t.4 derecho tributario

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CURSO : DERECHO TRIBUTARIO I.

CICLO / AULA : VII / 49 N

CATEDRÁTICO : DR. RUBÉN SANABRIA ORTIZ.

ASISTENTES : CÉSAR VILLEGAS LÉVANO ROSA MARIA FLOREZ Z.

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TEMA 4:EL DERECHO TRIBUTARIO

Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

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Al término de la clase el alumno :Al término de la clase el alumno :

1. Conocerá y explicará las conceptualizaciones del Derecho Tributario.

2. Reconocerá la legitimidad, eficiencia y autonomía del Derecho Tributario.

3. Identificará las divisiones del Derecho Tributario.

4. Analizará la relación del Derecho Tributario con otras ramas del Derecho.

Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

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DENOMINACIÓNDENOMINACIÓN

ALEMANIA

FRANCIA , INGLATERRA MEXICO

ITALIA, ESPAÑA Y AMÉRICA LATINA

“DERECHO IMPOSITIVO"

“DERECHO FISCAL”

“DERECHO TRIBUTARIO”predomina

Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

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Dº. FISCAL vs Dº. TRIBUTARIO

DERECHO FISCAL

Tiene un objeto muy amplio, dado que abarca todos los ingresos del fisco o del Estado, lo cual supera el estrato del Derecho Tributario

DERECHO TRIBUTARIO

Es el conjunto de normas jurídicas que regula la creación, recaudación y todos los demás aspectos relacionados con los tributos.

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UBICACIÓN EN EL CAMPO UBICACIÓN EN EL CAMPO DEL DERECHODEL DERECHO

DERECHO

DERECHO PÚBLICO

DERECHO FINANCIERO

DERECHO TRIBUTARIO

Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

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DEFINICIÓNDEFINICIÓNRama autónoma del Derecho Financiero

N. Jurídicas Jurisprudencia

Doctrina Principios

RELACIÓN JURÍDICO TRIBUTARIA

integrada

regula

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La palabra Fuente, deriva del latín Fons, Fontis que, de manera metafórica, significa: “manantial de aguas que brota de la tierra”.

Al igual que los manantiales brotan de la tierra, el Derecho brota de la ley, usos y costumbres, jurisprudencia y doctrina (SILOGISMO UTILIZADO POR CABANELLAS)

FUENTES DEL DERECHOFUENTES DEL DERECHO

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De acuerdo a lo señalado en la Norma III del Código Tributario, son:

Las normas constitucionales Los tratados internacionales, debidamente

ratificados. Las leyes tributarias y normas de rango

equivalente. Los Decretos Supremos y las normas

reglamentarias. La jurisprudencia. Las resoluciones, de carácter general,

emitidas por la Administración Tributaria. La doctrina.

FUENTES DEL DERECHO FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIOTRIBUTARIO

Dr. Rubén Sanabria Ortiz.Norma III del CºT

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CORRIENTES SOBRE LA CORRIENTES SOBRE LA AUTONOMÍA DEL DERECHO AUTONOMÍA DEL DERECHO

TRIBUTARIOTRIBUTARIO

CORRIENTEANTI-AUTONÓMICA

CORRIENTE AUTONÓMICA

Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

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INSTITUTOS JURÍDICOSDE D° CIVIL

DERECHO TRIBUTARIO

APLICABLES

•“Teoría de las Obligaciones”

•Capacidad

•Domicilio

•Compra venta, etc.

CORRIENTE ANTI-AUTONÓMICA: CORRIENTE ANTI-AUTONÓMICA: ““PARTE” DEL DERECHO CIVILPARTE” DEL DERECHO CIVIL

Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

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CORRIENTE ANTI-AUTONÓMICA: CORRIENTE ANTI-AUTONÓMICA: ““PARTE” DEL DERECHO ADMINISTRATIVOPARTE” DEL DERECHO ADMINISTRATIVO

La obtención de tributos es una actividad pública regida por el Derecho Aministrativo.

?

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DERECHO FINANCIERO

ACTIVIDAD FINANCIERA

INGRESOS* EGRESOS

* El tributo es parte importante del ingreso fiscal.

