procedimientos de auditoria financiera

PROCEDIMIENTOS DE

AUDITORIA

L I C . V I C TO R H U G O M I R A N DA M .

1

CONTENIDO DEL CURSO

CONCEPTO Y TIPOS DE AUDITORIA

OBJETIVOS DE AUDITORIA

ASEVERACIONES DE AUDITORIA

PROCEDIMIENTOS PRINCIPALES Y ALTERNOS

HALLAZGOS DE AUDITORIA

NATURALEZA ALCANCE Y OPORTUNIDAD

HERRAMIENTAS Y TECNICAS DE AUDITORIA

PUNTOS RELEVANMTES PARA EL DICTAMEN

DOCUMENTOS DE EVIDENCIA

PRUEBAS ANALITICAS Y SUSTANTIVAS

PRUEBAS EN SERIE , GLOBALES Y OTRAS

2

DEFINICIN DE AUDITORIA FINANCIERA

3

EXAMEN Y

EVALUACION

Documentos,

operaciones,

registros y

estados

financieros

De una Entidad

ESTABLECER

RAZONABILIDAD

situacin

financiera y los

resultados de

sus

operaciones

DEFINICION DE AUDITORIA FINANCIERA

Es aquella que emite un dictamen u opinin

profesional en relacin con los estados

financieros de una unidad econmica en una

fecha determinada y sobre el resultado de las

operaciones y los cambios en la posicin

financiera cubiertos por el examen la condicin

indispensable que esta opinin sea expresada

por un Contador Pblico debidamente

autorizado para tal fin

4

DEFINICION DE AUDITORIA FINANCIERA

Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos

y otras evidencias que sustentan los estados financieros de una

entidad u organismo, efectuado por el auditor para formular el

dictamen respecto de la razonabilidad con que se presentan los

resultados de las operaciones, la situacin financiera, los cambios

operados en ella y en el patrimonio; para determinar el

cumplimiento de las disposiciones legales y para formular

comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar

los procedimientos relativos a la gestin financiera y al control

interno".

5

Definicin de Auditoria

Es la recopilacin y examen de datos sobre informacin cuantificable de una entidad

econmica con la finalidad de establecer la

razonabilidad de la misma, a base de la

EVIDENCIA obtenida en el proceso del trabajo

de campo, con el propsito final de emitir

una opinin independiente a travs de un

Dictamen.

6

Papeles de TrabajoSon los archivos que guarda el auditor de los

procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la informacin obtenida y las conclusiones

pertinentes a las que se llegaron en la auditoria. Los papeles de trabajo incluyen toda la

informacin que el auditor considera necesaria para realizar la auditoria en forma adecuada y para

apoyar el informe de auditoria a manera de EVIDENCIA.

(Alvin Arens Auditoria un Enfoque Integral)

7

Definicin de Evidencia

Definicin de EvidenciaCualquier informacin que utiliza el auditor para determinar

si la informacin cuantitativa que se est auditando se presenta de acuerdo con el criterio establecido.

(Alvin Arens Auditoria un Enfoque Integral)

Es el elemento de juicio que obtiene el auditor como resultado de las pruebas que realiza. (La Ley Auditoria)

Concepto Jurdico (Cabanellas)

Conocimiento indudable, certeza absoluta acerca de una cosa abstracta o concreta.Prueba plena, como resultado de una argumentacin.

8

DEFINICIN DE RIESGO

Riesgo es un concepto que se utilizapara expresar la incertidumbre deeventos y resultados que podranejercer un efecto adverso en losobjetivos y las metas de laorganizacin.Juan E. Muoz

9

PROCEDIMIENTOS DE

AUDITORIA

MARCO NORMATIVO

10

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

MARCO NORMATIVO

Las Normas de Auditoria en Bolivia (NA) fueron emitidas por el Consejo Tcnico Nacional de

Auditoria y Contabilidad de Bolivia y que segn el Art. 49 del estatuto Orgnico del C.A.B. y su

Reglamento Interno que seala como objetivo principal del CTNAC emitir pronunciamientos

tcnicos de la profesin.

