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COMERCIO EXTERIOR DE BIENES, RÉGIMEN ADUANERO, CAMBIARO Y
SANCIONATORIO
MARÍA CAMILA QUINCHANEGUA MEDINA
KAREN LUCIA VARGAS SANCHEZ
MARTHA BUITRAGO
ANA ELOISA GARZON
EDUCACIÓN SUPERIOR SAN MATEO
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
PROGRAMA PROCESOS DE COMERCIO EXTERIOR
BOGOTÁ, COLOMBIA
2015
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AGRADECIMIENTOS
Agradecemos a la Fundación Universitaria San Mateo, por permitirnos estos espacios de capacitación puesto que son de gran interés y de gran importancia para nuestra carrera Negocios Internacionales con los cuales fortalecemos nuestros conocimientos y nos enriquecemos no solo intelectual sino también personalmente reforzando la temática vista en clases.
Sin dejar de lado el apoyo de las docentes Martha Yanet Buitrago y Ana Eloísa Garzón a las cuales agradecemos por invitarnos y hacernos parte de este espacio y de incentivar a nosotros los estudiantes la importancia de estar actualizados y nada mejor que capacitaciones de este tipo.
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TABLA DE CONTENIDO
TABLA DE CONTENIDO...........................................................................................................2
MÓDULO I....................................................................................................................................5
Comercio exterior, generalidades del Régimen Aduanero de Exportaciones e Importaciones y Operaciones de Zona Franca.......................................................................5
1. Proceso de llegada.........................................................................................................5
2. Desaduanamiento de mercancía (Importación).............................................................6
3. Pasos y requisitos para la exportación de mercancías...................................................9
4. Ingreso y salida de mercancías a Zonas Francas.........................................................10
MODULO II.................................................................................................................................14
Régimen Cambiario de Comercio Exterior y Operaciones de Zona Franca.....................14
1. Régimen Cambiario Generalidades.............................................................................14
2. Régimen Cambiario de Importaciones de Bienes.......................................................15
3. Régimen Cambiario de Exportaciones de Bienes.......................................................17
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4. Régimen Cambiario de Zonas Francas........................................................................18
CONCLUSIONES.......................................................................................................................19
BIBLIOGRAFÍA.........................................................................................................................20
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MÓDULO I
Comercio exterior, generalidades del Régimen Aduanero de Exportaciones e Importaciones
y Operaciones de Zona Franca
1. Proceso de llegada
Decreto 2101 de 2008 en él se habla acerca de todo lo relacionado a la llegada de mercancías,
y gracias a este obteniendo trazabilidad, agilidad, cobertura, facilitación y calidad de información
através del Modelo Único de Ingresos Servicios y Control Automatizado (MUISCA).
El proceso de llegada se toma a base del Régimen Aduanero el cual nos explica que tiene tres
fases; las cuales son: La primera el control previo que parte desde la llegada de la mercancía
hasta su nacionalización y este procedimiento se hace únicamente en las zonas primaria; La
segunda es el control nuevo que se efectúa en el momento de la nacionalización de la mercancía
y por último el control posterior que se lleva acabo cuando la mercancía se encuentra en una
zona secundaria autorizada por la DIAN.
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2. Desaduanamiento de mercancía (Importación)
Importación se entiende como el ingreso de mercancías de procedencia extranjera al Territorio
Aduanero Nacional o Zona Franca, llevando un proceso de la llegada de la mercancía al TAN
posteriormente su almacenamiento y finalizando con su nacionalización cumpliendo con una
serie de obligaciones como lo son la declaración de importación, pago de tributos aduaneros,
pago de sanciones a que haya lugar, obtener y conservar los documentos de soporte de la
operación ( mínimo 5 años) y atender las solicitudes de la información.
Llegada de la mercancía
1. Documento de carga
2. Consolidación de carga
3. Manifiesto de carga
4. Aviso de llegada
5. Descargue de mercancía
6. Reconocimiento de carga
7. Traslado de mercancía
Almacenamiento de la mercancía
Entrega Recibo de carga Reporte de inconsistencias Finalización de almacenamiento
Modalidades de importación
1. Importación ordinaria: El ingreso de mercancía extrajera al TAN por tiempo indefinido
pagando tributos aduaneros.
