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BALANCE FISCAL Y PROPUESTA DE FORTALECIMIENTO DE

LA POLÍTICA FISCAL Y SOCIAL EN NICARAGUA

Resumen

Illescas Hidalgo, Ricardo Eliseo 1

Se analiza en el presente artículo ¿Qué lecturas se pueden hacer de las

estimaciones presupuestarias de la Hacienda Pública en Nicaragua? El mismo se basa en

investigación documental y análisis financiero de las estimaciones presupuestarias

contenidas en la Ley Anual del Presupuesto General de la República relativa a los años

2012, 2013 y 2014; en el contexto de la entrada en vigencia de la Ley de Concertación

Tributaria (LCT). En el documento se referencia la materialización económica de la Política

Social del Gobierno de Reconciliación y Unidad Nacional y se proponen ciertas medidas

que pudieran hacer más eficiente la gestión de la Hacienda Pública en Nicaragua,

partiendo que hasta el momento los déficit presupuestarios han sido financiados

mediante reformas al sistema impositivo, las cada vez más reducidas donaciones de los

países amigos y el endeudamiento interno y externo, sin demandar mayores esfuerzos a la

Administración Pública en cuanto a disminuir el gasto corriente.

Palabras claves: Hacienda Pública, Presupuesto, Regularización Fiscal, Solvencia del Sector

Público y Déficit Fiscal.

1 *Contador Público Autorizado. Abogado y Notario Público. Maestro en Contabilidad con Énfasis en Auditoría. Estudiante del Doctorado en Ciencias Sociales, Mención Gerencia. Universidad de Zulia. Auditor Externo y Consultor Independiente en Administración de Negocios.

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BALANCE FISCAL Y PROPUESTA DE FORTALECIMIENTO DE

LA POLÍTICA FISCAL Y SOCIAL EN NICARAGUA

INTRODUCCIÓN:

De acuerdo con el documento informativo: “Balance Preliminar de las Economías para

América Latina y el Caribe” (2013), elaborado por la Comisión Económica para América

Latina y el Caribe, CEPAL, se presenta para nuestros países un escenario internacional

vulnerable pero en recuperación, se han implementado en América Latina una serie de

ajustes para disminuir los efectos adversos sobre la región. La mayoría de los países han

optado por relajar sus metas fiscales, lo que ha permitido ampliar su espacio de acción sin

producir desajustes en la sostenibilidad de la deuda pública. Las reformas fiscales de 2012

(especialmente tributarias) se pusieron en marcha en 2013 y permitieron incrementar los

ingresos en varios países de la región, a pesar de la desaceleración económica.

Al respecto, ¿Qué lecturas se puede hacer de las estimaciones presupuestarias de la

Hacienda Pública en Nicaragua?

COMPORTAMIENTO DE LOS INGRESOS ESTIMADOS

En diciembre del 2012 se aprobó la Ley de Concertación Tributaria (LCT) y sus efectos

jurídicos iniciaron a partir de enero del 2013. En el presupuesto del año 2013 se previó un

incremento en los Ingresos Tributarios de un 14,4 % con respecto al año 20122, porcentaje

que se incrementó en el Presupuesto del 2014 a un 25,7 % respecto del año base.

Cuadro 1 Ingresos Tributarios estimados en dólares

Cifras estimadas en dólares 2012 2013 2014 2013 /2012 2014/2012

Ingresos Tributarios 1515048,012.03 1733715,592.10 1905063,567.96 114.43% 125.74% Fuente: Elaboración propia a partir de cifras oficiales contenidas en el Presupuesto General de la República (PGR) de cada año.

2 Año base en el presente artículo

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El desempeño previsto para los principales tributos, fue el siguiente: Cuadro 2 Comportamiento de los Principales Tributos, estimados en dólares Tributo 2012 % 2013 % 2014 % 2013 /2012 2014/2012

Ingresos Tributarios 1515048,012.03 1733715,592.10 1905063,567.96

Impuesto sobre la renta 514548,450.55 0.34 620636,023.99 0.36 726933,702.79 0.38 120.62% 141.28%

Impuesto al Valor Agregado (IVA) 224374,070.64 0.15 229634,418.76 0.13 242399,258.42 0.13 102.34% 108.03%

Impuesto selectivo al consumo Importación 90811,695.84 0.06 107700,207.64 0.06 115160,327.96 0.06 118.60% 126.81%

Fuente: Elaboración propia a partir de cifras oficiales contenidas en el Presupuesto General de la República (PGR) de cada año.

