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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
MAESTRÍA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS
TESIS PRESENTADA PARA OPTAR EL GRADO DE
MAGÍSTER EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS
TEMA:
“LA CARGA TRIBUTARIA DE LAS PYMES DEL SECTOR
INDUSTRIAL DEL PLÁSTICO DE ECUADOR, 2008-2013”
AUTORA:
ING. GRACE CECILIA TORRES DAVILA
TUTOR:
ECO. BIENVENIDO ALCÍVAR RODRÍGUEZ, MSC.
GUAYAQUIL – ECUADOR
NOVIEMBRE 2015
II
REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIA Y TECNOLOGÍA
FICHA DE REGISTRO DE TESIS
TÍTULO Y SUBTÍTULO: “LA CARGA TRIBUTARIA DE LAS PYMES DEL SECTOR INDUSTRIAL DEL PLÁSTICO DE ECUADOR, 2008-2013”
AUTOR/ ES: ING. GRACE CECILIA TORRES DAVILA
REVISORES:
INSTITUCIÓN: UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD: DE CIENCIAS ECONÓMICAS
CARRERA: MAESTRÍA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS
FECHA DE PUBLICACIÓN: Nª DE PÁGS: 88
ÁREAS TEMÁTICAS: Tributación, Finanzas, PYMES sector plástico
PALABRAS CLAVE:
Pymes
Plástico
Desarrollo
Presión tributaria o carga tributaria
RESUMEN: La presente propuesta es el análisis de la carga tributaria de las PYMES en el sector industrial plástico para establecer si existen condiciones que favorezcan su crecimiento, en tal sentido, es necesario diagnosticar y entender la necesidad de un mayor desarrollo competitivo de las PYMES, contribuyendo de igual modo en la ocupación de mano de obra para así incrementarla, utilizando materia prima nacional y contribuir al desarrollo económico del Ecuador.
Nº DE REGISTRO (en base de datos): Nº DE CLASIFICACIÓN:
DIRECCIÓN URL (tesis en la web):
ADJUNTO PDF: SI (X) NO
CONTACTO CON AUTOR/ES:
Teléfono: 0989498741 E-mail: d_gractorr@hotmail.com
CONTACTO EN LA INSTITUCIÓN:
Nombre: Econ. Natalia Andrade
Teléfono: 042-292083
E-mail: namaramo@hotmail.com Quito: Av. Whymper E7-37 y Alpallana, edificio Delfos, teléfonos (593-2) 2505660/ 1; y en la Av. 9 de
octubre 624 y Carrión, edificio Prometeo, teléfonos 2569898/ 9. Fax: (593 2) 250-9054
III
INFORME TUTOR
Guayaquil, 13 de noviembre de 2015
Señora. Economista
Marina Mero Figueroa
Decana de la Facultad de Ciencias Económicas
Universidad de Guayaquil
Presente.
Señora Decana:
Me permito poner a su consideración el informe relativo a la tesis previa a la
obtención del grado de Magister en TRIBUTACION Y FINANZAS titulada “
LA CARGA TRIBUTARIA DE LAS PYMES DEL SECTOR INDUSTRIAL DEL
PLASTICO DE ECUADOR 2008-2013” presentada por la Ingeniera GRACE
CECILIA TORRES DAVILA, al respecto debo señalar lo siguiente:
1.-La estructura metodológica del trabajo es la adecuada y cumple con los
puntos planteados en el proyecto de tesis aprobado oportunamente por la
Dirección de la Maestría.
2.-Finalmente considero que la investigación del alumno está muy bien
lograda, tanto sus conclusiones como recomendaciones son las adecuadas.
Con estos antecedentes me permito, salvo su mejor criterio, recomendar la
lectura pública de esta tesis por parte de su autor en la fecha que usted
disponga.
Muy Atentamente.
Eco. Bienvenido Alcívar Rodríguez, Msc.
Tutor Académico
IV
AGRADECIMIENTO
Dedico este trabajo a todos los que de alguna u otra forma me
han ayudado con sus experiencias, consejos e información
válida para fundamentar la presente tesis.
Agradezco a la Universidad de Guayaquil, que a través de la
Unidad de Posgrado de la Facultad de Ciencias Económicas,
ha hecho posible cumplir con esta importante meta en mi
carrera profesional.
A mi Tutor Economista Bienvenido Alcívar por su apoyo
incondicional en la coordinación y orientación para la
elaboración de este trabajo de investigación.
ING. GRACE CECILIA TORRES DAVILA
V
DEDICATORIA
A mis padres y mi hijo Diego André, por ese gran apoyo y
compresión en el desarrollo de este trabajo, a toda mi familia
y Dios por brindarme las fuerzas necesarias para culminar
este objetivo tan anhelado.
ING. GRACE CECILIA TORRES DAVILA
VI
ÍNDICE GENERAL
INTRODUCCIÓN .......................................................................................... 10
CAPÍTULO I. MARCO LEGAL ..................................................................... 13
1.1 Ley de Régimen Tributario Interno ...................................................... 13
1.2 Ley de Compañías .............................................................................. 19
1.3 Régimen del Buen Vivir. ...................................................................... 23
1.4 Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones (COPCI) 24
CAPÍTULO II. PYMES EN ECUADOR ....................................................... 27
2.1 Definición PYMES ............................................................................... 27
2.2 Clasificación de PYMES ..................................................................... 28
2.3 PYMES en Sector Plástico .................................................................. 34
CAPÍTULO III. ANÁLISIS DE LA RECAUDACION TRIBUTARIA DE LAS
PYMES SECTOR PLÁSTICO EN ECUADOR ............................................. 48
3.1 Análisis comparativo sobre la recaudación tributaria de los periodos
2000 - 2006 y 2007 – 2013 .......................................................................... 48
3.2 Análisis comparativo sobre la recaudación tributaria de la PYMES del
sector plástico, durante los periodos 2000 - 2006 y 2007 – 2013 ................ 57
3.3 Utilidad neta histórica de las PYMES sector plástico 2000-2013. ..... 78
CAPÍTULO IV. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ...................... 80
4.1 Conclusiones....................................................................................... 80
4.2 Recomendaciones .............................................................................. 83
BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................ 85
VII
ÍNDICE DE GRÁFICOS
Gráfico 1. Recaudación efectiva .................................................. 13
Gráfico 2. Puntuación Riesgo País .............................................. 15
Gráfico 3. Fabricación de productos de plástico en el PIB total ... 37
Gráfico 4. PIB de industria plástico .............................................. 39
Gráfico 5. La industría plástico en el PIB sector manufactura ...... 40
Gráfico 6. PIB manufacturero y plástico sobre el PIB nacional. ... 41
Gráfico 7. Variación de la industria de plásticos. ......................... 43
Gráfico 8. Participación por tamaño de la industria de plástico .... 44
Gráfico 9. Recaudación tributaria neta y variación porcentual
(periodo 2000 – 2016) ................................................................. 48
Gráfico 10. Carga tributaria Ecuador % (periodo 2000 – 2006) ... 51
Gráfico 11. Recaudación tributaria neta y variación porcentual
(periodo 2007 – 2013) ................................................................. 53
Gráfico 12. Carga tributaria Ecuador % (periodo 2007 – 2013) ... 55
Gráfico 13. Recaudación neta PYMES fabricación de productos
de plástico. (periodo 2000 – 2006) .............................................. 58
Gráfico 14. Recaudación Impuesto a la Renta Global PYMES - de
industría plástico. (periodo 2000 – 2006) ..................................... 60
Gráfico 15. Recaudación IVA PYMES de industría plástico.
(periodo 2000 – 2006) ................................................................. 61
Gráfico 16. Intereses y multas tributarias PYMES industría plástico
(periodo 2000 – 2006) ................................................................. 62
Gráfico 17. Recaudación neta PYMES industría plástico. (periodo
2007 – 2013) ............................................................................... 63
VIII
Gráfico 18. Variación % de la recaudación neta PYMES industría
plástico. (periodo 2007 – 2013) ................................................... 64
Gráfico 19. Recaudación Impuesto a la Renta Total PYMES
industría plástico. (periodo 2007 – 2013) ..................................... 65
Gráfico 20. Recaudación IVA PYMES industría plástico. (periodo
2007 – 2013) ............................................................................... 66
Gráfico 21. Recaudación Impuesto a los vehículos motorizados
PYMES fabricación de productos de plástico. (periodo 2007 –
2013) ........................................................................................... 67
Gráfico 22. Intereses y multas tributarias PYMES industría
plástico. (periodo 2007 – 2013) ................................................... 68
Gráfico 23. Impuestos fomento ambiental PYMES industría
plástico. (periodo 2007 – 2013) ................................................... 69
Gráfico 24. Impuestos a la Salida de Divisas PYMES fabricación
industría plástico. (periodo 2007 – 2013) ..................................... 70
Gráfico 25. Régimen impositivo simplificado Ecuatoriano (RISE)
PYMES industría plástico. (periodo 2007 – 2013) ....................... 71
Gráfico 26. Comparativo presión tributaria nacional y sectorial de
industría plástico, periodo 2000 – 2013, expresado en % ........... 73
Gráfico 27. Variación Producto Interno Bruto de las PYMES sector
plástico, periodo 2000 – 2013...................................................... 75
Gráfico 28. Evolución de PYMES activas, periodo 2008 – 2013. . 76
Gráfico 29. PIB por PYMES sector plástico. ................................ 77
Gráfico 30. Utilidad neta de las PYMES sector plástico. .............. 78
IX
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1. Creación y modificaciones a la Ley de Régimen Tributario
Interno ......................................................................................... 16
Tabla 2. Principales impuestos que se vinculan a las PYMES .... 18
Tabla 3. Número de empresas activas por tamaño (2013). ......... 21
Tabla 4. Tipo de compañías existentes en Ecuador (2013) ......... 22
Tabla 5. Objetivos del Plan Nacional del Buen Vivir .................... 23
Tabla 6. Clasificación general de las empresas ........................... 29
Tabla 7. Clasificación Principal de las Pymes en el Ecuador ....... 29
Tabla 8. Clasificación PYMES Ecuador 2010 – 2013 .................. 30
Tabla 9.Resinas utilizadas por la industria de plástico ................. 35
Tabla 10. El Producto Interno bruto de sector plástico, periodo
2008 – 2013. ............................................................................... 37
Tabla 11. Total de empresas sector plástico Ecuador (2008 –
2013) ........................................................................................... 42
Tabla 12. Participación de empresas pequeñas y medianas en el
total de empresas de la industria de plástico. .............................. 44
Tabla 13. Generación de empleo de la de la industria de plástico
Ecuador (2008 – 2013) ............................................................... 45
Tabla 14. Presión tributaria en Ecuador (periodo 2000 – 2006). .. 50
Tabla 15. Producto Interno Bruto y la recaudación tributaria de las
PYMES del sector industrial fabricante de plástico (periodo 2000–
2013). .......................................................................................... 72
Tabla 16. Comportamiento de la utilidad por PYME, expresado en
dólares. Periodo 2000–2013 ....................................................... 79
10
INTRODUCCIÓN
El estudio se fundamenta en el análisis de la carga tributaria de las Pequeñas
y Medianas Empresas (PYMES) para establecer si existen condiciones que
favorezcan su crecimiento; en tal sentido, es necesario diagnosticar y
entender la necesidad de un mayor desarrollo competitivo de las PYMES.
Si se retrocede al origen de este núcleo de empresas denominadas PYMES,
se encuentran dos formas de surgimiento de las mismas. Por un lado,
aquellas que se originan como empresas propiamente dichas, es decir, en
las que se puede distinguir correctamente una organización y una estructura,
donde existe una gestión empresarial (propietario de la entidad) y el trabajo
remunerado. Estas en su mayoría, se apalancan principalmente con capital
propio y se desarrollan dentro del sector formal de la economía. Mientras que
por otro lado están aquellas que son de origen familiar, caracterizadas por
una gestión preocupada por la supervivencia sin prestar demasiada atención
a temas como el costo de oportunidad del capital o la inversión que permite
el crecimiento. Frente a ello la planificación financiera y tributaría se convierte
en un factor fundamental para el desarrollo económico empresarial; sin
embargo, los constantes cambios o la excesiva carga tributaria podrían
convertirse en un eje transcendental que puede frenar el crecimiento del
sector empresarial sometido a estudio.
La hipótesis planteada es “la carga tributaria sobre las PYMES del Sector
del plástico incrementa la rentabilidad y sostenibilidad de las empresas
en este sector, durante el periodo 2008 - 2013”, la cual será aprobada o
rechazada al finalizar el estudio.
11
El objetivo general que persigue la tesis es “Analizar la incidencia de la carga
tributaria en el desempeño de las PYMES del sector industrial dedicado a la
fabricación de plástico en el Ecuador 2008-2013”.
Adicionalmente entre los objetivos específicos planteados se tiene:
Conocer y analizar la estructura legal del sector de la PYMES en el
Ecuador.
Analizar la PYMES y la tributación en el Ecuador, especialmente de
las dedicadas a la fabricación de plástico.
Comparar la recaudación tributaria del Ecuador y las PYMES
dedicadas a la fabricación de plástico.
Por lo detallado anteriormente la tesis se dividió en cuatro capítulos que se
estructuraron de la siguiente manera:
Primer capítulo: se tienen de referencia el marco legal y constitucional de la
República de Ecuador, en lo que hace referencia a las obligaciones
tributarias de la PYMES en el sector industrial, siendo estos, la Constitución
del año 2008, la Ley de Régimen Tributario Interno, el Reglamento a Ley de
Régimen Tributario, Código Tributario, Código Orgánico de la Producción,
Comercio e Inversiones, la Ley de Compañías , el Plan Nacional del Buen
Vivir y otras regulaciones o decretos que se hayan emitido en el periodo de
estudio.
Segundo capítulo: se realiza una conceptualización de las PYMES y;
adicionalmente, se describe la situación actual del sector de plásticos en el
Ecuador.
12
Tercer capítulo: se desarrolla un análisis tributario con relación a la
contribución que tienen las PYMES del sector plástico, la evolución y
comportamiento de la recaudación y la producción, con la finalidad que se
establezca la incidencia de la carga tributaria.
Finamente se establecen las conclusiones y recomendaciones del estudio.
