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7/18/2019 Aula Contabilidade
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NOÇÕES DE CONTABILIDADE E FINANÇASProf. Adelino Correa
12/8/2011
Contabilidade: é a ciência que estudo o PATRIMÔNIO em suas variaçõesquantitativas e qualitativas.
- aspectos quantitativos = montante, cifra, $.- aspectos qualitativos = refere-se ao ramo de atividade.
Balanço: contas e valores nos aspectos positivo e negativo.
Patrimônio: é o objeto da contabilidade. Pode de ser de:- Pessoa física- Pessoa jurídica
Patrimônio composto por:- Itens tangíveis (dinheiro)- Itens intangíveis (valores humanos)
Elementos do patrimônio
- Bens- Direitos- Obrigações
Bens - “É tudo aquilo suscetível de avaliação econômica servindo para satisfazer asnecessidades humanas.”
- trata-se de tudo aquilo que pode ser transformado em R$.- são suscetíveis de avaliação econômica.- finalidade: satisfazer as necessidades humanas.- necessidades (ilimitadas)/ recursos (limitados).
Classificação dos bens:- móveis: podem se deslocar de seu local natural sem provocar danos.
- Ex: R$, móveis, veículos.- imóveis: não podem ser deslocados de seu local natural sem provocar
danos. Ex: terrenos, construções.
- tangíveis: possuem corpo físico.
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- intangíveis: não tem corpo físico. Ex: marcas e patentes, direitos autorais,ponto comercial.
Direitos - “São bens de nossa propriedade em poder de terceiros.” - são valores a receber, a recuperar, a compensar.
Ex: - duplicatas a receber (de clientes), referem-se à venda a prazo.- Impostos a recuperar / compensar.- Adiantamento de salários. (direito de descontar no pagamento)- Adiantamento a fornecedores.- Banco conta movimento.
- comércio vende mercadorias- indústria vende produtos
- prestadora de serviço vende serviços- Esta diferenciação é importante para a área tributária (ex. ICMS. ISS, IPI)
Obrigações - “São bens de terceiros em nosso poder.” - valores a pagar.
- duplicatas a pagar (nasce das compras a prazo)/ a fornecedores.- contas a pagar.- impostos a recolher.
- folha de pagamento a pagar - empréstimos bancários- adiantamento de clientes- salários, comissões a pagar
Dica:- a receber/ a recuperar = DIREITO- a pagar/ a recolher = OBRIGAÇÃO- adiantamento = “depende do complemento”
B.P. (Balanço Patrimonial)Contas R$Conta caixaEstoque
Entidade = o patrimônio particular do sócio não se confunde com o da empresa.
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REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DO BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
BensDireitos
ObrigaçõesPatrimônio Líquido = (A – P)
Bens R$50.000,00
R$50.000,00
Obrig = R$20.00,00
PL = R$30.000,00
R$50.000,00
SEMPRE o ativo e o passivo BATEMORIGEM = APLICAÇÕES
Elabore o balanço patrimonial (BP)
Bens/ direitos/ obrigaçãoCaixa Bem ATIVOBanco conta movimento Bem ATIVOEstoques/ mercadorias Bem ATIVO
Seguros a pagar Obrigação PASSIVO Adiantamento de salário Direito ATIVO
Salários a pagar Obrigação PASSIVO Adiantamento a fornecedores Obrigação PASSIVO
Adiantamento a clientes Obrigação PASSIVOFornecedores Obrigação PASSIVO
Impostos a recolher Obrigação PASSIVOImpostos a recuperar Direito ATIVOVeículos Bem ATIVOMóveis e utensílios Bem ATIVOImóveis Bem ATIVO
Notas promissórias a pagar Obrigação PASSIVONotas promissórias a receber Direito ATIVO
Empréstimos obtidos Obrigação PASSIVOEmpréstimos concedidos Direito ATIVOMáquinas Bem ATIVO
Ferramentas Bem ATIVO
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ATIVO PASSIVO
Caixa 5.000, seguros 12.400,Bco conta movimento 25.000, Salário 28.000,Veículos 54.000, Impostos 40.000,
Móveis 40.000, Duplicatas 30.000,Imóveis 100.000, Empréstimos Bco 100.000,Duplicatas 18.000, Notas promissória 39.000,Máquinas 20.000, 249.400,Estoque 15.000,
Pat. Líquido27.600,
27.600
277.000, 277.000,
Passível exigível ou capital de terceiros ou capital alheio = OBRIGAÇÕES, totaldas dívidas (249.400, no exemplo)Patrimônio Líquido = CAPITAL PRÓPRIO
