asesor: c.p.c. ms. wilfredo tejada arbulÚ quezada …
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UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
INCIDENCIA ECONÓMICA Y FINANCIERA DE LOS GASTOS
PERSONALES DE LOS SOCIOS EN LA EMPRESA
“ITURRI AGENTE DE ADUANA S.A.C.” EN EL DISTRITO DE
SALAVERRY EN EL EJERCICIO ECONÓMICO 2013
TESIS
Para Optar el Título Profesional de:
CONTADOR PÚBLICO
ASESOR: C.P.C. MS. WILFREDO TEJADA ARBULÚ
Quezada Arteaga, Dalis Veronica
BACHILLER EN CIENCIAS ECONÓMICAS
TRUJILLO-PERÚ
2015
i
DEDICATORIA
A mis queridos Padres: René Arteaga Contreras y José Quezada Urtecho, por su
ejemplo de lucha y honestidad por demostrarme
siempre su cariño y haber creído en mí,
dándome su apoyo incondicional que me ha
forjado hasta lo que soy. A los seres
universalmente más amados dedico este
esfuerzo que no solo ha sido mío, sino mucho
de ello fue de ustedes.
A mis hermanas Rosa y Julisa, por ser mi
fortaleza en muchos momentos
complicados, a quienes adoro y quiero con
todo el corazón
José Manuel Bances Gaya
Agradecer a Dios por darme la vida, y
permitirme el haber llegado hasta este
momento tan importante de mi formación
profesional. Él supo guiarme por el
camino de la sabiduría, dándome
voluntad de no quedarme en el camino y
ver por fin cumplido este anhelado sueño.
Por ello, con toda la humildad que de mi
corazón puede emanar, dedico
primeramente este trabajo a Dios.
ii
AGRADECIMIENTO
A Jehová Dios
Nuestro Señor, por prestarnos vida, y
permitirnos el haber llegado hasta este
momento tan importante de nuestra formación
profesional. Él supo guiarnos por el camino de
la sabiduría, dándonos voluntad de no
quedarnos en el camino y ver por fin cumplido
este anhelado sueño. Por ello, con toda la
humildad que de nuestros corazones puede
emanar, dedicamos primeramente este trabajo
a Dios.
iii
iv
v
PRESENTACIÓN
Señores miembros del Jurado:
En cumplimiento de lo dispuesto al Reglamento de Grados y
Títulos de la Facultad de Ciencias Económicas, de la Universidad Nacional de
Trujillo, alcanzo a ustedes la presente Tesis intitulada: “INCIDENCIA ECONÓMICA Y FINANCIERA DE LOS GASTOS PERSONALES DE LOS SOCIOS EN LA EMPRESA ITURRI AGENTE DE ADUANA S.A.C. EN EL DISTRITO DE SALAVERRY EN EL EJERCICIO ECONÓMICO 2013”, con la
finalidad de optar el Titulo de Contador Público.
El presente trabajo ha sido elaborado aplicando los
conocimientos adquiridos durante mi formación profesional, complementada
con las consultas bibliográficas de la materia y la información brindada por la
empresa. Consciente de las limitaciones en el presente trabajo, y por la
naturaleza del tema que genera ciertas reservas en el acceso a la información
total de la empresa, espero sin embargo, que con su elevado criterio puedan
disculpar algunos errores involuntarios u omisiones.
Es propicia la oportunidad para expresar mis
consideraciones, respeto y reconocimiento a todos mis profesores de la
Escuela Académico Profesional de Contabilidad y Finanzas, quienes con sus
invalorables enseñanzas han contribuido a mi solida formación profesional,
para cumplir mi rol en la sociedad y contribuir al desarrollo de nuestro país.
Dalis Veronica Quezada Arteaga
Bachiller en Ciencias Económicas
vi
INDICE
DEDICATORIA ............................................................................................................................... i
AGRADECIMIENTO ...................................................................................................................... ii
PRESENTACIÓN .......................................................................................................................... iii
RESUMEN ................................................................................................................................. viii
ABSTRACT .................................................................................................................................. ix
I. INTRODUCCIÓN ................................................................................................................... 1
1.-REALIDAD PROBLEMÁTICA Y ANTECEDENTES .......................................................................... 1
1.1 REALIDAD PROBLEMÁTICA ..................................................................................................... 1
1.2. ANTECEDENTES .................................................................................................................... 3
2.- JUSTIFICACIÓN DEL PROBLEMA .............................................................................................. 9
3.- FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ............................................................................................ 10
4.- OBJETIVOS ............................................................................................................................ 10
4.1. Objetivo General................................................................................................................. 10
4.2. Objetivos Específicos .......................................................................................................... 10
5.- ANÁLISIS DE LAS VARIABLES ................................................................................................. 11
6.- MARCO TEÓRICO .................................................................................................................. 12
6.1. Marco Conceptual .............................................................................................................. 33
6.2. Marco Legal ........................................................................................................................ 38
6.2.1 Constitución Política del Perú ................................................................................. 38
6.2.2 Decreto Legislativo N.- 771. Ley Marco del Sistema Tributario Nacional .................. 39
6.2.3 Texto Único Ordenado del Código Tributario .......................................................... 41
6.2.4 Decreto Supremo N.- 179-2004 –EF - Ley del Impuesto a la Renta y Reglamento del
Impuesto a la Renta. Decreto Supremo N.- 122-2004. ..................................................... 42
7.- HIPÓTESIS............................................................................................................................. 44
II. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN ................................................................................................ 45
2.1. MATERIALES DE ESTUDIO ................................................................................................... 45
2.2. POBLACIÓN ........................................................................................................................ 45
2.3. MUESTRA ........................................................................................................................... 45
2.4. MÉTODOS Y TÉCNICAS ........................................................................................................ 45
2.4.1. Método Aplicable a la Investigación ....................................................................... 45
2.4.2. Técnicas ................................................................................................................. 45
2.4.3. Técnicas de Tratamiento y Análisis de Información ................................................ 46
vii
2.4.4. Técnicas de Procesamiento de Datos ..................................................................... 46
2.5. Diseño de Investigación ...................................................................................................... 47
III. RESULTADOS ...................................................................................................................... 48
3.1 DIAGNÓSTICO INICIAL DE LA EMPRESA ................................................................................ 48
3.1.1 ASPECTOS GENERALES ............................................................................................ 48
3.1.2. RESEÑA HISTÓRICA ............................................................................................... 48
3.1.3 VISIÓN .................................................................................................................... 49
3.1.4 MISIÓN ................................................................................................................... 49
3.2 ANÁLISIS DE LA NORMATIVIDAD TRIBUTARIA QUE AFECTA A LA EMPRESA “ITURRI AGENE DE
ADUANA S.A.C.” AL 31/12/2013. ............................................................................................... 49
3.3 ANÁLISIS VERTICAL APLICADO AL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE
DEL 2013 ................................................................................................................................... 54
3.4 ANÁLISIS VERTICAL APLICADO AL ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES AL 31 DE DICIEMBRE
DEL 2013 ................................................................................................................................... 55
3.5 RECONOCIMIENTO DE GASTOS PERSONALES DE LOS SOCIOS POR MESES CORRESPONDIENTE
AL PERIODO 2013 ...................................................................................................................... 56
3.6 REFORMULACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS CORRESPONDIENTE AL PERIODO 2013 .......... 94
3.6.1 ANÁLISIS VERTICAL APLICADO AL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
REESTRUCTURADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 .......................................................... 97
3.6.2 ANÁLISIS VERTICAL APLICADO AL ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
REESTRUCTURADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 .......................................................... 98
3.6.3 ANÁLISIS HORIZONTAL APLICADO AL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE
DICIEMBRE DEL 2013 ....................................................................................................... 99
3.6.4 ANÁLISIS HORIZONTAL APLICADO AL ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES AL 31
DE DICIEMBRE DEL 2013................................................................................................ 101
3.7 CÁLCULO DE LOS RATIOS RELACIONADOS CON LA SITUACIÓN FINANCIERA ....................... 102
3.7.1 Ratios de Liquidez ................................................................................................. 102
3.7.2 Ratios de Gestión .................................................................................................. 104
3.7.3 Ratios de Endeudamiento ..................................................................................... 106
3.7.4. Ratios de Rentabilidad ......................................................................................... 108
IV. DISCUSIÓN ....................................................................................................................... 111
V. CONCLUSIONES ................................................................................................................ 113
VI. RECOMENDACIONES ........................................................................................................ 114
VII. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ......................................................................................... 115
ANEXOS ................................................................................................................................... 117
viii
RESUMEN
Durante todo el ejercicio económico, las empresas realizan una gran variedad
de gastos, dentro de los cuales se encuentran aquellos que son propios del giro
del negocio y en otras ocasiones se consideran los gastos personales de los
socios. Es por eso que el presente trabajo de investigación se realizó para
determinar si los gastos personales de los socios cubiertos por la empresa Iturri
Agente de Aduana S.A.C. inciden en la situación económica y financiera
durante el ejercicio económico 2013. Para el desarrollo de este trabajo se
analizó la Normatividad Tributaria aplicable a los gastos personales en la
determinación de la Renta Neta Imponible de Tercera Categoría; para verificar
la incidencia financiera de los gastos personales, se tuvo que aplicar ratios
financieros; y en cuanto a la incidencia económica se optó por realizar tanto un
análisis horizontal y vertical.
Después de analizar toda la información obtenida de la empresa Iturri Agente
de Aduana S.A.C., se determinó que los gastos personales y de sustento del
contribuyente y familiares, prohíbe la deducibilidad como gasto tributario en la
determinación de la Renta Neta Imponible de Tercera Categoría y además los
gastos personales de los socios y/o familiares inciden negativamente en la
situación económica y financiera de la empresa Iturri Agente de Aduana S.A.C.
Palabras claves: Gastos personales, incidencia económica y financiera,
impuesto a la renta.
ix
ABSTRACT
During the fiscal year, the companies make a variety of expenses, among which
are those that are specific to the type of business and other occasions are
considered personal expenses of the partners. That is why this research was
conducted to determine whether the personal expenses of partners covered by
the company Iturri Agente de Aduana SAC affect the economic and financial
situation during fiscal 2013. For the development of this work the Tax
Regulations applicable to personal expenses in determining net taxable income
Third Category analyzed; to verify the financial impact of personal expenses,
had to apply financial ratios; and as for the economic impact was decided to
perform both a horizontal and vertical analysis.
After analyzing all the information derived from company Iturri Agente de
Aduana SAC, it was determined that personal and livelihood of the taxpayer
and expenditure, prohibits the deduction as a tax expense in the determination
of net taxable income third category and also the personal expenses of family
members and adversely affect the economic and financial situation of the
company Iturri Agente de Aduana SAC.
Key Words: Personal expenses, economic incidence, tax to the rent.
1
I. INTRODUCCIÓN
1.-REALIDAD PROBLEMÁTICA Y ANTECEDENTES
1.1 REALIDAD PROBLEMÁTICA
Una de las Funciones de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria (SUNAT) es la recaudación, a través de esto se podrá
financiar el presupuesto público y coadyuvar a la estabilidad macroeconómica.1
Conforme pasaba el tiempo SUNAT podía apreciar que no recaudaba conforme
a las actividades que se desarrollaban en nuestro país, entonces con la
investigación que realizaron llegaron a encontrar como los contribuyentes
evadían sus obligaciones, y lo hacían comprando facturas a favor y haciendo
pasar por propios los gastos personales de los socios.
Cuando se llego a encontrar las formas de evasión, la Superintendencia
Nacional de Aduana y Administración Tributaria (SUNAT) empezó aumentar las
acciones de fiscalización y llegar a los contribuyentes creando una cultura
tributaria.
Es por eso que en el 2013 la SUNAT llevó a cabo una campaña en los medios
de comunicación masiva para sensibilizar a la población sobre la importancia
de eliminar la mala práctica que han adoptado algunos contribuyentes de
solicitar factura al momento de adquirir bienes y servicios para su consumo
personal o familiar, gastos que no son deducibles del Impuesto a la Renta ni le
otorgarían derecho a crédito fiscal del IGV2.
Como se mencionó anteriormente esto afecta la recaudación nacional por
considerar gastos personales como gastos propios de una empresa, lo cual
representa un monto de evasión tributaria que es superior a los 2,200 millones
de nuevos soles.
1 Memoria Anual 2013- SUNAT, pg. 10 2 Nota de prensa Nº 279-2013, pg. 01
2
La empresa materia de investigación “Iturri Agente de Aduana S.A.C.”, es una
empresa que fue constituida el 24 de Noviembre del 2005, dedicada al
agenciamiento de aduana, brindando servicio en el distrito de Salaverry. Iturri
Agente de Aduana S.A.C. es una empresa familiar que ha crecido económica y
financieramente durante todo este tiempo, con todo esto la empresa no ha sido
ajena a las fiscalizaciones que realiza SUNAT, en la cual el mayor problema ha
sido la falta de cultura tributaria de los socios, debido a que cuando adquieren
bienes o servicios para ellos, solicitan factura en vez de boleta de venta.
A partir del 01 de enero del 2015 diversas modificaciones incorporadas al
Código Tributario, mediante la Ley Nº 30296, se mejoraron los procedimientos
para la fiscalización fiscal por medios electrónicos a cargo del ente recaudador.
Se trata de la puesta en rigor del artículo 62-B del Código Tributario, que regula
un procedimiento de fiscalización por medios electrónicos. Se incorpora la
facultad de la SUNAT de iniciar un procedimiento de fiscalización electrónica
cuando se compruebe que parte, uno o algunos de los elementos de la
obligación tributaria no han sido correctamente declarados por el deudor
tributario.
En ese contexto, el ente recaudador realizará electrónicamente un
procedimiento de fiscalización parcial, a fin de revisar aspectos muy puntuales
provenientes del análisis que dicha entidad realice de las declaraciones de los
deudores tributarios y de terceros presentadas a ella, así como también de los
libros, registros y documentos que almacenan, archivan y conservan los
mencionados sujetos. La Sexta Disposición Complementaria Final de la Ley Nº
30296 señala que dicho procedimiento será de aplicación para las
fiscalizaciones asociadas al pago de la regalía minera y del gravamen especial
a la minería.
Procedimiento de Fiscalización Electrónica.
Al detectar alguna información que no haya sido correctamente declarada por
el deudor tributario, la SUNAT notificará, vía sistema de comunicación
electrónica, el inicio del procedimiento de fiscalización acompañado de una
liquidación preliminar del tributo a regularizar y los intereses respectivos.
3
Luego de ello, el deudor tributario subsanará los reparos contenidos en la
liquidación preliminar y, de ser el caso, adjuntará la documentación en la forma
y condiciones que dicha entidad establezca, en el plazo de 10 días hábiles.
La SUNAT, finalmente, en el plazo de 20 días hábiles, notificará la resolución
de determinación o multa, según corresponda, dando por culminado el
procedimiento de fiscalización.
Similar decisión se plantea en la legislación comparada, como es el caso de la
fiscalización electrónica contemplada en el Código Fiscal de la Federación de
México (Fracción IX), de los artículos 42 y 53-B del citado código, y en la
Resolución General AFIP Nº 3416/2012 de la República Argentina, esta última
como herramienta inductiva.
Este nuevo procedimiento no solo permitirá disminuir los costos para el deudor
tributario y la SUNAT, sino que también aumentará la percepción del riesgo y
no alterará el cómputo de la prescripción respecto de los aspectos que se
revisa en el procedimiento de fiscalización parcial electrónica.
A pesar de las constantes recomendaciones, ellos persisten con la práctica, es
por eso que el presente trabajo pretende demostrar que dichos gastos influyen
en la situación económica y financiera de la empresa.
1.2. ANTECEDENTES
Con la finalidad de recopilar información sobre el tema planteado, se ha
realizado una exhaustiva revisión de las investigaciones más importantes
desde el punto de vista de su actualidad y valor teórico del tema, que nos
permitirá crear criterios para ubicar, enjuiciar e interpretar la investigación que
se plantea.
Se hace la precisión que no existen trabajos de investigación específicamente
sobre gastos personales y/o familiares; sin embargo existen estudios y trabajos
relacionados, que se han ejecutado por los siguientes investigadores:
4
Título :
LOS GASTOS DEDUCIBLES Y EL PRINCIPIO DE CAUSALIDAD EN LA
DETERMINACIÓN DE LAS RENTAS NETAS EMPRESARIALES
Autor : Vásquez Tarazona Catya Evelyn
Año : 2009
Metodología: Investigación Aplicada- Descriptiva
Resumen:
El presente trabajo de investigación se realizó con la finalidad de demostrar,
que el aplicar las medidas restrictivas para la imputación y deducción de los
gastos o costos condicionándolos al pago previo, afectan la determinación de
las rentas netas empresariales, ocasionando un perjuicio económico en las
empresas, al afectar la capacidad contributiva. Además se ha observado que
en el actual Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta – en
adelante TUO de la LIR, se han establecido limitaciones que afectan la
determinación de las referidas rentas, desconociendo su realidad económica.
Puesto que con carácter general, las rentas empresariales se deben imputar en
el ejercicio gravable en que se devenguen, y las mismas normas establecidas
son de aplicación para la imputación de los gastos; por lo tanto, los gastos
serán deducibles, en la medida que cumplan con el principio del devengado.
Adicionalmente, los gastos serán deducibles cuando se destinen a generar o
mantener la fuente productora de renta; es decir, los gastos serán deducibles
en la medida que cumplan con el principio de causalidad. Los resultados de la
presente investigación demostraron que la Ley del Impuesto a la Renta no
permite, imputar correctamente los gastos de la tercera categoría, puesto que
restringe indebidamente la imputación de algunos gastos, en el ejercicio
comercial en que se devenguen al condicionar indebidamente al pago previo, la
deducción de algunos gastos, que son necesarios para generar y mantener la
fuente productora de renta.
5
Conclusiones:
La indebida restricción en la deducción de gastos o costos,
condicionándolo al pago previo, se contrapone a la aplicación del
principio de causalidad.
La indebida restricción establecida en la deducción de gastos o costos,
condicionándolos al pago previo, afecta también en algunos casos al
costo computable, originando ello una distorsión en la determinación de
la renta neta empresarial.
La Ley del Impuesto a la Renta procede adecuadamente cuando señala
que para efectos de poder deducir los gastos, estos deberán
adicionalmente de cumplir con el principio del devengado y causalidad,
con los criterios de razonabilidad en relación con los ingresos y
generalidad para algunos tipos de gastos, porque siempre se debe
cumplir con la correlación de ingresos y gastos.
La Ley del Impuesto a la Renta debe mantenerse aplicando
supletoriamente las Normas Internacionales de Información Financiera,
debido a que ellas con las directivas sobre las que se formulan y
preparan los Estados Financieros y se determina la utilidad o pérdida
contable sobre la cual se realizan las adiciones y deducciones que
permiten la determinación de la Renta Neta Empresarial.
Título :
EVALUACION TRIBUTARIA DE LOS GASTOS DEDUCIBLES PARA EL
IMPUESTO A LA RENTA, DEL EJERCICIO FISCAL 2010, APLICADA A UNA
EMPRESA DE PRODUCCIÓN Y COMERCIALIZACIÓN DE MUEBLES DE
MADERA, CASO VITEFAMA.
Autor : ÁVILA ÁVILA NELLY ROSARIO
Año : 2011
Metodología: Investigación Aplicada- Descriptiva
6
Resumen:
El presente trabajo de investigación está enfocado en la evaluación tributaria
de los gastos deducibles del impuesto a la renta de la empresa de producción y
comercialización de muebles de madera “VITEFAMA”, ubicada en la ciudad de
Cuenca en la parroquia Ricaurte. Para determinar las variaciones que se han
dado en el impuesto a la renta causado realizamos un diagnóstico de los
estados financieros de la empresa de los últimos cinco años y mediante un
análisis financiero determinamos cuales fueron los rubros más representativos.
El análisis de los estados financieros mostró un incremento del impuesto a la
renta causado del 49% en el año 2010 con respecto al 2009. Con el afán de
llegar a un conocimiento exacto del porqué del incremento en la mencionada
empresa, solicitamos a sus directivos las declaraciones del impuesto a la renta
de los años 2006 al 2010 y analizamos los diferentes rubros que intervienen en
el cálculo del impuesto de acuerdo a la Ley de Régimen Tributario Interno.
Observamos que el incremento del impuesto a la renta causado se debió a que
no existía la debida planificación de los gastos de la empresa, ya que luego de
obtener los resultados del ejercicio se procedió a la realización de la
conciliación tributaria; es aquí en donde luego de la utilidad del ejercicio se
realizó la resta del 15% de la participación a los trabajadores y se sumó el valor
de los gastos no deducibles locales, los mismos que no deberían darse en las
empresas si se cumplieran las especificaciones de la Ley de Régimen
Tributario Interno (LRTI) y su reglamento de aplicación. En nuestro estudio éste
es el rubro que hizo que existiera el incremento del impuesto a la renta
causado. Después de analizar el porqué del incremento del impuesto a la renta
causado se realizó una evaluación para determinar si se están realizando todas
las deducciones permitidas por la LRTI, con lo cual se constató que se están
desaprovechando ciertas herramientas que contribuyen a que la base
imponible gravada disminuya, tal es el caso de la deducción por incremento
neto de empleados, la deducción por pago a empleados con discapacidad y los
gastos personales, que son los que mayor reducción representan, pues en la
declaración del año 2010 estos casilleros se encuentran en “0”. Al finalizar la
evaluación y con los escenarios supuestos se pudo determinar que en el año
2010 si no se hubieran tenido gastos no deducibles locales se hubiese
7
disminuido un 13,29% de impuesto a la renta causado y en el caso de aplicar
las otras deducciones se pudo haber declarado $9.455,21 de impuesto a la
renta causado, es decir una reducción de $8.989,08; que representa un 48,74%
menos. La empresa debe tratar de lograr una disminución del valor del
impuesto a la renta causado mediante la aplicación de las normas legales en
cuanto a los gastos deducibles en el ámbito tributario, apoyándose siempre en
planificaciones que ayuden a cumplir con los objetivos de la empresa, y que al
mismo tiempo permitan habilitar las circunstancias óptimas para aprovechar las
deducciones a las que una empresa tiene acceso.
Conclusiones:
Se puede apreciar que los gastos deducibles como las otras
deducciones permitidas por la LRTI y por el reglamento no están siendo
aprovechados de una manera correcta por esta empresa, lo cual le ha
generado un impuesto a la renta causado mayor al que se le podía
haber declarado.
Es de vital importancia analizar los gastos que no son deducibles, los
cuales aumentan la utilidad gravable, pues en VITEFAMA este rubro ha
sido el causante de un crecimiento considerable del impuesto a la renta
causado, y es un rubro que se puede evitar si se cumplen con las
condiciones que nos manifiesta la LRTI.
Si aprendemos a aplicar e interpretar de manera correcta tanto la LRTI
como su reglamento, podemos aprovechar ciertas herramientas que
darían como resultado la disminución del impuesto a la renta causado;
en el caso de VITEFAMA un 48.73% menos, porcentaje que muestra la
importancia del análisis de los gastos deducibles para el cálculo del
impuesto a la renta causado, así como la utilización de una correcta
planificación en cada una de las áreas de la empresa que en concreto
tengan una misma finalidad que es el de alcanzar los objetivo
planteados de una manera eficiente que conlleve al ahorro de recursos.
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Título :
LOS GASTOS NO DEDUCIBLES TRIBUTARIAMENTE Y SU INCIDENCIA EN
EL ESTADO DE RESULTADOS DE LA DISTRIBUIDORA R&M E.I.R.L.
Autor : Alvarado Bardales, Rhonald Nicanor
Año : 2013
Metodología: Investigación Aplicada- Descriptiva
Resumen:
Los gastos no deducibles para efectos tributarios es un problema que subsiste
para la mayoría de empresas de nuestro país, especialmente para aquellas
empresas que no tienen personal capacitado para hacer frente a la
problemática de interpretar y aplicar correctamente el marco normativo en
materia tributaria, por otro lado la administración tributaria crea limitaciones y
prohibiciones excesivas que afectan la situación económica de las empresas.
Esto es que, al realizar las adquisiciones de bienes, servicios y los gastos que
forman parte de ello, no se hace observancia de la ley o por otro lado la norma
no puntualiza los parámetros que establece, de tal manera que genera la
determinación de un impuesto elevado a favor del estado y pagos innecesarios
provenientes de multas impuestas por la SUNAT.
Para la presente investigación, se ha tomado como objeto de estudio a la
Distribuidora R&M E.I.R.L., de la ciudad de Trujillo; para estudiar la incidencia
de los gastos no deducibles tributariamente en el estado de resultados.
En tal sentido se realizó la investigación haciendo un análisis, al estado de
resultados a través de las notas a los estados financieros, así como al marco
normativo sobre los gastos no deducibles, también se realizó una encuesta a
los asistentes de contabilidad, se aplicó una entrevista al administrador de la
empresa y se realizó un análisis del margen de la utilidad neta.
Los resultados muestran que los factores que asocian al no reconocimiento de
gastos para efectos tributarios en el estado de resultados son, la falta de una
política fiscal, falta de capacitación del personal contable, exceso de
condiciones en la deducibilidad de los gastos. En este contexto recomendamos
que la empresa, realice un planeamiento tributario con el objetivo de gestionar
9
sus gastos evitando contingencias tributarias, capacite con frecuencia a su
personal en temas de tributación para disminuir las contingencias tributarias de
este modo optimizar recursos.
Conclusiones:
De acuerdo al análisis de los artículos 37° y 44° de la ley del impuesto a
la renta y su respectivo reglamento, se concluye que los gastos no
deducibles tienen mayor incidencia en la presentación y preparación del
estado de resultados del 2012 son: gastos realizados con comprobantes
que no reúnen los requisitos mínimos establecidos en el reglamento de
comprobantes de pago, gastos de representación los cuales exceden el
límite permitido por la ley y las multas impuestas por entidades del
sector público.
El personal no está debidamente capacitado en materia tributaria,
situación que conlleva a una incorrecta deducción de gastos, además la
gerencia no tiene entre sus prioridades capacitar al personal en estos
temas.
Los gastos no deducibles tributariamente adicionados a la renta neta
imponible, genera una mayor utilidad, en consecuencia un mayor
impuesto a la renta a pagar, esta situación perjudica a la empresa al
tener que desembolsar mayores recursos.
