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Mayo, 2015
Asesoría en Control
Interno en la
Administración Pública
Estatal
CONTROL INTERNO EN LA
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA ESTATAL
Mayo, 2015
CONTENIDO
I. Objetivos de la asesoría
II. Antecedentes y Marco Normativo
III. ¿Qué es el Control Interno?
IV. Objetivos, Riesgos, Controles
V. Importancia del Control Interno
VI. Marco Integrado de Control Interno
VII. Conclusiones
VIII. Compromisos en materia de Control Interno
3
I. OBJETIVOS DE LA ASESORÍA
I.1. OBJETIVO GENERAL
Que los participantes identifiquen los conceptos elementales
establecidos en el Marco Integrado de Control Interno para fortalecer el
Sistema de Control Interno del Órgano Estatal de Control.
5
I.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Sensibilizar sobre la importancia del Control Interno.
Aclarar los aspectos conceptuales en materia de Control Interno.
Visualizar el Control Interno como un todo y no una parte del todo.
Inducir al personal del OEC sobre la propuesta del Marco Integrado
de Control Interno.
6
II. ANTECEDENTES Y MARCO NORMATIVO
II.1. ANTECEDENTES
Normatividad aplicable de Control Interno en la Administración Pública Federal y Estatal
Evolución del Control Interno en la Administración Pública nacional desde su formalización en 2006
Desarrollo del Control Interno (ámbito internacional): modelos de Control Interno
8
II.1. ANTECEDENTES
Treadway
Commission
National
Commission on
Fraudulent
Financial
Reporting
Committee of Sponsoring
Organization
COSO 1985-1992
9
70’s
Caso
Watergate
80’s - Dificultades
financieras del
Sistema de Ahorro y
Crédito en EUA
II.1. ANTECEDENTES
COSO
Committee of Sponsoring
Organizations
MICIL
Marco Integrado de Control Interno Latinoamericano
COCO
Criteria of Control
Instituto Canadiense de
Contadores Certificados
10
II.1 ANTECEDENTES: Modelo COSO (Committe
of Sponsoring Organizations)
11
Control Interno: proceso realizado por el Consejo de Administración, la Gerencia y el personal de la Organización, diseñado para proporcionar una seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de la organización clasificados en:
• Efectividad y eficiencia de las operaciones
• Confiabilidad de la información financiera
• Cumplimiento con las leyes, reglamentos, normas y políticas.
II.1 ANTECEDENTES: Modelo COSO (Committe
of Sponsoring Organizations)
12
Componentes Elementos
Ambiente de Control
Integridad y valores éticos Competencia del personal Junta Directiva o Comité de Auditoría Filosofía de la Administación y estilo de operación Estructura organizacional Asignación de autoridad y responsabilidad Políticas y prácticas de RRHH
Evaluación de Riesgos
Establecimiento de objetivos globales Comunicación de los objetivos Relación y consistencia de las estrategias Objetivos a nivel de actividad Riesgos Manejo del cambio
Actividades de Control
Eficiencia y eficacia en las operaciones Confiabilidad de la información financiera y operativa Protección de los activos de la entidad Cumplimiento de las disposiciones legales
Información y Comunicación Información Comunicación
Monitoreo y Supervisión Supervisión continua Evaluaciones puntuales Reporte de deficiencias
II.1. ANTECEDENTES: Modelo COCO Criteria of
Control (Criterios de Control)
13
Control Interno: incluye aquellos elementos de una organización (recursos, sistemas, procesos, cultura, estructura y metas) que tomadas en conjunto apoyan al personal en el logro de los objetivos de la organización:
• Efectividad y eficiencia de las operaciones.
• Confiabilidad de los reportes internos o externos.
• Cumplimiento con las leyes y reglamentos aplicables, así como con las políticas internas.