13
CAPÍTULO I. MARCO LEGAL
1.1 Ley de Régimen Tributario Interno
El Sistema Tributario Ecuatoriano actualmente se fundamenta en el
cumplimiento de objetivos de recaudación, los cuales muestran un grado de
eficiencia en la gestión aplicada por el Servicio de Rentas Internas (SRI).
Gráfico 1. Recaudación efectiva y meta de recaudación (2010 – 2013). En millones de dólares.
Fuente: (Servicio de Rentas Internas, 2013) Elaborado: por autora
Como se puede observar durante el periodo 2008 – 2013, el cumplimiento de
la recaudación muestra resultados muy positivos; sin embargo, la
administración tributaria no debe solamente mencionar que esta situación se
2008 2009 2010 2011 2012 2013
Meta de recaudación $5.525,88 $6.500,00 $7.370,23 $8.330,57 $9.565,59 $12.500,00
Recaudación neta $6.194,51 $6.693,25 $7.864,67 $8.721,17 $11.090,66$12.757,72
Cumplimiento 112,10% 102,97% 106,71% 104,69% 115,94% 102,06%
95,00%
100,00%
105,00%
110,00%
115,00%
120,00%
$-
$2.000,00
$4.000,00
$6.000,00
$8.000,00
$10.000,00
$12.000,00
$14.000,00
14
inició por mérito propio del Organismo Tributario, sino por el cambio político,
el cual por medio del fortalecimiento de las leyes tributarias ha fomentado
mayores controles para disminuir la evasión y elusión de impuestos. Así
como también el aumento de la base de contribuyentes, incremento de tarifas
y de tributos.
La Ley de Régimen Tributario Interno, publicada en el Registro Oficial # 463
del año 2004, y reformado posteriormente en el año 2007, 2009, 2010, 2012
y 2013, se concibe como uno de los cuerpos legales más importantes del
Sistema Tributario del Ecuador, pues esta contiene los pilares fundamentales
con relación al pago de impuestos que son obligaciones irrenunciables de los
contribuyentes. (Asamblea Nacional del Ecuador, 2014)
Esta ley contempla los títulos vinculados al “Impuesto a la Renta (IR)”,
“Impuesto al Valor Agregado (IVA)”, “Impuesto a los Consumos Especiales
(ICE)”, “Régimen Tributario de las Empresas Petroleras, Mineras y
Turísticas”, “Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE)” y
“Disposiciones Generales”. Luego, acorde a las reformas aplicadas durante
el periodo 2007 – 2014, se ha agrego el título referente a los “Impuestos
Ambientales”. (Asamblea Nacional del Ecuador, 2014)
Hay que tener en cuenta que existen dos tipos de impuestos, los directos e
indirectos; en consecuencia, el Ecuador acorde a su Constitución establece
en su artículo # 300, que el Sistema Tributario Ecuatoriano debe aumentar la
participación de los impuestos directos, pues debe alcanzarse un sistema
progresivo. (Asamblea Nacional Constituyente, 2008)
Es por ese motivo que la Ley de Régimen Tributario Interno debe evitar la
proliferación de reformas o códigos que causen distorsiones a la
progresividad. Es decir que no se debe crear impuestos o reformar las tasas
15
sin un estudio previo que garantice que los contribuyentes no se vean
afectados.
Esto quiere decir que el Sistema Tributario Ecuatoriano debe estructurarse
de impuestos que vayan acorde a la capacidad real del contribuyente, con la
finalidad de que quienes generen mayores rentas paguen más y quienes
reciben menos paguen acorde a su capacidad, lo cual con relación a los
impuestos indirectos no se da en la mayoría de los casos.
Por otra parte las elevadas tasas impositivas y constantes cambios
reformatorios generan que la inversión disminuya en el país, provocando la
inexistencia de nuevos puestos laborales privados y; a su vez, no incidiendo
en la mejora de la producción del Ecuador, ya que estas tasas disminuyen la
utilidad de las empresas y causan incertidumbre, lo cual perjudica al índice
llamado Riesgo País. (Camara de Industrias y Producción, 2011).
Gráfico 2. Puntuación Riesgo País, año 2013
Fuente: (Ruiz, 2014) Elaborado: por autora
532
159
804
245
178 177 193
408
Ecuador Chile Argentina Brasil Colombia Perú México AméricaLatina
Ecuador Chile Argentina Brasil Colombia Perú México América Latina
16
Como se puede observar Ecuador es uno de los países con mayor
puntuación en este indicador, lo cual es negativo pues es considerado como
un país de alto riesgo para las inversiones, por lo cual los inversionistas solo
aceptarían inyectar su capital si existieran tasas de rentabilidad superiores a
los de los países vecinos, lo cual con una carga tributaria alta es muy difícil
de conseguir. Cabe destacar que el comportamiento de la carga tributaria se
analizará en capítulos posteriores.
Se asume que debido a lo anteriormente expuesto, las pequeñas y medianas
empresas que quisieran cumplir con sus obligaciones tributarias disminuyen
la rentabilidad y pierden liquidez, lo cual incide negativamente en el
crecimiento y desarrollo de las mismas. Es por esto que los gobiernos
deberían adoptar regímenes tributarios más eficientes, con el objetivo de
suprimir o disminuir la evasión fiscal, incrementar los ingresos estatales paro
no perjudicar a los factores de inversión y rendimiento de la empresa privada.
Tabla 1. Creación y modificaciones a la Ley de Régimen Tributario Interno
Fuente: (Corporación Edi-Abaco, 2014) Elaborado: por autora
Evolución histórica del Régimen Tributario Interno
Registro Oficial No. 341, 22 diciembre 1989; Registro Oficial No. 467 de 17 de noviembre de 2004.
Registro Oficial Suplemento No. 242, 29 diciembre 2007.
Registro Oficial Segundo Suplemento No. 392 de 30 julio 2008
Registro Oficial Suplemento No. 497 de 30 de diciembre 2008.
Registro Oficial Suplemento No. 94 de 23 de diciembre de 2009.
Registro Oficial Suplemento No. 244 del 27 de julio de 2010
Registro Oficial Suplemento No.351 del 29 de diciembre de 2010
Registro Oficial Suplemento No. 583 del 24 de noviembre de 2011
Registro Oficial Suplemento No. 847 del 10 de diciembre de 2012
17
Esta ley tiene como finalidad fortalecer el Sistema Tributario del país, pues
Ecuador en mayor proporción ha dependido del petróleo como fuente de
generación de ingresos, el cual está sujeto a variaciones de precio, lo cual es
un riesgo al elaborar el Presupuesto General del Estado; motivo por el cual,
se considera que con una recaudación efectiva se podrá depender mucho
menos de este rubro y; adicionalmente, mejorar los ingresos para la
ejecución del gasto público.
Por lo tanto, los ingresos provenientes de la recaudación tributaria
constituyen un factor importante en la política fiscal y son fundamentales para
el funcionamiento del sistema actual del país, debido a que son los que más
contribuyen en la generación de ingresos, estando por encima de los
ingresos petroleros que históricamente se concibieron como la partida de
mayor participación dentro del PGE.
Es así que el proceso de recaudación tributaria se fundamenta en
permanentes controles y estrategias que garanticen que los contribuyentes
cumplan sus obligaciones.
Con relación al presente análisis, vinculado al desempeño de las Pequeñas y
Medianas Empresas, es necesario tener en cuenta que la gestión que
ejecute la Administración Tributaria debe vincularse a generar un sistema
impositivo que contribuya a la obtención de recursos que garanticen la
equidad, sin afectar las actividades económicas y con el fin de que no se
afecte, en este caso a las empresas.
Las PYMES deben regirse a las normativas legales, las cuales se relacionan
con la Ley de Régimen Tributario Interno, principalmente con los siguientes
impuestos:
18
Tabla 2. Principales impuestos que se vinculan a las PYMES
Impuesto Concepto Contribuyentes Título
Impuesto a la Renta
Es un impuesto directo, el cual es uno de los más
importantes para el Estado, pues contribuye a alcanzar la progresividad. Su tasa actual es del 22%. Grava los ingresos provenientes del trabajo y/o del capital
que obtengan los contribuyentes.
Personas naturales, las sucesiones
indivisas y las sociedades
nacionales o extranjeras.
Referencia título I de la
Ley de Régimen Tributario
Interno
Impuesto al Valor
Agregado
Su tasa es del 0% y 12%, grava toda transacción comercial (productos o
servicios). Es un impuesto de consumo por lo cual es
de tipo indirecto.
Las personas naturales y las
sociedades que habitualmente
efectúen transferencias de bienes gravados
con este impuesto.
Referencia título II de la
Ley de Régimen Tributario
Interno
Impuesto a los
Consumos Especiales
Se aplica a los bienes y servicios de procedencia
nacional o importada, considerados como no
esenciales y de uso especial. Es un impuesto que grava al consumo por
lo cual es considerado como indirecto.
Las personas naturales y las
sociedades que habitualmente
efectúen transferencias de bienes gravados
con este impuesto.
Referencia título III de la
Ley de Régimen Tributario
Interno
Fuente: (Asamblea Nacional del Ecuador, 2014) “Ley de Régimen Tributario Interno”. Elaborado: por autora
Cabe destacar que el Impuesto a la Renta es de tipo directo, mientras el
Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto a los Consumos Especiales son
indirectos.
Es necesario indicar que la política tributaria se concibe como el principal
mecanismo utilizado por el Estado para obtener los ingresos necesarios que
le permitan satisfacer la necesidades sociales del país, entendiendo por lo
tanto a la política tributaria como la forma de redistribuir la riqueza,
19
creándole obligaciones monetarias al que más tiene y entregándole dichos
recursos a sectores más desposeídos de la sociedad .
Adicionalmente, los dos objetivos principales que debe seguir la
administración tributaria ecuatoriana a través del Servicio de Rentas Internas,
para procurar que se mantengan los pagos de impuestos de las PYMES,
son: optimizar el cumplimiento voluntario del pago de impuestos y las
acciones de fiscalización que puedan emprenderse. Para llevar a cabo estas
acciones es necesario que la administración disponga de la mayor cantidad
de información relacionada a los contribuyentes. Al adquirir información es
posible prevenir el riesgo de la evasión de impuestos; por consecuencia, para
que la administración tributaria pueda hacerlo, es necesario que realice un
análisis sectorial por tipo de empresas y actividad.
1.2 Ley de Compañías
Debido a que el estudio se vincula con las PYMES, es necesario analizar su
relación con la Ley de Compañías:
El H. Congreso Nacional de Ecuador (1999) en la necesidad de regularizar el
marco legal de las empresas reglamentariamente constituidas en el país,
expidió la Ley de Compañías, el cual es un documento que consta de 457
artículos que busca regular la actividad empresarial.
El ente encargado de velar por el cumplimiento de esta ley es la
Superintendencia de Compañías, la cual auditará, controlará y registrará las
empresas activas dentro del territorio nacional.
En los artículos 20 y 23 de la ley en mención, se indica que todas las
sociedades que deben rendir cuentas a la Superintendencia de Compañías,
20
deben presentar los primeros cuatro meses de cada año todos los
documentos relacionados con información financiera, societaria y otros datos
que se expidan en los reglamentos vigentes.
Aunque dentro de este texto legal no existe una clasificación de pequeñas,
medianas o grandes empresas, la Superintendencia de Compañía (2011) en
el “Reglamento para la aplicación de la Norma Internacional de Información
Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES), se
destaca que se consideran PYMES a:
Personas jurídicas que mantengan activos inferiores a $4.000.000.
Personas jurídicas que registren máximo $5.000.000 en ventas brutas
anuales.
Personas jurídicas que mantengan máximo 200 trabajadores.
Esta clasificación de PYMES se encuentra estipulada acorde a la normativa
propuesta por la Comunidad Andina de Naciones (CAN) en la resolución
1260. (Manssur, 2006).
Acorde a lo estudios de la Comisión Económica para América Latina y el
Caribe (CEPAL), la existencia de pequeñas y medianas empresa a nivel
económico tiene importantes aportaciones a la producción, distribución de
bienes y la generación de empleo. También su presencia sirve como medio
para impulsar el desarrollo económico y una mejor distribución de la riqueza
debido a su dinamismo.
21
A continuación se presenta una clasificación de la Superintendencia de
Compañías y Valores que muestra el número de empresas registradas y
activas en el año 2013.
Tabla 3. Número de empresas activas por tamaño (2013).
Tamaño Número Participación
Grande 2.587 5%
Mediana 5.995 12%
Pequeña 15.067 31%
Micro 25.372 52%
No definido 2 0%
Total 49.023 100%
Fuente: (Superintendencia de Compañías y Valores, 2014) Elaborado: por autora
Acorde a lo expresado en la tabla anterior se puede observar que el 43% de
las compañías activas son pequeñas y medianas empresas, lo cual
demuestra su importancia en la economía. Un estudio de las pequeñas y
medianas empresas encontró que apenas el 40% de las pequeñas y
medianas empresas llevan registros contables de forma adecuada y correcta
acorde a lo establecido en las leyes, mientras que el 60% restante no lo hace
y de hecho contrata a una tercera persona la ejecución de informes
declaratorios. (Cámara de la Pequeña Industria de Guayaquil, 2013).
Cabe destacar que las personas jurídicas pueden ser de cinco tipos de
compañías, acorde a lo expresado en el artículo 2 de la Ley de Compañías:
de nombre colectivo, anónima, de responsabilidad limitada, de economía
mixta y; finalmente, en comandita simple y dividida por acciones.
22
Tabla 4. Tipo de compañías existentes en Ecuador (2013)
Fuente: (Superintendencia de Compañías y Valores, 2014). “Ley de Compañías”, Elaborado: por autora
De Nombre
Colectivo
Se fundamenta en el conocimiento y confianza entre los socios.
No admite suscripción pública de capital.
El contrato de compañía en nombre colectivo se celebra por escritura pública;
La escritura pública de formación de la compañía será aprobada por un Juez de lo Civil;
La compañía se forma entre 2 o más personas;
El nombre de la compañía debe ser una razón social que es la fórmula enunciativa de los nombre
de todos los socios, o de algunos de ellos, con la agregación de las palabras “y compañía”.
La Ley no señala para esta compañía un mínimo de capital fundacional;
Los aportes de capital no están representados por títulos negociables.