Empresa sólida: Ativo > PassivoPL > 0 (patrimônio líquido)SL positiva (situação líquida)
ATIVO PASSIVOCaixa 2.500, seguros 7.000,Bco conta movimento 3.500, Salário 9.000,Veículos 10.000, Impostos a recolher 17.000,Móveis 1.500, Duplicatas 11.000,Imóveis 70.000, Empréstimos Bco 15.000,Ferramentas 6.000, Notas promissória 23.000,Máquinas 5.000, Empréstimos Obtidos 40.000,Estoque 2.000, Adiantamento clientes 8.000,Notas promissória receber 4.000, 130.000,Empréstimos concedidos 1.500,
Impostos a compensar 4.500, Adiantamento salário 1.000,
111.500111.500 ( – )130.000PL = (-) 18.500,
111.500, 111.500,
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MATRIZ
ATIVO PASSIVO
Caixa Seguros a pagar
Banco conta movimento Salários a pagar Estoques/ mercadorias Adiantamento a fornecedores Adiantamento de salário Adiantamento a clientes Impostos a recuperar Fornecedores Notas promissórias a receber Impostos a recolher Veículos Notas promissórias a pagar Móveis e utensílios Empréstimos obtidosImóveisEmpréstimos concedidosMáquinas
Ferramentas
ATIVO PASSIVO
Caixa 2.500,Banco conta movimento 3.500,Estoques/ mercadorias 2.000, Adiantamento de salário 1.000,
Impostos a recuperar 4.500,Notas promissórias a receber 4.000,Veículos 10.000,Móveis e utensílios 1.500,Imóveis 70.000,Empréstimos concedidos 1.500,Máquinas 5.000,Ferramentas 6.000,
Seguros a pagar 7.000, Salários a pagar 9.000, Adiantamento de clientes 8.000, Fornecedores 11.000,
Impostos a recolher 17.000, Notas promissórias a pagar 23.000, Empréstimos obtidos 40.000,
130.000,
Pat. Líquido = (18.500)
111.500, 111.500
A menor PPL menor 0SL = negativa
CAPITAL SOCIAL (capítulo 3)
- É o investimento social dos sócios.- É uma conta do Patrimônio Líquido.
- É aplicado no ATIVO da empresa.- Não necessita ser em dinheiro, obrigatoriamente.
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- Lei 6.604/76, art. 7º e 8º.
- Quando o Capital Social não está totalmente integralizado, abre-se uma conta noseguinte formato no Patrimônio Líquido:
Capital Social 80.000,(-) Capital a Integralizar (20.000,)Capital Integralizado 60,000,
B.P. A P
CaixaVeículosImóvel
20.000,30.000,50.000, PL
Capital SocialLucro Acumulado 100.000,
100.000, 100.000,
Veículos e imóveis para integrarem o capital social de uma empresa: necessidadede LAUDO DE AVALIAÇÃO (3 peritos credenciados) ou empresa especializada. (art.8º, Lei 6.404/76)
Passivo = passivo exigível, capital de terceiros, capital alheio
PL = capital próprioTotal do Balanço = capital total à disposição da empresa. Patrimônio Bruto.
Capítulo 4 – Demonstração do Resultado do Exercício (D.R.E)
- São contas de resultado: é o confronte entre (despesas e custos) X (receitas).- Despesas, custos, receitas.
D.R.EDespesasCustos
6.000,
Receitas
10.000, ,4.000, (Lucro Líquido do Exercício)
O lucro líquido do exercício: no BP é contabilizado no PASSIVO.
DESPESAÉ o consumo de bens e serviços.
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Portanto, despesa NÃO é pagamento !!!!!
Conta de pagamento de salário:- se já efetivado (no ativo): Desp. c/ Salários- se dos salários a serem feitos : (no ativo-BP): salários a pagar
Projeção de contas a pagar:- no passivo: “contas a pagar”
Tipos de contas despesa- Desp c/ Salários- Desp c/ Aluguéis ou Aluguéis Passivos- Desp c/ E. Elétrica/ Água/ Telefone/ TV a Cabo- Desp financeiras (cheque especial)
- Desp juros ou juros passivos
D.R.EDespesasCustos
15.000,
Receitas
9.000, ,
(Prejuízo Líquido do Exercício) 6.000,
O prejuízo é contabilizado no BP no Patrimônio Líquido como:(-) Prej. Acum. (6.000,)
CUSTOÉ todo o gasto aplicado na produção de bens e serviços.
Comércio tem a conta: C.M.V. (Custo de Mercadorias Vendidas)Indústria tem a conta: C.P.V. (Custo do Produto Vendido)Prestadora de serviços: C.S.V. (Custo Serviço Vendido)/ C.S.P (C S Prestado)
Indústria: contribuinte de ICMS e IPI.
RECEITASão as remunerações de capitais e serviços.São todas as vendas de: mercadorias, produtos e serviços.
- Toda vende é uma receita, mas nem toda venda dá lucro.- Preço de venda: contabiliza o valor das despesas, custos e lucro.
