seminario la ley - régimen de información

Exposición de temasExposición de temas

oo INTRODUCCIÓN A LOS DEBERES DE INFORMACIÓN TRIBUTARIOSINTRODUCCIÓN A LOS DEBERES DE INFORMACIÓN TRIBUTARIOS

oo ÚLTIMAS TENDENCIAS EN LA OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN ÚLTIMAS TENDENCIAS EN LA OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN

TRIBUTARIA (2012TRIBUTARIA (2012--2013)2013)

oo CONTROLES CAMBIARIOS: FUNDAMENTO Y JURISPRUDENCIACONTROLES CAMBIARIOS: FUNDAMENTO Y JURISPRUDENCIA

oo SISTEMA DE MANCHAS O DATA FISCALSISTEMA DE MANCHAS O DATA FISCAL

EL CONSUMIDO Y LOS REGÍMIENES DE INFORMACIÓNEL CONSUMIDO Y LOS REGÍMIENES DE INFORMACIÓN

•• LÍMITES CONSTITUCIONALES Y LEGALES A LOS DEBERES DE LÍMITES CONSTITUCIONALES Y LEGALES A LOS DEBERES DE

INFORMACIÓNINFORMACIÓN

•• SIMULACIÓN DE ASESORAMIENTO PROFESIONALSIMULACIÓN DE ASESORAMIENTO PROFESIONAL

1

El consumido y los deberes de informaciónEl consumido y los deberes de información

LA ADMINISTRACION FISCAL ELECTRONICALA ADMINISTRACION FISCAL ELECTRONICAImplicanciasImplicancias

AFIPAFIP

33 Terceros

Bancos y otros operadores

11

22

44

Cumplimiento FiscalFiscal

Empresas Tarjetas Crédito

CIBERADMINISTRACION

2

El consumido y los deberes de informaciónEl consumido y los deberes de información

LA ADMINISTRACION FISCAL ELECTRONICALA ADMINISTRACION FISCAL ELECTRONICAImplicanciasImplicancias

AFIPAFIP

CIBERADMINISTRACIONAlbania, Andorra, Armenia, Australia, Austria, Bosnia, Bulgaria, Chile, Croacia, Chipre, Rca. Checa, Estonia, Grecia, Hungría, Irlanda, Israel, Japón, Letonia, Liechtenstein, Lituania, Luxemburgo, Malta, Mónaco,

3

Montenegro, Nueva Zelanda, Rumania, Rusia, San Marino, Serbia, Eslovaquia, Suiza, Turquía, Brasil, China, India, Indonesia, Arabia Saudita, Sudáfrica, Bélgica, Dinamarca, Finlandia, Francia, Georgia, Italia, Corea, México, Moldavia, Países Bajos, Noruega, Polonia, Portugal, España,Suecia, Ucrania, Reino Unido y Estados Unidos.

El consumido y los deberes de informaciónEl consumido y los deberes de información

4

REGIMEN DE INFORMACIONREGIMEN DE INFORMACION

El consumido y los deberes de informaciónEl consumido y los deberes de información

REGIMEN DE INFORMACIONREGIMEN DE INFORMACIONEl consumo y su razonabilidadEl consumo y su razonabilidad

PATRIMONIO INICIOPATRIMONIO INICIO

Di ibilid d +Di ibilid d +

RENTASRENTAS PATRIMONIO CIERREPATRIMONIO CIERRE

Di ibilid dDi ibilid dDisponibilidades + Disponibilidades + Inversiones + Créditos + Inversiones + Créditos + Inmuebles + Rodados (Inmuebles + Rodados (--) )

Deudas Deudas

Gravadas + Exentas + No Gravadas + Exentas + No computablescomputables

Disponibilidades + Disponibilidades + Inversiones + Créditos + Inversiones + Créditos + Inmuebles + Rodados (Inmuebles + Rodados (--) )

Deudas Deudas

CONSUMOCONSUMO

5

REGIMEN DE INFORMACIONREGIMEN DE INFORMACION

El consumido y los deberes de informaciónEl consumido y los deberes de información

REGIMEN DE INFORMACIONREGIMEN DE INFORMACIONEl consumo y su razonabilidadEl consumo y su razonabilidadA IIA II RG (AFIP) 2218RG (AFIP) 2218 D fi i ió d CD fi i ió d CAnexo II Anexo II –– RG (AFIP) 2218 RG (AFIP) 2218 –– Definición de Consumo:Definición de Consumo:

Deberá reflejar razonablemente los gastos de sustento y mantenimiento

del responsable y/o su grupo familiar primario, así como los relacionados

con el esparcimiento propio y de su grupo familiar (………..), no

debiendo contener otro concepto que no encuadre en dicha definición,

el que deberá ser expuesto, en todo caso, en el rubro de la justificación

patrimonial que corresponda.