Para la constitución de la compañía se pagará no menos del cincuenta por ciento del capital
suscrito;
Por las obligaciones sociales los socios responden en forma SOLIDARIA E ILIMITADA.
No está sujeta a la superintendencia de compañías.
Sociedad Anónima
Esta Compañía tiene como característica principal, que es una sociedad cuyo capital, dividido en
acciones negociables, y sus accionistas responden únicamente por el monto de sus
aportaciones. Esta especie de compañías se administra por mandatarios amovibles socios o no.
Se constituye con un mínimo de dos socios sin tener un máximo. La compañía se constituirá con
un mínimo de dos socios, sin tener un máximo de socios.
El capital mínimo con que ha de constituirse la Compañía de Anónima, es de ochocientos
dólares. El capital deberá suscribirse íntegramente y pagarse al menos en el 25% del capital
total. Las aportaciones pueden consistir en dinero o en bienes muebles o inmuebles e
intangibles, o incluso, en dinero y especies a la vez.
Responsabilidad
Limitada
La Compañía de Responsabilidad Limitada, es la que se contrae con un mínimo de dos personas,
y pudiendo tener como máximo un número de quince. En ésta especie de compañías sus socios
responden únicamente por las obligaciones sociales hasta el monto de sus aportaciones
individuales, y hacen el comercio bajo su razón social o nombre de la empresa acompañado
siempre de una expresión peculiar para que no pueda confundiese con otra compañía. El capital
mínimo con que ha de constituirse la compañía de Responsabilidad Limitada, es de cuatrocientos
dólares. El capital deberá suscribirse íntegramente y pagarse al menos en el 50% del valor
nominal de cada participación y su saldo deberá cancelarse en un plazo no mayor a doce meses.
Las aportaciones pueden consistir en numerario (dinero) o en especies (bienes) muebles o
inmuebles e intangibles, o incluso, en dinero y especies a la vez.
De Economía Mixta
Para constituir estas compañías es indispensable que contraten personas jurídicas de derecho
público o personas jurídicas semipúblicas con personas jurídicas o naturales de derecho privado.
Son empresas dedicadas al desarrollo y fomento de la agricultura y la industria. El capital de esta
compañía es de ochocientos dólares, o puede serlo también en bienes muebles o inmuebles
relacionado con el objeto social de la compañía. En lo demás, para constituir estas compañías,
se estará a lo normado en la Sección VI de la Ley de Compañías, relativa a la sociedad anónima.
En esta especie de compañías el Estado, por razones de utilidad pública, podrá en cualquier
momento expropiar el monto del capital privado.
De Comandita
Simple
Tiene dos clases de socios y se contrae entre uno o varios socios solidarios e ilimitadamente
responsables, llamados socios comanditados y uno o más socios suministradores de fondos,
llamados socios comanditarios, cuya responsabilidad se limita al monto de sus aportes. La
compañía existe bajo una razón social que consiste en el nombre de uno o varios de los socios
comanditados, al que se agregará las palabras “Compañía en comandita”. No está sujeta a la
superintendencia de compañías.
Dividida por
Acciones
Al igual que la compañía en comandita simple, esta compañía se constituye entre dos clases de
socios: comanditados y comanditarios. La compañía existirá bajo una razón social que se
formará con los nombres de uno o más socios solidariamente responsables llamados socios
comanditados, seguido de las palabras “compañía en comandita”. El capital de esta compañía se
dividirá en acciones nominativas de un valor nominal igual. La décima parte del capital social, por
lo menos, debe ser aportada por los socios solidariamente responsables (comanditados). La
administración de la compañía corresponde a los socios comanditados.
23
1.3 Régimen del Buen Vivir.
El “Régimen del Buen Vivir” propuesto por la Asamblea Nacional
Constituyente (2008) dentro de la Constitución vigente del Ecuador, en el
título 7, plasma un marco integro que se debe aplicar para alcanzar los
principios y derechos expresados como un marco integrador de “Derechos y
Deberes” que deben cumplirse para las personas naturales y jurídicas con la
finalidad de garantizar un régimen de desarrollo, en el cual se debe
establecer un sistema económico social, solidario y sostenible, que garantice
el cumplimiento del Buen Vivir.
Tabla 5. Objetivos del Plan Nacional del Buen Vivir
Fuente: (Secretaría Nacional de Planificación y Desarrollo, 2013) Elaborado: por autora
Al revisar lo objetivos propuestos, se nota que el número 8 tiene como
finalidad “consolidar y establecer un sistema económico social y solidario de
24
forma sostenible” lo cual representa uno de los campos de acción para la
contribución que puedan tener las pequeñas y medianas empresa en la
economía nacional.
Adicionalmente, es necesario acorde a lo expuesto en el Plan Nacional del
Buen Vivir (2009 – 2013), fomentar la inclusión económica, la promoción
social y la erradicación progresiva de la pobreza. Esto significa que el
Gobierno tiene el deber de contribuir con iniciativas de impulso económico
para el dinamismo y fortalecimiento de las MIPYMES.
Por otro lado, las MIPYMES deben convertirse en socios estratégicos del
Estado en relación a la prestación de servicios y bienes necesarios para el
sector público, con lo cual se contribuirá al marco de la gestión estratégica,
sostenible, eficiente, soberana, socialmente justa y ambientalmente
sustentable. Con ello se prioriza el accionar de estas empresas.
1.4 Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones (COPCI)
La Asamblea Nacional (2010) expide el COPCI con la finalidad de estructurar
un régimen nacional de desarrollo, en concordancia con la Constitución de la
República del Ecuador que tiene como objetivo estructurar un sistema
económico que debe ser:
1. Justo.
2. Democrático.
3. Productivo.
4. Solidario.
5. Sostenible.
25
Este sistema económico debe fundamentarse en factores vinculados a la
distribución equitativa, es decir que debe promover beneficios generales del
desarrollo de los medios de producción y; adicionalmente, de la generación
del trabajo digno.
Con el objetivo de fortalecer el funcionamiento de los pequeños y medianos
productores, el Estado debe fomentar preferencias de financiamiento que
contribuyan a la adquisición de medios productivos. Adicionalmente, la
política económica aplicada por el Gobierno central como eje estratégico
para el desarrollo sostenible debe incentivar el crecimiento de la industria
nacional.
Es por ese motivo que el COPCI promueve un proceso productivo vinculado
a:
1. La transformación productiva.
2. La distribución.
3. Al Intercambio comercial.
4. Al consumo.
5. Al aprovechamiento de las externalidades positivas y políticas.
El título I del Código Orgánico de la Producción Comercio e Inversiones se
rige en los ejes estratégicos para el fomento y desarrollo de las MIPYMES.
Es así que el gobierno central creó el Registro Único de las MIPYMES para
llevar un control y estadísticas de este grupo de empresas, con la finalidad de
que se tomen decisiones oportunas por el Ministerio a cargo de fomentar el
desarrollo estratégico para la transformación de los medios productivos.
Cabe destacar, que los mecanismos para el desarrollo productivo se
fundamentan en crear lazos de negocios entre el Estado y las PYMES, para
lo cual es necesario la gestión de os procesos de compras públicas, el cual
26
por medio del Instituto Nacional de Compras Públicas basa su labor en el
principio de inclusión, es decir que demandará servicios preferencialmente de
este tipo de empresas.
Finalmente, es importante indicar que los principales factores tributarios
vinculados al COPCI, son:
1. Exoneración de Impuesto a la Renta para nuevas inversiones.
2. Disminución porcentual del 25% al 22% del Impuesto a la Renta a
Sociedades anualmente, desde el 2010 hasta el 20131.
3. Reducir el pago de Impuesto a la Renta en otros 10 puntos
porcentuales para las sociedades que reinviertan sus utilidades en la
compra de activos productivos. Esta deducción se podrá realizar sobre
el monto invertido, y será de hasta el 100% de los gastos de
amortización y depreciación de inversiones hechas en equipos de
control y mejoramiento ambiental, así como también en las inversiones
de sustitución de fuentes de energía.
4. Como parte de las políticas de inclusión del gobierno del Econ. Rafael
Correa Delgado, las PYMES que abran su capital en al menos 5% a
favor de un mínimo del 20% de sus trabajadores, podrán diferir el
pago del impuesto a la renta y de su anticipo hasta por 5 años.2
En conclusión, dentro del COPCI existen varios incentivos y estímulos para el
crecimiento y fortalecimiento de las pequeñas y medianas empresas, lo cual
a nivel macroeconómico posibilita e incentiva las nuevas inversiones y
reinversiones. 1 publicado en el Art.37 del nuevo Código de la Producción.
2publicado en el Art. 39 del nuevo Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones.
27
CAPÍTULO II. PYMES EN ECUADOR
2.1 Definición PYMES
Según lo expuesto por Martínez (2009), la definición de PYMES se relaciona
con la estructura organizacional que promueve el trabajo en conjunto o
individualmente, basado en dos criterios importantes a nivel empresarial que
son el número de trabajadores y la facturación de ventas generadas.
Otra definición es la de Eslava & Marín (2009), quienes señalan que las
pymes son empresas consideradas pequeñas o medianas, dependiendo de
la dimensión de la entidad y del requerimiento de la información financiera
que se debe elaborar y administrar dentro de la entidad.
Acorde a lo expuesto por Urbano & Toledano (2011), una pyme puede ser
cualquier tipo de negocio con un volumen de venta, número de empleados o
utilidades generadas acorde a las características que defina la ley en cada
país. Es por ello que una pyme puede ser todo establecimiento que
desempeñe actividades económicas; por ejemplo, una librería, tienda de
ropa, peluquería, perfumería, zapatería o restaurant, entre otros lugares,
donde las personas pueden ir y satisfacer sus necesidades.
El Servicio de Rentas Internas (2010) señala que una PYME “es un
conjunto de pequeñas y medianas empresas que de acuerdo a su
volumen, capital social, cantidad de trabajadores y su nivel de
producción o activos presentan características propias de este tipo de
entidades económicas”. (pág.1). Cabe destacar que en el Ecuador este tipo
de empresas han logrado formar parte fundamental de diferentes actividades
económicas, tales como el comercio al por mayor y al por menor, industria,
28
agricultura, silvicultura y pesca, transporte, bienes inmuebles, servicios
comunales y sociales, entre otros.
Frente a lo antes expuesto, Cleri (2013) señala que las pymes son empresas
que contribuyen al desarrollo dinámico, productivo y competitivo, es por ello
que la definición de las pymes se fundamenta en tres aspectos esenciales,
tales como los empleados, el volumen anual de venta y los resultados
financieros.
En conclusión, se define como pymes a las pequeñas y medianas empresas
que debido a la cantidad de ventas, capital social, número de trabajadores y
nivel de producción o ciertos activos que poseen, pueden ser consideradas
dentro de este grupo. En el Ecuador, las medianas y pequeñas empresas
desempeñan diferentes actividades productivas como la compra-venta al por
mayor y al por menor, agricultura, silvicultura y pesca, construcción, bienes
muebles, transporte e industrias manufactureras. Estas se encuentran bajo la
vigilancia de la Superintendencia de Compañías y el Servicio de Rentas
Internas.
Hay que tener en cuenta que a nivel de Latinoamérica se utilizan dos
terminologías para definir a este grupo de empresas, estas son “PYMES” y
“MIPYMES”, la primera hace referencia solamente al conjunto de empresas
pequeñas y medianas, mientras la segunda integra al análisis a las
microempresas.
2.2 Clasificación de PYMES
Acorde con lo expuesto con el Gonzalo (2008), “Las empresas se clasifican
según la actividad económica a la que se dedican, a su tamaño, a la forma
jurídica que hayan adoptado, a la estructura de capital y al mercado donde
29
actúan, entre otras...”. (pág. 7) en donde se destaca los aspectos o
características más importantes que se deben tomar en cuenta a la hora de
analizar el desempeño de la actividad empresarial o societario.
A continuación se presenta una tabla con la clasificación general de las
empresas, acorde a lo expuesto por Velecela (2013):
Tabla 6. Clasificación general de las empresas
Fuente: (Velecela, 2013) Elaborado: por autora
Acorde a lo expresado por Barrera (2010), a continuación se expone un
cuadro con la clasificación principal de las Pymes en el Ecuador:
Tabla 7. Clasificación Principal de las Pymes en el Ecuador
Sector - empresas
Número de empleados Patrimonio
Pequeña máximo 50 Hasta
$ 150.000,00
Mediana Entre 50 y 100 Hasta
$ 2.000.000,00
Fuente: CAPIG. “Cámara de la Pequeña Industria del Guayas”. Elaborador Por: Autora
Por lo antes expuesto, una pequeña empresa es determinada bajo esta
categoría cuando el número de empleados y su inversión de capital en
activos, no superan a los 50 empleados y tiene un patrimonio máximo de
Por Sectores Economicos Por Su Tamaño Por El Origen Del Capital Por Sus Propietarios
Extractiva Grande: Excede 100 trabajadores. Pública: Proviene del Estado. Individual
Servicios Mediana: Superior a 20 Privada: Capital particular. Unipersonal
Comercial inferior a 100 trabajadores. Mixta: Proviene del Estado Varias Personas
Agropecuaria Pequeña: Menos de 20. y particular.
Agroindustria Micro: No excede a 10 trabajadores.
Industrial
30
$150.000. Por su parte, la mediana empresa se caracteriza por tener entre
50 y 100 empleados y hasta $5.000.000 en patrimonio; sin embargo, esta
categorización dependerá de la situación política, demográfica, económica y
social de cada país e incluso ciudad donde la empresa se encuentre.
Luego de revisar varias fuentes se puede destacar que no existe una
clasificación uniforme para determinar los factores para categorizar a las
empresas según su tamaño; sin embargo, Solines (2010) menciona que la
Superintendencia de Compañías del Ecuador, clasifica a las PYMES, de
acuerdo a la Normativa implantada por la Comunidad Andina en la resolución
# 1260 y la legislación interna vigente, de la siguiente manera:
Tabla 8. Clasificación PYMES Ecuador 2010 – 2013
Aspectos Pequeñas empresas
Medianas empresas
Personal ocupado de 1 a 9 de 10 a 49
Valor bruto de las ventas anuales
< $100.000 $1000.001 a $1.000.000
Total activos Hasta $100.000 De $100.001 hasta
$750.000
Fuente: (Solines, 2010) Elaborado: por autora
Por lo tanto, se establece que la clasificación de las empresas se puede dar
según los diferentes aspectos o criterios, como lo son:
1. Según la naturaleza de la empresa en cuanto a su actividad
económica
Sector primario.-
En este sector se encuentran las empresas de explotación de los
recursos naturales, tales como las agrícolas, pesqueras o ganaderas,
31
sin tomar en cuenta a las mineras que al colocarlas en el mercado
podrán ser consumidos por la población.
