revista datafisc septiembre 2014
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1
DATAFISCASOCIACIÓN NACIONAL DE INVESTIGADORES FISCALES ONLINE
Comprobante Fiscal y su Validez
Especial: Contabilidad Electrónica.
Investigación ExitosaCriminología Dulce Tradición
Dulces mexicanos
Septiembre 2014
Editorial
!Ha llegado Septiembre, para muchos, el mes más
mexicano, por eso quisimos dedicar la portada de
esta edición a la “mexicanidad”. Sí, a uno de los
estandartes en el imaginario colectivo sobre
nuestra cultura, la muñeca mazahua, mejor
conocida como María.
El 15 de Septiembre, es sin duda una de las fechas
más importantes para los mexicanos. Sin
embargo, son muchos ya los años, que su festejo
causa controversia y diferencias de opinión.
¿Qué festejamos? se escucha por las calles o en
las redes sociales,¿Los muertos? ¿El narcotráfico?
¿La delincuencia? ¿Lo putrefacto de la política?
¿La pobreza? ¿La desigualdad?
Y efectivamente, si nos dejáramos llevar por
aquellos cuestionamientos, no tendríamos motivos
para festejar, pero claro está que a pesar de
nuestro ineficiente sistema y de nuestros defectos
como nación y como ciudadanos, tenemos los
suficientes motivos para decir ¡Viva México!
México, es mucho más que sus desperfectos.
México es su gente trabajadora, su gente que ama
con intensidad. México es también su comida, su
cultura indígena, sus tradiciones, su folklore, su
música, su diversidad cultural, sus paisajes, su
lenguaje, su talento.
Es tiempo de de mirar con otros ojos, sí con los
ojos críticos, pero con agradecimiento, con orgullo
de pertenecer a una nación que no se rinde ante la
adversidad, que se cae pero se levanta con
impulso.
Es momento entonces de gritar ¡Viva México! ¡Viva
su gente! ¡Viva por siempre!
José Santos Vera Perales
CONTENIDOSeptiembre
Comprobante Fiscal y su validez.04)
Dulce Tradición18)
Contabilidad Electrónica.07)¿Simplificación administrativa?
Contabilidad Electrónica.11)¿Está tu empresa preparada?
Investigación Exitosa13)Policía: primer eslabón.
Miradas de México21)
Nuestros Favoritos20)
Muñeca mazahua. Elaboradas a mano con materiales mexicanos.
DATAFISCRevista Fiscal Online!
C.P Jaime Eduardo Aguilera Ibarra
Mtra. Eugenia Balcázar Alpuche
C.P Sergio Paul Díaz García
C.P Rogelio Martínez García
C.P Maricela Rodríguez Marín
C.P Yadira Venegas Lara
C.P José Santos Vera Perales
!!!!
©DATAFISC REVISTA FISCAL ONLINE. AÑO 3. NÚMERO 09. SEPTIEMBRE, PRIMERA PUBLICACIÓN MARZO 2012. ES UNA REVISTA DE PUBLICACIÓN MENSUAL EDITADA POR LA ASOCIACIÓN NACIONAL DE INVESTIGADORES FISCALES (ANIFI) EN AV. AMÉRICAS 801. COL. ANDRADE, LEÓN GUANAJUATO, MÉXICO. LOS COMENTARIOS REALIZADOS EN DATAFISC SON RESPONSABILIDAD DE QUIEN LOS EMITE Y NO REFLEJAN LA IDEOLOGÍA NI POLÍTICAS DE LA REVISTA. LAS IMÁGENES PRESENTADAS NO SON PROPIEDAD DE
DATAFISC.
