AUDITORIA IIJuan Antonio Chvez Alayo

NORMAS ISO RELACIONADAS CON AUDITORIA

ISO 9000: Sistemas de Gestin de la Calidad Fundamentos y vocabularioEl ISO 9000 especifica la manera en que una organizacin opera sus estndares de calidad, tiempos de entrega yniveles de servicio. Existen ms de 20 elementos en los estndares de esta ISO que se relacionan con la manera en que los sistemas que operan.Se pueden aplicar en cualquier tipo deorganizacino actividad orientada a la produccin de bienes o servicios. Estas normas recogen tanto el contenido mnimo como las guas y herramientas especficas de implantacin como los mtodos de auditora.La implementacin de esta norma a pesar que supone un duro trabajo, presenta ciertas ventajas: estandarizar las actividades del personal que trabaja dentro de la organizacin por medio de la documentacin, incrementar la satisfaccin del cliente al asegurar la calidad de productos y servicios de manera consistente, dada la estandarizacin de los procedimientos y actividades, medir y monitorear eldesempeo de los procesos, incrementar la eficacia y/o eficiencia de la organizacin en el logro de sus objetivos, mejorar continuamente en los procesos, productos, eficacia, entre otros.Asimismo al presentar diversas ventajas, tenemos la desventaja que los esfuerzos y costos para preparar la documentacin e implantacin de los sistemas.

ISO 9001: Sistemas de Gestin de la Calidad RequisitosEsta es la nica norma certificable de la serie de las ISO, mediante esta norma las organizaciones deben elegir el alcance que vaya a certificarse, los procesos o reas que desea involucrar en el proyecto, seleccionar un registro, someterse a la auditora y, despus de completar con xito, someterse a una inspeccin anual para mantener la certificacin. Los requerimientos de la norma son genricos, a raz de que los mismos deben ser aplicables a cualquier empresa, independientemente de factores tales como: tamao, actividad, clientes, planificacin, tipo y estilo de liderazgo, etc. Por tanto, en los requerimientos se establece el "que", pero no el "como". Un proyecto de implementacin involucra que la empresa desarrolle criterios especficos y que los aplique, a travs del SGC, a las actividades propias de la empresa. Al desarrollar estos criterios coherentes con su actividad, la empresa construye su Sistema de Gestin de la Calidad.

ISO 9004: Sistemas de Gestin de la Calidad Directrices para la mejora del desempeoLa nueva edicin que acaba de publicarse la norma ISO 9004:2009 proporciona a las organizaciones un modelo de "xito sostenido" en el complejo de hoy, exigente y siempre cambiante medio ambiente. La norma proporciona orientacin para la mejora continua del desempeo global de una organizacin, la eficiencia y la eficacia basada en un enfoque basado en procesos. Se centra en la satisfaccin de las necesidades y expectativas de los clientes y otras partes interesadas, a largo plazo, y de una manera equilibrada. En comparacin con la norma ISO 9001:2008 que garantiza la gestin de la calidad de los productos y servicios, al tiempo que mejora la satisfaccin del cliente, la norma ISO 9004:2009 ofrece una perspectiva ms amplia de gestin de la calidad, en particular para la mejora del rendimiento. Ser til a las organizaciones cuya alta direccin desee ir ms all de la norma ISO 9001, en la bsqueda de la mejora continua, medida a travs de la satisfaccin de los clientes y otras partes interesadas. Esta norma permite a las organizaciones a mejorar la calidad de los productos y la prestacin de servicios a sus clientes mediante la promocin de auto-evaluacin como una herramienta importante para permitir a las organizaciones a: Objetivo de referencia de su nivel de madurez, que abarca el liderazgo, la estrategia, sistema de gestin, recursos y procesos, Identificar sus puntos fuertes y dbiles, Identificar las oportunidades, ya sea para mejoras o innovacin, o ambos.La herramienta de auto-evaluacin puede convertirse en un elemento clave en los procesos de planificacin estratgica en cualquier

