auditoria eutimio cárdenas contador público. contaduria contabilidad financiera auditoría...

AUDITORIA

Eutimio CárdenasContador Público

CONTADURIA

Contabilidad Financiera

Auditoría

Revisoría Fiscal

Asesoría Financiera

Asesoría Tributaria


LA AUDITORÍA

Actividad Profesional desempeñadaPor un Contador Público

Es una

Analizar y Evaluar Tipos de Auditoría

El sistema de Control Interno

La Aplicación de los Principios y normasContables

Integral Fines Específicos

Que busca

Y

Según El propósito


En el Marco de las NAGA y de las NIAs


AUDITORIA

Es la ejecución de una actividad profesional, consistente en laLa realización de un examen tendiente a evaluar e informar Criterios predeterminados de ejecución.Es un organismo de la alta gerencia encargado de verificar el Cumplimiento de las directrices corporativas en ámbitos Gerenciales, legales, operativos, contables y financieros.

CARACTERÍSTICAS• Libre elección y remoción.• Interno o externo• Ejercicio constante, ocasional o temporal,• Responsabilidad civil según artículo 216 y 209 C.c Art. 26 • Ley 43.


Artículo 26. De la cancelación. Son causales de cancelación de la inscripción de un Contador Público las siguientes:1. Haber sido condenado por delito contra la fe pública, contra la propiedad, la economía nacional o la administración de justicia, por razón del ejercicio de la profesión.Nota Jurisprudencial. La Corte Constitucional en sentencia C 530 de 2000 se declaró inhibidapara fallar en relación con la expresión "la economía nacional" contenida en este numeral.2. Haber ejercido la profesión durante el tiempo de suspensión de la inscripción.3. Ser reincidente por tercera vez en sanciones de suspensión por razón del ejercicio de la Contaduría Pública.4. Haber obtenido la inscripción con base en documentos falsos, apócrifos o adulterados

LEY 43 DE 1990

Art. 216.- El revisor fiscal que no cumpla las funciones previstas en la ley, o que las cumpla irregularmente o en forma negligente, o que falte a la reserva prescrita en el artículo 214, será sancionado con multa hasta de veinte mil pesos, o con suspensión del cargo, de un mes a un año, según la gravedad de la falta u omisión. En caso de reincidencia se doblarán las sanciones anteriores y podrá imponerse la interdicción permanente o definitiva para el ejercicio del cargo de revisor fiscal, según la gravedad de la falta.

Art. 209.- El informe del revisor fiscal a la asamblea o junta de socios deberá expresar:1. Si los actos de los administradores de la sociedad se ajustan a los estatutos y a las órdenes o instrucciones de la asamblea o junta de socios;2. Si la correspondencia, los comprobantes de las cuentas y los libros de actas de registro de acciones, en su caso, se llevan y se conservan debidamente, y3. Si hay y son adecuadas las medidas de control interno, de conservación y custodia de los bienes de la sociedad o de terceros que estén en poder de la compañía.

CODIGO DE COMERCIO

Es el proceso que bajo la responsabilidad del representante legal o máximo directivo de la entidad contable pública, así como de los directivos de primer nivel responsables de las áreas contables, se adelanta en las entidades y organismos públicos, con el fin de lograr la existencia y efectividad de los procedimientos de control y verificación de las actividades propias del proceso contable, capaces de garantizar razonablemente que la información financiera, económica, social y ambiental cumpla con las características de confiabilidad, relevancia y comprensibilidad.Objetivo general del control interno contableOrientar a los responsables de la información financiera, económica, social y ambiental en las entidades públicas, mediante procedimientos de Control Interno Contable para que adelanten las gestiones administrativas necesarias que conduzcan a garantizar la producción de información con las características de confiabilidad, relevancia y comprensibilidad a que se refiere el marco conceptual del Plan General de Contabilidad Pública. Contaduría General dela Nación.