2.- JUSTIFICACIÓN DEL PROBLEMA
La investigación que se realizará, ha tenido como principal motivación la
experiencia laboral que se ha adquirido en esta empresa, en la cual se ha
podido identificar los principales problemas, una de ellas y que es motivo de la
investigación es la falta de cultura tributaria que existe entre los socios .Para lo
cual, se ha realizado un análisis sobre los distintos gastos que la empresa ha
incurrido, pero el punto central serán los gastos personales que la empresa se
ha encargado de cubrir.
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3.- FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
Problema Científico
¿De qué manera los gastos personales inciden en la situación económica y
financiera en la Empresa “Iturri Agente de Aduana S.A.C.” en el ejercicio
económico 2013?
4.- OBJETIVOS
4.1. Objetivo General
Determinar si los gastos personales de los socios y/o familiares cubiertos por la
Empresa “Iturri Agente de Aduana S.A.C” inciden en la situación económica-
financiera durante el ejercicio económico 2013.
4.2. Objetivos Específicos
1. Analizar la Normatividad Tributaria aplicable a los gastos personales en
la determinación de la Renta Neta Imponible de Tercera Categoría.
2. Determinar la clase de gastos personales que ha incurrido la empresa
“Iturri Agente de Aduana S.A.C”. durante el periodo 2013
3. Determinar la incidencia económica de los gastos personales a través
del Análisis horizontal del Estado de Resultados del periodo 2013.
4. Determinar la incidencia financiera del pago de los gastos personales
durante el ejercicio económico 2013 mediante la aplicación de ratios
financieros.
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5.- ANÁLISIS DE LAS VARIABLES
VARIABLES DEFINICIÓN
CONCEPTUAL DEFINICIÓN
OPERACIONAL INDICADORES TIPO DE
VARIABLE
ESCALA DE
MEDICIÓN
6.1. Variable Independiente "Los Gastos
Personales de los Socios y/o
Familiares”
Gastos que no son aceptados para efectos de la determinación de la renta de tercera categoría, entre los que encontramos: pañales, vestuarios, artefactos eléctricos, almuerzos familiares entre otros.
* Diagnostico * Realizar un análisis de los distintos gastos que se han incurrido durante el año 2013.
* Libro mayor. * Registro de compras. * Libro Diario. *Comprobantes de pago
Cuantitativa Ordinal
6.2. Variable Dependiente "Incidencia
Económica y Financiera”.
Aplicación de un conjunto de técnicas utilizadas para diagnosticar la situación y perspectivas de la empresa con el fin de poder tomar decisiones adecuadas en el momento oportuno.
* Identificación de los gastos deducibles y no deducibles (Art. 37 y Art. 44 de la Ley del Impuesto a la Renta). * Aplicación del Criterio de Causalidad, fehaciencia, de Razonabilidad.
* Ratios financieros * Estado de Situación Financiera. * Estado de Resultados. * Análisis Horizontal.
Cuantitativa Ordinal
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6.- MARCO TEÓRICO
Para poder referirnos a la contabilidad de una empresa, tendremos que
empezar hablar sobre la empresa, las cuales se originan por la necesidad de
cubrir una serie de necesidades en base a la utilización de bienes y servicios,
es por eso que se dicen que son unidades de producción, comercialización y/o
servicios que con el concurso de tres elementos: capital, trabajo y bienes tienen
como objetivo obtener ganancias o lucro mediante la satisfacción de
necesidades.
A. LA EMPRESA COMO ENTIDAD ECONÓMICA
Si la sociedad es consecuencia de la propia naturaleza del hombre no lo
es menos que la empresa es un producto de esta sociedad. La
economía busca satisfacer lo mejor posible las necesidades de todos, en
aquellos bienes limitados necesarios o de mejora para el ser humano. La
economía en sí busca leyes y tendencias que le permitan regirse en el
futuro, con el fin de mejorar el nivel de vida de las personas. La empresa
como entidad económica representa la primera célula del mundo
económico cuyo objetivo es el de crear y aumentar la utilidad de los
bienes para mejorar los servicios del hombre.
El fin que se persigue es el mayor beneficio y los medios de que se
dispone son la conjunción del capital, trabajo y recursos naturales, todos
ellos dirigidos ordenadamente por el empresario.
La economía de la empresa busca las leyes de equilibrio que mejoren el
sistema empresarial. Es la aplicación de principios científicos
económicos y sociales encaminados a la mejor ordenación del mundo
productivo.
B. CRITERIOS PARA LA DEDUCCIÓN DE GASTOS De acuerdo con lo dispuesto por el literal a) del artículo 59º del Código
Tributario (en adelante CT), dentro de la determinación de la obligación
tributaria el deudor cumple un rol activo al verificar el hecho generador
de la obligación tributaria, señalar la base imponible y también la cuantía
13
del tributo.
El Impuesto a la Renta constituye un tributo que grava las rentas que
provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos
factores, entendiéndose como tales aquellas que provengan de una
fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos.
Dentro de la determinación propia de la renta neta de tercera categoría
para aquellos contribuyentes que la generan, deben verificar en su
balance anual la deducción de los gastos necesarios para producir y
mantener la fuente generadora. De allí la importancia de poder efectuar
un proceso de verificación de los gastos a efectos de poder evitar algún
reparo con el fisco. Como se observa, el propio contribuyente al
momento de efectuar el cálculo tendiente a la verificación del pago del
Impuesto a la Renta realiza un proceso de autodeterminación,
cumpliendo así lo dispuesto en el artículo 59º del CT.
El problema que puede presentarse es que al momento de realizar la
determinación de la renta neta algunos gastos que fueron incluidos y
considerados en dicho proceso pueden ser reparables, ya sea porque no
cumplen en principio de causalidad, no se cumplió con la formalidad
exigida en las operaciones, no existe fehaciencia en las mismas, entre
otras situaciones.
C. PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
Para que un gasto se considere deducible para efectos de poder
determinar la renta neta de tercera categoría, necesariamente deberá
cumplir con el denominado “Principio de Causalidad”, el cual se
encuentra regulado en el artículo 37º de la Ley del Impuesto a la Renta
(en adelante LIR).
Así, se señala que para establecer la renta neta de tercera categoría se
deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y
mantener su fuente, en tanto la deducción no esté expresamente
prohibida por esta Ley. Como señala GARCÍA MULLÍN, “En forma
genérica, se puede afirmar que todas las deducciones están en principio
regidas por el principio de causalidad, o sea que sólo son admisibles
aquellas que guarden una relación causal directa con la generación de la
14
renta o con el mantenimiento de la fuente en condiciones de
productividad.3
Dentro de la doctrina nacional, en palabras de PICÓN GONZALES se
considera a la causalidad como “… la relación existente entre un hecho
(egreso, gasto o costo) y su efecto deseado o finalidad (generación de
rentas gravadas o el mantenimiento de la fuente). Debe tenerse presente
que este principio no se considerará incumplido con la falta de
consecución del efecto buscado con el gasto o costo, es decir, se
considerará que un gasto cumplirá con el principio de causalidad, aún
cuando no se logre la generación de la renta”4
Para poder calificar determinados conceptos como deducibles es
necesario que se acredite una relación causal de los gastos efectuados
con la generación de la renta y a su vez el mantenimiento de la fuente.
Es decir, debe tratarse de gastos necesarios o propios del giro de la
empresa, observamos que los gastos deben guardar coherencia y estar
ligados a la generación de la fuente productora de la renta.
D. CRITERIOS PARA OBSERVAR LA CAUSALIDAD DE UN GASTO
El último párrafo del artículo 37º de la Ley del Impuesto a la Renta
prescribe que para efecto de determinar que los gastos cumplen con el
principio de causalidad, los mismos deben cumplir con los siguientes
criterios:
Normalidad
Razonabilidad
Generalidad para los gastos
Entre otros
En ese sentido, de lo anterior resulta relevante analizar cada uno de estos
criterios, verificando cuándo se cumple con ellos.
3 GARCIA MULLIN, JUAN ROQUE. “Manual del Impuesto a la Renta”. Santo Domingo, 1980; página 122. 4 PICÓN GONZALES, Jorge Luis. “Deducciones del Impuesto a la Renta Empresarial: ¿Quién se llevó mi gasto?. La
ley, la SUNAT o lo perdí yo…”. Dogma ediciones. Lima, 2007. Página 29.
15
1) NORMALIDAD El primer criterio a observar para el cumplimiento del principio de
causalidad, es el de normalidad. Según este criterio, los gastos deben
ser normales para la actividad que genera la actividad agravada.
En relación a este criterio, es muy importante señalar que la normalidad
dependerá de cada caso en particular, pues lo que podría ser normal
para una empresa, no lo podría ser para otra.
2) RAZONABILIDAD La razonabilidad de un gasto está vinculada estrechamente a la
proporcionalidad del mismo. Esto es así, pues para que un gasto sea
deducible, el mismo debe ser razonable en relación con los ingresos del
contribuyente, lo que debería implicar que exista una proporcionalidad
con estos últimos.
3) GENERALIDAD Los incisos I) y II) del artículo 37º de la ley del impuesto a la renta señala
que son deducibles de la renta bruta de tercera categoría, a fin de
determinar la renta neta, entre otros gastos:
Los aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y retribuciones que se
acuerden al personal, incluyendo todos los pagos que por cualquier
concepto se hagan a favor de los servidores en virtud del vínculo
laboral existente y con motivo del cese.
Los gastos y contribuciones destinados a prestar al personal
servicios de salud, recreativos, culturales y educativos; así como los
gastos de enfermedad de cualquier servidor.
Tratándose de estos gastos, el último párrafo del artículo 37º de la ley
del impuesto a la renta establece que a fin de deducirlos debe evaluarse
si los mismos, además de ser normales y razonables en relación con la
actividad y los ingresos del contribuyente, respectivamente, cumplen con
el criterio de generalidad.
16
4) EL DEVENGO Otros de las condiciones que debe cumplirse para que un gasto sea
deducible, es que el mismo se haya devengado. Así lo señala, el
artículo 57º de la Ley del impuesto a la renta según el cual, las rentas
así como los gastos de la tercera categoría se imputan en el ejercicio
en que se devengan. Sobre el particular, debe considerarse que la
norma tributaria, no ha efectuado una definición de este concepto.
No obstante lo anterior, es preciso considerar que la norma contable si
efectúa una definición del término “devengado”. Así según el párrafo 22
del Marco Conceptual para la Preparación y presentación de los
Estados Financieros, se señala que por el devengo, “los efectos de las
transacciones se reconocen cuando ocurren y no cuando se cobran o
se pagan, asimismo se registran en los libros contables y se informa
sobre ellos, en los estados financieros de los ejercicios con los cuales
se relacionan”.
Para efectos tributarios, la definición de devengado no varía mucho,
pues se toma como criterio de devengo al momento en que nace la
obligación a un pago, aunque no se haya hecha efectiva, es decir, la
sola existencia de una obligación a efectuar el pago de una renta, lleva
a considerarla como devengada y por ende imputable a ese ejercicio.
5) LA FEHACIENCIA DE LAS OPERACIONES Además de los criterios antes señalados, durante un proceso de
fiscalización, la administración tributaria exige para la deducción de los
gastos, que éstos sean “fehacientes”.
Sobre el particular debe considerarse que la fehaciencia de un gasto
tiene que ver con elementos que prueben que efectivamente el gasto
fue consumido o utilizado por la empresa. Estos elementos pueden
incluir desde comprobantes de pago y demás documentos pertinentes,
guías de remisión, contratos, hasta informes internos o externos
respecto del efectivo consumo o utilización de ese gasto.
6) LA BANCARIZACIÓN Como se ha señalado en las cuestiones generales de este capítulo,
además de todos los criterios antes señalados, la normatividad
17
tributaria obliga a que, para que un gasto sea deducible, debe haber
cumplido con las normas de bancarización, en caso corresponda, pues
de no ser así, el gasto no será deducible.
Sobre el particular, debe recordarse que según estas normas, la
obligación de utilizar medios de pago, es aplicable cuando las
obligaciones que se cumplan mediante el pago de sumas de dinero,
sea superior a S/ 3,500 ó US$ 1,000.
En ese sentido, de no haberse cumplido con este requisito, el costo o
gasto no será deducible, lo que implicará de por sí que el IGV que haya
gravad la operación, tampoco podrá ser tomado como crédito fiscal
para efectos de este impuesto, aun cuando el desembolso haya
cumplido con el requisito de causalidad, y con los demás criterios antes
señalados.
E. GASTOS NO DEDUCIBLES Al momento de la elaboración de los Estados Financieros, que sirven de
respaldo para la elaboración de la Declaración Jurada Anual del
Impuesto a la Renta en la tercera categoría, se aplican una serie de
reglas contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta. Sobre todo para
realizar las adiciones y deducciones al resultado contable y así lograr
ubicar la base imponible sobre la cual se aplicará la tasa del 30%, para
realizar el pago del Impuesto a la Renta.
Así como existe el artículo 37º de la Ley del Impuesto a la Renta, el cual
consagra el principio de causalidad, donde se verifican los gastos que
sean necesarios para producir o mantener la fuente productora de la
renta. También existe el artículo 44º de la misma Ley, donde se detallan
de manera expresa aquellos gastos que no se consideran deducibles
para la determinación de la renta neta de tercera categoría.
Al efectuar una revisión del texto del artículo 44º de la Ley del Impuesto
a la Renta, observamos que en él se indican una serie de gastos que no
califican como deducibles para efectos de proceder con la determinación
de la renta neta de tercera categoría en el Impuesto a la Renta
Empresarial.
Cabe indicar que esta lista es del tipo cerrada, lo cual en doctrina se le
18
conoce como “numerus clausus”, toda vez que no permite la inclusión
de nuevos supuestos sino solamente los que allí se señalan de manera
expresa. Situación que es diametralmente opuesta5 a lo que determina
el texto del artículo 37º de la misma Ley, el cual consagra el denominado
principio de causalidad y es una lista abierta, ya que responde al
concepto de “numerus apertus”.
F. LOS GASTOS PERSONALES Y DE SUSTENTO DEL CONTRIBUYENTE Y SUS FAMILIARES
El literal a) del artículo 44º de la Ley del Impuesto a la Renta determina
que no se justifica como gasto deducible para efectos de la
determinación de la renta neta de tercera categoría a los gastos
personales incurridos por el contribuyente al igual que en el caso de los
gastos de sustento del contribuyente, toda vez que ello determina que
son reparables.
Lo antes mencionado tiene relación con lo dispuesto en el artículo 37º de
la Ley del Impuesto a la Renta, el cual determina que no resultan
deducibles aquellos gastos que no guardan coherencia con el
mantenimiento o generación de la fuente productora de rentas.
Dentro de esta lista de gastos que no son aceptables para efectos de la
determinación de la renta neta de tercera categoría se encontrarían a
manera de ejemplo los siguientes: Pañales, vestuario, artefactos
eléctricos, viajes, juegos de entretenimiento, combustible, cosméticos,
cirugía plástica, gastos de trámites de divorcio, cuotas de socio de club
campestre, útiles escolares, pago de cuotas, almuerzos familiares, entre
otros desembolsos.
G. EL ANÁLISIS FINANCIERO I. DEFINICIÓN
El análisis de los estados financieros consiste en la aplicación de
técnicas y operaciones matemáticas con la finalidad de obtener
medidas, relaciones y variaciones a efecto de evaluar el desempeño 5 El artículo 44º de la Ley del Impuesto a la Renta sería la antípoda del artículo 37º de la misma norma.
19
financiero y operacional de la empresa y asimismo para tomar
decisiones acertadas.
II. OBJETIVOS FLORES SORIA6 señala que el análisis de los Estados Financieros
tiene como objetivo enseñar los instrumentos y procedimientos para:
Conocer la situación (patrimonial, económica y financiera) de
una empresa
Determinar las causas que han motivado la actual situación
Establecer las situaciones equilibrio.
Aconsejar actuaciones concretas tendientes a corregir
situaciones de desequilibrio.
Determinar cuál es la situación financiera actual de la empresa y
cuáles son los factores que posiblemente inciden en la misma en
un futuro inmediato.
Determinar cuál es la estructura de capital de la empresa y qué
riesgos y ventajas presenta para el inversionista.
Determinar cuál es la situación de la empresa, en relación a
otras empresas del sector.
III. MOTIVACIONES DEL ANÁLISIS FINANCIERO
En relación a las motivaciones del análisis financiero, debemos indicar
que ORTIZ ANALLA7 señala que cuando el analista realiza su trabajo
busca dar respuesta a muchas interrogantes, procedentes de diversos
ángulos, dentro y fuera de la empresa. Tales preguntas son entre
otras, las siguientes:
¿Es el nivel de activos adecuado al volumen de operaciones de
la empresa?
¿Se cuenta con el capital de trabajo suficiente para atender la
marcha normal de las operaciones de la empresa?
6 FLORES SORIA Jaime: Análisis e interpretación de los estados financieros, Lima, Centro de Especialización en
Contabilidad y Finanzas E.I.R.L. Perú pág. 68 7
ORTIZ ANALLA: Héctor, Análisis Financiero Aplicado, 10º Edición, Colombia Universidad Externado de Colombia,
1999
20
¿Posee la empresa una capacidad instalada excesiva y
subutilizada? ¿Será suficiente para el desarrollo futuro? ¿Se
requerirán nuevas inversiones en planta?
¿Cómo han sido financiados los activos de la empresa? ¿Es
adecuada la estructura del capital?
¿Está la empresa generando suficientes fondos para crecer, o
tiene que financiar su crecimiento con recursos externos?
¿En qué medida afectan a la empresa las disposiciones legales
de tipo laboral y fiscal?
IV. LA UTILIDAD DEL ANÁLISIS FINANCIERO Tomando en cuenta los intereses de cada usuario de la información
financiera, podemos señalar que el análisis financiero es útil para los
siguientes usuarios:
La administración de la empresa
Es el área más interesada de los resultados del análisis
financiero, puesto que las personas que dirigen y/o administran
la empresa son directamente responsables de la situación
actual de la entidad.
Los inversionistas Son aquellas personas que están dispuestas a invertir dinero
en la empresa, para lo cual necesitan conocer la situación
económica y financiera de la empresa.
Los acreedores de corto y largo plazo
Los bancos, proveedores y acreedores en general están
interesados en los resultados del análisis financiero,
específicamente en lo relacionado a la liquidez, solvencia y la
estructura patrimonial con que cuenta la empresa.
Los accionistas Estas personas están interesadas en conocer la rentabilidad de
sus inversiones realizadas en la empresa y las proyecciones
que se tiene para el futuro.
21
Los trabajadores
Tienen interés principalmente en los resultados obtenidos por
la empresa y sus expectativas en el corto y mediano plazo.
Otras entidades
Dentro de las entidades que muestran cierto interés en los
indicadores financieros de las empresas tenemos a:
CONASEV, Cámaras de Comercio y SUNAT.
V. ANÁLISIS VERTICAL Y ANÁLISIS HORIZONTAL
i. Análisis vertical
El análisis vertical es una de las técnicas más sencillas dentro del
análisis financiero. Consiste en tomar un solo estado financiero y
relacionar cada una de sus partes con el total determinado, dentro
del mismo estado, el cual se denomina cifra base. Es un análisis
estático, pues estudia la situación financiera en un momento
determinado, sin tener en cuenta los cambios ocurridos a través del
tiempo.
Si se toma por ejemplo el Balance, se puede hacer un análisis
tanto del activo como del pasivo y patrimonio. Dentro del activo se
puede tomar cada uno de los rubros individuales y calcular qué
porcentaje corresponde sobre el total activo.
En lo que respecta al estado de resultados también se le puede
aplicar el análisis vertical, tomando como base, por lo general, el
valor de ventas y hallando el porcentaje que los demás rubros
representan con respecto a esta base.
ii. Análisis horizontal
El análisis horizontal se basa en la comparación de los rubros de
los estados financieros de una misma clase de un período a otro
con la finalidad de evaluar las variaciones que se pueden producir,
para de esta forma conocer y explicar las causas que motivaron
estos cambios. En tal sentido, podemos decir que el análisis
22
horizontal es “dinámico” por que evalúa las tendencias de una
partida de un periodo a otro.
Debemos añadir que cuando hacemos el análisis horizontal de los
estados financieros se deben hallar las variaciones absolutas y las
variaciones relativas de las partidas correspondientes.
VI. RAZONES FINANCIERAS
Definición Uno de los instrumentos más usados para realizar un análisis
financiero es el uso de las razones financieras, ya que éstas
pueden medir en un alto grado, la eficiencia y comportamiento de
la empresa. En ese sentido, a fin de definir una razón financiera
en principio debemos considerar lo que se entiende por el término
razón. Así de una forma sencilla, se puede firmar que una razón,
es una relación, es una relación entre dos números.
Partiendo de esta definición, podemos señalar que la razón
financiera es un índice, el cual se obtiene de relacionar dos
cuentas del balance o del estado de resultados. En otras
palabras, las razones financieras son coeficientes o ratios que
proporcionan unidades contables y financieras de medida y
comparación, a través de las cuales, la relación entre sí de dos
datos financieros directos, permiten analizar el estado actual o
pasado de una organización, en función a niveles óptimos
definidos para ella.
Importancia
El uso de razones financieras nos puede brindar una perspectiva
amplia de la situación financiera de una empresa, pues puede
precisar el grado de liquidez, de rentabilidad, el apalancamiento
financiero, la cobertura y todo lo que tenga que ver con su
actividad. Así también, las razones financieras son útiles pues
pueden ser comparadas con las de la competencia y llevan al
análisis y reflexión del funcionamiento de las empresas frente a
sus rivales.
23
En otras palabras, una razón financiera provee información
acerca de los cambios ocurridos en la empresa en un
determinado período, lo que permitirá tomar decisiones a quienes
estén interesados en la empresa, sean éstos sus propietarios,
banqueros, asesores, trabajadores, el estado, etc.
Características Las razones financieras se calculan a partir de dos o más
números obtenidos de los estados financieros de las empresas.
Estos números pueden ser obtenidos del balance o del estado de
resultados, aunque también pueden ser obtenidos de los otros
estados financieros.
No obstante, para la comparación de los estados, éstos deben
tener ciertas características. Así tenemos por ejemplo:
Período Los datos financieros que se relacionan, deben
corresponde a un mismo momento o período de tiempo.
Comparabilidad Debe existir una relación económica, financiera y
administrativa entre las cantidades a comparar.
Unidad de medida Las unidades de medida en las cuales están expresadas
las cantidades de ambos datos a relacionar, deben ser
consistentes y equiparables, una con otra.
Clasificación Existen diversas clasificaciones de las razones financieras. Sin
embargo, creemos que principalmente éstas se podrían clasificar
en las siguientes:
Razones que miden la liquidez
Las razones que miden la liquidez, permiten evaluar la
capacidad de la empresa para hacer frente a sus
obligaciones financieras de corto plazo
Razones que miden la gestión
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Los ratios que miden la gestión permiten evaluar la gestión
de los recursos de la empresa. Para ello, evalúan la
utilización de los activos de la empresa, asimismo
comparan la cifra de ventas con el activo total, el activo fijo,
el activo circulante o elementos que los integren, entre
otros.
Razones que miden la solvencia, el endeudamiento o el apalancamiento
Las razones que miden la solvencia, el endeudamiento o el
apalancamiento de una empresa evalúan la capacidad de
la empresa para hacer frente a su compromiso de largo
plazo.
Razones que miden la rentabilidad
Los ratios de rentabilidad evalúan la rentabilidad de la
empresa, es decir su capacidad para generara riqueza.
Estas razones permiten analizar y evaluar las ganancias de
la empresa con respecto a un nivel dado de ventas, de
activos o l inversión de los dueños.
Razones que miden la liquidez Las razones que miden la liquidez, permiten evaluar la capacidad
de la empresa para hacer frente a sus obligaciones financieras de
corto plazo .Las razones de liquidez facilitan examinar la situación
financiera de una empresa frente a otras, pues relacionan
partidas del activo corriente, con partidas del pasivo corriente..
Las razones de liquidez son principalmente tres. No obstante,
pueden surgir otros, dependiendo de la necesidad de análisis de
la empresa:
a) Razón corriente Es la principal medida de liquidez que puede tener una
empresa. Intenta mostrar qué proporción de deudas de
corto plazo son cubiertas por elementos del activo, cuya
conversión en dinero corresponde aproximadamente al
vencimiento de las deudas.
25
𝑅𝑎𝑧ó𝑛 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 (𝑅𝐶) =𝐴𝑐𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒
𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒
b) Razón ácida
La razón ácida es una razón algo más severa que la
anterior, pues es una medida más exigente de la
capacidad de pago de una empresa en el corto plazo. Es
decir, mide la capacidad más inmediata que posee una
empresa para enfrentar sus compromisos a corto plazo.
Esta razón se concentra en los activos más líquidos, por lo
que proporciona datos más correctos al analista.
𝑅𝑎𝑧ó𝑛 á𝑐𝑖𝑑𝑎 (𝑅𝐴) =𝐴𝑐𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 − 𝑒𝑥𝑖𝑠𝑡𝑒𝑛𝑐𝑖𝑎𝑠
𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒
c) Razón del efectivo También denominada Prueba Defensiva, permite medir la
capacidad efectiva de la empresa en el corto plazo;
considerando únicamente las cuentas de caja y bancos y
valores negociables, descartando la influencia de la
variable tiempo y la incertidumbre de los precios de las
demás cuentas del activo corriente.
𝑃𝑟𝑢𝑒𝑏𝑎 𝐷𝑒𝑓𝑒𝑛𝑠𝑖𝑣𝑎 (𝑃𝐷) =𝐶𝑎𝑗𝑎 𝑦 𝑏𝑎𝑛𝑐𝑜𝑠 + 𝑉. 𝑛𝑒𝑔𝑜𝑐𝑖𝑎𝑏𝑙𝑒𝑠
𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒
d) Capital de trabajo El capital de trabajo, aun cuando no es una razón en sí, es
un indicador muy importante acerca de la situación
financiera de la empresa. Este indicador mide el dinero que
posee una empresa para trabajar, tras haber pagado sus
deudas en el corto plazo con sus activos corrientes.
Capital de Trabajo= Activo corriente – Pasivo corriente
26
Razones de gestión Las razones de gestión, miden la efectividad y eficiencia de la
gestión, en la administración del capital de trabajo; expresan los
efectos de decisiones y políticas seguidas por la empresa, con
respecto a la utilización de sus fondos. Evidencian cómo se
manejó la empresa en lo referente a cobranzas, ventas al
contado, inventarios y ventas totales. Es decir miden la capacidad
que tiene la gerencia para generar fondos internos, al administrar
en forma adecuada los recursos invertidos en estos activos.
a) Rotación de las cuentas por cobrar
La rotación de cuentas por cobrar mide el tiempo de
recuperación de las cuentas por cobrar. El propósito de
este ratio es medir el plazo promedio de créditos otorgados
a los clientes y, evaluar la política de crédito y cobranza.
