bienvenidos

•Aurelio Arismendi GarciaAurelio Arismendi Garcia

INSTRUCTOR SENAINSTRUCTOR SENA

Documentación y Registro de Documentación y Registro de Operaciones Contables.Operaciones Contables.

•Analizar las principales normas de la reforma tributaria, aplicables a la empresa comercial

•Gravamen a los movimientos financieros•Impuesto al Patrimonio•Impuesto sobre las ventas•Retención en la fuente sobre ventas•Retención en la Fuente de impuesto sobre la renta•Ventas con tarjeta de crédito•Factura•Retención de Industria y Comercio•Impuesto de Rentas y complementario 2009

IVA, Retención en la Fte y GMF

IMPUESTOS 1. ¿Quién crea los tributos en Colombia? En Colombia, en tiempos de paz, solamente el Congreso, las

asambleas departamentales y los concejos distritales y municipales podrán imponer tributos (contribuciones fiscales o parafiscales). La ley, las ordenanzas o los acuerdos respectivamente, deben fijar los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de los impuestos. Nuestro sistema tributario se funda en los principios constitucionales de equidad, eficiencia, progresividad, no confiscatoriedad, y no retroactividad de las leyes tributarias.

2. ¿Qué clases de impuestos existen en Colombia? Desde el punto de vista de la administración por parte de las

entidades territoriales, los impuestos pueden ser: nacionales, departamentales y municipales. La DIAN administra impuestos del orden nacional y los tributos aduaneros. Los primeros son:

Permanentes

Impuesto sobre la renta y complementarios de remesas y ganancias ocasionales.

Impuesto al valor agregado (IVA). Impuesto de timbre nacional.

Transitorios Gravamen a los movimientos financieros (4x1000 Impuesto al patrimonio (del 2011 al 2014).

IMPUESTO AL PATRIMONIOImpuesto al patrimonioUna tarifa del 2.4% y otra del 4.8%, fueron las que

aprobaron las comisiones económicas conjuntas del Congreso de la República para el impuesto al patrimonio que se cobrará entre el 2011 y el 2014.

La primera tarifa será para los contribuyentes que tienen patrimonios líquidos al primero de enero del 2011 entre los 3.000 millones y 5.000 millones de pesos, la cual pagarán unos 3.000 contribuyentes, y la segunda será para los patrimonios superiores a los 5.000 millones de pesos, que se cobrarían a 6.000 personas entre naturales y jurídicas.

El recaudo esperado por este gravamen asciende a cerca de 2,6 billones de pesos, que implica algo más de un billón de pesos con relación a la propuesta inicial del Gobierno que solo hablaba de una tarifa del 0,6 por ciento para todos.

IMPUESTO AL PATRIMONIO REGISTRO CONTABLE ACORDE CON LAS NORMAS

CONTABLES VIGENTES (Decreto 2649 de 1993) Empresa A.B.C S.A, NIT 900.328.510-6, sociedad domiciliada en

Bucaramanga presenta a 1 de Enero de 2011un PATRIMONIO LIQUIDO conciliado y depurado como base de liquidación del Impuesto de Patrimonio la suma de $4.333.666.000 al cual le corresponde la tarifa del 2.4% según lo fijado por al ley 1370 de 2009. (Ley Ajuste Tributario)

En la declaración a presentar en el año gravable 2011, liquida un impuesto a cargo de: $4.333.666.000 * 2.4%= $104.008.000, este valor se deberá pagar en 8 cuotas iguales durante los años gravables 2001, 2012, 2013, 2014. En consecuencia el valor a pagar en c/u de las 8 cuotas sera igual a $104.008.000/8= $ 13.001.000.

Esta empresa tiene en su patrimonio al 31 de Diciembre 2010 un SALDO CREDITO en la cuenta REVALORIZACION DEL PATRIMONIO de $44.458.000. Es decir, que hasta este valor podrá DEBITAR dicha cuenta del patrimonio y el saldo lo deberá cargar a GASTOS del año 2011 por $59.550.000 ($104.008.000 - $44.458.000). Si no tiene saldo en la cuenta del patrimonio indicada, la totalidad se cargara al gasto.

