capitulo iii investigaciÓn de campo sobre la propuesta...
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CAPITULO III
INVESTIGACIÓN DE CAMPO SOBRE LA PROPUESTA DE UNA UNIDAD
DE AUDITORIA QUE CONTROLA LAS OPERACIONES CONTABLES DE
LOS HOSPITALES NACIONALES DE LOS MUNICIPIOS DE SAN
SALVADOR Y SAN MARCOS.
1. GENERALIDADES
El propósito de nuestra investigación de campo, es de recolectar toda aquella
información necesaria, mediante diversas fuentes, que permita obtener un
conocimiento completo de la situación actual del sector hospitalario nacional de
los municipios de San Salvador y San Marcos, en relación con la aplicación de
la auditoria interna; para evaluar el proceso a seguir y lograr que los hospitales
sujetos a este estudio solvente su problemática a través de la creación de una
unidad de auditoria interna que cumpla con el control de sus operaciones.
Para el logro de los objetivos planteados se lleva a cabo una exhaustiva
investigación de campo, en la cual se utilizo primeramente el método
bibliográfico, además se hizo auxilio de cuestionarios y se efectuaron
entrevistas en forma directa al personal de empleados de los departamentos
que conforman las unidades financieras contables como son: Tesorería,
contabilidad y presupuesto.
Una vez obtenida la información, se procedió a clasificarlas y analizarlas para
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luego elaborar las respectivas conclusiones y recomendaciones.
2. OBJETIVOS
2.1. GENERALES
Obtener información de cada uno de los Hospitales Nacionales de los
Municipios de San Salvador y San Marcos, en cuanto a la aplicabilidad de la
Auditoria Interna, y su forma de evaluar los controles internos de las
operaciones contables.
2.2. ESPECIFICOS
Verificar la aplicabilidad de las unidades de Auditoria Interna en los
Hospitales Nacionales de los Municipios de San salvador, San Marcos.
Conocer las deficiencias, fallas y problemas en cuanto a la aplicación de la
Auditoria Interna del sector antes mencionado.
Determinar y conocer los principales obstáculos que impiden o dificultan la
aplicación de la Auditoria Interna en cualquiera de sus aspectos.
Conocer las necesidades particulares del sector Hospitalario, con relación a
los sistemas de controles y su evaluación por parte de la Auditoria Interna.
Determinar la forma cómo los Hospitales tienen estructurada la Auditoria
Interna.
3. IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACIÓN
Su importancia estriba en el hecho de que el o los investigadores, pueden
obtener resultados que respondan a las hipótesis planteadas de una manera
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más directa.
A través de esta etapa el investigador debe recolectar toda la información
suficiente, a demás debe ser competente, relevante y útil, para que le
proporcione una base sólida con respecto a sus conclusiones y
recomendaciones.
Otra de las importancias de la investigación de campo radica en que los hechos
o acontecimientos por investigarse, son percibidos directamente por los
investigadores, sin la necesidad de que hayan intermediarios. En esta fase las
personas encargadas de efectuar el estudio pueden definir previa mente los
acontecimientos más importantes que deben obtenerse, ya que se tiene una
relación más directa con el problema que se esta investigando.
4. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
Con el propósito de obtener la información real y suficiente, que facilite la
creación de una unidad de auditoria interna en los Hospitales Nacionales de los
Municipios de San Salvador y San Marcos, se llevaron a cabo una serie de
pasos cronológicos, los cuales se realizaron aplicando el método científico, en
lo referente a la parte bibliografica y de campo; De tal manera que a través de
este nos permita confirmar la hipótesis planteada y determinar la necesidad de
proponer la creación de una unidad de auditoria interna que ofrezca el control
interno en cuanto a las operaciones contables realizadas por la entidad, de
acuerdo a su tamaño y necesidades; generando una información útil y oportuna
referente a los registros contables.
