análisis de las políticas y procedimientos de control de
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Análisis de las políticas y procedimientos de control de calidad en un encargo de
Auditoria cuando se requiere el trabajo de un experto
Ingrid Lorena Millán Peraza [email protected]
Alejandra Paola Vera Hernández [email protected]
Universidad Cooperativa de Colombia sede Ibagué/ Espinal
Notas de autor
Ingrid Millán, Alejandra Vera, facultad de contaduría pública, Seminario de
Aseguramiento Internacional, Universidad Cooperativa de Colombia sede Ibagué/ Espinal
La Directora técnica Ludivia Hernández
Universidad Cooperativa de Colombia sede Ibagué/ Espinal
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INTRODUCCIÓN
En el presente informe se muestra la importancia que deben tener las firmas de auditoría en
cuanto a la implementación políticas y procedimientos de control de calidad creados para
certificar que todas las auditorias son llevadas de acuerdo a las normas internacionales de
auditoria. Con el fin y la necesidad de garantizar la calidad de los trabajos realizados por
las firmas. Para su desarrollo existe la Norma Internacional de Control de Calidad la cual
establece normas y lineamentos respecto a las responsabilidades para llevar a cabo el
desarrollo de auditorías y revisiones de información financiera y otros trabajos.
Al momento de la preparación de un trabajo de auditoria donde el auditor responsable
descubre ciertas áreas o campos en los cuales no tiene la capacidad de dictaminar y brindar
su opinión, debido a las limitaciones en conocimientos específicos, para lo cual recurre a el
uso del trabajo de un experto especialista en un campo o área distinto al de la contabilidad y
auditoría, que se especializa por tener habilidad, experiencia y conocimiento suficiente en
dicha área. Para ello está la NIA 620 la cual establece normas y suministra lineamientos
sobre el uso del trabajo de un experto como evidencia de auditoría.
En este estudio se analiza los aspectos de mayor importancia en cuanto a la necesidad de
aplicar el uso del trabajo de un experto en el proceso de auditoria desde su planeación y
estrategia. Los expertos comúnmente profesionales que van a partir de asesores, ingenieros,
calculistas, informáticos, peritos valuadores, eléctricos, técnicos, geólogos, jurídicos y
tributarios, son los más comunes. Es ahí en ese preciso instante que se debe comprobar que
dicho experto cuente con una gran experticia previa, formación y conocimiento.
Así mismo se analiza la implementación de las políticas y procedimientos del control de
calidad en las firmas de auditoría para el momento que surja la necesidad de emplear el uso
del trabajo de un experto con el fin de conseguir la suficiente y apropiada evidencia sobre
situaciones específicas que se presenten durante la auditoria y se identifican los riesgos que
dichas firmas presentan cuando no se cumple con las políticas y procedimientos de control
de calidad que implementan en caso tal que se requiera el uso del trabajo de un experto en
un área o campo específico, debido a que el auditor no cuenta con el conocimiento al
desarrollar la auditoria.
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MARCO TEÓRICO
La globalización en el que se mueve hoy en día, ha conducido a tener la información
financiera en un lenguaje más general, para que las personas involucradas les sea más fácil
de comprender y a la hora de tomar decisiones lo hagan con más confianza. La auditoría de
los estados financieros genera un grado alto de confianza por la transparencia que emite
dicha información, es por esto que a nivel internacional se han unificado criterios para
cubrir las necesidades de los usuarios de la información (Vargas & Peña, 2017).