IMPUESTO AL PATRIMONIOEl registro de ENERO 1 de 2011, será el siguiente:3405 REVALORIZACION DE PATRIMONIO $44.458.000540510 IMPUESTO AL PATRIMONIO $59.550.000261595 OTROS- IMPUESTO AL PATRIMONIO-

$104.008.000Posteriormente, al momento de presentar la declaración del

Impuesto al Patrimonio (Mayo de 2011) el registro será el siguiente, para RECONOCER EL PASIVO REAL DECLARADO.

261595 OTROS-IMPUESTO AL PATRIMONIO $104.008.000249505 IMPUESTO AL PATRIMONIO

$104.008.000El pago de la (1) cuota en Mayo de 2011, se registrara:249505 IMPUESTO AL PATRIMONIO $ 13.001.000110505 BANCOS $

13.001.000

El pago diferido de las cuotas (2)/2011, (3)/2012, (4)/2012, (5)/2013, (6)/2013, (7)/2014, (8)/2014, se registraran de igual forma.

Es un nuevo impuesto a cargo de los usuarios del sistema financiero Art. 870 E.T. GMFGMF

ART. 870 E.T GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS .GMF

<Artículo adicionado por el artículo 1 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto es el siguiente:> Créase como un nuevo impuesto, a partir del primero (1o.) de enero del año 2001, el Gravamen a los Movimientos Financieros, a cargo de los usuarios del sistema financiero y de las entidades que lo conforman.

Valores depositados en una cuenta de la Dirección del Tesoro Nacional.

Presupuesto General de la Nación.

El gravamen de transacciones financieras afectan los retiros tanto de cuentas corrientes como de cuentas de ahorro o de deposito:

•A través de cajero electrónico

•Mediante puntos de pago

•Con talonario

•Con tarjeta débito

•Notas débito

•Con cheque

• No deducible de renta bruta de los contribuyentes.

•Agentes de retención del GMF (Art. 876 E.T.): Banco de la República y establecimientos de crédito.

Tarifa del GMF 4x1000 Art. 872 E.T.

Art. 872 E.T TARIFA DEL GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS.<Artículo modificado por el artículo 41 de

la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> La tarifa del gravamen a los movimientos financieros será del cuatro por mil (4 x 1.000).

ART. 876 E.T. AGENTES DE RETENCION DEL GMF<Artículo modificado por el artículo 47 de la

Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> Actuarán como agentes retenedores y serán responsables por el recaudo y el pago del GMF, el Banco de la República y las demás entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria, de Valores o de Economía Solidaria en las cuales se encuentre la respectiva cuenta corriente, de ahorros, de depósito, derechos sobre carteras colectivas o donde se realicen los movimientos contables que impliquen el traslado o la disposición de recursos de que trata el artículo

Exenciones del GMFArt 879

Retiros de cuentas de ahorro, de entidades financieras vigiladas x la super bancaria o de economía solidaria que no excedan 350 UVT al mes.

Traslados entre cuentas corrientes de un mismo banco y titular.

El manejo de recursos públicos.

Operaciones financieras del Sistema de Seguridad Social en Salud, Pensión y Riesgos Profesionales.

Desembolsos de crédito en cuenta que realicen establecimientos de crédito.

Son exentas entre otras las siguientes transacciones:

ART. 879 E.T EXENCIONES DEL G.M.FLa exención se aplicará exclusivamente a

una cuenta de ahorros por titular y siempre y cuando pertenezca a un único titular. Cuando quiera que una persona sea titular de más de una cuenta de ahorros en uno o varios establecimientos de crédito, deberá elegir aquella en relación con la cual operará el beneficio tributario aquí previsto e indicárselo al respectivo establecimiento.

Exención máxima del GMF

Cheques de gerencia cuando se expiden con cargo a una cta cte o de ahorros del ordenante, cuando es la misma entidad de crédito que expide el cheque.

