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I
UNIVERSIDAD REGIONAL AÚTONOMA DE LOS ANDES
UNIANDES
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA C.P.A.
PROYECTO DE EXAMEN COMPLEXIVO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL
TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR AUDITORÍA Y
FINANZAS C.P.A.
TEMA:
LA GESTIÓN ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA Y LA EFECTIVIDAD EN EL
SERVICIO DE LA COOPERATIVA DE TRANSPORTES BAÑOS.
AUTORA: CHICAIZA CHANGO ELSA PAULINA
ASESORA: DRA. ESTEVEZ BONILLA ADRIANA ESTHELA
AMBATO – ECUADOR
2017
II
APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
CERTIFICACIÓN:
Quien suscribe, legalmente CERTIFICA QUE: El presente Trabajo de Titulación realizado
por la señorita Elsa Paulina Chicaiza Chango, estudiante de la Carrera de Contabilidad
Superior y Auditoría C.P.A., Facultad de Sistemas Mercantiles, con el tema “LA GESTIÓN
ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA Y LA EFECTIVIDAD EN EL SERVICIO DE
LA COOPERATIVA DE TRANSPORTES BAÑOS”, ha sido prolijamente revisado, y
cumple con todos los requisitos establecidos en la normativa pertinente de la Universidad
Regional Autónoma de los Andes -UNIANDES-, por lo que apruebo su presentación.
Ambato, Mayo de 2017
_______________________________
DRA. ESTEVEZ BONILLA ADRIANA ESTHELA, Mg.
ASESORA
III
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD
Yo, Elsa Paulina Chicaiza Chango, estudiante de la Carrera de Contabilidad Superior y
Auditoría C.P.A., Facultad de Sistemas Mercantiles, declaro que todos los resultados obtenidos
en el presente trabajo de investigación, previo a la obtención del título de INGENIERO(A)
EN CONTABILIDAD SUPERIOR AUDITORÍA Y FINANZAS C.P.A., son
absolutamente originales, auténticos y personales; a excepción de las citas, por lo que son de
mi exclusiva responsabilidad.
Ambato, mayo de 2017
_______________________________
Elsa Paulina Chicaiza Chango
CI. 180459537-7
AUTORA
IV
DERECHOS DE AUTOR
Yo, Elsa Paulina Chicaiza Chango, declaro que conozco y acepto la disposición constante en
el literal d) del Art. 85 del Estatuto de la Universidad Regional Autónoma de Los Andes, que
en su parte pertinente textualmente dice: El Patrimonio de la UNIANDES, está constituido por:
La propiedad intelectual sobre las Investigaciones, trabajos científicos o técnicos, proyectos
profesionales y consultoría que se realicen en la Universidad o por cuenta de ella;
Ambato, mayo de 2017
_______________________________
Elsa Paulina Chicaiza Chango
CI. 180459537-7
AUTORA
V
DEDICATORIA
A Dios haberme dado la existencia, su amor, su paciencia por no haberme dejado sola en ningún
momento.
A mi madre el ángel que desde el cielo guío cada uno de mis pasos siempre buscando lo mejor
en mi vida.
A mi tía por ser el soporte en mi diario vivir, por su cariño le dedico todo mi esfuerzo puesto
en el desarrollo de este proyecto.
A mis amigas, amigos, compañeros por ser el apoyo constante la motivación para seguir
adelante.
Paulina Chicaiza
VI
AGRADECIMIENTO
A Dios por estar presente en todos y cada uno de los días de mi vida, por haber permitido que
llegue este día.
A la Universidad Regional Autónoma de los Andes “Unidades”, Facultad de Sistemas
Mercantiles, Carrera de Contabilidad Superior y Auditoría C.P.A. por contribuir a mis
conocimientos para el fortalecimiento de mi desempeño laboral.
A la Dra. Adriana Estévez, Mg. por haber sido mi tutor, mi guía, por su apoyo, comprensión,
conocimiento, su experiencia y paciencia que han permitido culminar con éxito este trabajo.
A la Cooperativa de Transportes Baños, a su presidente Sr. Juan Carlos Guevara Villavicencio
y empleados que me permitieron la realización del presente trabajo, me apoyaron con
dedicación y paciencia.
Paulina Chicaiza
VII
ÍNDICE GENERAL
PORTADA
APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD
DERECHOS DE AUTOR
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
ÍNDICE GENERAL
ÍNDICE DE TABLAS
ÍNDICE DE GRÁFICOS
RESUMEN EJECUTIVO
ABSTRACT
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................................ 1
a) Tema. ............................................................................................................................................ 2
b) Problema que se va investigar. ....................................................................................................... 2
Antecedentes investigativos. .............................................................................................................. 2
Situación problemática. ..................................................................................................................... 3
Problema científico............................................................................................................................ 4
Delimitación del problema. ................................................................................................................ 5
c) Justificación de la necesidad, actualidad e importancia del tema. .................... ……………………..5
d) Objetivos. ...................................................................................................................................... 6
Objetivo general. ............................................................................................................................... 6
Objetivos específicos. ........................................................................................................................ 6
Variables de la investigación. ............................................................................................................ 6
e) Fundamentación teórica-conceptual de la propuesta. ...................................................................... 7
1. Gestión. ......................................................................................................................................... 7
1.1. Gestión administrativa. ............................................................................................................... 7
1.1.1. Importancia de la gestión administrativa................................................................................... 7
1.2. Gestión financiera. ...................................................................................................................... 8
1.2.1. Funciones de la gestión financiera. ........................................................................................... 8
1.2.2. Importancia de la gestión financiera. ........................................................................................ 8
1.3. Auditoría. ................................................................................................................................... 9
1.3.1. Objeto de la auditoría. .............................................................................................................. 9
1.3.2. Alcance.................................................................................................................................. 10
VIII
1.3.3. Riesgos de auditoría. .............................................................................................................. 10
1.3.4. Marcas de auditoría. ............................................................................................................... 11
1.3.5. Hallazgos de auditoría. ........................................................................................................... 11
1.4. Auditoría de gestión. ................................................................................................................. 12
1.4.1. Fases de la auditoría de gestión. ............................................................................................. 12
1.4.2. Técnicas de auditoría de gestión. ............................................................................................ 13
1.5. Indicador. ................................................................................................................................. 14
1.5.1. Tipos de indicadores. ............................................................................................................. 14
1.5.2. Indicadores de auditoría de gestión. ........................................................................................ 15
f) Metodología de La investigación.......…………………………………………....………….…..….15
2. Métodos de investigación............................................................................................................ 16
2.1 Tipo de investigación. ................................................................................................................ 17
2.2 Técnicas e instrumentos. ............................................................................................................ 17
2.3 Población y muestra. .................................................................................................................. 18
g) Propuesta…………………………………………………………………………………….…..….33
3. FASE I ........................................................................................................................................ 34
3.1 Planificación estratégica ............................................................................................................ 35
3.1.1 Planificación específica........................................................................................................... 50
3.2 FASE II ..................................................................................................................................... 59
3.3. FASE III ................................................................................................................................... 72
3.4 FASE IV ................................................................................................................................... 77
h) Conclusiones ............................................................................................................................... 79
i) Recomendaciones ........................................................................................................................ 79
j) Fuentes Bibliográficas
k) Anexos
IX
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1: Conocimiento del POA…………………………………………………………...…23
Tabla 2: Existencia de una auditoría de gestión……………………………………….............24
Tabla 3: Evaluación de gestión administrativa y financiera…………………………..............25
Tabla 4: Herramientas para la toma de decisiones…………………………………….............26
Tabla 5: Seguimiento de objetivos mediante indicadores……………………….....................27
Tabla 6: Utilización de recursos………………………………………………………………28
Tabla 7: Conocimiento de los problemas…………………………………………………......29
Tabla 8: Conocimientos decisiones importantes……………………………………………...30
Tabla 9: Mecanismos para la evaluación……………………………………………………...31
Tabla 10: Justificación del desarrollo de la auditoría de gestión, para mejorar la calidad del
servicio……………………………………………………………………………………….32
X
ÍNDICE DE GRÁFICOS
Gráfico 1: Conocimiento plan operativo anual..........................................................................23
Gráfico 2: Existencia de una auditoría de gestión......................................................................24
Gráfico 3: Evaluación de Gestión administrativa y financiera..................................................25
Gráfico 4: Herramientas para tomar decisiones……………………........................................26
Gráfico 5: Seguimiento de objetivos mediante indicadores......................................................27
Gráfico 6: Utilización de recursos.............................................................................................28
Gráfico 7: Conocimiento de los problemas en la gestión...........................................................29
Gráfico 8: Conocimiento sobre decisiones importantes............................................................30
Gráfico 9: Mecanismos para evaluar la calidad.........................................................................31
Gráfico 10: Justificación de la auditoría de gestión...................................................................32
XI
RESUMEN EJECUTIVO
Uno de los principales temas dentro de toda actividad empresarial constituye la gestión
administrativa y financiera, misma que al ser adecuadamente evaluada permite contar con
herramientas útiles para la toma de decisiones por parte de la administración del ente.
La auditoría de gestión consiente en detectar y anticipar las necesidades de financiación, de
eficiencia, de eficacia y calidad en el servicio, lo que permite analizar la rentabilidad de la
entidad para proporcionar elementos de juicio a todos los interesados en la gestión de la
Cooperativa de Transporte Baños.
Una adecuada aplicación de la auditoría de gestión ha justificado, preparar objetivos
operacionales si no también indicadores de gestión que en el futuro servirán como medidas de
evaluación que prueben una adecuada gestión administrativa y financiera de la entidad que
garantice la efectividad del servicio prestado que es la fuente generadora de recursos en la
Cooperativa de Transportes Baños. Como resultado de esta investigación la entidad cuenta con
un tablero de indicadores para medir la gestión administrativa y financiera que garantizará la
efectividad en el servicio prestado por la Cooperativa de transportes baños.
Todo lo recopilado para el presente trabajo investigativo se encuentra sustentado con cada una
de las fuentes bibliográficas de los diferentes autores de los libros mencionados, mismos que
han ofrecido la información necesaria y completa para el desarrollo de este proyecto.
XII
ABSTRACT
One of the main topics in all business activity is administrative and financial management,
which, when properly evaluated, allows to use tools for decision-making by the administration
of the entity, when properly evaluated.
The management audit consents to detect and anticipate the needs for financing, efficiency,
effectiveness and quality of service, it allows analyzing the profitability of the entity in order
provide elements of judgment to all stakeholders in the management of the Cooperative.
Transportation Baños.
An adequate implementation of the management audit has justified not only preparation of
operational objectives but management indicators that in the future will serve as evaluation
measures. It will prove an adequate administrative and financial management of the entity that
guarantees the effectiveness of the service wich provides resources in the Cooperativa de
Transportes Baños. As a result of this investigation the entity has a dashboard of indicators to
measure the administrative and financial management that will guarantee the effectiveness in
the service provided by the Cooperativa de Transportes baños.
All the information gathered for the present research work is supported by each of the
bibliographic sources of the different authors of the mentioned books, who have provided the
necessary and complete information for the development of this Project.
1
INTRODUCCIÓN
La Cooperativa de Transportes Baños fue creada en el año de 1965, con 60 años de servicio en
el transporte de pasajeros y encomiendas, la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria
la ubicó dentro de la clasificación del sistema cooperativo no financiero obligado a llevar
contabilidad.
Cuenta con el mayor número de socios (120) y ha movilizado a más de 5 millones de pasajeros
anualmente, posee 38 oficinas a nivel nacional con 27 agencias en el país, su principal objetivo
es el de brindar un servicio de calidad.
Determinar la situación actual dentro de la cooperativa con el propósito de medir la gestión
administrativa y financiera, mediante la aplicación de las fases de auditoría de gestión, deducir
grado de eficiencia, eficacia y el cumplimiento de las metas institucionales y el mejoramiento
de la calidad del servicio prestado.
Por lo que se ha planteado una propuesta con la finalidad de generar instrumentos de medición
que permitan observar el grado de efectividad brindado mediante el desarrollo de un tablero de
indicadores de gestión, que permita la evaluación de la gestión administrativa y financiera de
manera continua y así dar cumplimiento de plan anual operacional (POA).
2
a) Tema.
LA GESTIÓN ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA Y LA EFECTIVIDAD EN EL
SERVICIO DE LA COOPERATIVA DE TRANSPORTES BAÑOS.
b) Problema que se va investigar.
Antecedentes investigativos.
Revisados los repositorios de universidades locales, no existe un trabajo investigativo sobre el
tema enfoque de esta investigación de la Cooperativa de Transportes Baños, sin embargo, se
ha podido determinar que existen trabajos de investigación sobre temas similares en otras
entidades.
Sailema (2014), Universidad Técnica de Ambato, en su trabajo de investigación: auditoría de
gestión y su incidencia en la evaluación de proyectos realizados por la Corporación Civil para
el desarrollo económico de Ambato y Tungurahua durante el período 2011, concluye:
“mediante la aplicación de un tablero de indicadores de gestión se determinó que no se logra
el cumplimiento con las metas y objetivos, debido a la inadecuada evaluación de los
proyectos”.
Moposita (2014), Universidad Técnica de Ambato, en su trabajo de investigación: la gestión
administrativa y su incidencia en el desarrollo sostenible en la Cooperativa de ahorro y crédito
La Floresta Ltda., concluye: “la cooperativa no tiene definidas estrategias financieras y
administrativas que le permitan llegar a ser sostenible en el tiempo, lo cual ha provocado que
pierda credibilidad y a su vez socios”.