Consejo Editorial
Diseño editorialAndrea Montserrat Soto Balcázar
Lic. Ricardo Carrillo Romero
C.P M.I Laura Díaz Aguayo
Lic. Abel de la Rosa Turrubiartes
L.D M.I. Mario Fernández González
Lic. Edith Fuentes Jacinto
C.P José Luis García Mancilla
C.P José de Jesús Gómez Cotero
C.P Florencio Lino López
Ing. José Antonio Martínez Vera
I.S.C Francisco Monjaraz López
L.I María Guadalupe Monjaraz López
C.P.C Gilberto Valdovinos González
Colaboradores
COLABORADORESSeptiembre
Laura Díaz Aguayo !!Contadora Pública Certificada por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos. Maestra en Impuestos por la Universidad de Guadalajara, Gerente del Departamento de Impuestos de la Firma de Consultoría Legal y Tributaria Priat Consultores. Pág. 7
José Antonio Martínez Vera!!Ingeniero. Especialista en Criminalística. Perito autorizado en materia de balística, dactiloscopia, grafología y hechos de tránsito. Maestría en Valuación por la Universidad del Valle de Atemajac, plantel León. !!!Pág. 13
Andrea Balcázar!!Comunicóloga por la Universidad Iberoamericana. Estudió en la Universidad d´Alacant en Alicante, España. Trabaja en el diseño editorial. Colabora como escritora para distintos medios con temas organizacionales y culturales. Pág. 13
Ana. M. Gulias !!Licenciada en Administración de Empresas.!Apasionada de la fotografía, captura en su lente los rincones más bellos de México.Puedes seguir sus fotografías en Instagram como: aga_24 Pág. 21
Comprobante Fiscal y su validez
Por: I.S.C Francisco Monjaraz López
Todos sabemos que al recibir un Comprobante
Fiscal Digital (CFD o CFDI) estamos obligados a
asegurarnos de su validez, según lo especificado en
el Código Fiscal de la Federación (Art. 109, Fracción
VIII). Pero, ¿conoces cuáles son los puntos que
debes verificar? !A continuación te mostramos una lista que agrupa
en categorías las principales validaciones que
deberán ser aplicadas a los CFD/CFDI recibidos. !!!!
Estructura !Una de las primeras cosas a verificar es que los
CFD/CFDI cumplan con la estructura y formato
definidos en el archivo de esquema publicado por el
SAT (también conocido como XSD). Esta estructura
asegura que e l comprobante pueda ser
interpretado por los sistemas de recepción y
permite la ejecución del resto de las validaciones.
- 4 -
Fiscal
Namespace !Para poder verificar la estructura y formato de un
CFD/CFDI, es necesario que estos incluyan una
referencia al archivo de esquema publicado por el
SAT (también conocido como XSD). Los Servicios de
Validación deben verificar el correcto uso de dicha
referencia. !Codificación De acuerdo con la definición técnica del
SAT relativa al formato de los CFD/CFDI, para
poder representar los acentos y diferentes
caracteres específicos de nuestro idioma, se
deberá utilizar un juego de caracteres especial
llamado UTF-8. Este proceso verifica que los
comprobantes utilicen dicho juego de caracteres. !Sello Digital !Los CFD/CFDI cuentan con una firma digital (sello)
que funge como mecanismo de seguridad para
evitar que su contenido sea alterado después de su
emisión. La comprobación del sello se realiza
mediante la aplicación de complejos algoritmos
criptográficos (MD5 o SHA1, dependiendo de la
fecha de emisión) que verifican que el contenido del
comprobante coincida con su respectivo sello
digital. El éxito de este grupo de validaciones nos
indica que el CFD/CFDI no ha sido alterado después
de su emisión. !Certificado !El sello digital de los CFD/CFDI es generado a partir
de un certificado de sello digital (también conocido
como CSD) que el SAT otorga al emisor del
comprobante. Los servicios de validación deben
verificar que el certificado esté autorizado por el
SAT, que corresponda con el RFC del emisor y que
la fecha de expedición del CFD analizado se
encuentre dentro del periodo de validez !del certificado. Cuando esta validación es exitosa,
podemos estar seguros que el emisor del
comprobante está autorizado por el SAT para emitir
CFD/CFDI.
!!!!!!!!!!!!!!!Timbre Fiscal !Todos los CFDI (es decir, los comprobantes de la
versión 3.0 y 3.2) deben ser enviados a un
proveedor de certificación de CFDI autorizado (PAC)
para su validación, asignación de folio fiscal e
incorporación del Sello Digital del SAT (mejor
conocido como timbre). En este grupo de
validaciones se verifica que el CFDI contenga dicho
timbre, que esté bien formado y que haya sido
emitido por una entidad autorizada por el SAT.
Cuando este proceso arroja un resultado positivo
nos indica que el CFDI ha sido generado por medio
de un PAC autorizado. !Serie y Folio !Todos los CFD (es decir, los comprobantes de la
versión 2.0 y 2.2) tienen asignado un número de
folio (y opcionalmente, una serie) que los identifica
de forma única ante el resto de los comprobantes.
Los rangos de series y folios electrónicos
autorizados se encuentran en listados públicos del
SAT, junto con su año y número de aprobación. En
este proceso se verifica que el CFD analizado utilice
series/folios autorizados y que concuerden con el
año y número de aprobación para el rango al cual
pertenecen. !