II.1. ANTECEDENTES: Modelo COCO Criteria of
Control (Criterios de Control)
14
Componentes Criterios
Propósito
Se deben establecer y comunicar los objetivos Los riesgos internos y externos importantes Políticas diseñadas para el logro de los objetivos Los planes orientados al logro de los objetivos Objetivos y planes deben incluir estándares de rendimiento
Compromiso
Se deben comunicar valores éticos en toda la organización Las políticas y prácticas de RRHH son compatibles Definidas claramente la autoridad, responsabilidad Promover un clima de confianza mutua
Capacidad
Conocimiento, habilidades y herramientas necesarias Procesos de comunicación apoyarán al logro de objetivos Información suficiente y relevante oportuna Las decisiones deben ser coordinadas Las actividades de control diseñadas como parte integral
Monitoreo y Aprendizaje
Ambientes internos y externos monitoreados El rendimiento debe ser comparado con los estándares Periódicamente poner a prueba las presunciones Las necesidades y sistemas de información evaluados Establecer procedimientos de seguimiento La dirección evalúa periódicamente la efectividad del control
II.1 ANTECEDENTES: Modelo MICIL (Marco
Integrado de Control Interno para Latinoamérica)
15
Control Interno: proceso aplicado en la ejecución de las operaciones, por tanto es una herramienta o un medio utilizado para apoyar la consecución de los objetivos institucionales. Es ejecutado por los funcionarios y servidores que laboran en las organizaciones, recurso humano que constituye el elemento más importante para su funcionamiento.
II.1 ANTECEDENTES: Modelo MICIL (Marco
Integrado de Control Interno para Latinoamérica)
16
Componentes Elementos
Ambiente de control y trabajo
Integridad y valores éticos Filosofía y estilo de gestión de la dirección Estructura organizativa Administración de recursos humanos Rendición de cuentas y transparencia
Evaluación de riesgos para lograr los objetivos
Riesgos potenciales para la entidad Riesgo de crédito Riesgo operativo Riesgo de liquidez Riesgo de mercado
Actividades de control para minimizar los riesgos
Eficiencia y eficacia en las operaciones Confiabilidad de la información financiera y operativa
Protección de los activos de la entidad Cumplimiento de las disposiciones legales y normas aplicables
Información y comunicación para fomentar la transparencia
Información operativa Información financiera Comunicación interna y externa
Supervisión interna continua y externa periódica
Supervisión interna continua Supervisión externa periódica
II.1. ANTECEDENTES
SFP
Secretaría de la
Función Pública
OEC
Órgano Estatal de Control
ASF
Auditoría Superior
de la Federación
Sistema Nacional de Fiscalización
Comisión Permanente de
Contralores Estados –
Federación
Marco Integrado de Control Interno
17
II.1. ANTECEDENTES
Normas Generales de
Control Interno (NGCI)
2006
Acuerdo Disposiciones en Materia de
Control Interno y el Manual
Administrativo en materia de
Control Interno
2010
Mejor práctica al adaptar el Modelo de
control interno en los estados
(Normas Generales de
Control Estatal)
2007
21 Entidades Federativas han publicado sus
Normas Generales de
Control Interno
2014
Federal
Entidades
Federativas
18
II.2. MARCO NORMATIVO
FEDERAL
• Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos
• Ley Orgánica de la Administración
Pública Federal
• Reglamento Interior de la Secretaría
de la Función Pública
• Acuerdo por el que se emite el
Manual de Aplicación General en
Materia de Control Interno
19
ESTATAL
• Constitución Política del Estado
• Ley Orgánica de la Administración
Pública del Estado
• Reglamento Interior del Órgano
Estatal de Control
• Acuerdo de Coordinación del Estado
• Normas Generales en Materia de
Control Interno
II.2. MARCO NORMATIVO
20
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
Art. 134 Los recursos económicos de que dispongan la Federación, los estados, los municipios, el Distrito Federal y los órganos político-administrativos de sus demarcaciones territoriales, se administrarán con eficiencia, eficacia, economía, transparencia y honradez para satisfacer los objetivos a los que estén destinados.
MARCO NORMATIVO FEDERAL
Artículo 37,fracciones I, II
y III de la Ley Orgánica de la Administración Publica Federal.
Artículo 33, fracciones II, III y
XIV, del Reglamento
Interior de la Secretaria de la
Función Pública.
II.2. MARCO NORMATIVO
21
Hace referencia a las facultades
y atribuciones de la SFP
Hace referencia a la
competencia de la SFP
II.2. MARCO NORMATIVO
22
Vigencia del Artículo 37 de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal, hasta la fecha en que entre en funciones el órgano constitucional autónomo en materia de combate a la corrupción.
Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal.
DOF del 2 de enero de 2013. Art. Segundo Transitorio
CO
MP
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EN
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RÍA
DE
LA
FU
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LIC
A
Articulo 37 de la Ley Orgánica de la
Administración Publica Federal.
Fracción I
Organizar y coordinar el sistema de control y evaluación
gubernamental.
Fracción II
Expedir las normas que regulen los instrumentos y procedimientos
de control en la APF.