CORRIENTE ANTI-AUTONÓMICA: CORRIENTE ANTI-AUTONÓMICA: ““PARTE” DEL DERECHO FINANCIEROPARTE” DEL DERECHO FINANCIERO

regula

Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

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CORRIENTE AUTONÓMICACORRIENTE AUTONÓMICA

AUTONOMÍAAUTONOMÍA TELEOLÓGICA

DIDÁCTICA

CONCEPTUAL

ESTRUCTURAL

Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

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AUTONOMÍA ESTRUCTURAL AUTONOMÍA ESTRUCTURAL U ORGÁNICAU ORGÁNICA

INSTITUCIONES JURÍDICASINSTITUCIONES JURÍDICAS

OBJETO

PROPIAS EXCLUSIVAS

DERECHO TRIBUTARIO

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- El tributo.- El contribuyente.- Impuestos

- Hipótesis de incidencia.- Hecho generador- Materia, base imponible

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AUTONOMÍA CONCEPTUALAUTONOMÍA CONCEPTUAL O O DOGMÁTICADOGMÁTICA

Está referida a la presencia de conceptos y métodos de aplicación

estrictamente tributaria.

Ej. Capacidad Tributaria Capacidad Contributiva

Capacidad Civil

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AUTONOMÍA TELEOLÓGICAAUTONOMÍA TELEOLÓGICA

RECAUDACIONDE TRIBUTOSRECAUDACIONDE TRIBUTOS

DERECHOTRIBUTARIO

FINPROPIO

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AUTONOMÍA DIDÁCTICAAUTONOMÍA DIDÁCTICA

Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

CONFERENCIA DE DERECHO TRIBUTARIO

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DIVISIÓN DEL DERECHO DIVISIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO TRIBUTARIO

DERECHO TRIBUTARIO

GENERAL

DERECHO TRIBUTARIO

ESPECIAL

DERECHO TRIBUTARIO

PROCEDIMENTAL

DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL

DERECHO TRIBUTARIO

FORMAL

DERECHO TRIBUTARIO Derecho Internacional Tributario

Derecho PenalTributario

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1.1 DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL

1.2 DERECHO TRIBUTARIO FORMAL

Conjunto de normas jurídicas Conjunto de normas jurídicas que regulan la Obligación que regulan la Obligación EconómicaEconómica Tributaria entre el Tributaria entre el sujeto activo y el sujeto pasivo, sujeto activo y el sujeto pasivo, generada por la verificación del generada por la verificación del hecho generador imponible hecho generador imponible previsto en la ley.previsto en la ley.

Conjunto de normas jurídicas que Conjunto de normas jurídicas que regulan la actividad administrativa regulan la actividad administrativa para asegurar el cumplimiento de las para asegurar el cumplimiento de las Obligaciones Tributarias Formales.Obligaciones Tributarias Formales.

Se regulan los aspectos mensurables Se regulan los aspectos mensurables del tributo ( Da forma o delimita la del tributo ( Da forma o delimita la Obligación Tributaria)Obligación Tributaria)

1. DERECHO TRIBUTARIO GENERAL :

DIVISIÓN DEL DERECHO DIVISIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO TRIBUTARIO

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DIVISIÓN DEL DERECHO DIVISIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO TRIBUTARIO

-D° Constitucional Tributario.-D° Internacional tributario. (¿?)-D° Administrativo Tributario.-D° Penal Tributario:

*Administartivo.*Jurisdiccional.

Es la parte del Derecho Tributario que disciplina los procesos existentes entre el sujeto activo y el sujeto pasivo de la Obligación Tributaria, sean éstas por la aplicación de una norma material o formal.

Ej. Proceso Contencioso Tributario - D° Procedimental Tributario.

2. DERECHO TRIBUTARIO ESPECIAL:

3. DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO:

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•Constituye el marcoConstituye el marcode la Actividad Impositiva.de la Actividad Impositiva.

Ej. Principio de legalidad, Ej. Principio de legalidad, capacidad contributiva.capacidad contributiva.

•Conjunto de normas Conjunto de normas que limitan el Poder que limitan el Poder Tributario.Tributario.

DERECHO CONSTITUCIONAL DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIOTRIBUTARIO

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Conjunto de normas que Conjunto de normas que rigen las relaciones entre rigen las relaciones entre los Estados para los Estados para delimitar sus soberanías, delimitar sus soberanías, evitar la doble evitar la doble tributación y la evasión tributación y la evasión tributaria.tributaria.

Ej. UE, CAN, Mercosur.Ej. UE, CAN, Mercosur.

DERECHO INTERNACIONAL DERECHO INTERNACIONAL TRIBUTARIO TRIBUTARIO (¿?)(¿?)

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Conjunto de normasConjunto de normas que tienen que tienen

por objeto el análisispor objeto el análisis de los delitos tributarios de los delitos tributarios

y sus correspondientesy sus correspondientessanciones penales.sanciones penales.

Ej. Defraudación TributariaEj. Defraudación Tributaria Contrabando, etc. Contrabando, etc.

