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PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORÍA
EXPOSITOR
L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo.enriquez@gvamundial.com.mx
Agosto 2010
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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
SERIE 6000 (antes 5000)
BOLETÍN 6010 GUÍA DE
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DE APLICACIÓN GENERAL
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FECHA DE EMISION Y REVISION
ESTE BOLETIN FUE EMITIDO EN JUNIO DE 1984 Y REVISADO EN ENERO DE
2011 (REVISADO EN MARZO DE 2010)
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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
GENERALIDADES EL TRABAJO DE AUDITORÍA TIENE COMO FINALIDAD
INMEDIATA PROPORCIONAR AL CONTADOR PUBLICO LOS ELEMENTOS DE JUICIO Y DE
EVIDENCIA SUFICIENTE PARA EMITIR SU OPINION DE UNA MANERA OBJETIVA Y PROFESIONAL
ES SU RESPONSABILIDAD PERSONAL E
INDECLINABLE DETERMINAR LA NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y ALCANCE DE LOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA A APLICAR QUE CONSIDERE NECESARIOS
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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
ALCANCE Y LIMITACIONES
REFIERE LOS PROCEDIMIENTOS DE INVESTIGACION Y PRUEBA QUE EL AUDITOR USA PARA OBTENER
LA INFORMACIÓN NECESARIA, QUE APOYE SU OPINION SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS QUE
ESTA EXAMINANDO
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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
OBJETIVO
ESTABLECER LOS PROCEDIMIENTOS DE APLICACIÓN GENERAL, QUE PUEDE
UTILIZAR EL AUDITOR PARA OBTENER LA EVIDENCIA QUE FUNDAMENTE SU OPINION PROFESIONAL, SOBRE LOS
ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA QUE ESTA EXAMINANDO
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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS
CONJUNTO DE TECNICAS DE INVESTIGACION APLICABLES A UNA PARTIDA O A UN GRUPO DE HECHOS Y CIRCUNSTANCIAS RELATIVAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS SUJETOS A EXAMEN, MEDIANTE LOS CUALES EL C.P. OBTIENE LAS
BASES PARA FUNDAMENTAR SU OPINION
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PROCEDIMIENTOS
DEBIDO A QUE EL AUDITOR NO PUEDE OBTENER EL CONOCIMIENTO QUE NECESITA PARA SUSTENTAR SU
OPINION EN UNA SOLA PRUEBA, ES NECESARIO EXAMINAR CADA PARTIDA O CONJUNTO DE HECHOS, MEDIANTE
VARIAS TECNICAS DE APLICACIÓN SIMULTANEA O SUCESIVA
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
NATURALEZA DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
LOS DIFERENTES SISTEMAS DE ORGANIZACIÓN, CONTROL CONTABILIDAD Y LOS DETALLES DE
OPERACIÓN DE LOS NEGOCIOS, HACEN IMPOSIBLE ESTABLECER SISTEMAS RIGIDOS DE PRUEBA PARA EL EXAMEN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. POR
ESTA RAZON, EL AUDITOR DEBERÁ, APLICANDO SU CRITERIO PROFESIONAL, DECIDIR CUAL TECNICA O
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA O CONJUNTO DE ELLOS, SERAN APLICABLESEN CADA CASO PARA
OBTENER LA CERTEZA QUE FUNDAMENTE SU OPINION OBJETIVA Y PROFESIONAL
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DEBIDO A QUE LAS OPERACIONES DE LAS EMPRESAS SON REPETITIVAS Y FORMAN
CANTIDADES NUMEROSAS DE OPERACIONES INDIVIDUALES, NO ES POSIBLE REALIZAR UN
EXAMEN DETALLADO DE TODAS LAS TRANSACCIONES INDIVIDUALES QUE FORMAN
UNA PARTIDA GLOBAL, POR ESTA RAZON CUANDO SE LLENAN LOS REQUISITOS DE:
MILTIPLICIDAD Y SIMILITUD
SE RECURRE A UNA MUESTRA REPRESENTATIVA (PRUEBAS SELECTIVAS) DE LA CUAL DERIVA
UNA OPINION GENERAL
EXTENSIÓN O ALCANCE
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LA RELACIONA DE LAS TRANSACCIONES EXAMINADAS RESPECTO DEL TOTAL QUE