Las Normas Internacionales de Auditoria (NIAs) fueron aprobadas por el Comit Internacional de Practicas de Auditorias (IAPC) que depende de la Federacin Internacional de Contadores (IFAC)

11

NVE AUDITORES SRL

Proceso de Convergencia de las Normas Contabilidad y Auditoria a las

NIIF

Lic. Victor Hugo Miranda M.

PROCESO DE CONVERSION A LAS NIIF

A NT ECEDENTES

E L C O L E G I O D E A U D I T O R E S O C O N TA D O R E S P B L I C O S D E B O L I V I A ( C A U B ) , H A S U S C R I T O U N C O N V E N I O D E C O O P E R A C I N T C N I C A C O N E L B A N C O I N T E R A M E R I C A N O D E D E S A R R O L L O ( B I D ) .

D E N O M I N A D O P R OY E C TO AT N / M T -10 07 8 - B O C O N V E R G E N C I A A N O R M A S I N T E R N AC I O N A L E S D E C O N TA B I L I DA D Y AU D I TO R I A

PROCESO DE CONVERSION A LAS

NIIF

Antecedentes

Con el que se pretende contribuir a mejorar la informacin financiera de las empresas en Bolivia y permitan exponer estados financieros con propsitos generales,

Confiables, uniformes, transparentes y comparables.


NIIFANTECEDENTES

El Comit Ejecutivo del Proyecto mediante Resolucin

CEP Nro. 01/2009, establece un criterio uniforme y de

consenso de la profesin contable boliviana y

aprobacin de las nuevas normas bolivianas en

CONVERGENCIA con las normas internacionales.

Asimismo se establece que las normas de contabilidad y

auditoria, mantendrn el formato, estructura, contenido

y esencia de las normas internacionales.


NIIFANTECEDENTES

La normas tendrn la misma numeracin, formato y

esencia de las normas internacionales y en su

denominacin solamente se les eliminara la

palabra Internacional y de su sigla se eliminar

la letra I.

PRESENTE Y FUTURO DE LA AUDITORIA

Armonizacin?

Adaptacin?

Convergencia?

Adopcin

C . P . H E C T O R J A I M E C O R R E A P I N Z O N

NORMAS DE

AUDITORIA Y

CONTABILIDAD

IFAC

NORMAS

LOCALES

CONVER-

GENCIA

ADOPCION

ADAPTACIN

Procesos de convergencia a NIIF

ADOPCIN

Tomar las normas internacionales como estn escritas/redactadas en el texto oficial de la IFAC y adoptarlas ntegramente.

ADAPTACION

Tomar las normas internacionales y mediante cambios a la realidad de cada Pas, generar un nuevo conjunto de Normas (completas o no) de Normas Locales.

CONVERGENCIA PARA LA ADOPCION

Respetar el texto oficial y original de las normas internacionales y mediante un Anexo efectuar las aclaraciones correspondientes para su aplicabilidad en el Pas considerando conceptos/definiciones locales, similitudes, sinnimos, etc. para posibilitar la convergencia a las normas internacionales.


19


ANTECEDENTESCLASES DE AUDITORIA

Auditoria Externa

Auditoria Interna

Auditoria Gubernamental

20


ANTECEDENTESTIPOS DE AUDITORIA

AUDITORIA FINANCIERA

AUDITORIA OPERATIVA

AUDITORIA FORENSE

AUDITORIA LEGAL

AUDITORIA TECNICA

AUDITORIA ESPECIAL (Aud. Gub.)

AUDITORIA DE PROYECTOS

AUDITORIA AMBIENTAL

AUDITORIA TRIBUTARIA

21


TERMINOS IMPORTANTES

22


23

CONTROL

INTERNO

CONTROL INTERNO

El Control interno debe ser los suficientemente fuerte para permitir identificar en forma automtica o sistematizada los

errores, actos ilegales, irregularidades, fraudes y actos corruptos, que se producen en la organizacin.