Fracción III
Vigilar el cumplimiento de las normas de control y fiscalización, así como asesorar y apoyar a los
órganos de control de las Dependencias y Entidades de la
APF
II.2. MARCO NORMATIVO
Art. 33 del Reglamento Interior de la SFP
COMPETENCIA DE LA UNIDAD
DE OPERACIÓN REGIONAL Y
CONTRALORÍA SOCIAL
Fracción III
Apoyar a los gobiernos locales en la implementación de
las acciones que realice para fortalecer
su Sistema de Control y Evaluación
Fracción XIV
Dar seguimiento en coordinación con los OEC,
a los procedimientos de responsabilidades que deriven de auditorías a
fondos federales transferidos a Estados, Municipios y el Distrito
Federal.
Fracción II
Establecer los Sistemas de Control y Seguimiento de las
Auditorías y Revisiones a los
recursos federales transferidos
II.2. MARCO NORMATIVO ESTATAL
25
Constitución Política del Estado de Nuevo León Artículo 85, Fracción V; Ejercer el presupuesto asignado al Ejecutivo aprobado por el Congreso con eficiencia, eficacia, economía, transparencia y honradez para satisfacer los objetivos del Estado a los que están destinados; contratar créditos previa Ley o Decreto del Congreso del Estado con las limitaciones que establece esta Constitución y las Leyes; garantizar las obligaciones que contraigan las entidades paraestatales y los Ayuntamientos del Estado. El titular del Ejecutivo dará cuenta al Congreso del Estado de los términos en que ejerza las atribuciones anteriores. .
II.2. MARCO NORMATIVO
26
MARCO NORMATIVO ESTATAL
Artículo 33, Fracciones; I, IV, de la Ley
Orgánica de la Administración Pública del
Estado de Nuevo León.
Articulo 02, 08, Fracción XI, XII, XVII, del
Reglamento Interior de la Contraloría y
Transparencia Gubernamental.
Se encarga de organizar y coordinar los sistemas
de control , y vigilar en coordinación con la
autoridades federales la correcta aplicación de los
fondos federales
II.2. MARCO NORMATIVO ESTATAL
27
ATRIBUCIONES DEL ÓRGANO ESTATAL DE CONTROL EN MATERIA
DE CONTROL INTERNO
Articulo 02, 08, Fracción XI, XII, XVII, del Reglamento Interior de la Contraloría y Transparencia
Gubernamental
Artículo 02.-Establecer desarrollar y mantener un sistema de control y vigilancia sobre la rendición de cuentas y la transparencia de la
gestión publica
Artículo 08, Fracciones XI.- Participar en la celebración y firma de convenios
y acuerdos de coordinación y de colaboración con la Federación.
Fracción XII.- Coordinarse con las autoridades federales en el desempeño de las actividades de los programas de
trasparencia gubernamental
XVII.- Promover y celebrar previo acuerdo del Ejecutivo del Estado,
convenios y acuerdos de coordinación sobre actos de control
II.3. SIGLAS COMÚNMENTE UTILIZADAS
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III. ¿QUÉ ES EL CONTROL INTERNO?
III.1. DEFINICIONES DE CONTROL INTERNO
Conjunto de medios, mecanismos o
procedimientos implementados por los
Titulares de los entes públicos estatales y
municipales, así como por los demás
servidores públicos en el ámbito de sus
respectivas competencias, con el propósito
de garantizar, con una seguridad razonable,
el cumplimiento de los objetivos y metas
institucionales, obtener información
confiable y oportuna, cumplir con el marco
jurídico aplicable a las mismas, así como
proteger y salvaguardar los recursos
públicos.
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III.1. DEFINICIONES DE CONTROL INTERNO
Es el proceso que lleva a cabo el Titular para administrar los riesgos y
asegurar el cumplimiento de los objetivos institucionales.
¿Cuál es el fin?
Proporcionar un grado de seguridad razonable en la consecución de los
objetivos institucionales.
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III.2. DEFINICIÓN DE CONTROL INTERNO EN EL
MARCO INTEGRADO DE CONTROL INTERNO (MICI)
El Control Interno es un proceso
efectuado por el Órgano de Gobierno,
el Titular, la Administración y los
demás servidores públicos de una
Institución, con objeto de
proporcionar una seguridad razonable
sobre la consecución de los objetivos
institucionales y la salvaguarda de los
recursos públicos, así como para
prevenir la corrupción.