Retiros que realizan asociaciones de hogares comunitarios autorizadas por el ICBF

Debe Haber

5115 IMPUESTOS

511595 Otros XX

521595 Otros

1110 BANCOS

11100503 Bancafé XX

Contabilización del GMF:

Gravamen de naturaleza indirecta, que en Colombia se da bajo la modalidad del VALOR AGREGADO, es decir, que se aplica en las diferentes etapas del CICLO ECONOMICO de producción, importación y distribución. A partir del 01 de Abril de 1.984 (E.T Libros II y III).

•Expedir factura con los requisitos legales

•Cobrar, declarar y pagar el impuesto sobre las ventas de acuerdo con el calendario fiscal.

•Retener, declarar y pagar mensualmente el impuesto sobre las ventas retenido, de acuerdo con el calendario fiscal.

•Retener, declarar y pagar mensualmente la retención en la fuente, según el calendario fiscal.

•Expedir certificados de retención.

Obligaciones de los comerciantes inscritos en el Régimen Común

•Bienes exentos

•Bienes excluidos

•Bienes gravados

Clasificación de los bienes para efectos del IVA

•Tratamiento especial, tarifa del 0 %

•Importación de bienes donados a entidades oficiales o sin ánimo de lucro, para salud, deporte, investigación científica y tecnológica.

•Bienes fabricados para exportación.

Bienes Exentos:Arts. 477/481 E.T.

Art 477. E.T BIENES QUE SE ENCUENTRAN EXENTOS DEL IMPUESTO.

<Artículo modificado por el artículo 31 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> Están exentos del impuesto sobre las ventas los siguientes bienes:

02.01 Carne de animales de la especie bovina, fresca o refrigerada

02.02 Carne de animales de la especie bovina, congelada02.03 Carne de animales de la especie porcino, fresca,

refrigerada o congelada.02.04 Carne de animales de las especies ovino o caprina,

fresca, refrigerada o congelada.02.06 Despojos comestibles de animales02.07 Carne y despojos comestibles, de aves de la partida

01.05, frescos, refrigerados o congelados.02.08.10.00.00 Carne fresca de conejo o liebre03.02 Pescado fresco o refrigerado, excepto los filetes y demás

carne de pescado de la partida 03.0403.03 Pescado congelado, excepto los filetes y demás carne de

pescado de la partida 03.04

Art 477. E.T BIENES QUE SE ENCUENTRAN EXENTOS DEL IMPUESTO03.04 Filetes y demás carne de pescado (incluso

picado), frescos, refrigerados o congelados04.01 Leche y nata (crema), sin concentrar, sin

adición de azúcar ni otro edulcorante de otro modo<Jurisprudencia Vigencia>04.02 Leche y nata (crema), con cualquier proceso

industrial concentradas o con adición de azúcar u otro edulcorante

<Jurisprudencia Vigencia>04.06.10.00.00 Queso fresco (sin madurar)04.07.00.10.00 Huevos para incubar, y los pollitos de

un día de nacidos04.07.00.90.00 Huevos de ave con cáscara, frescos19.01.10.10.00 Leche maternizado o humanizada<Jurisprudencia Vigencia>48.20 Cuadernos de tipo escolar.

Art 477. E.T BIENES QUE SE ENCUENTRAN EXENTOS DEL IMPUESTOAlcohol carburante, con destino a la mezcla con

gasolina para los vehículos automotores.<Inciso adicionado por el artículo 8 de la Ley 939 de

2004. El nuevo texto es el siguiente:> El biocombustibles de origen vegetal o animal para uso en motores diesel de producción Nacional con destino a la mezcla con ACPM estará exento del impuesto a las ventas.

<Inciso adicionado por el artículo 56 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> También son exentos del impuesto sobre las ventas, los alimentos de consumo humano y animal que se importen de los países colindantes a los departamentos de Vichada, Guajira, Guainía, Amazonas y Vaupés, siempre y cuando se destinen exclusivamente al consumo local en esos Departametos

•Por expresa disposición de la ley los que no causan IVA.

•No son responsables de IVA, No declaran IVA, contablemente no utilizan la cuenta 2408, el IVA constituye un costo.