24

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

25

EL AMBIENTE DE CONTROLPROPORCIONA UNAATMOSFERA EN LA CUAL LAGENTE CONDUCE SUSACTIVIDADES Y CUMPLE CONSUS RESPONSABILIDADES DECONTROL. SIRVE COMOFUNDAMENTO PARA LOSOTROS COMPONENTES.DENTRO DE ESTE AMBIENTELA ADMINISTRACION VALORALOS RIESGOS PARA LACONSECUCIN DE LOSOBJETIVOS ESPECIFICOS.

LAS ACTIVIDADES DE CONTROL SEIMPLEMENTAN PARA AYUDAR AASEGURAR QUE SE ESTANCUMPLIENDO LAS DIRECTIVAS DE LAADMINISTRACION PARA MANEJARLOS RIESGOS. MIENTRAS TANTO, SECAPTURA Y COMUNICA A TRAVESDE TODA LA ORGANIZACIN LAINFORMACION RELEVANTE. ELPROCESO TOTAL ES MONITOREADOY MODIFICADO CUANDO LASCONDICIONES LO JUSTIFICAN.

FRAUDE Y CORRUPCIN

26

SNTOMASPOR QUE OCURREN LOS FRAUDES?

27

NIA 240: FRAUDE Y ERROR

NORMAS

INTERNACIONALES DE

AUDITORIA

NIAS

28

ANTECEDENTES

ESTRUCTURA NORMATIVA

P R O C E S O D E C O N V E R G E N C I A A L A S N I I F - B O L I V I A 29

IFAC IASB

NORMA DE

CONTROL DE

CALIDAD

CODIGO DE

ETICANICsNIAs NIIFs

CAUB

CTNAC

36 NIAs 5 NA14 NC 8 NIIFs

33 SIC 19 CINIF

41 NIC s

IASC

NIIF

ANTECEDENTES

P R O C E S O D E C O N V E R G E N C I A A L A S N I I F - B O L I V I A 30

EMPRESAS

PRIVADAS

REGLAMEN

TOS DE

FINANC.

LEY

SAFCO

NIIFs

C

R

I

T

E

R

I

O

PROPOSITOS ESPECIFICOS

REGULADAS INST. SIN

FINES DE

LUCRO

PUBLICAS

ASFIRECURSOS

NATURALES

ENERIA Y

AGUASSIN

LEY

843OTRAS REGULACIONES

PRPROPOSITOS

GENERALES

NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE

CALIDAD 1 ISQC1

Esta norma establece los lineamientos relacionados con la responsabilidad de una

firma de auditores externos en cuanto a su sistema de control de calidad para

auditorias y revisiones de informacin financiera histrica y para otros trabajos para

atestiguar y servicios relacionados.

31

NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE

CALIDAD 1 ISQC1

De acuerdo con esta norma las Firmas deben establecer un sistema de control de

calidad diseado para proporcionar una SEGURIDAD RAZONABLE de que esta y su

personal cumplen con las normas profesionales y con los requisitos reguladores y

legales y de que los informes emitidos son apropiados en las circunstancias.

32

RESUMEN DE LAS NIAS

Asuntos Introductorios

33

NIA 100 - 199

NIA 200 - 299 Principios Generales y

Responsabilidades

NIA 300 - 499 Evaluacin del Riesgo y respuesta a

los riesgos evaluados

NIA 500 - 599 Evidencia de Auditoria

NIA 600 - 699

NIA 700 - 799

Uso del Trabajo de Otros

Conclusiones y dictamen de

auditoria

NIA 230

DOCUMENTACIN DE AUDITORIA

Bases suficientes que soporten el dictamen del auditor.

Evidencia de que la auditoria se desempeo de acuerdo con

las NIAs y los requisitos legales y de regulacin aplicables.

Naturaleza de la documentacin de auditoria.

Forma, contenido y extensin de la documentacin de

auditoria.

Compilacin del archivo final de la auditoria

Cambios a la documentacin de auditoria en circunstancias

excepcionales despus de la fecha del dictamen del

auditor.

34

NIA 240

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE

CONSIDERAR EL FRAUDE EN UNA AUDITORIA DE

ESTADOS FINANCIEROSResponsabilidad del auditor en cuanto temas de fraude en los

estados financieros.