Para estos efectos se asume que el saldo en cuentas por
cobrar no debe superar el volumen de ventas.
𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑐𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟 (𝐸𝑛 𝑑í𝑎𝑠) =𝐶𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟 𝑝𝑟𝑜𝑚𝑒𝑑𝑖𝑜 ∗ 365
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑎𝑛𝑢𝑎𝑙𝑒𝑠 𝑎𝑙 𝑐𝑟é𝑑𝑖𝑡𝑜
b) Rotación de las existencias
La rotación de existencias cuantifica el tiempo que demora
la inversión en los inventarios para convertirse en efectivo,
permitiendo saber el número de veces que esta inversión
va al mercado, en un año y cuántas veces se repone.
𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑒 𝑒𝑥𝑖𝑠𝑡𝑒𝑛𝑐𝑖𝑎𝑠 (𝐸𝑛 𝑑í𝑎𝑠) =𝐼𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 𝑝𝑟𝑜𝑚𝑒𝑑𝑖𝑜 ∗ 365
𝐶𝑜𝑎𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠
c) Rotación de cuentas por pagar
Una práctica usual en las empresas es buscar que el
número de días de pago a sus proveedores sea mayor,
27
aunque para ello debe tenerse cuidado de no afectar su
imagen de “buen pagador”.
𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑐𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑝𝑎𝑔𝑎𝑟 (𝐸𝑛 𝑑í𝑎𝑠) =𝐶𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑎𝑔𝑎𝑟 𝑝𝑟𝑜𝑚𝑒𝑑𝑖𝑜 ∗ 365
𝐶𝑜𝑚𝑝𝑟𝑎𝑠 𝑎 𝑝𝑟𝑜𝑣𝑒𝑒𝑑𝑜𝑟𝑒𝑠
d) Rotación de caja y bancos La rotación de caja y bancos nos da una idea sobre la
magnitud de caja y bancos para cubrir días de venta.
𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑒 𝑐𝑎𝑗𝑎 𝑦 𝑏𝑎𝑛𝑐𝑜𝑠 =𝐶𝑎𝑗𝑎 𝑦 𝑏𝑎𝑛𝑐𝑜𝑠 ∗ 365
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑎𝑛𝑢𝑎𝑙𝑒𝑠
e) Rotación de activos La rotación de activos tiene por objeto medir cuántas veces
la empresa puede colocar entre sus clientes un valor igual
a la inversión realizada. Esta relación indica que tan
productivos son los activos para generar ventas, es decir,
cuánto se está generando de ventas por cada nuevo sol
invertido en activos.
𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑒 𝑐𝑎𝑗𝑎 𝑦 𝑏𝑎𝑛𝑐𝑜𝑠 =𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑎𝑛𝑢𝑎𝑙𝑒𝑠 ∗ 365
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠
f) Rotación del activo fijo
La rotación del activo fijo, es más o menos similar a la
rotación de activos, con el agregado que mide la capacidad
de la empresa de utilizar el capital en activos fijos.
Este indicador evalúa, cuántas veces podemos colocar
entre los clientes, un valor igual a la inversión realizada en
activo fijo.
𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑒 𝑐𝑎𝑗𝑎 𝑦 𝑏𝑎𝑛𝑐𝑜𝑠 =𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑎𝑛𝑢𝑎𝑙𝑒𝑠 ∗ 365
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 𝑓𝑖𝑗𝑜𝑠
28
Razones de solvencia Las razones de solvencia evalúan la capacidad de la empresa
para hacer frente a sus compromisos tanto de corto como de
largo plazo. Es decir expresan el respaldo que posee la empresa
frente a sus deudas totales. Dan una idea de la autonomía
financiera de la misma. Asimismo, muestran la cantidad de
recursos que son obtenidos de terceros para el negocio.
a) Razón deuda patrimonio La razón deuda patrimonio evalúa el impacto del pasivo
total con relación al patrimonio. Es decir muestra la
relación existente entre los fondos obtenidos desde
terceros y los fondos propios, o lo que es lo mismo,
muestra el grado de endeudamiento con relación al
patrimonio.
𝑅𝑎𝑧ó𝑛 𝑑𝑒𝑢𝑑𝑎 𝑝𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜 =𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙
𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜
b) Razón de endeudamiento
La razón de representa el porcentaje de fondos de
participación de los acreedores, ya sea en el corto o largo
plazo, en los activos. Es decir indica el grado de
endeudamiento de una empresa en relación a la respuesta
de sus activos.
𝑅𝑎𝑧ó𝑛 𝑑𝑒 𝑒𝑛𝑑𝑒𝑢𝑑𝑎𝑚𝑖𝑒𝑛𝑡𝑜 =𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙
c) Razón endeudamiento sobre la inversión La razón endeudamiento sobre la inversión, mide la
relación entre cada una de las clases de pasivo, para con
el activo total.
𝑅𝑎𝑧ó𝑛 𝐸𝑛𝑑𝑒𝑢𝑑𝑎𝑚𝑖𝑒𝑛𝑡𝑜 𝐼𝑛𝑣𝑒𝑟𝑠𝑖ó𝑛 𝐶/𝑃 =𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙
29
d) Razón de calidad de la deuda El objetivo de esta razón es calificar la calidad de la deuda,
en relación al plazo para su cancelación. Cuanto menor
sea esta razón, mejor es la calidad de la deuda en
términos de plazo, ya que, se estarán cancelando deudas
a largo plazo, aunque esto depende del sector en el cual
se encuentre la empresa sujeta a análisis.
𝑅𝑎𝑧ó𝑛 𝑐𝑎𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑑𝑒 𝑙𝑎 𝑑𝑒𝑢𝑑𝑎 =𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑝𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜
e) Razón de cobertura de gastos financieros El ratio de cobertura de gastos financieros nos indica hasta
qué punto pueden disminuir las utilidades sin poner a la
empresa en una situación de dificultad para pagar sus
gastos financieros.
𝑅𝑎𝑧ó𝑛 𝑐𝑜𝑏𝑒𝑟𝑡𝑢𝑟𝑎 𝑑𝑒 𝑔𝑎𝑠𝑡𝑜𝑠 𝑓𝑖𝑛𝑎𝑛𝑐𝑖𝑒𝑟𝑜𝑠 =𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑝𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜
f) Razón de cobertura para gastos operativos
La razón de cobertura para gastos operativos permite
visualizar la capacidad de supervivencia, endeudamiento y
también medir la capacidad de la empresa para asumir su
carga de costos fijos.
𝑅𝑎𝑧ó𝑛 𝑐𝑜𝑏𝑒𝑟𝑡𝑢𝑟𝑎 𝑑𝑒 𝑔𝑎𝑠𝑡𝑜𝑠 𝑜𝑝𝑒𝑟𝑎𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 =𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑏𝑟𝑢𝑡𝑎
𝐺𝑎𝑠𝑡𝑜𝑠 𝑜𝑝𝑒𝑟𝑎𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠
g) Razón de gastos financieros sobre ventas La razón de gastos financieros sobre ventas indica la
relación existente entre los gastos financieros incurridos en
las actividades de operación, administración, etc., y las
ventas obtenidas en el periodo en el cual el gasto fue
incurrido.
30
𝑅𝑎𝑧ó𝑛 𝑑𝑒 𝑔𝑎𝑠𝑡𝑜𝑠 𝑓𝑖𝑛𝑎𝑛𝑐𝑖𝑒𝑟𝑜𝑠 𝑠𝑜𝑏𝑟𝑒 𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 =𝐺𝑎𝑠𝑡𝑜𝑠 𝑓𝑖𝑛𝑎𝑛𝑐𝑖𝑒𝑟𝑜𝑠
𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠
Razones de rentabilidad Las razones de rentabilidad evalúan la rentabilidad de la
empresa, es decir su capacidad para generar riqueza. Es decir
miden la capacidad de generación de utilidad por parte de la
empresa. Tienen por objetivo analizar el resultado neto obtenido a
partir de ciertas decisiones y políticas en la administración de los
fondos de la empresa.
a) Razón de rendimiento sobre el patrimonio Mide la rentabilidad de los fondos aportados por los
inversionistas propietarios.
𝑅𝑎𝑧ó𝑛 𝑟𝑒𝑛𝑑𝑖𝑚𝑖𝑒𝑛𝑡𝑜 𝑠𝑜𝑏𝑟𝑒 𝑒𝑙 𝑝𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜 =𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑛𝑒𝑡𝑎
𝑃𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜 𝑛𝑒𝑡𝑜
b) Razón de rendimiento sobre la inversión
Es una medida de la rentabilidad del negocio, y además
sirve para establecer la efectividad total de la
administración y producir utilidades sobre los activos
totales disponibles.
𝑅𝑎𝑡𝑖𝑜 𝑒𝑛𝑑𝑒𝑢𝑑𝑎𝑚𝑖𝑒𝑛𝑡𝑜 𝑠𝑜𝑏𝑟𝑒 𝑙𝑎 𝑖𝑛𝑣𝑒𝑟𝑠𝑖ó𝑛 =𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑛𝑒𝑡𝑎
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙
c) Razón utilidad activo
Indica la eficiencia en el uso de los activos de una
empresa. Se obtiene dividiendo las utilidades antes de
intereses e impuestos entre el monto de sus activos.
𝑅𝑎𝑡𝑖𝑜 𝑢𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑎𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 =𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑎𝑛𝑡𝑒𝑠 𝑖𝑛𝑡𝑒𝑟𝑒𝑠𝑒𝑠 𝑒 𝑖𝑚𝑢𝑒𝑠𝑡𝑜𝑠
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙
31
d) Razón utilidad ventas Expresa la utilidad obtenida por la empresa, por cada
nuevo sol de ventas. Se obtiene dividiendo la utilidad antes
de intereses e impuestos entre el monto de las ventas.
𝑅𝑎𝑧ó𝑛 𝑢𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 =𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑎𝑛𝑡𝑒𝑠 𝑖𝑛𝑡𝑒𝑟𝑒𝑠𝑒𝑠 𝑒 𝑖𝑚𝑢𝑒𝑠𝑡𝑜𝑠
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠
e) Razón utilidad por acción Determina las utilidades netas por acción común. Se
obtiene dividendo la utilidad neta del ejercicio entre el
número de acciones comunes.
𝑅𝑎𝑡𝑖𝑜 𝑢𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑝𝑜𝑟 𝑎𝑐𝑐𝑖ó𝑛 =𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑛𝑒𝑡𝑎
𝑁º 𝑎𝑐𝑐𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠 𝑐𝑜𝑚𝑢𝑛𝑒𝑠
f) Razón utilidad bruta Este ratio relaciona las ventas menos el costo de ventas
con las ventas. Indica la cantidad que se obtiene de utilidad
bruta por cada nuevo sol de ventas, después de que la
empresa ha cubierto el costo de los bienes que produce
y/o vende.
𝑅𝑎𝑡𝑖𝑜 𝑢𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑏𝑟𝑢𝑡𝑎 =𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑏𝑟𝑢𝑡𝑎
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠
g) Razón utilidad neta Relaciona la utilidad líquida con el nivel de las ventas
netas. En otras palabras mide el porcentaje de cada nuevo
sol de ventas que queda después de que todos los costos
y gastos, incluyendo los impuestos, han sido deducidos.
De lo anteriormente señalado, podemos afirmar que cuanto
más grande sea el margen neto de la empresa, tanto
mejor.
32
𝑅𝑎𝑡𝑖𝑜 𝑢𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑛𝑒𝑡𝑎 =𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑛𝑒𝑡𝑎
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠
VII. INCIDENCIA ECONÓMICA Y FINANCIERA DE LOS GASTOS
PERSONALES Los gastos personales y de los socios contabilizados como gastos del
negocio afecta de manera negativa a la organización toda vez que estos
gastos no son admitidos como gastos tributarios para la determinación
de la renta imponible de tercera categoría, reparándose vía declaración
jurada del importe afectado al gasto, reparo del impuesto general a las
ventas no considerado como crédito fiscal, multa equivalente al 50% del
tributo omitido tanto para IGV e impuesto a la renta, intereses moratorios
tanto del tributo insoluto como de la multa, además de la modificación
del coeficiente para la determinación de los pagos a cuenta del impuesto
a la renta del ejercicio fiscal siguiente, la diferencia del pago a cuenta a
consecuencia de un mayor coeficiente, multa por el pago a cuenta
dejado de pagar, intereses moratorios por el pago a cuenta insoluto y
multa. En consecuencia significa una mayor erogación de efectivo,
incidencia negativa en las finanzas empresariales así como una
incidencia desfavorable en la situación económica al considerarse una
pérdida para la empresa infractora.
33
6.1. Marco Conceptual
Acreedor tributario
Es aquél en favor del cual debe realizare la prestación tributaria. El Gobierno
Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son acreedores de
la obligación tributaria, así como las entidades de derecho público con
personería jurídica propia, cuando la ley les asigne esa calidad expresamente.
Administración Tributaria
Es la entidad facultada para la administración de los tributos y señalados por
ley. Son órganos de la Administración: la SUNAT y los Gobiernos Locales.
Análisis Financiero
El análisis financiero es un método que se utiliza para establecer las
consecuencias financieras de las decisiones de negocios, aplicando diversas
técnicas y operaciones matemáticas que permiten seleccionar la información
relevante, realizar mediciones y establecer conclusiones.
El análisis financiero se basa en el cálculo de indicadores financieros que
expresan la liquidez, solvencia, eficiencia operativa, endeudamiento,
rendimiento y rentabilidad de una empresa. Se considera que una empresa con
liquidez es solvente pero no siempre una empresa solvente posee liquidez. Se
concluye que el análisis financiero es una herramienta gerencial y analítica
clave en toda actividad empresarial que determina las condiciones financieras
en el presente, la gestión de los recursos financieros disponibles y contribuye a
predecir el futuro de la empresa.
Análisis Horizontal
Los estados financieros pueden ser analizados mediante el Análisis Vertical y
Horizontal. En el análisis horizontal, lo que se busca es determinar la variación absoluta o relativa que haya sufrido cada partida de los estados financieros
en un periodo respecto a otro.
34
Determina cual fuel el crecimiento o decrecimiento de una cuenta en un periodo
determinado. Es el análisis que permite determinar si el comportamiento de la
empresa en un periodo fue bueno, regular o malo.
Análisis Vertical
El Análisis Vertical de los Estados Financieros estudia las relaciones entre los
datos financieros de una empresa para un solo juego de estados, es decir, para
aquellos que corresponden a una sola fecha o a un solo período contable.
El análisis vertical del Balance General consiste en la comparación de una
partida del activo con la suma total del balance, y/o con la suma de las partidas
del pasivo o del patrimonio total del balance, y/o con la suma de un mismo
grupo del pasivo y del patrimonio.
El propósito de este análisis es evaluar la estructura de los medios de la
empresa y de sus fuentes de financiamiento.
El análisis vertical del Estado de Ganancia y Pérdida estudia la relación de
cada partida con el total de las mercancías vendidas o con el total de las
producciones vendidas, si dicho estado corresponde a una empresa industrial.
El importe obtenido por las mercancías, producciones o servicios en el período,
constituye la base para el cálculo de los índices del Estado de Ganancia y
Pérdida. Por tanto, en el análisis vertical la base (100%) puede ser en total,
subtotal o partida.
Contribuyente
Es aquél que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la
obligación.
Declaración Tributaria
Es la manifestación de hechos comunicados a la Administración Tributaria en la
forma y lugar establecidos por Ley, Reglamento, Resolución de
Superintendencia o norma de rango similar, la cual podrá constituir la base
para la determinación de la obligación tributaria.
35
Deducción
Las deducciones, son pues los mismos gastos, que pueden ser deducidos o
descontados de la renta del contribuyente.
Deducción de gastos
El término deducción de gastos es utilizado por el estatuto tributario,
precisamente para hacer referencia a los gastos, pues las deducciones son
entendidas como aquellos gastos necesarios, proporcionales y que tengan
relación de causalidad con la actividad generadora de renta.
Diferencia Temporal
Son las que existen entre el importe en libros de un activo o un pasivo en el
estado de situación financiera y su base fiscal. Estas se generan cuando las
bases contables difieren de las bases tributarias, ya sea por ingresos no
imponibles o por gastos no deducibles, las mismas que se puedan recuperar o
deban de pagar en periodos futuros.
Diferencia Permanente
Son compuestas por los costos o gastos no deducibles porque no cumplen con
el principio de causalidad, así como de los ingresos exonerados e inafectos.
Estado de Situación Financiera o Balance General
Indica lo que una empresa posee y la manera en la que estos activos han sido
financiados bajo la forma de participaciones en el capital; es el que delinea las
pertenencias y la obligaciones de un negocio, en un momento determinado. El
Balance General es un panorama de la empresa en un punto específico en el
tiempo, no representa el resultado de las transacciones para un periodo
determinado, sino que más bien es un crónica acumulativa de todas las
transacciones que han afectado a la empresa desde su fundación y sus
partidas se expresan con la base en el costo original en lugar de expresarse en
base en el valor de mercado actual.
36
Estado de Resultados
Es el principal instrumento que se usa para medir la rentabilidad de una
empresa a lo largo de un periodo, este Estado Financiero se puede presentar
en forma escalonada o en forma progresiva de tal modo que se pueda
examinar la utilidad o la pérdida que se produce después de cada tipo de gasto
que se ha deducido.
Evasión Tributaria
Toda acción u omisión dolosa, violatoria de las disposiciones tributarias,
destinada a reducir total o parcialmente tributaria en provecho propio o de
terceros. El Código Penal la tipifica como una modalidad de defraudación
tributaria.
Gastos deducibles
Gastos necesarios para producir y mantener la fuente, en tanto la deducción no
esté expresamente prohibida en el artículo 37º del TUO de la Ley del Impuesto
a la Renta, en este sentido, resultan deducibles los gastos destinados a prestar
al personal servicios recreativos, culturales y educativos.
Gastos no deducibles
Aquellos que no son aceptados para la determinación de la renta imponible de
tercera categoría y que se encuentran tipificados en el artículo 44º del TUO de
la Ley del Impuesto a la Renta.
Incidencia Tributaria
La incidencia tributaria definida en términos generales comprende el estudio de
los efectos de la política tributaria sobre la distribución del bienestar económico.
La colocación de impuestos afecta el precio de los bienes y/o la retribución a
los factores de producción. Para evaluar la incidencia tributaria se tiene que
conocer los efectos de ésta sobre los distintos mercados y agentes
económicos.
37
Impuesto
Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor
del contribuyente por parte del Estado.
Infracción Tributaria
Es toda acción u omisión que importe la violación de normas tributarias,
siempre que se encuentre tipificada como tal en el Código Tributario o en otras
leyes o decretos legislativos.
Liquidez
Es la facilidad con la cual la inversión realizada en un instrumento puede
convertirse en dinero. La liquidez aunada a las características de riego y
rentabilidad de cada instrumento brindan al inversionista la información que le
permitirá decidir cuál de ellas es la más adecuada para lograr los objetivos
financieros de la Empresa.
Obligación Tributaria
La obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo entre el
acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.
Ratios Financieros
Son coeficientes que relacionan diferentes magnitudes, extraídas de las
partidas componentes de los estados financieros (Balance General y Estado de
Ganancias y Pérdidas), con la finalidad de buscar una relación lógica y
relevante para una adecuada toma de decisiones por parte de la Gerencia.
Ratios de Liquidez
Indica la capacidad que tiene la empresa para cumplir con sus obligaciones
corrientes a su vencimiento. Es decir la capacidad para conseguir el dinero
líquido y financiar sus operaciones normales. Expresan no solamente el manejo
38
de las finanzas totales de la empresa, sino la habilidad gerencial para convertir
en efectivo determinados activos y pasivos corrientes. Los ratios de liquidez
son tres, no obstante pueden surgir otros dependiendo de la necesidad de la
empresa.
Rentabilidad
La rentabilidad implica la ganancia que es capaz de brindar una inversión.
Estrictamente es la relación expresada en porcentaje, que existe entre el
rendimiento generado por una inversión y el método de la misma.
Sistema Tributario
Conjunto de normas e instituciones que sirven de instrumento para la
transferencia de recursos de las personas al Estado, con el objeto de sufragar
el gasto público.
Tributo
Prestación generalmente pecuniaria que el Estado exige en ejercicio de su
poder de imperio, en virtud de una ley, para cubrir gastos que le demanda el
cumplimiento de sus fines. El Código Tributario rige las relaciones jurídicas
originadas por los tributos. Para estos efectos, el término genérico tributo
comprende impuestos, contribuciones y tasas.
6.2. Marco Legal
6.2.1 Constitución Política del Perú
La Constitución Política del Perú es el punto de partida para la elaboración de
las normas tributarias, que dan origen al cuerpo normativo como el Código
Tributario, el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas, entre
otros tributos. Por el principio de legalidad entendemos que solo por Ley se
crea, modifica o suprime la obligación tributaria, es decir, “No hay tributo sin
Ley”. El cual se encuentra reflejada en el artículo 74º de la Constitución Política
del Perú “Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una
exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de
39
delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan
mediante decreto supremo”
Actualmente en la mayoría de los países, rige el principio de “Reserva de
Ley” , lo cual significa que no solo el Congreso mediante leyes crea Tributos,
sino también otros organismos del Estado como el Poder Ejecutivo, que
mediante Decretos Legislativos y Decretos Supremos, regulan normas
tributarias, en tanto que las Municipalidades mediante Ordenanzas, regulan
Tributos con excepción de los Impuestos.
Cabe resaltar que los aranceles y las tasas no están comprendidos dentro del
Principio de Legalidad, pero si dentro del Principio de Reserva de la Ley,
puesto que estas son aprobadas por el Poder Ejecutivo a través de Decretos
Supremos.
Aparte de la regulación que señala la Constitución Política del Perú, también
nos menciona la libertad de realizar empresa en el país, y esta se encuentra en
el artículo 58º “La iniciativa privada es libre. Se ejerce en una economía social
de mercado. Bajo este régimen, el Estado orienta el desarrollo del país, y actúa
principalmente en las áreas de promoción de empleo, salud, educación,
seguridad, servicios públicos e infraestructura”. Ambas son importantes para el
desarrollo de nuestra economía, ya que nos demuestra que el Estado nos
ayuda y protege.
6.2.2 Decreto Legislativo N.- 771. Ley Marco del Sistema Tributario Nacional
Con el fin de lograr un Sistema Tributario eficiente, permanente y simple se
dictó la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional (Decreto Legislativo N° 771),
vigente a partir del 1 de enero de 1994.
La ley señala los tributos vigentes e indica quiénes son los acreedores
tributarios: el Gobierno Central, los Gobiernos Locales y algunas entidades con
fines específicos.
40
En aplicación del Decreto Supremo 061-2002-PCM, publicado el 12 de julio del
2002, se dispone la fusión por absorción de la Superintendencia Nacional de
Aduanas(SUNAD) por la Superintendencia Nacional de Tributos Internos
(SUNAT), pasando la SUNAT a ser el ente administrador de tributos internos y
derechos arancelarios del Gobierno Central. El 22 de diciembre de 2011 se
publicó la Ley Nº 29816 de Fortalecimiento de la SUNAT, estableciéndose la
sustitución de la denominación de la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria-SUNAT por Superintendencia Nacional de Aduanas y
de Administración Tributaria – SUNAT.
Los principales tributos que administra la SUNAT son los siguientes:
Impuesto General a las Ventas: Es el impuesto que se aplica en las
operaciones de venta e importación de bienes, así como en la prestación de
distintos servicios comerciales, en los contratos de construcción o en la primera
venta de inmuebles.
Impuesto a la Renta: Es aquél que se aplica a las rentas que provienen del
capital, del trabajo o de la aplicación conjunta de ambos.
Régimen Especial del Impuesto a la Renta: Es un régimen tributario dirigido
a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales
domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría provenientes
de las actividades de comercio y/o industria; y actividades de servicios.
Nuevo Régimen Único Simplificado: Es un régimen simple que establece un
pago único por el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas
(incluyendo al Impuesto de Promoción Municipal). A él pueden acogerse
únicamente las personas naturales o sucesiones indivisas, siempre que
desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categoría (bodegas,
ferreterías, bazares, puestos de mercado, etc.) y cumplan los requisitos y
condiciones establecidas.
Impuesto Temporal a los Activos Netos: Impuesto aplicable a los
generadores de renta de tercera categoría sujetos al régimen general del
Impuesto a la Renta, sobre los Activos Netos al 31 de diciembre del año
anterior. La obligación surge al 1 de enero de cada ejercicio y se paga desde el
mes de abril de cada año.
41
Impuesto a las Transacciones Financieras: El Impuesto grava algunas de
las operaciones que se realizan a través de las empresas del Sistema
Financiero. Creado por el Decreto Legislativo N° 939 y modificado por la Ley N°
28194. Vigente desde el 1° de marzo del 2004.
Derechos Arancelarios o Ad Valorem, son los derechos aplicados al valor de
las mercancías que ingresan al país, contenidas en el arancel de aduanas.
Derechos Específicos, son los derechos fijos aplicados a las mercancías de
acuerdo a cantidades específicas dispuestas por el Gobierno.
Aportaciones al ESSALUD y a la ONP: Mediante la Ley N° 27334 se encarga
a la SUNAT la administración de las citadas aportaciones, manteniéndose
como acreedor tributario de las mismas el Seguro Social de Salud (ESSALUD)
y la Oficina de Normalización Previsional (ONP).
6.2.3 Texto Único Ordenado del Código Tributario
Mediante Decreto Supremo N° 133-2013-EF publicado el 22 de junio en el
Diario Oficial “El Peruano” se aprobó el nuevo Texto Único Ordenado (TUO) del
Código Tributario, derogándose el anterior TUO aprobado en 1999 por el
Decreto Supremo N°135-99-EF, el cual debido a la gran cantidad de
modificatorias, ampliatorias y derogatorias que contenía, dificultaba en extremo
su manejo y lectura. La presente norma entró en vigencia el 23 de junio de
2013.
Como se puede apreciar en los considerandos del propio decreto, se trata de
una compilación del Código Tributario aprobado por el Decreto Legislativo N°
816 vigente desde abril de 1996 y comprende las posteriores modificaciones,
incluyendo las establecidas en el año 2012 mediante los Decretos Legislativos
Nos. 1113, 1117, 1121 y 1123, entre otras normas. Visto así, sólo queda
aclarar que no estamos ante un nuevo Código Tributario, sino que se trata de
una saludable sistematización de orden administrativo.