Obsérvese en el Cuadro 2 que el Impuesto sobre la Renta posee la mayor contribución al

Presupuesto de Ingresos, en el siguiente orden: 34 % año 2012, 36 % año 2013 y 38 % año

2014. El segundo puesto en la estructura de los ingresos le corresponde al IVA, en el

siguiente orden: 15 % año 2012, 13 % año 2013 y 13 % año 2014 y en el tercer lugar se

presenta el Impuesto Selectivo al Consumo por Importaciones con un comportamiento

constante del 6 % por año.

La reforma fiscal preveía un aumento en los tributos producto de un aumento en la base

de contribuyentes, la modificación de la tabla progresiva del IR y la disminución del gasto

tributario expresado en una mejor administración de las exenciones y exoneraciones.

Resaltan en el comportamiento de los ingresos tributarios el incremento en el consumo,

en valores absolutos, de productos que forman parte de la Industria Fiscal y que se refleja

en el Cuadro 3.

Cuadro 3 Comportamiento de los productos de la Industria Fiscal, estimados en dólares

Tributo 2012 % 2013 % 2014 % 2013 /2012 2014/2012

Ingresos Tributarios 1515048,012.03 1733715,592.10 1905063,567.96

Rones y aguardientes 12065,319.96 0.01 13639,368.55 0.01 11855,807.93 0.01 113.05% 98.26%

Cervezas 36126,526.59 0.02 41875,453.84 0.02 49455,660.98 0.03 115.91% 136.90%

Gaseosas 13525,495.76 0.01 15549,947.41 0.01 18464,505.47 0.01 114.97% 136.52% Fuente: Elaboración propia a partir de cifras oficiales contenidas en el Presupuesto General de la República (PGR) de cada año.

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Puede observarse una proporción constante en bebidas alcohólicas y no alcohólicas

respecto de los ingresos tributarios, exceptuando que en el año 2014: se prevé una

disminución en términos absolutos en cuanto al consumo de rones y aguardientes; un

aumento de un uno por ciento en el consumo de las cervezas y un incremento en valores

absolutos en cuanto al consumo de bebidas gaseosas.

De los datos disponibles en el Presupuesto General de la República no es posible

determinar cuál es el peso tributario que soporta cada sector de la economía, es decir, no

se puede determinar cuánto aportan sectores dinámicos como: el financiero, la

construcción y el comercio.

Por otra parte, vale apuntar que en el año 2014 el presupuesto no contempla ninguna

expresión monetaria de la liquidación de los decomisos que se hacen con relación a

delitos como el narcotráfico y lavado de activos.

COMPORTAMIENTO DE LOS GASTOS ESTIMADOS

Se incorporan en el presupuesto de gastos de la República de Nicaragua los cuatro

Poderes del Estado, que son: Poder Legislativo, Poder Judicial, Poder Electoral y Poder

Ejecutivo, además, se refleja el gasto de la Contraloría General de la República, las

asignaciones y subvenciones, Servicio de la Deuda Pública y las Amortizaciones Internas y

Externas.

No se observa en la matriz de Gastos por Instituciones del Presupuesto General de la

República, relativo a los años 2013 y 2014, la asignación que se le hace al Ministerio

Público, Procuraduría para la Defensa de los Derechos Humanos, Fondo de

Mantenimiento Vial, Universidades y Alcaldías, debido a que estas están visibles en la

matriz de Asignaciones y Subvenciones del respectivo año.

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Cuadro 4: Detalle del Gasto por Instituciones, estimados en dólares.