Colombia en su actualidad no puede hacerse a un lado con la globalización para integrarse
en el mercado extranjero de manera acertada, debe brindar a las personas del exterior la
suficiente confianza y transparencia en los estados financieros, de esta forma atraer
inversionistas y generar muchas más fuentes de empleo, es por esto que se requiere de la
implementación de normas que brinden aseguramiento en la información financiera, ser un
apoyo al momento de fortalecer las relaciones comerciales y ser mucho más competitivos
(Concejo Tecnico de la Contaduria)
A mediados del 2015 el gobierno emite el decreto 2420, donde se reglamenta el marco
técnico normativo para las normas de aseguramiento de la información. A través de este
decreto se expide el Marco Técnico normativo de las Normas de Aseguramiento de la
Información (NAI), que contiene las Normas Internacionales de Auditoría (NIA), las
Normas Internacionales de Control de Calidad (NICC); las Normas Internacionales de
Trabajos de Revisión (NITR); las Normas Internacionales de Trabajos para Atestiguar
(ISAE por sus siglas en inglés); las Normas Internacionales de Servicios Relacionados
(NISR) y el Código de Ética para Profesionales de la Contaduría (Decreto 2420 del 2015).
No se puede dejar a un lado la ley 1314 del 2009, ya que es el marco fundamental de los
principios y normas de contabilidad e información financiera y de aseguramiento de
información aceptados en Colombia, se designó al Consejo Técnico de
la Contaduría Publica (en adelante CTCP) como el ente de normalización técnica y a los
ministerios de Hacienda y Crédito Público y de Industria, Comercio y Turismo como los
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encargados de emitir las leyes según los lineamentos del órgano de normalización, además
le dio facultad a El estado para intervenir la economía en términos de expedición de normas
contables, de información financiera y aseguramiento de la información (Ley 1314 del
2009).
En el decreto 2420/2015 refleja mucha más exigencia en la labor del revisor fiscal, debe
estarse preparando constantemente a los cambios que generen las normas, lo que requiere
mayor compromiso ya que no solo se debe basar en la normatividad nacional, sino de las
modificaciones o actualizaciones que se presenten en las NIA a fin de poder cumplir con
las normas y asegurar la transparencia de la información. Por agregar algo bueno para
destacar, los revisores fiscales ampliaran mucho más su conocimiento lo que es muy
favorable a nivel profesional, ya que van a expandir su campo de acción a cualquier parte
del mundo siendo una figura internacional para las organizaciones, abriendo puertas a el
mercado internacional (Decreto 2420 del 2015).
El control de calidad desde el aspecto internacional, que se efectúa a los estados financieros
es realizado por firmas de auditoría o Contador profesional a través de la Norma
Internacional de Control de Calidad. Mediante la aceptación de las normas internacionales
de auditoría, de control de calidad, nace la necesidad de conseguir una armonización de
auditoría y aseguramiento, en la cual se pruebe razonablemente la calidad necesaria y
suficiente de la información con el fin de alcanzar mayor grado de confianza por parte de
los usuarios para la toma de decisiones.
Las Normas Internacionales de Control de Calidad como objetivo fundamental debe
establecer y mantener un sistema que facilite seguridad razonable a quien corresponda la
información, del mismo modo debe cumplir con las normas profesionales, normas éticas,
de requisitos legales y reglamentarios con el fin de emitir informes adecuados en función de
la circunstancia. A sí que debe estar encaminado por políticas y procedimientos, que
permitan el cumplimiento del objetivo de la norma (Auditool , 2018).
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Al momento de realizar una auditoría sobre información financiera con el propósito de dar
o proporcionar un grado de seguridad razonable a un individuo o grupo de usuarios puesto
que sobre esas cifras se tomaran decisiones, de esta manera, se hace necesaria una norma
internacional de control de calidad, principalmente el auditor debe ser un profesional;
integro, ético y conocedor de los objetivos del auditor independiente y de las auditorias que
se realizan de acuerdo con los estándares internacionales de auditoria (Consulting NICC 1).
De igual manera, los profesionales independientes o firmas, deben ser profesionales;
capacitados, íntegros, independientes, objetivos y deberán anteponer estas cualidades sobre
cualquier política comercial o beneficio económico. Debido a lo anterior, las políticas y
procedimientos se convierten en una declaratoria de la firma profesional independiente con
el cumplimiento de los requisitos de cada uno de los elementos que conforman un sistema
de control de calidad (Consulting NICC 1).
