestión:

Primeramente se harán las gestiones necesarias ante la administración superior de

las empresas; para que autoricen la asignación de los recursos financieros que sean

necesarios

Informar:

Sobre la puesta en marcha del modelo a cada uno de los miembros de la empresa

involucrados en el cumplimiento de los objetivos presupuestados.

Organizar equipos de trabajo:

Seleccionar al personal técnico de auditoria interna y se deben de organizar equipo

de trabajo estableciendo responsabilidades que estén relacionadas con la


Revisión y evaluación periódica:

Una vez implementado el modelo será necesario revisar, evaluar y controlar

constantemente su aplicación.


217

7. IMPLEMENTACION DEL MODELO DE AUDITORIA PROSPECTIVAETAPA I.

a) La Junta de accionistas en coordinación con los auditores, acuerdan la

aprobación de una investigación basada en auditoria prospectiva que pueda

proporcionar pruebas suficientes para tomar las medidas necesarias.

b) El supervisor de auditoria procede al conocimiento de la empresa para poder

planificar el desarrollo de la auditoria prospectiva.

ETAPA IIa) Se discute la planificación de la auditoria e identificación de las áreas criticas

basadas en la información obtenida mediante el conocimiento del negocio.

b) Los auditores preparan el plan de trabajo con el cual se desarrollara la auditoria

prospectiva.

c) Los auditores discuten el plan de trabajo tomando en cuenta que este

preparado conforme al propósito establecido en la investigación.

d) Se establece el desarrollo de los programas, tomando en cuenta la necesidad

de la participación de un especialista.

e) Los auditores se reúnen con toda la documentación probatoria y proceden a

ordenar para preparar un informe preliminar.

ETAPA III.a) Se retoman las cedulas de trabajo, se analizan y se discuten con la

administración.

b) Se elabora el informe de la auditoria prospectiva.

ETAPA IV.a) Se retoma el informe de la y las cedulas de trabajo para cada una de áreas.

b) Se procede a identificar las oportunidades de gestión empresarial.

a) Se elabora el informe de la auditoria prospectiva.

b) Presentación del informe a la Junta Directiva.

c) Retroalimentación.


218

7. CRONOGRAMA DE IMPLEMENTACION DEL MODELO DE AUDITORIA PROSPECTIVA

IMPLEMENTACION DEL MODELODESCRIPCIONDE ACTIVIDADES MES 1 MES 2 MES 3 MES 4 RESPONSABLE

1° 2° 3° 4° 1° 2° 3° 4° 1° 2° 3° 4° 1° 2° 3° 4°

1 PRESENTACION DE LA

PROPUESTA DEL MODELOJUNTA

DIRECTIVA

2 ACUERDAN APROBACION

BASADA EN LA

IMPLEMENTACION DE LA


3 IMPLEMENTACION ETAPA UNO

4 RECOPILACION DE LA

INFORMACION, CONOCIMIENTO

DEL NEGOCIO

5 ETAPA NUMERO DOS

EVALUACION DEL RIESGO DE

AUDITORIA

6 PLANEACION DE AUDITORIA

ELABORACION DE PROGRAMAS

7 EJECUCION DEL PLAN DE

AUDITORIA

8 IMPLEMENTACION DE LA

TERCERA ETAPA,

ELABORACION DEL BORRADOR

DEL INFORME

9 ELABORACION DEL INFORME DE

AUDITORIA

10 IMPLEMENTACION DE ETAPA

NUMER CUATRO

11 IDENTIFICACION DE

OPORTUNIDADES DE GESTION

EMPRESARIAL

12 ENTREGA DE INFORMES A LA

JUNTA DIRECTIVA

AU

DI

T

O

R

I

A

I

NT

ER

NA

13 TOMA DE DECISIONES JUNTA

DIRECTIVA

capitulo iv auditoria prospectiva - francisco...

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