Ejemplo: Computador personal hasta por 82 UVT

•Animales vivos, especies porcinas, ovina, caprina, aves domésticas

Bienes excluídosArt. 424 E.T:

Son todos los que no se clasifican como exentos, ni excluidos y sobre los cuales se aplica la tarifa señalada por ley.

Bienes y servicios gravados:

Tarifa general: 16%

Tarifas diferenciales: 20, 35 y 45% aplicables a vehículos automotores

Tarifas especiales: Bienes y servicios sometidos a regímenes especiales:

•10% Cereales para uso industrial, embutidos y productos similares de carne

•16% Aseo y vigilancia prestado por empresas, pre cooperativas y cooperativas de trabajo

•5% para juegos de suerte y azar

Tarifas aplicables a los bienes y servicios gravados:

UNIDAD DE VALOR TRIBUTARIO (U.V.T)

Creado como medida de valor a partir de 2007, se reajusta anualmente de acuerdo al I.P.C (Índice Precio al Consumador), certificado por el DANE.

Para el año 2009 se fijo en $23.763 el valor de la UVT y para el año 2010 se fijo en $24.555 el valor de la UVT.

Los resultados de la aplicación de la UVT se expresan en pesos.

Régimen de ventas Art. 499 E.T.Valor año base 2009

Régimen simplificado:

Minoristas o detallistas, personas naturales.

Ingresos inferiores a 4.000 UVT

Un establecimiento

Régimen común:Personas jurídicasPersonas naturales con:Ingresos superiores a 4.000

UVT8 o más trabajadores .Servicios públicos: 20 Salarios

mínimos anuales.Servicio de Arrendamiento:

35 salarios mínimos anuales. ($497.000/2009)

Consignaciones bancarias superiores a 4.500 UVT

Obligaciones del régimen Comun

Deben inscribirse en el RUT administrado por la DIAN.

Llevar libros de contabilidad en debida forma.Registrar el IVA en la cuenta mayor denominada

IVA POR PAGAR.Expedir fras o documentos equivalentes y

liquidar el IVA correspondiente a la venta o servicio gravado.

Presentar Declaración Bimensual de ventas.De acuerdo con su calidad de agente de

retención, efectuar el RETEIVA a las ventas.Informar a la DIAN sobre el CESE DE

ACTIVIDADES.

•Inscribirse en el registro único tributario RUT.

•Exhibir en un lugar visible la inscripción en el RUT como perteneciente al régimen simplificado.

•Cumplir con los sistemas de control que determine el gobierno nacional

Obligaciones del régimen simplificado Art. 506 E.T.

Contabilización del IVA:

Impuesto generado en ventas:

IVA discriminado en la factura de ventaIVA no discriminado en la factura


El tratamiento contable del IVA GENERADO O DESCONTABLE es el siguiente:

DESCONTABLE GENERADO

(COMPRADOR) (VENDEDOR)

El IVA descontable es el

El IVA generado es el

PAGADO por el COMPRADOR

COBRADO por el VENDEDOR

si es responsable del R.COMUN

si es responsable del R.COMUN

Se DEBITA en la cuenta 2408

Se ACREDITA en la cuenta 2408

(IVA POR PAGAR) (IVA POR PAGAR)


IVA NO DISCRIMINADO EN LA FACTURA:REGISTRO DEL IVA: VENDEDOR (Común),

COMPRADOR (R. Simplificado).Precio de venta al publico ($1.000.000

incluido el IVA a la tarifa general)DISCRIMINAR EL IVA EN LA FACTURA DE

VENTA, se realiza la siguiente operación:Valor de la Mercancía= Precio de Vta / 1.16Valor de la Mercancía= $1.000.000 / 1.16Valor de la Mercancía= $862.000

Contabilización del IVA:VALOR DEL IVA: Precio de venta (-) Vr de la Mcia.IVA= $1.000.000 (-) $862.000IVA= $138.000COMO CONTABILIZA EL IVA GENERADO

(Vendedor Régimen Común).CODIGO CUENTAS DEBE HABER1105 CAJA $1.000.0004135 CIO AL POR

$862.000.2408 IVA POR PAGAR $138.000.240805 IVA Generado SUMAS IGUALES $1.000.000 $1.000.000


IVA NO DESCONTABLE (Comprador Régimen Simplificado).

