unmsm ciencias contables 303. e lemento 8 saldos intermediarios de gestiÓn
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UNMSM ciencias contables 303
ELEMENTO 8 SALDOS INTERMEDIARIOS DE
GESTIÓN
ELEMENTO 8 SALDOS INTERMEDIARIOS DE
GESTIÓN
ELEMENTO 8 SALDOS INTERMEDIARIOS DE
GESTIÓN
ELEMENTO 8 SALDOS INTERMEDIARIOS DE
GESTIÓN
80MARGEN COMERCIAL
801MARGEN COMERCIAL
DINÁMICA DE LA CUENTA 80
Debitada
El saldo de las compras de mercaderías - subcuenta 601 y divisionaria 6091.
El saldo deudor de la variación de mercaderías - subcuenta 611.
El saldo de esta cuenta 80 Margen comercial, con abono a la cuenta 82 Valor agregado.
Acreditada
El saldo de las ventas de
mercaderías - subcuenta 701.
El saldo acreedor de la variación de mercaderías - subcuenta 611.
MARCO LEGAL
CASO PRACTICO
El saldo de compras del ejercicio es de S/.6,790.00
81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO
81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO
DINÁMICA DE LA CUENTA 81
Debitada
Los saldos deudores de las subcuentas 711, 712, 713 y 714,los que se transfieren a la subcuenta 811 Producción de bienes.
El saldo deudor de la cuenta 715,que se transfiere a la subcuenta812 Producción de servicios.
El saldo acreedor de esta cuenta con abono a la Cuenta 82 Valor agregado.
Acreditada
El saldo de las ventas de bienes y servicios (subcuentas 702, 703 y704).
Los saldos acreedores de las subcuentas 711, 712, 713 y 714,las que se acumulan en la subcuenta 811 Producción de bienes.
MARCO LEGAL
CASO PRACTICO
82 VALOR AGREGADO
82 VALOR AGREGADO
DINÁMICA DE LA CUENTA 82
Debitada
El saldo de las compras acumuladas en las subcuentas602, 603 y 604, y el saldo de las divisionarias 6092, 6093 y 6094.
El saldo deudor de las subcuentas de Variación de existencias(subcuentas 612, 613 y 614).
El saldo de la Cuenta 63 Gastos deservicios prestados por terceros.
Acreditada
El saldo de las cuentas 80 Margen comercial y 81 Producción del ejercicio.
• El saldo acreedor de las subcuentas de Variación de existencias (subcuentas 612, 613 y614).
MARCO LEGAL
CASO PRACTICO
Se realiza el cierre de la cuenta 604 por S/ 4,600.00 al finalizar el ejercicio.
83EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE
EXPLOTACIÓN
83EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE
EXPLOTACIÓN
DINÁMICA DE LA CUENTA 83
Debitada
Los saldos de las cuentas 62 Gastos de personal, directores y gerentes, y 64 Gastos por tributos.
El saldo acreedor de esta cuenta (excedente bruto), con abono a la cuenta 84 Resultado de explotación.
Acreditada
El saldo de la cuenta 82 Valor agregado.
Los subsidios recibidos.
El saldo deudor de esta cuenta (Insuficiencia bruta) con cargo a la cuenta 84 Resultado de explotación.
MARCO LEGAL
CASO PRACTICO
SE REALIZA EL CIERRE DE LAS SIGUIENTES CUENTAS 62 POR s/18,900.00 y cuenta 64 por S/ 4,100.00.
84 RESULTADOS DE EXPLOTACIÓN
84 RESULTADOS DE EXPLOTACIÓN
DINÁMICA DE LA CUENTA 84
Debitada
• El saldo deudor de la cuenta 83Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación.
• El saldo de las cuentas 65 Otros gastos de gestión y 68 Valuación y deterioro de activos y provisiones.
Acreditada
El saldo acreedor de la cuenta 83 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación.
El saldo deudor de esta cuenta con cargo a la cuenta 85 Resultado antes de participaciones e impuestos.
MARCO LEGAL
CASO PRACTICO
Se realiza el cierre de la cuenta 65 Otros gastos de gestión S/3,200.00 y la cuenta 68 Valuación y deterioro de activos y provisiones por S/4,320.00 al final del ejercicio.
85RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E
IMPUESTOS
85RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E
IMPUESTOS
DINÁMICA DE LA CUENTA 85
Debitada
El saldo deudor de la cuenta 84 Resultado de explotación.
El saldo de la cuenta 67 Gastos financieros.
El saldo acreedor de esta cuenta con abono a la cuenta 89 Determinación del resultado del ejercicio.
Acreditada
El saldo acreedor de la cuenta 84 Resultado de explotación.
El saldo de la cuenta 77 Ingresos financieros.
MARCO LEGAL
CASO PRACTICO
Se realiza el cierre de la cuenta 67. Gastos Financieros por S/2,300.00 al final del ejercicio.
87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES
87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES
DINÁMICA DE LA CUENTA 87
Debitada
El importe de las participaciones corrientes con abono a la cuenta 413 Participaciones de los trabajadores por pagar.
El importe de las participaciones de los trabajadores diferidas activo,
Acreditada
El monto del ingreso (ahorro) reconocido en diferencias temporales deducibles o pérdidas tributarias, con cargo a la subcuenta 372.
La participación de utilidades.
MARCO LEGAL
CASO PRACTICO
Se realiza la cancelación de la cuenta 87 por S/ 7,200 al final del ejercicio.
88 IMPUESTO A LA RENTA
88 IMPUESTO A LA RENTA
DINÁMICA DE LA CUENTA 88
Debitada
El importe del impuesto a la renta corriente con abono a la divisionaria 4017 Impuesto a la renta.
El importe del gasto contable por impuesto a la renta originado en diferencias temporales gravables(gasto por impuesto diferido) conabono a la divisionaria 4912.
Acreditada
El importe del impuesto a la renta diferido pasivo, relacionado con la reversión de diferencias temporales gravables, reconocidas en periodos anteriores.
El importe del ingreso (ahorro)contable reconocido en diferencias temporales deducibles o pérdidas tributarias, con cargo a la subcuenta 371.
MARCO LEGAL
CASO PRACTICO
Determinación del Impuesto a la Renta al final del ejercicio por S/ 4,590.00.
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL
EJERCICIO
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL
EJERCICIO
DINÁMICA DE LA CUENTA 89
debitada
El saldo deudor de la cuenta 85 Resultado antes de participaciones e impuestos.
La distribución legal de la renta.
El Impuesto a la Renta.
Acreditada
El saldo acreedor de la cuenta 85 Resultado antes de participaciones e impuestos.
El saldo deudor de esta cuenta, al cierre del período con cargo a la cuenta 59 Resultados acumulados.
MARCO LEGAL
CASO PRACTICO
Distribución de la utilidad neta al final del ejercicio por S/ 7,890.00
MUCHAS GRACIAS
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