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III.3. OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO
El control es una función que permite verificar, constatar, palpar y
medir si la actividad, proceso, unidad, elemento o sistema, está o no
cumpliendo y alcanzando los resultados que se esperan.
El Control Interno es el proceso que tiene como objetivo central
proporcionar un grado de seguridad razonable en la consecución de
los objetivos de la institución.
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III.4. ASPECTOS CONCEPTUALES
• Acción de Mejora: actividades determinadas e implantadas por
los titulares y demás servidores públicos de las instituciones para
fortalecer el Sistema de Control Interno Institucional, así como
prevenir, disminuir o eliminar riesgos.
• Normas Generales de Control Interno (NGCI):
Implementación y actualización de los elementos de Control
Interno que integran los cinco componentes del Control Interno
que realizan los servidores públicos en la Administración Pública
Estatal.
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III.5. OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO:
CATEGORÍAS
Operación Eficacia en el logro de los objetivos institucionales.
Eficiencia en el uso y aplicación de los recursos.
Información Confiabilidad de los informes internos y externos
Cumplimiento Apego a las disposiciones jurídicas y normativas aplicables.
Eficacia
Eficiencia en uso de
recursos
Información confiable
Cumplimiento normativo
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III.6. IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO EN
LOS ENTES PÚBLICOS
Define y alinea los objetivos y metas del Gobierno, dependencias, entidades y unidades administrativas.
Ayuda a cuantificar el logro de objetivos.
Promueve la constante mejora de la gestión gubernamental y el cumplimiento de la normativa.
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III.6. IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO EN
LOS ENTES PÚBLICOS
Fortalece la correcta planeación y aplicación presupuestal.
Promueve la transparencia y rendición de cuentas.
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IV. OBJETIVOS, RIESGOS Y CONTROLES
IV.1. ASPECTOS CONCEPTUALES
Control
• Todo aquello que ayuda a administrar los riesgos a través de actividades, procedimientos, procesos, etcétera.
Riesgos
• La posibilidad de que ocurra algún acontecimiento que impida el cumplimiento de los objetivos que se persiguen. Se miden a través de la probabilidad e impacto.
Objetivos
• El objetivo que se persigue, ya sea el de la dependencia, el objetivo del área, proceso o bien objetivos personales o familiares.
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IV.2. ASPECTOS CONCEPTUALES
Riesgos Factores de riesgo
Riesgos Internos y externos
Actividades
Operaciones
Procedimientos
Procesos
Ambiente
Factores
Elementos
Mecanismos
Sistemas
Sistema de Control
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Objetivos Factibles de Alcanzar
V. IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO
RESULTADOS
V.1. IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO
Proceso efectuado por
el Titular y el resto del
personal
Proporciona un grado
de seguridad razonable
en cuanto a la
consecución de los
objetivos.
Eficacia y Eficiencia en
las operaciones
Confiabilidad de la
información financiera
Cumplimiento con las
leyes y normas que sean
aplicables.
¿Qué persigue? ¿Para qué sirve? ¿Qué es?
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V.2. TIPOS DE CONTROL
Preventivo Tiene el propósito de anticiparse a la posibilidad de que ocurran situaciones no deseadas que pudieran afectar al logro de los objetivos y metas.
Detectivo Opera en el momento en que los eventos o transacciones están ocurriendo e identifica las omisiones antes de que concluya un proceso determinado.
Correctivo Opera en la etapa final de un proceso, el cual pretende subsanar omisiones o desviaciones.
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V.3. NIVELES DEL CONTROL INTERNO
ESTRATÉGICO Titular de la Entidad Estatal y Segundo nivel jerárquico
Lograr la misión, visión, objetivos y metas
DIRECTIVO Tercer y cuarto niveles jerárquicos
La correcta realización de la operación de los procesos
OPERATIVO Quinto y siguientes niveles jerárquicos
Se ejecuten las acciones y tareas requeridas en los distintos
procesos de manera efectiva
PLANEACIÓN
PROGRAMACIÓN, PRESUPUESTACIÓN Y VERIFICACIÓN
EJECUCIÓN EFECTIVA
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V.4. PARTICIPANTES Y FUNCIONES EN EL
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Todos los servidores públicos de la Dependencia o
Entidad, incluido su Titular, en el ámbito de su
competencia, contribuirán al establecimiento y
mejora continua del Sistema de Control Interno
Institucional
45
VI. MARCO INTEGRADO DE CONTROL
INTERNO
VI.1. CONCEPTOS FUNDAMENTALES DE
CONTROL INTERNO
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El control interno es un proceso.