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4.1 FUENTES PRIMARIAS
Son aquellas que contienen información detallada y en forma original constituye
el objetivo de la información bibliográfica o revisión de la literatura que
proporciona datos de primera mano. Para nuestra investigación se ha hecho
uso de lo siguiente:
a) Un cuestionario elaborado y estructurado con preguntas abiertas,
cerradas, las cuales estaban orientadas a indagar si los Hospitales
Nacionales, si cuentan con una Unidad de Auditoria Interna para el control
de la operaciones contables.
b) Se efectuaron visitas a los Hospitales Nacionales y se entrevisto al
personal encargado de los departamentos que conforman la Unidad
Financiera Contable (UFI)
4.2 FUENTES SECUNDARIAS
Son aquellas que contienen información abreviada y que preste una ayuda
auxiliar de la investigación, entre estas tenemos: resúmenes, pistas de
referencia publicadas, etc. Además se hará uso de la bibliografía de libros de
texto, tesis, revistas, boletines, leyes y reglamentos que rigen la función de
auditoria interna.
4.3 AMBITO Y ALCANCE DE LA INVESTIGACIÓN
La investigación se realizará en los Municipios de San Salvador y San Marcos
del departamento de San Salvador, la que será aplicada a los Hospitales
Nacionales de dichos Municipios.
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4.4 DETERMINACIÓN DEL UNIVERSO
El universo o población, esta conformada por 55 empleados pertenecientes a
los departamentos que conforman las Unidades financieras contables de los
cinco Hospitales Nacionales, como son Departamento Contable, Tesorería y
presupuesto, tal y como se demuestra a continuación:
4.5 DETERMINACIÓN DE LA MUESTRA
Para llevar a cabo el cálculo de la muestra no se utilizo ningún método
estadístico, ya que el mismo universo fue considerado como muestra.
1. INSTRUMENTO DE INVESTIGACIÓN PARA LA
RECOPILACIÓN DE LA INFORMACION .
El cuestionario elaborado para la recopilación de la información primaria,
consta de 15 preguntas, orientadas a conocer la situación actual de los
Hospitales Nacionales de los Municipios de San Salvador y San Marcos,
relacionados con la aplicación de la Unidad de Auditoria Interna.
El cuestionario se estructuro con preguntas cerradas, la información obtenida
permitió hacer un diagnóstico de los Hospitales Nacionales de los Municipios
de San Salvador y San Marcos sujetos de estudio; lo cual sirvió de base para la
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elaboración de la propuesta, complementándose con la investigación
bibliográfica.
Solicitud de Colaboración
Esta consistió en solicitar por escrito el objeto de estudio; su colaboración
que concierne en contestar las preguntas que contiene la encuesta
estructurada, haciendo una breve explicación del centro de estudios y del
tema a investigar; y finalmente una agradecimiento.
Datos de Clasificación
Esta parte indica ciertos apartados , dependiendo del tema a desarrollar;
pero los más usuales son: Nombre de la organización, dirección, numero de
empleados, cargo de la apersona encuestada, etc.
Cuerpo del Cuestionario
Esta es la parte más importante, y es donde se encuentran las diferentes
preguntas e indicaciones que van dirigidas al objeto a estudio.
Datos de Identificación
Esta parte se refleja la identificación del equipo de personas que ha recogido la
información en el ámbito investigado y comprende: Nombre del encuestador,
lugar y fecha respectivamente.
6. AMBITO Y DISTRIBUCIÓN DE LA MUESTRA
Se ha determinado que el ámbito donde se pasaran las encuestas es el los
hospitales nacionales de los municipios de San salvador y San Marcos, es una
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zona de fácil acceso, a las personas que se les pasaran las encuestas viven
cerca.
N°
NOMBRE DE LAS INSTITUCIONES
MUNICIPIOS
ENCUESTAS
1
2
3
4
5
Hospital Nacional Benjamín
Bloom
Hospital Nacional de
Maternidad
Hospital Nacional Rosales
Hospital Nacional Zacamil
Hospital Nacional Neumológico
San Salvador
San Salvador
San Salvador
San Salvador
San Marcos
12
10
12
08
13
TOTALES...