La NICC, presenta todas aquellas políticas y procedimientos que conforman el sistema de
control de calidad de firmas que se dedican a realizar auditorías, revisión de Estados
financieros, encargos y servicios relacionados, de manera tal que puedan asegurar que todos
los que conforman el servicio o que están proporcionando estos servicios de auditoría,
cumplen con todos los requisitos y que adicionalmente los informes, las opiniones de dicha
firma o del profesional que está prestando sus servicios de modo independiente, es
adecuada de acuerdo a las circunstancias que estos informes se generan (Barrantes
Barrantes & Ruiz Fonticiella , 2013).
Los elementos que conforman un sistema de control de calidad, en cuanto a las políticas y
procedimientos para asegurar el cumplimiento de la norma internacional de calidad. Son;
las responsabilidades de liderazgo en relación con la calidad al interior de la firma, los
requerimientos éticos, la aceptación y continuidad de clientes, recursos humanos,
realización de encargos y seguimientos. Para concluir es decir; que las políticas y
procedimientos cambian en declaratoria de la firma del cumplimiento a lo que pretende la
norma de control de calidad de auditoria (Vivas Hernandez, 2017).
La importancia de la norma internacional de auditoria en cuanto al uso del trabajo de un
experto, es la responsabilidad que tiene el auditor cuando se encuentra realizando una
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auditoria de estados financieros, y encuentra ciertas áreas en las que no posee suficiente
contenido o evidencia con el fin de dictaminar, debido a las limitaciones en conocimientos
específicos detectados. Para ello solicita el trabajo de una persona u empresa especializada
en un campo distinto al de la contabilidad y auditoría. El trabajo de un experto en el área
que se especializa en tener habilidad, conocimiento y experiencia suficiente. Con el fin de
ayudar al auditor a recopilar suficiente evidencia apropiada de auditoria para poder brindar
un informe u opinión. (Auditool, 2015).
USO DE UN EXPERTO EN UNA AUDITORIA
El trabajo elaborado por una persona u organización de un área diferente a la contabilidad.
Esta norma hace referencia a la relación y el apoyo que existe por parte de un experto al
momento de realizar una auditoría de estados financieros en un campo o área desconocida
por el contador para obtener la suficiente y apropiada evidencia sobre situaciones
específicas que se presentan durante su desarrollo (Aplicación NIA 620 Comunidad
Contable ).
Cuando el auditor apoya su auditoria con el uso del trabajo de un experto, no significa que
cuando da una opinión de auditoria reduzca la responsabilidad de la misma, sin embargo el
auditor puede llegar a la conclusión de que dicha labor es adecuada para sus propósitos de
auditoria, de este modo aceptar los hallazgos o conclusiones en el campo de especialidad
del experto como un argumento válido en la auditoria para soporte como evidencia
(Aplicación NIA 620 Comunidad Contable ).
Como objetivo del uso de un experto para la ejecución de una auditoria, el auditor debe
especificar si es necesario e importante para complementar su proceso y el recaudo de la
evidencia suficiente, con el fin de determinar que sea adecuado, pertinente y coherente con
los propósitos que tiene el auditor para el proceso final de la auditoria (Actualicese NIA
620 , 2017).
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El experto es una persona u organización con habilidad y experiencia en un área distinta a
la contabilidad o la auditoria. Un experto puede ser interno del auditor, quien es un socio o
personal asistente que está sometido a las políticas y procedimientos del control de calidad
de la compañía. También puede ser externo del auditor que no hace parte del equipo pero
que tiene gran conocimiento en un tema específico (Ministerio De Comercio Industria Y
Turismo Decreto 2420/2015).
Durante el encargo el auditor puede llegar a necesitar la ayuda de terceros, en temas que no
son de su conocimiento y podrían afectar al momento de dar su informe, claro está que el
auditor tomara de referencia si al contratar esta persona u organización es una decisión
adecuada, pertinente y coherente con los objetivos de la auditoria y le ayudará a obtener la
evidencia suficiente. Estas personas poseen todas las habilidades, conocimientos y
experiencia suficiente en un campo diferente a la contabilidad, ya sean ingenieros,
arquitectos, médicos, geólogos, abogados, entre otras profesiones (NIA 620).