3
Andy (2016), Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES”, en su trabajo de
investigación: auditoría de gestión y su incidencia en la gestión administrativa del Gobierno
Autónomo Descentralizado parroquial de Montalvo, cantón y provincia de Pastaza, periodo
2015, concluye: “el informe final de auditoría de gestión constituirá una guía para la toma de
decisiones por parte del nivel directivo de la institución, encaminadas a corregir el desempeño
de los servidores públicos que son la base para el manejo de los recursos”.
Situación problemática.
En la actualidad las Cooperativas de Transportes a nivel nacional, no cuentan con una adecuada
gestión administrativa y financiera que les permita conocer el riesgo de pérdida de liquidez, el
cual es provocado por la inadecuada atención a usuarios a causa de no contar un personal
operativo capacitado, inapropiado manejo del servicio de encomiendas, falta de control de los
recursos económicos obtenidos, falta de equipamiento tecnológico que provoca el retraso en
entregas de mercancías, lo que genera pérdida de clientes y pérdida de ingresos monetarios, en
resumen la mala gestión administrativa y financiera provoca un bajo rendimiento dentro de las
cooperativas de transportes dedicadas al servicio de encomiendas impidiendo así que compitan
con mayor éxito en el mercado.
Por lo que es necesario contar con una auditoria de gestión para identificar la calidad del
servicio brindado por parte de estas.
Según datos estadísticos del Banco Central del Ecuador, en el cantón Baños, provincia de
Tungurahua, existen varias Cooperativas de Transporte que ofertan servicio de movilidad de
pasajeros y envío de encomiendas.
4
Usualmente se puede apreciar la existencia de constantes quejas de los usuarios, por el servicio
brindado, por el maltrato, deterioro e incluso perdida de la mercancía enviada y recibida por el
sistema de encomiendas, pese a que varias cooperativas cuentan con un sistema digitalizado,
la administración competente no realiza un adecuado control y registro estadístico.
La situación problemática se centra en el tema: “La gestión administrativa y financiera y la
efectividad en el servicio de la Cooperativa de Transportes Baños”, ubicado en el cantón del
mismo nombre, en las calles Ambato y Thomas Halflants.
La cooperativa tiene por objeto ofrecer un servicio de calidad que permita el traslado de
encomiendas, mercadería, mensajería, de una forma adecuada, eficiente, segura e inmediata,
optimizando los recursos y de esta manera obtener y usar fondos para maximizar el valor de la
empresa.
En la Cooperativa de transportes “Baños” se puede apreciar que no cuentan con una auditoría
de gestión que examine en forma minuciosa cada aspecto operativo, para el logro de objetivos
institucionales y el involucramiento de cada uno de los empleados, falta de cumplimiento de la
normatividad general y específica, falta de evaluación de la eficiencia, medición del grado de
confiabilidad de la información financiera y escasa atención a los procedimientos realizados.
Problema científico.
¿Cómo una adecuada gestión administrativa y financiera mejorará la efectividad en los
servicios de la “Cooperativa de Transportes Baños”?
5
Identificación de la línea de investigación.
Auditoría.
Delimitación del problema.
Objeto de investigación: Gestión administrativa y financiera
Campo de acción: Auditoría de Gestión.
c) Justificación de la necesidad, actualidad e importancia del tema.
El presente trabajo de investigación justifica su importancia en cuanto a que los resultados
logrados favorecerán la efectividad en sus servicios mediante una adecuada gestión
administrativa y financiera en la Cooperativa de transportes Baños.
El estudio realizado en cuanto a la elaboración de una auditoría de gestión, tiene como interés
reconocer la carencia de efectividad, planificación, riesgos potenciales, medición y
seguimiento de las actividades, las cuales se visualizan en la parte administrativa y financiera
de la cooperativa, además tratar de conocer cuáles son los errores u equivocaciones y de esta
forma utilizar las técnicas o herramientas de auditoría que permita transformar estas
debilidades en oportunidades y así obtener excelentes resultados que favorezcan de forma
efectiva a la cooperativa.
La investigación propuesta se justifica en que puede desarrollar, dado que el gerente y su comité
directivo ha decidido y se encuentran con la disposición absoluta de facilitar la información
necesaria y también la disposición para poder aplicar los instrumentos de investigación,
6
además, de proporcionar los recursos y materiales necesarios para su desarrollo y
funcionamiento.
d) Objetivos.
Objetivo general.
Analizar la gestión administrativa y financiera mediante las fases de la auditoría de gestión
para mejorar la efectividad en los servicios de la Cooperativa de Transportes Baños.
Objetivos específicos.
1. Fundamentar teóricamente la gestión administrativa, gestión financiera y la efectividad.
2. Determinar la situación actual de la Cooperativa de Transportes Baños sobre la gestión
administrativa y financiera y la efectividad
3. Desarrollar las fases de la auditoria de gestión en la Cooperativa de Transportes Baños
para el mejoramiento de la efectividad en el servicio, mediante la aplicación de un
tablero de indicadores de gestión.
Variables de la Investigación.
Variable Independiente: gestión administrativa y gestión financiera.
Variable Dependiente: efectividad.
7
e) Fundamentación teórica-conceptual de la propuesta.
1. Gestión.
Beltran (1998) lo define como: “El conjunto de decisiones y acciones que llevan al logro de los
objetivos previamente establecidos” (pág. 36)
Para Blanco (2012): “Es la actuación de la dirección y abarca lo razonable de las políticas y
objetivos propuestos, los medios establecidos para su implementación y los mecanismos de
control que permitan el seguimiento de los resultados obtenidos”. (p. 23)
1.1. Gestión Administrativa.
Cepeda (2007) afirma que la gestión administrtiva es: “El conjunto de acciones mediante
las cuales el directivo desarrolló sus actividades a través del cumplimiento de las fases del
proceso administrativo: planear, organizar, dirigir, coordinar y controlar”. (p. 18)
1.1.1. Importancia de la gestión administrativa.
Para Cepeda (2007):
Se puede decir que en cualquier institución se desenvuelve una cierta cantidad de
tareas que se apoyan en la gestión administrativa de la misma. Para que se produzca
el correcto desarrollo de la gestión administrativa es necesario que la misma
contribuya en una mejora para la eficiencia en el seno de la organización.
El fin de la persona responsable de la gestión administrativa es garantizar la
disposición de determinadas capacidades y habilidades con respecto a este tema, por
ejemplo, la capacidad de liderazgo, la de dirección y en especial, la capacidad de
motivación que le puede proporcionar a su equipo de trabajo. Como complemento
imprescindible no podemos ignorar el hecho de que en la actualidad para lograr el
desarrollo de estas capacidades mencionadas, el responsable de la gestión
administrativa de cualquier entidad debe disponer de fundamentos coherentes cuando
8
lleve a cabo la utilización de los recursos económicos, materiales y humanos para el
cumplimiento de los objetivos de la misma. (p.28)
1.2. Gestión financiera.
Block & Hirt (2005) define como:
La responsabilidad de la administración financiera asignar los fondos a los activos
circulantes y a los activos fijos; para obtener la mejor mezcla de alternativas de
financiamiento, y para crear una política apropiada de dividendos dentro del contexto
de los objetivos de la empresa. Estas funciones se desempeñan sobre la base de día,
así como a través de un uso infrecuente de los mercados de capitales para adquirir
nuevos fondos. Las actividades diarias de la administración financiera incluyen la
administración del crédito, el control del inventario, y la recepción y el desembolso
de fondos. Otras funciones menos rutinarias incluyen la venta de acciones y bonos y
al establecimiento de presupuestos de capital y de planes de dividendos. (pp. 7-8)
1.2.1. Funciones de la gestión financiera.
García (Citado por Córdoba, 2012) define que:
Las finanzas, consideradas durante mucho tiempo como parte de la economía,
surgieron como un campo de estudio independiente a principios del siglo pasado. En
su origen se relacionan solamente con los documentos, instituciones y aspectos de
procedimientos de los mercados de capital. Con el desarrollo de las innovaciones
tecnológicas y las nuevas industrias provocaron la necesidad de mayor cantidad de
fondos, impulsando el estudio de las finanzas para destacar la liquidez y el
financiamiento de las empresas. La atención se centró más bien en el funcionamiento
externo que en la administración interna. Hacia fines de la década se intensifico el
interés en los valores, en especial las acciones comunes, convirtiendo al banquero
inversionista en una figura de especial importancia para el estudio de las finanzas
corporativas del periodo. (p.18)
1.2.2. Importancia de la gestión financiera.
Para Córdova (2012):
La gestión financiera es de gran importancia para cualquier organización, teniendo
que ver con el control de sus operaciones, la consecución de nuevas fuentes de
financiación, la efectividad y eficiencia operacional, la confiabilidad de la
información financiera y el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. (p.6)
9
1.3. Auditoría.
Holmes (2006) define a la auditoría como: “Es un proceso objetivo, sistemático y profesional
de las operaciones administrativas y financiera efectuada con posterioridad a su ejecución con
la finalidad de verificarlas, evaluarlas y elaborar un informe que contenga comentarios,
conclusiones y recomendaciones” (p.10)
Para Sotomayor (2008) auditoría es: “Un proceso debidamente sistematizado que examina
evidencias y hallazgos relacionados con actividades de muy distinto género e informa sobre
sus resultados”. (p.7)
Arens (2007) define que: “Es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizado por una
persona independiente acerca de la información cuantificable de una entidad económica, con
el propósito de informar sobre el grado de correspondencia existente entre la información
cuantificable y los criterios establecidos” (p.3)
1.3.1. Objeto de la auditoría.
Para Sandoval (2012): “El objeto de una auditoria consiste en proporcionar los elementos
técnicos que puedan ser utilizados por el auditor para obtener la información y comprobación
necesaria que fundamente su opinión profesional sobre los aspectos de una entidad sujetos a
un examen”. (p.37)
10
1.3.2. Alcance.
Según Sandoval (2012): “El alcance es de vital importancia desde la apertura de la auditoria,
ya que esto especificará, el tiempo que durará la auditoria, la profundidad y la cantidad de
personal requerido”.
1.3.3. Riesgos de auditoría.
Para Blanco (2012):
Se debe evaluar el riesgo en la auditoria y diseñar los procedimientos de auditoria para
para asegurar que el riesgo se reduzca a un nivel aceptablemente bajo. De acuerdo con
las normas internacionales de auditoria, riesgo en la auditoria significa riesgo de que
el auditor de una opinión de auditoria inapropiada cuando existan errores importantes
en la temática. El riesgo en la auditoria tiene tres componentes:
Riesgo Inherente
Riesgo de Control
Riesgo de Detección
a) Riesgo inherente: es una auditoría financiera es la susceptibilidad del saldo de
una cuenta o clase de transacciones o una representación errónea que pudiera ser
de importancia relativa individualmente o cuando se agrega con manifestaciones
erróneas en otras cuentas o clases, asumiendo que hubo controles internos
relacionados.
b) Riesgo de control: en una auditoría financiera es el riesgo de que una presentación
errónea que pueda ocurrir en el saldo de cuenta o clase de transacciones y resulte
ser de importancia relativa individualmente o cuando se agrega con
manifestaciones erróneas en otros saldos o clases, no sea prevenido o detectado y
corregido con oportunidad por los sistemas de contabilidad y de control interno.
c) Riesgo de detección: en una auditoría financiera es el riesgo de que los
procedimientos sustantivos de un auditor no detecten una representación errónea
que existe en un saldo de una cuenta o clase de transacciones que podría ser de
importancia relativa, individualmente o cuando se agrega con manifestaciones
erróneas en otros saldos o clases. (p. 68)
11
1.3.4. Marcas de auditoría.
Para Bacón (2007):
Son aquellos símbolos convencionales que el auditor adopta y utiliza para identificar,
clasificar y dejar constancia de las pruebas y técnicas que se aplicaron en el desarrollo
de una auditoría. Las marcas al igual que los índices y referencias, preferentemente
deben ser escritas con lápiz de color rojo, ya que su uso se encuentra generalizado al
igual que los papeles de trabajo elaborados por el auditor. Por las características
especiales de cada una, las marcas de auditoría pueden ser de dos tipos:
a) Marcas de auditoría estándar: Las marcas estándar se utilizan para hacer
referencia a técnicas o procedimientos que se aplican constantemente en las
auditorias y son interpretadas de la misma manera por todos los auditores que las
emplean. Son de utilización y aceptación general.
b) Marcas de auditoría: Específicas Las marcas específicas no de uso común; en la
medida en que se adopten deberán integrarse al índice de marcas correspondiente
y señalarse con toda claridad al pie o calce de los papeles de trabajo. Estas
dependen de cada auditoria específica y según el usuario. No son las mismas
marcas en una empresa que en otra, ni son las mismas en un tipo de auditoría que
en otro. (p.67)
1.3.5. Hallazgos de auditoría.
Para Maldonado (2011):
Es toda la información que, a juicio del auditor, permite identificar hechos o
circunstancias importantes que inciden en forma significativa en la gestión de la
entidad auditada, tales como debilidades o deficiencias en los controles, y por lo tanto,
merecen ser comunicados en el informe.
Los atributos del hallazgo son:
Condición: Es la situación actual encontrada por el auditor con respecto a una
operación, actividad o transacción que se está examinando.
Criterio: Son parámetros de comparación a las normas aplicables a la situación
encontrada, que permiten la evaluación de la situación actual. Es la disposición legal
o normativa de cómo deben hacer las actividades o transacciones examinadas.