Sector Secundario.-
Pertenecen las empresas dedicadas a la transformación física de
factores en productos como las industrias, las manufactureras, de
construcción y las mineras que son elaboradas a través de las
máquinas.
Sector Terciario.-
En este sector se incluyen las empresas dirigidas a la población
ofreciendo numerosos servicios, entre las cuales se destacan las
entidades de transportes; comunicación como las mensajerías;
educación; hostelería o turismo; finanzas; medios de comunicación;
sanidad como los hospitales, las clínicas, etc.; enseñanza como por
ejemplo las academias, colegios, y cursos, entre otros.
2. Según la magnitud de la empresa
Entidades Grandes.-
Este tipo de empresas está constituido por una capacidad mayor a
200 trabajadores.
Entidades Medianas.-
Tienen una capacidad de trabajadores que oscila entre los 50 y 200
empleados.
32
Entidades Pequeñas.-
Este tipo de empresas están constituidas aproximadamente con un
número menor a 50 trabajadores.
3. Según la forma de la empresa
Empresas Individuales.-
Este tipo de empresa está formada por un propietario o titular, quien
es el responsable de las deudas de la entidad. Por lo general, son
sociedades familiares.
Empresas Societarias.-
Están formadas por un grupo de personas conocidos como
propietarios. Todo tipo de deuda recae a la entidad y no al dueño. En
esta sociedad se destacan las siguientes entidades: sociedad
anónima, limitada, comanditaria, anónima laboral, civil y la limitada
nueva empresa.
4. Según la titularidad de su capital
Entidades Privadas.-
Este tipo de empresas está controlado o está al mando de una
persona en particular y la inversión proviene de un accionista o grupo
de accionistas que cumplen el rol de inversionistas. Ejemplo: Novis.
33
Entidades Públicas.-
Estas empresas se caracterizan porque su capital proviene del
Estado o alguno de sus organismos. Ejemplo: “Petroecuador”.
Entidades Mixtas.-
Se caracterizan porque su capital pertenece a organismos públicos y
privados. Resulta oportuno mencionar que las empresas mixtas se
encuentran situadas en algunas zonas urbanas del Ecuador.
Ejemplo: “Andec Ecuador”.
5. Según su ámbito de actuar:
Empresas Locales.-
Son las que se localizan y desempeñan su actividad económica en
una ciudad o localidad. Por ejemplo los negocios al detalle.
Instituciones educativas, panaderías, tiendas, farmacias y otras.
Empresas Regionales.-
Son todas aquellas organizaciones que desempeñas una actividad
económica a nivel regional. Es decir que las ventas se ejecutan en una
región o provincia. Por ejemplo la “Sevillana S.A.”.
Empresas Nacionales.-
Son las empresas en las que sus ventas se realizan a nivel de un país
o nación. Por ejemplo “Chili´s”.
34
Empresas Multinacionales.-
Son las entidades que tienen actividades económicas a nivel
internacional y cuya inversión proviene del exterior. Por ejemplo
McDonald’s.
6. Según su categoría en el desarrollo técnico productivo
Empresas Artesanales.-
Son las empresas que se caracterizan por tener una capacidad y
tamaño pequeño, se encargan de realizar trabajos manuales; por
ejemplo una carpintería o joyería.
Empresas Capitalistas.-
Son todas aquellas empresas que generan gran cantidad de capital y
tienen una producción múltiple y compleja; por ejemplo “General
Motors o Pica”.
2.3 PYMES en Sector Plástico
Es oportuno analizar el sector plástico del Ecuador, para lo cual es necesario
indicar que los registros estadísticos se integran a la industría relacionada a
la fabricación de productos plásticos que se encuentra dentro de la industría
manufacturera o sector industrial.
Acorde a lo indicado por Recce (2010), el término plástico es el vocablo
industrial que se le da al insumo resultante de la transformación de
sustancias identificadas por su composición, estructura y propiedades,
35
principalmente del petróleo (aporta con un 5% para su elaboración); no
obstante, también se utilizan otros materiales sintéticos o naturales. Existen
distintos tipos de plástico dependiendo de su composición y estructura.
Explica el autor que los plásticos pertenecen al grupo de los polimeros
formados por largas cadenas de macromoléculas, las cuales en su estrucutra
también contienen carbono e hidrogéno, que permiten que el insumo sea
manipulable y amoldable acorde a las necesidades del mercado y a la
situación en la cual se vaya a usar el insumo.
Tabla 9. Descripción de las resinas utilizadas por la industria de plástico
Fuente: (Recce, 2010). Elaborado Por: Autor
N° Nombres de Resinas Características
1 POLIETILENTEREFTALATO
(PET)
Constituido por 64% de petróleo, 23% gas y 13% de aire. La combinación del tereflálico y el etinglicol dan como resultado el
PET.
2 POLIETILENO (PEAD-
PEBD)
Se produce del etileno derivado del petróleo o gas natural el cual se impone a un proceso de polimerazión. Dentro de la fabricación
del polietileno se encuentra el PEAD (Polietileno de Alta Densidad) y el PEBD (Polietileno de Baja Densidad).
3 POLIPROPILENO (PP) Es un Hidrocarburo perteneciente a la familia de los poli-olefinas
producida por la polimerazión del propileno. Su estructura molecular es (CH3).
4 POLIESTIRENO (PS)
Proviene de la síntesis orgánica entre el etileno y el benceno considerados como hidrocarburos que se derivan del petróleo.
Los principales PS son: poli-estireno uso general y de alto impacto.
5 CLORURO DE POLIVINILO
Considerado como el termoplástico más versátil. Formado por tres elementos principales: el cloro, etileno, carbono e
hidrogeno. Conformado por la combinación entre el etileno y cloro dando como resultado el monómero de cloruro de vinilo
que a su vez se polimería mediante procesos obteniendo el PVC. Los productos elaborados por PVC puedes ser flexibles, rígidos,
transparente o de cualquier tamaño, contextura y color.
36
El uso potencial de este material se evidenció en la década de los 60, donde
existió un gran crecimiento en el secor industrial para la fabricación de
diversos productos elaborados a partir del plásticos, pues su utilización se
diversificó con un sinnúmero de productos que requería la sociedad.
Expresa Ricardo Calero, gerente de la empresa “Pica”, citado por (Sánchez,
2010), que en el Ecuador la industria dedicada a la elaboración de plásticos
inicia cuando un grupo de empresarios ecuatorianos percibieron que en
Europa se originaba el uso de resinas que provienen del petróleo, las cuales
originaban productos para la industria y el hogar, como consecuencia se llevó
a cabo el uso de máquinas para comenzar a fabricar botas de PVC (Cloruro
de Polivinilo), vajillas de polipropileno, baldes y fundas de polietileno, etc. El
autor destaca que a pesar de la globalización y la competitividad en todo el
mundo la industria de plásticos se dispara estratégicamente al exterior,
generando mucho comercio y dinamismo económico.
Acorde a lo expuesto por Saenz (2011), el sector que elabora plásticos en
Ecuador ha presentado resultados positivos con relación a su contribución al
Producto Interno Bruto (PIB). Esto se debe a la utilidad que tiene el plástico y
a los múltiples usos que se le da y; además, porque este insumo es utilizado
en otros sectores que tienen gran dinamismo y crecimiento, como lo es el
sector de la construcción, sector automotríz y sector de bebidas y alimentos.
Como se puede observar en el siguiente gráfico, desde el 2008 al 2013, la
actividad económica relacionada a la fabricación de productos de plástico ha
tenido una participación sobre el PIB, que en promedio es del 0,48%. Esta
participación sostenible se debe principalmente a que en el mercado interno
se elaboran materiales de plástico para la construcción, así como también
para la industria de botellas plásticas para bebidas y; además, las piezas
37
automotrices, las cuales han presentado un crecimiento significativo a nivel
económico.
Tabla 10. El Producto Interno bruto de sector plástico, periodo 2008 – 2013, expresado en miles de dólares.
Años PIB total
PIB industria manufactura
(excepto refinación de
petróleo)
PIB de industria
fabricación de
productos de caucho y plástico en el PIB de la Manufactura
Participación de PIB de
fabricación de
productos del caucho y plástico en
el PIB nacional
Participación de
fabricación de
productos del caucho y plástico en el PIB de la Manufactura
2008 $ 61.762.635,00 $ 7.447.386,00 $ 256.887,00 0,42% 3,45%
2009 $ 62.519.686,00 $ 7.699.188,00 $ 411.232,00 0,66% 5,34%
2010 $ 69.555.367,00 $ 8.601.697,00 $ 365.433,00 0,53% 4,25%
2011 $ 79.276.664,00 $ 9.670.447,00 $ 303.793,00 0,38% 3,14%
2012 $ 87.623.411,00 $ 10.785.495,00 $ 394.038,00 0,45% 3,65%
2013 $ 94.472.680,00 $ 11.453.629,00 $ 413.239,00 0,44% 3,61%
Fuente: (Banco Central del Ecuador, 2014) Elaborado: por autora Gráfico 3. Participación de fabricación de productos de plástico en el PIB total
Fuente: (Banco Central del Ecuador, 2014) Elaborado: por autora
0,42%
0,66%
0,53%
0,38%
0,45% 0,44%
2008 2009 2010 2011 2012 2013
38
Cabe señalar que historicamente esta industría ha sido importante para la
economía ecuatoriana, y según los registros de la Asociación Ecuatoriana de
Plástico, desde el año 1996 este sector ha contribuido con aproximadamente
el 1% del PIB del Ecuador y; en el año 2006, alcanzó un porcentaje del
1,07%; sin embargo, esta contribución ha ido en disminución debido;
principalmente, a que otros sectores no tradicionales de la economía han
permitido que el PIB nacional crezca a un ritmo superior al de la industria del
plástico. No obstante el Producto Interno Bruto de este sector está en
constante crecimiento.
Según lo expuesto por PRO-Ecuador (2013), la industria de plásticos es
importante en la mayoría de las cadenas de producción nacional e
internacional. En el Ecuador existe un alto potencial para el crecimiento de
esta industria, pues se conoce que el consumo per cápita es de 20 kg por
año; mientras que en otros países es 120 kg per cápita, lo cual pone en
evidencia la oportunidad de crecimiento de la industria nacional.
Sin embargo, el sector tiene varias dificultades y amenazas, sujetas
principalmente a que se importa el 90% de las resinas utilizadas en la
producción nacional; motivo por el cual, el Gobierno nacional establece el
fortalecimiento de sectores estratégicos.
Uno de los planes de Gobierno central es la construcción y fortalecimiento de
la refinería del Pacífico, la cual tiene como una de las finalidades la
elaboración local de polipropileno para el sector en estudio, con el fin de
obtener otro tipo de productos similares a la petroquímica básica que
permitan depender mucho menos de los proveedores internacionales.
39
Gráfico 4. Variación porcentual anual del PIB de industria fabricación de productos plástico % (2007 – 2013)
Fuente: (Banco Central del Ecuador, 2014) Elaborado: por autora
Al analizar el comportamiento de la industría fabricadora de plástico con
relación al PIB, se observa que en los años 2009 y 2012 este sector obtuvo
un crecimiento del 60% y 30% respectivamente; no obstante, desde el 2007
hasta el 2013 se observa un comportamiento ciclico y variado que da como
resultante un crecimiento del sector con relación al PIB (fabricación de
plástico) promedio del 11%.
Hay que tener en cuenta que las empresas dedicadas a la elaboración de
productos plásticos en Ecuador centran su producción en la fabricación de
tubos, cables e insumos electricos, soportes, láminas, mangueras, baldes,
tanques, botellas plasticas e insumos para el hogar, entre muchos más.
10%
-4%
60%
-11%
-17%
30%
5%
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
40
Actualmente, las empresas han diversificado su cartera de productos; motivo
por el cual, gran cantidad de los insumos que se utilizan en el diario vivir se
elaboran a partir de esta materia prima.
Gráfico 5. Participación de fabricación de productos de plástico en el PIB de la Manufactura % (2007 – 2013)
Fuente: (Banco Central del Ecuador, 2014) Elaborado: por autora
Al igual que en los gráficos anteriormente expuestos, en el año 2009 el sector
muestra una gran contribución (la más grande en la historía de esta
industría), esto se debe principalmente a que se pudo tecnificar los procesos
productivos y atacar en mercados internacionales. La participación promedio
de la fabricación de plásticos al PIB industrial durante el periodo 2007 – 2013
fue del 4%, mientras la participación del sector industrial al PIB nacional fue
del 12%.
Saenz (2011) explica que la importancia de la industria del plástico no solo se
fundamenta en la transformación de resinas en productos finales, sino que es
4,40%
3,45%
5,34%
4,25%
3,14%
3,65% 3,61%
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
41
parte importante de las cadenas productivas de otros sectores. Es así que al
evaluar la importancia que tiene el sector plástico en toda la actividad
industrial, se pudo observar:
Gráfico 6. Comparativo de participación del PIB industria manufacturera y PIB productos de plástico en el PIB nacional.
Fuente: (Banco Central del Ecuador, 2014) Elaborado: por autora
Al analizar el comportamiento de ambas variables se puede notar que los
resultados anuales tienen un comportamiento similar.
No obstante, al anlizar las variaciones de ambas variables durante el periodo
2008 – 2013, se notó que mientras la participación del PIB de la industría
manufactura en el PIB nacional muestra un crecimiento promedio anual del
0,30%; la participación del PIB de fabricación de productos de plástico en el
PIB nacional, aunque es positiva, muestra un decrecimiento del 0,01% anual
en promedio, durante el periodo mencionado.
0,42% 0,66% 0,53% 0,38% 0,45% 0,44%
12,06% 12,31% 12,37% 12,20% 12,31% 12,12%
2008 2009 2010 2011 2012 2013
Participación del PIB industría manufactura en el PIB nacional
Participación de PIB de fabricación de productos del caucho y plástico en el PIBnacional
42
Este último dato podría indicar que aunque la producción de plástico va en
aumento con relación al volumen, el crecimiento está por debajo del
crecimiento del PIB nacional.