Establece la diferencia entre fraude y error y describe los dos

tipos de fraude: a) Representaciones Errneas que resultan

de la malversacin y b) R.E. que resultan de la informacin

financiera fraudulenta.

Describe las responsabilidades de los encargados del

gobierno corporativo sobre la prevencin y deteccin de

fraude.

Describe las limitaciones inherentes de una auditoria en el

contexto de fraude.

35

NIA 240



ESTADOS FINANCIEROSFija las responsabilidades del auditor para detectar

Representaciones Errneas de Importancia Relativa

(RREIR) debido a fraude.

Requiere que el auditor mantenga una actitud de

escepticismo profesional, reconociendo la posibilidad de

que pueda existir un RREIR.

Requiere que el equipo de trabajo discuta sobre la

susceptibilidad de los estados financieros a un RREIR.

Que equipo de trabajo debe enterarse del RREIR.

Que el auditor lleve a cabo procedimientos para obtener

informacin para identificar el RREIR.

36

NIA 240



ESTADOS FINANCIEROSEl auditor debe disear y realizar procedimientos de Auditoria

para responder al riesgo de que la Administracin

sobrepase los controles internos.

El auditor debe obtener representaciones escritas de la

administracin relativas al fraude.

El auditor debe proporcionar lineamientos sobre

comunicacin con autoridades reguladoras y ejecutoras.

Caractersticas del fraude

Responsabilidades del gobierno corporativo

Limitaciones inherentes de una auditoria en el contexto de

fraude.

37

NIA 240



ESTADOS FINANCIEROSResponsabilidades del auditor de detectar REIR.

Procedimientos de evaluacin del riesgo

Identificacin, evaluacin y respuesta al RREIR relativa al

fraude.

Evaluacin de la evidencia de auditoria

Incapacidad del auditor de continuar con el trabajo.

Documentacin de auditoria.

38

NIA 330

PROCEDIMIENTOS DEL AUDITOR EN RESPUESTA A

LOS RIESGOS EVALUADOS

Respuestas globales.

Procedimientos de auditoria que

responden a los RREIR a nivel de

aseveracin.

Evaluacin de lo suficiente y apropiado

de la evidencia de auditoria obtenida.

Documentacin

39

RESUMEN DE LAS NIAS

40

NIA 500 - 599

Evidencia de Auditoria

NIA 500

EVIDENCIA DE AUDITORIA

Cantidad y calidad sobre la evidencia

Procedimientos que se usan para obtener

evidencia

Evidencia suficiente y apropiada

Concepto de la evidencia de auditoria

El uso de aseveraciones para obtener

evidencia

41

NIA 501

EVIDENCIA DE AUDITORIA CONSIDERACIONES

ADICIONALES PARA PARTIDAS ESPECIFICAS

Es un complemento a la NIA 500

Asistencia al conteo de inventarios

Procedimientos respecto de litigios y

reclamaciones

Valuacin y revelacin de inversiones a largo

plazo

Informacin por segmentos

42

NIA 505

CONFIRMACIONES EXTERNAS

Es un medio para obtener evidencias

El auditor deber determinar si el uso de confirmaciones

externas es necesario.

El auditor debe considerar el RREIR a nivel de aseveracin y

como reducir a un nivel mas bajo.

Como reducir los procedimientos de auditoria (Por la

confirmacin de terceros)

Diseo de la solicitud de confirmacin externa

Uso de confirmaciones positivas y negativas

Peticin de la administracin

Proceso de confirmacin externa

Evaluacin de los resultados. 43

NIA 520

PROCEDIMIENTOS ANALITICOSDebe aplicar procedimientos analticos como procedimientos de

evaluacin de riesgo.

Los Procedimientos analticos pueden tambin aplicarse como

procedimientos sustantivos.

Los PA son evaluaciones de informacin financiera a travs de

relaciones.

Abarcan la investigacin de fluctuaciones y relaciones identificadas.

Naturaleza y propsito de procedimientos analticos.

PA como procedimiento de evaluacin de riesgo

Procedimiento Analtico como Procedimiento sustantivo

Al inicio y final de la auditoria

Investigacin de partidas inusuales

44

NIA 530

MUESTREO DE LA AUDITORIA Y OTROS MEDIOS DE

PRUEBADebe determinar los medios apropiados para seleccionar las partidas

sujetas a pruebas .