CODIGO CUENTAS DEBE HABER6205 COMPRAS MCIAS $1.000.0001110 BANCOS

$1.000.000 SUMAS IGUALES $1.000.000

$1.000.000

El COMPRADOR, en este caso, registra el IVA como mayor valor porque pertenece al Régimen Simplificado


REGISTRO DEL IVA: VENDEDOR (R. Simplificado), COMPRADOR (R. Común).

Un Régimen Simplificado vende a crédito mercancías gravadas a un comerciante del régimen común por $1.000.000.

VENDEDOR REGIMEN SIMPLIFICADOCODIGO CUENTAS DEBE HABER1305 CLIENTES $1.000.0004135 CIO AL POR M

$1.000.000 SUMAS IGUALES $1.000.000

$1.000.000

Contabilización del IVA:COMPRADOR REGIMEN COMUNCODIGO CUENTAS DEBE HABER6205 CIO AL POR M $1.000.0002205 PROVEEDORES

$1.000.000 SUMAS IGUALES $1.000.000

$1.000.000

El VENDEDOR no puede discriminar el IVA. El comprador

No puede descontar el IVA, porque este no aparece discriminado en la factura.

Contabilización del IVA:IVA DISCIRMINADO EN LA FACTURA

DESCONTABLE (COMPARDOR) GENERADO (VENDEDOR)

El impuesto a la ventas pagado El valor total del impuesto a

y discriminado en las facturas es las ventas facturado debe ser

DESCONTABLE hasta la tarifa REGISTRADO mediante un

con la que opera el comprador, crédito a la cuenta Impuestos

el EXCESO PAGADO constituye a las Ventas Por Pagar. MAYOR VALOR DEL CONSTO O GASTO.

Contabilización del IVA:La compañía T.L.C vende a crédito materias primas a

la compañía Disolventes S.A, por un valor de $3.650.000 más el IVA del 16%.

IVA GENERADO (Vendedor)CODIGO CUENTAS DEBE HABER

1305 CLIENTES $4.234.000

4135 CIO AL POR $3.650.000

2408 IVA POR PAGAR $ 584.000

SU,AS IGUALES $4.234.000 $4.234.000

Contabilización del IVA:IVA DESCONTABLE (Comprador)

CODIGO CUENTAS DEBE HABER

6205 DE MCIAS $3.650.000 2408 IVA POR PAGAR 240810 IVA (Descont) $ 584.000 2205 NACIONALES

$4.234.000 SUMAS IGUALES $4.234.000

$4.234.000

Contabilización del IVA:UN IMPORTADOR VENDE A CREDITO A LA

ENSAMBLADORA EL SULTAN S.A, TANQUES DE ACERO POR VALOR DE $45.650.000, MAS EL IVA DE 35%

1.- CALCULO DEL IVA DESCONTABLE:VENDEDOR $45.650.000 * 35% = $15.977.500 (El Vendedor

registra el total del IVA Facturado).COMPRADOR $45.650.000 * 16% = $7.304.000 (El

Comprador puede descontar solo hasta el 16%)DIFERENCIA $8.673.500 (El Comprador lo registra como un

mayor valor del COSTO)VALOR DE LA MERCANCIA para el Comprador $45.650.000 +

$8.673.500 VALOR DE LA MERCANCIA = $54.323.500

Contabilización del IVA:IVA GENERADO (Vendedor)

CODIGO CUENTA DEBE HABER

1305 CLIENTES $61.627.5004135 CIO AL POR M

$45.650.0002408 IVA POR PAGAR2408.05 IVA GENERADO

$15.977.500

SUMAS IGUALES $61.627.500 $61.627.500

Contabilización del IVA:IVA DESCONTABLE (Comprador)