55
7. PRUEBA PILOTO
¿Qué es una prueba piloto? Es una investigación exploratoria que sirve de
parámetro para verificar si las preguntas del cuestionario están claras en su
redacción y si realmente estamos enfocando los objetivos con relación a los
estudios planteados. Para llevar a cabo esta investigación lanzaremos seis
encuestas que serán nuestra prueba piloto, con el propósito de verificar si las
preguntas están bien redactadas.
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7.1 RESULTADOS DE LA PRUEBA PILOTO.
Este estudio es la oportunidad de evaluar lo apropiado y lo práctico de los
instrumentos de recopilación de datos, así como la calidad y cantidad de los
resultados de los recursos humanos y materiales de la investigación, para
realizar el inicio de la investigación de campo se elaboró un cuestionario previo
que contenía 20 preguntas, con el objetivo de verificar si las preguntas están
bien formuladas, si son fáciles de comprender y si cumplen con los objetivos de
nuestra investigación.
Esto permitió obtener finalmente un cuestionario de 15 preguntas, las cuales
consideramos que cumplen con el fin de la investigación. Habiéndose
eliminado del cuestionario previo las preguntas números 10,11,17,19,20. Por lo
tanto se elaboro oficialmente el cuestionario con 15 preguntas.
8. COMO SE REALIZO LA RECOLECCION DE DATOS
Previa presentación como estudiante de la Universidad Francisco Gavidia y
solicitar de manera amable la colaboración se procedió a la recolección de
datos a través de cuestionarios.
Debido a que la mayoría del grupo trabajamos, nos vimos obligados a pedir
permiso en nuestros lugares de trabajo y gracias a Dios a la comprensión de
nuestros jefes, pudimos pasar las encuestas a los cinco hospitales nacionales
con una población de cincuenta y cinco.
Otro procedimiento que se utilizó para obtener los datos, fue a través de la
observación, auxiliándose de los instrumentos tales como la entrevista y el
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cuestionario, dirigidos al personal de los departamentos que conforman la
unidad financiera contable de los Hospitales Nacionales de los Municipios de
San Salvador y San Marcos, que integran la muestra. Además la investigación
bibliográfica y documental referente al tema, está respaldada por fuentes tales
como: Libros, Diccionarios, Leyes, Revistas, Folletos y otros documentos
Principalmente en el proceso y contenido de la investigación.
También se visitaron bibliotecas privadas tales como: Biblioteca de la
Universidad Francisco Gavidia, Universidad de El Salvador.
Los sujetos encuestados no manifestaron tener ningún inconveniente en cuanto
a la comprensión de datos sobre las preguntas. El tiempo que se tomo en
pasar las encuestas fue de tres días para proceder a realizar la prueba piloto.
9. COMO SE VACIARON LOS DATOS
Luego de haber recolectado los datos a través de las encuestas, se procedió a
vaciarlos en los cuadros , los cuales se hicieron en excell, y comprenden los
siguiente:
En la parte superior ubicamos la pregunta, seguida del objetivo de ésta, el
número de cuadros, con las diferentes alternativas; dicho cuadro esta dividido
por SI y NO, las casillas son cinco y cada una de ellas comprenden los
Hospitales, Rosales, Maternidad ,Neumológico, Zacamil, Bloom; seguida de
una casilla de frecuencias que es la suma del total de los hospitales , a la par
se encuentra la casilla de porcentajes, el cual se obtiene de dividir el
porcentaje que es cien con el total de la frecuencia que es cincuenta y cinco y
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se multiplica por cada uno de las sumas de la frecuencia y el resultado es el
porcentaje obtenido y así sucesivamente cuando hay varias alternativas.
La última línea en parte inferior del cuadro muestran los totales.
Después de vaciar los datos se procedió realizar el análisis de cada pregunta
en base a los porcentajes de mayor a menor.