ISO 10011: Sistemas de Gestin de la Calidad - Directrices para auditorasEs equivalente a la Norma UNE 30011 que se refiere especficamente a las reglas generales para las auditoras, auditores y gestin de programas de auditoras as como las clases (tipos) de auditoras que son: internas (comprobacin del SGC y del producto),del sistema (La existencia documental del sistema el manual de calidad y manual de procedimientos) Sobre poltica de calidad La organizacin Del sistema documental (cada archivo debe estar documentado, archivado, cumplimentados y firmados por las autoridades pertinentes. De procesos y producto Evolucin de la Calidad del Producto Valoracin de la Calidad del ProductoLas auditorias esta planteadas por etapas que constan de planificacin, realizacin, Evaluacin de los resultados (de la auditoria), Redaccin de informe y propuesta de medidas correctoras (esta ltima si fuera necesaria)ISO 14000: Estndares de Gestin Medioambiental en entornos de produccinLa normaISO 14000es unestndar internacionalde gestinambiental, que se comenz a publicar en1996, tras el xito de la serie de normasISO 9000para sistemas degestinde lacalidad.La norma ISO 14000 va enfocada a cualquier organizacin, de cualquier tamao o sector, que est buscando reducir los impactos en el ambiente y cumplir con la legislacin en materia ambiental.

NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL RELACIONADAS CON EL CONTROL INTERNO

NAGU - 1.60 Control De CalidadEl control de calidad es el conjunto de polticas y procedimientos, as como los recursos tcnicos especializados para cerciorarse de que las auditoras se realizan de acuerdo con las normas de auditora gubernamental, el Manual de Auditora Gubernamental y las Guas de Auditora.CONTROL DE CALIDAD INTERNOLa Contralora General de la Repblica, los rganos de Auditora Interna, conformantes del Sistema Nacional de Control, y las Sociedades de Auditora designadas, deben establecer un apropiado sistema de control de calidad interno que permita obtener una razonable seguridad de haberse establecido polticas y procedimientos, respecto a: Controles generales de calidad, relativos al desarrollo de instrumentos tcnicos normativos bsicos para la ejecucin de la auditora gubernamental; seleccin, capacitacin y entrenamiento de los auditores y cualidades personales. Controles durante el desarrollo de la auditora, relativos a la supervisin sobre el trabajo delegado en personal idneo; direccin sobre el equipo de trabajo, con instrucciones adecuadas; e inspeccin respecto al grado de aplicacin de los procedimientos diseados para mantener la calidad de los trabajos de auditora. Controles despus de culminada la auditora, relativos al establecimiento de polticas y procedimientos para confirmar que los procedimientos de control de calidad han funcionado en forma satisfactoria y asegurar la calidad de los informes.

CONTROL DE CALIDAD EXTERNOEl control de calidad externo debe incluir, entre otros, la revisin de los informes de auditora y los correspondientes papeles de trabajo, as como, la idoneidad de los programas de capacitacin y entrenamiento. Las Sociedades de Auditora designadas que, de acuerdo con sus polticas internas, se encuentran sujetas a revisiones de control de calidad externa, pondrn a disposicin de la Contralora General de la Repblica, constancia del resultado de la supervisin correspondiente.Normas relativas a la planificacin de la auditora gubernamental.Este grupo de normas tiene por objetivo establecer los criterios tcnicos generales que permitan una apropiada planificacin de la auditoria en entidades sujetas al Sistema Nacional de Control, a fin de alcanzar los objetivos propuestos.Las normas que se presentan en los acpites siguientes, se refieren a: Planificacin general, Planificacin especfica, Programas de auditoria y Archivo permanente.NAGU 3.10 Evaluacin De La Estructura Del Control InternoSe debe efectuar un apropiado estudio y evaluacin del control interno para identificar las reas crticas que requieren un examen profundo, determinar su grado de confiabilidad a fin de establecer la naturaleza, alcance, oportunidad y selectividad de la aplicacin de procedimientos de auditora. El sistema de control interno comprende el plan de organizacin, los mtodos, procedimientos y la funcin de auditora interna establecidos dentro de una entidad pblica, para salvaguardar su patrimonio contra el malgasto, prdida y uso indebido, verificar la exactitud y veracidad de la informacin financiera y administrativa, promover la eficiencia en las operaciones y, comprobar el cumplimiento de los objetivos y polticas institucionales, as como de la normativa aplicable. Un apropiado sistema de control interno, tambin permite detectar posibles deficiencias y aquellos aspectos relacionados con la existencia de delitos, de ser el caso.La administracin de la entidad es responsable de implantar y mantener un sistema eficaz de control interno, cuya estructura comprende: ambiente de control, sistemas de informacin y registro y procedimientos de control.El estudio y evaluacin del sistema de control interno tiene por objeto conocer con mayor precisin aquellos aspectos de importancia de la organizacin y funcionamiento de la entidad, as como, efectuar los ajustes de los programas y la aplicacin detallada de procedimientos de auditora, especialmente en las reas crticas, que servirn como base para el establecimiento de los objetivos y alcance de la auditora, la formulacin de recomendaciones a considerarse en el informe y la determinacin del grado de confianza de los controles implantados por la entidad.