Profundizando mucho más en el análisis, se puede indicar que el
comportamiento de las cantidades de empresas activas en el sector que
fabrica plásticos, muestra los siguientes datos:
Tabla 11. Total de empresas sector plástico Ecuador (2008 – 2013)
Empresa por tamaño
2008 2009 2010 2011 2012 2013
No definido 26 31 31 36 41 46
Micro empresas 60 62 74 62 50 55
Pequeña 82 89 94 92 79 85
Medianas 96 98 98 94 89 91
Grande 55 55 55 55 55 55
Total 319 335 352 339 314 332
Fuente: (Superintendencia de Compañías, 2013) Elaborado: por autora
A nivel general, se puede observar que durante los años 2011 y 2012 el
número de empresas existentes en este sector disminuyó, debido al cierrre
de algunas MIPYMES.
El cierre de esta compañías se dio por varias aspectos negativos que han
limitado el desarrollo de este subsector industrial, tales como la alta
dependencia de las materias primas importadas, bajo posicionamiento de los
productos a nivel nacional y dificultad para competir con los productos
chinos, dado que son más baratos. (Sáenz, Boletín mensual de analisis
Sectorial de MYPYMES, 2011).
43
Gráfico 7. Variación del total de empresas de la industria de plásticos (2008 – 2013).
Fuente: (Superintendencia de Compañías, 2013) Elaborado: por autora
Como se puede observar, del año 2008 al 2009 el número de empresas
creció en un 5%, del 2009 al 2010 el ritmo del 5% se mantuvo; sin embargo,
del año 2010 al 2011 el sector se ve muy afectado por las condiciones del
mercado, lo cual ocasiona la inactividad del 4% del total de empresas
registradas. Para el año 2012, se observó el decrecimiento del 7% del total
de empresas regitradas; sin embargo, para el 2013 el sector logra
estabilizarse y crecer en un 6% el número de empresas en funcionamiento.
Es así que en el año 2013 el sector societario que se desenvuelve en esta
rama de la economía logró recuperarse gracias al trabajo conjunto de la
empresa privada y el Gobierno, lo cual constituyó la activación de varias
empresas. Cabe señalar que las grandes compañías no se vieron afectadas,
5% 5%
-4%
-7%
6%
2009 2010 2011 2012 2013
Comportamiento de total empresas industria plástico y caucho
44
pues su estructura tiene la capacidad para hacer frente a los problemas
economicos o politicos que se pudieron haber presentado y; adicionalmente,
son sujetas a crédito, lo cual facilita la obtención de capitales para innovar y
mejorar sus procesos productivos.
Gráfico 8. Participación total de empresas por tamaño de la industria de plástico (2008 – 2013)
Fuente: (Superintendencia de Compañías, 2013) Elaborado: por autora
Como se puede observar, la estructura empresarial de la industria plástico se
compone principalmente de pequeñas y medianas empresas.
Tabla 12. Participación de empresas pequeñas y medianas en el total de empresas de la industria de plástico Ecuador % (2008 – 2013)
Empresa por tamaño
2008 2009 2010 2011 2012 2013
Pequeña 26% 27% 27% 27% 25% 26%
Medianas 30% 29% 28% 28% 28% 27%
Total 56% 56% 55% 55% 53% 53%
Fuente: (Superintendencia de Compañías, 2013) Elaborado: por autora
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
2008 2009 2010 2011 2012 2013
No definido
Micro empresas
Pequeña
Medianas
Grande
45
Aunque la participación de las PYMES de este sector es a la baja, tiene una
participación promedio durante el periodo 2008 – 2013 del 55%.
Con relación al empleo que genera esta actividad, los datos de la
Superintendencia de Compañías (2013), muestran la siguiente evolución:
Tabla 13. Generación de empleo de la de la industria de plástico Ecuador % (2008 – 2013)
Generación de empleo
2008 2009 2010 2011 2012 2013
Pequeña 810 929 1.282 1.294 1.073 1.100
Medianas 2.086 2.160 2.947 3.306 2.962 3.001
Total 2.896 3.089 4.229 4.600 4.035 4.101
Fuente: (Superintendencia de Compañías, 2013) Elaborado: por autora
Como se puede observar, el crecimiento de este sector con relación a la
producción ha permitido abrir plazas de empleo, las cuales en el año 2013
registraron la contratación por parte de las pymes de 4101 personas.
Adicionalmente, se pueden citar los siguientes datos vinculados al estudio:
Los resultados del Censo Nacional Económico en el año 2010, citado por
(Sáenz, Boletín mensual de analisis Sectorial de MYPYMES, 2011), indican
que “en el Ecuador existen cerca de 600 empresas que se dedican a la
elaboración y producción de artículos de plástico”, como se puede notar
existe informalidad en el sector, pues la Superintendencia de Compañías
registra como empresas activas a una menor cantidad. El censo verificó que
46
un 3,83% de las empresas censadas corresponden a entidades que se
dedican al desarrollo de productos de plástico para el hogar.
Tanto los datos del Instituto Nacional de Estadísticas y Censos (INEC) como
los de la Superintendencia de Compañías indican que la industria de
plásticos se enfoca en 3 provincias importantes: Guayas, Azuay y Pichincha
y; en su totalidad, las empresas provienen de la inversión privada.
Sin embargo, con respecto a lo mencionado anteriormente existen aspectos
negativos que afectan a la fabricación de los productos plásticos, entre los
cuales se pueden destacar los siguientes:
Mayor dependencia de las importaciones; implica una menor
producción interna.
Artículos que se han posicionado definitivamente en el mercado; es
decir, productos seleccionados para la venta que no pueden faltar.
Competitividad entre productos; especialmente los que son chinos
debido a que son más económicos.
Falta de financiamiento que implica que no existen recursos
monetarios para financiar las producciones, es decir necesidad de
capital de trabajo.
Gran cantidad de gastos en investigaciones y desarrollo con respecto
a sus inversiones, este punto se lo considera como negativo debido a
que se realizan distintos gastos que no son rembolsables, restando
capital para financiar innovaciones para el mercado.
47
Al analizar la forma en la cual se puede potencializar a la industría que
fabrica plástico a nivel nacional, se observa la oportunidad de reutilizar los
desechos de plástico y volverlos a utilizar en el proceso productivo. Es así
que acorde a lo expuesto por El Telégrafo (2013), se indica que los plásticos
generados por la industria constituyen el 45% de la basura general a nivel
mundial. Esto pone en evidencia que al reciclar estos desechos se puede
obtener materia prima y; en consecuencia, disminuir los costos de
importación. Aunque en Ecuador ya se recicla PET (Polietilén Tereftalato) por
medio de la reutilización de envases para bebidas y textiles, de los 19
millones de toneladas de resina PET utilizadas anualmente, solo se recicla el
25%.
Es por ello que en la Ley del Fomento Ambiental y Optimización de los
Ingresos, se establece que para el año 2012 se agregará un valor para las
botellas de plástico no retornables. El estatuto menciona que para cada
botella de plástico se aplicará la tarifa de 0,02 centavos de dólar, con la
finalidad de que se destine dicho valor al encargado de recoger o recolectar
los desechos, pues con ello se garantiza que las importaciones y las salidas
de divisas disminuyan.
Carlos Marx Carrasco también añadió que el Ecuador toma el primer lugar
con respecto al reciclaje de las botellas. El SRI en el año 2012 originó 8
millones de dólares por dicha actividad; no obstante, la meta era recaudar 14
millones de dólares. Cabe mencionar que el Ecuador obtuvo un puesto en el
Record Guinness, debido a que recogió un aproximado de 1,5 millones de
botellas de plásticos en 15 días. Esto garantiza que el plan del Gobierno está
en marcha; sin embargo, da pie a analizar si es viable o no gravar este tipo
de impuestos, pues podría generar una carga tributaría excesiva.
48
CAPÍTULO III. ANÁLISIS DE LA RECAUDACION TRIBUTARIA DE LAS
PYMES SECTOR PLÁSTICO EN ECUADOR
3.1 Análisis comparativo sobre la recaudación tributaria de los
periodos 2000 - 2006 y 2007 – 2013
Una vez analizada la evolución de las pequeñas y medianas empresas del
sector plástico, es necesario evaluar la contribución tributaria de estas a la
recaudación total; sin embargo, previamente se presenta un análisis de la
evolución de la recaudación total con la finalidad de observar que tan efectiva
ha sido la gestión administrativa del Servicio de Rentas Internas.
Gráfico 9. Recaudación tributaria neta y variación porcentual (periodo 2000 – 2016)
Fuente: (Servicio de Rentas Internas, 2015) Elaborado: por autora
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
45%
$-
$500.000.000,00
$1.000.000.000,00
$1.500.000.000,00
$2.000.000.000,00
$2.500.000.000,00
$3.000.000.000,00
$3.500.000.000,00
$4.000.000.000,00
$4.500.000.000,00
$5.000.000.000,00
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Recaudación neta
Variación
49
Como se evidencia la recaudación neta pasó del periodo fiscal 2000 al 2001
de $ 1.659.000.469,76 a $ 2.345.653.384,93, lo cual significó un crecimiento
del 41%. Este incremento se debió principalmente a la necesidad que tenía el
Gobierno de obtener fondos para financiar el gasto público, pues aún se
presenciaban restos negativos de la crisis financiera que azotó la economía
ecuatoriana. Hay que tener presente que el presidente electo durante el
periodo 2000 – 2002 fue Gustavo Novoa.
Para el periodo fiscal 2001 – 2002, la recaudación neta vuelve a tener un
crecimiento; no obstante, la variación fue del 16%. Cabe destacar que
durante este periodo presidencial la recaudación logró tener un amento
positivo, lo cual fue bueno debido a que Ecuador solo contaba con el
instrumento de la política fiscal para el cumplimiento de la política económica.
Para el periodo fiscal 2003 la recaudación mostró una desaceleración con
relación a la recaudación de impuestos; sin embargo esta aumentó en un
7%. Ya para este año el presidente era Lucio Gutiérrez, quien tendría un
periodo que comprendió del año 2002 al 2005.
El Servicio de Rentas Internas fortaleció su gestión tributaria, por lo cual en el
2004 creció en un 12% y para el 2005 un 20%, presentado datos muy
favorables para solventar el Presupuesto General del Estado.
En el año 2015, debido a varios problemas de índole político el entonces
presidente Lucio Gutiérrez fue derrocado; motivo por el cual, Alfredo palacios
asumiría la presidencia.
Durante la presidencia del señor Alfredo Palacios la recaudación pasó de $
3.929.000.952,55 en el 2005 a $ 4.522.252.163,36 2006, lo cual representó
un incremento del 15%.
50
Aunque existieron problemas en los últimos gobiernos, de índoles político,
económico y social, la recaudación siguió en aumento, demostrando que el
Servicio de Rentas Internas se concebía como un gran generador de
ingresos para el Estado.
Al analizar la variación de la recaudación desde el periodo fiscal 2000 hasta
el 2006, se notó que esta incrementó en un 173%, lo cual fue muy favorable
y contribuyo a minimizar la deuda social.
Un factor de análisis importante es la presión tributaria que ejercía el Sistema
Tributario de ese periodo en la economía, para lo cual se presenta la
siguiente tabla.
Tabla 14. Presión tributaria en Ecuador (periodo 2000 – 2006).
Periodo Fiscal
PIB total Recaudación tributaria neta
Presión o carga
tributaria
2000 $ 18.327.386.416,00 $ 1.659.000.469,76 9,05%
2001 $ 24.468.324.000,00 $ 2.345.653.384,93 9,59%
2002 $ 28.548.945.000,00 $ 2.709.548.567,44 9,49%
2003 $ 32.432.859.000,00 $ 2.908.089.354,23 8,97%
2004 $ 36.591.661.000,00 $ 3.264.659.987,38 8,92%
2005 $ 41.507.085.000,00 $ 3.929.000.952,55 9,47%
2006 $ 46.802.044.000,00 $ 4.522.252.163,36 9,66%
Promedio $ 32.668.329.202,29 $ 3.048.314.982,81 9,31%
Fuente: (Servicio de Rentas Internas, 2015) Elaborado: por autora
La presión tributaria o carga tributaria durante el periodo analizado
considerando solamente los impuestos administrados por el Servicio de
Rentas Internas, representó un promedio del 9,31%.
51
Cabe destacar que la presión o carga tributaria es un indicador económico
que permite obtener una referencia acerca de la participación de los
impuestos en el total de la producción interna total, con ello se identifica el
nivel de compromiso tributario existente en la economía. (Arosemena, 2010).
Hay que tener en cuenta que acorde a lo expuesto por la Asamblea Nacional
Constituyente (2008) en la Constitución de la República “La política tributaria
promoverá la redistribución y estimulará el empleo, la producción de bienes y
servicios…” (Art. 300).
Es por ello que existen dificultades para analizar si una política tributaria es
buena o no, con relación a la carga tributaria pues en principio mientras esta
permita la distribución de las rentas, el crecimiento del empleo pleno y el
aumento de la producción, se podría estimar que los direccionamientos
normativos son los correctos.
Gráfico 10. Carga tributaria Ecuador % (periodo 2000 – 2006)
Fuente: (Servicio de Rentas Internas, 2015) Elaborado: por autora
9,0
5%
9,5
9%
9,4
9%
8,9
7%
8,9
2%
9,4
7%
9,6
6%
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Presió fiscal
52
Al realizar un análisis anual se puede notar que en el año 2001 la carga
tributaria aumentó en 0,54% en comparación al año 2000. Sin embargo, del
2002 al 2004 mostró una disminución al pasar del 9,59% en el 2001 al 8,92%
en el 2004, lo cual fue muy favorable para la economía, pues el Producto
Interno Bruto (PIB) creció a un ritmo superior al de la recaudación tributaria.
Para el año 2005 – 2006 esta carga tributaria vuelve aumentar en un 9,47% y
9,66% respectivamente.
Al analizar el segundo periodo comprendido del 2007 al 2013, se puede
indicar que en comparación al anterior este se destacó por la estabilidad del
Gobierno, pues en comparación al periodo 2000 – 2006 no existieron
derrocamientos.