El sistema de control interno comprende el plan de organización y todos los métodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificar la confiabilidad de los datos contables. www.monografías .com

CONTROL INTERNO

La fiabilidad del sistema de Control Interno es la base del éxito de cualquier Auditor

inicio

Factura numerada SINO

Tiene resolución DIAN SINO

Riesgo

Talonarios seguros SINO

Riesgo

Riesgo

Control de Existencias

SINO

Reporte

Fin

Reporte


TIPOS DE AUDITORÍA Y SUS OBJETIVOS

INTEGRAL

CUMPLIMIENTO

OPERACIONAL

GESTION

FINANCIERA

Normas internas

Planes

Políticas

Procedimientos

Análisis

Crítico

Completo

ConstructivoOrg. CI

Pruebas de Cumplimiento

Admon. Adecuada

VerificarMetas

Objetivos

Recursos

Análisis y Revisión

Dictámenes Estados Financieros

DocumentosContables

PROPOSITOESPECÍFICO

TRIBUTARIA

FORENsE

Análisis Crítico porMedio de pruebas de Cumplimiento y sustan-Tivas, sobre la adecuadaLiquidación de impuestos

Ejecución de pruebasTendientes a la recons-Trucción de hechos Pasados con el objetivoDe recopilar evidenciaProbatoria.Eutimio Cárdenas

Contador Público

NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

N

A

G

A

Normas Personales (Perfil Legal)

Normas relativas a laEjecución del trabajo

(Perfil Profesional)

Normas relativas a la Rendición de Informes

Artículo 7 Ley 43 /1990“Las normas de auditoría generalmente aceptadas,

se relacionan con las cualidades del contador

público, con el buen juicio en la ejecución de su

examen y en su informe referente al mismo”


DE LAS NORMAS PERSONALES DEL CONTADOR PÚBLICO

FORMACIÓN TÉCNICA Y CAPACIDAD PROFESIONAL

Estar habilitado legalmentePara ejercer la CP en Colombia

INDEPENDENCIA MENTALINTEGRIDAD Y OBJETIVIDAD

Para garantizar la imparcialidady la objetividad de sus juicios,gozar de toda libertad para

planear, ejecutar, diseñar pruebas yactuar con honestidad y sinceridad.

DILIGENCIA PROFESIONAL

Implica en análisis crítico de cada nivelde supervisión y juicio emitido. Queda plasmada en los papeles de trabajo del

Auditor

DE LAS NORMAS PERSONALES DEL CONTADOR PÚBLICO


DE LAS NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO

PLANEACIÓN Y SUPERVISIÓNGrado de eficacia, eficiencia

Revisión analítica de las cifras en los EF

Comprensión y conocimiento del Cliente

Conocimiento de normas y procedimientos

Presupuesto

Establecimiento de cifras de importancia R.


Estudio del sistema de control interno

Identificar los Epígrafes mas Importantes del los E.F.para concentrar su análisis en estos aspectos,identificar las normas del sistema ce control interno,evaluar el riesgo, diseñar las pruebas de cumplimientoque va a aplicar, tabular los resultados y analizarlos ysegún sus resultados diseñar las pruebas sustantivas

Obtener evidencia válida y suficiente

Análisis

Observación

Inspección

Interrogación

Confirmación

DE LAS NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO


NORMAS RELATIVAS A LOS INFORMES

RELACIÓN DEL CP CON LOS EST. FROS.

Como Contador

Como Auditor

Como Revisor Fiscal

Como Revisor Fiscal

Como Perito



Bajo que normatividad Están expresados los Estados Financieros

PCGANIC NIIF PLENASNIIF PARA PYMES


Bajo que normatividad Están expresados los Estados Financieros

Expresar Salvedades

. De manera clara e inequívoca Los motivos de la salvedad.. Manifestar explícitamente cuando no esté en condicionesde presentar un informe(Abstención de Opinión)


FASES DE LA AUDITORÍA

Planeación Ejecución Finalización einformes

Proceso Cíclico ordenado

Papeles de trabajo

Se documenta

Papeles de trabajoPapeles de trabajo

Legales TécnicasConservando característicasEutimio CárdenasContador Público

PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA

Carta de encargo

Conozca a su cliente y su entorno

Revisión analítica E. Fros.