El estudio y evaluacin del sistema de control interno debe ser llevado a cabo de acuerdo al tipo de auditora que se ejecute, sea financiera, de gestin o se trate de exmenes especiales. Los auditores podrn evaluar, hasta donde sea necesario para cumplir los objetivos de la auditora, aquellas polticas, procedimientos, prcticas y controles que sean aplicables a los programas, funciones y actividades que sean materia de la auditora. El relevamiento de informacin del sistema de control interno debe documentarse adecuadamente, teniendo en cuenta la forma en que se presente la informacin y, el criterio del auditor.La evaluacin del sistema de control interno comprende dos etapas: Obtencin de informacin acerca de su funcionamiento y Comprobacin de que los controles identificados funcionan efectivamente y logran sus objetivos.En caso de encontrarse computarizados los sistemas de informacin y registro, el auditor debe establecer si los controles internos estn funcionando apropiadamente, a fin de brindarle confianza respecto a la integridad de los datos procesados mediante medios informticos. Al trmino de esta evaluacin el auditor emitir el documento denominado Memorndum de Control Interno, el cual estar dirigido al titular de la entidad.

LAS DECLARACIONES DE NORMAS DE AUDITORA

SAS 25 Relacin de normas de auditora generalmente aceptadas con las normas de control de calidadEn esta seccin se describe la relacin entre las normas de auditora generalmente aceptados y las normas de control de calidad. SAS 30 Informe sobre control interno contableSAS 55 Evaluacin del control interno en la auditoriaSAS 78 Evaluacin de la estructura del control interno en una auditora de estados financieros: correccin al SAS N55SAS 115 La Comunicacin De Asuntos Relacionados Con El Control Interno Identificados En Una Auditora Esta seccin establece normas y proporciona orientacin sobre la comunicacin de asuntos relacionados con el control interno identificados en una auditoria de Estados Financieros y la forma de su comunicacin a la gerencia de la entidad. Es aplicable siempre que un auditor expresa o una abstencin de opinin sobre los estados financieros. La seccin define la deficiencia de trminos en el control interno, la deficiencia significativa y debilidad material; proporciona orientacin sobre la evaluacin de la gravedad de las deficiencias en el control interno identificados en una auditora de estados financieros; y requiere que el auditor de comunicar, por escrito, a la administracin y los encargados del gobierno, las deficiencias significativas y debilidades materiales identificadas en una auditora.

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA

NIA 400 Evaluaciones de Riesgo y Control InternoE l propsito de esta norma es establecer normas y proporcionar lineamientos para obtener una comprensin de los sistemas de contabilidad y de control interno y sobre el riesgo de auditora y sus componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin.