- 5 -
Complementos !Un Comprobante Fiscal Digital puede incluir
información adicional en secciones especiales
llamadas “Complementos”. !Los servicios de validación deben verificar que se
cumpla con el formato y estructura de los
complementos autorizados por el SAT: detallista,
divisas, estado de cuenta bancario, donatarias,
estado de cuenta de combustibles, instituciones
educativas privadas, otros derechos e impuestos,
prestador de servicios de generación de CFD,
prestador de servicios de generación de CFD del
sistema de producto, emisión de facturas
electrónicas por cuenta y orden de terceros,
leyendas fiscales ala facturación electrónica,
personas físicas integrantes de coordinados, turista
pasajero extranjero, venta de vehículos !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!
Reglamentación 2012 !A partir de enero del 2012 la estructura de los
Comprobantes Fiscales Digitales cambió para
adaptarse a la nueva reglamentación. Los servicios
de validación deberán ser capaces de detectar
estos cambios y validarlos correctamente. Algunos
de los aspectos que se verifican en esta categoría
son: régimen Fiscal, método de pago, cuenta de
pago, unidad (para los conceptos), lugar de
expedición, manejo de parcialidades, contenido
básico. !Aún cuando no es estrictamente requerido, los
servicios de validación mas completos verifican que
los importes, sub totales y totales del CFD/CFDI
cumplan con, al menos, las siguientes reglas
aritméticas: !Importe = Valor Unitario x Cantidad (para cada
concepto) !Sub total = Sumatoria de los importes de todos los
conceptos !Total= Sub total – Descuentos + Impuestos
Trasladados – Impuestos Retenidos.
- 6 -
Contabilidad Electrónica ¿Simplificación administrativa?
El pasado 08 de septiembre 2013, el Ejecutivo
Federal presentó ante la Mesa Directiva de la
Cámara de Diputados del Congreso de la Unión, el
paquete económico para el ejercicio fiscal 2014, el
cual, entre otras cuestiones, contenía el proyecto de
reforma fiscal para dicho año. !Dicho proyecto de reforma fiscal, contempló
i m p o r t a n t e s m o d i f i c a c i o n e s a d i v e r s o s
ordenamientos del Código Fiscal de la Federación
(C.F.F.) destancando, entre otras, la inclusión de un
nuevo sistema de contabilidad a través de medios
electrónicos y la creación de un mecanismo
electrónico estandarizado para la entrega de
información contable a la autoridad fiscal, el cual,
según el discurso del Ejecutivo Federal, simplificaría
y facilitaría el cumplimiento de obligaciones fiscales
para el 66% de los contribuyentes. !Aunado a lo anterior, en la exposición de motivos
que sustentó la iniciativa de reforma, se resaltó que
en la actualidad, el cumplimiento de las obligaciones
fiscales representa para los contribuyentes cargas
administrativas y tiempos de ejecución elevados;
siendo el caso que en México, los pagadores de
impuestos para preparar, presentar, y pagar sus
impuestos, tardan casi el doble de tiempo que otros
países miembros de la Organización para la
Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE). !De acuerdo con el estudio Doing Business, realizado
por el Banco Mundial; los contribuyentes Mexicanos,
dest inan anualmente 337 horas para e l
cumplimiento de sus obligaciones fiscales, cuando el
promedio mundial es de 176 horas, esto es, un
48% menos de tiempo. !!
Bajo ese contexto, la implementación de un sistema
electrónico de contabilidad que provea de
información financiera de los causantes de
impuestos a la autoridad hacendaria, no conllevaría
a un impacto recaudatorio, sino que tendría como
objetivo: 1) facilitar y simplificar los procedimientos
de fiscalización; 2) dotar de certeza jurídica al
contr ibuyente ; 3) emplear los ade lantos
tecnológicos para una mejor comunicación entre el
contribuyente y la autoridad fiscal; y, 4) brindar de
herramientas y mecanismos que procuren la
eficiencia en el control y fiscalización. !Así pues, bajo ese argumento, se aprobaron las
reformas a las fracciones III y IV del artículo 28 del
C.F.F., a través de las cuales, se incorporaron dos
n u e v a s o b l i g a c i o n e s f i s c a l e s p a r a l o s
contribuyentes; la primera de ellas, la de llevar sus
registros o asientos contables en medios
electrónicos, y la segunda, la de enviar de forma
mensual la contabilidad al SAT a través de su página
de internet, delegándose en este último punto, una
facultad al SAT que es materialmente legislativa: la
de definir qué información contable y cómo deberán
enviársela los contribuyentes. !Adicionalmente, el pasado mes de abril, se publicó
en el Diario Oficial de la Federación (D.O.F.), el
Reglamento del Código Fiscal de la Federación
(R.C.F.F.), el cual prevé en su artículo 33, cuáles
documentos e información integran la contabilidad
para efectos fiscales; incluyendo además, 18
nuevos requisitos para el registro y control de la
contabilidad, destancando entre estos, la reducción
del plazo para contabilizar de dos meses a cinco
días siguientes a la realización de las transacciones
económicas que den origen a los registros
contables.
