UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJAREA JURDICA, SOCIAL Y ADMINISTRATIVACARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORAAUDITORA DE GESTIN

AUDITORA DE GESTINAUDITORA

FASE 3: EJECUCINFASE 2: PLANIFICACINFASE 4: COMUNICACIN DE RESULTADOSFASE 5: SEGUIMIENTO

FASE 1:CONOCIMIENTO PRELIMINARFASE 4: COMUNICACIN DE RESULTADOSFASE 5: SEGUIMIENTOFASE 3: EJECUCIN

RIESGOS DE LA AUDTORA

Riesgo inherenteRiesgo de controlRiesgo de deteccin

PROGRAMAS

Conocimiento Integral

FASE 2: PLANIFICACINFASE 4: COMUNICACIN DE RESULTADOSFASE 5: SEGUIMIENTOFASE 1:CONOCIMIENTO PRELIMINAR

FASE 2: PLANIFICACINFASE 4: COMUNICACIN DE RESULTADOSFASE 5: SEGUIMIENTOFASE 1:CONOCIMIENTO PRELIMINAR

FASE 3: EJECUCINFASE 2: PLANIFICACINFASE 5: SEGUIMIENTOFASE 1:CONOCIMIENTO PRELIMINAR

EL INFORME CONTENDRA LOS COMENTARIOS , CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES RELATIVOS A LOS HALAZGOS DE AUDITORIA

MOMENTOS DE LA COMUNICACION

INFORMES DE AUDITORIA

OBJETIVOS

DE

LA ENTIDAD FUNCIONARIOS PRICIPALES

CARTA DE PRESEENTACION DEL INFORMELoja --------Doctor -----------------------PRESIDENTE------------

Hemos realizado la Auditoria de Gestin en la empresa ------- en el periodo comprendido entre--------------

La auditoria fue realizada de acuerdo con las Normas Ecuatorianas de Auditoria Generalmente Aceptadas aplicables en el sector---------, estas normas requieren que la auditoria sea planificada y ejecutada para obtener certeza razonable de la informacin y la documentacin auditada no contengan exposiciones errneas de carcter significativo igualmente que las operaciones a las cuales corresponden se hayan efectuado de conformidad a las disposiciones legales y reglamentarias, polticas y dems normas aplicables.

Se analizo especficamente ( componentes>) sus resultados se encuentran expresados en los hallazgos, comentarios, conclusiones y recomendaciones, constantes en el presente informe.

Las recomendaciones emitidas en el informe deben ser consideradas para su aplicacin inmediata.

AtentamenteSUPERVISORJEFE DE EQUIPO

TIPOS DE OPINIONEl auditor est de acuerdo, sin reservas, sobre la presentacin y contenido de los EEFFFAVORABLEEl auditor est en desacuerdo con los EEFF y afirma que no presentan adecuadamente la realidad econmico-financieraDESFAVORABLEEl Auditor est de acuerdo con los estados financieros, pero con ciertas reservas.CON SALVEDADSignifica que el auditor no expresa ningn dictamen sobre los EEFFDENEGADA

MODELO:Hemos examinado el Balance General de la Empresa XYZ al 31 de diciembre de 200X y los Estados de Resultados, y de Cambios en la Posicin Financiera por el ao terminado en dicha fecha. Nuestro examen se llev a cabo de acuerdo con las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas, y en consecuencia, incluy tantas pruebas de los registros de contabilidad y otros procedimientos de auditora que consideramos necesarios en las circunstancias.En nuestra opinin, los estados financieros arriba descritos presentan razonablemente la situacin financiera de la Empresa XYZ al 31 de diciembre de 200X, los resultados de sus operaciones, as como los cambios en la posicin financiera durante el ao que termin en esa fecha, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados , aplicados consistentemente con los del ao anterior.

TIPOS

SIN SALVEDADESEs la opinin ms conveniente desde el punto de vista del cliente. Se da cuando no ha habido restricciones sin resolver en el alcance del examen, y el auditor no tiene reservas importantes en cuanto a lo razonable y la aplicabilidad de los Principios de Contabilidad que se reflejan en los Estados Financieros, la consistencia de su aplicacin, y lo adecuado de las revelaciones informativas en los EEFF.

SIN SALVEDADES"En nuestra opinin, las cuentas anuales del ejercicio 20XX adjuntas expresan, en todos los aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio y de la situacin financiera de XYZ S.A. al 31 de diciembre de 20XX y de los resultados de sus operaciones y de los recursos obtenidos y aplicados durante el ejercicio anual terminado en dicha fecha, y contienen la informacin necesaria y suficiente para su interpretacin y comprensin adecuada, de conformidad con principios y normas contables generalmente aceptados que guardan uniformidad con los aplicados en el ejercicio anterior".

ADVERSOEs lo opuesto a un dictamen sin salvedades; es una opinin de que los EEFF NO presentan razonablemente la situacin financiera, los resultados de las operaciones y los cambios en la situacin financiera del cliente, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados.

Se deben revelar en un prrafo por separado las razones para dicho dictamen adverso, y los efectos principales del mismo en la situacin financiera y los resultados de la compaa del cliente.