DERECHO PENAL TRIBUTARIODERECHO PENAL TRIBUTARIO

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Al término de la clase el alumno :Al término de la clase el alumno :

1. Conocerá y explicará las conceptualizaciones del Derecho Tributario.

2. Reconocerá la legitimidad, eficiencia y autonomía del Derecho Tributario.

3. Identificará las divisiones del Derecho Tributario.

4. Analizará la relación del Derecho Tributario con otras ramas del Derecho.

Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

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CUESTIONARIOCUESTIONARIO1.1. ¿Qué es el Derecho Tributario? ¿Qué es el Derecho Tributario? 2.2. ¿En qué radica la importancia de la ¿En qué radica la importancia de la Corriente autonómica del Corriente autonómica del

Derecho TributarioDerecho Tributario??3.3. Importancia de la autonomía Importancia de la autonomía estructural y conceptual estructural y conceptual del del

Derecho Tributario para efectos de la interpretación de la Derecho Tributario para efectos de la interpretación de la norma tributaria. norma tributaria.

4.4. ¿Cuál es la diferencia del ¿Cuál es la diferencia del Derecho Tributario Derecho Tributario Sustancial y el Sustancial y el Derecho Tributario FormalDerecho Tributario Formal??

5.5. ¿Cuál es la diferencia entre el Derecho Tributario General y el ¿Cuál es la diferencia entre el Derecho Tributario General y el Derecho Tributario Especial?Derecho Tributario Especial?

6.6. Relacione el Derecho Tributario con el DerechoRelacione el Derecho Tributario con el Derecho F Financiero.  inanciero.  7.7. ¿Por qué el Derecho Tributario es una rama del Derecho ¿Por qué el Derecho Tributario es una rama del Derecho

Público?Público?

Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

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SENTENCIA DEL TC y RTF

RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL N° RTF 623–4–97Fuentes del Derecho tributario

“ La doctrina jurídica como tal puede ser considerada como una fuente supletoria del Derecho Tributario cuando existe una opinión común de los mas de los autores y especialistas sobre una misma materia”

RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL RTF N° 622-2-200

Derecho Tributario como disciplinaCarece de importancia, al contrario, la manifestación de voluntad que corresponde a la intentio juiris, o sea que está dirigida a poner la relación económica bajo una determinada disciplina jurídica de derecho civil . Para este autor pues, lo importante en el derecho tributario es la voluntad de hecho y no la jurídica. A nivel de ordenamientos jurídicos

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LECTURAS SUGERIDASLECTURAS SUGERIDAS Sanabria Ortiz, Rubén (2001) Derecho Tributario e Ilícitos

Tributarios. 5ta edición. Editorial Gráfica Horizonte. Lima.Lectura: “Derecho Tributario” (pp.127 a 149)

Garcia Belsunce, Horacio (1957) La Autonomía del Derecho Tributario. Edit. Depalma. Buenos Aires.Lectura: “Autonomía del Derecho Tributario” (pp.3 -15)

Lara Martínez, Jaime (2005) “La Jurisprudencia del Tribunal Fiscal” En: Temas de Derecho Tributario y de Derecho Público. Libro Homenaje a Armando Zolezzi Möller. Palestra Editores, Lima, abril, 2006. pp. 271 – 290.

Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

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BIBLIOGRAFÍABIBLIOGRAFÍA

1. Arriola Vizcaño, Adolfo (1997) Derecho Fiscal. Mexico D.F., Ed. Themis, pg. 13-19.

2. García Belsunce, Horacio (1997) La Autonomía del Derecho Tributario. Buenos Aires, 15 pp.

3. Martín, José M. y Rodríguez Usé, Guillermo. (1996) Derecho Tributario General. Edic. Depalma, Buenos Aires.

4. Mordeglia, Roberto H. (2003). “Fuentes de Derecho Tributario”. En Tratado de Tributación. Buenos Aires, Tomo I, pp. 81-176.

5. Sanabria Ortiz, Rubén (2001) Derecho Tributario e Ilícitos Tributarios. 5ta ed. Lima, Ed. Gráfica Horizonte, pp.126-148.

6. Villegas, Héctor (2003) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. Buenos Aires, Ed. Depalma, pp. 207-235.

7. Lara Martínez, Jaime (2005) “La Jurisprudencia del Tribunal Fiscal” En: Temas de Derecho Tributario y de Derecho Público. Libro Homenaje a Armando Zolezzi Möller. Palestra Editores, Lima, abril, 2006. pp. 271 – 290.

Dr. Rubén Sanabria Ortiz.