Por: C.P Laura Díaz Aguayo
- 7 -
Sumado a lo anterior, el artículo 34 del R.C.F.F.,
establece como nueva obligación la de conservar y
almacenar la información electrónica conforme a la
Norma Oficial Mexicana NOM-151-SCFI-2002,
Prácticas comerciales – requisitos que deben de
observarse para la conservación de mensajes de
datos, norma que a su vez contiene otra serie de
innumerables requisitos que se deben de cumplir y,
por si ello fuera poco, la referida norma oficial,
expresamente obliga a la conservación de la
información electrónica por un periodo de diez años,
cuestión que es contraria al plazo establecido en el
artículo 30 del Código Fiscal de la Federación, el
cual es de cinco años. !Más aún, el pasado 04 de julio 2014, se publicó en
el D.O.F., la Segunda Resolución de Modificaciones a
la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014 (R.M.),
en donde a través de las reglas I.2.8.6, I.2.8.7, I.
2.8.8 y el artículo décimo tercero transitorio, el
Servicio de Administración Tributaria (SAT), detalla
los lineamientos bajo los cuales los contribuyentes
deben de preparar la información contable para su
envío a la autoridad. !Se establece que los contribuyentes deberán llevar
su contabilidad a través de sistemas informáticos
que tengan la capacidad de generar archivos en
formato XML (Extensible Markup Lenguaje) que
contengan los siguientes tres elementos: 1)
Catálogo de cuentas utilizado en el periodo de
informe; 2) Balanza de comprobación que muestre
los saldos iniciales, movimientos efectuados en el
periodo y saldos finales de todas las cuentas que
integran los estados financieros; y, 3) Información
detallada de las pólizas o registros contables. !Con lo que respecta al catálogo de cuentas, los
contribuyentes deberán enviarlo por una sola
ocasión, en el mes de octubre del presente año, y
posteriormente cada vez que éste sea modificado. !!!!!
!Para esto, previamente los empresarios tendrán
que armonizar y estructurar su información
financiera conforme a un formato estándar del
catálogo de cuentas de contabilidad electrónica que
para tales efectos diseñó el SAT, el cual consta de
75 cuentas de mayor y 194 cuentas auxiliares.
Siendo el caso que si un contribuyente actualmente
utiliza un catálogo que contenga un mayor número
de cuentas de mayor, dicho contribuyente deberá
reducir y adaptar su catálogo de cuentas conforme
al que se precisa en las reglas de carácter general
anteriormente mencionadas en correlación con el
Anexo 24, apartados A y B de la RM, publicado el
11 de julio 2014.
Evidentemente, al establecer como obligación la
utilización de un formato estandarizado del catálogo
de cuentas, la autoridad hacendaria está limitando
al empresario a registrar su información, para
efectos de poder informarle, en un catálogo de
cuentas que definitivamente está diseñado para
facilitar y agilizar el trabajo del fisco, mismo que no
necesariamente se adapta a las características !particulares de la actividad que desarrolla el
empresario, o a sus necesidades de manejar su
información financiera de tal manera que le facilite
la toma de decisiones estratégicas para la dirección
del negocio. Por tanto, para muchos empresarios
esta ob l igac ión representará una carga
administrativa adicional, pues cada mes el
contribuyente tendrá que reclasificar su información
financiera para efectos de estar informando a la
autoridad sobre su contabilidad, esto sin considerar
los costos que por el desarrollo de esta actividad se
lleguen a generar. !Tratándose de la balanza de comprobación, resulta
importante destacar, que éste es el único elemento
de la contabilidad por el que se tiene la obligación de
realizar su envío mes a mes a la autoridad, a partir
de octubre próximo. !En cuanto a la información sobre los registros o
pólizas contables, la obligación de envío se prevé
únicamente para el caso de que la autoridad las
requiera expresamente cuando se encuentre
ejerciendo sus facultades de comprobación y sólo
será aplicable a partir del ejercicio 2015; no
obstante, a través de la fracción III de la regla I.2.8.6
RM y el apartado D del Anexo 24, se establecen una
serie de requisitos que deben de reunir las pólizas
contables electrónicas, para cuyos efectos, y sin
duda alguna, todos los contribuyentes realizarán
adaptaciones a sus sistemas informáticos, pues
muchos de estos requisitos, actualmente no son
incluidos en sus pólizas.