Para obtener conocimiento de áreas específicas, el auditor evalúa si es necesario el trabajo
de un experto, así mismo debe asegurarse que dicho profesional tenga buena reputación,
especialización, normas profesionales y de ética aplicables. De esta manera asigna el
personal con las competencias necesarias para lograr una auditoria confiable (Articulo 210
Decreto 2420 del 2015, 2015).
La evidencia de la auditoria es indispensable para emitir una opinión y dar su informe final
de auditoria, es por esto que el auditor se base en fuentes de información externas, de esta
manera fundamenta sus conclusiones y reduce el riesgo de la auditoria a un nivel bajo.
(Articlo 28 Decreto 2420 , 2015).
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OBJETIVOS
General:
Analizar las políticas y procedimientos de control de calidad en un encargo de
Auditoria cuando se requiere el trabajo de un experto
Específicos:
Identificar las situaciones cuando se requiere un experto para soportar el encargo de
auditoría.
Analizar las políticas y procedimientos del control de calidad en un encargo de
auditoria.
Caracterizar los riesgos de una firma al no cumplir con las políticas y
procedimientos de control de calidad cuando requiere el trabajo de un experto.
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METODOLOGIA
El presente estudio es de tipo documental debido a que se basó en diferentes textos, normas
sobre cómo aplicar las políticas y procedimientos cuando se requiere el uso del trabajo de
un experto en una firma de auditoría.
El estudio documental es muy importante en cualquier proyecto, ayuda a entender
acontecimientos que pertenecen a un estudio, es obtener y consultar la bibliografía de
diferentes conocimientos y realidades, siendo selectiva de tal manera que la información
sea útil para los propósitos de la investigación sin perderse en otros temas ajenos. La
investigación documental es un sin fin de significados ya que se le da diferentes
interpretaciones de acuerdo a el contexto en el que se desarrollan, cuando se basa en los
documentos se reconstruyen eventos pasados (Sampieri, 2014).
Para llevar a cabo esta investigación se tuvo en cuenta las siguientes fases:
Inicialmente para identificar el uso del trabajo de un experto se fundamentó en gran
parte en normas y decretos. La NIA 620 fue fundamental y de ahí se partió al
decreto 2420 del 2015,
Para poder reconocer las situaciones cuando se requiere de un experto en una
auditoria se basó en autores como Oropeza y diferentes sitios web, como la
comunidad contable y red global de conocimiento de auditoría y control interno,
permitiendo mayor conocimiento.
En el Análisis de las políticas y procedimientos del control de calidad en un encargo
de auditoria cuando se requiere de un experto, inicialmente se contextualizo en
conceptos de diversos autores y en la norma internacional de calidad, de ahí se
planteó las diferentes políticas y procedimientos.
Por otro lado, al momento de hacer la caracterización de los riesgos al no cumplir
con las políticas y procedimientos de control de calidad, nuevamente se desarrolló a
partir de la nia 620 y el decreto 2420 del 2015
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RESULTADOS
ANÁLISIS DE LAS SITUACIONES CUANDO SE REQUIERE UN EXPERTO PARA
SOPORTAR EL ENCARGO DE AUDITORÍA
En el momento que el auditor decide emplear el trabajo de un experto ya sea en un área
distinta o un campo determinado con el fin de brindar una opinión objetiva con respecto a
un tema específico. Principalmente establece la naturaleza, oportunidad y alcance del
trabajo del experto. De este modo se debe identificar los riesgos relacionados al trabajo,
obteniendo su importancia, habilidades, conocimientos y la experiencia del experto, y si
está sometido a las políticas y procedimientos de calidad de la firma del auditor.
(Comunidad contable, 2019).