El nuevo TUO está conformado por un Título Preliminar con 16 Normas, 4
Libros, 205 Artículos, 73 Disposiciones Finales, 27 Disposiciones Transitorias y
3 Tablas de Infracciones y Sanciones.
42
La referencia que tenemos para este proyecto, se encuentra en el Título
Preliminar, Norma IV: Principio De Legalidad – Reserva de la Ley, y nos
menciona:
“Sólo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegación, se puede:
a) Crear, modificar y suprimir tributos; señalar el hecho generador de la
obligación tributaria, la base para su cálculo y la alícuota; el acreedor
tributario; el deudor tributario y el agente de retención o percepción, sin
perjuicio de lo establecido en el Artículo 10º;
b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios;
c) Normar los procedimientos jurisdiccionales, así como los administrativos en
cuanto a derechos o garantías del deudor tributario;
d) Definir las infracciones y establecer sanciones;
e) Establecer privilegios, preferencias y garantías para la deuda tributaria; y,
f) Normar formas de extinción de la obligación tributaria distintas a las
establecidas en este Código.
Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza, pueden crear, modificar y
suprimir sus contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o exonerar de ellos,
dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la Ley.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas
se regula las tarifas arancelarias.”
6.2.4 Decreto Supremo N.- 179-2004 –EF - Ley del Impuesto a la Renta y Reglamento del Impuesto a la Renta. Decreto Supremo N.- 122-2004.
La Ley norma las actividades afectas al Impuesto a la Renta. El Impuesto a la
Renta es un tributo que se determina anualmente y considera como “ejercicio
gravable” aquel que comienza el 1 de enero y finaliza el 31 de diciembre de
cada año. Grava las rentas que provengan de la explotación de un capital (bien
mueble o inmueble), las que provengan del trabajo realizado en forma
43
dependiente e independiente, las obtenidas de la aplicación conjunta de ambos
factores (capital y trabajo), así como las ganancias de capital.
Si bien la determinación del Impuesto a la Renta es de carácter anual, a lo
largo del “ejercicio gravable”, dependiendo del tipo de renta, se realizan pagos
a cuenta de manera directa por el contribuyente o se efectúan retenciones.
Estos conceptos son considerados adelantos del Impuesto Anual y se pueden
utilizar como créditos a fin de aminorar (reducir, descontar) el monto del
Impuesto que se determine en la Declaración Jurada Anual.
A efectos de determinar el Impuesto a la Renta de Personas Naturales que no
realizan actividad empresarial, se ha separado tal determinación de la siguiente
manera:
Rentas de Capital – Primera categoría: tributan de manera independiente y
se calcula el Impuesto con una tasa de 6.25% sobre la renta neta de primera
categoría.
Rentas de Capital – Segunda Categoría: por ganancias de capital originadas
por la enajenación de los bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2° de
la Ley: tributan de manera independiente y calcula su Impuesto con una tasa
de 6.25% sobre la renta neta de segunda categoría.
Rentas del trabajo y de fuente extranjera: tributan con tasas progresivas
acumulativas de 15%, 21% y 30%.
Impuesto a la Renta Empresarial o de Tercera Categoría: deben
considerarse todas las rentas o ganancias que provengan de la actividad
empresarial, así como las rentas que se consideren como tales por mandato de
la propia Ley del Impuesto a la Renta.
Pero para la obtención de la rende tercera categoría, también hay que tener en
cuenta los gastos no deducibles, que nos menciona la Ley en el Artículo 44º
numeral a) y en el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta lo menciona
en el artículo 25º.
44
7.- HIPÓTESIS
Los gastos personales de los socios y/o familiares en la empresa “Iturri Agente
de Aduana S.A.C.”, del Distrito de Salaverry, si inciden negativamente en la
situación económica y financiera durante el ejercicio económico 2013.
45
II. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN
2.1. MATERIALES DE ESTUDIO
Reportes de los Registros de Compras y Ventas, Estado de Situación
Financiera y Estado de Resultados Integrales al 31.12.2013, Analítico de las
Cuentas de Gastos, Declaraciones Pago de Impuesto a la Renta e Impuesto
General a las Ventas- PDT 621.
2.2. POBLACIÓN
La población considerada en el presente trabajo de investigación está dada
por la Agencia de Aduana “Iturri Agente de Aduana S.A.C.”, que se
encuentra en el Distrito de Salaverry.
2.3. MUESTRA
Está representada por las distintas operaciones que ha relizado la empresa
“Iturri Agente de Aduana” durante el periodo 2013. Se encuentra ubicada
en Esquina Cordava y La Rivera S/N, Distrito de Salaverry, Provincia de
Trujillo, Departamento de La Libertad. Inició sus operaciones el 24 de
noviembre del 2005
2.4. MÉTODOS Y TÉCNICAS
2.4.1. Método Aplicable a la Investigación
En el presente trabajo se emplea el Método Analítico en vista que se
realizará en estudio de los distintos gastos en los que ha incurrido la
empresa.
2.4.2. Técnicas
Se aplicará la técnica de: Observación y Revisión.
Observación: Se desarrollará para analizar el ambiente donde se realizan
las actividades empresariales.
46
Revisión: De material bibliográfico referido al tratamiento tributario de los
gastos personales en la determinación de la Renta Neta de Tercera
Categoría.
2.4.3. Técnicas de Tratamiento y Análisis de Información
Los Estados Financieros que se solicitó al Área de Contabilidad de la
Empresa “Iturri Agente de Aduana S.A.C.” por el periodo económico 2013;
así mismo los analíticos de las cuentas contables más significativas y de las
cuentas que tienen relación con el objeto de estudio.
2.4.4. Técnicas de Procesamiento de Datos
Se realizará las siguientes actividades:
Análisis de la Incidencia Tributaria de los gastos personales.
Según la naturaleza de las variables, tanto dependiente como independiente,
se utilizarán las técnicas e instrumentos que se indican a continuación:
TÉCNICAS INSTRUMENTOS
- Análisis documental
- Análisis financiero
- Guía de análisis documental
- Guía de observación
- Estados financieros y anexos
de la empresa al 31.12.2013.
- Aplicación de ratios financieros
a los estados financieros al
31.12.2013.
47
2.5. Diseño de Investigación
Diseño de una sola casilla: Consiste en seleccionar la muestra sobre la
realidad problemática que se desea investigar.
Dónde:
M: Representa a la Muestra.
O: Representa lo que Observamos.
O M
48
III. RESULTADOS
3.1 DIAGNÓSTICO INICIAL DE LA EMPRESA
3.1.1 ASPECTOS GENERALES
RAZON SOCIAL: Iturri Agente de Aduana S.A.C.
RUC: 20481214620
DOMICILIO: Av. Córdova 2A – Puerto Salaverry
ACTIVIDAD PRINCIPAL CIIU: 74996 Otras Actividades
Empresariales NCP.
3.1.2. RESEÑA HISTÓRICA
La agencia inicia sus actividades en el año de 1964 bajo el nombre
de ITURRI AGENTE DE ADUANAS Y VAPORES S.A. siendo su
principal socio y fundador el Dr. DANIEL ITURRI URRUTIA quien
había desempeñado el cargo de Abogado Consultor de la
Superintendencia Nacional de Aduanas del Perú.
En el año de 1975 por la dación de la Ley General de Aduanas se
crearon Servicios Aduaneros Salaverry S.A. como agencia de
Aduana e Iturri Agente Marítimo S.A. como Agente Naviero. En el
año 2006 la razón Social de la agencia de aduanas se cambio a Iturri
Agente de Aduana S.A.C.
Actualmente el Directorio se encuentra conformado por:
Presidente Directorio: Elías Daniel Iturri Loyer
Director - Gerente: Luis José Iturri de Orbegoso
Director - Gerente Comercial: Daniel Luis José Iturri de Orbegoso
Director: Gabriel Iturri de Orbegoso
49
3.1.3 VISIÓN Ser los Agentes de Aduana más ágiles, confiables y eficientes para
nuestros clientes, convirtiéndonos así en su aliado estratégico
enfocado a dar cumplimiento total a todo proceso logístico.
3.1.4 MISIÓN
Nuestra misión es la de satisfacer las necesidades y expectativas de
nuestros clientes asegurando calidad y excelencia en cada operación
de comercio exterior. Poniendo énfasis en el nivel de conocimientos y
experiencia del factor humano, de esta manera, aseguramos nuestra
relación laboral de éxito y el valor de nuestras acciones, con esto
contribuimos al desarrollo económico de nuestro País.
3.2 ANÁLISIS DE LA NORMATIVIDAD TRIBUTARIA QUE AFECTA A LA EMPRESA “ITURRI AGENTE DE ADUANA S.A.C.” AL 31/12/2013.
Para el desarrollo del presente trabajo se empezó por realizar un análisis
de la norma tributaria, la cual señala las partes en que se han visto
afectadas al considerar los gastos personales de los socios como propios
del ente. Dentro de las cuales se encuentran: el impuesto general a las
ventas y el impuesto a la renta.
Aparte de lo mencionado anteriormente se hará un cálculo del tributo
omitido, las multas e intereses correspondiente a la fecha, todo esto con
el simple hecho de verificar que toda acción que realizamos que no esté
acorde con la normatividad tendrá consecuencias.
50
Fuente: Normatividad Tributaria vigente. Elaboración: La Autora
Comentario: En el Cuadro Nº 01 se muestra la incidencia de la normatividad tributaria en la
Empresa “Iturri Agente de Aduana S.A.C. en el ejercicio fiscal 2013. La carga
tributaria está en relación al ingreso por ventas, a la deducibilidad tributaria de
los costos y gastos y al cumplimiento de las obligaciones formales y
sustanciales señaladas en la tabla I del Libro IV del Texto Único Ordinario del
Código Tributario. Como se puede apreciar el planeamiento tributario beneficia
a la organización empresarial en el ahorro fiscal en no incurrir en infracciones y
las sanciones correspondientes en cumplimiento a la tabla I del Libro IV del
T.U.O del Código Tributario, la correcta aplicación de los gastos tributarios para
la determinación del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría para el ejercicio
fiscal 2013.
NORMATIVIDAD TRIBUTARIA DETALLE 2013
Ley del Sistema Tributario Nacional
La aplicación del Sistema Tributario incide en la liquidez y rentabilidad de la Empresa "Iturri Agente de Aduna S.A.C.” por los siguientes tributos: impuesto a la renta, impuesto general a las ventas, 60,892.78
Texto Único Ordenado del Código Tributario
Aplicación de la Tabla I del Libro Cuarto. Art. 178, numeral 1. Declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinación de la obligación tributaria. 8,791.00
Ley del Impuesto a la Renta
Determinación de la Renta Neta de Tercera Categoría tomando en cuenta los gastos deducibles del Impuesto a la Renta. 99,767.29
Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Enero a Diciembre. 68,575.00
Impuesto a la Renta por Regularizar al finalizar el ejercicio. 31,192.29
Ley del Impuesto General a las Ventas
Determinación del IGV mensual de los periodos 2012 y 2013. 137,731.00
CUADRO Nº 01: ANÁLISIS DE LA NORMATIVIDAD TRIBUTARIA QUE AFECTA A LA EMPRESA “ITURRI AGENTE DE ADUANA S.A.C.” AL 31.12.2013
51
Operaciones de Ventas
Débito Fiscal o
Impuesto cobrado por las Ventas
Operaciones de Compras
Crédito Fiscal o Impuesto pagado por las Compras
Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias
Impuesto a Pagar
Sustento de operaciones
mediante comprobantes
de pago
Registro en Libros
Contables
Registro en Libros
Contables
Bancarización de
Operaciones
Bancarización de Operaciones
Declaración a través del PDT 621- IGV Renta Mensual
Fuente: Reglamento del IGV
Elaboración: La Autora
Comentario:
En el Cuadro Nº 02 se muestra el diagrama de flujo para la determinación
de la obligación tributaria del Impuesto General a las Ventas.
CUADRO Nº 02: DIAGRAMA DE FLUJO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
52
Comentario:
En el Cuadro Nº 03 se muestra el diagrama de flujo para la determinación de la
obligación tributaria del Impuesto a la Renta, pasos a seguir para una buena
determinación del Impuesto.
Operaciones de Ventas
Reconocimiento de Ingreso Gravado
Operaciones de Compras
y Gastos
Reconocimiento de Gasto o Costo para
efectos tributarios
Determinación de la
obligación tributaria
Impuesto a a la Renta
Anual
Sustento de operaciones
mediante comprobantes
de pago
Registro en Libros Contables
Registro en Libros
Contables
Bancarización de Operaciones y
Cumplimiento del art 37 y 44 de la
LIR
Elaboración de Hoja de Trabajo
del I.R.
Declaración a través del
PDT 690 Renta
Anual de Tercera
Categoría
Fuente: Reglamento del LIR
Elaboración: La Autora
CUADRO Nº 03: DIAGRAMA DE FLUJO DEL IMPUESTO A LA RENTA
53
Operaciones de Ventas
Operaciones de Compras
Operaciones de Gastos
Cobro de operaciones
de venta
Pago de Operaciones de
Compras y Gastos
Impuesto a Pagar
Sustento de operaciones
mediante comprobantes de
pago
Registro en Libros
Contables
Registro en Libros
Contables
Bancarización de Operaciones
Bancarización de Operaciones
Retención del ITF por parte de las Entidades
Financieras.
Fuente: Normatividad Tributaria ITF
Elaboración: La Autora
Comentario:
En el Cuadro Nº 04 se muestra el diagrama de flujo para la determinación de la
obligación tributaria por el Impuesto a las Transacciones Financieras.
CUADRO Nº 04: DIAGRAMA DE FLUJO DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
54
3.3 ANÁLISIS VERTICAL APLICADO AL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
CUADRO Nº 05: ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
ITURRI AGENTE DE ADUANA S.A.C.
RUC. 2048121620
Esq. Córdova y La Rivera S/N , Salaverry
Av. Industrial Mz I Lote E Int 02, Paita Francisco de Orellana 105 Int 202 Urb. Maranga, Lima
Teléfonos: (044) 437118 / Fax. (044) 437118
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
(Expresado en Nuevos Soles)
ACTIVO A.VERTICAL% PASIVO A. VERTICAL %
ACTIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
Caja-Bancos 395,946.99 15.65 % Tributos Por Pagar 65,721.71 2.60 %
Cuentas por Cobrar Comerciales 504,700.60 19.95 % Remuneraciones y participaciones por pagar 82,878.97 3.28 %
Cuentas por cobrar acc. Y personal 15,611.06 0.62 % Cuentas por pagar comerciales 141,437.27 5.59 % Cuentas por cobrar diversas 1,240,607.32 49.04 %
Cuentas por pagar diversas 1,627,985.84 64.35 % Serv contratados por anticipado 19,211.31 0.76 %
Total Pasivo Corriente
1,918,023.79
Total Activo Corriente
2,176,077.28
ACTIVO NO CORRIENTE
-
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 657,473.97 25.99 % PATRIMONIO
Depreciación de Inmueble Maquinaria y equipo (333,440.88) - 13.18 % Capital 250,000.00 9.88%
Intangibles 29,740.00 1.18 % Resultados Acumulados 257,502.19 10.18 %
Resultado del Periodo 104,324.39 4.12 %
Total Activo No Corriente
353,773.09 Total Patrimonio.
611,826.58
Total Activo: 100% 7.187.147,82 Total Pasivo y Patrimonio: 100% 2,529,850.37 2,529,850.37
Fuente: Iturri Agente de Aduana S.A.C.
Elaboración: La Autora
2.529.850.37
55
3.4 ANÁLISIS VERTICAL APLICADO AL ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
ITURRI AGENTE DE ADUANA S.A.C.
RUC. 20481214620
Esq. Córdova y La Rivera S/N , Salaverry
Av. Industrial Mz I Lote E Int 02, Paita Francisco de Orellana 105 Int 202 Urb. Maranga, Lima
Teléfonos: (044) 437118 / Fax. (044) 437118
ESTADO DE RESULTADOS
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2013
(Expresado en Nuevos Soles )
VENTAS NETAS
3,025,878.39
100 %
(-) COSTO DE VENTAS
744,545.92 24.61 %
UTILIDAD BRUTA.
2,281,332.47 75.39 %
(-) GASTOS DE VENTAS
1,437,732.40 47.51%
(-) GASTOS DE ADMINISTRACION
837,692.39 27.68 %
UTILIDAD DE OPERACIÓN.
5,907.68 0.19 %
(+) INGRESOS FINANCIEROS
1,407.26 0.05 %
(-) GASTOS FINANCIEROS
6,942.25 0.23 %
(+) OTROS INGRESOS
156,506.10 5.17 %
(-) OTROS GASTOS
- -
(-) GASTOS DIVERSOS
- -
UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES 156,878.79 5.18 %
(-) DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA 7,843.94 0.26 %
RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS
149,034.85 4.92 %
(-) IMPUESTO A LA RENTA
44,710.46 1.48 %
RESULTADO DEL EJERCICIO
104,324.39 3.44 %
ANÁLISIS VERTICAL
Fuente: Iturri Agente de Aduana S.A.C.
Elaboración: La Autora
CUDRO Nº 06: ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
56
3.5 RECONOCIMIENTO DE GASTOS PERSONALES DE LOS SOCIOS POR MESES CORRESPONDIENTE AL PERIODO 2013
Ahora pasaremos a reconocer todos aquellos gastos que no
corresponden al giro del negocio, los cuales son gastos personales tanto
de los socios como de sus familiares ya sean esposas, tíos y hermanos.
Dentro del reconocimiento de los gastos que se ha realizado encontramos
gastos por combustible, alimentación, vestimenta, asistencia médica,
entre otros. Y esto se ha podido dar por el simple hecho que la empresa
es familiar y por lo tanto se tiene la idea que sus gastos deben ser
cubiertos por el ente y no por ellos mismos.
Pero para tener una idea más clara sobre que gastos son los más
comunes y en qué porcentaje se encuentran, se ha realizado un resumen
para su mayor entendimiento, el cuál será mostrado a continuación
GRÁFICO Nº 01: GASTOS PERSONALES DE LOS SOCIOS Y/O FAMILIARES
Según el gráfico, podemos encontrar que la mayoría de los gastos es por
combustible (54.45%) y esto es justificable debido a que todos los
familiares poseen un automóvil para poder movilizarse, y esto también
7.35%
18.10%
10.17%
0.55%
54.45%
0.43%
0.28%
8.67%
Alojamiento
Alimentación
Mantenimiento de vehículo
equipos de transporte
Combustible
Suministros y equipos de cómputo
Lubricantes y aditivos
Otros gastos de gestión
GASTOS PERSONALES DE LOS SOCIOS Y /O FAMILIARES
Fuente: Iturri Agente de Aduana S.A.C. Elaboración: La Autora
57
arrastra que deban darle un mantenimiento adecuado a sus automóviles
(10.17%).
Dentro de los gastos también se observan por alimentación (18.10%) que
se da más que todo por su agitada vida social y por la cantidad de viajes
que realizan, también se encuentra dentro de la lista el concepto por
alojamiento (7.35%), los demás conceptos por asistencia médica, lavado
automóvil y vestimenta se encuentran dentro de los otros gastos de
gestión (8.67%).
Los otro rubros que se encuentran dentro de la gráfica se muestran en
pequeñas cantidades, los cuales no afectarían significativamente, pero ha
sido necesario su reconocimiento, para lo cual tenemos a lubricantes y
aditivos (0.28%), suministros y equipos de cómputo (0.43%) y equipos de
transportes (0.55%).
Para poder obtener estos resultados se ha procedido a identificar todos
los gastos personales de forma mensual, los cuales se encuentran
reflejados en los cuadros que se presentarán a continuación:
58
CUADRO Nº 07: GASTOS PERSONALES CORRESPONDIENTE AL MES DE ENERO-2013
Nº FECHA TIPO DOC RAZÓN SOCIAL DESCRIPCIÓN B.I IGV TOTAL CUENTA
1 02/01/2013 Factura Estación Valle Chicama S.A.C.
Combustible 42.37 7.63 50.00 6565
2 03/01/2013 Factura Lugger Corporation S.R.L.
Lavado automóvil
21.19 3.81 25.00 6593
3 04/01/2013 Factura Repsol Comercial S.A.C.
Combustible 127.12 22.88 150.00 6565
4 04/01/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 73.81 13.29 87.10 6565
5 05/01/2013 Factura Estación de Servicios Pecoline S.R.L.
Combustible 73.31 13.19 86.50 6565
6 07/01/2013 Factura Jepoar Mancora Inversiones S.A.C.
Combustible 33.90 6.10 40.00 6565
7 07/01/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 33.90 6.10 40.00 6565
8 08/01/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 67.47 12.15 79.62 6565
9 09/01/2013 Factura Servicentro El Triángulo de Oro S.R.L
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
10 10/01/2013 Factura Asesoría Comercial S.A – ACOSA
Combustible 84.75 15.25 100.00 6565
11 11/01/2013 Factura Servicios Las Flores del Golf S.A.C.
Combustible 194.92 35.08 230.00 6565
12 11/01/2013 Factura Estación de Servicios San José S.A.C.
Combustible 73.18 13.17 86.35 6565
13 11/01/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 33.90 6.10 40.00 6565
14 12/01/2013 Factura Operaciones Argus S.A.C.
Combustible 42.37 7.63 50.00 6565
15 12/01/2013 Factura Sodimac Peru S.A.
Pintura 80.85 14.55 95.40 6593
16 12/01/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 79.45 14.30 93.75 6565
17 16/01/2013 Factura Repsol Comercial S.A.C.
Combustible 127.12 22.88 150.00 6565
18 17/01/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 76.14 13.71 89.85 6565
19 18/01/2013 Factura Servicios Las Flores del Golf
Combustible 33.90 6.10 40.00 6565
59
S.A.C.
20 18/01/2013 Factura Servicentro Ramirez S.A.C.
Combustible 16.95 3.05 20.00 6565
21 19/01/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 16.95 3.05 20.00 6565
22 19/01/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 81.89 14.74 96.63 6565
23 20/01/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 16.95 3.05 20.00 6565
24 21/01/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 42.37 7.63 50.00 6565
25 22/01/2013 Factura Repsol Comercial S.A.C.
Combustible 84.75 15.25 100.00 6565
26 22/01/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 82.55 14.86 97.41 6565
27 23/01/2013 Factura Restaurante A & J S.A.C.
Alimentación 78.81 14.19 93.00 6314
28 24/01/2013 Factura Estilos S.R.L. Vestimenta 183.31 32.99 216.30 6593
29 25/01/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 42.37 7.63 50.00 6565
30 25/01/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 76.29 13.73 90.02 6565
31 26/01/2013 Factura Servicios Las Flores del Golf S.A.C.
Combustible 42.37 7.63 50.00 6565
32 27/01/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 102.54 18.46 121.00 6565
33 27/01/2013 Factura Restaurante A & J S.A.C.
Alimentación 77.97 14.03 92.00 6314
34 27/01/2013 Factura Repsol Comercial S.A.C.
Combustible 127.12 22.88 150.00 6565
35 27/01/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 76.11 13.70 89.81 6565
36 28/01/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
37 29/01/2013 Factura Servicios Las Flores del Golf S.A.C.
Combustible 42.37 7.63 50.00 6565
38 30/01/2013 Factura Coesti S.A. Combustible 77.10 13.88 90.98 6565
39 30/01/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 16.95 3.05 20.00 6565
60
40 30/01/2013 Factura Checapet S.R.L. Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
41 30/01/2013 Factura Estaciones de Servicio Gasolinas de América S.A.
Combustible 42.37 7.63 50.00 6565
42 31/01/2013 Factura Rash Peru S.A.C.
Inversor de corriente
117.80 21.20 139.00 6566
43 31/01/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
Comentario:
Según el Cuadro Nº 07, se puede indicar que de los gastos personales de los
socios que se han encontrado en el Registro de Compras y de mayor
importancia son los siguientes: el mayor porcentaje corresponde a combustible
el cual equivale al 80%, después le sigue alimentación y vestimenta, los cuales
coinciden con un 6% y finalmente se encuentra mantenimiento de
computadoras con un equivalente al 4%.
Lo que se ha mencionado anteriormente corresponde a los gastos de mayor
relevancia que se han podido hallar en el desarrollo de la investigación.
TOTAL GASTOS MES DE ENERO B.I. IGV TOTAL 2,847.22 512.50 3,359.72
Fuente: Iturri Agente de Aduana S.A.C. Elaboración: La Autora
61
CUADRO Nº 08: GASTOS PERSONALES CORRESPONDIENTE AL MES DE FEBRERO-2013
Nº FECHA TIPO DOC RAZÓN SOCIAL DESCRIPCIÓN B.I IGV TOTAL CUENTA
1 02/02/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 42.37 7.63 50.00 6565
2 02/02/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
3 02/02/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 16.95 3.05 20.00 6565
4 02/02/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 76.27 13.73 90.00 6565
5 02/02/2013 Factura Coesti S.A. Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
6 04/02/2013 Factura Servicentro Ramirez S.A.C.
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
7 05/02/2013 Factura Servicios las Flores del Golf S.A.C.
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
8 05/02/2013 Factura Servicentro Ramirez S.A.C.
Combustible 23.33 4.20 27.53 6565
9 05/02/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 16.95 3.05 20.00 6565
10 06/02/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 33.90 6.10 40.00 6565
11 06/02/2013 Factura Servicios las Flores del Golf S.A.C.
Combustible 182.21 32.80 215.01 6565
12 07/02/2013 Factura Servicios las Flores del Golf S.A.C.
Combustible 8.47 1.53 10.00 6565
13 07/02/2013 Factura Coesti S.A. Combustible 77.49 13.95 91.44 6565
14 08/02/2013 Factura Servicios las Flores del Golf S.A.C.
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
15 08/02/2013 Factura Repsol Comercial S.A.C.
Combustible 127.11 22.88 149.99 6565
16 09/02/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 16.95 3.05 20.00 6565
17 10/02/2013 Factura Repsol Comercial S.A.C.
Combustible 84.75 15.26 100.01 6565
18 10/02/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
19 11/02/2013 Factura Auto Center del Norte Servicios
Lavado automóvil
169.49 30.51 200.00 6593
62
Generales S.R.L.
20 11/02/2013 Factura Servicios las Flores del Golf S.A.C.
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
21 12/02/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 16.95 3.05 20.00 6565
22 12/02/2013 Factura California Pets S.A.C.