2. Importación con franquicia: Exenta total o parcial de los tributos aduaneros.
3. Reimportación por perfeccionamiento pasivo: Reparación o transformación de la
mercancía pagando sobre el valor agregado.
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4. Reimportación en el mismo estado: Podrá importarse sin el pago de tributos aduaneros
siempre y cuando la mercancía no haya sufrido ninguna modificación.
5. Importación en el cumplimiento de garantía: Fabricante o comprador reemplaza esa
mercancía que haya resultado impropia para el fi que fue importada.
6. Importación temporal para reexportación: La reexportación de mercancías en un
plazo determinado sin haberse realizado modificación alguna.
7. Importación temporal para perfeccionamiento activo: Perfeccionamiento activo de
bienes de capital, plan vallejo y importación para procesamiento industrial ( UAP
ALTEX)
8. Importación para transformación o ensamble: Para someterse a la modalidad debe
presentarse dentro de los 15 días siguientes a la llegada de la mercancía.
9. Importación por tráfico postal y envíos urgentes: Hasta USD 2000, no exceda de 50kg
10. Entregas urgentes: Auxilio para damnificados de catástrofes o siniestros, por su especial
naturaleza y por necesidad apremiante.
11. Viajeros: Equipaje con franquicia hasta USD 1500 o menaje hasta USD 2500.
Tipos de declaración
Declaración de importación anticipada: Trayectos cortos aéreo o terrestre no superior a
15 días no inferior a 1 día y para marítimo no superior a 15 días no inferior a 2 días. Los
demás casos de 15 días no menos de 4 días.
Declaración de importación inicial: No está precedida de una DI.
Declaración de importación de legalización: Para subsanar incumplimientos de
obligaciones aduaneras que den lugar a que la mercancía presentada sea aprehendida.
Declaración de importación de corrección: Para subsanar los errores en subpartida,
tarifas, tasa de cambio, sanciones, operación aritmética, modalidad, tratamientos
preferenciales y valores, por una vez y dentro de los tres años siguientes a la DI inicial.
Declaración de importación por modificación: Para determinar las modalidades de
importación temporal o de T o E.
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Régimen de licencia previa
Lista de bienes incluidos en el régimen de licencia previa por el Gobierno Nacional, entre
ellos están las sustancias controladas por el Consejo Nacional de Estupefacientes.
La importación de bienes que les corresponde el régimen de libre, que sean no
reembolsables en los casos definidos en el decreto 925 de 2013.
Aquellas para las cuales se solicite la exención de gravámenes arancelarios
Las que ampare mercancías imperfectas, usados, reparada, reconstruida, remanufacturada
y saldos.
Registro de importación
Para las mercancías que no requieran como requisito permiso o autorización por parte de las
autoridades competentes: Recursos pesqueros, Equipos de vigilancia y seguridad, material
radioactivo, prenda privativas de las fuerzas militares, y productos sometidos a control: sanitario
(salud humana, vegetal, animal), cumplimiento de reglamento técnico, certificado de emisiones
por prueba dinámica, homologación vehicular.
Levante de la mercancía
Ingresada la información el sistema de declaraciones determina si es levante automático o
registro físico. El levante automático consiste en que las mercancías son despachadas sin
inspección inmediata de la aduana.
Inspección de mercancías física o documental
Efectuar reconocimiento físico o inspección documental y toma de muestras cuando preceda
o Autorización del levante
o No autorización del levante
o Ampliación
o Suspensión
o Aprehensión
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3. Pasos y requisitos para la exportación de mercancías
Exportación con embarque único
Información solicitud autorización embarque
Aspectos generales de la operación: Personas que intervienen, datos del negocio,
identificación del transportador, relación de lugares, detalle de subpartida, nomenclatura,
embalaje, cantidad, descripción, información regímenes procedentes
Relación de documentos soporte y/o vistos buenos, número, fecha, vigencia, entidad
emisora y monto del documento.
Documento soporte SAE
Documento que acredite la exportación
Vistos buenos o autorizaciones
Mandato, cuando actué como declarante una agencia de aduanas
Vigencia
Es de un mes, vencido genera una nueva SAE
Producir el traslado e ingreso de la mercancía a zona primaria y al realizarlo se elabora
plantilla de traslado por vía electrónica.