Causa: Es la razón fundamental por la cual ocurrió la condición, o es el motivo por
lo que no se cumplió el criterio o norma. La simple aseveración en el informe de que
el problema existe porque alguien no cumplió las normas es insuficiente para ser
convincente al lector.
12
Efecto: Es el resultado adverso, real o potencial que resulta de la condición
encontrada. Normalmente representa la pérdida en dinero o en efectividad causado
por el fracaso en el logro de las metas. (p.69)
1.4. Auditoría de gestión.
Fernández (2002) afirma: “Es la revisión objetiva, metódica y completa, de la satisfacción de
los objetivos institucionales, con base en los niveles jerárquicos de la empresa, en cuanto a su
estructura, y a la participación individual de los integrantes de la institución”. (p.28)
Para De Armas (2008):
Es un proceso para examinar y evaluar las actividades realizadas, en una entidad,
programa, proyecto u operación, con el fin de determinar su grado de eficiencia,
eficacia y economía y por medio de las recomendaciones que al efecto se formulen,
promover la correcta administración del patrimonio público o privado. (p.7)
1.4.1. Fases de la auditoría de gestión.
Para Blanco (2012): la representación esquemática de las fases es la siguiente.
Fase I: Etapa previa y definición de los términos del trabajo.
Fase II: Planeación
Entendimiento de la entidad y su entorno y valoración de los riesgos.
Obtención de información sobre las obligaciones legales de la empresa
Obtención de información sobre el plan de gestión de la empresa
Realización de procedimientos analíticos preliminares
Establecer la importancia relativa y evaluar el riesgo aceptable de auditoría y el riesgo
inherente.
Entender la estructura de control interno y evaluar el riesgo de control
Elaborar un plan global de auditoría y un programa de auditoría.
Fase III: Procedimientos de auditoría en respuesta a los riesgos valorados.
Determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
sustantivos requeridos.
Pruebas de controles.
Procedimientos sustantivos.
Evaluación de la evidencia.
Documentación.
13
Fase IV: Fase final de la auditoría
Revisar los pasivos contingentes.
Revisar los acontecimientos posteriores.
Acumular las evidencias finales:
Evaluar el supuesto de empresa en marcha.
Obtener carta de presentación o certificaciones de los estados financieros.
Revisar los estados financieros y verificar que las cifras finales concuerdan con ellos.
Construir los indicadores esenciales para evaluar el desempeño de la administración
en el cumplimiento de los objetivos y metas.
Emitir el informe de auditoría integral.
Discusión del informe con la Administración o Comité de Auditoría.
Fase V: Control de calidad de los servicios. (p.34 - 35)
1.4.2. Técnicas de auditoría de gestión.
Según Maldonado (2011). Se clasifican de la siguiente manera:
Técnicas de Verificación Ocular:
Comparación. - Observar la similitud o diferencia de dos o más conceptos.
Observación. - Es considerada la más general de las técnicas de auditoría y su
aplicación es de utilidad en casi todas las fases del examen. Por medio de ella, el
auditor se cerciora de ciertos hechos y circunstancias.
Revisión selectiva. - Constituye una técnica frecuente aplicada a áreas que por su
volumen u otras circunstancias no están comprendidas en la revisión o constatación
más detenida o profunda.
Rastreo. - Seguir una operación de un punto a otro dentro de su procedimiento.
Técnicas de Verificación Verbal:
Indagación. - Consiste en averiguar o inquirir sobre un hecho. El empleo cuidadoso
de esta técnica puede determinar la obtención de información valiosa que sirva más
como apoyo que como evidencia directa en el juicio definitivo del auditor.
Análisis. - Con más frecuencia el auditor aplica técnicas del análisis a varias de las
cuentas del mayor general de la entidad sujeta a examen.
Técnicas de Verificación Escrita: Conciliación. - Este término significa poner de acuerdo o establecer la relación exacta
entre dos conceptos interrelacionados.
Confirmación. - Consiste en cerciorarse de la autenticidad de activos, pasivos,
operaciones, etc., mediante la afirmación escrita de una persona o institución
independiente de la entidad examinada y que se encuentra en condiciones de conocer
la naturaleza y requisitos de la operación consultada, por lo tanto, informar de una
manera válida sobre ella.
Técnicas de Verificación Documental:
Comprobación. - Constituye el esfuerzo realizado para cerciorarse o asegurarse de la
veracidad de un hecho.
14
Computación. - Esta técnica se refiere a calcular, contar o totalizar datos numéricos
con el objeto de asegurarse que las operaciones matemáticas sean correctas.
Técnicas de Verificación Física:
Inspección. - Involucra el examen físico y ocular de algo. La aplicación de esta técnica
es sumamente útil en lo relacionado a la constatación de dinero en efectivo,
documentos que evidencian valores, activos fijos y similares. (p.77)
1.5. Indicador.
Franklin (2013) menciona:
Un indicador es una estadística simple o compuesta que refleja algún rasgo importante
de un sistema dentro de un contexto de interpretación. Un indicador pretende
caracterizar el éxito o la efectividad de un sistema, programa u organización, sirve
como una medida aproximada de algún componente o de la relación entre
componentes. (p.144)
Hernández & Rodríguez (2011) afirman que: “Los indicadores también son señales positivas
de algo que está bien, como un incremento de ventas, una disminución de quejas, etc.” (p.245)
De Armas define (2008): “La relación entre variables cuantitativas o cualitativas que permite
observar la situación y tendencia de cambios generados en el objeto o fenómeno observado, en
relación con los objetivos y metas previstas y los impactos esperados”. (p.77)
1.5.1. Tipos de indicadores.
Según (Franklin, 2007) los indicadores son los siguientes:
Estratégicos. - permiten identificar: La contribución o aportación para lograr los
objetivos estratégicos con relación a la misión de la organización.
De Gestión. - informan sobre los procesos y funciones clave. Se utilizan en el
proceso administrativo para: controlar la operación, prevenir e identificar
desviaciones que impidan el cumplimiento de los objetivos, determinar costos
unitarios por áreas, por programas, unidades de negocio y centros de control y
verificar el logro de las metas e identificar las posibles desviaciones.
15
De Servicio. - miden la calidad con que se generan los productos y servicios en
función de estándares y la satisfacción de clientes y proveedores se emplean para:
implementar acciones de mejora continua, elevar la calidad de atención a los
clientes, el cumplimiento de estándares, los indicadores de satisfacción o calidad
que percibe el cliente sobre el producto o servicio recibido. (p.149)
1.5.2. Indicadores de auditoría de gestión.
Según (Franklin, 2013) Para que los indicadores puedan evaluar la dimensión de las acciones
deben posibilitar la medición.
Impacto:
Mide el cumplimiento de los objetivos y metas.
Cuantifica valores y efectos en los clientes.
Gradúa el desempeño de los procesos.
Cobertura:
Informa sobre el alcance de las acciones.
Eficiencia: Calcula costos unitarios y de productividad.
Cuantifica la optimización de recursos humanos, materiales, financieros,
tecnológicos para obtener productos y servicios a menor costo y en el menor
tiempo posible.
Calidad: Evalúa el grado en que los productos y servicios satisfacen las necesidades y
cumplen con las expectativas de los clientes.
Cuantifica la satisfacción de los clientes. (p. 146).
f) Metodología de la investigación.
Castro & Rodríguez (2011: p. 12-17) considera:
Como los conjuntos postulados, reglas y normas para el estudio y la solución de los
problemas de investigación, que son institucionalizados por la denominada
comunidad científica reconocida. En sentido global, el método científico se refiere al
conjunto de procedimientos que, valiéndose de los instrumentos olas técnicas
necesarias, examina y soluciona un problema o conjunto de problemas de la
investigación.
16
El presente trabajo investigativo aplicará métodos de investigación cualitativa y cuantitativa.
Castro & Rodríguez (2011: p. 15-17):
El método cuali-cuantitativo o método tradicional se fundamenta en la medición de
las características de los fenómenos sociales, lo cual supone derivar de un marco
conceptual pertinente al problema analizado, uno de los postulados expresa relaciones
entre las variables estudiadas de forma deductiva. Este método tiende a generalizar y
normalizar resultados.
2. Métodos de investigación.
Método deductivo
Según (Bernal, 2011):
El método deductivo es un método científico que considera que la conclusión se halla
implícita dentro las premisas. Esto quiere decir que las conclusiones son una
consecuencia necesaria de las premisas: cuando las premisas resultan verdaderas y el
razonamiento deductivo tiene validez, no hay forma de que la conclusión no
sea verdadera. (p. 55)
Método inductivo
Para (Rojas ,2011):
El método inductivo o inductivismo es, aquel método científico que obtiene
conclusiones generales a partir de premisas particulares. Se trata del método científico
más usual, en el que pueden distinguirse cuatro pasos esenciales: la observación de
los hechos para su registro; la clasificación y el estudio de estos hechos; la derivación
inductiva que parte de los hechos y permite llegar a una generalización; y la
contrastación. (p. 34)
Las conclusiones obtenidas resultado del análisis de las encuestas realizas a las personas según
la muestra determinada en la Cooperativa de transportes y turismo Baños de la ciudad de Baños,
permite evidenciar claramente la problemática existente y la posible solución para así lograr
mejorar la gestión administrativa y financiera y la efectividad en el servicio, mediante el
desarrollo de una auditoría de gestión.
17
2.1 Tipo de investigación.
Investigación bibliográfica.
La investigación se fundamentó en el conocimiento bibliográfico, determinado a través de
fuentes como: libros, módulos, otros trabajos previos del tema, revistas, publicaciones y
manejo de documentos confiables referentes al tema administrativo y financiero y de la
efectividad. La investigación bibliográfica forma parte del marco teórico del presente trabajo
investigativo.
2.2 Técnicas e instrumentos.
Las técnicas e instrumentos para llevar a cabo la investigación son las siguientes:
Entrevista. Esta técnica permitirá recolectar información mediante la aplicación de una guía
de entrevista, con la finalidad de detectar cómo se gestiona administrativa y financieramente la
entidad y la efectividad en el servicio prestado, la mima que está dirigida al Gerente de la
cooperativa, persona directamente relacionada con la gestión administrativa y financiera.
Encuesta. Esta técnica permitirá recolectar información mediante la aplicación de un
cuestionario, dirigido a la muestra aplicada a empleados y socios lo que permitirá identificar
como se gestionan administrativa y financieramente los recursos y la efectividad en el servicio
prestado por la cooperativa.
18
2.3 Población y muestra.
La población objeto de estudio es de 11 empleados de la Cooperativa de transportes y turismo
Baños, de la ciudad de Baños de Agua Santa y 120 socios activos de la cooperativa.
La muestra es “un grupo de individuos que realmente se estudiarán, es un subconjunto de la
población. Para que se puedan generalizar los resultados obtenidos, dicha muestra debe ser
representativa de la población”. Gallego., Isern., & Segura. (2006), (p.55).
Para Sabadías (2011,) la muestra es “un subconjunto de elementos de la población. El número
de elementos de la muestra es su tamaño”. (p.34)
En el proceso de investigación se establece una muestra, para lo cual se aplica la siguiente
fórmula.
En donde:
n = Tamaño de la muestra.
z² =Porcentaje de fiabilidad deseado para la media muestral.
p=Probabilidad de éxito.
q=Probabilidad de fracaso.
N=Población.
e²=Error muestral máximo permitido.
Para el desarrollo de la investigación se calculó la muestra en base a una población descrita, de
la siguiente manera:
96
)5.0)(5.0()96.1()1131()05.0(
)131)(5.0)(5.0()96.1(
*)1(
*
22
2
22
2
n
n
pqzNe
Npqzn
pqzNe
Npqzn
*)1(
*22
2
19
Se observa entonces que la muestra calculada es de 96 socios y empleados, que conforman una
parte representativa de la población debido a que son de suma importancia y sirven de sustento
para la verificación de la gestión administrativa y financiera, así como de la efectividad del
servicio prestado por la Cooperativa de transportes y Turismo Baños.
20
ENTREVISTA REALIZADA AL GERENTE
1.- ¿Conoce los objetivos institucionales?
Respuesta: Yo sé que están planteados en el plan operativo anual, pero desconozco si se están
cumpliendo.
2.- ¿Conoce Usted la misión y visión institucionales?
Respuesta: Si los conozco, pero no sé en qué medida se cumplen, pues no se han establecido
mecanismos para verificarlo.
3.- ¿Qué herramientas se analizan, previa la toma de decisiones?
Respuesta: No utilizamos ninguna herramienta simplemente analizamos la situación
económica en general y con los antecedentes de la problemática existente y se procede a tomar
las decisiones en asamblea.
4.- ¿Cuál es el método que se utiliza para conocer el nivel de efectividad que maneja la
cooperativa?
Respuesta: No existe ningún método simplemente tratamos cada día de mejorar el servicio
con un adecuado trato al usuario del transporte, dando un buen servicio y siendo oportunos en
los horarios y turnos.
5.- ¿Conoce si existe un plan operativo anual (POA)?
Respuesta: Si se lo ha preparado, pero no se ha difundido dentro de la cooperativa, tanto a
socios como a colaboradores.
21
6.- ¿Realizan un análisis del plan operativo anual (POA) para conocer sus objetivos y
estrategias?
Respuesta: No se realiza ningún análisis, pues al no estar a disposición y en conocimiento de
todos los socios y empleados, nunca se ha realizado.