CODIGO CUENTA DEBE HABER6205 DE MERCANCIAS $54.323.5002408 IVA POR PAGAR2408.10 IVA Descontable $ 7.304.0002208 NACIONALES

$61.627.500

SUMAS IGUALES $61.627.500 $61.627.500El comprador es un responsable del IVA –R.Comun y sus

ventas están gravadas con una tarifa del 16%, por lo tanto, solo puede descontar ese porcentaje por la adquisición de bienes y servicios

Contabilización del IVA:LA EMPRESA OMEGA S.A VENDE MERCANCIA

IMPORTADA A PEDRO PEREZ (Responsable del R.Simplificado), POR VALOR DE $3.240.000 MAS EL 35% DE IVA.

IVA GENERADO (Vendedor)CODIGO CUENTA DEBE HABER1105 CAJA $4.374.0004135 CIO AL POR M.

$3.240.0002408 IVA POR PAGAR240805 Iva Generado (Venta)

$1.134.000

SUMAS IGUALES $4.374.000 $4.374.000

Contabilización del IVAIVA DESCONTABLE (Comprador)

CODIGO CUENTAS DEBE HABER6205 DE MERACNACIAS $4.374.0001105 CAJA

$4.374.000

SUMAS IGUALES $4.374.000 $4.374.000

Como se observa, no se registra IVA Descontable por cuanto los responsables del Simplificado, cuando adquieren Bienes o Servicios Gravados con el IVA, registran este impuesto como un mayor valor del costo o gasto.

Objetivo: Acelerar y asegurar el recaudo del IVATarifa: 50% sobre pagos o abonos efectuados por IVA, 100% sobre pagos o abonos a personas o entidades sin residencia en el país, independientemente de la naturaleza del pagador.

Agentes Retenedores de IVA - Reteiva

En la adquisición de bienes y servicios gravados Art. 437-2 E.T.

Gran contribuyente sea o no responsable de IVA:a Régimen Común no Gran Contribuyentea Régimen simplificado

Régimen Común no Gran Contribuyente:a Régimen Simplificado

No se aplica el RETEIVA:Prestación de servicios gravados inferiores a $

84,000Compras gravadas inferiores a $ 566,000Responsables régimen común:

a Grandes ContribuyentesEntidades Estatales

Contabilización de RETEIVA

IVA retenido, comprador:

CRÉDITO: 2367 Impuesto a las ventas retenido

IVA Retenido vendedor:

DÉBITO: 1355 Anticipo del impuestos y contribucionesSubcuenta 135517 IVA retenido

IVA retenido por grandes contribuyentes a responsables del

régimen común

Mercancías por $1’000,000; IVA 16% = $160,000 IVA Retenido $160,000 x 50% = $80,000Retefuente $1000,000 x 3,5% = $35,000

Asiento para el comprador agente retenedor:

1435 MERCANCíAS $1,000,0002408 IVA X PAGAR 160,0002365 RETEFUENTE 35,0002367 IVA RETENIDO 80,0001110 BANCOS 1,045,000

Asiento para el vendedor, empresa retenida

1105 Caja 1,045,000ANTICIPO DE IMPUESTOS:135515 Retención en la Fuente 35,000135517 IVA Retenido 80,0004135 Comercio al por mayor y al por menor 1,000,0002408 IVA por pagar 160,000

Ejemplo:IVA Retenido a responsable del Régimen

simplificado:Compra al contado mercancías gravadas, paga

con cheque.En este caso la Retención de IVA es nominal. Mercancías $800,000; IVA 16% = $128,000IVA Retenido $128,000 x 50% = $64,000 Retención en la Fuente $800,000 X 3,5% =

$28,000

Asiento para el comprador agente retenedor

1435 Mcias no fabr. x la empresa $800,0002408 IVA por pagar 128,000

2365 Retención en la fuente $28,0002367 Impuesto a las vtas retenido 64,0001110 Bancos 836,000

Concepto: Mecanismo de recaudo anticipado de los impuestos de renta y complementarios.