ADVERSO"En nuestra opinin, dada la importancia de los efectos de la salvedad descrita en el prrafo X anterior, las cuentas anuales del ejercicio 20XX adjuntas NO EXPRESAN la imagen fiel del patrimonio y de la situacin financiera de la Sociedad XYZ S.A. al 31 de diciembre de 20XX y de los resultados de sus operaciones y de los recursos obtenidos y aplicados durante el ejercicio anual terminado en dicha fecha, de conformidad con principios y normas contables generalmente aceptados."

NEGACIONNo es un dictamen; se da cuando ciertas restricciones sobre el alcance del examen u otras condiciones impiden el acatamiento de las normas de auditora generalmente aceptadas.

NEGACION"Debido a la gran importancia de la limitacin al alcance de nuestra auditora descrita en el prrafo X anterior, no podemos expresar una opinin sobre las cuentas anuales del ejercicio 20XX adjuntas.

CON SALVEDADESEs una modificacin del dictamen sin salvedades que afirma que EXCEPTO POR los efectos de ciertas limitaciones en el alcance del examen, un cambio en los Principios de Contabilidad, o alguna presentacin no satisfactoria de los estados financieros.

La excepcin debe tener la importancia suficiente para justificar su mencin en el informe.

Deber tener un prrafo de explicacin por separado, en el que se presenten las razones de la salvedad.

CON SALVEDADES"En nuestra opinin, excepto por los efectos de aquellos ajustes que podran haberse considerado necesarios si hubiramos podido verificar (hacer una referencia explcita a la(s) limitacin(es) expuesta(s) en el prrafo X anterior), las cuentas anuales del ejercicio 20XX adjuntas expresan, en todos los aspectos significativos, la imagen fiel ......

TECNICAS DE AUDITORIASon mtodos bsicos utilizados por el auditor para obtener la evidencia necesaria a fin de formarse un juicio profesional sobre lo examinado.

Son herramientas del auditor y su empleo se basa en su criterio o juicio, segn las circunstancias.

TECNICAS DE AUDITORIA

PRINCIPIOS DE BUENA REDACCIONEquipos: texto de referencia - diccionarioTono: debera ser dignificante y el lenguaje simple, claro, restringido y actualClaridad: el auditor debe ser capaz de situarse en la posicin del lectorAdecuacin: Debe asegurarse que todos los valores han sido correctamente interpretadosConcisin: los lectores de los informes son personas muy ocupadas

Tacto: El lenguaje debe estar enfocado a obtener cooperacin y no provocar resentimiento.Estructuracin de los prrafos: Cada prrafo debe desarrollar una idea central; un prrafo largo cansa la vista Estructura de la frase: las frases varan tanto de longitud cuanto de construccin, siendo las cortas las que predominan

PRINCIPIOS DE BUENA REDACCIONEstilo impersonal:

Verbo vs. Nombre: Los verbos son palabras de accin. No utilizar verbos apagados.

Voz activa vs. Voz pasiva: Los verbos en voz pasiva se mueven hacia atrs, mientras que los de voz activa lo hacen hacia adelante. Las cuentas bancarias fueron ajustadas, hemos ajustadoFueron confirmadas, los procedimientos de confirmacin muestranSe revisaron las funciones, revisamos las funciones

Tiempo verbal: apilamiento de tiempos verbales. Ej: al auditor le habra gustado haberlo hecho l mismo.., al auditor le habra gustado hacerlo personalmente.Otro error consiste en la utilizacin del participio pasado o infinitivo con despus de. Ej: despus de haber conciliado la cuenta bancaria, Despus de conciliar la cuenta bancaria.

PRINCIPIOS DE BUENA REDACCIONConcordancia del verbo con el sujeto: emplear un verbo que concuerde en nmero con el sujeto. Dos o ms nombres en singular van acompaados del verbo en singular; Si los nombres son de diferente nmero, el verbo concuerda con el ms prximo, Ej: Ni los directivos ni el presidente, estaba informado.Cuando se refiere monetariamente a una suma de dinero va acompaado del verbo en singularFraseologa:

PRINCIPIOS DE BUENA REDACCION

Transicin: demasiado pausada puede hacer perder el inters y es una seal segura de que el escritor se siente inseguro.Un buen mtodo de transicin a un prrafo nuevo es repetir una palabra o proposicin de la ltima frase del precedente.Las frases cortas transicionales: sin embargo, no obstante, tambin, adems, en cierto grado, as, en estos trminos, por el contrario, no deben emplearse todas al comienzo de la frase.

PLANIFICACION DE LA AUDITORIA

PLANIFICACIONEs la funcin administrativa ms importante durante el proceso de auditora, con la que se puede determinar concretamente hacia donde se quiere llegar y en qu forma se lograr. Tercera NAGA: Planificacin de la AuditoraDebe estar basada en la comprensin del ente o rea a examinar, la naturaleza de sus transacciones, el ambiente de control y los sistemas de informacin.