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Imposto- aparece no ATIVO:
- ICMS a recuperar - IR a restituir
- aparece no PASSIVO:- impostos a recolher - IPTU (prestações vincendas)
- aparece no RESULTADO:- despesa de IPVA- ICMS sobre vendas- despesa com IPTU (pago)
Aluguel - exemplo de contas de aluguel- despesa com aluguel (locatário, prestação vencida)- aluguel a pagar (locatário, prestações vincendas)- receita com aluguel (locador)
RECEITAS- Receitas s/ Aplicações Financeiras- Receita Juros ou Juros Ativos (sempre que o sobrenome da conta for “ativo”, trata -
se de receita).
Classificar as contas
BP = contas de ATIVO, PASSIVO, PL.DRE = contas de DESP, CUSTOS, RECEITAS.
ContasCaixa BP Ativo Alugueis passivos DRE Despesa Alugueis a pagar BP Passivo Alugueis a receber BP AtivoEncargos financeiros DRE DespesaJuros a pagar BPJuros a receber BPJuros a apropriar BP AtivoJuros passivos DRE DespesaJuros ativos DRE Receita
Salários DRE DespesaSalários a pagar BP passivo
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Venda de Mercadorias DRE ReceitaCusto das Mercadorias vendidas DRE CustoDébitos de funcionamento BP Passivo (situação)Créditos de funcionamento BP AtivoClientes (duplicatas a receber) BP AtivoObras de Arte BP AtivoMarcas e Patentes BP Ativo (marca é intangível)Capital Social Patrimônio LíquidoImpostos DRE DespesaImpostos a pagar BP PassivoImpostos a recuperar BP AtivoEstoque de mercadorias BP Ativo Adiantamento de viagens BP Ativo Adiantamento de salários BP Ativo
Viagens (despesa c/ viagem) DRE DespesaTreinamento de pessoal DRE DespesaPropaganda e publicidade DRE DespesaSeguros DRE DespesaSeguros a apropriar BP Ativo (não foi consumido – é direito)Seguros pagos antecipadamente BP Ativo (não foi consumido – é direito)Fornecedores (duplicata a pagar) BP PassivoImóveis BP AtivoPrejuízos acumulados PL (-) é uma conta redutora
Terrenos BP AtivoEmpréstimos bancários BP Passivo Adiantamento de clientes BP Passivo Adiantamento a fornecedores BP Ativo
BPATIVO
(bens e direitos)PASSIVO
(obrigações)Caixa Alugueis a receber
Juros a apropriar Créditos de funcionamentoCliente (duplicatas a receber)Obras de arteMarcas e patenteCapital socialClientes(duplicatas a receber)Impostos a recuperar Estoque de mercadoria Adiantamento de viagem Adiantamento de salários
Seguros a apropriar Seguros pagos antecip
Aluguéis a pagar Juros a pagar
Salários a pagar Impostos a pagar Adiantamento de clientesEmpréstimos bancáriosFornecedores (duplicatas a pagar)Débitos de funcionamento
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ImóveisTerrenosMarcas e patentes Adiantamento a fornecedores
PL = ativo –passivo
Capital SocialLucro/prej. acum
DREDespesasCustos
Receitas
Aluguéis passivosEncargos financeirosJuros passivosSaláriosCusto mercadorias vendidasImpostosViagensTreinamento de pessoalPropaganda e publicidadeSeguros
Juros ativosVenda de mercadorias
Débito de Funcionamento -= é uma situação. O que se tem a pagar no dia a dia daempresa. Não é uma conta. Compõe-se de: salários a pagar, fornecedores,
Pesquisa: antes podia ser contabilizada como ativo, Hoje: pesquisa é despesa.
Seguro:- pago = despesa- consumido em 1 ano =
Prejuízo Acumulado (-): é uma conta redutora.
IMPOSTOS (exemplo)
DRE DespesaDespesa c/ IPTU (agosto) - já consumido
IPTU a pagar, a recolher (set/ out/ nov/ dez)
BP AtivoIPTU a restituir, a recolher, a recuperar
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2/9Exercício Apure o resultado e elabore o Balanço Patrimonial. (p.71)
BPATIVO
(bens e direitos)PASSIVO
(obrigações)CaixaBanco conta mov.Estoque de mercadoriaImpostos a recuperar Móveis e utensíliosMáquinaVeículos
Clientes
3000,500,
1500,2500,1000,600,400,
100,
Impostos a pagar FornecedoresEncargos trab. a pagar Empréstimos bancários
600,2000,2400,2550,7550,
Patrimônio LíquidoCapital Social..................3000,Capital a Integralizar......1000,
2000,
Lucro Acumulado.............50,
,
9600, 9600,
DRE
DespesasCustos
Receitas
Juros passivosDespesa c/ águaDespesas bancáriasDespesa c/ salários
100,30,20,
200,
Juros ativosReceita de aluguéisReceitas aplicação financ.Receita serviços prestados
40,90,10,
260,
350, 400, LLE. 50,00
- Capital Social = 3.000,- Capital de Terceiros = 7550,- Capital Total à Disposição da Entidade = 9600,- Capital Próprio (PL) = 2050,- Capital Integralizado = 2.000,
9/9
16/9 – PROVA