Asistencia Médica
72.46 13.04 85.50 6593
23 12/02/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 81.86 14.74 96.60 6565
24 12/02/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 42.37 7.63 50.00 6565
25 12/02/2013 Factura Coesti S.A. Combustible 16.95 3.05 20.00 6565
26 12/02/2013 Factura Repsol Comercial S.A.C.
Combustible 127.11 22.88 149.99 6565
27 13/02/2013 Factura Servicios las Flores del Golf S.A.C.
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
28 14/02/2013 Factura Servicios las Flores del Golf S.A.C.
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
29 14/02/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 16.95 3.05 20.00 6565
30 15/02/2013 Factura Gas Glp Piura S.C.R.Ltda
Combustible 16.95 3.05 20.00 6565
31 15/02/2013 Factura Servicios las Flores del Golf S.A.C.
Combustible 198.25 35.68 233.93 6565
32 15/02/2013 Factura Asesoría Comercial S.A.
Combustible 127.12 22.88 150.00 6565
33 18/02/2013 Factura Franquicias Alimentarias S.A.
Alimentación 61.02 10.98 72.00 6314
34 19/02/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 16.96 3.05 20.01 6565
35 19/02/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
36 20/02/2013 Factura Hotel Villa del Sol Hospedaje 135.59 21.41 160.00 6313
37 20/02/2013 Factura Explorium S.A.C. Combustible 84.75 15.25 100.00 6565
38 20/02/2013 Factura Albis S.A. Medicamento 47.25 8.50 55.75 6593
39 20/02/2013 Factura Estación de Servicios San José S.A.C.
Combustible 42.37 7.63 50.00 6565
40 20/02/2013 Factura Coesti S.A. Combustible 16.78 3.02 19.80 6565
41 20/02/2013 Factura Coesti S.A. Alimentación 32.54 5.86 38.40 6314
42 20/02/2013 Factura Coesti S.A. Alimentación 6.36 1.14 7.50 6314
43 22/02/2013 Factura Estación de Servicios san
Combustible 50.85 9.15 60.00 6565
63
José S.A.C.
44 24/02/2013 Factura Inversiones Cueva Tavara S.A.C.
Combustible 63.90 11.50 75.40 6565
45 24/02/2013 Factura Chero de Romero Nadia Alicia Carlota
Hospedaje 42.37 7.63 50.00 6313
46 24/02/2013 Factura Servicios D Luises S.A.C.
Alimentación 23.73 4.27 28.00 6314
47 25/02/2013 Factura Servicios las Flores del Golf S.A.C.
Combustible 42.37 7.63 50.00 6565
48 25/02/2013 Factura Servicentro Caminos del Inca S.A.C.
Combustible 84.75 15.25 100.00 6565
49 25/02/2013 Factura Servicentro Ramirez S.A.C.
Combustible 42.37 7.63 50.00 6565
50 27/02/2013 Factura Coesti S.A. Combustible 73.56 13.24 86.80 6565
51 27/02/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 84.75 15.26 100.01 6565
Comentario:
Según el Cuadro Nº 08, se puede indicar que de los gastos personales de los
socios que se han encontrado en el Registro de Compras y de mayor
importancia son los siguientes: el mayor porcentaje corresponde a combustible
el cual equivale al 79%, después le sigue hospedaje lavado de automóvil, los
cuales coinciden con un 6% y finalmente se encuentra alimentación con un
equivalente al 4%.
Lo que se ha mencionado anteriormente corresponde a los gastos de mayor
relevancia que se han podido hallar en el desarrollo de la investigación.
TOTAL GASTOS MES DE FEBRERO B.I. IGV TOTAL 2,799.72 503.95 3,303.67
Fuente: Iturri Agente de Aduana S.A.C. Elaboración: La Autora
64
CUADRO Nº 09: GASTOS PERSONALES CORRESPONDIENTE AL MES DE
MARZO-2013
Nº FECHA TIPO DOC RAZÓN SOCIAL DESCRIPCIÓN B.I IGV TOTAL CUENTA
1 03/03/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 77.19 13.89 91.08 6565
2 04/03/2013 Factura Servicios las Flores del Golf S.A.C.
Combustible 208.64 37.55 246.19 6565
3 04/03/2013 Factura Servicentro Ramirez S.A.C.
Combustible 16.95 3.05 20.00 6565
4 05/03/2013 Factura Solutions Electronic S.A.C.
Accesorios 101.69 18.31 120.00 6566
5 06/03/2013 Factura Estación Bolognesi S.R.L.
Combustible 130.48 23.49 153.97 6565
6 07/03/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 77.96 14.03 91.99 6565
7 07/03/2013 Factura Coesti S.A. Combustible 84.75 15.25 100.00 6565
8 08/03/2013 Factura Lasino S.A. Alimentación 14.41 2.59 17.00 6314
9 11/03/2013 Factura Servicios las Flores del Golf S.A.C.
Combustible 84.75 15.25 100.00 6565
10 11/03/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 76.27 13.73 90.00 6565
11 12/03/2013 Factura Repsol Comercial S.A.C.
Combustible 127.12 22.88 150.00 6565
12 14/03/2013 Factura Coesti S.A. Combustible 76.27 13.73 90.00 6565
13 15/03/2013 Factura Servicios las Flores del Golf S.A.C.
Combustible 169.49 30.51 200.00 6565
14 17/03/2013 Factura Chero de Romero Nadia Alicia Carlota
Hospedaje 42.37 7.63 50.00 6313
15 18/03/2013 Factura Inversiones Cueva Tavera S.A.C.
Combustible 72.03 12.97 85.00 6565
16 20/03/2013 Factura El Pollon S.R.Ltda
Alimentación 79.66 14.34 94.00 6314
17 20/03/2013 Factura Repsol Comercial S.A.C.
Combustible 127.12 22.88 150.00 6565
18 20/03/2013 Factura Palacio Norte S.A.C
Alimentación 35.85 6.45 42.30 6314
19 21/03/2013 Factura Servicios las Flores del Golf S.A.C.
Combustible 169.84 30.57 200.41 6565
20 21/03/2013 Factura Asesoría Comercial S.A.
Combustible 33.90 6.10 40.00 6565
65
21 21/03/2013 Factura Asesoría Comercial S.A.
Combustible 8.47 1.53 10.00 6565
22 21/03/2013 Factura Estación de Servicios San José
Combustible 95.39 17.17 112.56 6565
23 21/03/2013 Factura Lugger Corporation S.R.L.
Lavado automóvil
21.19 3.81 25.00 6593
24 21/03/2013 Factura Sanguches del Perú S.A.C.
Alimentación 41.28 7.43 48.71 6314
25 27/03/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 81.72 14.71 96.43 6565
26 27/03/2013 Factura Inversiones M1 S.A.C.
Alimentación 59.48 10.71 70.19 6314
27 28/03/2013 Factura Servicios las Flores del Golf S.A.C.
Combustible 42.37 7.63 50.00 6565
28 30/03/2013 Factura Coesti S.A. Combustible 42.37 7.63 50.00 6565
29 31/03/2013 Factura Chero de Romero Nadia Alicia Carlota
Hospedaje 152.54 27.46 180.00 6313
TOTAL GASTOS MES DE MARZO B.I. IGV TOTAL 2,351.55 423.28 2,774.83
Comentario:
Según el Cuadro Nº 09, se puede indicar que de los gastos personales de los
socios que se han encontrado en el Registro de Compras y de mayor
importancia son los siguientes: el mayor porcentaje corresponde a combustible
el cual equivale al 77%, después le sigue alimentación, que tiene un
equivalente al 10% y finalmente se encuentra hospedaje con un equivalente al
8%.
Lo que se ha mencionado anteriormente corresponde a los gastos de mayor
relevancia que se han podido hallar en el desarrollo de la investigación.
Fuente: Iturri Agente de Aduana S.A.C. Elaboración: La Autora
66
CUADRO Nº 10: GASTOS PERSONALES CORRESPONDIENTE AL MES DE ABRIL-2013
Nº FECHA TIPO DOC
RAZÓN SOCIAL DESCRIPCIÓN B.I IGV TOTAL CUENTA
1 01/04/2013 Factura Estación de Servicios Sánchez Cerro E.I.R.L.
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
2 01/04/2013 Factura Servicios Las Flores del Golf S.A.C.
Combustible 169.49 30.51 200.00 6565
3 01/04/2013 Factura Gas Glp Piura S.C.R.Ltda
Combustible 16.95 3.05 20.00 6565
4 01/04/2013 Factura Lubricantes y Servicios S.C.R.L
Lubricantes 144.07 25.93 170.00 6567
5 02/04/2013 Factura Gas Glp Piura S.C.R.Ltda
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
6 02/04/2013 Factura Servicentro Ramírez S.A.C.
Combustible 42.37 7.63 50.00 6565
7 03/04/2013 Factura Coesti S.A. Alimentación 6.69 1.21 7.90 6314
8 03/04/2013 Factura Coesti S.A. Alimentación 16.78 3.02 19.80 6314
9 03/04/2013 Factura Clínica San Gabriel S.A.C.
Asistencia Médica
29.66 5.34 35.00 6593
10 03/04/2013 Factura Bembos S.A.C. Alimentación 50.42 9.08 59.50 6314
11 03/04/2013 Factura Clínica San Gabriel S.A.C.
Asistencia Médica
35.72 6.43 42.15 6593
12 04/04/2013 Factura Hotel Villa del Sol
Hospedaje 127.12 22.88 150.00 6313
13 04/04/2013 Factura Servicentro Ramírez S.A.C.
Combustible 42.37 7.63 50.00 6565
14 04/04/2013 Factura Coesti S.A. Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
15 04/04/2013 Factura Inversiones Zhu Cao E.I.R.L.
Alimentación 30.08 5.42 35.50 6314
16 04/04/2013 Factura Coesti S.A. Alimentación 25.08 4.52 29.60 6314
17 05/04/2013 Factura Ricar Multiservicios S.A.C.
Lavado automóvil
29.66 5.34 35.00 6593
18 05/04/2013 Factura Estación de Servicios Sánchez Cerro E.I.R.L.
Combustible 93.22 16.78 110.00 6565
19 06/04/2013 Factura Gas Glp Piura S.C.R.Ltda
Combustible 101.69 18.31 120.00 6565
20 07/04/2013 Factura Inversiones M1 S.A.C.
Alimentación 96.02 17.28 113.30 6314
21 09/04/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 76.27 13.73 90.00 6565
22 11/04/2013 Factura Servicentro Ramirez S.A.C.
Combustible 16.95 3.05 20.00 6565
67
23 12/04/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 84.75 15.25 100.00 6565
24 12/04/2013 Factura Servicentro Ramirez S.A.C.
Combustible 42.37 7.63 50.00 6565
25 12/04/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 83.06 14.95 98.01 6565
26 12/04/2013 Factura Repsol Comercial S.A.C.
Combustible 169.49 30.51 200.00 6565
27 16/04/2013 Factura Club Nacional Alimentación 638.56 114.94 753.50 6314
28 16/04/2013 Factura Gas Glp Piura S.C.R.Ltda
Combustible 84.75 15.25 100.00 6565
29 16/04/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 81.69 14.70 96.39 6565
30 16/04/2013 Factura Iberotex Sociedad Anónima Cerrada
Vestimenta 303.39 54.61 358.00 6593
31 17/04/2013 Factura Iberotex Sociedad Anónima Cerrada
Vestimenta 405.08 72.92 478.00 6593
32 18/04/2013 Factura Aero Gas del Norte S.A.C.
Combustible 75.51 13.59 89.10 6565
33 19/04/2013 Factura Servicentro Ramirez S.A.C.
Combustible 42.37 7.63 50.00 6565
34 19/04/2013 Factura Repsol Comercial S.A.C.
Combustible 169.49 30.51 200.00 6565
35 22/04/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 220.10 39.62 259.72 6565
36 22/04/2013 Factura Servicentro Ramirez S.A.C.
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
37 22/04/2013 Factura Estación de Servicios San José S.A.C.
Combustible 74.25 13.37 87.62 6565
38 22/04/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 77.09 13.88 90.97 6565
39 23/04/2013 Factura Estación de Servicios San José S.A.C.
Combustible 75.20 13.54 88.74 6565
40 23/04/2013 Factura Vicente Delfín Cabada S.A.
Combustible 211.86 38.14 250.00 6565
41 23/04/2013 Factura Servicentro Ramirez S.A.C.
Combustible 144.07 25.93 170.00 6565
42 23/04/2013 Factura Inversiones Johjo S.A.C.
Lavado automóvil
21.19 3.81 25.00 6593
43 24/04/2013 Factura Coesti S.A. Combustible 42.37 7.63 50.00 6565
44 25/04/2013 Factura Total Artefactos S.A.
Suministro 236.44 42.56 279.00 6593
68
45 25/04/2013 Factura Estación de Servicios San José S.A.C.
Combustible 42.37 7.63 50.00 6565
46 26/04/2013 Factura Chifa WingYa Alimentación 62.71 11.29 74.00 6314
47 26/04/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 76.27 13.73 90.00 6565
48 29/04/2013 Factura Servicios las Flores del Golf S.A.C.
Combustible 202.01 36.36 238.37 6565
49 29/04/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 83.76 15.08 98.84 6565
50 30/04/2013 Factura Servicios Suplementarios S.A.C.
Alimentación 433.05 77.95 511.00 6314
51 30/04/2013 Factura Repsol Comercial S.A.C.
Combustible 127.12 22.88 150.02 6565
52 30/04/2013 Factura Inversiones Johjo S.A.C.
Lavado automóvil
29.66 5.34 35.00 6593
Comentario:
Según el Cuadro Nº 10, se puede indicar que de los gastos personales de los
socios que se han encontrado en el Registro de Compras y de mayor
importancia son los siguientes: el mayor porcentaje corresponde a combustible
el cual equivale al 51%, después le sigue alimentación el cual equivale al 24%
y finalmente se encuentra vestimenta con un equivalente al 13%.
Lo que se ha mencionado anteriormente corresponde a los gastos de mayor
relevancia que se han podido hallar en el desarrollo de la investigación.
TOTAL GASTOS MES DE ABRIL B.I. IGV TOTAL 5,592.38 1,006.63 6,599.01
Fuente: Iturri Agente de Aduana S.A.C. Elaboración: La Autora
69
CUADRO Nº 11: GASTOS PERSONALES CORRESPONDIENTE AL MES DE MAYO-2013
Nº FECHA TIPO DOC RAZÓN SOCIAL DESCRIPCIÓN B.I IGV TOTAL CUENTA
1 02/05/2013 Factura Cindel S.A. Alimentación 35.59 6.41 42.00 6314
2 02/05/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 86.62 15.59 102.21 6565
3 04/05/2013 Factura Ep de Restaurantes S.A.C.
Alimentación 82.03 14.77 96.80 6314
4 04/05/2013 Factura Oncocenter Peru S.A.C.
Asistencia Médica
71.19 12.81 84.00 6593
5 04/05/2013 Factura Oncocenter Peru S.A.C.
Asistencia Médica
457.63 82.37 540.00 6593
6 04/05/2013 Factura Estación de Servicios Sánchez Cerro E.I.R.L.
Combustible 76.27 13.73 90.00 6565
7 07/05/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 84.75 15.25 100.00 6565
8 08/05/2013 Factura Alvarado Gutiérrez violeta Ginette
Útiles 23.73 4.27 28.00 6593
9 10/05/2013 Factura Oncocenter Perú S.A.C.
Asistencia Médica
67.80 12.20 80.00 6593
10 10/05/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 33.90 6.10 40.00 6565
11 13/05/2013 Factura Estacion de Servicios San Jose S.A.C.
Combustible 76.27 13.73 90.00 6565
12 13/05/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 42.37 7.63 50.00 6565
13 16/05/2013 Factura Servicios Las Flores del Golf S.A.C.
Combustible 143.47 25.83 169.30 6565
14 16/05/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 42.37 7.63 50.00 6565
15 18/05/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 42.37 7.63 50.00 6565
16 18/05/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 67.80 12.20 80.00 6565
17 20/05/2013 Factura Cindel S.A. Alimentación 35.59 6.41 42.00 6314
18 21/05/2013 Factura Coesti S.A. Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
19 22/05/2013 Factura Gas Glp Piura S.C.R.Ltda
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
20 22/05/2013 Factura Coesti S.A. Combustible 84.75 15.25 100.00 6565
21 22/05/2013 Factura Gas Glp Piura Combustible 16.95 3.05 20.00 6565
70
S.C.R.Ltda
22 22/05/2013 Factura Estación de Servicios San José S.A.C.
Combustible 42.37 7.63 50.00 6565
23 23/05/2013 Factura Servicentro Ramirez S.A.C.
Combustible 74.58 13.42 88.00 6565
24 24/05/2013 Factura Lugger Corporation S.R.L.
Lavado automóvil
21.19 3.81 25.00 6593
25 26/05/2013 Factura Coesti S.A. Combustible 84.75 15.25 100.00 6565
26 27/05/2013 Factura Tomografía Computarizada S.A.C.
Asistencia Médica
76.27 13.73 90.00 6593
27 27/05/2013 Factura Servicios las Flores del Golf S.A.C.
Combustible 115.88 20.86 136.74 6565
28 28/05/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
29 28/05/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 42.37 7.63 50.00 6565
30 28/05/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
31 30/05/2013 Factura Estación de Servicios San José S.A.C.
Combustible 67.80 12.20 80.00 6565
Comentario:
Según el Cuadro Nº 11, se puede indicar que de los gastos personales de los
socios que se han encontrado en el Registro de Compras y de mayor
importancia son los siguientes: el mayor porcentaje corresponde a combustible
el cual equivale al 60%, después le sigue asistencia médica el cual equivale al
31% y finalmente se encuentra alimentación con un equivalente al 7%.
Lo que se ha mencionado anteriormente corresponde a los gastos de mayor
relevancia que se han podido hallar en el desarrollo de la investigación.
TOTAL GASTOS MES DE MAYO B.I. IGV TOTAL 2,198.35 395.70 2,594.05
Fuente: Iturri Agente de Aduana S.A.C. Elaboración: La Autora
71
CUADRO Nº 12: GASTOS PERSONALES CORRESPONDIENTE AL MES DE JUNIO-2013
Nº FECHA TIPO DOC RAZÓN SOCIAL DESCRIPCIÓN B.I IGV TOTAL CUENTA
1 01/06/2013 Factura Inversiones Johjo S.A.C.
Lavado automóvil
21.19 3.81 25.00 6593
2 01/06/2013 Factura Aero Gas del Norte S.A.C.
Combustible 76.61 13.79 90.40 6565
3 01/06/2013 Factura Vicente Delfín Cabada S.A.
Combustible 33.90 6.10 40.00 6565
4 01/06/2013 Factura Aero Gas del Norte S.A.C.
Combustible 84.75 15.25 100.00 6565
5 02/06/2013 Factura Franquicias Alimentarias S.A.
Alimentación 279.15 44.87 324.02 6314
6 03/06/2013 Factura Motorama S.A. Mantenimiento de vehículo
237.29 42.71 280.00 63432
7 04/06/2013 Factura Hotel Villa del Sol Hospedaje 84.75 15.25 100.00 6313
8 04/06/2013 Factura Repsol Comercial S.A.C.
Combustible 169.50 30.50 200.00 6565
9 04/06/2013 Factura Estación de Servicios San José S.A.C.
Combustible 42.37 7.63 50.00 6565
10 04/06/2013 Factura Rio Verde S.A.C. Alimentación 59.32 10.68 70.00 6314
11 05/06/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 12.71 2.29 15.00 6565
12 06/06/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 42.37 7.63 50.00 6565
13 07/06/2013 Factura Ardiles Bellido Manuel Enrique
Alimentación 27.12 4.88 32.00 6314
14 07/06/2013 Factura Corporación KG Mino E.I.R.L.
Alimentación 25.42 4.58 30.00 6314
15 08/06/2013 Factura Corporación de Servicentros S.A.C.
Combustible 33.90 6.10 40.00 6565
16 09/06/2013 Factura Vicente Delfín Cabada S.A.
Combustible 16.95 3.05 20.00 6565
17 11/06/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 16.95 3.05 20.00 6565
18 11/06/2013 Factura Vicente Delfín Cabada S.A.
Combustible 16.95 3.05 20.00 6565
19 12/06/2013 Factura Vicente Delfín Cabada S.A.
Combustible 16.95 3.05 20.00 6565
20 13/06/2013 Factura Servicentro Ramírez S.A.C.
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
21 14/06/2013 Factura Repsol Comercial S.A.C.
Combustible 169.49 30.51 200.00 6565
22 14/06/2013 Factura Servicios Las Flores del Golf S.A.C.
Combustible 133.05 23.95 157.00 6565
72
23 14/06/2013 Factura Vicente Delfín Cabada S.A.
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
24 15/06/2013 Factura Servicentro Ramírez S.A.C.
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
25 15/06/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
26 16/06/2013 Factura Chero de Romero Nadia Alicia Carlota
Hospedaje 42.37 7.63 50.00 6313
27 16/06/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 16.95 3.05 20.00 6565
28 17/06/2013 Factura Vicente Delfín Cabada S.A.
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
29 17/06/2013 Factura C.A. Loayza S.R.L.Tda
Combustible 228.86 41.19 270.05 6565
30 18/06/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 50.85 9.15 60.00 6565
31 18/06/2013 Factura Siempre Sabroso S.A.C.
Alimentación 44.07 7.93 52.00 6314
32 18/06/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 59.32 10.68 70.00 6565
33 18/06/2013 Factura Gas Glp Piura S.C.R.Ltda
Combustible 42.37 7.63 50.00 6565
34 18/06/2013 Factura El Fogón de la Bahía
Alimentación 109.32 19.68 129.00 6314
35 19/06/2013 Factura Coesti S.A. Alimentación 5.85 1.05 6.90 6314
36 19/06/2013 Factura Puerto Madero S.A.C.
Alimentación 143.22 25.78 169.00 6314
37 19/06/2013 Factura Repsol Comercial S.A.C
Combustible 84.75 15.25 100.00 6565
38 19/06/2013 Factura Hotel Villa del Sol Hospedaje 84.74 15.26 100.00 6313
39 19/06/2013 Factura Coesti S.A. Alimentación 13.39 2.41 15.80 6314
40 19/06/2013 Factura Chifa Wing Lung E.I.R.L.
Alimentación 69.92 12.58 82.50 6314
41 21/06/2013 Factura Inversiones Cacique de Lloc SA.C.
Combustible 55.08 9.92 65.00 6565
42 22/06/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 16.95 3.05 20.00 6565
43 22/06/2013 Factura Gran Hotel El Golf de Trujillo S.A.
Alimentación 193.22 34.78 228.00 6314
44 23/06/2013 Factura Repsol Comercial S.A.C
Combustible 169.50 30.50 200.00 6565
45 23/06/2013 Factura Chero de Romero Nadia Alicia Carlota
Hospedaje 84.75 15.25 100.00 6313
46 25/06/2013 Factura Vicente Delfín Cabada S.A.
Combustible 50.85 9.15 60.00 6565
47 25/06/2013 Factura Bertha Valdivieso Alimentación 22.88 4.12 27.00 6314
73
Gonzaga
48 25/06/2013 Factura Coesti S.A. Alimentación 30.34 5.46 35.80 6314
49 25/06/2013 Factura Chifa Wing Lung E.I.R.L.
Alimentación 39.41 7.09 46.50 6314
50 25/06/2013 Factura Estación de Servicios San José S.A.C.
Combustible 42.37 7.63 50.00 6565
51 26/06/2013 Factura Coesti S.A. Combustible 84.75 15.25 100.00 6565
52 27/06/2013 Factura Coesti S.A. Combustible 77.81 14.00 91.81 6565
53 28/06/2013 Factura Lugger Corporation S.R.L.
Lavado automóvil
21.19 3.81 25.00 6593
54 28/06/2013 Factura Servicios Las Flores del Golf S.A.C.
Combustible 80.52 14.50 95.00 6565
55 29/06/2013 Factura Parrilladas El Uruguayo S.A.C.
Alimentación 53.39 9.61 63.00 6314
56 29/06/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 16.95 3.05 20.00 6565
57 30/06/2013 Factura Chero de Romero Nadia Alicia Carlota
Hospedaje 50.85 9.15 60.00 6313
58 30/06/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 66.01 11.88 77.89 6565
Comentario:
Según el Cuadro Nº 12, se puede indicar que de los gastos personales de los
socios que se han encontrado en el Registro de Compras y de mayor
importancia son los siguientes: el mayor porcentaje corresponde a combustible
el cual equivale al 55%, después le sigue alimentación el cual tiene un
equivalente al 29% y finalmente se encuentra hospedaje con un equivalente al
4%
TOTAL GASTOS MES DE JUNIO B.I. IGV TOTAL 3,876.01 697.68 4,573.69
Fuente: Iturri Agente de Aduana S.A.C. Elaboración: La Autora
74
CUADRO Nº 13: GASTOS PERSONALES CORRESPONDIENTE AL MES DE JULIO-2013
Nº FECHA TIPO DOC RAZÓN SOCIAL DESCRIPCIÓN B.I IGV TOTAL CUENTA
1 01/07/2013 Factura Repsol Comercial S.A.C.
Combustible 169.50 30.50 200.00 6565
2 02/07/2013 Factura Coesti S.A. Combustible 84.75 15.25 100.00 6565
3 02/07/2013 Factura Servicios Las Flores del Golf S.A.C.
Combustible 80.10 14.42 94.52 6565
4 02/07/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 67.80 12.20 80.00 6565
5 03/07/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 169.49 30.51 200.00 6565
6 03/07/2013 Factura Cipsur E.I.R.L. Accesorios 104.24 18.76 123.00 6593
7 04/07/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 68.27 12.29 80.56 6565
8 04/07/2013 Factura Servicios Las Flores del Golf S.A.C.
Combustible 16.95 3.05 20.00 6565
9 04/07/2013 Factura Chifa Wing Lung E.I.R.L.
Alimentación 64.83 11.67 76.50 6314
10 04/07/2013 Factura Baldi E.I.R.L. Combustible 42.37 7.63 50.00 6565
11 04/07/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 66.86 12.04 78.90 6565
12 05/07/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 33.89 6.10 39.99 6565
13 05/07/2013 Factura Hotel Villa del Sol Hospedaje 88.98 16.02 105.00 6313
14 06/07/2013 Factura Vicente Delfin Cabada s.a.
Combustible 16.95 3.05 20.00 6565
15 06/07/2013 Factura Servicentro El Triángulo de Oro S.R.L.