En el periodo fiscal 2007 – 2008, Ecuador presentó una restructuración
política con relación al direccionamiento de la política económica, la cual
consistió en direccionar los planes bajo el fundamento de lo social y solidario,
donde los Derechos del ser humano son lo más importante, lo que quiere
decir que el Gobierno prioriza el bienestar sobre el capital, buscando un
equilibrio que permita un desarrollo económico y social sostenible en largo
tiempo. Es así que se busca combatir la pobreza por medio de una
recaudación efectiva y; además, favorecer y brindar oportunidades aquellos
actores de la economía que históricamente no fueron atendidos como las
micro, pequeñas y medianas empresas por medio del estímulo a la
producción.
En el 2007 bajó la dirección del economista Rafael Correa se realiza la
primera reforma al Sistema Tributario, donde se expide la Ley Reformatoria
para la Equidad Tributario y; además, se ejecutan cambios estructurales en
53
el Servicio de Rentas Internas, con lo cual se busca cumplir con los derechos
del contribuyente.
Gráfico 11. Recaudación tributaria neta y variación porcentual (periodo 2007 – 2013)
Fuente: (Servicio de Rentas Internas, 2015) Elaborado: por autora
Como se puede observar en el primer año de gestión del Gobierno la
recaudación incrementó en un 19% al considerar las recaudaciones del
periodo fiscal 2006 al 2007.
Para el año 2008 entro en vigencia la nueva constitución, con lo cual los
objetivos del Gobierno se cristalizan mucho más. La lucha contra la evasión
fiscal se vuelve ardua y constante, ocasionando que en este año la
recaudación incremente en un 16%.
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
$-
$2.000.000.000,00
$4.000.000.000,00
$6.000.000.000,00
$8.000.000.000,00
$10.000.000.000,00
$12.000.000.000,00
$14.000.000.000,00
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
Recaudación neta
Variación
54
En el año 2009 se vuelven a ejecutar reformas tributarias, principalmente
para hacer frente a la crisis mundial, por lo cual el Gobierno busca frenar el
consumo de productos exportados y la salida de divisas. Esta reforma
ocasionó un incremento de la recaudación del 8% para el año 2009 y del
18% para el año 2010.
La Asamblea Nacional (2010) expidió el Código Orgánico de la Producción,
Comercio e Inversiones con la finalidad de estimular las inversiones, el
crecimiento de la producción y la generación de plazas de empleo, con lo
cual se crearon incentivos principalmente en lo que conciernen al Impuesto a
la Renta. Esto ocasiono que en el año 2011 la recaudación siga en aumento
al pasar del periodo fiscal 2010 al 2011 de $7.864.667.902,37 a
$8.721.173.295,89, lo cual significó una variación positiva del 11%.
En el periodo fiscal 2011 se expidió por parte de la Asamblea Nacional
(2011), la Ley de Fomento Ambiental y Optimización de los ingresos del
Estado con la cual se ejecutan una serie de cambios en los tributos
existentes y; además, se creó los impuestos ambientales. Este cambio
mostró un resultado positivo para la recaudación total, pues aumento en un
27% en el año 2012.
Finalmente en el año 2013 el crecimiento fue menor al pasar de
$11.090.656.509,45 en el 2012 al $12.757.722.174,21 en el 2013.
Como se puede evidenciar la recaudación tributaria va en aumento, lo cual
ha sido muy positivo para el financiamiento del Presupuesto General del
Estado; no obstante, hay que analizar qué tan positivo fue este
comportamiento con relación a la carga tributaria.
55
Cabe mencionar que al comparar los dos periodos estudiados se pudo
encontrar que del año 2000 al 2006 la recaudación incrementó en un 173% al
pasar de $1.659.000.469,76 a $4.522.252.163,36. Durante el periodo 2007 –
20013 la recaudación se incrementó en 138%, al pasar de $5.361.867.206,76
a $ 12.757.722.174,21.
Es importante indicar que aunque el periodo 2000 al 2006 mostró un
incremento porcentual superior en dólares el periodo fiscal 2007 – 2013
presentó mejores resultados.
Gráfico 12. Carga tributaria Ecuador % (periodo 2007 – 2013)
Fuente: (Servicio de Rentas Internas, 2015) Elaborado: por autora
Como se puede evidenciar al igual que el aumento en la recaudación la
presión tributaria también fue muy superior, por lo que se estima que en
promedio la carga para los contribuyentes se situó en un 1,39% solo
considerando los tributos administrados por el Servicio de Rentas Internas, lo
cual es muy alta en comparación a otros países de américa latina (Martínez
R. , 2014).
10
,51
%
10
,03
%
10
,71
%
11
,31
%
11
,00
%
12
,66
%
13
,50
%
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
Presió fiscal
56
Se observó el siguiente comportamiento en la carga tributaria.
Del 2006 al 2007 la presión tributaria pasó del 9,66 al 10,51%, lo cual
marcó un mayor peso de la recaudación para el cumplimiento de los
objetivos del Gobierno de turno.
Del 2007 al 2008 la presión tributaria aumento al 11,03%, esto debido
a la ejecución del nuevo régimen fiscal, el cual prioriza la recaudación
de impuestos directos; sin embargo, esta debe estimular el
crecimiento empresarial, el empleo y la producción.
Del 2008 al 2009 la presión cae del 11,03% al 10,71%, lo cual es muy
positivo, pues en una economía sana la presión tributaria no debe ser
tan elevada y más bien la inversión es la que debe impulsar el
crecimiento del país.
Del 2009 al 2010 la presión tributaria aumento al 11,31%, la más alta
registrada durante los 4 primeros años de Gobierno, hay que tener
presente que en ese año el gobierno ejecuto una reforma muy
agresiva con relación a los impuestos a la salida de divisas y de
consumos especiales para evitar la fuga de dinero y el consumo de
productos nocivos o de uso suntuario.
Del 2010 al 2011 la presión tributaria disminuye a 11,00%, lo cual fue
muy positivo, la explicación que se le puede dar a este
comportamiento es que se comenzó a controla el consumo de
productos que grababan Impuesto a los Consumos Especiales y se
bloque la importación de celulares y carros, lo cual pudo en cierta
forma frenar el crecimiento acelerado que mostraba la recaudación.
57
Del 2011 al 2012 la presión tributaria aumento al 12,66%, esto debido
a las modificaciones planteadas en el Sistema Tributario, con lo cual
entran en vigencia los impuestos verdes. Este año la presión tributaria
se dispara a niveles históricos.
Del 2012 al 2013 la presión tributaria aumento notablemente al
13,50%, lo cual sitúa a Ecuador entre los países con carga tributaria
más alta en la región.
Según Paredes (2014) el crecimiento de la presión tributaria responde al
modelo de la política que el Gobierno desea ejecutar, donde se requieren de
más ingresos para sustentar el gasto corriente. Explica que este
comportamiento no es malo mientras los recursos obtenidos sean
reinvertidos de forma responsable y adecuada.
Sin embargo, Martínez R (2014) indica que este comportamiento agresivo de
la reformas aplicadas causan inestabilidad para el sector empresarial, pues
justifica que cuando los contribuyentes ya presentaban recuperación en sus
flujos, nuevamente el Gobierno cambiaba las reglas del juego, afectando al
micro, pequeño y mediano empresario, principalmente aquellos que se
desempeñan dentro de la intermediación financiera, industria manufacturara
y comercio.
3.2 Análisis comparativo sobre la recaudación tributaria de la PYMES
del sector plástico, durante los periodos 2000 - 2006 y 2007 – 2013
Una vez que se analizó la recaudación y la carga tributaria a nivel general, es
oportuno analizar cuál fue el comportamiento del sector plástico. Hay que
tener presente que la importancia de analizar este sector se debe
58
principalmente al dinamismo que tiene con las demás industria y actividades
económicas.
Acorde a los datos registrados por el Servicio de Rentas Internas, los
impuestos cancelados por los fabricantes de plástico son el impuesto a la
renta, el impuesto al valor agregado, los intereses tributarios, las multas
tributarias. La recaudación de las PYMES del sector plástico durante el
periodo 2000 – 2006, muestran mucha irregularidad en la contribución
impositiva, lo cual se puede deber a que no existían muchas empresas en el
sector y; adicionalmente, a las irregularidades con relación a la evasión
impositiva.
Gráfico 13. Recaudación neta PYMES fabricación de productos de plástico. En dólares americanos (periodo 2000 – 2006)
Fuente: (Servicio de Rentas Internas, 2015) Elaborado: por autora
$9
.00
0,0
0
$5
3.6
41
,39
$3
8.8
15
,40
$2
2.2
69
,26
$1
54
.92
2,9
7
$2
6.0
39
,31 $
40
3.0
79
,58
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
59
Como se puede observar el comportamiento es bastante irregular, lo cual
pone en evidencia que existían inconsistencias en los controles ejecutados
por el Servicio de Rentas Internas. De año 2000 al 2001 la recaudación pasó
de $9.000 a $53.641, lo cual representa un incremento del 496%.
Del año 2001 al año 2002 la contribución de esta actividad económica
decreció en 28%, lo cual es una tendencia poco usual dado que la
recaudación total nacional aumentó. Para el periodo fiscal 2002 – 2003, la
recaudación vuelve a caer de forma considerable, esta variación represento
una caída del 43%.
Tanto lo ocurrido en el año 2002 y 2003 ponen evidencia que la PYMES del
sector plástico se vieron muy afectadas por la crisis financieras.
Para el periodo fiscal 2003 – 2004 la recaudación aumentó, lo cual fue muy
positivo, pues este sector tenía una contribución poco significativa. El
incremento que presento esta actividad económica fue muy considerable al
alcanzar un alza del 596%. Sin embargo para el periodo 2004 – 2005 la
recaudación vuelve a bajar en un 83%.
Finalmente, en el periodo 2005 – 2006 las contribución de la actividad
relacionada a la fabricación de plástico aumentó en 1448%, alcanzando una
recaudación neta de $403.079, la más alta durante los primeros 7 años de
análisis.
El Impuesto a la Renta fue el tributo que mayor participación tuvo en la
recaudación total de la PYMES del sector plástico.
60
Gráfico 14. Recaudación Impuesto a la Renta Global PYMES - fabricación de productos de plástico. En dólares americanos (periodo 2000 – 2006)
Fuente: (Servicio de Rentas Internas, 2015) Elaborado: por autora
Al igual que la contribución neta el Impuesto a la Renta de la PYMES
analizadas recién en el 2006 logra tener un aumento representativo. Hay que
tener en cuenta que las empresas grandes son las que contribuyen con el
85% de la recaudación total, por lo cual las PYMES solo aportan
aproximadamente con el 15% restante, lo cual a nivel general no es tan
representativo.
Acorde a lo mencionado por la Asociación Ecuatoriana de Plásticos (2013) la
actividad económica en análisis resulta ser muy dinámica y con una
importancia histórica para el sector industrial; sin embargo, ha sido un sector
poco atendido por los Gobiernos, por lo cual existen muchas empresas que
trabajaron de manera informal, lo cual ha perjudicado al desarrollo del sector.
$9
.00
0,0
0
$1
3.9
20
,97
$9
.36
9,0
8
$11
.00
0,0
0
$8
8.0
51
,93
$6
.21
3,8
9
$2
27
.82
3,7
4
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
61
Gráfico 15. Recaudación Impuesto al Valor Agregado PYMES - fabricación de productos de plástico. En dólares americanos (periodo 2000 – 2006)
Fuente: (Servicio de Rentas Internas, 2015) Elaborado: por autora
El impuesto al valor agregado muestra un comportamiento irregular, acorde a
la información proporcionada por el Servicio de Rentas Internas las PYMES
del sector plástico no registraron pagos en el año 2000. Al igual que el
impuesto a la renta en el año 2006 se registró una recaudación muy superior
a las registradas durante el periodo 2000 – 2005.
En el periodo fiscal 2006 la contribución de las PYMES del sector plástico se
centró en un 56% en el pago de Impuesto a la Rentas y el 37% en Impuesto
al Valor Agregado.
Dado la información mostrada anteriormente se evidenció problemas de
evasión y elusión de impuestos en el sector analizado, por lo cual se estima
que la recaudación logró estabilizarse a partir del año 2006.
$-
$1
8.0
00
,00
$11
.37
2,0
1
$3
.43
2,9
1
$7
.85
2,9
0
$1
0.4
88
,45 $
14
3.7
06
,18
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
62
Gráfico 16. Intereses y multas tributarias PYMES fabricación de productos de plástico. En dólares americanos (periodo 2000 – 2006)
Fuente: (Servicio de Rentas Internas, 2015) Elaborado: por autora
Un dato importante a destacar luego del análisis del comportamiento de los
Intereses y multas tributarias para las PYMES dedicadas a la fabricación de
productos de plástico es que estos rubros son superiores a la recaudación de
impuesto a la renta global. Esto muestra claramente que existió mucha
informalidad con relación a las declaraciones de impuestos.
El año 2004 se destacó por ser un periodo en el cual el Servicio de Rentas
Internas cobro mayor proporción de intereses tributarios; mientras con
relación a las multas fue el año 2006.
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
$-
$
21
.00
0,0
0
$9
.16
0,9
0
$2
.65
2,3
9
$5
6.3
52
,21
$8
61
,94
$3
.91
2,3
4
$-
$7
20
,42
$8
.91
3,4
1
$5
.15
3,9
6
$2
.66
5,9
3
$8
.47
5,0
3
$2
7.6
06
,28
Intereses tributarios Multas tributarias
63
Con relación a la recaudación total es el año 2006 donde se observó un
mayor flujo de recaudación, lo cual se debió al fortalecimiento del régimen
con relación a los controles ejercidos para los contribuyentes.
Gráfico 17. Recaudación neta PYMES fabricación de productos de plástico. En dólares americanos (periodo 2007 – 2013)
Fuente: (Servicio de Rentas Internas, 2015) Elaborado: por autora
En base al gráfico # 17, los datos de la recaudación de la PYMES del sector
plástico del periodo 2007 – 2013 son más precisos. Hay que destacar que
acorde a lo expuesto por Carrasco (2009) Ecuador era un país con un
régimen tributario violentado, donde los empresarios evadían y eludían
impuestos, por lo cual la nueva directiva del Servicio de Rentas Internas
estima que durante el periodo fiscal comprendido entre el año 2000 y 2006 la
evasión pasó del 95% al 80% y; posteriormente, durante el periodo 2007 a
2013 paso de 80% a 33,5% lo cual ha sido muy favorable y se ha logrado
gracias a los mecanismo y controles ejecutados por la Administración
Tributaria, lo cual deja un legado para futuras direcciones de una gestión
efectiva.