10. LIMITANTES DE LA INVESTIGACIÓN
En todo proyecto de investigación, se presentan limitaciones en la ejecución del
trabajo; las cuales resultan ser dificultades que de alguna forma se procuran
vencer. En el desarrollo de la investigación de campo, surgiendo las limitantes
siguientes: Temor al responder el cuestionario, desconfianza por parte de la
vigilancia para ingresar a las instalaciones, el factor tiempo fue determinante.
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11. ANÁLISIS DE LA INFORMACION
PREGUNTA N°. 1
¿Cuenta la institución con una Unidad de Auditoria Interna Que ejerza el control
de las operaciones contables?
OBJETIVO: Conocer si los Hospitales en estudio, cuentan dentro de su
estructura organizativa con Unidades de Auditoria Interna, que ejerza el control
de los registros contables.
CUADRO N°. 1
HOSPITALES NACI0NALES HOSPITA
L HOSPITAL HOSPITAL HOSPITA
L HOSPITA
L
CLASIFICACION
ALTERNATIVA ROSALE
S MATERNIDA
D NEUMOLOGIC
O ZACAMIL BLOOM REF % SI 0 0 0 0 12 12 22.% NO 10 12 13 8 0 43 78.% SIN RESPUESTA 0 0 0 0 0 0 0 TOTAL 10 12 13 8 12 55 100.
GRAFICO N° 1
78.00%
22.00%0.00% SI
NO
SINRESPUESTA
ANÁLISIS: El 78% de los encuestadores respondieron que no cuentan con una
unidad de auditoria interna, mientras que un 22.% respondieron que si; dentro
de los hospitales solamente uno cuenta con dicha unidad.
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PREGUNTA N° 2 ¿Cuenta la entidad con un auditor interno que realice las actividades de
auditoria?
OBJETIVO: Identificar los Hospitales que cuentan con una personas que efectué auditoria
interna dentro de la entidad.
CUADRO N°. 2
HOSPITALES NACI0NALES
HOSPITAL HOSPITAL HOSPITAL
HOSPITAL
HOSPITAL
CLASIFICACION
ALTERNATIVA ROSALE
S MATERNIDA
D NEUMOLOGIC
O ZACAMIL BLOOM REF % SI 10 0 13 8 12 43 78.% NO 0 12 0 0 0 12 22.% SIN RESPUESTA 0 0 0 0 0 0 0.% TOTAL 10 12 13 8 12 55 100
GRAFICO N° 2
78.00%
22.00% 0.00% SI
NO
SINRESPUESTA
ANÁLISIS: El 78.% de los encuestados respondieron que si cuentan con un
auditor interno. Mientras que un 22.% restante manifestaron que no tiene
auditor interno.
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PREGUNTA N° 3 ¿Cumple el Auditor Interno con los requisitos exigidos legalmente para el
desempeño de sus funciones?
OBJETIVO: Determinar si la persona encargada de realizar la auditoria interna reúne los
requisitos establecidos legalmente para desempeñar dicho cargo.
CUADRO N°. 3
HOSPITALES NACI0NALES HOSPITA
L HOSPITAL HOSPITAL HOSPITA
L HOSPITA
L
CLASIFICACION
ALTERNATIVA ROSALE
S MATERNIDA
D NEUMOLOGIC
O ZACAMIL BLOOM REF % SI 10 0 13 8 11 42 76.% NO 0 0 0 0 1 1 2.% SIN RESPUESTA 0 12 0 0 0 12 22.% TOTAL 10 12 13 8 12 55 100.
GRAFICO N° 3
2.00%
22.00%
76.00%
SI NOSIN RESPUESTA
ANÁLISIS: El 76.% de los encuestados respondieron que los auditores
internos si llenan los perfiles señalados por la Ley, y un 22.% no respondieron,
y 2% respondieron que no cumplen .
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PREGUNTA N°. 4 ¿Considera usted, que al contar con una Unidad de Auditoria Interna ayudaría
a fortalecer el control de las Operaciones Contables?