Combustible 41.10 7.40 48.50 6565
16 06/07/2013 Factura Los Algarrobos Hoteleria S.A.C.
Hospedaje 67.80 12.20 80.00 6313
17 06/07/2013 Factura Estacion de Servicios Petro World S.A.C.
Combustible 39.92 7.18 47.10 6565
18 06/07/2013 Factura Asociación Club Central de Trujillo
Alimentación 138.14 24.86 163.00 6314
19 06/07/2013 Factura Negocios Turisticos del Norte S.A.C.
Alimentación 203.39 36.61 240.00 6314
20 07/07/2013 Factura Coco Torete E.I.R.L.
Alimentación 104.24 18.76 123.00 6314
21 08/07/2013 Factura Coesti S.A. Combustible 60.17 10.83 71.00 6565
22 08/07/2013 Factura Inversiones Cacique de Lloc SA.C.
Combustible 42.37 7.63 50.00 6565
75
23 08/07/2013 Factura Servicentro El Triángulo de Oro S.R.L.
Combustible 38.90 7.00 45.90 6565
24 08/07/2013 Factura Restaurant Cena El Cocoliso
Alimentación 36.44 6.56 43.00 6314
25 09/07/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 72.88 13.12 86.00 6565
26 10/07/2013 Factura Servicios Las Flores del Golf S.A.C.
Combustible 205.42 36.98 242.40 6565
27 10/07/2013 Factura Coesti S.A. Combustible 42.37 7.63 50.00 6565
28 11/07/2013 Factura Repsol Comercial S.A.C.
Combustible 169.50 30.51 200.01 6565
29 11/07/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
30 12/07/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
31 12/07/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 42.37 7.63 50.00 6565
32 12/07/2013 Factura Coesti S.A. Combustible 76.46 13.76 90.22 6565
33 13/07/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
34 14/07/2013 Factura Servicios Las Flores del Golf S.A.C.
Combustible 215.22 38.74 253.96 6565
35 14/07/2013 Factura Comercial Own S.A.
Alimentación 115.85 20.85 136.70 6314
36 15/07/2013 Factura Coesti S.A. Combustible 76.27 13.73 90.00 6565
37 16/07/2013 Factura Coesti S.A. Combustible 16.95 3.05 20.00 6565
38 17/07/2013 Factura Coesti S.A. Combustible 16.95 3.05 20.00 6565
39 17/07/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 12.70 2.29 14.99 6565
40 17/07/2013 Factura Repsol Comercial S.A.C.
Combustible 169.48 30.52 200.00 6565
41 18/07/2013 Factura Estacion de Servicios San Jose S.A.C.
Combustible 93.12 16.76 109.88 6565
42 18/07/2013 Factura Lugger Corporation S.R.L.
Lavado automóvil
21.19 3.81 25.00 6593
43 18/07/2013 Factura Lasino S.A. Alimentación 19.07 3.43 22.50 6314
44 18/07/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 8.47 1.53 10.00 6565
45 18/07/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 16.96 3.05 20.01 6565
46 18/07/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 8.47 1.53 10.00 6565
47 18/07/2013 Factura Chifa Wing Lung E.I.R.L.
Alimentación 50.85 9.15 60.00 6314
48 18/07/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 8.47 1.53 10.00 6565
76
49 18/07/2013 Factura Hipermercados Tottus S.A.
Alimentación 19.41 3.49 22.90 6314
50 19/07/2013 Factura Repsol Comercial S.A.C.
Combustible 84.75 15.25 100.00 6565
51 19/07/2013 Factura Hotel Villa del Sol Hospedaje 84.75 15.25 100.00 6313
52 19/07/2013 Factura Oncocenter Peru S.A.C.
Asistencia Médica
495.76 89.24 585.00 6593
53 19/07/2013 Factura Estacion de Servicios San Jose S.A.C.
Combustible 42.37 7.63 50.00 6565
54 19/07/2013 Factura Oncocenter Peru S.A.C.
Asistencia Médica
71.19 12.81 84.00 6593
55 19/07/2013 Factura Oncocenter Peru S.A.C.
Asistencia Médica
457.63 82.37 540.00 6593
56 20/07/2013 Factura Vimape S.A.C. Combustible 41.53 7.47 49.00 6565
57 20/07/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 75.27 13.55 88.82 6565
58 22/07/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 42.37 7.63 50.00 6565
59 23/07/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 16.96 3.05 20.01 6565
60 23/07/2013 Factura Servicios Las Flores del Golf S.A.C.
Combustible 215.64 38.81 254.45 6565
61 23/07/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 16.95 3.05 20.00 6565
62 24/07/2013 Factura Repsol Comercial S.A.C.
Combustible 127.12 22.88 150.00 6565
63 25/07/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
64 25/07/2013 Factura Servicios Las Flores del Golf S.A.C.
Combustible 8.47 1.53 10.00 6565
65 25/07/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 16.94 3.05 19.99 6565
66 26/07/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
67 26/07/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 76.48 13.77 90.25 6565
68 26/07/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 42.37 7.63 50.00 6565
69 27/07/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 25.25 4.55 29.80 6565
70 28/07/2013 Factura Chero de Romero Nadia Alicia Carlota
Hospedaje 59.32 10.68 70.00 6313
71 28/07/2013 Factura Espinoza Sanchez Fernando
Mantenimiento de vehículo
254.24 45.76 300.00 63432
77
72 29/07/2013 Factura Romano Rincon Criollo S.R.L.
Alimentación 71.19 12.81 84.00 6314
73 29/07/2013 Factura Estación de Servicios Sánchez Cerro E.I.R.L.
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
74 29/07/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 8.47 1.52 9.99 6565
75 30/07/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 16.95 3.05 20.00 6565
76 30/07/2013 Factura Ricar Multiservicios S.A.C.
Mantenimiento de vehículo
29.66 5.34 35.00 63432
77 30/07/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 16.95 3.05 20.00 6565
78 31/07/2013 Factura Estacion de Servicios San Jose S.A.C.
Combustible 42.37 7.63 50.00 6565
Comentario:
Según el Cuadro Nº 13, se puede indicar que de los gastos personales de los
socios que se han encontrado en el Registro de Compras y de mayor
importancia son los siguientes: el mayor porcentaje corresponde a combustible
el cual equivale al 57%, después le sigue asistencia médica, el cual conlleva un
equivalente al 17% y finalmente se encuentra mantenimiento alimentación con
un equivalente al 14%.
Lo que se ha mencionado anteriormente corresponde a los gastos de mayor
relevancia que se han podido hallar en el desarrollo de la investigación.
TOTAL GASTOS MES DE JULIO B.I. IGV TOTAL 5,919.36 1,065.49 6,984.85
Fuente: Iturri Agente de Aduana S.A.C. Elaboración: La Autora
78
CUADRO Nº 14: GASTOS PERSONALES CORRESPONDIENTE AL MES DE AGOSTO-2013
Nº FECHA TIPO DOC
RAZÓN SOCIAL DESCRIPCIÓN B.I IGV TOTAL CUENTA
1 01/08/2013 Factura Miro`s E.I.R.L. Alimentación 17.80 3.20 21.00 6314
2 01/08/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 50.85 9.15 60.00 6565
3 01/08/2013 Factura Repsol Comercial S.A.C.
Combustible 127.12 22.88 150.00 6565
4 01/08/2013 Factura Coesti S.A. Combustible 84.75 15.25 100.00 6565
5 01/08/2013 Factura Estacion de Servicios San Jose S.A.C.
Combustible 42.37 7.63 50.00 6565
6 01/08/2013 Factura Estacion de Servicios Petro World S.A.C.
Combustible 11.02 1.98 13.00 6565
7 01/08/2013 Factura Hotel Villa del Sol
Hospedaje 84.75 15.25 100.00 6313
8 02/08/2013 Factura Asesoría Comercial S.A.
Lavado automóvil
87.29 15.71 103.00 6593
9 03/08/2013 Factura Villoslada Tafur Wilder Lisber
Alimentación 52.54 9.46 62.00 6314
10 03/08/2013 Factura Servicios Las Flores del Golf S.A.C.
Combustible 16.95 3.05 20.00 6565
11 04/08/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 16.95 3.05 20.00 6565
12 06/08/2013 Factura Repsol Comercial S.A.C.
Combustible 127.12 22.88 150.00 6565
13 06/08/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
14 06/08/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
15 06/08/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 50.85 9.15 60.00 6565
16 09/08/2013 Factura San Remo S.A. Alimentación 140.68 25.32 166.00 6314
17 09/08/2013 Factura Servicentro Ramirez S.A.
Combustible 67.03 12.07 79.10 6565
18 09/08/2013 Factura Maquinaria Nacional S.A.
Mantenimiento de vehículo
60.00 10.80 70.80 63432
19 10/08/2013 Factura Negocios Turísticos del Norte S.A.C.
Alimentación 289.83 52.17 342.00 6314
20 11/08/2013 Factura Petrogas Chimbote S.A.C.
Combustible 61.19 11.01 72.20 6565
21 11/08/2013 Factura Grifos Espinoza S.A.
Combustible 68.98 12.42 81.40 6565
22 11/08/2013 Factura Servicentro Combustible 34.07 6.13 40.20 6565
79
Ramirez S.A.
23 11/08/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 169.49 30.51 200.00 6565
24 12/08/2013 Factura Repsol Comercial S.A.C.
Combustible 127.12 22.88 150.00 6565
25 13/08/2013 Factura Servicentro Ramirez S.A.
Combustible 75.34 13.56 88.90 6565
26 14/08/2013 Factura Asesoría Comercial S.A.
Combustible 45.34 8.16 53.50 6565
27 18/08/2013 Factura Repsol Comercial S.A.C.
Combustible 169.49 30.51 200.00 6565
28 19/08/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 50.85 9.15 60.00 6565
29 20/08/2013 Factura Caffetteria Gelateria Genova S.R.L.
Alimentación 27.12 4.88 32.00 6314
30 23/08/2013 Factura Magnus Imperial S.R.L.
Hospedaje 237.29 42.71 280.00 6313
31 23/08/2013 Factura Maneras y Contactos Turisticos S.A.
Hospedaje 237.29 42.71 280.00 6313
32 24/08/2013 Factura Repsol Comercial S.A.C.
Combustible 84.75 15.25 100.00 6565
33 24/08/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 82.19 14.79 96.98 6565
34 24/08/2013 Factura Corporación de Servicentros S.A.C.
Combustible 33.90 6.10 40.00 6565
35 24/08/2013 Factura Mc Laren S.A.C. Alquiler automóvil
285.95 51.46 337.41 6354
36 24/08/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 42.37 7.63 50.00 6565
37 24/08/2013 Factura Corporación de Servicentros S.A.C.
Combustible 8.47 1.53 10.00 6565
38 26/08/2013 Factura Servicios Las Flores del Golf S.A.C.
Combustible 241.53 43.47 285.00 6565
39 26/08/2013 Factura Repsol Comercial S.A.C.
Combustible 127.12 22.88 150.00 6565
40 27/08/2013 Factura Gch Comercial S.A.C.
Alimentación 257.63 46.37 304.00 6314
41 28/08/2013 Factura Euroshop S.A. Mantenimiento de vehículo
722.03 129.97 852.00 63432
42 30/08/2013 Factura Servicios Las Flores del Golf S.A.C.
Combustible 162.79 29.30 192.09 6565
43 30/08/2013 Factura Bac Petrol S.A.C.
Combustible 169.49 30.51 200.00 6565
80
Comentario:
Según el Cuadro Nº 14, se puede indicar que de los gastos personales de los
socios que se han encontrado en el Registro de Compras y de mayor
importancia son los siguientes: el mayor porcentaje corresponde a combustible
el cual equivale al 49%, después le sigue alimentación y mantenimiento de
vehículo, los cuales coinciden con un 16% y finalmente se encuentra hospedaje
con un equivalente al 11%.
Lo que se ha mencionado anteriormente corresponde a los gastos de mayor
relevancia que se han podido hallar en el desarrollo de la investigación.
TOTAL GASTOS MES DE AGOSTO B.I. IGV TOTAL 4,900.49 882.09 5,782.58
Fuente: Iturri Agente de Aduana S.A.C. Elaboración: La Autora
81
CUADRO Nº 15: GASTOS PERSONALES CORRESPONDIENTE AL MES DE SETIEMBRE-2013
Nº FECHA TIPO DOC RAZÓN SOCIAL DESCRIPCIÓN B.I IGV TOTAL CUENTA
1 02/09/2013 Factura Inverconsult S.A. Asistencia Médica
50.85 9.15 60.00 6593
2 02/09/2013 Factura Coesti S.A. Combustible 26.53 4.77 31.30 6565
3 02/09/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 67.80 12.20 80.00 6565
4 03/09/2013 Factura Coesti S.A. Combustible 29.66 5.34 35.00 6565
5 04/09/2013 Factura Servicios Las Flores del Golf S.A.C.
Combustible 156.25 28.12 184.37 6565
6 05/09/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 16.95 3.05 20.00 6565
7 05/09/2013 Factura Repsol Comercial S.A.C.
Recarga nextel 16.95 3.05 20.00 6593
8 06/09/2013 Factura Servicios Las Flores del Golf S.A.C.
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
9 06/09/2013 Factura Servicios Las Flores del Golf S.A.C.
Combustible 190.43 34.28 224.71 6565
10 06/09/2013 Factura Repsol Comercial S.A.C.
Combustible 84.75 15.25 100.00 6565
11 06/09/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
12 06/09/2013 Factura Administradora Clínica Ricardo Palma S.A.
Asistencia Médica
195.27 35.15 230.42 6593
13 07/09/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
14 08/09/2013 Factura Kicha E.I.R.L. Alimentación 161.02 28.98 190.00 6314
15 09/09/2013 Factura Servicentro Ramirez S.A.C.
Combustible 79.83 14.37 94.20 6565
16 10/09/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 67.80 12.20 80.00 6565
17 10/09/2013 Factura Importaciones Hiraoka S.A.C.
Artículos médicos
219.49 39.51 259.00 6593
18 10/09/2013 Factura Coesti S.A. Combustible 84.75 15.25 100.00 6565
19 11/09/2013 Factura Servicios Las Flores del Golf S.A.C.
Combustible 207.63 37.37 245.00 6565
20 11/09/2013 Factura Repsol Comercial S.A.C.
Combustible 169.50 30.50 200.00 6565
21 12/09/2013 Factura Coesti S.A. Combustible 105.37 18.97 124.34 6565
22 12/09/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 211.86 38.14 250.00 6565
23 14/09/2013 Factura Multiservicios Holguin S.R.L.
Hospedaje 279.66 50.34 330.00 6313
24 14/09/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
25 15/09/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 16.94 3.05 19.99 6565
26 15/09/2013 Factura Naki S.A.C. Alimentación 32.63 5.87 38.50 6314
27 16/09/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 42.36 7.63 49.99 6565
82
28 16/09/2013 Factura Servicentro Ramirez S.A.C.
Combustible 79.15 14.25 93.40 6565
29 18/09/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
30 19/09/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
31 19/09/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 67.80 12.20 80.00 6565
32 19/09/2013 Factura Repsol Comercial S.A.C.
Combustible 169.50 30.50 200.00 6565
33 20/09/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 33.90 6.10 40.00 6565
34 20/09/2013 Factura Servicios Las Flores del Golf S.A.C.
Combustible 145.43 26.18 171.61 6565
35 20/09/2013 FACTURA Ep de Restaurantes S.A.C.
Alimentación 88.47 15.93 104.40 6314
36 20/09/2013 Factura Asesoría Comercial S.A.
Mantenimiento de vehículo
45.34 8.16 53.50 63432
37 20/09/2013 Factura Coesti S.A. Combustible 84.75 15.25 100.00 6565
38 21/09/2013 Factura Negocios Turisticos del Norte S.A.C.
Alimentación 187.29 33.71 221.00 6314
39 22/09/2013 Factura Inversiones M1 S.A.C.
Alimentación 118.22 21.28 139.50 6314
40 22/09/2013 Factura Negocios Turisticos del Norte S.A.C.
Alimentación 207.63 37.37 245.00 6314
41 23/09/2013 Factura Repsol Comercial S.A.C.
Combustible 84.75 15.25 100.00 6565
42 23/09/2013 Factura Servicentro Ramirez S.A.C.
Combustible 79.49 14.31 93.80 6565
43 23/09/2013 Factura Corporación de Inversiones Comerciales S.A.
Lavandería 18.64 3.36 22.00 6593
44 24/09/2013 Factura Servicios Las Flores del Golf S.A.C.
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
45 24/09/2013 Factura Maquinaria Nacional S.A.
Mantenimiento de vehículo
1245.42 224.18 1469.60 63432
46 25/09/2013 Factura Servicios Las Flores del Golf S.A.C.
Combustible 16.95 3.05 20.00 6565
47 26/09/2013 Factura Servicentro Ramirez S.A.C.
Combustible 75.08 13.52 88.60 6565
48 26/09/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 42.37 7.63 50.00 6565
49 26/09/2013 Factura Repsol Comercial S.A.C.
Combustible 169.48 30.52 200.00 6565
50 27/09/2013 Factura Multiservicios Holguin S.R.L.
Hospedaje 519.92 93.58 613.50 6313
51 27/09/2013 Factura Sazón Casera S.A.C.
Alimentación 86.44 15.56 102.00 6314
52 27/09/2013 Factura Lasino S.A. Alimentación 22.03 3.97 26.00 6314
53 28/09/2013 Factura Servicios Las Flores del Golf S.A.C.
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
54 28/09/2013 Factura C.A. Loayza S.R.Ltda
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
55 28/09/2013 Factura Aero gas del Norte S.A.C.
Combustible 71.10 12.80 83.90 6565
56 29/09/2013 Factura Servicios Suplementarios S.A.C.
Alimentación 113.56 20.44 134.00 6314
83
57 29/09/2013 Factura Servicios Suplementarios S.A.C.
Alimentación 422.03 75.97 498.00 6314
58 29/09/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
59 30/09/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 16.95 3.05 20.00 6565
60 30/09/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 42.37 7.63 50.00 6565
Comentario:
Según el Cuadro Nº 15, se puede indicar que de los gastos personales de los
socios que se han encontrado en el Registro de Compras y de mayor
importancia son los siguientes: el mayor porcentaje corresponde a combustible
el cual equivale al 43%, después le sigue alimentación con un equivalente al
20% y finalmente se encuentra mantenimiento de vehículo con un equivalente
al 18%.
Lo que se ha mencionado anteriormente corresponde a los gastos de mayor
relevancia que se han podido hallar en el desarrollo de la investigación.
TOTAL GASTOS MES DE SETIEMBRE B.I. IGV TOTAL 7,022.57 1,264.06 8,286.63
Fuente: Iturri Agente de Aduana S.A.C. Elaboración: La Autora
84
CUADRO Nº 16: GASTOS PERSONALES CORRESPONDIENTE AL MES DE OCTUBRE-2013
Nº FECHA TIPO DOC RAZÓN SOCIAL DESCRIPCIÓN B.I IGV TOTAL CUENTA
1 01/10/2013 Factura Servicentro Ramirez S.A.C.
Combustible 77.71 13.99 91.70 6565
2 02/10/2013 Factura La Esquina de San Antonio S.A.C.
Alimentación 137.29 24.71 162.00 6314
3 03/10/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 67.80 12.20 80.00 6565
4 03/10/2013 Factura M & D del Mar S.A.C. Alimentación 117.31 18.69 136.00 6314
5 03/10/2013 Factura Coesti S.A. Combustible 84.75 15.25 100.00 6565
6 04/10/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
7 04/10/2013 Factura Servicios Las Flores del Golf S.A.C.
Combustible 45.76 8.24 54.00 6565
8 04/10/2013 Factura Coesti S.A. Combustible 16.95 3.05 20.00 6565
9 04/10/2013 Factura Servicentro Ramírez S.A.C.
Combustible 42.37 7.63 50.00 6565
10 05/10/2013 Factura Repsol Comercial S.A.C.
Combustible 169.49 30.51 200.00 6565
11 06/10/2013 Factura Servicios Las Flores del Golf S.A.C.
Combustible 77.15 13.89 91.04 6565
12 06/10/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 21.19 3.81 25.00 6565
13 07/10/2013 Factura Puerto Madero S.A.C. Alimentación 206.50 33.79 240.29 6314
14 08/10/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 16.95 3.05 20.00 6565
15 09/10/2013 Factura Servicios Las Flores del Golf S.A.C.
Combustible 84.75 15.25 100.00 6565
16 09/10/2013 Factura Estación de Servicios San José S.A.C.
Combustible 42.37 7.63 50.00 6565
17 10/10/2013 Factura Coesti S.A. Combustible 84.75 15.25 100.00 6565
18 10/10/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
19 10/10/2013 Factura Estación de Servicios San José S.A.C.
Combustible 59.32 10.68 70.00 6565
20 10/10/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 16.95 3.05 20.00 6565
21 11/10/2013 Factura Servicentro Ramirez S.A.C.
Combustible 67.80 12.20 80.00 6565
22 11/10/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 67.80 12.20 80.00 6565
23 12/10/2013 Factura Coesti S.A. Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
24 13/10/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 8.47 1.53 10.00 6565
25 14/10/2013 Factura Servicios Las Flores del Golf S.A.C.
Combustible 16.95 3.05 20.00 6565
26 15/10/2013 Factura Asesoría Comercial S.A.
Lavado automóvil
48.31 8.69 57.00 6593
27 15/10/2013 Factura Coesti S.A. Combustible 84.75 15.25 100.00 6565
28 15/10/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
29 16/10/2013 Factura Lasino S.A. Alimentación 23.26 3.74 27.00 6314
85
30 16/10/2013 Factura Zeng Qinghe Alimentación 31.36 5.64 37.00 6314
31 16/10/2013 Factura Estación de Servicios San José S.A.C.
Combustible 42.37 7.60 50.00 6565
32 17/10/2013 Factura Estación de Servicios Aeropuerto S.R.L.
Combustible 16.95 3.05 20.00 6565
33 18/10/2013 Factura Servicios Las Flores del Golf S.A.C.
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
34 18/10/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 16.95 3..05 20.00 6565
35 19/10/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 67.08 12.07 79.15 6565
36 19/10/2013 Factura Repsol Comercial S.A.C.
Combustible 84.75 15.25 100.00 6565
37 20/10/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
38 20/10/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 7.63 1.37 9.00 6565
39 20/10/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 67.80 12.20 80.00 6565
40 21/10/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 42.37 7.63 50.00 6565
41 22/10/2013 Factura Squalos S.R.L. Alimentación 119.49 21.51 141.00 6314
42 22/10/2013 Factura Servicios Las Flores del Golf S.A.C.
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
43 22/10/2013 Factura Inversiones Cueva Tavara S.A.C.
Combustible 42.37 7.63 50.00 6565
44 23/10/2013 Factura Coesti S.A. Combustible 84.75 15.25 100.00 6565
45 23/10/2013 Factura Servicentro Ramirez S.A.C.
Combustible 79.66 14.34 94.00 6565
46 23/10/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 16.95 3.05 20.00 6565
47 23/10/2013 Factura Clr Comercial S.A.C. Alimentación 146.64 23.36 170.00 6314
48 23/10/2013 Factura Inversiones Johjo S.A.C.
Lavado automóvil
33.90 6.10 40.00 6593
49 24/10/2013 Factura Repsol Comercial S.A.C.
Combustible 84.75 15.25 100.00 6565
50 25/10/2013 Factura Tercer Muelle S.A.C. Alimentación 193.22 30.78 224.00 6314
51 25/10/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 16.95 3.05 20.00 6565
52 25/10/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
53 25/10/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 42.37 7.63 50.00 6565
54 26/10/2013 Factura Multiservicios Holguín S.R.L.
Hospedaje 165.25 29.75 195.00 6313
55 26/10/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 16.95 3.05 20.00 6565
56 27/10/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
57 28/10/2013 Factura E. Wong S.A. Alimentación 254.18 45.75 299.93 6314
58 28/10/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
59 28/10/2013 Factura Servicentro Ramirez S.A.C.
Combustible 83.90 15.10 99.00 6565
60 29/10/2013 Factura Estación de Servicios San José S.A.C.
Combustible 50.85 9.15 60.00 6565
61 30/10/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 123.80 22.28 146.08 6565
86
62 30/10/2013 Factura Estacion de Servicios Gasolinas de América S.A.C.
Combustible 91.69 16.51 108.20 6565
63 30/10/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 67.80 12.20 80.00 6565
Comentario:
Según el Cuadro Nº 16, se puede indicar que de los gastos personales de los
socios que se han encontrado en el Registro de Compras y de mayor
importancia son los siguientes: el mayor porcentaje corresponde a combustible
el cual equivale al 64%, después le sigue alimentación con un equivalente al
30% y finalmente se encuentra hospedaje con un equivalente al 4%.
Lo que se ha mencionado anteriormente corresponde a los gastos de mayor
relevancia que se han podido hallar en el desarrollo de la investigación.
TOTAL GASTOS MES DE OCTUBRE B.I. IGV TOTAL 4,022.30 724.01 4,746.31
Fuente: Iturri Agente de Aduana S.A.C. Elaboración: La Autora
87
CUADRO Nº 17: GASTOS PERSONALES CORRESPONDIENTE AL MES DE NOVIEMBRE-2013
Nº FECHA TIPO DOC
RAZÓN SOCIAL DESCRIPCIÓN B.I IGV TOTAL CUENTA
1 01/11/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
2 01/11/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
3 02/11/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 95.68 17.22 112.90 6565
4 03/11/2013 Factura Inversiones El Pinar S.A.
Alimentación 214.41 35.09 249.50 6314
5 03/11/2013 Factura Clínica San Pablo S.A.C.
Asistencia Médica
98.64 17.76 116.40 6593
6 03/11/2013 Factura La Esquina de San Antonio S.A.C.
Alimentación 75.85 13.65 89.50 6314
7 05/11/2013 Factura Servicentro Madrid
Combustible 254.24 45.76 300.00 6565
8 05/11/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 16.95 3.05 20.00 6565
9 06/11/2013 Factura Repsol Comercial S.A.C.
Combustible 169.48 30.52 200.00 6565
10 06/11/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 16.95 3.05 20.00 6565
11 07/11/2013 Factura Estacion de Servicios Nevado S.R.L.
Combustible 76.78 13.82 90.60 6565
12 08/11/2013 Factura Hotel Villa del Sol
Hospedaje 173.73 31.27 205.00 6313
13 08/11/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 67.80 12.20 80.00 6565
14 09/11/2013 Factura Estación de Servicios Virgen de Guadalupe S.A.C.