7.- ¿Se plantean objetivos de obligatorio cumplimiento en la cooperativa?
Respuesta: Si, pero nunca se han analizado y tampoco conozco de alguna forma para
evaluarlos.
8.- ¿Con que frecuencia se actualizan el plan operativo anual (POA)?
Respuesta: Anualmente se realiza una actualización, pero desconozco como se hace o si se
cumple lo planificado.
9.- ¿Se han determinado medios de verificación de cumplimiento de las metas y objetivos
del plan operativo anual (POA)?
Respuesta: No se da seguimiento de ninguna manera.
10.- ¿Considera usted importante el cumplimiento de metas y objetivos mediante una
auditoría de gestión para mejorar la efectividad del servicio, mediante la aplicación de
indicadores?
Respuesta: Si, sería importante realizar una auditoría de gestión para contar con herramientas
que nos permita la mejora continua, pues el mercado de la transportación es tan amplio y
competitivo, que me preocupa el cómo estamos reaccionando al mismo.
22
Análisis e interpretación de la entrevista.
De la entrevista realiza al Gerente de la Cooperativa de Transportes y turismo Baños
de la ciudad de Baños de Agua Santa, se puede determinar que no se conoce con
claridad los objetivos institucionales; la misión y la visión se conoce, pero no se
establece el grado de cumplimiento; no se ha socializado el plan operativo anual y
nunca se han aplicado herramientas para evaluar y mejorar sus actividades, toma de
decisiones y el normal funcionamiento de la cooperativa.
No existe una correcta difusión de los planes y decisiones tomadas, por el directorio.
No se aplica ningún método de verificación, para determinar si se está llevando a cabo
una correcta gestión tanto administrativa como financiera para lo cual una auditoría de
gestión puede brindar las directrices necesarias que permitan el logro de objetivos y
metas institucionales, así como mejorar la efectividad de la cooperativa.
23
Encuesta aplicada a la muestra calculada.
1. ¿Conoce si existe un plan operativo anual (POA)?
Tabla 1. Conocimiento del POA.
Fuente: Investigación de campo
Elaborado por: Paulina Chicaiza.
Figura 1: Conocimiento plan operativo anual.
Elaborado por: Paulina Chicaiza.
Análisis
El 90% del total de socios y empleados encuestados en la cooperativa informan que desconocen
totalmente la existencia de un plan operativo anual (POA) por otra parte el 10% de los
empleados y socios conoce de la existencia del mismo.
Interpretación
La mayor parte de los socios y empleados encuestados desconocen la existencia del plan
operativo anual, el mismo que se ha diseñado y no ha sido socializado.
10%
90%
¿Conoce si existe un plan operativo anual (POA)?
SI
NO
RESPUESTA FRECUENCIA
ABSOLUTA
FRECUENCIA
RELATIVA
SI 10 10%
NO 86 90%
TOTAL 96 100%
24
2. ¿Conoce si se ha realizado una auditoría de gestión en la cooperativa?
Tabla 2. Existencia de una auditoría de gestión.
RESPUESTA FRECUENCIA
ABSOLUTA
FRECUENCIA
RELATIVA
SI 0 0
NO 96 100%
TOTAL 96 100%
Fuente: Investigación de campo
Elaborado por: Paulina Chicaiza.
Figura 2: Existencia de una auditoría de gestión
Elaborado por: Paulina Chicaiza
Análisis
El 100% de los encuestados, manifiestan que nunca han realizado una auditoría de gestión en
la cooperativa.
Interpretación
Todos los socios y empleados encuestados, indican que no se ha realizado una auditoría de
gestión, ésta constituye una herramienta excelente para poder mejorar la gestión tanto
administrativa como financiera, así como para conocer cómo se está prestando el servicio a los
usuarios.
0
100%
¿Se ha realizado una auditoría de gestión en la cooperativa?
SI
NO
25
3. ¿Se ha efectuado una evaluación de la gestión administrativa y financiera?
Tabla 3. Evaluación gestión administrativa y financiera.
RESPUESTA FRECUENCIA
ABSOLUTA
FRECUENCIA
RELATIVA
SI 0 0
NO 96 100%
TOTAL 96 100%
Fuente: Investigación de campo
Elaborado por: Paulina Chicaiza.
Figura 3: Evaluación de Gestión administrativa y financiera.
Elaborado por: Paulina Chicaiza.
Análisis
El 100% es decir el total de socios y empleados encuestados de la cooperativa manifiestan que
nunca han realizado una evaluación de la gestión administrativa y financiera en la cooperativa.
Interpretación
Todos los socios y empleados encuestados indican que no se ha realizado una evaluación de la
gestión administrativa y financiera, la misma que es una herramienta adecuada para poder
mejorar el servicio.
0%
100%
¿Se ha efectuado una evaluación de la gestión administrativa y financiera?
SI NO
26
4. ¿La administración cuenta con herramientas de decisión que orienten la gestión
administrativa y financiera?
Tabla 4. Herramientas para la toma de decisiones
Fuente: Investigación de campo
Elaborado por: Paulina Chicaiza.
Figura 4: Herramientas para tomar decisiones
Elaborado por: Paulina Chicaiza.
Análisis
El 100% es decir el total de los encuestados de la cooperativa indican que no existen
herramientas que orienten a la administración.
Interpretación
Todos los socios y empleados manifiestan que la administración no cuenta con herramientas
que ayuden y orienten a la toma de decisiones, una correcta gestión administrativa y financiera,
debe contar con herramientas para evaluarla.
0%
100%
¿La administración cuenta con herramientas de decisión que orienten la gestión administrativa y
financiera?
SI
NO
RESPUESTA FRECUENCIA
ABSOLUTA
FRECUENCIA
RELATIVA
SI 96 100%
NO 0 0%
TOTAL 96 100%
27
5. ¿Se da seguimiento al cumplimiento de objetivos mediante la aplicación de
indicadores de gestión?
Tabla 5. Seguimiento de objetivos mediante indicadores
Fuente: Investigación de campo
Elaborado por: Paulina Chicaiza.
Figura 5: Seguimiento de objetivos mediante indicadores
Elaborado por: Paulina Chicaiza.
Análisis
El 100% es decir el total de socios y empleados encuestados de la cooperativa indican que no
se da seguimiento a la gestión mediante la utilización de un tablero de indicadores de gestión.
Interpretación
Los encuestados afirman que la administración no cuenta con herramientas, los indicadores de
gestión permiten medir tanto la gestión administrativa y financiera, así como la calidad del
servicio.
0%
100%
¿Se da seguimiento al cumplimiento de objetivos mediante la aplicación de indicadores de gestión?
SI
NO
FRECUENCIA
ABSOLUTA
FRECUENCIA
RELATIVA
SI 0 0%
NO 96 100%
TOTAL 96 100%
28
6. ¿La utilización de los recursos se realiza mediante una planificación financiera?
Tabla 6. Utilización de recursos
Fuente: Investigación de campo
Elaborado por: Paulina Chicaiza.
Figura 6: Utilización de recursos
Elaborado por: Paulina Chicaiza.
Análisis
El 73% del total de socios y empleados encuestados de la cooperativa indican que conocen que
los recursos que salen de la cooperativa son planificados mientras que el 27% desconocen.
Interpretación
La mayoría de los socios y empleados afirman que la administración gasta los recursos de
acuerdo a planificaciones existentes, esto es de gran utilidad pues ayuda a mantener una gestión
financiera óptima.
73%
27%
¿La utilización de los recursos se realiza mediante una planificación financiera?
SI
NO
RESPUESTA FRECUENCIA
ABSOLUTA
FRECUENCIA
RELATIVA
SI 70 73%
NO 26 27%
TOTAL 96 100%
29
7. ¿Los directivos de la cooperativa conocen sobre los problemas en la gestión?
Tabla 7. Conocimiento de los problemas en gestión
RESPUESTA FRECUENCIA
ABSOLUTA
FRECUENCIA
RELATIVA
SI 80 83%
NO 16 17%
TOTAL 96 100%
Fuente: Investigación de campo
Elaborado por: Paulina Chicaiza.
Figura 7: Conocimiento de los problemas en la gestión
Elaborado por: Paulina Chicaiza.
Análisis
El 87% del total de los socios y empleados encuestados de la cooperativa identifican que
existen problemas en la gestión mientras que el 17% no conocen nada al respecto.
Interpretación
Todos los socios y empleados encuestados afirman que directivos conocen sobre los problemas
en la gestión, sin embargo, en la investigación se ha determinado que no se evalúa mediante
indicadores de gestión, así como un seguimiento continuo.
83%
17%
¿Los directivos de la cooperativa conocen sobre los problemas en la gestión?
SINO
30
8. ¿Los socios tienen conocimiento de las decisiones importantes que afectan a la
cooperativa?
Tabla 8. Conocimiento decisiones importantes
Fuente: Investigación de campo
Elaborado por: Paulina Chicaiza.
Figura 8: Conocimiento sobre decisiones importantes
Elaborado por: Paulina Chicaiza.
Análisis
El 73% de los socios y empleados encuestados en la cooperativa, conocen las decisiones
tomadas por la administración mientras que el 27% indican que desconocen
Interpretación
La gran mayoría de los socios y empleados conocen las decisiones que toma la administración,
sin embargo, no se evalúan constantemente.
.
73%
27%
¿Los socios tienen conocimiento de las decisiones importantes que afectan a la cooperativa?
SI
NO
RESPUESTA FRECUENCIA
ABSOLUTA
FRECUENCIA
RELATIVA
SI 70 73%
NO 26 27%
TOTAL 96 100%
31
9. ¿La administración ha determinado mecanismos para evaluar la calidad del servicio?
Tabla 9. Mecanismos para la evaluación la calidad del servicio.
Fuente: Investigación de campo Elaborado por: Paulina Chicaiza.
Figura 9: Mecanismos para evaluar la calidad.
Elaborado por: Paulina Chicaiza.
Análisis
El 90% de los socios y empleados encuestado en la cooperativa indican que no existen
mecanismos para evaluar la calidad del servicio que se brinda mientas que el 10% indican que
existen mecanismos para evaluar la calidad.
Interpretación
La mayoría de los socios y empleados encuestados afirman que la administración no cuenta
con mecanismos para medir la calidad, sin embargo, que el cliente es el principal actor de la
gestión empresarial.
10%
90%
¿La administración ha determinado mecanismos para evaluar la calidad del servicio?
SI
NO
RESPUESTA FRECUENCIA
ABSOLUTA
FRECUENCIA
RELATIVA
SI 10 10%
NO 86 90%
TOTAL 96 100%
32
10. ¿Se justifica el desarrollo de una auditoría de gestión que permita mejorar la
efectividad del servicio prestado?
Tabla 10. Justificación del desarrollo de la auditoria de gestión, para mejorar
la calidad del servicio
Fuente: Investigación de campo
Elaborado por: Paulina Chicaiza.
Figura 10: Justificación de la auditoría de gestión
Elaborado por: Paulina Chicaiza.
Análisis
El 96% de los socios y empleados encuestados indican que realizar una auditoría de gestión se
justifica, mientras que el 4% piensan que no es necesaria.
Interpretación
La mayoría de los socios y empleados encuestados en la cooperativa consideran que se justifica
realizar una auditoría de gestión, ésta proporcionará parámetros mecanismos y herramientas
para poder medir tanto la gestión administrativa financiera, así como también mediar la calidad
del servicio que se brinda a los usuarios y así lograr una mejor efectividad, todo esto mediante
la aplicación de indicadores de medición.
96%
4%
¿Se justifica el desarrollo de una auditoría de gestión que permita mejorar la efectividad del servicio prestado ?
SI
NO
RESPUESTA FRECUENCIA
ABSOLUTA
FRECUENCIA
RELATIVA
SI 92 96%
NO 4 4%
TOTAL 96 100%
33
FASE II:
EJECUCIÓN.
ELABORACIÓN DE OBJETIVOS
OPERACIONALES
ELABORACIÓN DE INDICADORES DE
GESTIÓN FASE III: PREPARACIÓN DEL
INFORME.
ELABORACIÓN DEL INFORME DE
AUDITORÍA DE GESTIÓN
PREPARACIÓN DEL TABLERO DE
INDICADORES
FASE IV: SEGUIMIENTO Y
MONITOREO.
SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES
MATRIZ DE VERIFICACIÓN Y MONITOREO DE
RECOMENDACIONES
g) Propuesta
Esquema de la propuesta: Desarrollo de la Auditoría de gestión
Fuente: Auditoría Integral Yanel Blano Luna
Elaborado por: Paulina Chicaiza.
FASE I: PLANIFICACIÓN
CONOCIMIENTO GENERAL DEL
NEGOCIO
a. PLANIFICACIÓN ESTRATEGICA:
- MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN
ESTRATÉGICA
B. PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA:
- EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO DE LA GESTIÓN.
- PROGRAMA DE AUDITORÍA
36
MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA
AL 31 DE ABRIL DEL 2017
COOPERATIVA DE TRANSPORTES Y TURISMO BAÑOS
DE LA CIUDAD DE BAÑOS
Motivo de la auditoría.
El área administrativa y financiera constituye la columna vertebral dentro de la estructura
organizativa de la COOPERATIVA DE TRANSPORTES Y TURISMO BAÑOS de la
ciudad de Baños de Agua Santa de la provincia del Tungurahua, la cual con la finalidad de
contar con un adecuado control dentro de la entidad, acepta la propuesta de una auditoría de
gestión para medir el impacto de los procesos misionales dentro de la entidad, que permitan
determinar la efectividad del servicio que presta y por ende la satisfacción de los socios y
usuario, razón de existir de la cooperativa.