No es un evento único y aislado
sino una serie de acciones y
procedimientos desarrollados y concatenados
que se realizan durante el
desempeño de las operaciones de una institución
VI.1. CONCEPTOS FUNDAMENTALES DE
CONTROL INTERNO
48
El control interno es efectuado por:
Órgano de
Gobierno
Administración
Titular
Demás Servidores Públicos
1. Una seguridad razonable sobre la consecución de los objetivos institucionales
2. La salvaguarda de los recursos públicos
3. Así como para prevenir la corrupción
VI.1. CONCEPTOS FUNDAMENTALES DE
CONTROL INTERNO
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El control interno se efectúa con objeto de proporcionar:
VI.1. CONCEPTOS FUNDAMENTALES DE
CONTROL INTERNO
50
El control interno es un proceso efectuado por el Órgano de
Gobierno, el Titular, la Administración y los demás servidores
públicos, con objeto de proporcionar una seguridad razonable
sobre la consecución de los objetivos institucionales y la
salvaguarda de los recursos públicos, así como para prevenir la
corrupción.
VI.1. CONCEPTOS FUNDAMENTALES DE
CONTROL INTERNO
51
Los objetivos institucionales y sus riesgos asociados pueden ser
clasificados en una o más de las siguientes categorías:
Operación Se refiere a la eficacia, eficiencia y
economía de las operaciones
Información Consiste en la confiabilidad de los
informes internos y externos
Cumplimiento Se relaciona con el apego a las
disposiciones jurídicas y normativas
VI.1. CONCEPTOS FUNDAMENTALES DE
CONTROL INTERNO
52
El control interno incluye:
- Planes
- Métodos
- Programas
- Políticas
- Procedimientos
Se utilizan para alcanzar:
- El Mandato
- La Misión
- El Plan Estratégico
- Los Objetivos
- Las Metas Institucionales
VI.1. CONCEPTOS FUNDAMENTALES DE
CONTROL INTERNO
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Características del control interno:
Es acorde con el tamaño, estructura,
circunstancias específicas y
mandato legal de la institución
Contribuye de manera eficaz,
eficiente y económica a alcanzar las 3 categorías de
objetivos institucionales
Asegura, de manera razonable, la
salvaguarda de los recursos públicos, la actuación honesta de todo el personal y la prevención de actos
de corrupción
El Titular es responsable de asegurar, con el apoyo de unidades especializadas y el establecimiento de líneas de responsabilidad, que su institución cuenta con un control interno apropiado, por lo que:
Establece los objetivos institucionales de control interno y
Asigna claramente la responsabilidad de:
- Implementar controles adecuados y suficientes
-Supervisar y evaluar periódicamente el control interno
-Mejorar continuamente el control interno
VI.1. CONCEPTOS FUNDAMENTALES DE
CONTROL INTERNO
54
VI.2. ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
55
El Marco Integrado de Control Interno del Sector Público define al control interno como una estructura
jerárquica de:
5 componentes
17 principios
(requerimientos necesarios para establecer un
control interno apropiado)
50 puntos de interés
(material de orientación para el
diseño, implementación y operación de los
principios)
158 requerimientos
(explicación más precisa para su
implementación y documentación)
VI.2. ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
56
Principio Puntos de interés Requerimientos
Ambiente de Control
1 5 12
2 3 12
3 3 12
4 3 8
5 2 8
Administración de Riesgos
6 2 10
7 3 9
8 3 7
9 2 5
Actividades de Control
10 4 14
11 5 17
12 2 5
Información y comunicación
13 3 6
14 2 8
15 2 9
Supervisión
16 3 10
17 3 6
Suma 50 158
VI.3. EL CONTROL INTERNO Y LA INSTITUCIÓN
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Los objetivos son los fines que debe
alcanzar la institución, con base
en su propósito, mandato y
disposiciones jurídicas aplicables
Los cinco componentes de
control interno son los requisitos
necesarios que debe cumplir una
institución para alcanzar sus objetivos
institucionales
La estructura organizacional abarca a todas las unidades administrativas, los
procesos, atribuciones,
funciones y todas las estructuras que la
institución establece para alcanzar sus
objetivos
Existe una relación directa entre los objetivos de la institución, los cinco
componentes de control interno y la estructura organizacional.