Combustible 48.05 8.65 56.70 6565
15 09/11/2013 Factura Grifo Milenio II E.I.R.L.
Combustible 39.83 7.17 47.00 6565
16 09/11/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 50.85 9.15 60.00 6565
17 10/11/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
18 11/11/2013 Factura Servicentro Caminos del Inca S.A.C.
Combustible 169.49 30.51 200.00 6565
19 11/11/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
20 11/11/2013 Factura Peruana de Estaciones de
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
88
Servicios S.A.C.
21 11/11/2013 Factura Servicentro Ramirez S.A.C.
Combustible 82.46 14.84 97.30 6565
22 12/11/2013 Factura Alva Cárdenas Patricia Liliana
Alimentación 82.63 14.87 97.50 6314
23 12/11/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 33.90 6.10 40.00 6565
24 13/11/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 16.95 3.05 20.00 6565
25 14/11/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 95.69 17.23 112.92 6565
26 14/11/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 42.37 7.63 50.00 6565
27 15/11/2013 Factura Class Point S.A.
Alimentación 170.76 30.74 201.50 6314
28 15/11/2013 Factura Lasino S.A. Alimentación 37.09 2.91 43.00 6314
29 16/11/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 16.95 3.05 20.00 6565
30 16/11/2013 Factura Restaurante A & J S.A.C.
Alimentación 166.78 30.02 196.80 6314
31 17/11/2013 Factura Coesti S.A. Combustible 56.86 10.24 67.10 6565
32 17/11/2013 Factura La Esquina de San Antonio S.A.C.
Alimentación 109.32 19.68 129.00 6314
33 17/11/2013 Factura Chero de Romero Nadia Alicia carlota
Hospedaje 67.80 12.20 80.00 6313
34 17/11/2013 Factura Chero de Romero Nadia Alicia carlota
Hospedaje 42.37 7.63 50.00 6313
35 17/11/2013 Factura Sánchez Córdova Carlos Ysaac
Lavado automóvil
21.19 3.81 25.00 6593
36 18/11/2013 Factura Servicentro El Triángulo de Oro S.R.L.
Combustible 55.93 10.07 66.00 6565
37 18/11/2013 Factura Estación de Servicios San Jose S.A.C.
Combustible 72.11 12.98 85.09 6565
38 18/11/2013 Factura Estación de Servicios Necoli E.I.R.L.
Combustible 42.37 7.63 50.00 6565
39 18/11/2013 Factura Combustibles Fernández S.A.C.
Combustible 69.41 12.49 81.90 6565
40 19/11/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
41 19/11/2013 Factura Corporación KG Mino E.I.R.L.
Alimentación 21.19 3.81 25.00 6314
89
42 19/11/2013 Factura Avc Comercial S.A.C.
Mantenimiento de vehículo
1076.27 193.73 1270.00 63432
43 19/11/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 21.19 3.81 25.00 6565
44 19/11/2013 Factura Natural Gas Engineering S.A.C.
Combustible 46.10 8.30 54.40 6565
45 20/11/2013 Factura Corporación KG Mino E.I.R.L.
Alimentación 27.54 4.96 32.50 6314
46 20/11/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 33.90 6.10 40.00 6565
47 20/11/2013 Factura Magnus Imperial S.R.L.
Hospedaje 114.83 20.67 135.50 6313
48 20/11/2013 Factura Inmobiliaria San Gerónimo S.C.R.L.
Hospedaje 122.88 22.12 145.00 6313
49 20/11/2013 Factura Avc Comercial S.A.C.
Mantenimiento de vehículo
56.78 10.22 67.00 63432
50 20/11/2013 Factura Grifos Espinoza S.A.
Combustible 46.62 8.38 55.00 6565
51 21/11/2013 Factura Trinidad Zambrano Jaime Melecio
Combustible 39.15 7.05 46.20 6565
52 21/11/2013 Factura Inversiones Independencia S.A.C.
Alimentación 42.54 7.36 49.90 6314
53 21/11/2013 Factura J.E.W.S.R.L.tda Combustible 52.55 9.45 62.00 6565
54 21/11/2013 Factura Chong Wha S.A.C.
Alimentación 61.02 10.98 72.00 6314
55 21/11/2013 Factura Euroshop S.A. Mantenimiento de vehículo
177.97 32.03 210.00 63432
56 22/11/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 42.37 7.63 50.00 6565
57 22/11/2013 Factura El Anzuelo S.A.C.
Alimentación 33.05 5.95 39.00 6314
58 22/11/2013 Factura Servicentro Ramirez S.A.C.
Combustible 48.47 8.73 57.20 6565
59 22/11/2013 Factura Sol de Huanchaco S.A.C.
Hospedaje 59.32 10.68 70.00 6313
60 22/11/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 8.47 1.53 10.00 6565
61 22/11/2013 Factura Estación de Servicios Necoli E.I.R.L.
Combustible 48.31 8.69 57.00 6565
62 22/11/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
63 23/11/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
90
64 23/11/2013 Factura Jeoar Mancora Inversiones S.A.C.
Combustible 42.37 7.63 50.00 6565
65 24/11/2013 Factura Estaciones de Servicio Gasolinas de América S.A.
Combustible 75.99 13.68 89.67 6565
66 24/11/2013 Factura Negocios Turisticos del Norte S.A.C.
Alimentación 193.22 34.78 228.00 6314
67 24/11/2013 Factura Estación de Servicios San Sebastián S.A.C.
Combustible 42.37 7.63 50.00 6565
68 24/11/2013 Factura Servicentro El Triangulo de Oro S.R.L.
Combustible 72.63 13.07 85.70 6565
69 24/11/2013 Factura Clínica San Gabriel S.A.C.
Asistencia Médica
5.36 0.97 6.33 6593
70 24/11/2013 Factura Clínica San Gabriel S.A.C.
Asistencia Médica
55.08 9.92 65.00 6593
71 24/11/2013 Factura Clínica San Gabriel S.A.C.
Asistencia Médica
26.09 4.70 30.79 6593
72 24/11/2013 Factura Estación de Servicios San Jose S.A.C.
Combustible 125.34 22.56 147.90 6565
73 25/11/2013 Factura Coesti S.A. Combustible 84.75 15.25 100.00 6565
74 26/11/2013 Factura Repuestos Miguelitos S.A.C.
Mantenimiento de vehículo
393.22 70.78 464.00 63432
75 26/11/2013 Factura Servicentro Ramirez S.A.C.
Combustible 70.42 12.68 83.10 6565
76 26/11/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 84.75 15.25 100.00 6565
77 26/11/2013 Factura Servicentro Ramirez S.A.C.
Combustible 84.07 15.13 99.20 6565
78 26/11/2013 Factura Arroyo Lecca Luis Enrique
Mantenimiento de vehículo
245.76 44.24 290.00 63432
79 26/11/2013 Factura Repuestos Miguelitos S.A.C.
Mantenimiento de vehículo
255.93 46.07 302.00 63432
80 26/11/2013 Factura Repuestos Saulito S.A.C.
Mantenimiento de vehículo
47.46 8.54 56.00 63432
81 26/11/2013 Factura Repuestos Saulito S.A.C.
Mantenimiento de vehículo
381.36 68.64 450.00 63432
82 27/11/2013 Factura Estación de Servicios San Jose S.A.C.
Combustible 35.34 6.36 41.70 6565
83 27/11/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 59.42 10.69 70.11 6565
84 28/11/2013 Factura Sigdelo S.A. Alimentación 55.81 8.89 64.70 6314
85 28/11/2013 Factura El Fogón de la Alimentación 40.68 7.32 48.00 6314
91
Bahía
86 28/11/2013 Factura Norllantas Manuel Olano S.A.C.
Mantenimiento de vehículo
21.19 3.81 25.00 63432
87 30/11/2013 Factura Coesti S.A. Combustible 127.12 22.88 150.00 6565
Comentario:
Según el Cuadro Nº 17, se puede indicar que de los gastos personales de los
socios que se han encontrado en el Registro de Compras y de mayor
importancia son los siguientes: el mayor porcentaje corresponde a combustible
el cual equivale al 39%, después le sigue mantenimiento de vehículo, el cual
corresponde con un 34% y finalmente se encuentra alimentación con un
equivalente al 17%.
Lo que se ha mencionado anteriormente corresponde a los gastos de mayor
relevancia que se han podido hallar en el desarrollo de la investigación.
TOTAL GASTOS MES DE NOVIEMBRE B.I. IGV TOTAL 7,856.45 1,414.16 9,270.61
Fuente: Iturri Agente de Aduana S.A.C. Elaboración: La Autora
92
CUADRO Nº 18: GASTOS PERSONALES CORRESPONDIENTE AL MES DE DICIEMBRE-2013
Nº FECHA TIPO DOC RAZÓN SOCIAL DESCRIPCIÓN B.I IGV TOTAL CUENTA
1 01/12/2013 Factura Comercial Own S.A. Alimentación 138.88 22.72 161.60 6314
2 02/12/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 91.36 16.44 107.80 6565
3 03/12/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 42.37 7.63 50.00 6565
4 04/12/2013 Factura Lasino S.A. Alimentación 13.98 2.52 16.50 6314
5 04/12/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
6 05/12/2013 Factura Coesti S.A. Combustible 78.86 14.19 93.05 6565
7 06/12/2013 Factura Zavaleta Chiclayo Jorge Alberto
Alimentación 70.76 12.74 83.50 6314
8 06/12/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 127.12 22.88 150.00 6565
9 06/12/2013 Factura La Roca Náutica S.A.C.
Alimentación 77.12 13.88 91.00 6314
10 06/12/2013 Factura Coesti S.A. Combustible 16.95 3.05 20.00 6565
11 07/12/2013 Factura Chero de Romero Nadia Alicia Carlota
Hospedaje 186.44 33.56 220.00 6313
12 07/12/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 81.64 14.69 96.33 6565
13 07/12/2013 Factura Mrs. Gourmet S.R.L. Alimentación 115.25 20.75 136.00 6314
14 08/12/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
15 08/12/2013 Factura San Antonio de Chacarilla S.A.C.
Alimentación 77.12 13.88 91.00 6314
16 10/12/2013 Factura Chifa Wing Lung E.I.R.L.
Alimentación 45.34 8.16 53.50 6314
17 10/12/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
18 11/12/2013 Factura Peruana de Estaciones de Servicios S.A.C.
Combustible 32.30 5.81 38.11 6565
19 11/12/2013 Factura Estacion de Servicios Petro World S.A.C.
Combustible 16.95 3.05 20.00 6565
20 12/12/2013 Factura Hotel Villa del Sol Hospedaje 211.86 38.14 250.00 6313
21 12/12/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 16.95 3.05 20.00 6565
22 12/12/2013 Factura Estación de Servicios San Jose S.A.C.
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
23 12/12/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
24 12/12/2013 Factura Coesti S.A. Alimentación 23.56 4.24 27.80 6314
25 13/12/2013 Factura Inversiones Cueva Tavara S.A.C.
Combustible 75.08 13.52 88.60 6565
26 13/12/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
27 14/12/2013 Factura Inversiones Cueva Tavara S.A.C.
Combustible 169.49 30.51 200.00 6565
93
28 15/12/2013 Factura Servicios Las Flores del Golf S.A.C.
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
29 18/12/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 16.95 3.05 20.00 6565
30 19/12/2013 Factura Tallan Hotel S.A.C. Hospedaje 55.08 9.92 65.00 6313
31 20/12/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 16.95 3.05 20.00 6565
32 23/12/2013 Factura Sol de Huanchaco S.A.C.
Hospedaje 84.75 15.25 100.00 6313
33 23/12/2013 Factura Mejía Chune Ysabel Maribel
Alimentación 31.36 5.64 37.00 6314
34 23/12/2013 Factura Vicente Delfin Cabada S.A.
Combustible 25.42 4.58 30.00 6565
35 27/12/2013 Factura Estación de Servicios San Jose S.A.C.
Combustible 42.37 7.63 50.00 6565
36 28/12/2013 Factura Estación de Servicios San Jose S.A.C.
Combustible 59.36 10.68 70.04 6565
Comentario:
Según el Cuadro Nº 18, se puede indicar que de los gastos personales de los
socios que se han encontrado en el Registro de Compras y de mayor
importancia son los siguientes: el mayor porcentaje corresponde a combustible
el cual equivale al 49%, después le sigue alimentación con un equivalente al
27% y finalmente se encuentra hospedaje con un equivalente al 24%.
Lo que se ha mencionado anteriormente corresponde a los gastos de mayor
relevancia que se han podido hallar en el desarrollo de la investigación.
TOTAL GASTOS MES DE DICIEMBRE B.I. IGV TOTAL 2,217.65 399.18 2,616.83
Fuente: Iturri Agente de Aduana S.A.C. Elaboración: La Autora
94
3.6 REFORMULACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS CORRESPONDIENTE AL PERIODO 2013
Después de haber identificado todos los gastos personales de los socios y/o
familiares, se procederá a reestructurar los Estados Financieros, ya que se
había comentado anteriormente que los gastos personales de los socios y/o
familiares no son deducibles acorde con el Art. 44º de la Ley del Impuesto a la
Renta.
Para realizar dicha reestructuración se realizará un resumen del total de gastos
pero de forma mensual, en la cual se podrá verificar que cuentas se encuentran
afectadas.
CUADRO Nº 19: RESUMEN DE GASTOS PERSONALES CORRESPONDIENTE AL PERIODO 2013
Según el cuadro que se está presentando, nos podemos dar cuenta que se
verán afectadas la liquidez, el IGV que ha sido utilizado indebidamente y las
cuentas del Elemento 6, por lo tanto se tendrá que modificar tanto el Estado de
Situación Financiera y el Estado de Resultados, y que serán mostrados a
continuación:
MES B.I. IGV TOTAL
ENERO 2,847.22 512.50 3,359.72
FEBRERO 2,799.72 503.95 3,303.67
MARZO 2,351.55 423.28 2,774.83
ABRIL 5,592.38 1,006.63 6,599.01
MAYO 2,198.35 395.70 2,594.05
JUNIO 3,876.01 697.68 4,573.69
JULIO 5,919.36 1,065.49 6,984.85
AGOSTO 4,900.49 882.09 5,782.58
SEPTIEMBRE 7,022.57 1,264.06 8,286.63
OCTUBRE 4,022.30 724.01 4,746.31
NOVIEMBRE 7,856.45 1,414.16 9,270.61
DICIEMBRE 2,217.65 399.18 2,616.83
TOTAL 51,604.05 9,288.73 60,892.78
Fuente: Iturri Agente de Aduana S.A.C. Elaboración: La Autora
95
Fuente: Iturri Agente de Aduana S.A.C. Elaboración: La Autora
CUADRO Nº 20: ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA REESTRUCTURADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
IITURRI AGENTE DE ADUANA S.A.C.
RUC. 20481214620
Esq. Córdova y La Rivera S/N , Salaverry
Av. Industrial Mz I Lote E Int 02, Paita Francisco de Orellana 105 Int 202 Urb. Maranga, Lima
Teléfonos: (044) 437118 / Fax. (044) 437118
(NOTA 01)
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA REESTRUCTURADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 (Expresado en Nuevos Soles)
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja-Bancos 456,839.77
Tributos Por Pagar 89,717.59
Cuentas por Cobrar Comerciales 504,700.60
Remuneraciones y participaciones por pagar 85,459.17
Cuentas por Cobrar a Accionistas y Personal 15,611.06
Cuentas por pagar comerciales 141,437.27
Cuentas por Cobrar Diversas 1,240,607.32
Cuentas por pagar diversas
1,627,985.84
Servicios Contratados por anticipado 19,211.31
Total Pasivo Corriente.
1,944,599.87
PASIVO NO CORRIENTE
Total Activo Corriente.
2,236,970.06 Cuentas por pagar comerciales parte no Cte
Pasivo Diferido
Total Pasivo No Corriente.
ACTIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 657,473.97
Capital 250,000.00
Depreciación de Inmueble Maquinaria y equipo (333,440.88)
Resultados Acumulados 257,502.19
Intangibles
29,740.00
Resultado del Periodo 138,641.09
Otras Cuentas del activo No Corriente
Total Activo No Corriente
353,773.09 Total Patrimonio.
646,143.28
Total Activo:
Total Ativo 2.590,743.15 Total Pasivo y Patrimonio:
2.590,743.15
96
CUADRO Nº 21: ESTADO DE RESULTADOS REESTRUCTURADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
ITURRI AGENTE DE ADUANA S.A.C.
RUC. 20481214620
Esq. Córdova y La Rivera S/N , Salaverry
Av. Industrial Mz I Lote E Int 02, Paita Francisco de Orellana 105 Int 202 Urb. Maranga, Lima
Teléfonos: (044) 437118 / Fax. (044) 437118
ESTADO DE RESULTADOS REESTRUCTURADOS
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2013
(Expresado en Nuevos Soles )
VENTAS NETAS
3,025,878.39
(-) COSTO DE VENTAS
744,545.92
UTILIDAD BRUTA.
2,281,332.47
(-) GASTOS DE VENTAS
1,437,732.40
(-) GASTOS DE ADMINISTRACION
786,088.34
UTILIDAD DE OPERACIÓN.
57,511.73
(+) INGRESOS FINANCIEROS
1,407.26
(-) GASTOS FINANCIEROS
6,942.25
(+) OTROS INGRESOS
156,506.10
(-) OTROS GASTOS
-
(-) GASTOS DIVERSOS
-
UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES 208,482.84
(-) DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA 10,424.14
RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS
198,058.70
(-) IMPUESTO A LA RENTA
59,417.61
RESULTADO DEL EJERCICIO
138,641.09
Fuente: Iturri Agente de Aduana S.A.C. Elaboración: La Autora
97
3.6.1 ANÁLISIS VERTICAL APLICADO AL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA REESTRUCTURADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
CUDRO Nº 22: ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA REESTRUCTURADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
ITURRI AGENTE DE ADUANA S.A.C.
RUC. 2048121620
Esq. Córdova y La Rivera S/N , Salaverry
Av. Industrial Mz I Lote E Int 02, Paita Francisco de Orellana 105 Int 202 Urb. Maranga, Lima
Teléfonos: (044) 437118 / Fax. (044) 437118
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA REESTRUCTURADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
(Expresado en Nuevos Soles)
ACTIVO A.VERTICAL% PASIVO A. VERTICAL %
ACTIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
Caja-Bancos 456,838.77 17.63% Tributos Por Pagar 89,717.59 3.46 %
Cuentas por Cobrar Comerciales 504,700.60 19.48 % Remuneraciones y participaciones por pagar 85,459.17 3.30 %
Cuentas por cobrar acc. Y personal 15,611.06 0.60 % Cuentas por pagar comerciales 141,437.27 5.46 % Cuentas por cobrar diversas 1,240,607.32 47.89 %
Cuentas por pagar diversas 1,627,985.84 62.84 % Serv contratados por anticipado 19,211.31 0.74 %
Total Pasivo Corriente
1,944,599.87
Total Activo Corriente
2,236,970.06
ACTIVO NO CORRIENTE
-
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 657,473.97 25.38% PATRIMONIO
Depreciación de Inmueble Maquinaria y equipo (333,440.88) - 12.87 % Capital 250,000.00 9.65%
Intangibles 29,740.00 1.15% Resultados Acumulados 257,502.19 9.94 %
Resultado del Periodo 138,641.09 5.35 %
Total Activo No Corriente
353,773.09 Total Patrimonio.
646,143.28
Total Activo: 100% 7.187.147,82 Total Pasivo y Patrimonio: 100% 2,590,743.15 2,590.743.15
{J.Ñ-}
Fuente: Iturri Agente de Aduana S.A.C. Elaboración: La Autora
2.590.743.15
98
3.6.2 ANÁLISIS VERTICAL APLICADO AL ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES REESTRUCTURADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
CUADRO Nº 23: ESTADO DE RESULTADOS REESTRUCTURADO AL 31 DE DICIEMBRE
DEL 2013
ITURRI AGENTE DE ADUANA S.A.C.
RUC. 20481214620
Esq. Córdova y La Rivera S/N , Salaverry
Av. Industrial Mz I Lote E Int 02, Paita Francisco de Orellana 105 Int 202 Urb. Maranga, Lima
Teléfonos: (044) 437118 / Fax. (044) 437118
ESTADO DE RESULTADOS REESTRUCTURADO
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2013
(Expresado en Nuevos Soles )
VENTAS NETAS
3,025,878.39
100 %
(-) COSTO DE VENTAS
744,545.92 24.61 %
UTILIDAD BRUTA
2,281,332.47 75.39 %
(-) GASTOS DE VENTAS
1,437,732.40 47.51%
(-) GASTOS DE ADMINISTRACION
786,088.34 25.98 %
UTILIDAD DE OPERACIÓN.
57,511.73 1.90 %
(+) INGRESOS FINANCIEROS
1,407.26 0.05 %
(-) GASTOS FINANCIEROS
6,942.25 0.23 %
(+) OTROS INGRESOS
156,506.10 5.17 %
(-) OTROS GASTOS
- -
(-) GASTOS DIVERSOS
- -
UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES 208,482.84 6.89 %
(-) DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA 10,424.14 0.34 %
RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS
198,058.70 6.55 %
(-) IMPUESTO A LA RENTA
59,417.61 1.96 %
RESULTADO DEL EJERCICIO
138,641.09 4.58 %
ANÁLISIS VERTICAL
Fuente: Iturri Agente de Aduana S.A.C. Elaboración: La Autora
99
3.6.3 ANÁLISIS HORIZONTAL APLICADO AL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
INICIAL REESTRUCTURADO VAR.
ABSOLUTA VAR.
RELATIVA
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja-Bancos 395,946.99 456,839.77 60,892.78 15.38%
Cuentas por Cobrar Comerciales 504,700.60 504,700.60 0.00 0.00%
Cuentas por cobrar acc. Y personal 15,611.06 15,611.06 0.00 0.00%
Cuentas por cobrar diversas 1,240,607.32 1,240,607.32 0.00 0.00%
Serv contratados por anticipado 19,211.31 19,211.31 0.00 0.00%
Total activo corriente 2,176,077.28 2,236,970.06 60,892.78 15.38%
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 657,473.97 657,473.97 0.00 0.00%
Depreciación de Inmueble Maquinaria y equipo -333,440.88 -333,440.88 0.00 0.00%
Intangibles 29,740.00 29,740.00 0.00 0.00%
Total activo no corriente 353,773.09 353,773.09 0.00 0.00%
TOTAL ACTIVO 2,529,850.37 2,590,743.15 60,892.78 2.41%
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Tributos Por Pagar 65,721.71 89,717.59 23,995.88 36.51% Remuneraciones y participaciones por pagar 82,878.97 85,459.17 2,580.20 3.93% Cuentas por pagar comerciales 141,437.27 141,437.27 0.00 0.00%
Cuentas por pagar diversas 1,627,985.84 1,627,985.84 0.00 0.00%
Total pasivo corriente 1,918,023.79 1,944,599.87 26,576.08 40.44%
PATRIMONIO
Capital 250,000.00 250,000.00 0.00 0.00%
Resultados Acumulados 257,502.19 257,502.19 0.00 0.00%
Resultado del Periodo 104,324.39 138,641.09 34,316.70 13.73%
Total patrimonio 611,826.58 646,143.28 34,316.70 13.73%
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2,529,850.37 2,590,743.15 60,892.78 2.41%
Fuente: Empresa “Iturri Agente de Aduana” S.A.C Elaboración: La Autora
CUADRO Nº 24: ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
100
Comentario:
Para realizar el análisis horizontal se tomó los datos del Cuadro Nº 20 y del
Anexo Nº 01. Según esto, la variación se encuentra concentrada en el efectivo
y equivalente de efectivo, esto se debe por el desembolso realizado para cubrir
los gastos personales de los socios y/o familiares, otra que también se puede
apreciar y en un mayor porcentaje son los tributos por pagar, en esta se
encuentran comprendidos el impuesto general a las ventas por utilizar un
crédito fiscal que no correspondía y el impuesto a la renta, ya que al momento
de considerar dichos gastos, la base imponible para la determinación del
impuesto fue menor y por lo tanto esto generó menor pago. También se
encuentra relacionada la participación de los trabajadores, si lo vemos del lado
del empleador sería algo favorable, porque tendría que pagar menos, pero si
estuviéramos del otro lado, sería un perjuicio para los trabajadores. Y al verse
afectadas cuentas del gasto esto va a traer como consecuencia que el
resultado del ejercicio también presente variación.
101
3.6.4 ANÁLISIS HORIZONTAL APLICADO AL ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
INICIAL REESTRUCTURADO
VAR. ABSOLUTA
VAR. RELATIVA
Ventas netas 3,025,878.39 3,025,878.39 0.00 0.00%
(-) Costo de ventas 744,545.92 744,545.92 0.00 0.00%
UTILIDAD BRUTA 2,281,332.47 2,281,332.47 0.00 0.00%
(-) Gastos de ventas 1,437,732.40 1,437,732.40 0.00 0.00%
(-) Gastos de administración 837,692.39 786,088.34 -51,604.05 -1.71% UTILIDAD DE OPERACIÓN 5,907.68 57,511.73 51,604.05 1.71%
(+) Ingresos financieros 1,407.26 1,407.26 0.00 0.00%
(-) Gastos financieros 6,942.25 6,942.25 0.00 0.00%
(+) Otros ingresos 156,506.10 156,506.10 0.00 0.00%
(-) Otros gastos 0.00 0.00 0.00 0.00%
(-) Gastos diversos 0.00 0.00 0.00 0.00%
UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES
156,878.79 208,482.84 51,604.05 1.71%
(-) Distribución legal de la renta 7,843.94 10,424.14 2,580.20 0.09% RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS
149,034.85 198,058.70 49,023.85 1.62%
(-) Impuesto a la renta 44,710.46 59,417.61 14,707.15 0.49% RESULTADO DEL EJERCICIO 104,324.40 138,641.09 34,316.69 1.13%
Fuente: Empresa “Iturri Agente de Aduana” S.A.C Elaboración: La Autora
Comentario:
Al momento de retirar los gastos personales de los socios y/o familiares, se
aprecia que los gastos administrativos disminuyeron en 1.71%, esto trajo
consigo que la participación de los trabajadores aumentara en 0.09% y el
impuesto resultante también se vea afectado y aumentara en 0.49%. Con todas
esas modificaciones el resultado del ejercicio tuvo una variación positiva de
1.13%.