Los expertos usualmente profesionales que van a partir de asesores, ingenieros, calculistas,
informáticos, peritos valuadores, eléctricos, técnicos, geólogos, jurídicos y tributarios, son
los más comunes. En cuanto a la decisión de la necesidad de aplicar el trabajo de un
experto en el proceso de auditoria desde su planeación y estrategia, es ahí en ese preciso
instante en donde se toma la decisión de vincular un experto, se describe el perfil de la
experticia previa, su formación y conocimiento. Son los aspectos de mayor importancia.
(Red global de conocimiento de auditoria y control interno, 2018)
Es muy importante a la hora de elegir un experto en un encargo de auditoria tener en cuenta
el área en que se va especializar debe ser relevante frente a la auditoria, las competencias
del experto frente a los requerimientos que se necesitan, aplicación de las normas y
cumplimiento de requerimientos legales. Se deberán acordar por escrito los términos del
trabajo que va a desarrollar, y establecer claramente la naturaleza, el alcance y los objetivos
de dicho trabajo, los asuntos específicos que se requiere que informe, sus funciones y
responsabilidades y la confidencialidad de la información que maneje (Oropeza, 2017)
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Dentro de las responsabilidad de un experto es importante que él las entienda y acepte para
poder tener un buen trabajo, entre ellas encontramos que; debe planificar y completar los
procedimientos de auditoría apropiados para soportar sus conclusiones, mantener
comunicación con el equipo de auditoría durante su realización, obtener conclusiones,
comunicar los hechos detectados al equipo de auditoría y proporcionar al mismo todos los
papeles y evidencias que soporten sus conclusiones y entregar los papeles de trabajo
preparados (Oropeza, 2017).
Algunos ejemplos donde se requiere el trabajo de un experto:
El auditor es quien establece la utilización o no del experto, cabe resaltar que este
experto debe ser utilizado para obtener evidencia de auditoria, por ejemplo si en una
empresa se ha determinado que una maquina importada de España en su manual
dice que puede ser utilizada para una capacidad de dos mil productos, pero el
auditor ve que en los libros contables esta máquina se ha determinado su capacidad
por sólo mil productos, entonces es allí en donde este experto sería un ingeniero
especializado en conocer ese tipo de máquinas (Lalangui , 2017).
En la Compañía Bebidas Frescas, S.A., se solicitaba una auditoría de Estados
Financieros al 31/12/2012, con la finalidad de detectar la baja en las ventas, el
aumento en las compras y la utilización de todas las máquinas de producción.
Se contrataron los servicios de un Ingeniero Industrial, el cual procedió a hacer
revisión, pruebas y capacidad de las máquinas de producción para verificar si existía
dentro de la planta de producción algún problema que estuviese afectando a la
distribución y venta de la misma (NIA 620 Caso practico, 2015).
Los documentos utilizados por el Ingeniero Industrial, sirvieron de base a la firma
de auditoría para determinar su opinión, tomando en consideración que esto
afectaba a un 30% del total del patrimonio de la Compañía. Luego de todas las
revisiones requeridas, se procedió a emitir una opinión calificada, y se presenta el
informe de dicha auditoria (NIA 620 Caso practico, 2015).
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Una empresa cuenta con un automóvil cuya depreciación es a 2 años según los
libros contables y estaría próximo a ser dado de baja en condiciones casi nuevas
según el auditor, entonces se valdría de un experto en ver la capacidad de dicho
automóvil, kilometraje, etc. (Lalangui , 2017).
La Compañía A, S.A. de C.V., otorga beneficios por terminación o post-empleo,
establecidos en la Ley Federal del Trabajo en México y el contrato colectivo de
trabajo vigente, que son la prima de antigüedad pagaderas a los empleados que
hayan cumplido 15 o más años de servicio e indemnizaciones por separación
voluntaria o involuntaria. La Compañía A, S.A. de C.V., reconoce el pasivo por
beneficios a los empleados, con base en cálculos actuariales, al 31 de diciembre de
2016, el saldo de los pasivos por prima de antigüedad e indemnizaciones asciende a
$3,249,959 y $2,013,710, respectivamente. Con base en lo anterior, el auditor del
encargo concluye que es necesario involucrar a un experto, con la finalidad de
comprobar la razonabilidad del pasivo determinado y registrado por la
administración de la compañía (Oropeza, 2017).