El auditor deber tener comprensin de los sistemas de contabilidad y de control interno suficiente para planear la auditora y desarrollar un enfoque de auditora efectivo. El auditor debera usar juicio profesional para evaluar el riesgo de auditora y disear los procedimientos de auditora para asegurar que el riesgo se reduce a un nivel aceptablemente bajoLa Nia 400 comprende:

Riesgo de auditoria Riesgo inherente "Riesgo de control Riesgo de deteccin Sistema contable Sistema control interno

NIA 401 NIA 400 Evaluaciones de Riesgo y Control InternoSu propsito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre los procedimientos que deben seguirse cuando se conduce una auditora en un ambiente de Sistemas de Informacin Computarizada SIC . Para fines de las NIAs, un ambiente SIC existe cuando est involucrada una computadora de cualquier tipo o tamao en el procesamiento por la entidad de informacin financiera de importancia para la auditora, ya sea que dicha computadora sea operada por la entidad o por una tercera parte. Un ambiente SIC puede afectar: Los procedimientos seguidos por un auditor para obtener una comprensin suficiente de los sistemas de contabilidad y de control interno. La consideracin del riesgo inherente y del riesgo de control a travs de la cual el auditor llega a la evaluacin del riesgo. El diseo y desarrollo por el auditor de pruebas de control y procedimientos sustantivos apropiados para cumplir con el objetivo de la auditora. El auditor debera tener suficiente conocimiento del SIC para planear, dirigir, supervisar y revisar el trabajo desarrollado. El auditor debera considerar si se necesitan habilidades especializadas en SIC en una auditora. Estas pueden necesitarse para: Obtener una suficiente comprensin de los sistemas de contabilidad y de control interno afectados por el ambiente SIC. Determinar el efecto del ambiente SIC sobre la evaluacin del riesgo global y del riesgo al nivel de saldo de cuenta y de clase de transacciones. Disear y desempear pruebas de control y procedimientos sustantivos apropiados. Si se necesitan habilidades especializadas, el auditor buscara la ayuda de un profesional con dichas habilidades, quien puede pertenecer al personal del auditor o ser un profesional externo. Si se planea el uso de dicho profesional, el auditor debera obtener suficiente evidencia apropiada de auditora de que dicho trabajo es adecuado para los fines de la auditora, de acuerdo con NIA "Uso del Trabajo de un Experto

NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

NAGA 4.4.2 Estudio Y Evaluacin Del Control InternoLa segunda norma sobre la ejecucin del trabajo indica se debe llegar al conocimiento o compresin del control interno del cliente como una base para juzgar su confiabilidad y para determinar la extensin de las pruebas y procedimientos de auditora para que el trabajo resulte efectivo.El control interno es un proceso desarrollado por todo el recurso humano de la organizacin, diseado para proporcionar una seguridad razonable de conseguir eficiencia y eficacia en las operaciones, suficiencia y confiabilidad de la informacin financiera y cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables al ente. Este concepto es ms amplio que el significado que comnmente se atribua a la expresin control interno. En ste se reconoce que el sistema de control interno se extiende ms all de asuntos relacionados directamente a las funciones de departamentos financieros y de contabilidad.Las responsabilidades del auditor y sus funciones en relacin con su examen ordinario con el propsito de emitir una opinin sobre los estados financieros, no estn diseadas primordialmente y especficamente y no se puede, por lo tanto, confiar en ellas para descubrir desfalcos y otras irregularidades similares; sin embargo, por las razones expuestas en la segunda norma indicada arriba, el auditor debe estudiar y evaluar el sistema de control interno lo cual puede ocasionar el descubrimiento de irregularidades o la posibilidad que existan.Un sistema de control interno bien desarrollado podra incluir control de presupuestos, costos estndar, reportes peridicos de operacin, anlisis estadsticos, un programa de entrenamiento de personal y un departamento de auditora interna. Podra fcilmente comprender actividades en otros campos tales como estudios de tiempos y movimientos, los cuales estn cobijados bajo la ingeniera industrial, y controles de calidad por medio de inspeccin, los cuales son funciones de produccin.