Evidencia de auditoria

Consideraciones de riesgo al obtener evidencia

Procedimientos de auditoria para obtener evidencia.

Seleccin de partidas para pruebas

Enfoque de muestreo estadstico contra no estadstico

Diseo de la muestra

Aplicacin de procedimientos de auditoria

Naturaleza y causa de errores

Proyeccin de errores

Evaluacin de los resultados de la muestra

45

NIA 540

AUDITORIA DE ESTIMACIONES CONTABLES

(AUDITORIA DE ESTIMACIONES CONTABLES

INCLUYENDO ESTIMACIONES CONTABLES DEL

VALOR RAZONABLE Y REVELACIONES

RELACIONADAS)El auditor debe obtener suficiente evidencia apropiada de

auditoria sobre las estimaciones contables. Ej. Reservas

por cuentas incobrables, inventarios, depreciaciones,

provisiones, etc.

Naturaleza de las estimaciones contables

Procedimientos de auditoria que responden al RREIR de las

estimaciones.

Uso de estimacin independiente

Revisin de hechos posteriores

Evaluacin de los resultados de los procedimientos de

auditoria46

NIA 545

AUDITORIA DE MEDICIONES Y REVELACIONES DEL

VALOR RAZONABLE

El auditor debe obtener suficiente evidencia apropiada de

auditoria de que las mediciones y revelaciones del valor

razonable estn de acuerdo con el marco de referencia.

Comprensin del proceso de la entidad para determinar

valuaciones y revelaciones del valor razonable y actividades

de control y evaluacin del riesgo.

Uso del trabajo de un experto

Procedimientos de auditoria que respondan al RREIR.

Revelacin sobre los valores razonables

Evaluacin de los procedimientos de auditoria

Representacin de la administracin

Comunicacin con los en cargados del mando corporativo. 47

NIA 560

HECHOS POSTERIORES

Debe considerar el efecto de los hechos posteriores

sobre los estados financieros y sobre el dictamen

del auditor.

Hechos que ocurren hasta la fecha del dictamen del

auditor.

Hechos descubiertos despus de la fecha del

dictamen del auditor, pero antes de que se emitan

los EEFF.

Hechos descubiertos despus de que se ha emitido

los EEFF.

48

NIA 570

NEGOCIO EN MARCHA

Responsabilidad del auditor en la auditoria de EEFF con

respecto al supuesto de negocio en marcha usado en la

preparacin de los EEFF:

Evaluacin de la administracin sobre la capacidad de la

entidad para continuar como un negocio en marcha.

Responsabilidad de la administracin

Responsabilidad del auditor

Planeacin y aplicacin de procedimientos de evaluacin de

riesgos.

Conclusiones y dictamen

Procedimientos adicionales49

NIA 580

REPRESENTACIONES DE LA ADMINISTRACIN

El objetivo es promover el uso de

representaciones de la administracin

como evidencia de auditoria.

Procedimientos para evaluar las

representaciones

Acciones a tomar si se rehsan a

proporcionar representaciones.

50

RESUMEN DE LAS NIAS

51

NIA 600 - 699

Uso del trabajo de otros

NIA 600

USO DEL TRABAJO DE OTRO AUDITOR (AUDITORIA

DE ESTADOS FINANCIEROS DE GRUPOS)

Uso del trabajo de otro auditor en la informacin

financiera de uno amas componentes delos EEFF.

Se debe evaluar como afectara a la auditoria el

trabajo del otro auditor.

Aceptacin como auditor principal

Procedimientos del auditor principal

Consideracin sobre los informes

Cooperacin entre auditores

Divisin de la responsabilidad

52

NIA 610

CONSIDERACIN DEL TRABAJO DE AUDITORIA

INTERNA

El auditor externo debe considerar la actividades de

auditoria interna y su efecto.

Alcance y objetivos de la auditoria interna

Relacin entre auditoria interna y el auditor externo.