VI.3. EL CONTROL INTERNO Y LA INSTITUCIÓN
58
• Servidores públicos
• Instancia de Supervisión
• Administración • Órgano de Gobierno y/o Titular
Instruye el diseño,
implementación y operación del control interno
y supervisa
Diseña, implementa y
opera el control interno, con el
apoyo de unidades
especializadas
Apoyan en el diseño,
implementación y operación del control interno e informan sobre deficiencias en relación con los
objetivos
Evalúa el adecuado diseño,
implementación y operación del control interno
VI.4. RESPONSABILIDADES Y FUNCIONES EN EL
CONTROL INTERNO
59
VI.4. RESPONSABILIDADES Y FUNCIONES EN EL
CONTROL INTERNO
60
VI.5. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
61
• Se debe determinar si los controles permiten alcanzar los objetivos y responder a sus riesgos.
• Se debe determinar si el control existe y está en operación.
Diseño e implementación
• Se debe determinar si se aplicaron controles de manera oportuna durante el período bajo revisión, su consistencia de aplicación y el personal y medios para aplicarlos.
• Si hubo controles diferentes en el período se debe evaluar la eficacia operativa de cada control, por separado.
Eficacia Operativa
• Se debe evaluar, tanto individual como en conjunto, la relevancia de las deficiencias en los controles detectadas por las distintas evaluaciones, en función de su efecto real y posible sobre el logro de objetivos, así como su probabilidad de ocurrencia y naturaleza.
Efecto de las deficiencias en el
control interno
VI.6. AMBIENTE DE CONTROL
Es la base del control interno.
Proporciona la disciplina y estructura que impactan a la
calidad de todo el control interno.
Influye en la definición de los objetivos y la constitución
de las actividades de control.
El Órgano de Gobierno, en su caso, el Titular y la
Administración deben establecer y mantener un ambiente
de control en toda la institución, que implique una actitud
de respaldo hacia el control interno.
62
VI.6. AMBIENTE DE CONTROL
63
Principio 1
Mostrar Actitud de Respaldo y
Compromiso
El Órgano de Gobierno, en su caso, el Titular y
la Administración deben mostrar una actitud de
respaldo y compromiso con la integridad, los valores éticos, las normas de conducta y la prevención de irregularidades administrativas y la corrupción.
Principio 2
Ejercer la Responsabilidad
de Vigilancia
El Titular y la Administración es responsable
de supervisar el funcionamiento
del control interno, a través de las unidades que establezca para tal efecto.
Principio 3
Establecer la Estructura,
Responsabilidad y Autoridad
El Titular y la Administración deben autorizar,
la estructura organizacional,
asignar responsabilidades
y delegar autoridad para alcanzar los
objetivos institucionales,
preservar la integridad, prevenir la
corrupción y rendir cuentas de
los resultados alcanzados.
Principio 4
Demostrar Compromiso con la Competencia
Profesional
El Titular y la Administración,
son responsables de promover los
medios necesarios para
contratar, capacitar y
retener profesionales competentes.
Principio 5
Establecer la Estructura para el Reforzamiento de la Rendición de
Cuentas
La Administración, debe evaluar el desempeño del control interno en la institución
y hacer responsables a
todos los servidores
públicos por sus obligaciones
específicas en materia de
control interno.
VI.6. AMBIENTE DE CONTROL
64
Principio 1
Mostrar Actitud de Respaldo y
Compromiso
Actitud de Respaldo del Titular y la Administración
Normas de Conducta
Apego a las Normas de Conducta
Programa de Promoción de la Integridad y Prevención de la
Corrupción
Apego, Supervisión y Actualización
Continua del PPIPC
Principio 2
Ejercer la Responsabilidad
de Vigilancia
Estructura de Vigilancia
Vigilancia General del Control Interno
Corrección de Deficiencias
Principio 3
Establecer la estructura,
Responsabilidad y Autoridad
Estructura Organizacional
Asignación de Responsabilidad y
Delegación de Autoridad
Documentación y Formalización del
Control Interno
Principio 4
Demostrar Compromiso con la Competencia
Profesional
Expectativas de Competencia Profesional
Atracción, Desarrollo y Retención de Profesionales
Planes y Preparativos para la
Sucesión de Contingencias
Principio 5
Establecer la Estructura para el Reforzamiento de la Rendición de
Cuentas
Establecimiento de una Estructura para Responsabilizar al Personal por sus obligaciones de Control Interno
Consideración de las Presiones por
las Responsabilidades
Asignadas al Personal
VI.7. ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS
Después de haber establecido un ambiente de control efectivo, la
Administración debe evaluar los riesgos que enfrenta la institución para el
logro de sus objetivos.