INTOSAILa Organizacin Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) es la organizacin central para la fiscalizacin pblica exterior. Desde ms de 50 aos la INTOSAI ha proporcionado un marco institucional para la transferencia y el aumento de conocimientos para mejorar a nivel mundial la fiscalizacin pblica exterior y por lo tanto fortalecer la posicin, la competencia y el prestigio de las distintas EFS en sus respectivos pases. De acuerdo al lema de la INTOSAI, 'Experientia mutua omnibus prodest" el intercambio de experiencias entre los miembros de la INTOSAI y los consiguientes descubrimientos y perspectivas constituyen una garanta para que la fiscalizacin pblica avance continuamente hacia nuevas metas.Nivel 1: Principios Fundamentales ISSAI 1 - La Declaracin de Lima

Nivel 2: Requisitos Previos para el Funcionamiento de las EFS(s) ISSAI 10 Declaracin de Mxico sobre Independencia de las EFS ISSAI 11 Pautas Bsica y Buenas Prcticas de la INTOSAI relacionadas con la Independencia de las EFS ISSAI 12 El Valor y Beneficio de las Entidades Fiscalizadoras Superiores - marcando la diferencia en la vida de los ciudadanos ISSAI 20 Principios de transparencia y rendicin de cuentas ISSAI 21 Principios de transparencia y responsabilidad - Principios y buenas prcticas ISSAI 30 Cdigo de tica ISSAI 40 Control de Calidad para la EFS

Nivel 3: Principios Fundamentales de Auditora ISSAI 100 Principios fundamentales de auditora del sector pblico ISSAI 200 Principios fundamentales de auditora financiera ISSAI 300 Principios fundamentales de auditora de desempeo ISSAI 400 Principios fundamentales de auditora de cumplimiento