1. Objetivo de la auditoría.
El objetivo de la auditoría de gestión es el de expresar una opinión sobre el grado de eficiencia
y eficacia en el cumplimiento de los objetivo y metas institucionales de la Cooperativa, así
como la calidad del servicio prestado, mediante la propuesta de un tablero de indicadores de
gestión, que permita la evaluación.
37
2. Naturaleza y alcance de la auditoría.
La auditoría de gestión busca evaluar el grado de eficiencia y eficacia en el logro de los metas
y objetivos institucionales, así como el grado de calidad con que se prestan los servicios de
transportación a usuarios y clientes en sus diferentes rutas a nivel nacional, así como determinar
el adecuado uso de los recursos que garantice la permanencia de la entidad como cooperativa
de transporte.
3. Conocimiento general de la organización.
3.1 Constitución.
La Cooperativa de transportes y Turismo Baños es una entidad creada en el año de 1965 tiene
60 años de permanencia en el mercado de la transportación movilizando a más de 5 millones
de pasajeros anualmente. Actualmente está obligada a llevar contabilidad, cuenta con 120
socios activos que han invertido en ella esperando rentabilidad de sus inversiones;
Posee 38 oficinas a nivel nacional, con 27 agencias en el país. Su principal objetivo es el de
ofrecer un servicio de calidad, con un moderno parque automotor, cumpliendo con los
estándares establecidos por las entidades de control, para el logro de la eficiencia y eficacia
operativa, con un compromiso de servicio de transportación a sus usuarios y con sus socios
quienes son los grandes inversionistas en la cooperativa, que buscan entregar un servicio de
calidad en la movilización de pasajeros a nivel nacional, recorriendo Costa, Sierra y Oriente
transportando a su destino de manera cómoda y segura.
38
La Superintendencia de Economía Popular y Solidaria ubicó dentro de su listado a la
Cooperativa de Transportes y Turismo Baños dentro de la clasificación del sistema cooperativo
no financiero en el Nivel 2.
La SEPS y la FTCS (función de transparencia y control social) publica el 29 de junio del 2015
el listado actualizado de cooperativas no financieras clasificadas por niveles, en el cual se ubica
a la Cooperativa de Transportes y Turismo Baños en el Nivel 2 como entidad activa, con los
derechos y obligaciones que la ley le otorgan.
En el gráfico que se adjunta se muestra la ubicación de la cooperativa según la
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria.
Listado de Cooperativas no Financieras.
Fuente: Registro de Organizaciones de la EPS y SFPS
Elaboración: Dirección Nacional de Estadísticas y Estudios, SEPS
39
3.2 Principales bases legales que rigen a la entidad.
- Constitución política de la República del Ecuador.
En ella se manifiesta el derecho de todos los ecuatorianos al trabajo y al desarrollo de
actividades que le proporcionen el Buen Vivir como ciudadano ecuatoriano.
- Ley orgánica de la economía popular y solidaria (LOEPS) y reglamento general
de la LOEPS y resoluciones de la SEPS.
Según la ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria y del sector financiero popular y
solidario (2012), en el artículo 2. Ámbito: manifiesta: “se rigen por la presente ley todas las
personas naturales y jurídicas, y demás formas de organización, que de acuerdo con la
constitución conforman la economía popular y solidaria y el sector no financiero, las
instituciones públicas encargadas de la rectoría, regulación, control, fortalecimiento,
promoción y acompañamiento”. (Pág. 2)
- Ley de seguridad social
En observancia a la normativa de la ley de seguro social obligatorio, tiene afiliado a todo su
personal; garantizando así la salud y estabilidad laboral de sus colaboradores.
Puntualmente cancela las aportaciones al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social,
cumpliendo con lo que establece la ley respecto a la responsabilidad patronal.
40
- Código de trabajo
La Cooperativa de Transportes y Turismo Baños da cumplimiento a las normas que regulan las
relaciones laborales entre empleadores y trabajadores, las diversas modalidades de
contratación, sus derechos y obligaciones, que garantizan el derecho al trabajo en las mejores
condiciones de seguridad para el trabajador.
Cumple con todos los beneficios sociales a los que tienen derecho los trabajadores: vacaciones,
décimo tercera remuneración, décimo cuarta remuneración, fondo de reserva, horas extras y
establece las jornadas de trabajo y descanso, los términos de desahucio, despido y la
terminación del contrato de trabajo, entre otros.
El Ministerio de Trabajo es el órgano de control externo que regula el cumplimiento de todos
los beneficios sociales a que tiene derecho los trabajadores según lo dispone el código de
trabajo.
- Ley de régimen tributario interno y su reglamento.
La entidad como cualquier otro contribuyente, se halla sujeta a las disposiciones de ley
establecidas en la Ley de régimen tributario interno y su reglamento.
Esta normativa establece el cumplimiento de las obligaciones tributarias, en lo relativo a su
función como agente de retención de los impuestos, definiendo los porcentajes de retención,
así como los plazos para la presentación de las declaraciones.
41
- Normas internacionales de contabilidad (NIC).
La estructura contable se fundamenta en la aplicación de los criterios de registro y control
contable de las normas internacionales de contabilidad, para la preparación y presentación de
balances.
- Estatuto social de constitución de la cooperativa
En él se definen los lineamientos para el funcionamiento de la entidad como una empresa
ecuatoriana de transporte terrestre de pasajeros.
- Reglamento interno administrativo.
En él se establece la estructura interna y administrativa de la cooperativa con las principales
atribuciones y deberes de cada una de las unidades de la estructura organizacional.
- Resoluciones de asamblea, consejos de administración y vigilancia.
Constituyen los lineamentos internos que regulan la sana convivencia y relación entre socios,
así como el cumplimiento de las normativas vigentes para una empresa ecuatoriana de
transporte terrestre de pasajeros.
3.3 Estructura orgánica
1. Asamblea general de socios.
2. Consejo de administración.
3. Consejo de vigilancia.
42
4. Presidente de la cooperativa.
5. Gerente de la cooperativa.
6. Secretario (a).
4. Misión, visión y objetivos estratégicos.
Misión.
Brindar el servicio de transporte interprovincial de pasajeros a nivel nacional, en las
diferentes rutas y frecuencias impulsando el desarrollo y fomentando la comunicación en
forma continua y permanente con seguridad, confort, puntualidad y excelente servicio
calidad asegurando cumplimiento en el envío y recepción de carga de encomiendas y giro
Visión.
Ser la empresa líder de transporte de pasajeros del País, buscar satisfacer las necesidades de
nuestros clientes, a través del mejoramiento continuo de los servicios, mediante la
renovación de la flota vehicular y capacitar permanentemente a todo el personal en sus
diferentes áreas, para obtener el mejoramiento del desempeño laboral y que, como fruto de
este desarrollo, obtener el reconocimiento cantonal, provincial y nacional
5. Objetivos estratégicos.
El Plan operativo anual (POA) 2017-2018 establece los siguientes:
1. Establecer estrategias de trabajo internas para mantener a la organización como una
empresa sólida y confiable;
Fuente: Entidad Auditada
43
2. Mantener y mejorar el servicio que brinda actualmente la cooperativa satisfaciendo las
necesidades de sus usuarios y clientes del cantón Baños, sobre dentro de las rutas y
frecuencias que mantiene la institución, con el cumplimiento de turnos y horarios;
3. Establecer cursos de servicio al cliente y reuniones trimestrales de trabajo con el
personal administrativo para evaluar el servicio conocer los nudos críticos y mejorar la
atención;
4. Dar cursos de servicio al cliente y reuniones trimestrales de trabajo con los conductores
y ayudantes, y sus patronos para evaluar y conocer la problemática dada con el fin de
mejorar el servicio a nuestros usuarios;
5. Conocer mensualmente el informe sobre el estado mecánico y de presentación de las
unidades de parte de gerencia a fin de tomar resoluciones al respecto procurando
siempre que las unidades se encuentren en buen estado mecánico, y de presentación,
reuniendo siempre las condiciones de seguridad, para brindar un servicio de calidad;
6. Implantar el servicio de asistencia social, jurídica y médica, estos dos últimos a través
de convenios institucionales, con el fin de auxiliar a sus miembros en caso de
accidentes o calamidad doméstica, debidamente comprobados, a través de un fondo de
accidentes, y ayudas sociales, aprobado por el Consejo de Administración;
7. Realizar sobre un estudio del servicio de ingreso y entrega de encomiendas y servicio
postal, de los usuarios y turistas dentro de las ciudades donde la cooperativa, tiene sus
rutas y frecuencias a fin de mejorarlo;
8. Establecer políticas de ahorro interno a través de una caja de ahorro y crédito, a fin que
la organización realice préstamos de sus asociados, para diferentes necesidades de los
asociados;
9. Mantener dentro de la cooperativa, la información actualizada financiera, así como un
efectivo control de los ingresos;
44
10. Instituir políticas de comunicación entre empleados y socios a fin de que se conozcan las
resoluciones del consejo de administración, y gerencia sobre el efectivo servicio, normas
legales administrativas internas;
11. Instaurar dentro de la cooperativa, el recurso económico, suficiente, para el cumplimiento
de las actividades y presupuestos dados dentro del plan de trabajo anual del año 2017-
2018;
12. Implementar el cocimiento a sus directivos, socios, y empleados, dentro del área legal,
administrativa, gerencial y de servicio al cliente, para un manejo oportuno, eficiente y legal
de la empresa;
13. Establecer una interrelación continúa con la comunidad, a fin de que se conozcan los
servicios que brinda la cooperativa, así como también conocer las novedades y deficiencias
de sus servicios, para realizar cambios inmediatos. (Ver AP- POA)
6. Contenido del trabajo de auditoría.
Realizar un examen de auditoría de gestión en la Cooperativa de transporte y turismo Baños de
la ciudad de Baños por el primer cuatrimestre del año 2017.
Se ejecutarán:
1. Todas las fases del proceso de Auditoría de gestión en la Cooperativa de transporte y
turismo Baños de la ciudad de Baños.
2. Expresar una opinión sobre grado de eficiencia y eficacia en el cumplimiento de los
objetivo y metas institucionales de la Cooperativa, así como la calidad del servicio
prestado, mediante la propuesta de un tablero de indicadores de gestión, que permita la
45
evaluación del primer cuatrimestre del 2017.
3. Generar un tablero de indicadores que sirva como base para la evaluación de la gestión
administrativa y financiera de manera continua.
7. Principales problemáticas detectadas.
Dentro de las principales problemáticas detectadas se encuentran: una baja rentabilidad, la
misma que no justifica la inversión de los socios, una inadecuada planificación financiera que
conduce a gastos excesivos o innecesarios, así como la escasa capacitación continua a los
choferes de las unidades de transporte lo que origina accidentes de tránsito que obliga a la
cooperativa a realizar egresos por indemnizaciones cuya afectación se reflejan en los niveles
de rentabilidad.
A todo lo mencionado se suma un inadecuado control en la administración de los recursos,
pues los empleados que los gestionan, al no estar caucionados han provocado pérdidas por mal
uso de los mismos y al ser la provisión para cuentas incobrables insuficiente para cubrir estos
eventos, afectan directamente a la rentabilidad de la cooperativa.
De allí que el desarrollo de esta investigación es importante, pues al plantear un tablero de
indicadores, se podrá evaluar de manera continua la gestión financiera y administrativa de la
entidad, garantizando así una conducción adecuada de los recursos, el cumplimiento de
objetivos de la cooperativa, la prestación de un servicio de calidad y sobre todo un adecuado
rendimiento de la inversión de cada uno de sus socios.
46
La cooperativa de transportes baños cuenta únicamente con un presupuesto general detallado,
el cual servirá de base para medir la gestión administrativa y financiera de la cooperativa, así
como también se hará uso de la información proporcionada por el POA de la entidad.
PRESUPUESTO GENERAL DETALLADO DE LA COOPERATIVA DE
TRANSPORTES Y TURISMO BAÑOS
COOPERATIVA DE TRANSPORTES Y TURISMO BAÑOS
PRESUPUESTO AÑO 2017 PAG. 1/3
CÓDIGO PARTIDA
PRESUPUESTARIA PRESUPUESTO
2017 I
CUATRIMESTRE
II
CUATRIMESTRE
III
CUATRIMESTRE
INGRESOS
4.2.1.1.1.01 Ingreso Mensualidades 1.076.720,88 358.906,96 358.906,96 358.906,96
4.3.2.02.01.01 Ingresos Arriendos 107.000,00 35.666,67 35.666,67 35.666,67
4.1.2.2.1.01 Ingreso Encomiendas 2% 420.000,00 140.000,00 140.000,00 140.000,00
4.3.1.04.01.01 Intereses Ganados 450,00 150,00 150,00 150,00
4.3.2.04.01.01 Otros Ingresos Extras 35.000,00 11.666,67 11.666,67 11.666,67
4.2.3.1.1.01 Cuotas de Ingreso Nuevo Socios - - - -
TOTAL INGRESOS : 1.639.170,88 546.390,29 546.390,29 546.390,29
EGRESOS
6.1.1.