Comprensin y evaluacin preliminar de la auditoria

interna y tiempo para el enlace y coordinacin.

Evaluacin del trabajo de auditoria interna

53

NIA 620

USO DEL TRABAJO DE UN EXPERTO

Se usa como evidencia de auditoria

El auditor debe obtener evidencia de que el trabajo

es adecuado para los fines de la auditoria.

Determinacin de la necesidad de usar el trabajo de

un experto

Alcance del trabajo del experto

Evaluacin del trabajo del experto

Referencia a un experto en el dictamen de auditoria

54

NIA 700

EL DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

SOBRE UN JUEGO COMPLETO DE EEFF DE

PROPSITO GENERALTrata las circunstancias en que el auditor puede

emitir una opinin no calificada y no es necesario

ninguna modificacin al dictamen.

Elementos del dictamen del auditor

Dictamen del auditor

Auditoria conducidas de acuerdo tanto con las NIAs

como con normas de auditoria de una jurisdiccin

o pas especifico.

Informacin complementaria sin auditar presentada

con los EEFF auditados.55

NIA 701

MODIFICACIONES AL DICTAMEN DEL AUDITOR

INDEPENDIENTE

Contenido de las modificaciones del dictamen del

auditor en las siguientes circunstancias:

ASUNTOS QUE NO AFECTAN LA OPINION

nfasis de un asunto

ASUNTOS QUE SI AFECTAN LA OPINION

Opinin Calificada

Abstencin de opinin

Opinin Adversa o negativa

56

NIA 710

COMPARATIVOS

Responsabilidad del auditor respecto de

los comparativos

Si los comparativos cumplen en todos los

aspectos de importancia relativa con el

Marco de Referencia.

Cifras correspondientes

57

NIA 720

OTRA INFORMACIN EN DOCUMENTOS QUE

CONTIENEN EEFF AUDITADOS (LA

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR EN RELACIN

CON OTRA INFORMACIN EN DOCUMENTOS QUE

CONTIENEN EEFF AUDITADOS)Consideracin del auditor de otra informacin sobre la que el

auditor no obligacin de dictaminar en documentos que

contienen EEFF auditados.

El auditor debe leer la otra informacin para identificar las

inconsistencias de REIR.

Acceso a otra informacin

Consideracin de otra informacin

Representaciones Errneas

Disponibilidad de la otra informacin58

RESUMEN DE LAS NIAS

59

NIA 800- 899

Areas Especializadas

NIA 800

EL DICTAMEN DEL AUDITOR SOBRE

TRABAJOS DE AUDITORIA CON PROPSITO

ESPECIAL

El propsito es establecer lineamientos de conexin con

trabajo de auditoria de propsito especial, incluyendo:

Un juego completo de EEFF preparados de acuerdo con otra

base integral de contabilidad.

Un componente de un juego completo de EEFF con propsito

general o con propsito especial , como un solo estado

financiero, cuentas especificadas, elementos de cuentas o

partidas de un estado financiero.

Cumplimiento con convenios contractuales

Estados financieros resumidos 60

NIA 800

EL DICTAMEN DEL AUDITOR SOBRE

TRABAJOS DE AUDITORIA CON PROPSITO

ESPECIAL

Consideraciones generales

Dictmenes sobre EEFF preparados de acuerdo con

otra base integral de contabilidad.

Dictamen sobre un componente de los EEFF

Dictamen sobre el cumplimiento con convenios

contractuales

Dictmenes sobre EEFF resumidos.

61

MARCO DE REFERENCIA

DE TRABAJOS PARA

ATESTIGUAR

62

PUNTO 1

Define y describe los elementos y objetivos de un trabajo para

atestiguar, as como identifica los trabajos a los que aplican

las:

Introduccin

A)Normas de Auditora (NAs)

B)las Normas de Trabajos de

Revisin (NTR)

C)las Normas de Trabajos para

Atestiguar (NTA).