Nivel 4: Directrices de Auditora

DIRECTRICES GENERALES DE AUDITORIAISSAI 1000-2999 Directrices de Auditoria Financiera ISSAI 1000 Introduccin general a las Directrices de auditora financiera de la INTOSAI ISSAI 1003 Glosario de trminos de las directrices de auditora financiera de la INTOSAI ISSAI 1200 Objetivos generales del auditor independiente y ejecucion de la auditora con arreglo a las normas internacionales de auditora ISSAI 1210 Acuerdo sobre los trminos del contrato de auditora ISSAI 1220 Control de calidad en una auditora de estados financieros ISSAI 1230 Documentacin de auditora ISSAI 1240 Obligaciones del auditor en relacion con el fraude en una auditoria de estados financieros ISSAI 1250 Consideracin de la normativa en la auditoria de estados financieros ISSAI 1260 Directriz de auditora financiera Comunicacin con los encargados de la gobernanza ISSAI 1265 Comunicacin de deficiencias de control interno a los encargados de la gobernanza y a la direccin ISSAI 1300 Planificacin de una auditoria de los estados financieros ISSAI 1315 Identificacin y evaluacin de los riesgos de irregularidades importantes a travs de una comprensin de la entidad y su entorno ISSAI 1320 La materialidad al planificar y ejecutar una auditoria ISSAI 1330 Las respuestas del auditor a los riesgos evaluados ISSAI 1402 Consideraciones de auditoria relativas a entidades que utilizan organizaciones de servicios ISSAI 1450 Evaluacin de equivocaciones identificadas durante la auditora ISSAI 1500 Evidencia de auditoria ISSAI 1501 Evidencia de auditoria - Consideraciones adicionales en determinados mbitos ISSAI 1505 Confirmaciones externas ISSAI 1510 Encargos iniciales de auditoria: saldos de apertura ISSAI 1520 Procedimientos analticos ISSAI 1530 Muestreo de auditoria ISSAI 1540 Auditoria de estimaciones contables, incluido el valor razonable, e informacin relacionada ISSAI 1550 Partes vinculadas ISSAI 1560 Hechos posteriores ISSAI 1570 Empresa en funcionamiento ISSAI 1580 Manifestaciones escritas ISSAI 1600 Consideraciones especificas Auditorias de estados financieros correspondientes a un grupo (incluido el trabajo de los auditores de los componentes) ISSAI 1610 Utilizacin del trabajo de los auditores internos ISSAI 1620 Utilizacin del trabajo de un experto ISSAI 1700 Formacin de una opinin y elaboracin del informe sobre los estados financieros ISSAI 1705 Modificaciones a la opinin en el informe del auditor independiente ISSAI 1706 Prrafos de nfasis y prrafos sobre otros asuntos en el informe del auditor independiente ISSAI 1710 Informacin comparativa: cifras correspondientes y estados financieros comparativos ISSAI 1720 La responsabilidad del auditor en relacin con otra informacin en documentos que contienen estados financieros auditados ISSAI 1800 Consideraciones especificas: Auditorias de estados financieros elaborados de acuerdo con un marco con finalidades especiales ISSAI 1805 Consideraciones especificas. Auditoria de un estado financiero individual o de cuentas, partidas o elementos concretos de un estado financiero ISSAI 1810 Encargos para informar sobre estados financieros resumidosISSAI 3000-3999 Directrices de Auditoria de Desempeo ISSAI 3000 Normas y directrices para la auditora del rendimiento basadas en las Normas de Auditora y la experiencia practica de la INTOSAI SSAI 3100 Directrices para la auditora de desempeo: Principios claveISSAI 4000-4999 Directrices de Auditoria de Conformidad ISSAI 4000 Directrices para la auditora de cumplimiento - Introduccin general ISSAI 4100 Directrices para las auditoras de cumplimiento realizadas separadamente de la auditora de estados financieros ISSAI 4200 Directrices para las auditoras de cumplimiento asociadas a una auditora de estados financierosDIRECTRICES SOBRE TEMAS ESPECIFICOSISSAI 5000-5099 Directrices de Auditoria de las Instituciones Internacionales ISSAI 5000 Principios para las mejores prcticas de auditora de las instituciones internacionales ISSAI 5010 Auditora de las instituciones internacionales gua para las Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS)ISSAI 5100-5199 Directrices de Auditoria Ambiental ISSAI 5110 Orientacin para la Ejecucin de Auditoras de Actividades con una Perspectiva Medioambiental ISSAI 5120 Auditoria ambiental y auditoria de la regularidad ISSAI 5130 Desarrollo Sostenible: El Papel de las Entidades Fiscalizadoras Superiores ISSAI 5140 Formas de colaboracon de las EFS en la auditora de acuerdos internacionales sobre medio ambienteISSAI 5200-5299 Directrices de Auditoria de la Privatizacin ISSAI 5210 Normas para un mejor ejercicio de la auditora de las privatizaciones ISSAI 5220 Lineamientos para la Mejor Prctica en la Auditora de Financiamiento Pblico/Privado y Concesiones ISSAI 5230 Lineamientos para la Mejor Prctica en la Auditora de la Regulacin Econmica ISSAI 5240 Directrices sobre las mejores prcticas para la auditora del riesgo en los partenariados pblico/privado (PPP)ISSAI 5300-5399 Directrices de Auditoria de TI ISSAI 5310 Information System Security Review Methodology (Directriz sobre el control de sistemas de seguridad de la tecnologa de informacin - slo disponible en ingls)ISSAI 5400-5499 Directrices de Auditoria de la Deuda Pblica ISSAI 5410 Lineamientos para Planear y Ejecutar Auditoras de los Controles Internos de la Deuda Pblica ISSAI 5411 Indicadores de Deuda ISSAI 5420 La Administracin de la Deuda Pblica y la Vulnerabilidad Fiscal: Tareas para las EFS ISSAI 5421 Lineamientos sobre la definicin y la revelacin de la Deuda Pblica (solo disponible en ingls) ISSAI 5422 Un Ejercicio de Trminos de Referencia para realizar una Auditora de Desempeo a la Deuda Pblica ISSAI 5430 Contingencias Fiscales: Implicaciones en la Administracin de la Deuda Pblica y el Papel de las EFS ISSAI 5440 Gua para la Realizacin de una Auditora deDeuda Pblica La Utilizacin de PruebasSustantivas en las Auditoras FinancierasISSAI 5500-5599 Directrices de Auditoria de Ayuda del Desastre ISSAI 5500 Introduccin a la serie 5500 de ISSAI y a la INTOSAI GOV 9250 ISSAI 5510 Fiscalizacin de la reduccin del riesgo de desastres ISSAI 5520 Fiscalizacin de la ayuda en caso de desastre ISSAI 5530 Adaptacin de los procedimientos de auditora para tener en cuenta el riesgo ms elevado de fraude y corrupcin en la fase de emergencia tras un desastre ISSAI 5540 Uso de informacin geoespacial para fiscalizar la gestin de desastres y la ayuda en caso de desastreISSAI 5600 - 5699 Gua para Revisiones entre Pares ISSAI 5600 Gua para revisiones entre pares