GASTOS DE
ADMINISTRACIÓN Y VENTAS
6.1.1.01.01.01 Salario Unificado 499.915,20 166.638,40 166.638,40 166.638,40
6.1.1.01.01.02 Horas Extras 164.738,88 54.912,96 54.912,96 54.912,96
6.1.1.02.01.01 XIII Sueldo 55.387,84 18.462,61 18.462,61 18.462,61
6.1.1.02.01.02 XIV Sueldo 36.783,00 12.261,00 12.261,00 12.261,00
6.1.1.02.01.03 Fondos de Reserva 46.616,96 15.538,99 15.538,99 15.538,99
6.1.1.02.01.04 Vacaciones 27.693,92 9.231,31 9.231,31 9.231,31
6.1.1.04.01.01 Aporte Patronal 80.755,08 26.918,36 26.918,36 26.918,36
6.1.1.05.01.01 Dietas y Sesiones 18.500,00 6.166,67 6.166,67 6.166,67
6.1.1.05.02.02 Comisiones 15.500,00 5.166,67 5.166,67 5.166,67
6.1.1.06.01.06 Bonificación 5.000,00 1.666,67 1.666,67 1.666,67
6.1.1.03.01.01 Alimentación 16.000,00 5.333,33 5.333,33 5.333,33
6.1.1.03.01.02 Hospedaje 300,00 100,00 100,00 100,00
6.1.1.03.01.03 Combustible 2.000,00 666,67 666,67 666,67
6.1.1.03.01.04 Teléfono 7.000,00 2.333,33 2.333,33 2.333,33
6.1.1.03.01.05 Transporte 1.500,00 500,00 500,00 500,00
6.1.1.03.01.06 Peaje-Garaje 400,00 133,33 133,33 133,33
6.1.1.03.01.07 Gasto Uniformes Empleados 10.000,00 3.333,33 3.333,33 3.333,33
GASTOS DE
ADMINISTRACIÓN Y
VENTAS 988.090,88 329.363,63 329.363,63 329.363,63
47
PRESUPUESTO AÑO 2017 PAG. 2/3
CÓDIGO PARTIDA
PRESUPUESTARIA PRESUPUESTO
2017 I
CUATRIMESTRE
II
CUATRIMESTRE
III
CUATRIMESTRE
6.1.2. GASTOS GENERALES
6.1.2.01.01.01 Gasto Arrendamiento de
Inmuebles 129.000,00 43.000,00 43.000,00 43.000,00
6.1.2.02.01.01 Gasto Manten. y
Reparación Vehículos 5.000,00 1.666,67 1.666,67 1.666,67
6.1.2.02.01.02 Gasto Combustible 1.200,00 400,00 400,00 400,00
6.1.2.02.01.03 Gasto Mantenimiento
Sistemas 3.000,00 1.000,00 1.000,00 1.000,00
6.1.2.02.01.04 Gastos Manten. y
Reparación Oficinas 40.000,00 13.333,33 13.333,33 13.333,33
6.1.2.02.01.05 Gasto Manten. y
Reparación Motocicleta 300,00 100,00 100,00 100,00
6.1.2.02.01.06 Gastos Manten. y Rep.
Equipo de Oficina 13.500,00 4.500,00 4.500,00 4.500,00
6.1.2.03.01.01 Materiales y Suministros
de Oficina 32.000,00 10.666,67 10.666,67 10.666,67
6.1.2.03.01.02 Gasto Útiles de Aseo y
Limpieza 3.000,00 1.000,00 1.000,00 1.000,00
6.1.2.05.01.03 Educación y Capacitación 5.000,00 1.666,67 1.666,67 1.666,67
6.1.2.06.01.01 Gasto Patentes, Permisos
Y Licencias 27.000,00 9.000,00 9.000,00 9.000,00
6.1.2.06.01.02 Gasto Intereses, Multas y
Sanciones 2.000,00 666,67 666,67 666,67
6.1.2.06.01.03 Gasto Multas e Intereses
IESS 400,00 133,33 133,33 133,33
6.1.2.07.01.01 Servicio Señores
Presidentes 28.500,00 9.500,00 9.500,00 9.500,00
6.1.2.07.01.02 Gasto Transporte
(Operacional) 4.700,00 1.566,67 1.566,67 1.566,67
6.1.2.07.01.03 Gasto Servicios
Ocasionales Varios 27.000,00 9.000,00 9.000,00 9.000,00
6.1.2.07.01.05 Gasto Frecuencias 4.000,00 1.333,33 1.333,33 1.333,33
6.1.2.07.01.06 Gasto Promoción y
Publicidad 5.000,00 1.666,67 1.666,67 1.666,67
6.1.2.07.01.08 Gasto Judiciales 500,00 166,67 166,67 166,67
6.1.2.07.01.09 Gasto Aportaciones –
Afiliaciones 1.600,00 533,33 533,33 533,33
6.1.2.07.01.10 Gasto Honorarios
Profesionales 50.000,00 16.666,67 16.666,67 16.666,67
6.1.2.07.01.11 Gastos de Gestión 25.000,00 8.333,33 8.333,33 8.333,33
6.1.2.07.01.12 Gastos Bancarios
Administrativos 3.700,00 1.233,33 1.233,33 1.233,33
6.1.2.07.01.13 Servicios Varios 7.000,00 2.333,33 2.333,33 2.333,33
6.1.2.10.01.01 Gasto Energía Eléctrica 27.500,00 9.166,67 9.166,67 9.166,67
6.1.2.10.01.02 Gasto Agua Potable 7.500,00 2.500,00 2.500,00 2.500,00
6.1.2.10.01.04 Gasto Servicios de TV
Cable 2.500,00 833,33 833,33 833,33
6.1.2.10.01.05 Gasto Internet 55.000,00 18.333,33 18.333,33 18.333,33
6.1.2.10.01.06 Gasto Agua Procesada 350,00 116,67 116,67 116,67
6.1.2.10.01.07 Gasto Tanquero de Agua 1.000,00 333,33 333,33 333,33
6.1.2.10.01.08 Telefonía Plan
Corporativo Oficinas 20.000,00 6.666,67 6.666,67 6.666,67
6.1.2.12.01.04 Gasto Seguro Vehículos 2.300,00 766,67 766,67 766,67
6.1.2.12.01.05 Gasto Seguro y
Cauciones Directivos 830,00 276,67 276,67 276,67
6.1.2.12.01.07 Gasto IVA Factor de
Proporcionalidad 75.000,00 25.000,00 25.000,00 25.000,00
6.1.2.12.01.08 Gasto Festividades 5.000,00 1.666,67 1.666,67 1.666,67
6.1.2.12.01.09 Gastos Equipo de Oficina 5.000,00 1.666,67 1.666,67 1.666,67
6.1.2.12.01.10 Gasto Donaciones y
Ayudas a 3ros. 12.000,00 4.000,00 4.000,00 4.000,00
GASTOS GENERALES 632.380,00 210.793,33 210.793,33 210.793,33
48
PRESUPUESTO AÑO 2017 PAG. 3/3
CÓDIGO PARTIDA
PRESUPUESTARIA PRESUPUESTO
2017 I
CUATRIMESTRE
II
CUATRIMESTRE
III
CUATRIMESTRE
6.2.1. GASTOS FINANCIEROS - INTERESES
6.2.1.1.1.01 Gasto Interés Bancario (Préstamos) 3.700,00 1.233,33 1.233,33 1.233,33
GASTOS FINANCIEROS -
INTERESES 3.700,00 1.233,33 1.233,33 1.233,33
2.2.1. OBLIGACIONES A LARGO PLAZO
2.2.1.02.01.01 Pago Préstamo Banco Pichincha 15.000,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00
OBLIGACIONES A
LARGO PLAZO 15.000,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00
TOTAL EGRESOS : 1.639.170,88 546.390,29 546.390,29 546.390,29
8. Recursos humanos, materiales y financieros.
Recursos humanos:
Auditora. - Srta. Paulina Chicaiza.
Recursos materiales:
Útiles de oficina, computador, unidad de almacenamiento, necesarios para el desarrollo de la
auditoría.
Tiempo estimado:
El tiempo planificado para el desarrollo de la auditoría integral es de 30 días, el mismo que
concluye con la presentación del informe y anexos.
49
9. Producto a obtener.
Un tablero de indicadores que facilitará la evaluación de la gestión administrativa y financiera
de la cooperativa de transportes y turismo Baños, así como la medición de la efectividad del
servicio prestado.
10. Firmas de revisión y aprobación.
Ambato, 15 de mayo del 2017
Elaborado por: Revisado por:
Srta. Paulina Chicaiza Dra.Adriana Estévez, Mg.
Auditora Supervisor
51
Índice de tablas.
Tabla CI-GAF; (1/5): Control Interno – Gestión Administrativa Financiera………………52
Tabla CI-GAF; (2/5): Control Interno – Gestión Administrativa Financiera………………53
Tabla CI-GAF; (3/5): Control Interno – Gestión Administrativa Financiera………………54
Tabla CI-GAF; (4/5): Control Interno – Gestión Administrativa Financiera………………55
Tabla CI-GAF; (5/5): Control Interno – Gestión Administrativa Financiera………………56
Tabla RECI-GAF: Resumen de Evaluación Control Interno – Gestión Administrativa
Financiera…………………………………………………………………………………...57
Tabla PAG-GAF: Programa de Auditoría de Gestión – Gest. Administrativa Financiera…58
52
COOPERATIVA DE TRANSPORTE Y TURISMO BAÑOS
CUESTIONARIO DE VERIFICACIÓN
COMPONENTE EVALUADO: GESTIÓN ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO - INFORME COSO
PERÍODO: ENERO-ABRIL / 2017
No. PREGUNTA SI NO N/A RIESGO
AMBIENTE DE CONTROL
VALORES ÉTICOS Y DE CONDUCTA 2
1 ¿Se hallan definido valores éticos y de conducta de cumplimiento obligatorio por
parte de los integrantes de la entidad? x 3
2 ¿Se han socializado los valores éticos por escrito en un manual, instructivo o un
memorando? x 3
3 ¿Se han socializado las acciones disciplinarias que se toman en caso de
violaciones a las normas de comportamiento dentro de la entidad? x 1
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL 2
1 ¿Existe un Manual de Funciones? x 3
2 ¿Existe un organigrama estructural dentro de la entidad? x 1
3 ¿La organización posee una estructura apropiada? x 1
4 ¿Se hallan claramente definidos los niveles de autoridad? x 1
FILOSOFÍA Y ESTILO 1
1 ¿La administración hace un seguimiento continuo al cumplimiento de los
objetivos estratégicos? x 2
2 ¿La administración monitorea el cumplimiento de la normativa aplicable a la
entidad? x 1
3 ¿La administración promueve el cumplimiento de las leyes y normativa
aplicable? x 1
SELECCIÓN DE PERSONAL 3
1 ¿La selección del personal se realiza mediante procesos técnicos e imparciales
para la promoción interna, o la incorporación de nuevos elementos? x 3
2 ¿Se efectúan procesos de inducción y entrenamiento para los empleados? x 3
3 ¿Se han establecido programas de capacitación para el personal? x 3
3 ¿Se han legalizados contratos de trabajo para formalizar la relación laboral ante
el Ministerio de trabajo? x 1
INCENTIVOS 2
1 ¿Se han definido por escrito políticas de incentivos por rendimiento laboral? x 2
2 ¿Se cumplen las políticas de incentivos en las condiciones preestablecidas? x 2
3 ¿Se reconocen comisiones por rendimiento laboral de administrativos y
choferes? x 2
CI-GAF 1/5
53
COOPERATIVA DE TRANSPORTE Y TURISMO BAÑOS
CUESTIONARIO DE VERIFICACIÓN
COMPONENTE EVALUADO: GESTIÓN ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO - INFORME COSO
PERÍODO: ENERO-ABRIL / 2017
ADMINISTRACIÓN DE VACACIONES
2
1 ¿Todo el personal toma vacaciones una vez al año? x 1
2 ¿Se planifica el uso de las vacaciones anuales del personal? x 3
3 ¿Se dispone de empleados para reemplazar al personal en caso de ausencia por
vacaciones, enfermedad, o retiro? x 3
CAPACITACIÓN 2
1 ¿Se han definido por escrito políticas internas sobre capacitación del personal? x 2
2 ¿Reciben capacitación los directivos de la entidad? x 2
3 ¿Se planifica la capacitación de los directivos? x 1
CONFLICTOS DE INTERÉS 3
1 ¿Existe personal administrativo vinculado familiarmente con los socios? x 3
2 ¿Se han definido procedimientos para la toma de decisiones en las que hayan
conflicto de intereses por parte de los directivos de la entidad? x 3
EVALUACIÓN DEL RIESGO
OBJETIVOS ESTRATÉGICOS 2
1 ¿Se ha elaborado un plan estratégico? x 3
2 ¿Los directivos y funcionarios claves participan en el establecimiento de los
objetivos de las actividades de la cual son responsables? x 1
3 ¿Se han definido los riesgos en función de los objetivos generales y estratégicos? x 3
4 ¿Se ha constituido un comité de evaluación de riesgos? x 1
FACTORES EXTERNOS 2
1 ¿En las reuniones de Asamblea General se incluye en el orden del día, un análisis
periódico del entorno económico en el que se desenvuelve la entidad? x 2
2 ¿Se conocen las necesidades y expectativas que tienen los socios de la Institución? x 2
FACTORES INTERNOS 2
1 ¿El Directorio se reúne con regularidad? x 1
2 ¿El Directorio está integrado por personas cuya formación académica está
relacionada con la actividad de la cooperativa de transportes? x 3
3 ¿Los consejos están integrados por personas con conocimientos del área a
evaluar? x 3
MANEJO DE RIESGOS 2
1 ¿Existe un mecanismo que permita identificar y reaccionar con oportunidad a los
cambios que tienen implicaciones en los objetivos institucionales? x 3
2 ¿Se dispone de una fuente de información oportuna sobre los cambios en la
legislación aplicable a la entidad? x 1
3 ¿La capacidad para reaccionar a los cambios es oportuna y positiva? x 1
CI-GAF 2/5
54
COOPERATIVA DE TRANSPORTE Y TURISMO BAÑOS
CUESTIONARIO DE VERIFICACIÓN
COMPONENTE EVALUADO: GESTIÓN ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO - INFORME COSO
PERÍODO: ENERO-ABRIL / 2017
RIESGO DE MERCADO 2
1 ¿Se ha definido una política que garantice los servicios, consistente con las
estrategias financieras y el servicio prestado? x 3
2 ¿Se mantiene informado al presidente de problemas externos a la entidad? x 1
RIESGO EN EL SERVICIO 3
1 ¿Se ha designado un comité de evaluación y medición de la calidad del servicio
de transportación? x 3
2 ¿La entidad cuenta con un manual de procedimientos y trato al usuario? x 3
3 ¿Se verifica el cumplimiento de los cronogramas de mantenimiento en los
vehículos? x 3
4 ¿Se han fijado niveles vida útil de las unidades de transporte de aprobación? x 3
5 ¿Existe niveles de aprobación de rutas y horarios de salida de las unidades? x 2
RIESGO DE EFECTIVIDAD 2
1 ¿El Directorio ha establecido las políticas y estratégicas para evaluar con
suficiente anticipación las condiciones de exposición al riesgo financiero y
administrativo?