- 9 -
!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!Por si lo anterior fuera poco, a todo esto debemos
agregar que la plataforma tecnológica del SAT
constantemente presenta deficiencias que impiden
el cumplimiento oportuno de las obligaciones
fiscales, lo que también le genera contratiempos al
contribuyente. !De todo lo anteriormente expuesto, se puede
deducir que para la autor idad f isca l , la
implementación de la contabilidad electrónica y todo
lo que ésta conlleva, representa un importante
avance en la simplificación de sus procesos de
revisión, mas no así, para los contribuyentes para
quienes el cumplimiento de las nuevas disposiciones
traerá consigo fuertes cargas administrativas y
económicas. !En primera instancia porque los empresarios tienen
la obligación de reestructurar su información
contable, actividad a la tendrán que destinarle
tiempo extra; además, invertirán recursos
económicos en la adquisición o adaptación de sus
sistemas de contabilidad, así como también para
contratar la asesoría de especialistas en sistemas y
tecnologías de información que los asistan en la re
configuración de sus registros contables.
!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!Esto sin contar, que para efectos del procesamiento
y envío de datos, el contribuyente deberá contar con
una conexión de internet de banda ancha o alta
velocidad. Por si lo anterior fuera poco, a todo esto
debemos agregar que la plataforma tecnológica del
SAT constantemente presenta deficiencias que
impiden el cumplimiento oportuno de las
obligaciones fiscales, lo que también le genera
contratiempos al contribuyente. !En conclusión, la contabilidad electrónica para los
contribuyentes, no representa un mecanismo que le
facilite y simplifique el cumplimiento de sus
obligaciones fiscales, así como tampoco le brida
certeza jurídica ni le procura mayores niveles de
eficiencia. Esto, ya que las horas invertidas en la
preparación, presentación y pago de impuestos
seguramente se verán incrementadas y no
reducidos como inicialmente era parte de los
objetivos del legislador. Por su parte, para la
autor idad hacendar ia , de f in i t i vamente la
contabilidad a través de medios electrónicos
significará una herramienta tecnológica bastante
útil para fiscalizar y controlar a los contribuyentes.
- 10 -
Contabilidad Electronica Por: L.I Ma. Guadalupe Monjaraz López
Los sistemas actuales cada vez mas sofisticados y complejos, tienen
mayores requerimientos de memoria física, espacio de
almacenamiento, y capacidad de procesamiento, por lo que nos
exigen para su buen funcionamiento equipos con mayor capacidad
Como me preparo
Sistema DistribuidoUn sistema distribuido se define
como una colección de
computadoras separadas
físicamente y conectadas entre
sí por una red de
comunicaciones. Es necesario
contar con una red en óptimo
estado y que cumpla con los
estándares básicos de
certificación
de los problemas relacionados con el
mal funcionamiento de los sistemas
se debe a redes en mal estado.70%
¿Está tu empresa preparada?
- 11 -
Una factura electrónica será aquella que se emita por un
medio electrónico y cumpla con todas las característica
legales para su utilización, por parte de las empresas, su
característica primordial es:
Estará en formato XML, con una
representación impresa en PDF. Será entregada
por Internet o en una unidad Física como CD o
USB. Sustituyendo de forma legal a la factura en
Papel.
FACTURA ELECTRONICA
XML, Lenguaje de marcas extensible.
Permite la compatibilidad entre
sistemas para compartir la información
de una manera segura, fiable y fácil. El PDF es sólo la
representación impresa. Ante el
SAT deberá presentar los XML
que constituyen la factura. Será
obligatorio el almacenamiento
de los mismos.
2010desde El papel debió haber sido
sustituido por unidades
ópticas de almacenaje.
Necesita contar con un
servidor que tenga
capacidad suficiente para
almacenar grandes
cantidades de archivos así
como sus unidades y
sistemas de respaldo que
prevengan la perdida de
información.
3 claves para c.e
Relacionar el catalogo de cuentas con los
dígitos agrupadores del SAT. ! Relacionar los folios del CFDI a mis pólizas
contables. Se debe generar un XML por
cada póliza. ! Envío mensual de la balanza de
comprobación. Mes con mes se
deberá generar un archivo XML
1
2
3
software Se necesita, un sistema seguro y robusto capaz de
generar archivos XML con la estructura que la ley
marca. En caso de que mi sistema contable este hecho
a medida, se requerirá que el departamento de
sistemas programe los módulos necesarios para
cumplir con esta obligación.
Para iniciar debemos comenzar con la
recopilación de todos mis CFDI tanto emitidos
como recibidos. ! Validar cada uno de mis CFDI recibidos ya que
podría darse el caso de que sean falsos o que
no cumplan con los requisitos que la ley marca.