Fabrica a depósito hasta el embarque o zona franca debe realizar el transporte
internacional por el usuario operador.
Inspección
Criterios técnicos de análisis de riesgo
1. Documental, física
2. Embarque directo desde ser de forma continua y concluirse a más tardar el día hábil siguiente
que se ordene su práctica
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Autorización embarque
Embarque directo a través de los sistemas informáticos electrónicos
Certifica el embarque (transportador) 24 horas siguientes deberá presentar a través de
sistemas informáticos por el transportador la inconsistencia
Generación de Declaración Exportación, por medio de servicios electrónicos de forma
directa.
Tramitado con la factura de venta la declaración provisional a los 3 meses siguientes al
embarque presentará la declaración con los datos definitivos.
Modalidades de exportación
Exportación temporal para reimportación en el mismo estado
Reexportación
Reembarque
Exportación tráfico postal y envíos urgentes
Carga-manifiesto expreso
Exportaciones temporales realizadas por viajeros
Exportación de menajes
4. Ingreso y salida de mercancías a Zonas Francas
En 1958 bajo la Ley 105 se determinó que las zonas francas establecidas en Colombia, serían
establecimientos públicos nacionales dirigidos a agilizar, simplificar y facilitar el comercio
internacional. Posteriormente, se privatizaron y actualmente bajo la Ley 1004 del 2005, se le dio
un nuevo marco regulatorio al régimen de zonas francas donde se estableció que éstas son un
instrumento para la creación de empleo y para la estimulación de la inversión en el país, al ser un
polo de desarrollo para promover la competitividad, los procesos industriales altamente
productivos y la generación de economías de escala.
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Principales incentivos.
a. Impuesto sobre la renta
o Una tarifa del impuesto sobre la renta del 15% [3] aplicable a la actividad productora
exclusiva en Zona Franca para los usuarios industriales de bienes y servicios nuevos o
existentes, y usuarios operadores de zona franca que se establezcan en zonas francas
declaradas con anterioridad 31 de diciembre de 2012[4]. No aplica para el usuario
comercial.
o Para los usuarios industriales de bienes y servicios y usuarios operadores de zona franca
que se establezcan en nuevas zonas francas solicitadas o declaradas (permanentes –
uniempresariales) con posterioridad al 31 de diciembre de 2012, una tarifa del impuesto
sobre la renta del 15% más una tarifa del 9% del CREE.
o Al pagar la sociedad el impuesto de renta sobre las utilidades obtenidas, no se traslada el
impuesto a los socios cuando las reciban en forma de dividendo.
b. Impuesto sobre las ventas en la importación y arancel
o Las mercancías ingresadas en las zonas francas se consideran fuera del territorio
aduanero nacional para efectos de los impuestos a las importaciones y a las
exportaciones.
o La introducción desde el resto del mundo a Zona Franca de materiales y equipos, sin que
se cause el pago de tributos aduaneros (IVA y arancel).
c. Impuesto sobre las ventas
o Están exentos del impuesto sobre las ventas, las materias primas, partes, insumos y bienes
terminados que se vendan desde el territorio aduanero nacional a usuarios industriales de
bienes o de servicios de Zona Franca o entre estos, siempre que los mismos sean
necesarios para el desarrollo del objeto social de dichos usuarios.
o Adicionalmente, las ventas efectuadas desde el resto del territorio aduanero nacional a las
zonas francas son exportaciones, operaciones que no causan el impuesto a las ventas [8].
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o Las exportaciones que se realicen desde Zona Franca a terceros países se benefician de
los acuerdos comerciales internacionales negociados por Colombia.
o Posibilidad de vender al territorio nacional hasta el 100% de la producción de bienes o
servicios producidos en Zona Franca con el respectivo pago de arancel e IVA
(únicamente sobre el porcentaje de insumos provenientes de terceros países).
d. Otros
o Se reconoce origen nacional sobre bienes elaborados, manufacturados, transformados o
que sean producto de cualquier proceso productivo desarrollado en la Zona Franca.
o Posibilidad de realizar procesamientos parciales por fuera de la Zona Franca hasta por (6)
meses.
Tipos de Zonas Francas
1. Zona Franca permanente:
Es aquella donde en un área determinada varias empresas (usuarios) desarrollan sus
actividades industriales, comerciales o de servicios. Se asimila a un parque industrial. (También
conocidos como zona franca de parque o multiempresariales). Actualmente en Colombia existen
alrededor de 31 zonas francas permanentes con más de 500 usuarios en todo el país.