x 2
2 ¿Se encuentra definida la composición de los activos y pasivos de la
cooperativa? x 2
3 ¿Los instrumentos que utiliza para medir la rentabilidad, se basan en análisis
técnicos de las tendencias de comportamiento de la entidad y la perspectiva del
entorno?
x 2
RIESGO OPERATIVO 2
1 ¿Los procedimientos e instrucciones se encuentran documentados? x 3
2 ¿Los socios de la cooperativa y choferes y ayudantes conocen sus deberes y
obligaciones? x 3
3 ¿Las rutas y horarios han sido revisados y aprobados por el directorio?
x 1
CONTABILIDAD 1
1 ¿Contabilidad registra las transacciones en base a un catálogo de cuentas
emitido por alguna entidad de Control? x 1
2 ¿Las operaciones se contabilizan diariamente? x 1
3 ¿Se dispone de un sistema contable? x 2
DE LAS UNIDADES DE TRANSPORTE 2
1 ¿Se ha socializado el periodo máximo de vida útil de los vehículos? x 2
CI-GAF 3/5
55
COOPERATIVA DE TRANSPORTE Y TURISMO BAÑOS
CUESTIONARIO DE VERIFICACIÓN
COMPONENTE EVALUADO: GESTIÓN ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO - INFORME COSO
PERÍODO: ENERO-ABRIL / 2017
No. PREGUNTA SI NO N/A RIESGO
2 ¿Los vehículos se encuentran asegurados? x 1
3 ¿Se ha determinado la cobertura de las pólizas de seguro y la suficiencia económica de la misma ante el riesgo?
x 2
PRESUPUESTOS 3
1 ¿Existe una planificación presupuestal? x 1
2 ¿La documentación sustenta las partidas registradas en esta cuenta? x 3
3 ¿Son considerados los activos de Riesgo y se realizan una adecuada provisión con cobertura sufiente de riesgos ? x 3
4 ¿Existe un control detallado de la ejecución presupuestal? x 3
ACTIVOS FIJOS 1
1 ¿Es autorizada y aprobada la adquisición de los activos fijos por la Asamblea de Socios?
x 1
2 ¿Se ha designado una persona para el control de los activos fijos? x 1
3 ¿Se ha determinado políticas para la contabilización de un activo como activo fijo o gasto?
x 1
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
OBSERVANCIA DE NORMATIVA 2
1 ¿Existe un reglamento para el manejo de las unidades de transporte? x 1
2 ¿Se analizan periódicamente los reglamentos internos? x 3
3 ¿Se actualizan periódicamente las resoluciones tomadas y su aplicación?
x 1
NORMATIVA INTERNA 2
1 ¿Se dispone de un estatuto actualizado, y se ha puesto en conocimiento
de todos los socios? x 3
2 ¿Se dispone de un reglamento interno actualizado, y ha sido socializado?
x 1
2 ¿Se dispone de manual de responsabilidades para cada uno de los cargos?
x 3
3 ¿Se dispone de manual de funciones para cada uno de los cargos? x 2
HARDWARE Y SOFTWARE 1
1 ¿La entidad planifica el reemplazo de los equipos de cómputo y programas anualmente anualmente?
x 2
2 ¿Existe control del Inventario de Equipos de cómputo? x 1
3 ¿La depreciación del hardware se realiza de acuerdo con las exigencias legales?
x 1
CI-GAF 4/5
56
COOPERATIVA DE TRANSPORTE Y TURISMO BAÑOS
CUESTIONARIO DE VERIFICACIÓN
COMPONENTE EVALUADO: GESTIÓN ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO - INFORME COSO
PERÍODO: ENERO-ABRIL / 2017
No. PREGUNTA SI NO N/A RIESGO
MONITOREO Y SEGUIMIENTO
AUDITORIA INTERNA 2
1 ¿Existe una unidad de auditoría interna? x 2
2 ¿Auditoría Interna en la estructura orgánica es independiente del
area operativa? x 2
AUDITORIA EXTERNA 1
1 ¿Se realizan auditorías externas anuales a las estados
financieros? x 1
2 ¿El auditor externo es designado por la Asamblea General de
Representantes? x 2
3 ¿El auditor externo se encuentra calificado por la
Superintendencia de economía Popular y Solidaria? x 1
4 ¿El auditor externo no se encuentra vinculado por propiedad,
gestión o presunción con la entidad? x 1
CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN 2
1 ¿El Directorio está conformado por personas con conocimientos
y/o experiencia en administración financiera y de gestión? x 3
2 ¿El Consejo de Administración, aprueba los informes de
Presidencia y Administradores? x 3
3 ¿El Directorio aprueba la planificación de alza de sueldos y
gastos del ejercicio económico? x 1
CI-GAF 5/5
60
Índice de Tablas
Tablas IOGEF: Objetivos e Indicadores de Gestión de Eficiencia
Tabla IOGEF-01; (1/3): Objetivo Operativo 1…………………………...……...….....……61
Tabla IOGEF-02; (2/3): Objetivo Operativo 2 …………………...………...………………62
Tabla IOGEF-03; (3/3): Objetivo Operativo 3 ………………………………...………...…63
Tablas IOGEf: Objetivos e Indicadores de Gestión de Eficiencia
Tabla IOGEf-01; (1/5): Objetivo Operativo 1 ……………………………...………………64
Tabla IOGEf-02; (2/5): Objetivo Operativo 2 ………………………………...……………65
Tabla IOGEf-03; (3/5): Objetivo Operativo 3 ………………………………...……………66
Tabla IOGEf-04; (4/5): Objetivo Operativo 4 ………………………………...……………67
Tabla IOGEf-05; (5/5): Objetivo Operativo 5 ………………………………...……………68
Tablas IOGC: Objetivos e Indicadores de Gestión de Calidad
Tabla IOGC-01; (1/3): Objetivo Operativo 1 ………………………………………………69
Tabla IOGC-02; (2/3): Objetivo Operativo 2 ………………………………………………70
Tabla IOGC-03; (3/3): Objetivo Operativo 3 ………………………………………………71
73
INFORME DE AUDITORÍA DE GESTIÓN.
ENTIDAD: COOPERATIVA DE TRANSPORTE Y TURISMO BAÑOS
PERIODO EVALUADO: ENERO-ABRIL/2017
A la Asamblea de Socios de la COOPERATIVA DE TRANSPORTE Y TURISMO BAÑOS
Estimados Señores:
Hemos practicado una auditoría de gestión a la COOPERATIVA DE TRANSPORTE Y
TURISMO BAÑOS por el periodo comprendido entre enero a Abril del 2017 (primer
cuatrimestre del año 2017) la cual cubre la siguiente temática: el examen financiero y
administrativo para determinar el grado de eficiencia y efectividad en el manejo de sus recursos
y el cumplimiento de los planes y programas, objetivos y metas, evaluados mediante la
aplicación de indicadores de gestión.
La administración es responsable de la preparación, integridad y presentación razonable de los
estados financieros; de mantener una estructura efectiva de control interno para el logro de los
objetivos de la entidad y del establecimiento de los objetivos, metas y programas, así como de
las estrategias para la conducción ordenada y eficiente del negocio.
Nuestra obligación es expresar conclusiones sobre cada uno de los temas de la auditoría de
gestión con base en los procedimientos que hemos considerado necesarios para la obtención de
evidencia suficientemente apropiada, con el propósito de obtener una seguridad razonable de
nuestras conclusiones sobre la temática de la auditoría practicada
Dadas las limitaciones inherentes de cualquier estructura de control interno, pueden ocurrir
errores o irregularidades y no ser detectados; también las proyecciones de cualquier evaluación
del control interno para períodos futuros están sujetas al riesgo de que el control interno se
pueda tornar inadecuado por los cambios en sus elementos.
Realizamos nuestra auditoría de gestión de acuerdo con las Normas Ecuatorianas de Auditoría
aplicables a la evaluación del control interno y de la auditoría de gestión. Esas normas requieren
que la auditoría se planifique y se ejecute de tal manera que se obtenga una seguridad razonable
en cuanto a si la formación financiera y administrativa está exenta de errores importantes en su
74
contenido; si la estructura del control interno ha sido diseñada adecuadamente y opera de
manera efectiva y si es confiable la información que sirvió de base para el cálculo de los
indicadores de gestión en la evaluación de los resultados de la administración.
Una auditoría de gestión incluye el examen, sobre una base selectiva, de la evidencia que
respaldan las cifras y revelaciones financieras correspondientes a los procesos analizados; la
evaluación de las Normas Internacionales de Información Financiera o Principios de
Contabilidad utilizados; las principales estimaciones efectuadas por la administración.
Consideramos que nuestra auditoría de gestión proporciona una base razonable para expresar
conclusiones sobre la temática analizada
Por la naturaleza de nuestro examen especial las conclusiones y recomendaciones se presentan
en el anexo al informe, que comprende un tablero de indicadores.
Ambato, 15 de mayo del 2017.
Atentamente,
Srta. PAULINA CHICAIZA
AUDITORA
Fuente: Estructura del libro: Normas y procedimientos de auditoría integral de Yanel Blanco
Elaborado por: La auditora.
75
ANEXO AL INFORME DE AUDITORÍA DE GESTIÓN
Comentarios y recomendaciones (anexo al informe)
Los Hallazgos determinados en el proceso de la auditoría de gestión mediante la aplicación de
indicadores de gestión para los componentes analizados respecto a la gestión administrativa y
financiera así cono la efectividad del servicio prestado por la COOPERATIVA DE
TRANSPORTE Y TURISMO BAÑOS, se incluyen en el tablero de indicadores que se adjunta
a éste informe.
Se recomienda a la entidad aplicar los indicadores de gestión plasmados en el tablero, para la
medición periódica de la gestión administrativa y financiera de la entidad.
Es importante realizar un seguimiento del cumplimiento de los indicadores para determinar el
uso adecuado de los recursos de la entidad, así como el cumplimiento del POA.
76
NOMBRE DEL INDICADOR
ESTÁNDAR
Y
RANGO
PERIODICIDAD CÁLCULO
UNIDAD
DE
MEDIDA
100% cuatrimestre
Total de Ingresos captados
Total de ingresos presupuestados
X 100 %
BRECHA = (1 - ÍNDICE)
100% cuatrimestre
Total de Gastos Realizados
Total de gastos presupuestados
X 100
BRECHA = (1 - ÍNDICE)
100% cuatrimestre
Total Gastos Operativos
Total Ingresos presupuestados
X 100
BRECHA = (1 - ÍNDICE)
100% cuatrimestre
Total de programas ejecutados
Total de programas planificados
X 100
BRECHA = (1 - ÍNDICE)
100% cuatrimestre
Total socios o directivos que reciben
asistencia social
Total de accidentes
X 100
BRECHA = (1 - ÍNDICE)
100% cuatrimestreTotal Resoluciones ejecutadas
Total Resoluciones del directorioX 100
BRECHA = (1 - ÍNDICE)
100% cuatrimestre
Total de vehiculos que reciben
mantenimiento preventivo
Parque automotor de la cooperativa
X 100
BRECHA = (1 - ÍNDICE)
100% cuatrimestreTotal Unidades renovadas
Total unidades planificadas a renovarX 100
BRECHA = (1 - ÍNDICE)
100% cuatrimestre
Total Usuarios satisfechos
Total de usuarios transportados
X 100
BRECHA = (1 - ÍNDICE)
100% cuatrimestre
Numero de quejas recibidas
Total de usuarios
X 100
BRECHA = (1 - ÍNDICE)
100% cuatrimestre
Total de programas de capacitación
ejecutados
Total de programas planificados
X 100
BRECHA = (1 - ÍNDICE)
Fecha: 30,04,2017
Fecha: 30,04,2017
Porcentaje socios o directvos que
reciben asistencia social el en
primer cuatrimestre del año 2017 en
la Cooperativa de Transportes y
turismo Baños
Porcentaje de gastos operativos
utilizados en el primer
cuatrimestre del 2017 en la
Cooperativa de transportes y
turismo Baños
Porcentaje de programas de
promocion turistica ejecutados el
en primer cuatrimestre del año 2017
en la Cooperativa de Transportes y
turismo Baños
Porcentaje de gastos
presupuestados utilizados el en
primer cuatrimestre del año 2017 en
la Cooperativa de Transportes y
turismo Baños
INDICADORES DE EFICACIA
%
ÍNDICE= Indicador
Estándar
%
ÍNDICE= Indicador
Estándar
%
ÍNDICE= Indicador
Estándar
%
ÍNDICE= Indicador
Estándar
Porcentaje de programas de
capacitación al personal
administrativo y tripulación
ejecutados el en primer
cuatrimestre del año 2017 en la
Cooperativa de Transportes y
turismo Baños
%
ÍNDICE= Indicador
Estándar
%
ÍNDICE= Indicador
Estándar
Porcentaje de vehículos con
mantenimiento preventivo el en
primer cuatrimestre del año 2017 en
la Cooperativa de Transportes y
turismo Baños
Porcentaje de unidades de
transporte renovadas en el primer
cuatrimestre del 2017 en la
Cooperativa de transportes y
turismo Baños
Porcentaje de resoluciones del
directorio ejecutadas en el primer
cuatrimestre del 2017 en la
Cooperativa de transportes y
turismo Baños
Porcentaje usuarios satisfechos con
el servicio en el primer
cuatrimestre del 2017 en la
Cooperativa de transportes y
turismo Baños
%
ÍNDICE= Indicador
Estándar
Elaborado por: P.CH.