OBJETIVO: Obtener la opinión por parte de los encuestados, en sentido de que si se
consideraban que al contar con una unidad de auditoria interna se lograría
fortalecer el control de las operaciones contables.
CUADRO N° 4
HOSPITALES NACI0NALES
HOSPITAL HOSPITAL HOSPITAL
HOSPITAL
HOSPITAL
CLASIFICACION
ALTERNATIVA
ROSALES
MATERNIDAD
NEUMOLOGICO ZACAMIL BLOOM REF %
SI 10 12 13 8 11 54 98.% NO 0 0 0 0 1 0 2.% SIN RESPUESTA 0 0 0 0 0 0 0% TOTAL 10 12 13 8 12 55 100.
GRAFICO N° 4
0.00%2.00%
98.00%
SI
NO
SINRESPUESTA
ANÁLISIS: El 98.% de los encuestados respondieron que si, esto nos da un
parámetro con respecto a nuestra hipótesis de que el contar con una unidad de
auditoria interna, y un 2% nos respondieron que no.
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PREGUNTA N°. 5 ¿Se han hecho gestiones por parte de las autoridades de la institución para la
creación de la Unidad de Auditoria Interna?
OBJETIVO:
Hacer un sondeo en cuanto a que si las autoridades de la institución han
gestionado ante el Ministerio de Salud Pública, la asignación presupuestaria,
para efectos de la creación de la unidad de auditoria Interna.
CUADRO N° 5
HOSPITALES NACI0NALES HOSPITA
L HOSPITAL HOSPITAL HOSPITA
L HOSPITA
L
CLASIFICACION
ALTERNATIVA ROSALE
S MATERNIDA
D NEUMOLOGIC
O ZACAMIL BLOOM REF % SI 10 12 10 0 0 32 58.% NO 0 0 3 8 0 11 20.% SIN RESPUESTA 0 0 0 0 12 12 22.% TOTAL 10 12 13 8 12 55 100.
GRAFICO N° 5
58.00%20.00%
22% SI
NO
SINRESPUESTA
ANÁLISIS: El 58.% de los encuestadores manifestaron que si, pero que aun el
Ministerio de Salud no les ha aprobado dicha unidad por falta de presupuesto,
un 22.% no respondieron y un 20.% respondieron que no se ha realizado
ninguna gestión.
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PREGUNTA N°. 6 ¿Cuenta la institución con manuales, Normas y demás lineamientos para el
ejercicio de la Auditoria Interna?
OBJETIVO: Obtener información por parte de los encuestados con relación que si la
institución cuenta con normativa, manuales y demás instrumentos que ayuden
al ejercicio de la auditoria interna.
CUADRO N°. 6
HOSPITALES NACI0NALES
HOSPITAL HOSPITAL HOSPITAL HOSPITAL HOSPITAL
CLASIFICACION
ALTERNATIVA ROSALES MATERNIDAD NEUMOLOGICO ZACAMIL BLOOM REF % SI 10 0 8 8 6 32 58.% NO 0 12 3 0 6 21 38.% SIN RESPUESTA 0 0 2 0 0 2 4.% TOTAL 10 12 13 8 12 55 100.
GRAFICO N° 6
4.00%38.00%
58.00%
SI
NO
SINRESPUESTA
ANÁLISIS: El 58.% de los encuestados contestaron que si, y un 38.%
respondieron que no cuentan dichos instrumentos de trabajo y un 4.% no
respondieron.
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PREGUNTA N° 7 ¿Cree usted que si se hacen más efectivas las actividades de control, por parte
de Auditoria Interna, se obtendrán resultados útiles y confiables?
OBJETIVO: Obtener la opinión de las personas encuestadas en cuanto a que si al hacer
más efectiva las actividades de control, por supuesto a través de auditoria
interna se obtendría resultados mas útiles y confiables.