Evaluación de Riesgos

Memorando dePlanificación de

La Auditoría

Determinación de cifras representativas

Programas de Auditoria


EJECUCIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORIAACTIVIDADES REALIZADAS HASTA AQUÍ

Análisis de los Estados Financieros

Análisis de riesgos en El sistema de C.I

Determinación deLos programas de

auditoria

LA SIGUIENTE FASE ES

APLICACIÓN DE PRUEBAS SUSTANTIVAS

Al finalizar se debe tener claramente soportada una evidencia en los papeles de trabajo

PAPELES DE TRABAJO

Comprenden las pruebas de cumplimiento y sus resultados, las pruebas sustantivas y todos los documentos que el Auditor y su equipo de trabajo elaboran con el fin llegar a conclusiones sólidas sobre las áreas objeto del trabajo.« De los papeles de trabajo. Mediante los papeles de trabajo el Contador Público dejará constancia de las labores realizadas para emitir un juicio profesional , tales papeles que son de propiedad exclusiva del Contador público, se prepararán conforme a las normas de auditoría generalmente aceptadas. Parágrafo: Los papeles de trabajo podrán ser examinados por las entidades estatales y por los funcionarios de la rama jurisdiccional, en los casos previstos por la leyes. Dichos papeles están sujetos a reserva y deberán conservarse , por un tiempo no inferior a 5 años contados a partir de la fecha de elaboración». Artículo 9 Ley 43/90

TÉCNICAS DE AUDITORIA

HERRAMIENTAS PARA EL DESARROLLO DEL TRABAJO

Son

Revisión Analítica

Muestreo Arqueo InventarioFísico

OtrasTécnicas

PROGRAMA DE AUDITORIA

Entre las que se Cuentan

Para ser Incorporadas

Para ser Aplicadas en la Ejecución del trabajo de Auditoría

REVISIÓN ANALÍTICA

Procedimientos sustantivos a través se obtienen evidencias que los datos producidos en la contabilidad son Exactos y VálidosPueden ser:• Pruebas de detalle de las operaciones y de los saldos• Análisis de Razones y tendencias de partidas poco usuales• Comprende comparación financiera del ejercicio objeto de

análisis • Resultados anticipados tales como presupuestos y

proyecciones• Datos en informes de empresas semejantes: Cotejo de los

índices financieros, rotaciones, etc. Con organizaciones que tengan el mismo objeto social.

La Revisión analítica es una técnica utilizada por el Auditor para describir el análisis de razones y tendencias importantes, incluyendo la investigación de variaciones y partidas poco usuales reflejadas en los estados financieros.

MUESTREO

GUIA INTERNACIONAL DE AUDITORIA No. 3 Párrafo 15: “El Auditor deberá obtener Evidencia suficiente y adecuada, a través de la realización de procedimientos de cumplimento y sustantivos, que le permitan sacar conclusiones razonables sobre las Cuales pueda basar su opinión sobre la información financiera”

GUIA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA No. 8 PARRAFO 3:” La evidencia de auditoría Deberá, en su totalidad, permitir al auditor formarse una opinión sobre la información financiera. Al formarse dicha opinión, el auditor normalmente no examina toda la Información puesta a disposición debido a que puede concluir acerca del saldo de unaCuenta, clase de transacciones o un control mediante procedimientos no estadísticos o De muestreo estadístico”.

ARQUEO

Esta técnica consiste en el conteo físico del dinero en poder de los cajerosO tesoreros .RECOMENDACIONES PARA HACER EL ARQUEO:1, Realizarlo de manera sorpresiva 2, En horario que no interrumpa el curso normal de la operaciones3, El conteo de fondos debe hacerlo en lo posible el cajero responsable en presencia del auditor.4, Debe dejarse evidencia escrita de los fondos contado o hallados detallando su especie. Los valores en billetes por cada denominación, los valores en monedas según su denominación, los valores en cheques, etc.5, El arqueo debe ser de control simultaneo en todos los fondos, documentos y valores Realizables.6, Los comprobantes deben ser originales y para su desembolso de existir aprobación.

AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Gerencia

CONCEPTO DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Es la revisión analítica total o parcial de una organización , con el Propósito de precisar su nivel de desempeño y perfilar las Oportunidades de mejora , para innovar valor y lograr una ventaja competitiva sustentable,

Por sus características, la auditoría constituye una herramienta fundamental para impulsar el crecimiento de las organizaciones , toda vez que permite detectar en que área se requiere de un estudio más profundo , que acciones se puede tomar para subsanar deficiencias , como superar obstáculos, como imprimir mayor cohesión al funcionamiento de dichas áreas y sobre todo realizar un análisis de causa - efecto que consolide en forma congruente los hechos con las ideas. FRANCKLIN, Enrique Benjamín, Auditoría Administrativa , Pearson Editores

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

1. De control2. De productividad 3. De organización 4. De. Servicio5. De calidad6. De cambio7. De aprendizaje8. De toma de decisiones9. De interacción 10. De vinculación

1, Evaluar el comportamiento organizacional el en relación con estándares preestablecidos

2, Optimizar el aprovechamiento de los recursos de acuerdo con la dinámica administrativa.