2. Zona Franca permanente especial o uniempresariales:
Es aquella en donde una sola empresa (usuario industrial), independientemente del área
geográfica donde se ubique, tiene la posibilidad de amparar su actividad con los beneficios de
Zona Franca. Se trata de proyectos de alto impacto económico y social para el país.
Admite, entre otras, las siguientes modalidades:
De bienes.
De servicios.
De servicios de salud.
De proyectos agroindustriales.
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De sociedades portuarias.
De reconversión de empresas existentes
Actualmente en Colombia existen alrededor de 71 zonas francas permanentes especiales.
3. Zona Franca transitoria:
Es aquella que se autoriza para la celebración de ferias, exposiciones, congresos, seminarios
de carácter internacional con importancia para la economía y el comercio internacional del país.
Tipos de usuarios de Zonas Francas
Usuario operador: Persona jurídica encargada de la dirección, administración de la Zona
Franca y de la calificación de los usuarios que se instalen en ellas.
Usuario industrial de bienes: El usuario de bienes fabrica, produce, transforma o
ensambla bienes dentro de la respectiva Zona Franca.
Usuario industrial de servicios: Presta servicios dentro o desde el área declarada de la
Zona Franca para desarrollar, entre otras, las siguientes actividades: logística, transporte,
distribución, telecomunicaciones, investigación científica y tecnológica, asistencia
médica, odontológica y en general de salud, turismo, soporte técnico, equipos de naves y
aeronaves, consultoría o similares.
Usuario comercial: Almacena, mercadea, conserva y comercializa dentro de la
respectiva Zona Franca. Puede ocupar hasta el 5% del área total de la Zona Franca.
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MODULO II
Régimen Cambiario de Comercio Exterior y Operaciones de Zona Franca
1. Régimen Cambiario Generalidades
Ley 9 de 1991, artículo 4
Decreto 1735 de 1993
Resolución Externa núm. 8 de 2000 de la Junta Directiva del Banco de la República y sus
modificaciones (R.E.8/00 J.D.) Título I (capítulos II y III)
Circular Reglamentaria Externa DCIN-83 y sus modificaciones (DCIN-83), capítulos 3 y
4 Decreto 2685 de 1999, artículo 1
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2. Régimen Cambiario de Importaciones de Bienes
A. Giros de importaciones de bienes
1. Giros anticipados de futuras importaciones de bienes: Son giros anticipados cuando las
divisas son canalizadas (egresos) a través del mercado cambiario antes del embarque de
la mercancía.
Con recursos propios del importador
Financiados
2. Giros dentro de un plazo igual o inferior a un (1) mes: En esto casos el pago de las
importaciones de bienes deberá canalizarse a través del mercado cambiario mediante la
presentación de la declaración de cambio por importaciones de bienes (Formulario No.
1), utilizando el numeral cambiario 2015.
3. Giros en moneda legal colombiana. En estos casos el pago de las importaciones de bienes
se deberá efectuar
Canalizando los recursos en moneda legal a través de los IMC, (Formulario No.1)
Mediante el giro de cheque para cobro por ventanilla a nombre del proveedor del
exterior (Formulario No. 1), deberá presentarse ante el banco donde el importador
tiene su cuenta.
4. Giros con tarjetas de crédito internacional
Giros de importaciones de bienes con tarjetas de crédito internacional emitidas en
Colombia cobradas en moneda legal colombiana.
Giros de importaciones de bienes con tarjetas de crédito emitidas en el exterior o
en Colombia cobrada en divisas
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5. Giros financiados después del embarque: Las importaciones pueden ser financiadas por
los IMC, el proveedor de la mercancía y otros no residentes, según los términos de la
operación. Los créditos o financiaciones obtenidos para este propósito, no deben ser
informados al BR.
Cuando el giro de la importación de bienes se efectúe en un plazo superior a un
(1) mes e inferior e igual a doce (12) meses, contados a partir de la fecha del
documento de transporte (Formulario No. 1) utilizando el numeral cambiario
2022 o 2023, según corresponda.