Esta evaluación proporciona las bases para el desarrollo de respuestas al
riesgo apropiadas.
Asimismo, debe evaluar los riesgos que enfrenta la institución tanto de
fuentes internas como externas.
65
VI.7. ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS
66
Principio 6
Definir Objetivos y Tolerancia al
Riesgos
El Titular, debe formular un plan estratégico que de manera coherente y ordenada oriente los
esfuerzos institucionales hacia la consecución de los objetivos relativos a
su mandato y las disposiciones jurídicas y normativas aplicables,
asimismo que esté alineado a los Planes
nacionales, regionales, sectoriales y todos los demás instrumentos y
normativas vinculatorias que correspondan.
Principio 7
Identificar, Analizar y Responder al
Riesgo
La Administración, debe identificar,
analizar y responder a los
riesgos asociados al cumplimiento de los objetivos institucionales, así como de los procesos por los que se obtienen los ingresos y se ejerce el gasto,
entre otros.
Principio 8
Considerar el Riesgo de Corrupción
La Administración, debe considerar la
posibilidad de ocurrencia de actos
de corrupción, fraude, abuso,
desperdicio y otras irregularidades
relacionadas con la adecuada
salvaguarda de los recursos públicos, al identificar, analizar y
responder a los riesgos, en los
diversos procesos que realiza la institución.
Principio 9
Identificar, Analizar y Responder al
Cambio
La Administración, debe identificar,
analizar y responder a los
cambios significativos que puedan impactar
al control interno.
VI.7. ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS
67
Principio 6
Definir Objetivos y Tolerancia al
Riesgos
Definición de Objetivos
Tolerancia al Riesgo
Principio 7
Identificar, Analizar y Responder al
Riesgo
Identificación de Riesgos
Análisis de Riesgos
Respuesta a los Riesgos
Principio 8
Considerar el Riesgo de Corrupción
Tipos de Corrupción
Factores de Riesgo de
Corrupción
Respuesta a los Riesgos de Corrupción
Principio 9
Identificar, Analizar y Responder al
Cambio
Identificación del cambio
Análisis y Respuesta al
Cambio
VI.8. ACTIVIDADES DE CONTROL
Son las acciones que establece la Administración mediante políticas y
procedimientos para alcanzar los objetivos y responder a los riesgos en el
control interno, lo cual incluye los sistemas de información institucional.
68
VI.8. ACTIVIDADES DE CONTROL
69
Principio 10
Diseñar Actividades de Control
La Administración, debe diseñar, actualizar y garantizar la suficiencia e idoneidad de
las actividades de control establecidas para lograr los objetivos institucionales y responder a los riesgos. En
este sentido, la Administración es responsable de que existan
controles apropiados para hacer frente a los riesgos que se encuentran presentes en
cada uno de los procesos que realizan, incluyendo los riesgos de corrupción.
Principio 11
Diseñar Actividades para los Sistemas de
Información
La Administración, debe diseñar los
sistemas de información
institucional y las actividades de
control relacionadas con dicho sistema, a fin de alcanzar los
objetivos y responder a los
riesgos.
Principio 12
Implementar Actividades de
Control
La Administración, debe implementar las actividades
de control a través de políticas, procedimientos y
otros medios de similar naturaleza. En este sentido,
la Administración es responsable de que en sus
unidades administrativas se encuentren documentadas y formalmente establecidas sus actividades de control,
las cuales deben ser apropiadas, suficientes e idóneas para enfrentar los
riesgos a los que están expuestos sus procesos.
VI.8. ACTIVIDADES DE CONTROL
70
Principio 10
Diseñar Actividades de Control
Respuesta a los Objetivos y Riesgos
Diseño de las Actividades de Control
Apropiadas
Diseño de Actividades de Control en Varios
Niveles
Segregación de Funciones
Principio 11
Diseñar Actividades para los Sistemas de
Información
Desarrollo de los Sistemas de Información
Diseño de los Tipos de Actividades de Control
Apropiadas
Diseño de la Infraestructura de las TIC
Diseño de la Administración de la
Seguridad
Diseño de la Adquisición, Desarrollo y
Mantenimiento de las TIC
Principio 12
Implementar Actividades de
Control
Documentación y Formalización de
Responsabilidades a través de Políticas
Revisiones Periódicas a las Actividades de
Control
VI.9. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
La Administración utiliza información de calidad para respaldar el control
interno. La información y comunicación eficaces son vitales para la
consecución de los objetivos institucionales. La Administración requiere
tener acceso a comunicaciones relevantes y confiables en relación con los
eventos internos y externos.