RESUMEN DE LAS NIAS

Asuntos Introductorios

64

NIA 100 - 199

NIA 200 - 299 Principios Generales y

Responsabilidades

NIA 300 - 499 Evaluacin del Riesgo y respuesta a

los riesgos evaluados

NIA 500 - 599 Evidencia de Auditoria

NIA 600 - 699

NIA 700 - 799

Uso del Trabajo de Otros

Conclusiones y dictamen de

auditoria

MARCO DE REFERENCIA

PROCESO DE CONVERGENCIA

ASEGURAMEINTO

ATESTACION

SEGURIDAD LIMITADA

SEGURIDAD RAZONABLE Procedimientos convenidos

CompilacionDeclaracion de impuestos

Consultoria impositivaOtras cdonsultoria

NO ATESTACION

65

AUDITORIA Y SERVICIOS RELACIONADOS

66

PUNTO 23

El trmino Contador Pblico segn se usa en estemarco de referencia, es ms amplio que el trmino

auditor segn se usa en las NAs e NTEs, que se

relaciona slo con Contadores Pblicos que

desempean trabajos de auditora o de revisin

respecto de informacin financiera histrica.

Contador Pblico

PUNTO 48

El riesgo del trabajo para atestiguar esel riesgo de que el Contador Pblico

exprese una conclusin inapropiada

cuando la informacin del asunto

principal est representada de una

manera errnea de importancia

relativa.

Riesgo del trabajo para atestiguar

PUNTO 39

El Contador Pblico planea y desempea untrabajo para atestiguar con una actitud de

escepticismo profesional reconociendo que

pueden existir circunstancias que hagan que

la informacin del asunto principal est

representada en una manera errnea de

importancia relativa.

Escepticismo profesional

PUNTO 47

La importancia relativa es relevantecuando el Contador Pblico determina

la naturaleza, oportunidad y extensin

de los procedimientos de compilacin

de evidencia, y cuando evala si la

informacin del asunto principal est

libre de representacin errnea.

Importancia relativa

PUNTO 48

El riesgo del trabajo para atestiguar esel riesgo de que el Contador Pblico

exprese una conclusin inapropiada

cuando la informacin del asunto

principal est representada de una

manera errnea de importancia

relativa.


PUNTO 49

a) El riesgo de que la informacin del asunto principal est representada de una manera errnea de importancia relativa, el que a su vez, consiste de:

i) Riesgo inherente. La susceptibilidad de la informacin del asunto principal a una representacin errnea de importancia relativa, suponiendo que no haya controles relacionados; y

ii) Riesgo de control. El riesgo de que una representacin errnea de importancia relativa que pudiera ocurrir no se prevenga, detecte y corrija con oportunidad por los controles internos relacionados.


PUNTO 49

Cuando el riesgo de control es relevante al asunto principal, existir siempre algo de riesgo de control debido a las

limitaciones inherentes del diseo y operacin de los

controles internos; y

b) Riesgo de deteccin. El riesgo de que el Contador

Pblico no detecte una representacin errnea

existente.


GUIA DE AUDITORIA

74

CONTENIDO DE LA GUA

PARTE A: Conceptos Bsicos de

Auditoria.

PARTE B: Valoracin del Riesgo

PARTE C: Respuesta al riesgo

PARTE D: Presentacin de informes

75

PROCESO DE AUDITORIA

76

VALORACION DEL

RIESGO

RREIR

PRESENTACION DE

INFORMESRESPUESTA AL RIESGO

FASE 1 FASE 2 FASE 3

ENTIDAD

SALDOS

EEFF

FRAUDE

PROCEDIMIENTOS

A SER APLICADOS

EVIDENCIA

CONCLUSION

DICTAMEN

ENFOQUE DE AUDITORIA

77

RIESGO DE AUDITORIA

NIA 200. Pto 24:

El auditor debe planear y ejecutar la auditoria para

reducir el riesgo de auditoria a un nivel bajo aceptable

que sea consistente con el objetivo de auditoria.

78

REIR

RESPUESTA AL RIESGO

79

PRUEBAS DE CONTROLES

PRUEBAS ANALITICAS

PRUEBAS DE DETALLE

PRUEBAS:

E= Extensivas

M= Moderadas

P= Pocas

N=Nada

www.nve-srl.com

[email protected]

Tel. 2-201436

procedimientos de auditoria financiera

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