La Norma Internacional de Auditoria 620 establece lineamientos y normas para el auditor
al momento de realizar una auditoría y surge la necesidad de ocupar profesionales que por
su experiencia, capacidad, especialidad y conocimiento, contribuyan a tener resultados
consistentes, responsables y coherentes en los informes de auditoría, en un campo o área
distinto al de la contabilidad o auditoría que por ende el auditor no tiene el respectivo
conocimiento, debido a esto se requiere la utilización del trabajo de un experto
(Marcontrol.audit, 2013).
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ANÁLISIS DE LAS POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS DE LAS NORMAS DE
CONTROL DE CALIDAD CUANDO SE REQUIERE UN EXPERTO
Los elementos del sistema de control de calidad se encuentran regidos por unas políticas y
procedimientos orientados a el cumplimiento del objetivo de la auditoria cuando se requiere
de un experto, establecen el marco sobre el cual la firma de auditoría va a desarrollar su
encargo, deben ser adecuadas al propósito de la auditoria, que sea comunicada y entendida
dentro de la firma (Franco Franco, Gaitan León, Varón Gacía, & Moya Moreno, 2019).
Bajo la norma internacional de control de calidad 1, se establecen las responsabilidades
que tiene la firma de auditoria frente a su sistema de control de calidad, es importante que
la firma de auditoria cumpla con las normas profesionales y requerimientos legales, en pro
de lograr el objetivo de la auditoria. Deben brindar siempre una seguridad razonable, al
momento de haber un incumplimiento en alguna política y poder brindar una solución
adecuada en dicha situación (Franco Franco, Gaitan León, Varón Gacía, & Moya Moreno,
2019).
Después del diseño de las políticas y procedimientos es muy importante que todo el
personal que estará involucrado en el encargo, sea comunicado con detalle de cada ítem,
encaminando siempre a los objetivos de la auditoria a realizar, siempre resaltando la
responsabilidad de cada uno frente a ello, ya que se espera el cumplimiento de dichas
políticas y procedimientos, claro está que se debe fomentar entre el personal que
comuniquen sus puntos de vista frente a las políticas y procedimientos, se debe crear una
cultura donde se recompensa el trabajo de alta calidad mediante seminarios,
capacitaciones, reuniones y dialogo ( Norma Internacional de Control de Calidad 1, 2018).
A continuación, se describen las siguientes políticas de calidad al momento de requerir el
trabajo de un experto:
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POLITICAS DE CALIDAD: ESTUDIO
El profesional debe contar con mínimo una especialización en su área
El candidato no debe estar reportado en las entidades que vigilan y conforman el
gremio de cada profesión
POLITICAS DE CALIDAD EN LA EXPERIENCIA LABORAL
El profesional debe tener mínimo tres años consecutivos de experiencia laboral
certificada
Debe contar mínimo con una recomendación laboral
POLITICAS DE CALIDAD EN LA CONTRATACION
Remuneración inicial va ser la misma, hasta terminar la labor
Termino establecido de contratación por 6 meses, puede alargarse dependiendo del
resultado
La contratación va ser por medio de un contrato de servicios
Verificación de referencias laborales, personales y familiares
Verificación de títulos universitarios
Firma de documento de confidencialidad
POLITICAS DE CALIDAD EN LA EJECUCION DE LA LABOR
La labor del profesional debe ir encaminada a el cumplimiento del objetivo de la
auditoria
El profesional debe mantener siempre una presentación personal formal
La firma de auditoria brindara un desarrollo profesional continuo
El experto debe mantener una comunicación constante si es posible diaria
informando todo lo que encuentra durante su trabajo
El profesional debe mantener su ética profesional en todas las situaciones.