6

REGIMEN DE INFORMACIONREGIMEN DE INFORMACION

El consumido y los deberes de informaciónEl consumido y los deberes de información

REGIMEN DE INFORMACIONREGIMEN DE INFORMACIONEl consumo y su razonabilidadEl consumo y su razonabilidad

Gastos de Gastos de Sustento y Sustento y Gastos de Gastos de

EsparcimientoEsparcimientoMantenimientoMantenimiento EsparcimientoEsparcimiento

IncrementoIncrementoRazonabilidadRazonabilidad

Incremento Incremento Patrimonial no Patrimonial no

JustificadoJustificado

7

REGIMEN DE INFORMACIONREGIMEN DE INFORMACION

El consumido y los deberes de informaciónEl consumido y los deberes de información

REGIMEN DE INFORMACIONREGIMEN DE INFORMACIONEl consumo y su razonabilidadEl consumo y su razonabilidad

¿SE PUEDE ¿SE PUEDE RECTIFICARRECTIFICAR EL EL MONTO CONSUMIDO?MONTO CONSUMIDO?

Posición de Jurisprudencia mayoritaria

Posición AFIP

8

Posición de Jurisprudencia mayoritaria

REGIMEN DE INFORMACIONREGIMEN DE INFORMACION

El consumido y los deberes de informaciónEl consumido y los deberes de información

REGIMEN DE INFORMACIONREGIMEN DE INFORMACIONEl consumo y su razonabilidadEl consumo y su razonabilidad

123

MODIFICACION CONSUMO34

Jurisprudencia / Grupo Enlace(20/08/2003)

EkserciyanyArmenakTFN Sala D24/2/2005

Games Fernando

9

TFN Sala A8/3/2006

REGIMEN DE INFORMACIONREGIMEN DE INFORMACION

El consumido y los deberes de informaciónEl consumido y los deberes de información

REGIMEN DE INFORMACIONREGIMEN DE INFORMACION¿Qué sabe la AFIP de Ud.?¿Qué sabe la AFIP de Ud.?

10

REGIMEN DE INFORMACIONREGIMEN DE INFORMACION

El consumido y los deberes de informaciónEl consumido y los deberes de información

REGIMEN DE INFORMACIONREGIMEN DE INFORMACION¿Qué sabe la AFIP de Ud.?¿Qué sabe la AFIP de Ud.?

CONSUMOCONSUMO

TRANSACCIONALES TRANSACCIONALES ‐‐ PatrimonioPatrimonio

REGIMEN DE INFORMACIONREGIMEN DE INFORMACION

El consumido y los deberes de informaciónEl consumido y los deberes de información

REGIMEN DE INFORMACIONREGIMEN DE INFORMACION¿Qué sabe la AFIP de Ud.?¿Qué sabe la AFIP de Ud.?

CONSUMOCONSUMO

TARJETA DE TARJETA DE CREDITO               CREDITO               

(RG 3421 (RG 3421 –– A.IV)A.IV)

DONACIONES   DONACIONES   (RG 3366)(RG 3366)

CONSUMOS CONSUMOS RELEVANTESRELEVANTES

(RG 3349)(RG 3349)

EXPENSAS EXPENSAS INMUEBLESINMUEBLES(RG 3369)(RG 3369) (RG 3349)(RG 3349)

MEDICINA MEDICINA COLEGIOS COLEGIOS 

(RG 3369)(RG 3369)

12

PREPAGA             PREPAGA             (RG 3270)(RG 3270)

PRIVADOSPRIVADOS(RG 3368)(RG 3368)

El consumido y los deberes de informaciónEl consumido y los deberes de información

REGIMEN DE INFORMACIONREGIMEN DE INFORMACIONREGIMEN DE INFORMACIONREGIMEN DE INFORMACION¿Qué sabe la AFIP de Ud.?¿Qué sabe la AFIP de Ud.?

OperacionesOperacionesOperaciones Operaciones TransaccionalesTransaccionales

Transportadora de Caudal

(RG 3421 – A.V)

Fideicomisos

(RG 3312)( )

13

Descuento de Cheques y Documentos

(RG 3421 –A.I)

REGIMEN DE INFORMACIONREGIMEN DE INFORMACION

El consumido y los deberes de informaciónEl consumido y los deberes de información

REGIMEN DE INFORMACIONREGIMEN DE INFORMACION¿Qué sabe la AFIP de Ud.?¿Qué sabe la AFIP de Ud.?

IMPORTANCIA DEL CONSUMOIMPORTANCIA DEL CONSUMO

La DGI posee 25 informantes que le darán La DGI posee 25 informantes que le darán

su perfil de contribuyente su perfil de contribuyente

Ante inconsistencias la DGI presume gananciasAnte inconsistencias la DGI presume ganancias

no declaradas y carga fiscalizaciónno declaradas y carga fiscalización

Modificación del consumo = Presunción ganancias Modificación del consumo = Presunción ganancias

d l dd l dno declaradasno declaradas

14