3. Apoyar la definición de la estructura, competencia, funciones y procesos mediante el manejoeficaz de la delegación de autoridad y trabajo en equipo

4, Constatar que la organización está inmersa en el proceso que la vincula cuantitativamente y cualitativamente con las expectativas y satisfacciónde los clientes.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

5, Elevar los niveles de actuación de la organización en todos sus contenidosY ámbitos , para que produzcan bienes y servicios altamente competitivos.

6, Transformar la auditoría en un instrumento que hace más permeable yY receptiva la organización.

7. Permitir que la auditoría se transforme en un mecanismo de aprendizajeinstitucional.

8, Hacer de la auditoría un sólido instrumento de soporte del proceso de la organización.

9., Posibilitar el manejo inteligente de la auditoría en función de la estrategia Para relacionar a la organización con los competidores reales y potenciales asícomo con los proveedores y clientes.

10, Facilitar a la auditoría se constituya en un vínculo entre organización y unContexto globalizado

PÉRFIL DEL AUDITOR

GESTION DEL CONCOCIMIENTO:Es el conjunto de creencias cognitivas y habilidades confirmadas, experimentadas y contextuadas que se transforman en la capacidad de resolver problemas de manera eficaz.

CONOCIMIENTO TÁSITO: Conocemos más de lo que podemos decir (Polanyi)Consta de hábitos y aspectos culturales . Conocimiento únicamente de la persona: Ideas , experiencias, destrezas, habilidades, costumbres, valores, historia, creencias.Conocimiento del contexto ecológico (geografía , física, normas no escritas, etc.)Conocimiento como destreza congnitiva. (Comprensión de lectura, resolución de problemas , analizar y visualizar ideas, etc.)

PÉRFIL DEL AUDITORFORMACIÓN ACADÉMICA:Administración de Empresas, Informática, Comunicación , Administración Pública , Ingeniería Industrial, de Sistemas, Contaduría.

FORMACIÓN COMPLEMENTARIA: Participación activa en eventos de formación, capacitación, actualización.

FORMACIÓN IMPPÍRICA: Conocimiento resultante de la implementación de auditorías administrativas,

CONOCIMIENTOS COADYVANTES:Todos aquellos conocimientos relacionados con el manejo de la empresa en todos sus aspectos.

UN VERDADERO PROFESONAL DE LA CIENCIAS ECONÓMICAS

HABILIDADES Y DESTREZAS• Actitud Positiva• Capacidad de Análisis• Capacidad de Negociación• Capacidad de observación• Comportamiento ético• Conciencia de los valores propios y de su entorno• Creatividad• Estabilidad emocional• Imaginación• Espeto a las ideas de los demás• Saber escuchar• Sentido de pertenencia

RESPONSABILIDAD PROFESIONAL

• Preservar su Independencia Mental• Realizar su trabajo sobre la base de conocimiento y capacidad

profesional • Cumplir con las Normas y Criterios que se le señalen• Capacitarse en Forma continua.Es la responsabilidad del auditor para realizar su trabajo utilizando toda sus capacidad, inteligencia y criterio para determinar el alcance, las estrategias, y las técnicas que habrá de aplicar..El auditor debe mantenerse libre de impedimentos que resten la credibilidad a sus juicios: en todo momento debe preservar su autonomía e imparcialidad .

ÉTICA

Se basa en dos tipos de declaraciones : Principios y políticas

El código de ética es la declaración formal de los valores de una organización en relación con aspectos éticos y sociales.

Declaraciones basadas en principios, también conocidas como credos corporativos, definen los valores que fundamentan la cultura organizacional, Responsabilidad, Calidad y el trato para con el personal.

Declaraciones basada en políticas son las que establecen los lineamientos para ordenar y encauzar de manera transparente el funcionamiento socialmente responsable de la organización.

auditoria eutimio cárdenas contador público. contaduria contabilidad financiera auditoría...

Documents