Definición de las responsabilidad del personal que integra la firma de auditores
frente a el encargo
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Documentación constante del trabajo realizado
Evaluación continua de las conclusiones alcanzadas
Informar cualquier actuación del resto del personal de la auditoria que no esté
cumpliendo con las políticas de calidad.
Se le brindara en físico toda la información necesaria para desarrollar la auditoria
Supervisión constante a el trabajo realizado que se ajuste a las normas legales
PROCEDIMIENTOS DE LAS NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD CUANDO SE
REQUIERE UN EXPERTO
Inicialmente en el desarrollo de una auditoria se llega al punto donde se requiere del trabajo
de un experto en cierta área específica, desde ese momento empieza el proceso de encontrar
esa persona. Se abre una oferta laboral y se reciben hojas de vida de un perfil profesional
puede ser cualquier profesión un ingeniero, medico, abogado, arquitecto, entre otras
(dependiendo para la labor que lo requieran) con especialización en el área a tratar. Se pre
selecciona varias personas que cumplan con los requisitos mínimos: profesional, con
especialización, experiencia mínima laboral de tres años consecutivos; se realiza la
entrevista y aplica prueba de conocimientos, después de tener los perfiles más cercanos a lo
que se requiere, empieza un proceso de validación académica, es importante comprobar que
los títulos universitarios son verdaderos y no exista falsificación alguna durante el proceso,
llamar y confirmar las referencias laborales para poder identificar la labor del profesional
en sus anteriores trabajos, previo es importante verificar los antecedentes que no tenga
ninguna inhabilidad para ejercer su profesión.
Ya seleccionado el perfil profesional que va integrar la firma de auditoria en su labor como
experto de una área en específica, se realiza la firma del contrato por servicios donde se
pactara la remuneración que el profesional va tener, adicionalmente se le socializara el
documento de confidencialidad también para su firma ya que va manejar información
importante de una organización.
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Finalmente cuando ya es contratado el profesional se le definen las funciones y
responsabilidades que va desarrollar durante la auditoria, se le brinda toda la información
en física que requiera para cumplir su objetivo con acompañamiento y desarrollo
profesional continuo, generando conclusiones que se ajusten a la realidad.
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CARACTERIZACIÓN DE LOS RIESGOS DE UNA FIRMA AL NO CUMPLIR CON
LAS POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE CALIDAD CUANDO
REQUIERE EL TRABAJO DE UN EXPERTO
En el momento que el auditor decide emplear el uso del trabajo de un experto en un área o
campo diferente al de la contabilidad, teniendo en cuenta la importancia y propósito de la
auditoria y si está sujeto a las políticas y procedimientos de calidad de la firma del auditor.
Se debe tener en cuenta que existe una gran probabilidad de detectar el aumento de riesgos
significativos. Debido a que dicho auditor tiene limitaciones de los conocimientos en
ciertos campos (CTCP NIA).
Cuando hablamos de riesgos en una auditoria que se emplea el uso del trabajo de un
experto en un campo especifico, hacemos referencia a la posibilidad de emitir una opinión
o informe de auditoría incorrecto por no haber detectado errores o irregularidades
específicas (CTCP NIA).
Se debe determinar e identificar los riesgos significativos relacionados al encargo de
auditoria; entre los más importantes tenemos: (Decreto 2420 del 2015).
Riesgo inherente: Malicia de una afirmación sobre un tipo de decisión, saldo
contable u otra declaración de información a un error que pudiera ser material, sea
individualmente o agregada con otras incorrecciones, antes de tener en cuenta los
posibles controles oportunos.
Riesgo de control: Incorrección que pudiera hallarse en una afirmación sobre un
tipo de transacción, saldo contable u otra revelación de información, que pudiera ser
material individualmente o de forma agregada a otras incorrecciones, no sea
prevenida, o detectada y corregida a tiempo, por el sistema de control interno de la
entidad.