CUADRO N°. 7
HOSPITALES NACI0NALES
HOSPITAL HOSPITAL HOSPITAL HOSPITAL HOSPITAL
CLASIFICACION
ALTERNATIVA ROSALES MATERNIDAD NEUMOLOGICO ZACAMIL BLOOM REF % SI 10 12 13 8 12 55 100.% NO 0 0 0 0 0 0 0% SIN RESPUESTA 0 0 0 0 0 0 0% TOTAL 10 12 13 8 12 55 100.
GRAFICO N° 7
100.00%
0.00%
0.00% SI
NO
SINRESPUESTA
ANÁLISIS: El 100% de las personas encuestadas manifestaron que si. Este
resultado responde positivamente a nuestra hipótesis.
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PREGUNTA N°. 8
¿Si se contara con guías de procedimientos que faciliten la practica de
auditoria interna, se lograría fundamentar el control de los registros contables?
OBJETIVO: Conocer si el hecho de contar con guías y procedimientos que puedan facilitar
el ejercicio de la auditoria interna, ayudaría a fundamentar el control en relación
a los registros contables de la entidad.
CUADRO N° 8
HOSPITALES NACI0NALES
HOSPITAL HOSPITAL HOSPITAL
HOSPITAL
HOSPITAL
CLASIFICACION
ALTERNATIVA
ROSALES
MATERNIDAD
NEUMOLOGICO ZACAMIL BLOOM REF %
SI 9 1 13 8 12 43 78.% NO 1 11 0 0 0 12 22.% SIN RESPUESTA 0 0 0 0 0 0 0% TOTAL 10 12 13 8 12 55 100.
GRAFICO N° 8
78.00%
22.00%0.00%
SI
NO
SINRESPUESTA
ANÁLISIS: El 78.% de los encuestados respondieron positivamente, dejando
claro que seria de mucho beneficio contar con guías y procedimientos, y un
22% respondieron que no.
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PREGUNTA N° 9 ¿Cuenta el Auditor Interno con el apoyo de la Dirección Superior?
OBJETIVO: Determinar el apoyo que la dirección superior de la entidad brinda al auditor
interno.
CUADRO N° 9
HOSPITALES NACI0NALES
HOSPITAL HOSPITAL HOSPITAL HOSPITAL HOSPITAL
CLASIFICACION
ALTERNATIVA ROSALES MATERNIDAD NEUMOLOGICO ZACAMIL BLOOM REF % SI 9 1 12 8 8 38 69.% NO 0 1 1 0 4 6 11.% SIN RESPUESTA 1 10 0 0 0 11 20.% TOTAL 10 12 13 8 12 55 100.
GRAFICO N° 9
69.00%
11.00%20.00%
SI
NO
SINRESPUESTA
ANÁLISIS: El 69.% de los encuestados contesto que si les brindan apoyo, y un
20.% no respondieron y un 11.% que no cuenta con una unidad de auditoria
interna.
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PREGUNTA N° 10 ¿Cumple a cabalidad el auditor Interno con los objetivos, políticas y planes
establecidos.
OBJETIVOS: Determinar si el auditor interno logra cumplir con los objetivos, planes trazados
para establecer el cumplimiento de la meta.
CUADRO N°. 10
HOSPITALES NACI0NALES
HOSPITAL HOSPITAL HOSPITAL HOSPITAL HOSPITAL
CLASIFICACION
ALTERNATIVA ROSALES MATERNIDAD NEUMOLOGICO ZACAMIL BLOOM REF % SI 0 0 2 0 2 4 7.3% NO 9 0 10 8 10 37 67.% SIN RESPUESTA 1 12 1 0 0 14 26.% TOTAL 10 12 13 8 12 55 100.
GRAFICO N° 10
26.00%
67.00 %
7.00%
SI NOSIN RESPUESTA
ANÁLISIS: El 67. % de los encuestados respondieron que no, aduciendo que
se necesita mayor personal para lograr las metas establecidas, y un 26.% no
respondieron y un 7.3% respondieron que si cumplen a cabalidad el auditor.
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PREGUNTA N° 11 ¿Existe un manual de funciones que norme el ejercicio de la auditoria Interna?