$3
.06
0.4
18,
50
$3
.62
5.3
59,
78
$3
.71
5.8
54,
27
$3
.58
2.9
57,
51
$3
.87
3.0
26,
21
$4
.71
9.3
73,
33
$5
.09
4.9
11,
89
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
64
Volviendo al análisis de la tendencia, se pudo notar en base a la información
presentada que del año 2006 al 2007 la contribución de la PYMES del sector
plástico aumentó considerablemente al pasar de $ 403.079,58 a
$3.060.418,50, lo cual representó un incremento del 659%.
Gráfico 18. Variación % de la recaudación neta PYMES fabricación de productos de plástico. (periodo 2007 – 2013)
Fuente: (Servicio de Rentas Internas, 2015) Elaborado: por autora
Luego, se observa un nuevo incrementó del año 2007 al 2008 del 18% y,
posteriormente, del 2008 al 2009 aunque se desacelera el crecimiento la
contribución aumentó en un 2%.
Ya en el periodo 2009 – 2010 la recaudación cayó considerablemente en un
4%; no obstante, para los posteriores años (2011 – 2013) este sector
aumenta su contribución.
18%
2%
-4%
8%
22%
8%
2007 - 2008 2008 - 2009 2009 - 2010 2010 - 2011 2011 - 2012 2012 - 2013
65
Es necesario analizar el comportamiento de cada impuesto, reconociendo
que durante este periodo se fueron introduciendo varios tributos que se
relacionan con el desempeño de este sector.
Entre los impuestos vigentes para el periodo de estudio están:
1. Impuesto a la Renta global (IR):
La principal novedad con este impuesto es que debido a los incentivos
propuestos en el Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones
se disminuyó la tasa del 25% al 22%.
Gráfico 19. Recaudación Impuesto a la Renta Total PYMES fabricación de productos de plástico. En dólares americanos (periodo 2007 – 2013)
Fuente: (Servicio de Rentas Internas, 2015) Elaborado: por autora
El comportamiento de este impuesto es un poco cíclico, es decir que tiene
altos y bajos. En el 2009 y 2010 la recaudación de esta industria disminuye,
principalmente por los problemas económicos que desató la crisis mundial.
$1
.48
1.2
23,
08
$1
.81
0.5
46,
20
$1
.55
6.2
69,
14
$1
.18
1.3
56,
45
$1
.36
3.9
80,
33
$1
.79
8.3
05,
99
$1
.77
6.3
78,
72
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
66
Este impuesto se afecta debido a la baja producción que se presentaron en
los años antes expuestos; sin embargo, durante el periodo 2011 – 2013, la
industria muestra un mejoramiento en las rentas generadas.
2. Impuesto al valor agregado (IVA):
Este impuesto es el más importante en nivel de recaudación se sitúa como el
segundo más importante. Es un impuesto que grava al consumo o
transacciones de compra venta de bienes y servicios ya sean a nivel local o
internacional. Los principales cambias se direccionan a las exenciones y
cumplimiento de las devoluciones de impuestos aquellos contribuyentes
estipulados en la ley como son los exportadores, adultos mayores y personas
con discapacidad.
Gráfico 20. Recaudación Impuesto al Valor Agregado (IVA) PYMES fabricación de productos de plástico. En dólares americanos (periodo 2007 – 2013)
Fuente: (Servicio de Rentas Internas, 2015) Elaborado: por autora
$1
.42
3.6
30,
99
$1
.61
3.9
68,
11
$1
.97
6.1
41,
40
$2
.22
2.8
78,
26
$2
.29
9.7
87,
87
$2
.61
8.8
61,
96
$3
.04
5.9
52,
22
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
67
Como se puede observar la recaudación del Impuesto al Valor Agregado es
creciente. Esto quiere decir que aunque la generación de ingresos de las
PYMES del sector no fue alta, los niveles de venta si lo fueron.
Desde el año 2009 el Impuesto al Valor Agregado tuvo una mayor
recaudación que el Impuesto a la Renta en las PYMES.
3. Impuesto a los vehículos motorizados:
Este es un impuesto que deben pagar todos los propietarios que tengan
registrados dentro de sus activos vehículos, en la actividad económica de
fabricación de plástico es muy importante que las empresas cuenten con
transporte terrestre.
Gráfico 21. Recaudación Impuesto a los vehículos motorizados PYMES fabricación de productos de plástico. En dólares americanos (periodo 2007 – 2013)
Fuente: (Servicio de Rentas Internas, 2015) Elaborado: por autora
$6
9.5
05
,20
$8
7.5
26
,43
$9
4.6
18
,34
$8
1.1
05
,12
$9
3.1
06
,77
$1
33
.41
9,6
5
$1
26
.52
5,7
1
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
68
Como se puede evidenciar la recaudación de este impuesto al igual que el
Impuesto a la Renta sufrió un decrecimiento en el año 2010; sin embargo, en
los años posteriores este volvió aumentar la contribución.
4. Interés y multa tributaria:
La multa tributaria es la sanción que el contribuyente tiene que cumplir por
mala declaración o el retraso u omisión de la declaración. Es por ello que se
relaciona con la falta de cultura tributaria del contribuyente.
Al igual que la mora tributaria el interés tributario es la tasa que el Servicio de
Rentas Internas establece para aquellos sujetos pasivos que adeudan dinero
a la Administración Tributaria.
Gráfico 22. Intereses y multas tributarias PYMES fabricación de productos de plástico. En dólares americanos (periodo 2007 – 2013)
Fuente: (Servicio de Rentas Internas, 2015) Elaborado: por autora
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
$2
8.2
68,
94 $
49
.58
8,77
$2
5.9
22,
15
$4
1.8
88,
78
$3
7.6
28,
15
$2
7.7
13,
63
$2
1.7
92,
71
$5
6.9
93,
78
$6
3.5
45,
05
$5
9.4
26,
55
$5
3.5
28,
97
$7
5.6
72,
75
$6
0.2
47,
13
$4
7.1
97,
56
Intereses tributarios Multas tributarias
69
Como se puede evidenciar, el comportamiento de estos dos rubros es cíclico,
es decir que tiene altos y bajos; no obstantes, este rubro debió desaparecer
con el pasar de los años o al menos disminuir. Como se observa en el 2013
la contribución de estos rubros fue menor a la del periodo fiscal 2007, lo cual
es muy positivo, pues se observa que el sector en estudio está siendo más
responsable al momento de la declaración oportuna de impuestos.
5. Impuesto a las Botellas plásticas o de fomento ambiental:
Este impuesto fue creado con el afán de crear conductas ambientalistas en
los consumidores. Adicionalmente el Servicio de Rentas Internas (2015)
busca “disminuir la contaminación ambiental y estimular el proceso de
reciclaje…” (pág.1)
Gráfico 23. Impuestos fomento ambiental PYMES fabricación de productos de plástico. . En dólares americanos (periodo 2007 – 2013)
Fuente: (Servicio de Rentas Internas, 2015) Elaborado: por autora
Entre los productos de plástico que se elaboran a nivel nacional están las
botellas plásticas, los cuales son insumos sumamente necesarios para las
$76.962,82
$69.314,43
2012 2013
Impuestos fomento ambiental
70
industrias que las utilizan con el afán de vender líquidos, ya sean de
consumo humano o con otros fines. Cabe indicar que acorde a lo expuesto
por la Asociación Ecuatoriana de Plásticos (Aseplas) (2015), este nuevo
impuesto ha permitido el aumento del reciclaje de botellas, dando una fuente
alternativa de ingresos a muchos ecuatorianos que se encargan de recoger y
trasladar a los centros de acopios estos insumos.
Hay que considerar que el Reglamento a la Ley de Fomento Ambiental y
Optimización de los Ingresos del Estado, establece que se la tarifa por cada
botella plástica no retornable es de 2 centavos de dólar norteamericano, los
cuales serán entregados en su totalidad a los recicladores.
Sin embargo, la recaudación de este impuesto del periodo fiscal 2012 al 2013
muestra una disminución del 10%.
6. Impuesto a la Salida de Divisas (ISD):
Gráfico 24. Impuestos a la Salida de Divisas PYMES fabricación de productos de plástico. . En dólares americanos (periodo 2007 – 2013)
Fuente: (Servicio de Rentas Internas, 2015) Elaborado: por autora
$6
,75
$3
1,5
0
$1
.59
2,9
8
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
71
Este impuesto durante el periodo de estudio pasó de una tarifa del 0,05% al
5%, debido a los planes del Gobierno que buscan evitar la fuga o salida de
capitales. Este impuesto grava a toda transacción que se ejecute al exterior;
sin embargo, existen algunas exoneraciones.
Como se puede observar la PYMES del sector en análisis solo en los
periodos fiscales 2008, 2009 y 2012 declararon montos positivos con relación
a este impuesto; no obstante, la contribución es poco representativa.
7. Régimen impositivo simplificado Ecuatoriano (RISE):
Es un régimen que busca simplificar los procesos de declaración de
impuestos, con lo cual se establecen tarifas fijas que deben ser pagadas por
parte del contribuyente. Vigente desde el año 2008 busca formalizar aquellos
fabricantes que trabajan como personas naturales y; en este caso, fabrican
plásticos de forma artesanal y a pequeña escala.
Gráfico 25. Régimen impositivo simplificado Ecuatoriano (RISE) PYMES fabricación de productos de plástico. . En dólares americanos (periodo 2007 – 2013)
Fuente: (Servicio de Rentas Internas, 2015) Elaborado: por autora
$1
23
,95
$7
61
,10
$1
.07
5,3
1
$1
.54
0,6
9
$1
.58
5,8
4
$2
.35
8,6
9
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
72
La evolución de este tributo es creciente; sin embargo, no es representativa
al momento de comparar la participación a la recaudación total.
El análisis del periodo 2000 al 2006 permitió evidencia que las PYMES de
plástico aunque era un sector potencial, la recaudación era casi nula hasta el
año 2006, lo cual es lamentable pues efectivamente se observó un alto índice
de evasión y elusión de impuestos.
Luego, como se pudo notar, la recaudación tributaria de las PYMES
dedicadas a la fabricación de productos plásticos mejoró considerablemente
durante el periodo 2007 – 2013, lo que pone en evidencia que existió un
mejor control por parte del servicio de rentas internas.
Tabla 15. Producto Interno Bruto y la recaudación tributaria de las PYMES del sector industrial fabricante de plástico (periodo 2000–2013).
Periodo fiscal Producto Interno
Bruto - USD Recaudación
neta - USD
Presión fiscal
sectorial
2000 $ 19.248.331.839,44 $ 9.000,00 0,00%
2001 $ 25.697.849.612,41 $ 53.641,39 0,0002%
2002 $ 29.983.520.538,75 $ 38.815,40 0,0001%
2003 $ 34.062.600.000,00 $ 22.239,26 0,0001%
2004 $ 37.839.200.000,00 $ 154.922,97 0,0004%
2005 $ 44.464.600.000,00 $ 26.039,31 0,0001%
2006 $ 48.643.600.000,00 $ 403.048,54 0,0008%
2007 $ 53.500.400.000,00 $ 3.060.418,50 0,0057%
2008 $ 51.377.400.000,00 $ 3.625.364,27 0,0071%
2009 $ 82.246.400.000,00 $ 3.715.950,76 0,0045%
2010 $ 73.086.600.000,00 $ 3.583.109,94 0,0049%
2011 $ 60.758.600.000,00 $ 3.873.441,21 0,0064%
2012 $ 78.807.600.000,00 $ 4.719.540,32 0,0060%
2013 $ 82.647.800.000,00 $ 5.095.139,08 0,0062%
Fuente: (Servicio de Rentas Internas, 2015) Elaborado: por autora
Como se evidencia el Producto Interno Bruto aumento al igual que la
recaudación tributaria del sector estudiado.
73
Este incremento de la recaudación tributaria del sector en estudio vale la
pena que sea analizado para poder observar el comportamiento y evolución
de la presión tributaria:
Gráfico 26. Comparativo presión tributaria nacional y sectorial de fabricación de plásticos, periodo 2000 – 2013, expresado en %
Fuente: (Servicio de Rentas Internas, 2015) Elaborado: por autora
Una vez obtenidos el Producto Interno Bruto del sector de industria plástica y
contribución tributaria de las PYMES de la industria plástica se pudo notar
que la presión tributaria del sector analizado aunque aumentó
considerablemente a partir del año 2007 está muy por debajo del nivel
nacional y ha logrado mantener niveles muy aceptables; motivo por el cual,
se puede concluir que las pequeñas y medianas empresas dedicadas a la
elaboración de plásticos se han visto beneficiadas por los beneficios
tributarios otorgados por el Servicio de Rentas Internas y la política pública,
como lo son:
9,0
5%
9,5
9%
9,4
9%
8,9
7%
8,9
2%
9,4
7%
9,6
6%
10
,51
%
10
,03
%
10
,71
%
11
,31
%
11
,00
%
12
,66
%
13
,50
%
0,0
00
0%
0,0
00
2%
0,0
00
1%
0,0
00
1%
0,0
00
4%
0,0
00
1%
0,0
00
8%
0,0
05
7%
0,0
07
1%
0,0
04
5%
0,0
04
9%
0,0
06
4%
0,0
06
0%
0,0
06
2%
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
Presión fiscal nacional Presión fiscal sectorial
74
1. La reducción del Impuesto a la Rentas del 25% al 22% y otros
beneficios: el cual ha funcionado como gran estimulador de la
producción, otorgándole un crecimiento a la industria fabricante de
plásticos.
2. Crecimiento de la producción nacional: la industria plástica tiene un
crecimiento multiplicador, pues todos los sectores se relacionan con
esta industria, principalmente por los empaques, piezas y suministros
que son útiles y sirven como componentes para desarrollo de otros
sectores de la economía.