PLANIFICACION.- fases1. ORDEN DE TRABAJO Y CARTA DE PRESENTACION:a. Objetivo general de la auditora.b. Alcance de la auditora.c. Nmina del personal que inicialmente integra el equipo.d. Tiempo estimado para la ejecucin.e. Instrucciones especficas para la ejecucin (Determinar s se elaboran la planificacin preliminar y especfica o una sola que incluya las dos fases).

2. PLANIFICACION PRELIMINAR

3. PLANIFICACION ESPECFICA

PLANIFICACIONDescribe la importancia de este proceso sus implicaciones, las actividades que estn involucradas y los factores que pueden afectar el trabajo de auditora, como el riesgo de la auditora y la materialidad.

PLANIFICACION

PLANIFICACIONCarta de Compromiso: documento escrito entre el auditor y el cliente, referente a los servicios que se ofertan: objetivos del trabajo, responsabilidad de los ejecutivos, responsabilidades de los auditores, ylimitaciones del trabajo.

Programa de Auditora: Es un documento formal que sirve como gua de los procedimientos a ser aplicados durante el curso del examen y como registro permanente de la labor efectuada; enuncia en forma ordenada, los procedimientos a ser empleados, la extensin y profundidad de su aplicacin.

PLANIFICACIONProcedimientos: para obtener evidencia que les permitan extraer conclusiones razonables.ndices y Referencias: mostrar en forma objetiva a travs de los papeles de trabajo, las conexiones entre cuentas, cdulas, anlisis realizados, etc. y su correspondiente relacin con los estados financieros o el contenido del informe de auditora, para lo cual se utilizan cdigos alfabticos, numricos y alfanumricos. Marcas: smbolos o seales que representan procedimientos de auditora o pruebas aplicadas. Permiten al auditor sealar conceptos a los que se refieren las anotaciones constantes de los papeles de trabajo.

FASES DE LA AUDITORIA

FASES DE LA AUDITORIA

INFORME DE CONTROL INTERNO

INFORME DE CIDescribe el carcter del examen efectuado, su alcance y el grado de responsabilidad que, como consecuencia de l asume el contador

ESTRUCTURA

a) Identificar la empresa y el perodo examinando - control interno. b) Propsito limitado del estudio y evaluacin del control interno. c) Objetivos del control interno contable y las limitaciones inherentes al mismo. d) Indicar la disposicin para cualquier explicacin o aclaratorio adicional. e) Indicar cualquier otro aspecto que a juicio del Contador Pblico amerite ser informado.

MODELOFecha Seores Junta Directiva XYZ, C.A. Ciudad. Como parte de nuestro examen de los estados financieros de (Nombre de la entidad), por el ao que termin el (fecha de cierre), hemos efectuado un estudio y evaluacin del sistema de control interno contable de la Compaa, tal como lo requieren las normas de auditora de aceptacin general. Dicho estudio y evaluacin no constituy una revisin detallada del sistema de control interno, fue hecho en base a pruebas selectivas con la finalidad de determinar la naturaleza, oportunidad y extensin de los procedimientos de auditora necesarios para expresar una opinin sobre los estados financieros auditados, por lo que no necesariamente revelar todas las debilidades importantes que puedan existir en el sistema. El control interno contable tiene como finalidad garantizar en forma razonable no absoluta, la salvaguarda de los activos y confiabilidad de la informacin financiera; dado que la efectividad de los procedimientos de control puede verse afectada por colusin, interpretaciones errneas, descuidos, juicios equivocados y otros factores. En las pginas siguientes indicamos las debilidades importantes que llamaron nuestra atencin al realizar el estudio y evaluacin del control interno. Quedamos a su disposicin para cualquier aclaratorio o explicacin adicional que ustedes requieran. Atentamente, (Firma del Contador Pblico encargado) (Nombre del Contador Pblico encargado)

OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES Descripcin de la deficiencia encontrada Causas del problema Consecuencia de la debilidad encontrada, y de ser posible su cuantificacin. Correctivo adecuado segn las circunstancias Cualquier otro punto que el auditor considere pertinente.

Forma de PresentacinRECOMENDACIONPor reas operativasPor rubros del balance Por orden de importanciaDEBILIDAD

TALLERES

FASE 3: EJECUCINFASE 2: PLANIFICACINFASE 4: COMUNICACIN DE RESULTADOSFASE 1:CONOCIMIENTO PRELIMINAR

***elvis vsquez coloma***elvis vsquez coloma***elvis vsquez coloma***elvis vsquez coloma***elvis vsquez coloma***elvis vsquez coloma***elvis vsquez coloma***elvis vsquez coloma***elvis vsquez coloma***elvis vsquez coloma***elvis vsquez coloma***elvis vsquez coloma***elvis vsquez coloma***elvis vsquez coloma***elvis vsquez coloma***elvis vsquez coloma***elvis vsquez coloma***elvis vsquez coloma***elvis vsquez coloma***elvis vsquez coloma***elvis vsquez coloma***elvis vsquez coloma***elvis vsquez coloma***elvis vsquez coloma***elvis vsquez coloma***elvis vsquez coloma***elvis vsquez coloma***elvis vsquez coloma***elvis vsquez coloma***elvis vsquez coloma***elvis vsquez coloma***elvis vsquez coloma***elvis vsquez coloma***elvis vsquez coloma