FORMAN EL UNIVERSO, ES LO QUE SE CONOCE COMO EXTENSION O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Y SU
DETERMINACION, ES UNO DE LOS ELEMENTOS MAS IMPORTANTES EN LA PLANEACION Y EN LA
EJECUCION DEL TRABAJO
EXTENSIÓN O ALCANCE
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LA EPOCA EN QUE LOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA SE VAN A APLICAR SE LE LLAMA
OPORTUNIDAD
OPORTUNIDAD
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NO ES INDISPENSABLE Y A VECES NO ES CONVENIENTE, REALIZAR LOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA RELATIVOS AL EXAMEN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS, A LA FECHA DEL EXAMEN DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS ALGUNOS PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA SON MAS UTILES Y SE APLICAN MEJOR EN UNA FECHA
ANTERIOR O POSTERIOR
OPORTUNIDAD
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SON LOS METODOS PRACTICOS DE INVESTIGACION Y PRUEBA QUE EL
CONTADOR UTILIZA PARA COMPROBAR LA RAZONABILIDAD DE LA
INFORMACION FINANCIERA QUE LE PERMITA EMITIR SU OPINION
PROFESIONAL
TECNICAS DE AUDITORIA
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LAS TECNICAS DE AUDITORIA SON LAS SIGUIENTES:
TECNICAS
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ESTUDIO GENERAL
APRECIACION SOBRE LA FISONOMIA O CARACTERISTICAS GENERALES DE LA
EMPRESA, DE SUS ESTADOS FINANCIEROS Y DE LOS RUBROS Y
PARTIDAS IMPORTANTES, SIGNIFICATIVAS O EXTRAORDINARIAS (APLICANDO SU JUICIO PROFESIONAL)
TECNICAS
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ANALISIS
CLASIFICACIÓN Y AGRUPACION DE LOS DISTINTOS ELEMENTOS INDIVIDUALES
QUE FORMAN UNA CUENTA O UNA PARTIDA DETERMINADA, DE TAL
MANERA QUE LOS GRUPOS CONSTITUYAN UNIDADES HOMOGENEAS
Y SIGNIFICATIVAS
TECNICAS
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ANALISIS
ANALISIS DE SALDOS
ANALISIS DE MOVIMIENTOS
TECNICAS
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INSPECCION
EXAMEN FISICO DE LOS BIENES MATERIALES O DE LOS DOCUMENTOS CON EL OBJETO DE CERCIORARSE DE
LA EXISTENCIA DE UN ACTIVO O DE UNA OPERACIÓN REGISTRADA O
PRESENTADA EN LOS ESTADOS FINANCIEROS
TECNICAS
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CONFIRMACION
OBTENCION DE UNA COMUNICACION ESCRITA DE UNA PERSONA
INDEPENDIENTE DE LA EMPRESA EXAMINADA Y QUE SE ENCUENTRE EN
POSIBILIDAD DE CONOCER LA NATURALEZA Y CONDICIONES DE LA
OPERACION Y, POR LO TANTO, CONFIRMAR DE UNA MANERA VALIDA
TECNICAS
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CONFIRMACION
POSITIVA
(SE ENVIAN DATOS – ACTIVOS)
NEGATIVA
(SE ENVIAN DATOS Y SOLO CONTESTAN INCONFORMES – ACTIVOS)
INDIRECTA, CIEGA O EN BLANCO
(SE SOLICITA INFORMACION – PASIVOS Y BANCOS)
TECNICAS
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INVESTIGACION
OBTENCION DE INFORMACIÓN, DATOS Y COMENTARIOS DE LOS
FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS DE LA PROPIA EMPRESA
TECNICAS
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DECLARACION
MANIFESTACION POR ESCRITO, CON LA FIRMA DE LOS
INTERESADOS DEL RESULTADO DE LAS INVESTIGACIONES REALIZADAS CON LOS
FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS DE LA EMPRESA
TECNICAS
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CERTIFICACION
OBTENCION DE UN DOCUMENTO EN EL QUE SE ASEGURE LA VERDAD DE UN HECHO, LEGALIZADO POR LO GENERAL, CON LA FIRMA DE
UNA AUTORIDAD
TECNICAS
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OBSERVACION
PRESENCIA FISICA DE COMO SE REALIZAN CIERTAS OPERACIONES
O HECHOS
TECNICAS
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CALCULO
VERIFICACION MATEMATICA DE ALGUNAS PARTIDAS
TECNICAS
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Por su participación y atención:
¡Gracias!
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