3. Devolución de Impuesto al Valor Agregado a exportadores: el sector
fabricante de plásticos se encuentra en constante crecimiento y;
además, es uno de los sectores exportadores de país; motivo por el
cual, esta devolución de IVA sirve para estabilizar las finanzas de
estas empresas.
4. Devolución de Impuesto al Valor Agregado a proveedores de
exportadores: la industria plástica es la que más dinamismo muestra
dentro de la rama industrial y comercial, debido a que no hay producto
que pueda exportarse sin empaque hecho a bases de componentes
plásticos. La devolución de impuestos indirectos es un gran beneficio
para el mejoramiento de la industria y disminución de la presión
tributaria.
Para finalizar el análisis existen 2 aspectos que deben ser analizados con la
finalidad de evaluar de qué forma la carga tributaria ha incidido en el
desarrollo de las pequeñas y medianas empresas del sector plástico, que son
el Producto Interno Bruto, el número de empresas activas.
75
Gráfico 27. Variación Producto Interno Bruto de las PYMES sector plástico, periodo 2000 – 2013, expresado en %
Fuente: (Banco Central del Ecuador, 2014) Elaborado: por autora
Se puede notar que el Producto Interno Bruto del sector plástico del año
2008 al 2009 mostró su mayor crecimiento; sin embargo, en el 2010 y 2011
cayó fuertemente la producción ocasionando una recesión. Sin embargo,
desde el 2012 logra recuperarse favorablemente; motivo por el cual, se
puede decir que la presión tributaria no ha ejercido ningún tipo de carga que
pueda haber desestimulado el desarrollo de la industria en mención.
La caída del sector plástico nacional responde a factores externos, tales
como la variación de precios de petróleo y el ingreso de productos
importados.
0%
34%
17%
14%
11%
18%
9%
10%
-4%
60%
-11%
-17%
30%
5%
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
76
Gráfico 28. Evolución del total de PYMES activas, periodo 2008 – 2013.
Fuente: (Superintendencia de Compañías y Valores, 2014) Elaborado: por autora
Sí se analiza solamente la evolución de las empresas activas desde el año
2008 al 2013, se puede evidenciar un problema debido a que el estado de
compañías activas en este sector es negativo; pues en el 2008 existían 178
compañías y en el 2013 totalizaron 176 PYMES. Sin embargo, este
comportamiento responde a un tema de control, mercado y competitividad,
pues el PIB ha crecido.
Al hacer referencia al control, se puede destacar que la Superintendencia de
Compañías y el Servicio de Rentas Internas están cerrando aquellas
empresas que comentan actos de informalidad relacionados al cumplimiento
de la normativa vigente.
178
187
192
186
168
176
2008 2009 2010 2011 2012 2013
77
Con relación al mercado se puede destacar que existen empresas pequeñas
que carecen de facultades y gestión administrativa, lo cual lleva a que no se
consoliden en el mercado y; posteriormente quiebren.
En cuanto a la competitividad muchas de estas empresas que cerraron no
lograron ganar un espacio en el mercado, lo cual ocasionó que sus
producciones no sean acogidas por los clientes.
Para sostener esta hipótesis se expone la contribución que tiene cada
empresa en promedio sobre el Producto Interno Bruto
Gráfico 29. PIB por PYMES sector plástico. Expresado en miles de dólares (periodo 2000 – 2013)
Fuente: (Banco Central del Ecuador, 2014) Elaborado: por autora
$1
85
.08
0,1
1
$2
21
.53
3,1
9
$2
45
.76
6,5
6
$2
41
.57
8,7
2
$2
57
.40
9,5
2
$2
85
.02
9,4
9
$3
00
.26
9,1
4
$3
05
.71
6,5
7
$2
88
.63
7,0
8
$4
39
.82
0,3
2
$3
80
.65
9,3
8
$3
26
.65
9,1
4
$4
69
.09
2,8
6
$4
69
.58
9,7
7
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
78
Se puede notar que aunque las empresas activas disminuyeron en el 2012 y
2013 la contribución alcanzo niveles históricos, lo cual habla de un
mejoramiento de la producción y no una reducción por crisis en el sector.
3.3 Utilidad neta histórica de las PYMES sector plástico 2000-2013.
Gráfico 30. Utilidad neta de las PYMES sector plástico. Expresado en dólares americanos (periodo 2000 – 2013)
Fuente: (Servicio de Rentas Internas, 2015) Elaborado: por autora
Como se mencionó en puntos anteriores el sector de las PYMES dedicadas a
la fabricación de plástico durante el periodo 2000 – 2006 no declaraba
impuesto a la renta ni utilidades, pues existía evasión; motivo por el cual, los
datos obtenidos no son confiables. Luego desde el 2007 se ejecuta mayores
controles por parte del Servicio de Rentas Internas ocasionando una mayor
recaudación de impuestos en esta industria. Al analizar el comportamiento de
$2
7.0
00
,00
$4
1.7
62
,91
$2
8.1
07
,24
$3
3.0
00
,00
$2
64
.15
5,7
9
$1
8.6
41
,67
$6
83
.47
1,2
2
$4
.44
3.6
69,2
4
$5
.43
1.6
38,6
0
$4
.66
8.8
07,4
2
$3
.54
4.0
69,3
5
$4
.32
3.8
17,6
5
$6
.02
4.3
25,0
7
$6
.30
6.1
44,4
6
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
79
las utilidades obtenidas por las empresas activas, se pudo encontrar que
aunque existe un crecimiento, es muy limitado y poco representativo.
Tabla 16. Comportamiento de la utilidad por PYME, expresado en dólares. Periodo 2000–2013
Periodo fiscal
Utilidad Neta - USD
PYMES activas
Utilidad promedio por PYME - USD
Variación %
2000 $ 27.000,00 104 $ 259,62 0,00%
2001 $ 41.762,91 116 $ 360,03 38,68%
2002 $ 28.107,24 122 $ 230,39 -36,01%
2003 $ 33.000,00 141 $ 234,04 1,58%
2004 $ 264.155,79 147 $ 1.796,98 667,81%
2005 $ 18.641,67 156 $ 119,50 -93,35%
2006 $ 683.471,22 162 $ 4.218,96 3430,51%
2007 $ 4.443.669,24 175 $ 25.392,40 501,86%
2008 $ 5.431.638,60 178 $ 30.514,82 20,17%
2009 $ 4.668.807,42 187 $ 24.966,88 -18,18%
2010 $ 3.544.069,35 192 $ 18.458,69 -26,07%
2011 $ 4.323.817,65 186 $ 23.246,33 25,94%
2012 $ 6.024.325,07 168 $ 35.859,08 54,26%
2013 $ 6.306.144,46 176 $ 35.830,37 -0,08%
Promedio $ 2.559.900,76 158 $ 14.392,01 326,22%
Fuente: (Banco Central del Ecuador, 2014) Elaborado: por autora
Del año 2006 al 2007 las PYMES aumentaron la utilidad promedio en un
501,86%, lo cual da inicio a un cambio global en la formalización de la
industria plástica. Del año 2007 al 2008 la utilidad promedio delas PYME
aumenta nuevamente en un 20,17%; sin embargo, en el 2009 y 2010 esta
utilidad disminuye principalmente por los problemas económicos que
comenzó a tener el país. Durante los años 2011 y 2012 la producción
aumenta y en consecuencia las utilidades mejoran; no obstante, en el año
2013 las PYMES del sector vuelven a presentar disminución en las
ganancias.
80
CAPÍTULO IV. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
4.1 Conclusiones
A continuación se presentan las conclusiones del estudio:
1. Con relación a la hipótesis “la carga tributaria actual sobre las PYMES
del sector o industria de plástico promueve la rentabilidad y
sostenibilidad de las empresas, durante el periodo 2008 - 2013”, se
puede indicar que esta es afirmativa, debido a que según los datos
analizados durante el periodo de estudio, muestran que la carga
tributaria aunque no ha tenido una incidencia rotundamente
determinante, si ha sido la adecuada para no perjudicar al desarrollo
de esta sector de la economía.
2. Las PYMES en Ecuador ya cuentan con un marco regulatorio
favorable y estimulante para el fortalecimiento de este tipo de
empresas; sin embargo, antes del año 2007 la situación era muy
informal a nivel de controles gubernamentales, por lo cual tenían una
baja participación en la recaudación tributaria. A partir del año 2007
con el ingreso del nuevo gobierno se ejecutan varios cambios
estructurales a nivel tributario; no obstante, es en el año 2008 cuando
el cambio de la política pública comienza a dar resultados positivos,
entre los cuales se obtuvieron: mayor contribución tributaria y el
crecimiento productivo y económico de las PYMES del sector plástico.
3. Los productos plásticos cada vez acaparan más sectores del mercado,
de hecho estos insumos son utilizados en varias actividades
económicas que necesitan de láminas, placas, fundas y envases para
comercializar los productos. Adicionalmente existe una tendencia
81
creciente con relación a la demanda de artículos para el hogar,
artículos de uso industrial, tubos rígidos y materiales de construcción,
útiles escolares, desechos y; además, recortes, resinas en formas
primarias y pellets reciclados, entre otros.
4. Es necesario recalcar que la industria fabricante de plásticos en
Ecuador se acoge a los regímenes de cuidado ambiental, pues tiene
procesos de producción limpia que no generan impactos negativos en
el medio ambiente. Este sector se alinea con otras cadenas
productivas, mayoritariamente de aquellas consideradas como
prioritarias en el Código Orgánico de la Producción, Comercio e
Inversiones, tales como la agricultura, la farmacéutica y la de
floricultura, entre otras.
5. La mayor generación de la producción se concentra en las grandes
empresas del sector plástico, se conoció que aunque el Gobierno
fomento varios incentivos tributarios para el desarrollo de las PYMES,
los resultados obtenidos han sido mínimos; sin embargo, se ha
contribuido para formalizar y desarrollar esta industria tan importante
y dinámica en la economía del Ecuador.
6. El crecimiento del PIB de las PYMES fabricantes de plástico muestra
una tendencia irregular e inestable, debido a que durante el periodo de
estudio se observó el siguiente comportamiento: en el año 2008 su
producción decreció en un 4%; sin embargo, en el 2009 aumentó en
el 60%. Luego en el año 2010 cae en un 11% y; posteriormente la
producción sigue a la baja para el año 2011. Aunque en el 2012 la
producción crece en un 30%, en el año 2013 vuelve a tener una
desaceleración y crece tan solo en un 5%. No obstante se puede
notar que del 2008 al 2013 este sector creció en un 60%, lo cual es
82
positivo y pone en evidencia que si existió un aumento de la
producción de las pequeñas y medianas empresas.
7. La presión tributaria de las PYMES del sector plásticos está por
debajo de los niveles nacionales, lo cual es muy favorable para el
desarrollo de estas empresas.
8. La presión tributaria no ha sido un factor determinante a la hora de
evaluar el comportamiento de las ganancias y crecimiento de las
PYMES del sector plástico. Se notó que los estímulos propuestos en
el Código de la Producción, Comercio e Inversiones, si beneficiaron a
las utilidades generadas por las empresas analizadas, al igual que la
devolución de IVA a exportadores y proveedores de exportadores.
9. La recaudación tributaria de las PYMES del sector plásticos ha sido
creciente; sin embargo, se ha visto afectada en aquellos años en los
cuales la producción ha disminuido.
10. La utilidades obtenidas por las PYMES de la industria plástica del año
2009 al año 2010 se vio afectada por la situación económica interna y
mundial; no obstante, con el impulso y estimulo propuesto en el
Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones, las
utilidades volvieron a aumentar, por lo cual se puede concluir que la
reducción porcentual del 25% al 22% ha sido un factor favorable.
11. El principal factor que limita el crecimiento de la industria plástica son
los altos costos de la materia prima, por lo cual la situación es variante
frente al comportamiento de los costos de producción.
83
4.2 Recomendaciones
A continuación se presentan las recomendaciones del estudio:
1. Es recomendable mantener la carga tributaria actual para este sector,
pues se observa un equilibrio entre la presión tributaria y el
comportamiento de la producción.
2. Dada la importancia que tiene la industria plástica en las cadenas
industriales, el gobierno de turno debería generar programas e
incentivo que estimulen el desarrollo de esta actividad económica.
3. La industria plástica nacional con el afán de obtener un mayor
incremento en sus producciones y ganancias, debe incorporar nuevos
productos, invertir en tecnología y; fomentar el ahorro de materia
prima por medio del reciclaje del PET.
4. Se recomienda que las empresas fabricantes de envases o fundas ya
no empleen tanta cantidad de pet, de tal forma que el grosor sea
menor y puedan ahorrar costos de fabricación.
5. Una de las formas de estimular el crecimiento de la industria plástica
es fomentando el crecimiento de las exportaciones de productos que
requieran de empaque o envases plásticos para la comercialización de
otros productos.
6. El gobierno debería generar acuerdos comerciales o convenios de
cooperación para que los plásticos del Ecuador sirvan como
empaques de productos que en otras naciones se exporten.
84
7. Es necesario que la Asociación Ecuatoriana de Plásticos (ASEPLAS)
genere investigaciones de mercado que le permitan encontrar
posibilidades de negocios a las PYMES ecuatorianas.
8. El Gobierno debe establecer acuerdos con la Asociación Ecuatoriana
de Plásticos (ASEPLAS) para crear mecanismos y políticas públicas
de protección y crecimiento tecnológico de las PYMES del sector
plástico.
9. Es necesario se dé mayor control a los productos plásticos,
principalmente, de aquello que llegan al Ecuador desde China, pues
son de menor costo y dañan el mercado interno. Es por ello que es
oportuno mejora mejorar la competitividad de la industria nacional,
principalmente, con la reducción de costos.
10. El Gobierno debería fomentar un plan que permita distribuir las rentas
del sector, pues se conoce que el 78% de las rentas de la industria
plástica se concentran en las grandes empresas; lo cual ocasiona que
internamente exista limitaciones para competir justamente, pues estas
compañías acaparan mayoritariamente el mercado nacional e
internacional, restándole oportunidades a las pequeñas y medianas
empresas.
11. Para generar estudios más profundos y que busquen mostrar la
realidad de empresas individualmente, se podrían abrir líneas de
investigación particulares, fundamentados en casos de estudios reales
con empresas del sector plástico; de tal forma que puedan
relacionarse y fundamentarse en los hallazgos descritos en esta tesis.
85
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