Directrices de la INTOSAI para la Buena Gobernanza (INTOSAI GOV)

INTOSAI GOV 9100-9199 - Directrices sobre Normas de Control Interno INTOSAI GOV 9100 Gua para las normas de control interno del sector pblico INTOSAI GOV 9110 Directrices referentes a los informes sobre la eficacia de los controles internos: Experiencias de las EFS en la implantacin y la evaluacin de los controles internos INTOSAI GOV 9120 Control Interno: Una Gua para la Rendicin de Cuentas en la Administracin INTOSAI GOV 9130 Guia para las Normas del Control Interno del Sector Publico - Informacion adicional sobre la Administracion de Riesgos de la Entidad INTOSAI GOV 9140 Independencia de la Auditora Interna en el Sector Pblico INTOSAI GOV 9150 Coordinacin y cooperacin entre las EFS y los auditores internos en el sector pblicoINTOSAI GOV 9200-9299 - Directrices sobre Normas de Contabilidad INTOSAI GOV 9250 El Marco Integrado de Rendicin Financiera de Cuentas (IFAF - Integrated Financial Accountability Framework)

OLACEFLa Organizacin Latinoamericana y del Caribe de Entidades Fiscalizadoras Superiores (OLACEFS) es un organismo internacional, autnomo, independiente, apoltico y de carcter permanente con los siguientes fines: investigacin cientfica; fomento de educacin y conocimientos especiales; asistencia, coordinacin y asesoramiento profesional para las EFS de Amrica Latina y del Caribe.La OLACEFS recoge la visin conceptual de una Organizacin que fomenta la participacin de nuestras distintas Entidades de Fiscalizacin Superior en su propio desarrollo y perfeccionamiento.La OLACEFS tiene una larga historia que data hasta el ao 1963 cuando surgi la idea de fundar un Instituto Latinoamericano de Ciencias Fiscalizadoras (ILACIF) que fue realizado en el ao 1965.La OLACEFS existe bajo su nombre actual desde el ao 1990.Miembros plenos de la OLACEFS provienen de 22 pases latinoamericanos: Argentina Belice Brasil Bolivia Chile Costa Rica Colombia Cuba Curazao Ecuador El Salvador Guatemala Honduras Mxico Nicaragua Panam Paraguay Per Puerto Rico RepblicaDominicana Uruguay Venezuela