Para realizar el análisis horizontal se tomaron como base los datos que se
encuentran en el Cuadro Nº 21 y en el Anexo Nº 02.
CUADRO Nº 25: ESTADO DE RESULTADOS
102
3.7 CÁLCULO DE LOS RATIOS RELACIONADOS CON LA SITUACIÓN FINANCIERA
3.7.1 Ratios de Liquidez
3.7.1.1 Liquidez Corriente
RATIOS DE LIQUIDEZ FÓRMULA INICIAL REESTRUCTURADO
LIQUIDEZ CORRIENTE
ACTIVO CORRIENTE
2,176,077.28
2,236,968.38
PASIVO CORRIENTE
1,918,023.79
1,944,598.19
RESULTADOS 1.13 1.15
Comentario:
Según los resultados la Empresa Iturri Agente de Aduana S.A.C., a
pesar de cubrir los gastos personales de los socios puede hacer frente a
sus obligaciones inmediatas sólo con el Activo Corriente, es decir por
cada S/1 nuevo sol de deuda la empresa cuenta con un respaldo de s/
1.13 nuevos soles para hacerle frente, y después de retirar estos gastos
aumenta pero en un 0.02, lo cual quiere decir que decir por cada S/1
nuevo sol de deuda la empresa cuenta con un respaldo de s/ 1.15
nuevos soles para hacerle frente.
3.7.1.2 Prueba Ácida
RATIOS DE LIQUIDEZ FÓRMULA INICIAL REESTRUCTURADO
PRUEBA ÁCIDA
ACT. CTE-EXIST.-SEV PAG.ANT
2,156,865.97
2,217,757.07
PASIVO CORRIENTE
1,918,023.79
1,944,598.19
RESULTADOS 1.12
1.14
103
Comentario:
La prueba acida es una ratio más realista debido a que no se consideran
los pagos realizados por anticipados, debido a que estos desembolsos
ya fueron realizados. A pesar de cubrir gastos que no corresponden al
giro del negocio, la empresa Iturri Agente de Aduana S.A.C., puede
hacer frente a las obligaciones de corto plazo sin problema, y si
retiramos dichos gastos se puede observar un aumento del 2%, lo cual
seguirá permitiendo que cubra sus obligaciones.
3.7.1.3 Liquidez Absoluta
RATIOS DE LIQUIDEZ FÓRMULA INICIAL REESTRUCTURADO
LIQUIDEZ ABSOLUTA
EFECT. Y EQUIV DE EFECTIVO
395,946.99
456,839.09
PASIVO CORRIENTE
1,918,023.79
1,944,598.19
RESULTADOS 0.21
0.23
Comentario:
Al verificar la liquidez absoluta de la empresa Iturri Agente de aduana, ya
sea cuando cubran o no los gastos personales de los socios es muy
baja. Cuando cubre gastos personales la empresa cuenta con S/. 0.21
nuevos soles para cubrir cada S/. 1 nuevo sol de sus obligaciones
corrientes y si dejara de cubrir dichos gastos, la empresa contaría con
S/. 0.23 nuevos soles para cubrir cada S/. 1 nuevo sol de sus
obligaciones corrientes.
104
3.7.1.4 Capital de Trabajo
RATIOS DE LIQUIDEZ FÓRMULA INICIAL REESTRUCTURADO
CAPITAL DE TRABAJO
ACTIVO CORRIENTE
2,176,077.28
2,236,968.38
menos (-)
(-)
(-)
PASIVO CORRIENTE
1,918,023.79
1,944,598.19
RESULTADOS
258,053.49
292,370.19
Comentario:
Cuando se cubren los gastos personales de los socios y/o familiares, el
capital de trabajo está en S/. 258,053.49 nuevos soles, y si llegáramos a
retirar dichos gastos, generaría un capital de trabajo de S/. 292,370.19
nuevos soles, entonces se puede apreciar un aumento de S/. 34,316.70
nuevos soles, lo cual va permitir que se pueda cubrir una mayor parte de
las obligaciones que se generen a corto plazo.
3.7.2 Ratios de Gestión
3.7.2.1 Rotación de Cuentas por Cobrar
RATIOS DE GESTIÓN FÓRMULA INICIAL REESTRUCTURADO
ROTACIÓN DE CUENTAS POR
COBRAR
VENTAS
3,025,878.39
3,025,878.39
PROM. CTAS POR COBRAR
504,700.60
504,700.60
RESULTADOS (VECES) 6.00
6.00
RESULTADOS (DIAS) 60.88
60.88
Comentario:
Como se puede verificar, la recuperación de los créditos otorgados no
tiene ninguna relación con los gastos personales de los socios y/o
familiares, pero haciendo una referencia al resultado obtenido, a la
empresa Iturri Agente de Aduana S.A.C. recupera sus créditos en un
promedio de 61 días, lo cual nos quiere decir que el tiempo que otorga
105
como crédito es relativamente larga, lo cual no ayudaría a cubrir las
obligaciones de corto plazo
3.7.2.2 Rotación del Patrimonio
RATIOS DE GESTIÓN FÓRMULA INICIAL REESTRUCTURADO
ROTACION DEL PATRIMONIO
VENTAS
3,025,878.39
3,025,878.39
PATRIMONIO
611,826.58
646,143.28
RESULTADOS (VECES) 4.95
4.68
Comentario:
El ratio de rotación del patrimonio muestra cuanto representa el
patrimonio respecto del total de las ventas. Como se puede apreciar en
el estado de situación financiera histórico y estado de resultados antes
de la reestructuración, equivale a 4.95 veces del total de las ventas.
Posteriormente en los Estados Financieros reestructurados se muestra
una mayor solvencia patrimonial equivalente a 4.68 veces de las venta.
Es decir sincerando la contabilidad, sin tomar los gastos personales
como gastos de la Empresa, tiene una mejor solvencia patrimonial de
5.45%.
3.7.2.3. Rotación de Activo Fijo
RATIOS DE GESTIÓN FÓRMULA INICIAL REESTRUCTURADO
ROTACION DE ACT. FIJO
VENTAS
3,025,878.39
3,025,878.39
ACTIVO FIJO
324,033.09
324,033.09
RESULTADOS (VECES) 9.34
9.34
Comentario:
Los gastos personales de los socios y/o familiares no repercuten de
forma directa en la rotación de activo fijo, pero nos quiere decir que la
rotación del activo fijo fue de 9.34, es decir que por cada S/.1.00 nuevo
sol invertido en activo fijo se logró S/. 9.34 nuevos soles en ventas.
106
3.7.2.4. Rotación de Activo Total
RATIOS DE GESTIÓN FÓRMULA INICIAL REESTRUCTURADO
ROTACIÓN DE ACT. TOTAL
VENTAS
3,025,878.39
3,025,878.39
ACT. TOTAL
2,529,850.37
2,590,741.47
RESULTADOS (VECES)
1.20
1.17
Comentario:
La diferencia se debe que al momento de retirar los gastos personales
de los socios, el efectivo en la empresa aumentó, y eso significaría que
ese dinero no fue invertido, lo cual aumentaría nuestro activo, y eso trajo
como consecuencia que la relación entre las ventas y el activo total
disminuyera.
3.7.3 Ratios de Endeudamiento
3.7.3.1. Apalancamiento Financiero
RATIOS DE ENDEUDAMIENTO FÓRMULA INICIAL REESTRUCTURADO
APALANCAMIENTO FINANCIERO
PASIVO TOTALES
1,918,023.79
1,944,598.19
ACTIVOS TOTALES
2,529,850.37
2,590,741.47
RESULTADOS (VECES) 0.76
0.75
Comentario:
Considerando los gastos personales de los socios, el índice de
apalancamiento financiero fue de 0.76, es decir que el 76% de los
activos estaba financiado por capital de terceros, y si retiramos los
gastos personales de los socios, el índice de apalancamiento financiero
fue de 0.75, es decir que el 75% de los activos estaba financiado por
capital de terceros. La diferencia no es significativa apenas 1 %, pero
muy aparte de los gastos personales, se puede precisar que la empresa
107
se va desarrollando pero a través de capital de terceros, lo cual podría
generar consecuencias a futuro.
3.7.3.2. Estructura Capital
RATIOS DE ENDEUDAMIENTO FÓRMULA INICIAL REESTRUCTURADO
ESTRUCTURA CAPITAL
PAS. CTE.+ PAS. NO CTE.
1,918,023.79
1,944,598.19
PATRIMONIO
611,826.58
646,143.28
RESULTADOS (VECES) 3.13
3.01
Comentario:
Considerando los gastos personales de los socios, la razón de estructura
de capital de la empresa fue de 3.13, es decir que la participación de los
terceros en la formación de los recursos que utilizó la empresa fue de S/.
313 nuevos soles por cada S/. 100 nuevos soles que invirtieron los
accionistas, y si se retiraran los gastos personales de los socios, la razón
de estructura de capital de la empresa fue de 3.01, es decir que la
participación de los terceros en la formación de los recursos que utilizó la
empresa fue de S/. 301 nuevos soles por cada S/. 100 nuevos soles que
invirtieron los accionistas. Con los datos obtenidos se puede verificar
que los accionistas no realizan aportes y por el contrario prefieren seguir
trabajando con terceros, lo cual es negativo ya que se generaría una
relación de dependencia.
3.7.3.3. Índice Estructural
RATIOS DE ENDEUDAMIENTO FÓRMULA INICIAL REESTRUCTURADO
INDICE ESTRUCTURAL
PATRIMONIO
611,826.59
646,143.28
ACTIVOS TOTALES
2,529,850.37
2,590,741.47
RESULTADOS (VECES) 0.24 0.25
108
Comentario:
Al considerar los gastos personales de los socios, se puede verificar que
el índice estructural fue del 0.24, esto significa que el patrimonio
representaba el 24% de los activos de la compañía, y cuando se retira
los gastos personales, el índice estructural fue del 0.25, esto significa
que el patrimonio representaba el 25% de los activos de la compañía.
Según los resultados se puede observar que la participación de terceros
en el financiamiento de los activos era mayor que la de los accionistas,
con lo cual nos quiere decir que el ente prefiere solventar sus
actividades con dinero de terceros que realizar aportaciones en el
mismo.
3.7.4. Ratios de Rentabilidad
3.7.4.1. Margen de Utilidad Bruta
Comentario:
Si se consideran o no los gastos personales de los socios, estos no
afectan directamente en la relación de la utilidad bruta con las ventas
netas.
3.7.4.2. Margen de Utilidad Neta
RATIOS DE RENTABILIDAD FÓRMULA INICIAL REESTRUCTURADO
MARGEN DE UTILIDAD BRUTA
UTILIDAD BRUTA
2,281,332.47
2,281,332.47
VENTAS NETAS
3,025,878.39
3,025,878.39
RESULTADOS (VECES)
0.75
0.75
RATIOS DE RENTABILIDAD FÓRMULA INICIAL REESTRUCTURADO
MARGEN DE UTILIDAD NETA
UTILIDAD NETA
104,324.39
138,641.09
VENTAS NETAS
3,025,878.39
3,025,878.39
RESULTADOS (PORCENTAJE) 3.45%
4.58%
109
Comentario:
Si se considera los gastos personales de los socios, se pude apreciar
una disminución de 1.13% en relación a las utilidades netas, pero en
ambos casos los resultados no son muy satisfactorios, cuando los
gastos personales son considerados, nos quiere decir que por cada S/.
100.00 nuevos soles de venta se obtuvo S/. 3.45 nuevos soles de
utilidad neta, y si estos no fueran considerados, por cada S/. 100.00
nuevos soles de venta se obtuvo S/ 4.58 nuevos soles de utilidad neta.
3.7.4.3. Rentabilidad de Capital
RATIOS DE RENTABILIDAD FÓRMULA INICIAL REESTRUCTURADO
RENTABILIDAD DE
CAPITAL
UTILIDAD NETA
104,324.39
138,641.09
PATRIMONIO
611,826.58
646,143.28
RESULTADOS (PORCENTAJE) 17.05%
21.46%
Comentario:
Con los datos obtenidos se puede apreciar que considerando los gastos
personales de los socios, la rentabilidad de capital fue de 17.05%, es
decir que por cada S/. 100.00 nuevos soles invertido por los accionistas,
se obtuvo una rentabilidad de S/. 17.05 nuevos soles, y si se retirara los
gastos personales, la rentabilidad de capital fue de 21.46%, es decir que
por cada S/. 100.00 nuevos soles invertido por los accionistas, se obtuvo
una rentabilidad de S/. 21.46 nuevos soles
110
3.7.4.4. Rentabilidad de Activos
Comentario:
Los gastos personales de los socios, si ha tenido significancia en este
concepto, es decir que la rentabilidad obtenida por cada nuevo sol de
inversión en los activos fue del 4.12%, y si no se consideraran los
gastos, la rentabilidad obtenida por cada sol de inversión en los activos
sería del 5.35%. Según los datos el retorno sería mayor si los socios
tomaran conciencia de que sus gastos deben ser cubiertos por ellos y no
por el ente.
RATIOS DE RENTABILIDAD FÓRMULA INICIAL REESTRUCTURADO
RENTABILIDAD DE ACTIVOS
UTILIDAD NETA
104,324.39
138,641.09
ACTIVOS TOTALES
2,529,850.37
2,590,741.47
RESULTADOS (PORCENTAJE) 4.12% 5.35%
111
IV. DISCUSIÓN Al realizar el análisis de los gastos personales de los socios y/o familiares, se
verificó que estos si influyen en la situación económica y financiera de la
empresa Iturri Agente de Aduana S.A.C. Dentro de los gastos personales que
ha cubierto la empresa se encuentran: combustible, alimentación, hospedaje,
vestimenta, lubricantes entre otros. Además se determinó que el total de gastos
que asciende a S/. 51,604.05 Nuevos soles.
A parte de cuantificar el total de gastos, se identificaron las cuentas que se ven
afectadas, dentro de las cuales se encuentran: Efectivo y equivalente de
efectivo, debido al desembolso que se realizó por un monto de S/. 60,892.78
Nuevos soles; Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar,
se encuentran implicados tanto el impuesto general a las ventas por un importe
de S/. 9,288.47 Nuevos Soles, por el crédito fiscal obtenido indebidamente y el
impuesto a la renta también aumento por S/. 14,707.41 Nuevos Soles, ya que
al cubrir los gastos personales disminuyó la base imponible y generó menor
impuesto por pagar; Remuneraciones y participaciones por pagar, esto está
relacionado con la participación de los trabajadores, este aumentó por S/.
2,580.20 Nuevos Soles y consecuencia de estas modificaciones también se
verá afectado el resultado del ejercicio por S/. 34,316.70 Nuevos Soles.
También se realizó un análisis financiero a través de los ratios financieros, los
cuales nos mostrarán la verdadera situación de la empresa al momento de
desligar los gastos personales. Dentro del análisis realizado se aprecia que hay
mayor incidencia en la liquidez, ya que aplicando el ratio de liquidez corriente
se observa que por cada S/1 nuevo sol de deuda la empresa cuenta con un
respaldo de s/ 1.13 nuevos soles para hacerle frente, esto se da cuando los
gastos personales son cubiertos por el ente, pero si retiraran dichos gastos, el
respaldo aumentaría en S/. 0.02 Nuevos soles, esta variación es constante en
la mayoría de los ratios de liquidez; excepto en el capital de trabajo, la variación
es S/. 34,316.70, de forma monetaria esta variación es significativa.
Cuando se aplican los ratios de gestión, no existen variaciones, ya que en
estas se consideran las cuentas por cobrar y el activo fijo, las cuales no se
encuentran relacionados directamente con los gastos personales de los socios,
pero al aplicar la rotación del patrimonio se verifica una variación de 0.27, esto
112
se da porque se relacionan las ventas con el patrimonio y como ha existido
variación en el resultado del ejercicio se ha generado la variación antes
mencionada.
Al aplicar el ratio de margen de utilidad neta, por cada S/. 100.00 nuevos soles
de venta se obtuvo S/ 4.58 nuevos soles de utilidad neta, la cual es mayor en
1.13% cuando se consideran los gastos personales; en la rentabilidad de
capital se obtiene 17.05%, es decir que por cada S/. 100.00 nuevos soles
invertido por los accionistas, se obtuvo una rentabilidad de S/. 17.05 nuevos
soles, y si se retiraran los gastos personales aumentaría a 21.46%, lo que nos
diría que por cada S/. 100.00 nuevos soles invertido por los accionistas, se
obtuvo una rentabilidad de S/. 21.46 nuevos soles e incluso en la rentabilidad
de activos se aprecia variación positiva de 1.23%.
También hay que tener en cuenta la Normatividad para la deducción de gastos,
la cual se puede encontrar en la ley del Impuesto a la renta, señala que para la
determinación de la Renta Neta de Tercera Categoría deben deducirse todos
aquellos gastos necesarios para el mantenimiento de la fuente productora de
renta en cumplimiento con el principio de causalidad. Así mismo la Ley del
Impuesto a la Renta en su artículo 44º señala que; no debe deducirse como
gasto tributario aquellos gastos personales de los socios y/o familiares, la no
deducibilidad del gasto por sanciones tributarias e interés moratorios de tributos
insolutos y de sanciones por infracciones.
Con lo antes mencionado se debería implementar un Planeamiento
Estratégico, en base a un levantamiento de información con debilidades y
fortalezas, así como amenazas y oportunidades (análisis FODA), apoyándose
en la evaluación del análisis financiero como una herramienta de gestión,
aparte de esto, también se debería evitar cubrir los gastos personales de los
socios para evitar contingencias en el futuro y por el contrario con ese dinero se
debería ampliar su inversión, ya sea mejorando el activo fijo o capacitando
constantemente al personal de contabilidad.
113
V. CONCLUSIONES
1. Los gastos personales de los socios y/o familiares inciden de manera
desfavorable en la situación económica y financiera de la Empresa “Iturri
Agente de Aduana” S.A.C en el ejercicio económico 2013 al representar
una adición a la base imponible del impuesto a la renta, generando un
mayor pago por dicho impuesto.
2. La Ley del Impuesto a la Renta y su reglamento, la ley del impuesto
General a las Ventas y el libro IV del Código Tributario señala que los
gastos personales y de sustento del contribuyente y familiares, no son
gastos deducibles para la determinación de la Renta Neta Imponible de
Tercera Categoría, sancionando con multa a las empresas que infringen
la normatividad tributaria aplicable.
3. Después del análisis realizado se comprobó que los gastos de mayor
frecuencia por parte de los socios son: combustible, alimentación,
mantenimiento de vehículo, alojamiento entre otros.
4. Producto del análisis horizontal se determinó que los gastos personales
de los socios y/o familiares inciden de forma negativa en los resultados
económicos de la organización empresarial en el ejercicio económico
2013.
5. De la aplicación de los ratios financieros en el ejercicio 2013, se logra
determinar que los gastos personales, de los socios y/o familiares
inciden de manera negativa en la situación financiera de la Empresa
“Iturri Agente de Aduana” S.A.
114
VI. RECOMENDACIONES
1. Coordinar con todos los socios y concientizarlos acerca de la incidencia
negativa de la afectación de los gastos personales, de los socios y/o
familiares en la contabilidad de la empresa. Así mismo por las
contingencias tributarias producto de una futura fiscalización por parte de
la Administración Tributaria.
2. La Administración de la Empresa “Iturri Agente de Aduana” S.A.C debe
elaborar un plan de capacitación permanente al personal involucrado en
el área contable y tributaria, a efectos de registrar los costos y gastos,
cumpliendo la normatividad tributaria vigente, con la finalidad de
determinar y pagar correctamente la obligación tributaria, evitando de
esta manera sanciones e intereses moratorios.
3. Capacitar al personal del Departamento de Contabilidad en la utilización
los ratios financieros como indicadores de la gestión de los Recursos
Financieros y la rentabilidad de la Empresa “Iturri Agente de Aduana”
S.A.C; así mismo en la interpretación y fundamentación oportuna a la
Alta Dirección.
4. Elaborar un análisis integral de la Organización, el cual permitirá
implementar un Sistema de Control Interno adecuado, que le permita
disminuir riesgos de pérdidas, falta de liquidez y contingencias tributarias
futuras. Esta recomendación se realizaría a través de un Análisis de
Fortalezas, Debilidades, Oportunidades y Amenazas.
5. Controlar acerca de la aplicación del Planeamiento Tributario elaborado
por un especialista en materia tributaria. Este debe ser informado
oportunamente a la Alta Dirección de la Empresa “Iturri Agente de
Aduana” S.A.C.
115
VII. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
1. Apaza, Mario (2012).” Consultor financiero”. Lima – Perú Primera Edición
2. Arancibia M. (2013). “Manual del Código Tributario y de la Ley Penal
Tributaria. (1era Edición). Perú: Pacífico Editores S.A.C.
3. Bassallo, Carlos (2012). “Código tributario para contadores” Primera edición.
4. Breitner, L. (2010). “Contabilidad Financiera. Presentación de los
números a los inversores”. Barcelona: Bresca Editorial, SL.
5. Cueva, D. (2005). “Contabilidad y Finanzas para no Contadores”. (1era
Edición). Editorial Limusa. S.A. de CV. Grupo Noriega Editores. Balderas
95. México. DF.
6. Ferradas, J. (2000). “Enciclopedia Contable Tributaria”. Vol. I
Perú: Fidel Ramírez.
7. Gálvez, José (2012).”Fiscalización tributaria”. Segunda edición
8. Giribaldi, Giancarlo (2010).”Presunciones tributarias aplicadas por la Sunat” Lima –
Perú.
9. Hernández, R. y Fernández, C. (1998). “Metodología de la
Investigación”. (2da.edición). México: Mc Graw Hill.
10. Kotler, Philip. (1996). “Dirección de mercadotecnia: Análisis, planeación,
implementación y control". México, Segunda Edición.
11. Oliver, E. (2012). “El proyecto de investigación y Tesis”. Escuela de
Contabilidad - UNT.
12. Vera, Isaías (2012).” Ley del impuesto a la Renta” tomo I y II Lima- Perú
116
13. Bahamonde, Mery (2013). “Análisis y aplicación práctica de la Ley del
Impuesto la Renta”
Linkografía.
a. http://orientacion.sunat.gob.pe/
b. http://www.aempresarial.com/web/revitem/1_12179_08664.pdf
c. http://www.aempresarial.com/web/revitem/5_11555_24429.pdf
d. http://www.aempresarial.com/web/revitem/1_13539_54903.pdf
e. http://www.aempresarial.com/servicios/revista/273_1_UXGRTRFTIL
MTOJVWDABNUKOEQXPSSJKMGQDAHJUQVGJJQFGTGI.pdf
f. https://s3.amazonaws.com/educacionsunat/secundaria/temasTributa
rios/sunat.htm
g. http://www.aempresarial.com/web/revitem/5_13369_74179.pdf
117
ANEXOS
118
ITURRI AGENTE DE ADUANA S.A.C.
RUC Nº: 20481214620
ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA
Y
ESTADO DE RESULTADOS
INTEGRALES
POR EL PERIODO ENERO A DICIEMBRE DEL 2013
119
IITURRI AGENTE DE ADUANA S.A.C.
RUC. 20481214620
Esq. Córdova y La Rivera S/N , Salaverry
Av. Industrial Mz I Lote E Int 02, Paita Francisco de Orellana 105 Int 202 Urb. Maranga, Lima
Teléfonos: (044) 437118 / Fax. (044) 437118
(NOTA 01)
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 (Expresado en Nuevos Soles)
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja-Bancos 395,946.99 (NOTA 02) Tributos Por Pagar 65,721.71 (NOTA 08)
Cuentas por Cobrar Comerciales 504,700.60 (NOTA 03) Remuneraciones y participaciones por pagar 82,878.97 (NOTA 09)
Cuentas por Cobrar a Accionistas y Personal 15,611.06 (NOTA 04) Cuentas por pagar comerciales 141,437.27 (NOTA 10)
Cuentas por Cobrar Diversas 1,240,607.32 (NOTA 05)
Cuentas por pagar diversas
1,627,985.84 (NOTA 11)
Servicios Contratados por anticipado 19,211.31 (NOTA 06)
Total Pasivo Corriente.
1,918,023.79
PASIVO NO CORRIENTE
Total Activo Corriente.
2,176,077.28 Cuentas por pagar comerciales parte no Cte
Pasivo Diferido
Total Pasivo No Corriente.
ACTIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 657,473.97
(NOTA07) Capital 250,000.00 (NOTA 12)
Depreciación de Inmueble Maquinaria y equipo (333,440.88) (NOTA07) Resultados Acumulados 257,502.19 (NOTA 13)
Intangibles
29,740.00 (NOTA07) Resultado del Periodo 104,324.39 (NOTA 13)
Otras Cuentas del activo No Corriente
Total Activo No Corriente
353,773.09 Total Patrimonio.
611,826.58
Total Activo:
Total Ativo 2.529,850.37 Total Pasivo y Patrimonio:
2.529,850.37
ANEXO Nº01: ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31/12/2013
Fuente: Iturri Agente de Aduana S.A.C. Elaboración: Iturri Agente de Aduana S.A.C.
120
ITURRI AGENTE DE ADUANA S.A.C.
RUC. 20481214620
Esq. Córdova y La Rivera S/N , Salaverry
Av. Industrial Mz I Lote E Int 02, Paita Francisco de Orellana 105 Int 202 Urb. Maranga, Lima
Teléfonos: (044) 437118 / Fax. (044) 437118
ESTADO DE RESULTADOS
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2013
(Expresado en Nuevos Soles )
VENTAS NETAS
3,025,878.39
(-) COSTO DE VENTAS
744,545.92
UTILIDAD BRUTA.
2,281,332.47
(-) GASTOS DE VENTAS
1,437,732.40
(-) GASTOS DE ADMINISTRACION
837,692.39
UTILIDAD DE OPERACIÓN.
5,907.68
(+) INGRESOS FINANCIEROS
1,407.26
(-) GASTOS FINANCIEROS
6,942.25
(+) OTROS INGRESOS
156,506.10
(-) OTROS GASTOS
-
(-) GASTOS DIVERSOS
-
UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES 156,878.79
(-) DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA 7,843.94
RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS
149,034.85
(-) IMPUESTO A LA RENTA
44,710.46
RESULTADO DEL EJERCICIO
104,324.39
ANEXO Nº 02: ESTADO DE RESULTADOS AL 31/12/2013
Fuente: Iturri Agente de Aduana S.A.C. Elaboración: Iturri Agente de Aduana S.A.C.