Revisado por: A.E.
INDICADORES DE CALIDAD
%
ÍNDICE= Indicador
Estándar
ÍNDICE= Indicador
Estándar
%
Porcentaje de quejas por el servicio
prestado el en primer cuatrimestre
del año 2017 en la Cooperativa de
Transportes y turismo Baños
%
ÍNDICE= Indicador
Estándar
TABLERO DE INDICADORES DE GESTIÓN
ANALISIS DE RESULTADOS
ÍNDICE= Indicador
Estándar
COOPERATIVA DE TRANSPORTES Y TURISMO BAÑOS
AUDITORIA DE GESTIÓN
PERIODO: ENERO-ABRIL DEL 2017
Porcentaje de ingresos captados el
en primer cuatrimestre del año 2017
en la Cooperativa de Transportes y
turismo Baños
INDICADORES DE EFICIENCIA
TAB-IND1/1
78
COOPERATIVA DE TRANSPORTES Y TURISMO BAÑOS
AUDITORIA DE GESTIÓN
PERIODO: ENERO-ABRIL DEL 2017
Nº. RECOMENDACIÓN NOMBRE DEL INDICADOR PERIODICIDAD CALCULO COMENTADO CON:
cuatrimestre
Total de Ingresos captados
Total de ingresos presupuestados
X 100
cuatrimestre
Total de Gastos Realizados
Total de gastos presupuestados
X 100
cuatrimestre
Total Gastos Operativos
Total Ingresos presupuestados
X 100
cuatrimestre
Total de programas ejecutados
Total de programas planificados
X 100
cuatrimestre
Total socios o directivos que reciben
asistencia social
Total de accidentes
X 100
cuatrimestreTotal Resoluciones ejecutadas
Total Resoluciones del directorioX 100
cuatrimestre
Total de vehiculos que reciben
mantenimiento preventivo
Parque automotor de la cooperativa
X 100
cuatrimestreTotal Unidades renovadas
Total unidades planificadas a renovarX 100
cuatrimestre
Total Usuarios satisfechos
Total de usuarios transportados
X 100
cuatrimestre
Numero de quejas recibidas
Total de usuarios
X 100
cuatrimestre
Total de programas de capacitación
ejecutados
Total de programas planificados
X 100
Fecha: 30,04,2017
Fecha: 30,04,2017
10
APLICAR EL
INDICADOR DE
MEDICION QUEJAS
EN EL SERVICIO
11
APLICAR EL
INDICADOR DE
MEDICION DE
PROGRAMAS DE
CAPACITACION
7
APLICAR EL
INDICADOR DE
MEDICION DE
VEHICULOS CON
MANTENIMIENTO
PREVENTIVO
8
APLICAR EL
INDICADOR DE
MEDICION DE
UNIDADES DE
TRANSPORTE
RENOVADAS
9
APLICAR EL
INDICADOR DE
MEDICION DE
USUSARIOS
SATISFECHOS
JUNTA GENERAL DE
SOCIOS Y GERENTE
4
APLICAR EL
INDICADOR DE
MEDICION DE
PROGRAMAS DE
PROMOCION
TURISTICA
5
APLICAR EL
INDICADOR DE
MEDICION
DESOCIOS O
DIRECTIVOS QUE
RECIBEN
ASISTENCIA SOCIAL
Elaborado por: P.CH.
JUNTA GENERAL DE
SOCIOS Y GERENTE
Porcentaje de programas de
capacitación al personal
administrativo y tripulación
ejecutados el en primer
cuatrimestre del año 2017 en la
Cooperativa de Transportes y
turismo Baños
JUNTA GENERAL DE
SOCIOS Y GERENTE
Porcentaje de unidades de
transporte renovadas en el primer
cuatrimestre del 2017 en la
Cooperativa de transportes y
turismo Baños
Revisado por: A.E.
APLICAR EL
INDICADOR DE
MEDICION DE LOS
INGRESOS
RECAUDADOS
APLICAR EL
INDICADOR DE
MEDICION DE
UTILIZACION DE
GASTOS
REALIZADOS
APLICAR EL
INDICADOR DE
MEDICION DE LOS
GASTOS
OPERATIVOS
1
2
3
6
APLICAR EL
INDICADOR DE
MEDICION DE
RESOLUCIONES DEL
DIRECTORIO
EJECUTADAS
Porcentaje de quejas por el servicio
prestado el en primer cuatrimestre
del año 2017 en la Cooperativa de
Transportes y turismo Baños
JUNTA GENERAL DE
SOCIOS Y GERENTE
Porcentaje usuarios satisfechos con
el servicio en el primer
cuatrimestre del 2017 en la
Cooperativa de transportes y
turismo Baños
JUNTA GENERAL DE
SOCIOS Y GERENTE
Porcentaje de resoluciones del
directorio ejecutadas en el primer
cuatrimestre del 2017 en la
Cooperativa de transportes y
turismo Baños
JUNTA GENERAL DE
SOCIOS Y GERENTE
Porcentaje de vehículos con
mantenimiento preventivo el en
primer cuatrimestre del año 2017 en
la Cooperativa de Transportes y
turismo Baños
JUNTA GENERAL DE
SOCIOS Y GERENTE
FICHA DE SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES
Porcentaje de programas de
promocion turistica ejecutados el
en primer cuatrimestre del año 2017
en la Cooperativa de Transportes y
turismo Baños
JUNTA GENERAL DE
SOCIOS Y GERENTE
Porcentaje socios o directvos que
reciben asistencia social el en
primer cuatrimestre del año 2017 en
la Cooperativa de Transportes y
turismo Baños
JUNTA GENERAL DE
SOCIOS Y GERENTE
Porcentaje de ingresos captados el
en primer cuatrimestre del año 2017
en la Cooperativa de Transportes y
turismo Baños
Porcentaje gastos presupuestados
utilizados el en primer cuatrimestre
del año 2017 en la Cooperativa de
Transportes y turismo Baños
JUNTA GENERAL DE
SOCIOS Y GERENTE
Porcentaje de gastos operativos
utilizados en el primer
cuatrimestre del 2017 en la
Cooperativa de transportes y
turismo Baños
JUNTA GENERAL DE
SOCIOS Y GERENTE
FSR-SEG1/1
79
h) Conclusiones
1. Existen debilidades en la gestión de la entidad, las cuales se han determinado en los
hallazgos del proceso de la auditoría de gestión, que comprende el planteamiento de
objetivos operacionales e indicadores de eficiencia, eficacia y calidad
2. Mediante la aplicación de indicadores de gestión para los componentes analizados
respecto a la gestión administrativa y financiera, así como la efectividad del servicio
prestado por la COOPERATIVA DE TRANSPORTE Y TURISMO BAÑOS, se
encontraron debilidades de control, básicamente en el uso de los recursos, así como en
la prestación del servicio.
3. Al no contar con herramientas de evaluación de la gestión administrativa y financiera,
así como de la efectividad del servicio prestado, la entidad no cuenta con instrumentos
de gestión para una adecuada toma de decisiones.
i) Recomendaciones
1. Aplicar el tablero de indicadores para evaluar la gestión administrativa y financiera y
la efectividad.
2. Es importante realizar un seguimiento del cumplimiento de los indicadores para
determinar el uso adecuado de los recursos de la entidad, así como el cumplimiento del
POA.
80
3. Verificar una adecuada socialización de los indicadores para lograr el compromiso de
los socios y empleados de la Cooperativa de y Transportes y Turismo Baños de la
ciudad de Baños de Agua Santa.
4. Realizar una medición periódica de la gestión administrativa y financiera de la entidad,
para determinar el grado de efectividad y la calidad del servicio prestado.
j) Fuentes Bibliográficas
1) Beltran, J. M. (1998). Indicadores de Gestión. Bogotá, Colombia: Panamericana Editorial
Ltda.
2) Block S & Hirt G. (2008). Administración Financiera. México: Mc Graw-Hill
Interamericana.
3) Cepeda, G. A. (2007). Auditoría y Control Interno. Bogotá, Colombia: McGraw-Hill
4) Franklin, E. B. (2007). Gestión estratégica del cambio, México: Pearson Educación.
5) García, V. M. (2012). Introducción a las Finanzas. México: Grupo Patria Cultural, S.A. de
C.V.
6) Hernández y Rodríguez, S. & Palafox de Anda, G. (2012). Administración. México:
McGraw-Hill.
7) Maldonado, M. (2011). Auditoría de Gestión. Quito: Abya-Yala Editorial.
8) Córdova, M. (2012). Gestión Financiera. Bogotá, Colombia: Imagen Editorial.
9) De Armas, R. (2008). Auditoria de gestión conceptos y métodos. La Habana, Cuba:
Editorial Félix Varela.
10) Sotomayor, A. A. (2008). Auditoria Administrativa. México: McGraw-Hill
Interamerlcana.
11) Holmes, A. (2006). Auditorías, Principios y Procedimientos. México: Hispanoamérica.
12) Arens, A. et al. (2007). Auditoría: Un Enfoque Integral. México: Prentice Hall.
13) De la Peña Gutiérrez, A. (2009). Auditoría: Un Enfoque Práctico. Madrid: Paraninfo.
14) Bacón, C. (2007). Manual de Auditoría Interna. Buenos Aires: Limusa.
15) Fernández Arena, J. A. (2002). La Auditoría Administrativa. México: Diana.
16) Graig Cooper, M. (2006). Auditoría de Gestión. Madrid: Folio.
17) Sandoval, H. (2012). Introducción a la Auditoria. México: Red tercer milenio
18) Blanco, L. (2012). Auditoría Integral normas y procedimiento. Colombia: Multi-impresos
S.A.S.
19) Franklin, E.B. (2013). Auditoria administrativa, evaluación y diagnostico empresarial.
México: Pearson Educación.
20) DAVALOS, Nelson (1984) Enciclopedia Básica de Administración Contabilidad y
Auditoría. Segunda Edición, Editorial Ecuador. Quito-Ecuador.
21) Álvarez, A.D. (2014). La gestión administrativa y la recaudación de ingresos del
Gobierno Autónomo Descentralizado Municipalidad de Ambato. Ambato: Universidad
Técnica de Ambato.
22) Baños Caballero, S., García Teruel, P., & Martínez Solano, P. (2014). Estrategias de
financiación de las necesidades operativas de fondos y rentabilidad de la empresa.
Universia Business Review.
23) Bautista, B. M. (2007). Fundamentos para la gestión de la calidad. Pontificia Universidad
Javeriana.
24) Cardona, C. A. (2007). Tecnologías, organización y políticas: procesos de interacción
económica. UNIVERSIDAD DE MEDELLIN.
25) De Llano Monelos, P., & Piñeiro-Sánchez, C. (2007). Modelos de gestión financiera.
26) Del Rincón, D.A. (1995). Técnicas de investigación en ciencias sociales. Dykinson.
27) Ecuador. Leyes y Reglamentos. (2006). Normas Ecuatorianas de Auditoría-NEA. Quito:
Corporación de estudios y Publicaciones.
28) Fuentes, M. (2002). Paradigmas en la investigación científica: fundamentos
epistemológicos, ontológicos, metodológicos y axiológicos.
29) García Álvarez, J., & Priesca Balbín, P. (2011). Economía de las TIC, innovación y
competitividad. Netbiblo.
30) Griffin, R.W. (2011). Administración. Cengage Learning Editores.
31) Hitt, M. A. (2006). Administración. Pearson Educación.
32) Hurtado, D. (2008). La gestión administrativa. Medellín: ITM Ediciones.
33) Ruiz, G. E. (2008). Gestión financiera. Editorial Paraninfo.
34) Solanas García, I., & Sabate López , J. (2008). Dirección de cuentas: Gestión y
planificación de cuentas en publicidad.
35) Torre Padilla, A. (2010). La gestión Financiera de la empresa. Capítulo I. Universidad
Nacional del Callao. Facultad de Ciencias Económicas.
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