OBJETIVO: Saber si la entidad cuenta con un manual de funciones, que rijan las
actividades del auditor interno.
CUADRO N° 11
HOSPITALES NACI0NALES
HOSPITAL HOSPITAL HOSPITAL HOSPITAL HOSPITAL
CLASIFICACION
ALTERNATIVA ROSALES MATERNIDAD NEUMOLOGICO ZACAMIL BLOOM REF % SI 0 10 10 8 8 36 65.% NO 9 0 3 0 4 16 29.% SIN RESPUESTA 1 2 0 0 0 3 6.% TOTAL 10 12 13 8 12 55 100.
GRAFICO N° 11
65.00%
29.00%
6.00% SI
NO
SINRESPUESTA
ANÁLISIS: Un 65.% de los encuestados contentaron que si existe un manual y
un 29.% respondieron que no y el 6.% no respondieron.
102
PREGUNTA N° 12 ¿Se planifica el trabajo de Auditoria Interna?
OBJETIVO: Conocer si cuando se lleva a cabo un trabajo de auditoria, este es previamente
planificado por él o por los responsables de la ejecución.
CUADRO N°. 12
HOSPITALES NACI0NALES
HOSPITAL HOSPITAL HOSPITAL HOSPITAL HOSPITAL
CLASIFICACION
ALTERNATIVA ROSALES MATERNIDAD NEUMOLOGICO ZACAMIL BLOOM REF % SI 9 0 13 8 12 42 76.% NO 0 0 0 0 0 0 0.% SIN RESPUESTA 1 12 0 0 0 13 24.% TOTAL 10 12 13 8 12 55 100.
GRAFICO N° 12
76.00%
0.00%
24%
SI NOSIN RESPUESTA
ANÁLISIS: Un 76.% los encuestados contestaron positivamente y un 24.% sin
respuesta
103
PREGUNTA N° 13
¿Se encuentra establecido el Sistema de Control Interno Institucional?
OBJETIVO: Conocer si dentro de la institución se cuenta con un sistema de control interno
propio de la entidad.
CUADRO N° 13
HOSPITALES NACI0NALES
HOSPITAL HOSPITAL HOSPITAL HOSPITAL HOSPITAL
CLASIFICACION
ALTERNATIVA ROSALES MATERNIDAD NEUMOLOGICO ZACAMIL BLOOM REF % SI 9 12 3 8 0 32 58.% NO 0 0 10 0 12 22 40.% SIN RESPUESTA 1 0 0 0 0 1 2.% TOTAL 10 12 13 8 12 55 100.
GRAFICO N° 13
58.00%
40.00% 2.00%
SI
NO
SIN RESPUESTA
ANÁLISIS: El 58.% de los encuestados contestaron que si, y un 40.%
manifestaron que no. Y un 2.% manifestaron que no se cuenta un sistema
establecido.
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PREGUNTA N°. 14
¿Se efectúan evaluaciones de Control interno a las funciones desarrolladas por
el personal de Contabilidad?
OBJETIVOS: Establecer si dentro de las instituciones se llevan a cabo evaluaciones de
control interno de las actividades que desarrollan las personas del
departamento de contabilidad.
CUADRO N° 14
HOSPITALES NACI0NALES
HOSPITAL HOSPITAL HOSPITAL HOSPITAL HOSPITAL
CLASIFICACION
ALTERNATIVA ROSALES MATERNIDAD NEUMOLOGICO ZACAMIL BLOOM REF % SI 0 0 11 7 8 26 47.% NO 9 12 2 1 4 28 51.% SIN RESPUESTA 1 0 0 0 0 1 2.% TOTAL 10 12 13 8 12 55 100.
GRAFICO N° 14
47.00%
51.00%2.00% SI
NO
SINRESPUESTA
ANÁLISIS: El 51.% los encuestadores contestaron que no se realiza este tipo
de evaluaciones, y 47.% nos contestaron que si realizan evaluaciones y un
2.% sin respuesta.
