auditoria de egresos caborca

AUDITORIA DE EGRESOS

AUDITORIA DE EGRESOSJustificacinFundamento legalObjetivoControl internoImportancia relativa y riesgo de auditoriaProcedimientos de auditoria: Planeacin, Revisin analtica, Pruebas de cumplimiento, Pruebas sustantivas

JUSTIFICACIONEn virtud de la importancia de contar con conocimientos bsicos que nos permitan asegurarnos, a todos los contralores de nuestra regin, de que las erogaciones realizadas por nuestros Ayuntamientos, son legales, y as cumplir con algunas de las facultades que nos menciona el Art 94 al 96 de la LGyAM.

FUNDAMENTO LEGAL

ART.96.- El OCyEG ejercer las siguientes facultades: II. Analizar y verificar el ejercicio del gasto pblico municipal y su congruencia con el Presupuesto de Egresos; VI. Realizar auditorias a las dependencias y entidades paramunicipales, para promover la eficiencia en sus operaciones y comprobar el cumplimiento de los objetivos contenidos en sus programas.

OBJETIVO DE LA AUDITORIAa.Comprobar que los gastos representan transacciones efectivamente realizadas y que corresponden a los fines propios del Ayuntamiento.b.Verificar que se encuentren registrados todos los gastos que corresponden al periodo revisado y que no se incluyan transacciones de periodos anteriores o posteriores.c. Verificar que no existan activos capitalizables (Activos fijos) contabilizados como gastos.d. Comprobar que los gastos estn adecuadamente contabilizados y presentados, de acuerdo con principios de contabilidad gubernamental.

CONTROL INTERNO

Son un conjunto de actividades que lleva a cabo el Ayuntamiento, secretarios o directores y coordinadores, con el objeto de proporcionar un grado razonable de confianza en el logro de objetivos en los siguientes mbitos o categoras: Eficacia y eficiencia de las operaciones. Fiabilidad de la informacin financiera. Cumplimiento de las leyes y normas aplicables

Controles internos clave especficos en el anlisis del control interno de egresos

Los gastos son autorizados por funcionario responsable.Existe una segregacin de funciones para su autorizacin, su pago y su registro. Se tiene establecido un control presupuestal para estas erogaciones. Se cuenta con registros contables apropiados para el control, clasificacin e informacin de los gastos por reas de responsabilidad.

IMPORTANCIA RELATIVA Y RIESGO DE AUDITORIA

Para la determinacin de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora en la revisin de gastos, el auditor debe considerar la importancia de stos, en relacin con los estados financieros tomados en su conjunto, as como el riesgo de auditora.Algunos ejemplos de estos factores son:La naturaleza y caractersticas propias de los gastos.Ausencia o inadecuadas polticas de capitalizacin.

IMPORTANCIA RELATIVA Y RIESGO DE AUDITORIA

Carencia de controles para reconocer y registrar en forma oportuna y adecuada los gastos. Cargos y crditos extraordinarios. Carencia o procedimientos inadecuados de revisin y autorizacin de desembolsos. Registros auxiliares poco confiables.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

PlaneacinEl auditor deber efectuar una planeacin adecuada de su trabajo para alcanzar totalmente sus objetivos en la forma ms eficiente posible, considerando siempre los aspectos de importancia relativa y riesgo de auditora.


TIPS1.-Reunin con el equipo de trabajo a planear, que revisin? y por que? 2.-Determinar lo siguiente:Cuando se realizar la revisin?Quien participar?Cuenta con los conocimientos necesarios en el rea?Duracin de la revisinTiempo de entrega del reporte del auditor al directorPlazo para girar oficio a la dependencia para aclaraciones u observaciones


Revisin analtica (anlisis)Son procedimientos de auditoria que proporcionan en forma global y rpida, un anlisis del comportamiento de los gastos en los periodos analizados:1.-Comparacin de las cifras de los distintos renglones del periodo sujeto a revisin contra presupuestos y contra las cifras del ao anterior y juzgar si las variaciones o la ausencia de stas y las tendencias son razonables.2.- Obtener y analizar explicaciones de variaciones importantes o extraordinarias en relacin con el ao anterior y con presupuestos.3.- Revisin conceptual detallada de cada una de las cuentas (no encontrar UPC)


TIPSa) Contar con un auxiliar de gastos en forma analtica (al detalle) b) En hoja electrnica de Excel hacer el comparativo, por importes y por porcentajesc) En variaciones >10% buscar con personal de tesorera la explicacin de variaciones y discernir si son razonables.d) Siempre hacer revisin de gastos sensitivos (viticos, consumos en restaurantes) o en nombres de cuentas extraa


Pruebas de cumplimientoGeneralmente el auditor desarrolla pruebas de cumplimiento con objeto de tener una seguridad razonable de que los procedimientos de control interno en los que pretende confiar, existen y se aplican eficazmente, Mediante la aplicacin de muestreos.TIPS.a) Identificar controles internos a analizar, tales como: Firmas mancomunadas en chequesRequisiciones debidamente firmadas


Pruebas de cumplimientoTIPS.Ordenes de compra debidamente firmadasPlizas contables firmadasCotizaciones, etc.b) Seleccionar una muestra representativac) Documentarlo mediante narrativa

SI UN CONTROL NO ES AUDITABLE O SUPERVISADO NO SIRVE COMO CONTROL


Pruebas sustantivasa) Verificar que los saldos de los auxiliares de las subcuentas de gastos coinciden contra el mayor general.b) Revisin general de los auxiliares de gastos para detectar y, en su caso, investigar partidas poco usuales.c) Examen crtico de los documentos que respaldan los gastos, para verificar que los bienes o servicios hayan sido efectivamente recibidos y que se derivan de transacciones normales y propias.


TIPSSoporte documental:Pliza, cheque, factura. orden de compra, requisicin, contrato

Pliza ConsecutivoQue este dentro del periodo de la facturaQue las cuentas contables sean de acuerdo al gasto en facturaQue los totales coincidan el gasto factura

SOPORTE DOCUMENTAL

Cheque Autorizado y por quienes El nombre del beneficiario sea el de la factura Los importes coincidan con la factura Consecutivo

SOPORTE DOCUMENTALFactura Sea deducible El material o el servicio haya sido prestado (firma de recibido) Las cantidades recibidas sean las solicitadas en cantidad e importe Los totales coincidan Sea un gasto necesario para el Ayuntamiento

SOPORTE DOCUMENTALOrden de Compra Est debidamente autorizada por el encargado de compras y director admvo. La fecha sea previa a la compra Se pida la cantidad requerida Se describa claramente el material solicitado

SOPORTE DOCUMENTALRequisicin

Est debidamente firmada por personal autorizadoSe soliciten materiales indispensables para la operacin

CONCLUSIONNO BUSQUES EL CAMINO QUE TE PERMITA LLEGAR, SINO AQUEL QUE TE PERMITA DEJAR HUELLA

auditoria de egresos caborca

Documents