(ver reglas de validación) ! Adquirir el software que mas se ajuste a mis
necesidades y que este preparado para los
nuevos requerimientos ! Comenzar a relacionar cada una de las pólizas
del mes de julio y posteriores. ! El software Pirata ya no podrá funcionar.
tips para evitar contratiempos
•
•
•••
- 12 -
Láminas circulares hechas de harina de trigo. Pueden comerse solas o rellenas, ya sea de cajeta
(dulce de leche) o miel con semillas de calabaza. La originales son
blancas, pero las hay de múltiples colores.
Cultura
Dulce tradición
Seis meses exactos son los que viví en España. Durante
este tiempo tuve la oportunidad de recorrer algunos países
del continente europeo, una maravilla para alguien que
como yo, disfruta no sólo conocer los lugares turísticos
sino que desea adentrarse a la realidad de tan diferentes
(en ocasiones no tanto) culturas que existen del otro lado
del mundo. !Este tiempo fuera de mi México me transformó de forma
integral, estar lejos de tu casa y de tu gente te hace valorar
y reconocer tu cultura. !Recuerdo con alegría cada vez que a mis amigos latinos,
italianos, españoles, griegos, alemanes, brasileños, etc.
preguntaban por nuestras costumbres, nuestra comida,
nuestras playas, nuestras fiestas. !Todos, sin excepción, quedaron fascinados con el
guacamole (hecho con pimiento hindú), las enfrijoladas
(hechas con alubias y bañadas con nata en lugar de
crema), las chilaquiles (con salsa Tabasco), las quesadillas
(de tortilla de harina y un queso extraño) o el tequila de
dudosa calidad (costaba 5euros) que a veces servíamos en
las fiestas. !Ante su gusto por platillos tan sencillos y tan regionalizados
al mediterráneo, “las mexicanas” ,como nos llamaban, sólo
podíamos contestar — Si te gusta esto, espera a que vayas
a México, ahí sí sabrás lo que es la verdadera comida
mexicana—. !Por supuesto todos prometieron venir algún día. Mientras
eso sucede y como sé que disfrutan nuestra infinitamente
rica cultura, (además de que algún día coqueteé con el
chico más guapo gracias a una oblea con cajeta) aquí les
dejo (virtualmente) una probadita de algunos de los dulces
que a diario degustamos. !
Por: Lic. Andrea Balcázar
- 13 -
Obleas
Borrachitos
Dulce típico del estado de Puebla, hecho a base de
harina, saborizante de frutas, con relleno cremoso y bañados de azúcar. Llevan este nombre porque para su preparación se
utiliza licor.
Dulces que combinan la tradición española con las tradiciones indígenas del México prehispánico. Son típicos de
la celebración de Día de Muertos. Pueden ser duros o blandos.
Generalmente en forma de calavera o frutas. Están hechos a base de azúcar
fina y limón, aunque hay tantas variantes como estados que los
producen.
Alfeñiques
Alegrías
- 14 -
Jamoncillo
Proveniente del norte de México, pero consumido en todo el país. Hecho a base de leche y azúcar. Algunos son elaborados con
nueces y suelen ser color café.
Dulce de origen prehispánico. Barras de semillas tostadas, generalmente de
cacahuate, ajonjolí, nueces o semilla de calabaza. Están
cubiertas con miel de piloncillo. Su nombre viene del nahuatl y quiere decir
“felicidad”.
Palanqueta
Dulce fabricado con semillas de amaranto y miel. Su origen es prehispánico y formaba parte
importante de la dieta indígena; El cultivo del Amaranto fue
prohibido por Cortés durante la conquista española, pues esta semilla era din tributo para los
Dioses.
Licor hecho a base de huevo, vainilla, leche, canela y azúcar. Originario del estado de Puebla,
se dice que la receta de esta bebida nació en los conventos
durante el virreinato.
Rompope
INVESTIGACIÓN EXITOSA
Policía: primer eslabón
El policía de cualquier corporación que tenga noticia de un lugar de hechos relacionado
con un probable delito, deberá acudir de inmediato y está obligado a preservar el lugar
de los hechos, para lo cual requiere conocimientos y técnicas de investigación que le
ayuden a desarrollar su trabajo de manera profesional y con lo requerido por los
lineamientos del Nuevo Modelo Procesal Penal del Estado de Guanajuato.
Por: Ing. José Antonio Martínez Vera.
Criminología
os fundamentos legales para la actuación del policía
en el lugar de los hechos, se encuentran en: !Artículo 21 Constitucional, reformado en el año
2008, que dice que la investigación de los delitos
está a cargo del Ministerio Público y a las Policías
que estará bajo la conducción y mando del
Ministerio Público. !Artículo 46 de la Ley de Seguridad Pública del
Estado de Guanajuato, señala en su fracción XIII, que
una de las obligaciones de los integrantes de las
Instituciones de Seguridad Pública será: preservar
las pruebas e indicios de probables hechos
delictivos para que no pierdan su calidad probatoria. !Artículo 56 de la Ley de Seguridad Pública del
Estado de Guanajuato, menciona en su fracción XIII,
que las policías facultadas para el procesamiento
del lugar de los hechos deben fijar, señalar, levantar,
embalar y entregar la evidencia física al Ministerio
Público.