Cuando el giro de la importación de bienes se efectúe después de los doce (12)
meses, contados a partir de la fecha del documento de transporte (Formulario No.
1)
B. Castigo de cartera
Cuando los IMC castiguen la financiación de una importación de bienes contra provisiones
realizadas, deberán:
1. Suscribir la declaración de cambio por importaciones de bienes (Formulario No. 1) a
nombre propio, utilizando el numeral cambiario 2015.
2. Reportar la operación a la autoridad de control y vigilancia correspondiente.
C. Arrendamiento financiero
Las importaciones temporales podrán financiarse bajo la modalidad de arrendamiento
financiero cuando su plazo sea superior a doce (12) meses y se trate de bienes de capital.
Debe informarse la operación antes de la realización del primer giro al exterior vinculado
con el contrato de arrendamiento financiero mediante la presentación del (Formulario
No.6).
Para realizar la canalización del pago deberá diligenciar la declaración de cambio por
endeudamiento externo (Formulario No. 3)
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En las declaraciones de cambio por endeudamiento externo (Formulario No. 3) se debe
indicar el valor que corresponda a la amortización del bien, discriminando entre el capital
y los costos financieros.
C. Compraventa de bienes ubicados en el exterior entre dos residentes
La adquisición de bienes ubicados en el exterior por parte de un residente a otro residente para
su posterior importación, es una operación cambio (literal c) del artículo 4 de la Ley 9 de 1991).
Para efectos del pago por parte del residente importador, las divisas se deben canalizar a
través del mercado cambiario mediante la presentación de la declaración de cambio por
importación de bienes (Formulario No. 1).
Para el reintegro de las divisas por parte del residente vendedor, producto de la venta de
la mercancía al otro residente.
3. Régimen Cambiario de Exportaciones de Bienes
A. Reintegros de exportaciones de bienes
Reintegros anticipados de futuras exportaciones de bienes (Formulario No. 2), utilizando el numeral cambiario 1010, 1020, 1030, 1045 o 1050.
Reintegros en moneda legal colombiana (Formulario No. 2) con el numeral cambiario 1060.
Reintegros con tarjetas de crédito internacional (Formulario No. 2) Reintegro de exportaciones de bienes financiadas después del embarque (Formulario No.
2) utilizando el numeral cambiario 1000, 1020, 1030 o 1040.
B. Caución
Para las divisas que reciban los residentes en Colombia a través del mercado cambiario como caución del pago de las operaciones que efectúen con el exterior deberá diligenciarse la declaración de cambio por servicios transferencias y otros conceptos (Formulario No. 5).
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C. Prefinanciación de exportaciones de bienes
Los exportadores podrán obtener préstamos provenientes de los IMC o de no residentes para prefinanciar sus exportaciones de bienes, incluidas las de bienes de capital.
Desembolso de divisas (Formulario No. 3), utilizando el numeral cambiario 4024. Pago total o parcial del endeudamiento externo: La prefinanciación de exportaciones se
podrá pagar con el producto de la exportación realizada con posterioridad a la fecha de la prefinanciación o con divisas adquiridas en el mercado cambiario.
D. Venta de instrumentos de pago
Los residentes podrán vender, con o sin responsabilidad de su parte, los instrumentos de pago en moneda extranjera recibidos del comprador del exterior por sus exportaciones.
4. Régimen Cambiario de Zonas Francas
Usuarios de Zona Franca tiene el mismo tratamiento cambiario que los demás residentes, independientemente de la clasificación aduanera de las operaciones que realicen.
Importaciones-exportaciones residentes, reglas generales
Salida de bienes (formulario No.2) Pago ensamble, pagos y reintegros administrados por una cuenta de compensación Operaciones internacionales y/o con moneda legal TAN Zona Franca (formulario No.2) no sea residente.
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CONCLUSIONES
Por medio de este escrito pudimos estudiar los elementos conceptuales de importación y exportación, las características que la componen, disposiciones legales, restricciones, normas, modalidades entre otros.
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BIBLIOGRAFÍA
Dra. Betty Cecilia Castillo (DIAN)
Dra. Luz Marina Zuluaga (DIAN)
Dra. Mónica Alejandra Gutiérrez (Banco de la República)
Dr. Fernando Alberto Páez (DIAN)
www.dian.gov.co PortalpreguntasPQRS
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