Federacin internacional de contadores pblicos IFAC

La Federacin Internacional de Contadores (IFAC por sus siglas en ingls que significa International Federation of Accountants) es una organizacin creada el 7 de octubre de 1977 en Mnich Alemania, en el desarrollo de la versin 11 del Congreso Mundial de Contadores. La IFAC inici con 63 miembros fundadores provenientes de 51 pases, nmero que ha ido en aumento, contando a la fecha con 179 miembros y asociados en 130 pases y jurisdicciones en todo el mundo que representan a aproximadamente 2.500.000 millones de profesionales en contadura a nivel mundial.La IFAC nace como una respuesta a la necesidad de fortalecer la profesin contable en todo el mundo, en relacin con el inters pblico. Para lograr lo anterior, la Federacin ha trabajado en el desarrollo de estndares internacionales de alta calidad para mejorar principalmente las prcticas de la auditora, el aseguramiento de la informacin, la contabilidad del sector pblico, la tica profesional y la educacin impartida a los contadores en formacin.En consecuencia, la IFAC apoya diferentes consejos emisores de normas, dentro de los que se encuentran: Consejo de Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento. Consejo de normas Internacionales de Formacin en Contadura. Consejo de Normas Internacionales de tica para Contadores. Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Pblico.De esta manera, la Federacin promueve la convergencia de las normas emitidas por los consejos mencionados anteriormente, adems de la convergencia de las Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF, emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB por sus siglas en ingls que significa International Accounting Standards Board).La IFAC tambin elabora y publica guas, con el fin de ayudar a los organismos miembros y a quienes ejercen la profesin contable, en la correcta aplicacin y con el mejoramiento de las prcticas en las medianas y pequeas empresas; adems realiza aportes y trabaja con organizaciones de todo el mundo para apoyar el crecimiento y desarrollo de la profesin contable en las economas emergentes.

METODOS DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO1. Muestreo estadstico:En el proceso de la evaluacin del control interno un auditor debe revisar altos volmenes de documentos.Es por esto que el auditor se ve obligado a programar pruebas de carcter selectivo para hacer inferencias sobre la confiabilidad de determinada operacin.Para dar certeza sobre la objetividad de una prueba selectiva y sobre su representatividad el auditor tiene el recurso del muestreo estadstico, para lo cual debe tener en cuenta lo siguiente: La muestra (grupo de documentos) debe ser representativa del conjunto. El tamao de la muestra vara de manera inversa respecto a la calidad del control interno. METODOS DE EVALUACION PARA LA AUDITORIA EN ENTIDADES DE SALUD (II) El examen de los documentos incluidos debe ser exhaustivo para poder hacer una inferencia adecuada. Siempre habr un riesgo latente de que la muestra no sea representativa y por lo tanto de que la conclusin no sea adecuada.2. Mtodo de cuestionarioConsiste en la evaluacin con base a preguntas, las cuales deben ser contestadas por parte de los responsables de las distintas reas bajo examen.Por medio de las respuestas dadas, el auditor obtendr evidencia que deber constatar con procedimientos alternativos los cuales ayudarn a determinar si los controles operan tal como fueron diseados.La aplicacin de cuestionarios ayuda a determinar las reas crticas de una manera uniforme.Ventajas: Facilidad de su aplicacin Rapidez de Resultados PrecisoDesventajas: Se refiere a Controles Existentes La Respuesta es Precisa En Ocasiones no est Actualizado3. Mtodo narrativo: (prosa)Consiste en la descripcin detallada de los procedimientos mas importantes y las caractersticas del sistema de control interno para las distintas reas de la entidad de salud, mencionando los registros y formularios que intervienen en el sistema.Ventajas: Analiza actividades Detalla Procesos por Escrito Describe Normas de ControlDesventajas: Al existir Procesos amplios se complica la Descripcin Estilo de Redaccin Comprensin de la Descripcin del Proceso

4. Mtodo grfico: (flujogramas)Consiste en revelar o describir la estructura orgnica de las reas y de los procedimientos utilizando smbolos convencionales y explicaciones que dan una idea completa de los procedimientos de la entidad.Ventajas: Identifica la ausencia de controles financieros y operativos. Permite una visin panormica de las operaciones o de la entidad. Identifica desviaciones de procedimientos. Identifica procedimientos que sobran o que faltan. Facilita el entendimiento de las recomendaciones del auditor a la gerencia sobre asuntos contables o financieros.Desventajas: Utilizacin de lenguaje grafico deficiente Diagramas no Tcnicos Comprensin dela Presentacin Grafica

Directrices de la INTOSAI para la Buena Gobernanza (INTOSAI GOV)17