Tarifas:En compras: 3.5% sobre 27 UVTEn servicios: 6% sobre 4 UVTSer. Restaurante: 3.5% sobre 4 UVTTransporte de carga: 1% sobre 4 UVTTransporte pasajeros 3.5% sobre 27 UVTArrendamiento bienes inmuebles: 3.5% sobre 27 UVTLoterías, apuestas, rifas y similares: 20% sobre $1’007.000

Honorarios y ComisionesPersonas jurídicas cualquier cuantía: 11%Personas naturales ingresos inferiores a 3,300

UVTPersonas naturales ingresos superiores a

$69’214,000: 11%

Retención sobre salarios e ingresos laborales gravables:

• Exento el 25% de los ingresos laborales,

descontado el 3.875% aportes para pensión

y el 1% del fondo de solidaridad pensional.

Ejemplo retención salarios:Sueldos y comisiones $3.200.000Aportes para pensión: $3.200.000X3.875%= $124.000Aporte fondo solidaridad: $3.200.000X1%= $32.000

Base liquidación 75% (3.200.000-124.000-32.000) 75% de 3.044.000 = $2.283.000Equivalencia en UVT: $2’283.000 / 20.974 = 108.84

UVTAplica tarifa según Tabla de Retención de Salarios: (108.84 UVT

– 95 UVT) x 19% = 2.62 UVTConvertimos UVT a pesos: 2.62 UVT x $20.974 = $55.000

Decreto 406Decreto 1626•Tarifas•Contabilización

Retefuente 1.5%

sobre venta sin IVA

Retefuente 1.5%

sobre venta sin IVA

Reteiva 10%

del IVA

Reteiva 10%

del IVA

Discriminar

el IVA

Discriminar

el IVA

Recuerde: La comisión bancaria no causa IVA

Cacharrería Colombia Ltda vende mercancías por valor de $700,000, IVA 16%; recibe tarjeta de crédito y consigna el comprobante en el Banco de Bogotá.

Ejemplo:

Asiento 1.Venta con tarjeta de crédito

Asiento 2. Consignación del comprobante de venta con tarjeta

de crédito

11100502 Banco de Bogotá 742.700

135515 Retefuente 10.500

135517 Reteiva 11.200

530515 Comisiones 47.600

110505 Caja General 812.000

Consignación:

•Requisitos de expedición•Software de facturación

1. Denominación: “Factura de venta”, preimpreso.

2. Numeración en orden consecutivo, preimpreso

3. Nombre y NIT del vendedor/servicio, preimpreso.

4. Identificación del adquiriente, cuando discrimine IVA.

5. Fecha de expedición.

6. Descripción de los art. vendidos o servicios prestados.

7. Valor total de la operación.

8. Identificación del impresor de la factura, preimpreso.

9. Indicar la calidad de retenedor del IVA

10. Autorización de numeración de la DIAN.

Requisitos de expedición de la factura

•Concepto•Agentes retenedores•Tarifas

Retención del impuesto de Industria y Comercio

Descripción: Mecanismo de recaudo anticipado, establecido en cada municipio.

Agentes retenedores (Régimen Común)Base para la retención: (Excluido el IVA)Tarifas (Tablas).

Obligaciones de los Agentes de Retención de ICA:

Efectuar retenciónLlevar cuenta PUC código 2368Presentar declaración mensualExpedir certificado de reteica

Auto retención Grandes Contribuyentes con autorización

Contabilización del RETEICA: Retenedor:

236801 al 236898236801 al 236898

Retenido:135518135518

Textiles Ltda compra mercancías al contado a Distribuciones Lydo Ltda con factura No. 3745 por valor de $1.200,000, IVA 16% Retefuente 3.5%, Reteica 6 x 1000

Agente retenedor:

Ejemplo:

1105 CAJA $1.342.800

1355 ANTICIPO DE IMP. Y CONTRIB.

135515 Retención en la fuente 42.000

135518 Imp. de Ind. y comercio retenido 7.200

4135 COMERCIO POR MAYOR Y MENOR 1.200.000

2408 IMP.SOBRE LAS VENTAS X PAGAR 192.000

Vendedor Empresa Retenida:

bienvenidos

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