Riesgo de detección: Procedimientos empleados por el auditor para comprimir el
riesgo de auditoría a un nivel aceptable y que no detecten la existencia de una
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incorrección material, considerada específicamente o de forma agregada con otras
incorrecciones.
Riesgo ajeno al muestreo: El auditor alcance una conclusión equivocada por una
razón no relacionada con el riesgo de muestreo.
Riesgo significativo: Reconocido y valorado de incorrección material que, a juicio
del auditor, requiere una consideración específica en la auditoría.
Riesgo organizacional: Es el proceso por el cual la dirección de una empresa u
organización administra el amplio aspecto de los riesgos.
Los componentes de riesgo que se identifican, son tipos de factores a los que deben afrontar
los auditores en un amplio espectro de realidades. El riesgo principal al que se enfrenta todo
auditor es que los estados financieros contengan incorrecciones materiales antes de la
realización de la auditoría debido al fraude. Se muestran por separado dos tipos de fraude
principales para el auditor: la información financiera fraudulenta y la apropiación indebida
de activos. Aunque los factores de riesgo envuelven un amplio espectro de situaciones, son
sólo ejemplos ya que, el auditor puede identificar factores de riesgos diferentes. No todos
estos ejemplos son relevantes en todas las circunstancias, y algunos pueden tener mayor o
menor significatividad en entidades de diferente longitud o con distintas características de
propiedad. Asimismo, el orden de los factores de riesgo no pretende reflejar su importancia
relativa o la frecuencia con que se producen (Decreto 2420 del 2015).
Si el trabajo de un experto resulta especialmente significativo con respecto a una partida de
los estados financieros para la que el riesgo valorado de incorrección debida a fraude es
alto, aplicar procedimientos adicionales relacionados con algunas o todas las hipótesis, los
métodos o hallazgos del experto con el fin de verificar que los hallazgos sean razonables, o
contratar a otro experto con ese propósito (Decreto 2420 del 2015)
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CONCLUSIONES
Al momento de iniciar una auditoria no es solo revisar el área contable y financiera, sino
evaluar aspectos de calidad, sistemas de información, recursos humanos, ventas, mercadeo
entre otras áreas que comprende una organización; es la capacidad de poder diagnosticar
cualquier área de la empresa donde se espera obtener resultados positivos que ayuden a
evaluar, mejorar procesos y detectar fallas, para poder tomar buenas decisiones desde la
gerencia. La auditoría le va permitir a la empresa llevar un mayor control de la misma,
para poder lograrlo. Un auditor no siempre va tener el conocimiento en todas las áreas, es
por esto que se ve en la necesidad de contratar un personal experto en cierta área, de esta
manera va poder brindar una información mucho más confiable y acertada.
La necesidad del uso del trabajo de un experto en la elaboración de una auditoria es de vital
importancia debido a que este se dedica únicamente al análisis de un área o campo
especifico, con el fin de brindar un dictamen u opinión más confiable para la entidad
auditada. La gran responsabilidad del auditor encargado es examinar la opinión del experto
contratado y adaptarlo a las NIA. Esto favorecerá a la empresa auditada y obtendrá una
mayor veracidad, claridad y objetividad de la información por parte del auditor. Es
importante saber que se puede contar con la opinión de un experto, requerido por el auditor
encargado, puesto que no está demás una segunda opinión. Por último el auditor debe tener
en cuenta el resultado del trabajo del experto en base del encargo de auditoria que se esté
llevando a cabo, pero teniendo siempre presente que el resultado tiene que ser establecido
con políticas y procedimientos establecidos por la firma de Auditoria para que la
información sea confiable y exenta de irregularidades.
Por ultimo es de vital importancia construir un sistema de control por parte del auditor
responsable donde todos los procesos en el encargo de auditoría sean necesarios para
obtener evidencia e información eficiente, confiable y eficaz, con el fin de brindar una
opinión o informe de calidad. Para de esta manera prevenir y evitar los riesgos a los que se
encuentran expuestos.
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REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
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