Institución 2013

Peso relativo

2014

Peso relativoVariación

2014/2013

Asamblea Nacional 20751,841.58 0.01 21454,556.27 0.01 1.03

Corte Suprema de Justicia 79166,894.61 0.04 88068,837.59 0.04 1.11

Consejo Supremo Electoral 11648,700.51 0.01 22575,626.01 0.01 1.94

Contraloría General de la República 7735,601.17 0.00 7956,992.64 0.00 1.03

Presidencia de la República 10487,944.56 0.01 11007,215.26 0.00 1.05

MINGOB 93628,706.23 0.05 116683,680.02 0.05 1.25

MINREX 25583,746.53 0.01 28611,023.40 0.01 1.12

MINISTERIO DEFENSA 87200,355.63 0.04 84933,136.51 0.04 0.97

MHCP 20592,731.31 0.01 22381,469.26 0.01 1.09

MIFIC 13181,645.76 0.01 13731,140.39 0.01 1.04

MINED 305646,492.23 0.15 357125,974.93 0.16 1.17

MAG FOR 31684,372.59 0.02 36101,346.74 0.02 1.14

MTI 141874,550.14 0.07 153126,289.51 0.07 1.08

MINSA 328570,021.22 0.17 380364,946.16 0.17 1.16

MITRAB 2601,238.86 0.00 3238,149.89 0.00 1.24

MARENA 10767,889.07 0.01 10914,788.59 0.00 1.01

MINISTERIO DE LA FAMILIA 22174,946.72 0.01 25051,572.52 0.01 1.13

MINISTERIO MINAS 20752,660.19 0.01 20280,332.94 0.01 0.98

MINISTERIO ECONOMIA FAMILIAR 33901,898.82 0.02 37443,319.97 0.02 1.10

PROCURADURIA GENERAL DE LA REPUBLICA 4476,364.79 0.00 4471,928.54 0.00 1.00

ASIGNACIONES Y SUBVENCIONES 570535,029.78 0.29 641055,445.07 0.29 1.12

SERVICIO DE LA DEUDA PUBLICA 136208,732.84 0.07 111725,978.09 0.05 0.82

MINISTERIO DE LA MUJER 0.00 837,854.37 0.00

MINISTERIO DE LA JUVENTUD 0.00 1000,504.16 0.00

IMPREVISTOS 0.00 1578,831.03 0.00

SUB TOTAL 1979172,365.15 0.86 2201720,939.84 0.87 1.11

AMORTIZACION 320274,109.46 0.14 328758,755.96 0.13 1.03

INTERNA 256060,123.67 256924,351.65 1.00

EXTERNA 64213,985.79 71834,404.31 1.12

TOTAL 2299446,474.61 1.00 2530479,695.80 1.00 1.00

Fuente: Elaboración propia a partir de cifras oficiales contenidas en el Presupuesto General de la República (PGR) de cada año.

En cuanto al Presupuesto de Gastos del año 2014, resalta el aumento del presupuesto del

Consejo Supremo Electoral en un 94 %, siendo este Poder del Estado el que tuvo un

incremento mayor de su presupuesto en términos relativos. El incremento del CSE podría

deberse al costo de la elecciones de la Costa Caribe que han sido convocadas para el 02 de

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marzo del año 2014. Por otra parte, los Ministerios de Educación, Salud y Economía

Familiar presentan incrementos moderados que oscilan en un rango del 10 al 17 %.

Obsérvese dotaciones presupuestarias, en el año 2014, para dos nuevos Ministerios que

son el de la Juventud y el de la Mujer. Además, una partida de gastos imprevistos por la

suma de US $ 1,578, 831 dólares; misma que no estaba contemplada en el PGR del año

2013.

SOLVENCIA FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO

Las cifras oficiales contenidas en el Presupuesto General de la República presentan una

planificación del Déficit presupuestario con un comportamiento contra cíclico que se

puede observar en el Cuadro 5.

Cuadro 5: Comportamiento del Déficit Presupuestario, estimaciones en dólares.

Concepto 2012 % 2013 % 2014 % 2013 /2012 2014/2012

Ingresos 1636710,549.40 1.00 1876953,344.90 1.00 2055696,071.95 1.00 114.68% 125.60%

Gastos Totales 1838873,632.47 1.12 1979172,365.15 1.05 2201720,939.84 1.07 107.63% 119.73%

Deficit Presupuestario -202163,083.07 -0.12 -102219,020.25 -0.05 -146024,867.89 -0.07 50.56% 72.23% Fuente: Elaboración propia a partir de cifras oficiales contenidas en el Presupuesto General de la República (PGR) de cada año.

De acuerdo con la CEPAL, a nivel Latinoamericano y del Caribe, el comportamiento del

déficit se mantuvo en el promedio, por lo que, las cifras mostradas en el Cuadro 5 se

encuentran dentro de esa afirmación. Pudiera colegirse que no ha habido un deterioro en

la salud de las finanzas públicas.

En cuanto a los fondos para cubrir el déficit presupuestario en cada período, los mismos

se originaron de donaciones y de financiamiento (interno y externo)

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EXPRESIÓN DE LA POLÍTICA DE REDUCCIÓN DE LA POBREZA EN EL PRESUPUESTO

GENERAL DE LA REPÚBLICA.