71
VI.9. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
72
Principio 13
Usar Información de Calidad
La Administración, debe implementar los medios que permitan a
cada unidad administrativa elaborar información pertinente
y de calidad para la consecución de los
objetivos institucionales y el
cumplimiento de las disposiciones
aplicables a la gestión financiera.
Principio 14
Comunicar Internamente
La Administración, es responsable de que cada unidad administrativa
comunique internamente, por los
canales apropiados y de conformidad con las
disposiciones aplicables, la información de
calidad necesaria para contribuir a la
consecución de los objetivos institucionales y la gestión financiera.
Principio 15
Comunicar Externamente
La Administración, es responsable de que cada unidad administrativa
comunique externamente, por los
canales apropiados y de conformidad con las
disposiciones aplicables, la información de
calidad necesaria para contribuir a la
consecución de los objetivos institucionales y la gestión financiera.
VI.9. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
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Principio 13
Usar Información de Calidad
Identificación de los Requerimientos de
Información
Datos relevantes de fuentes confiables
Datos Procesados en Información de
Calidad
Principio 14
Comunicar Internamente
Comunicación en toda la Institución
Métodos Apropiados de Comunicación
Principio 15
Comunicar Externamente
Comunicación con partes externas
Métodos Apropiados de Comunicación
VI.10. SUPERVISIÓN
La supervisión del control interno es esencial para contribuir a asegurar que
el control interno se mantiene alineado con los objetivos institucionales, el
entorno operativo, las disposiciones jurídicas aplicables, los recursos
asignados y los riesgos asociados al cumplimiento de los objetivos, todos
ellos en constante cambio.
La supervisión del control interno permite evaluar la calidad del desempeño
en el tiempo y asegura que los resultados de las auditorías y de otras
revisiones se atiendan con prontitud.
Las acciones correctivas son un complemento necesario para las actividades
de control, con el fin de alcanzar los objetivos institucionales.
74
VI.10. SUPERVISIÓN
75
Principio 16
Realizar Actividades de Supervisión
La Administración, debe establecer actividades para la adecuada
supervisión del control interno y la evaluación de sus resultados, en
todas las unidades administrativas de la institución. Conforme a las
mejores prácticas en la materia, en dichas actividades de supervisión
contribuye generalmente el área de auditoría interna, la que reporta sus resultados directamente al Titular o, en su caso, el Órgano de Gobierno.
Principio 17
Evaluar los Problemas y Corregir las Deficiencias
La Administración, es responsable de que se
corrijan oportunamente las deficiencias de
control interno detectadas.
VI.10. SUPERVISIÓN
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Principio 16
Realizar Actividades de Supervisión
Establecimiento de Bases de Referencias
Supervisión del Control Interno
Evaluación de Resultados
Principio 17
Evaluar los Problemas y Corregir las Deficiencias
Informe sobre Problemas
Evaluación de Problemas
Acciones Correctivas
VII. CONCLUSIONES
VII. CONCLUSIONES
De manera general, el control interno se establece y actualiza gradualmente con la
participación de su personal dentro de un Sistema de Control Interno Institucional
(SCII).
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VII. CONCLUSIONES
El SCII se compone por “el conjunto de
procesos, mecanismos y elementos
organizados y relacionados que interactúan
entre sí y que se aplican de manera específica
por una Institución a nivel de planeación,
organización, ejecución, dirección,
información y seguimiento de sus procesos
de gestión, para dar certidumbre a la toma de
decisiones y conducirla con una seguridad
razonable al logro de sus objetivos y metas en
un ambiente ético, de calidad, mejora
continua, eficiencia y de cumplimiento de la
ley”
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VIII. COMPROMISOS
VIII. COMPROMISOS
Cédula de Acción de Mejora para la aceptación de la
implementación del Control Interno
El OEC firma la Cédula y acepta el
compromiso de implementar el
Control Interno en los siguientes
meses.
Noviembre es la fecha límite para cumplir con la
Acción de Mejora.
Seguimiento y Evaluación de la
implementación del Control Interno
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¡MUCHAS GRACIAS!