105
PREGUNTA N° 15
¿Se encuentran debidamente segregadas las funciones de los empleados
encargados de los registros en el Departamento de Contabilidad?
OBJETIVO: Saber por medio de los encuestados que las funciones que desarrollan los
empleados del departamento contable, explícitamente encargados de realizar
los registros se encuentran debidamente segregadas.
CUADRO N°. 15
HOSPITALES NACI0NALES
HOSPITAL HOSPITAL HOSPITAL HOSPITAL HOSPITAL
CLASIFICACION
ALTERNATIVA ROSALES MATERNIDAD NEUMOLOGICO ZACAMIL BLOOM REF % SI 9 6 8 0 0 23 42.% NO 0 6 5 8 12 31 56.% SIN RESPUESTA 1 0 0 0 0 1 2.% TOTAL 10 12 13 8 12 55 100.
GRAFICO N° 15
42.00%
56.00%
2.00% SI
NO
SINRESPUESTA
ANÁLISIS: El 56.% de los encuestados manifestaron que no; y un 42.%
manifestaron que si se encuentran debidamente segregadas y 2.% sin
respuesta.
106
12. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
12.1. CONCLUSIONES
Basados en los resultados obtenidos a través de la encuesta realizada a los
empleados de los distintos departamentos que forman la Unidad Financiero
Contable, así como a los de auditoria interna, se pueden establecer las
siguientes conclusiones:
Que de las Cinco Instituciones del Sector Hospitalario sujetas al estudio,
cuatro de ellas no cuentan dentro de su estructura organizativa con una
Unidad de Auditoria Interna, que efectúe el control interno de las
operaciones contables, asimismo el 98% de los encuestados consideran
que si se implementara una Unidad de estas, se lograría fortalecer el control
de dichas operaciones.
El total de las personas encuestadas son de la opinión de que al hacer más
efectivas las actividades de control por parte de Auditoria Interna y al
proveerles sus procedimientos que faciliten la practica de la Auditoria
Interna, se obtendrían mejores resultados en cuanto a la utilidad y
confiabilidad de la información y de hecho se fundamentaría el control de los
registros contables.
No se brinda el apoyo suficiente y necesario a la Auditoria Interna por parte
de las autoridades superiores de las entidades mencionadas, para que
estas ejerzan con eficiencia las funciones que les competen.
107
La mayoría de los Hospitales Nacionales investigados , no han establecido
su Sistema de Control Interno que guié las transacciones financieras que
realizan.
Las funciones ejercidas por el personal de contabilidad, explícitamente las
de los encargados de hacer los registro, no se encuentran debidamente
segregadas, dando de esta manera lugar a las incompatibilidades.
12.2 . RECOMENDACIONES
De conformidad a las conclusiones mencionadas anteriormente, se vuelve
necesario hacer las siguientes recomendaciones:
Crear la Unidad de Auditoria Interna, con el propósito de ejercer y fortalecer el
control interno de las operaciones contables llevadas a cabo por las entidades,
a efecto de corregir las deficiencias de control detectadas en la investigación
realizada.
Dotar a la Unidad de Auditoria, con guías de procedimientos que faciliten la
practica de la Auditoria Interna, logrando la efectividad de sus actividades
en la consecución de los objetivos y metas, fundamentando además el
control de las operaciones contables.
Otorgar por parte de las autoridades superiores, todo el apoyo que sea
necesario a la Unidad de Auditoria Interna, en cuanto al aprovisionamiento
de los recursos Humanos, materiales y tecnológicos que le permitan ejercer
un trabajo de calidad con relación al control interno institucional.
108
La implementación de un Sistema de Control Interno Financiero y
Administrativo, previo, concurrente y posterior, que permita preveer la
seguridad razonable con respecto a la confiabilidad de la información; el
cual pueda ser evaluado constantemente por Auditoria Interna para sus
respectivas actualizaciones.
Separar las funciones del personal de contabilidad, de manera que exista
independencia y separación entre las funciones incompatible, como lo son
las de autorización, ejecución registro, custodia y control de las
operaciones.