De acuerdo con el Plan Económico Financiero del Gobierno de Reconciliación y Unidad

Nacional (2012-2016), la Política Social persigue los objetivos siguientes: i) maximizar el

impacto positivo sobre la reducción de la pobreza general y extrema; ii) mejorar la calidad

de los servicios sociales básicos; iii) continuar generando empleos; iv) asegurar la entrega

de bienes y servicios públicos gratuitos y de calidad para la población nicaragüense más

vulnerable; y v) apuntar al desarrollo humano con equidad

En el caso específico de la política de salud, se promoverá la salud y estilos de vida

saludables con acciones interinstitucionales y la participación de la ciudadanía, con

atención preferencial a los más pobres, a través del Modelo de Salud Familiar y

Comunitario. La política de educación buscará garantizar una educación universal, gratuita

y de calidad, priorizando a la población rural y las comunidades indígenas y afro-

descendientes. En adición, la política de abastecimiento de agua y saneamiento se

enfocará en la administración eficiente de los recursos hídricos y la promoción de una

conducta más solidaria de la población. La política de seguridad y soberanía alimentaria,

buscará garantizar que todos los ciudadanos nicaragüenses cuenten con una alimentación

que les permita una vida saludable y digna. Finalmente, la política de vivienda trabajará en

restituir a las familias pobres el acceso a la vivienda digna, cómoda y segura, desarrollando

una política inclusiva y de apertura de oportunidades para adquirir o mejorar sus

viviendas de acuerdo a sus ingresos.

La expresión monetaria de la política social reflejada en el Presupuesto General de la

República para el año 2014, muestra que el importe total destinado a la Estrategia de

Reducción de la pobreza es de US $ 1,308, 032,429 (Un mil trescientos ocho millones

treinta y dos mil cuatrocientos veintinueve dólares). De las dotaciones previstas llama la

atención que se incluya la partida relativa al Reemplazo, equipamiento y supervisión del

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Hospital Militar Alejandro Dávila Bolaños, por US $ 16,6 millones de dólares. Se desconoce

sobre qué criterio se clasifica como reducción de la pobreza esta inversión por cuanto este

es un Hospital que brinda servicios de salud privados y se puede concluir que no todo

servicio prestado es entonces destinado a la reducción de la pobreza por cuanto existen

servicios que son para clase media y alta.

PROPUESTA DE MEDIDAS QUE PUDIERAN FORTALECER LA HACIENDA PÚBLICA:

1. Plan de Facilidades de Pago para regularizar deudas impositivas, aduaneras y de los

recursos de la seguridad social: Esto ayudaría a que las empresas del sector

informal regularicen su situación.

2. No obstante, las insatisfacciones que pudieran estarse generando en el Régimen

Simplificado para Pequeños Contribuyentes, se considera apropiado incrementar

las escalas de este régimen a fin de buscar que la mayoría de contribuyentes opten

por el sistema general de tributación, evitando así la evasión fiscal que se produce

por la existencia de personas naturales que se acogen al régimen simplificado sin

llenar los requisitos de ley y sin que la autoridad fiscal pueda controlar a quienes

deben estar y quienes no dentro del esquema.

3. Decretar límites tanto a los incrementos salariales como a la creación de nuevas

plazas en el sector público.

4. Crear un Fondo para la Educación con el objetivo de complementar el

financiamiento de las obligaciones fiscales contenidas en la partida del Ministerio

de Educación en la Ley de Presupuesto General de la República. Este fondo puede

irse ampliando a Instituciones como el FOMAV.

5. Crear un Fondo de Programas Sociales a partir de los fondos no ejecutados o no

comprometidos del Presupuesto General de la República de cada año fiscal. Este

fondo debería transferirse al final del año y antes del cierre presupuestario.

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CONCLUSIONES:

1. La Reforma Tributaria del año 2012 contenida en la Ley de Concertación Tributaria

ha conllevado a un incremento de hasta un 41 % en la estimación de la

recaudación del Impuesto sobre la Renta, del 26 % en el Impuesto Selectivo de

Consumo y de apenas un 6 % en el Impuesto al Valor Agregado. En términos

absolutos, esto ha significado un incremento de 390 millones de dólares en las

estimaciones de los ingresos tributarios del 2014 respecto del año base.

2. El gasto público se estaría incrementado en 362.8 millones de dólares en el año

2014 respecto del año base, de tal suerte que el ingreso obtenido de la Reforma

Tributaria apenas si daría para cubrir el aumento de los gastos, mayoritariamente

corrientes. El déficit se estaría administrando en un rango moderado.

3. A la par de la Reforma Tributaria que conlleva al incremento de los ingresos

tributarios se hace necesario dictar normas que promuevan la disminución del

gasto y consecuentemente mejoren la eficiencia del Sector Gobierno. Para ello se

deben tomar como referencia iniciativas de gobiernos como Honduras y Costa Rica

que han dictado leyes que demandan de los funcionarios y empleados del sector

públicos a reducir gastos y llevar los excedentes a los programas sociales de

reducción de la pobreza. Estableciendo de esta manera un equilibrio en el esfuerzo

y sacrificio que hacen los gobernantes y los gobernados por la salud de las finanzas

públicas.

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BIBLIOGRAFIA:

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