Las reformas a los artículos referidos y otros más
que se encuentran en la Ley de Proceso Penal para
el Estado de Guanajuato en base al Nuevo Modelo
Procesal Penal (Juicios Orales), trae consigo la
obligación del policía, no únicamente a preservar el
lugar de los hechos sino también de procesar los
indicios, fijar, señalar, levantar, embalar y entregar,
labor que era exclusiva de los peritos criminalistas
de la Procuraduría General de Justicia del Estado de
Guanajuato. !Es importante que el policía realice su labor en el
lugar de los hechos de manera adecuada,
respetando en todo momento la cadena de
custodia, porque puede ser llamado a la etapa final
del proceso penal, que son las audiencias orales,
donde será presentado como test igo de
acreditación y se le harán preguntas sobre su
actuación en la etapa de investigación en un
interrogatorio y contra-interrogatorio, para lo cual
también debe estar preparado.
El éxito o fracaso de lograr que el delito no quede
impune depende mucho del manejo del lugar de los
hechos, de que no quede duda que el lugar de los
hechos fue preservado correctamente y que los
indicios fueron procesados siguiendo la “Cadena de
Custodia”. !El policía debe seguir actuando de acuerdo a sus
principios de: legalidad, eficiencia, profesionalismo,
honradez y respeto a los Derechos Humanos, lo que
requiere es conocer nuevas técnicas de
investigación en el lugar de los hechos para no
tratar de corregir errores, ya que el Nuevo Modelo
Procesal Penal, no lo permite, una mala
preservación del lugar de los hechos, lleva al
fracaso de la investigación por ser la primera etapa
y la más importante, es donde se encuentran los
indicios que serán estudiados posteriormente por
peritos en la materia, para lograr conocer la verdad
histórica de los hechos. !De lo anterior podemos decir que el policía necesita
conocimientos básicos de la Criminalística, que es la
ciencia que aplica conocimientos, métodos y
técnicas de investigación en el examen de indicios
relacionados con un probable hecho delictuoso, con
el fin de determinar en auxilio de los encargados de
administrar justicia su existencia o no y señalar la
intervención de uno o varios sujetos, al que cometió
el delito. !Es fácil comprender los cuatro principios básicos de
la Criminalística, los cuales explicaré de forma
breve: !Principio de intercambio: En toda actividad,
siempre hay un intercambio de material entre el
autor, el entorno y la víctima. En el lugar de los
hechos podemos encontrar huellas o cabellos del
victimario, en las uñas de la víctima podemos
encontrar piel del agresor, en el victimario podemos
encontrar manchas de sangre de la víctima.
L
- 16 -
Principio de correspondencia : La
correspondencia de los detalles significativos en los
efectos producidos, se puede deducir que proceden
del mismo origen; podemos determinar que un
proyectil de arma de fuego fue disparado por
determinada arma, en el caso de Genética con el
estudio del ADN, podemos determinar que una
mancha de sangre es de determinada persona,
cabe mencionar que la prueba de Genética ha
ayudado a esclarecer muchos casos, que
anteriormente no se resolvían.
Principio de Reconstrucción de Hechos: Se puede
establecer la dinámica de ¿Cómo sucedieron los
hechos? Le corresponde al perito criminalista y no
al policía. !Principio de probabilidad y certeza:
Establece de acuerdo al número determinado de
características, la probabilidad o certeza en la
determinación de la dinámica de un hecho. Le
corresponde al perito criminalista y no al policía. !El primer policía que llegue al lugar de los hechos
debe: !
Asegurar el área, antes de cualquier
intervención debe cerciorarse que el
lugar sea seguro, es decir que no
exista peligro, que el delincuente no
se encuentre en el lugar, alguna
fuga de gas, posibilidad de que
reinicie el incendio, por mencionar
algunas, recordando que la vida de
las personas es lo primero que se
debe observar, para lo cual debe
auxiliar a lesionados. !Identificar a toda persona en el lugar
de los hechos. !Determinar el tipo de delito y el foco
del mismo, en otras palabras de que
se trata: Un homicidio con arma de
fuego, un homicidio con arma
blanca, suicidio, atropello, robo, etc. !Acordonar el área, para lo cual debe
identificar si se trata de lugar
abierto o cerrado.
1
2
3
4
- 17 -
Espacio que está delimitado por
barreras físicas que no pueden mover
con facilidad, casa habitación, cuartos
de hotel, oficinas, escuelas, entre otros,
se debe desalojar el lugar, asegurar los
accesos, evitar el ingreso a personas
ajenas a la investigación.
Espacio que no cuenta con barreras
fijas y se encuentra a cielo abierto, debe
acordonar con cinta, con cordón
humano, con conos o auxiliándose de los
vehículos, la regla es que nadie ajeno a
la investigación debe estar dentro del
lugar y el acordonamiento se debe
realizar a 50 metros más de lo que
aparenten estar los indicios.
Al momento de procesar el lugar de los hechos,
únicamente en los casos que el Ministerio Público lo
solicite, el policía deberá proteger sus manos con
guantes, realizar una búsqueda de indicios,
mediante una de las técnicas establecidas, por
franjas, cuadrantes, espiral, radial, en parrilla, entre
otras, debe señalar una ruta de acceso, lugar por
donde se puede caminar sin contaminar los indicios,
una vez encontrados los indicios debe señalarlos,
enumerándolos, realizar la fijación, mediante
fotografías, croquis y descriptiva, posteriormente
procederá a levantar, embalar, etiquetar y entregar
dichos indicios al Ministerio Público. !Como podemos observar la preservación del lugar
de los hechos no requiere de técnicas complicadas
o de conocimientos complejos la protección es
sencilla pero requiere de alta responsabilidad, ya
que de la misma depende el fracaso o éxito de la
investigación, para la protección del lugar el policía
requiere como equipo: Cinta de acordonamiento,
conos, cinta métrica y cámara fotográfica, para el
procesamiento de los indicios se requiere de un
equipo especial, de acuerdo a la naturaleza del
indicio.
Espacio Abierto
Espacio Cerrado
- 18 -
Al examinar el lugar de los hechos podemos
encontrar diferentes tipos de indicios, por
mencionar algunos: Cadáveres, vehículos,
proyectiles, casquillos, armas de fuego, armas
blancas, cabellos, huellas dactilares, huellas de
pisada, huellas de rodado, manchas de sangre,
manchas de saliva, manchas de semen, objetos
contundentes, etc., cada uno de ellos requiere de
una técnica especial para su fijación, levantamiento,
embalaje y traslado, para este caso el policía deberá
informar al Ministerio Público si desconoce la
técnica o no cuenta con el equipo adecuado y por
consiguiente esperar que un experto sea quien
levante y embale el indicio. !Además de realizar la protección del lugar de los
hechos y en el caso del procesamiento de los
indicios el policía requiere de llenar formatos de
“Preservación del Lugar de los Hechos” y de
“Cadena de Custodia”, que serán diseñados por el
Ministerio Público. !Hemos hablado de la “Cadena de Custodia”, para
entender el concepto mencionaré el siguiente
ejemplo: !En el supuesto que usted quiera mandar
un reloj de oro a un familiar que se
encuentre en cualquier lugar del
mundo, lo que usted desea es… !Primero: Que el reloj le sea entregado a su
familiar, que no se pierda en el camino. !Segundo: Que el reloj sea el mismo que usted
mandó, es decir que no se lo cambien. !Tercero: Que el reloj llegué en las mismas
condiciones que se encontraba al mandarlo, que no
llegué descompuesto o deteriorado. !Cuarto: Que el reloj no sufra alteraciones, que no
se le agregué o quité algo, que sea manchado o le
falte alguna pieza. !Quinto: Que el reloj llegue a tiempo.
!Así funciona la cadena de custodia, se requiere que
el indicio que fue descubierto en el lugar de los
hechos y protegido por el policía, sea el mismo que
el indicio que se le muestra al juez en el juicio oral,
así mismo que se encuentre en las mismas
condiciones en las que fue encontrado. !!!!!!!!!!!!Al policía se le debe sensibilizar, porque en su afán
de resolver el caso, modifica la escena, debe
preservar el lugar de los hechos teniendo en cuenta
lo siguiente:
!Proteger el lugar, cuidando que los
indicios no sean movidos, alterados o
que se pierdan.
“No hay crimen perfecto
sino malos
investigadores”.
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Hidalgo
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Octavio Paz se adentra a la psicología del mexicano, buscando en sus orígenes para descifrar la causa de sus conductas y comportamientos como parte de una sociedad. (Año 1950)
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atallas e
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Sandunga
Primer álbum de la cantante mexicana Lila Downs. Con su característico estilo interpreta grandes de la música popular mexicana, tales como: Bésame Mucho, Sandunga, Naila, Sabor a mí, Perfume de Gardenias, entre otros. (Año 1999)
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