nifb2estadoflujoefectivo
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Comisión Regional deContabilidad y Auditoría
Julio 2007
NIF NIF B-2 B-2 Estado de flujo de efectivoEstado de flujo de efectivo
INTRODUCCION
1990.- B-10 Tercer documento de Adecuaciones
Estados Financieros básicos a pesos constantes
B-12 Estado de cambios en la Situación Financiera
Preparación y presentación a pesos constantes,
mostrando efectos de la inflación
Interés reciente
De usuarios de Información Financiera relativa a los
flujos de efectivo, a valores nominales
NIF NIF B-2 B-2 Estado de flujo de efectivoEstado de flujo de efectivo
Razones de Emisión
El CINIF decide eliminar al Estado de cambios en la situación
financiera
Decide establecer como obligatorio el Estado de Flujo de
efectivo, determinado sobre la base de valores nominales
A pesar de que en otras NIFs particulares exista la obligación
de reconocer los efectos de la inflación en la información
financiera
Se considera importante proporcionar información sobre
flujos de efectivo, porque el efectivo mantiene y acrecenta las
operaciones de la entidad
NIF NIF B-2 B-2 Estado de flujo de efectivoEstado de flujo de efectivo
Razones de Emisión
El efecto de la erosión o beneficio de la inflación provocado
en las partidas monetarias (REPOMO), se mostrará en el
Estado de Resultados
Se busca CONVERGER con las NIIF, en particular con la NIC-
7, “Estados de Flujo de Efectivo” que también prevé la
preparación de este estado a valores nominales,
independiente de que exista exigencia o no, de otras normas
particulares, de reconocer los efectos de la inflación dentro de
la información financiera
NIF NIF B-2 B-2 Estado de flujo de efectivoEstado de flujo de efectivo
Estado de cambios en la
situación financiera En su enfoque muestra los
cambios en la estructura financiera, y además de los flujos de efectivo, los efectos de la inflación
Se basa en unidades monetarias de poder adquisitivo al cierre del período
Estado de Flujo de Efectivo
En su enfoque muestra las
entradas y salidas de
efectivo ocurridas durante
un período
Se determina con base en
unidades monetarias
nominales
Principales cambios
NIF NIF B-2 B-2 Estado de flujo de efectivoEstado de flujo de efectivo
Estado de cambios en la situación financiera
En su estructura se mostraban - las actividades de operación- las de financiamiento y- las de inversión
En el detalle de información se presentaban cambios netos
Estado de Flujo de Efectivo
En su estructura, se
mostrarán- los flujos de efectivo de las actividades de operación- los de inversión, y- los de financiamiento
En el detalle de información se presentarán los rubros de conceptos de cobros y pagos, en términos brutos, y por excepción movimientos netos
NIF NIF B-2 B-2 Estado de flujo de efectivoEstado de flujo de efectivo
REVELACIONES.- Se revelara la conformación de los conceptosequivalentes al efectivo y alguna otra información relevante
NIF NIF B-2 B-2 Estado de flujo de efectivoEstado de flujo de efectivo
ALCANCE
Aplicable a todas las entidades que emiten estados de flujo de efectivo
ASPECTOS GENERALES
Se considera estado financiero básico, con base en la NIF A-3, “Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros”
Su importancia está en el hecho de dar a conocer el origen de los flujos generados y el destino de los flujos aplicados
Ej.- Un incremento importante en el saldo del efectivo, puede provenir de las operaciones o de un financiamiento con costo
NIF NIF B-2 B-2 Estado de flujo de efectivoEstado de flujo de efectivo
ASPECTOS GENERALES
La información acerca del flujo de efectivo se utiliza también como indicador de:
- el importe
- el momento de la generación- la certeza de los flujos de efectivo futuros, a valor presente
Con base en la NIF A-2, “Postulados Básicos”, es importante mencionar que mientras el Estado de Resultados muestra operaciones de la entidad DEVENGADAS en el período, el Estado de Flujo de Efectivo, presenta las operaciones REALIZADAS
NIF NIF B-2 B-2 Estado de flujo de efectivoEstado de flujo de efectivo
DEFINICION DE TERMINOS
Efectivo y equivalentes.- Moneda de curso legal e inversiones de liquidez inmediata
- Moneda en Caja
- Depósitos en cuentas bancarias
- Cheques de viajero, giros bancarios, telegráficos o postales
- Remesas en tránsito, M.E. y metales preciosos
Flujos de Efectivo.- Entradas y Salidas de Efectivo y equivalentes
Actividades de Operación.- Las que constituyen la principal fuente de ingresos y otras que no califican como de inversión o de financiamiento
NIF NIF B-2 B-2 Estado de flujo de efectivoEstado de flujo de efectivo
DEFINICION DE TERMINOS
Actividades de Inversión.- Relacionadas con la adquisición y
disposición de activo fijo
Actividades de financiamiento.- Movimientos de los
propietarios que producen cambios en el importe y
composición del capital contable, incluye flujos de efectivo
con acreedores financieros, con proveedores y propietarios
que otorgaron financiamiento
NIF NIF B-2 B-2 Estado de flujo de efectivoEstado de flujo de efectivo
NORMAS DE PRESENTACION
Estructura básica.-
Actividades de OperaciónCobros a clientes 30,110Pagos a proveedores -26,440Pagos por sueldos y otros gastos - 820Pagos por impuestos a la utilidad - 900(=)Flujos netos de efectivo de act. Op. 1,950
Método directo
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NORMAS DE PRESENTACION
Estructura básica.-
Actividades de Inversión - Negocio adquirido - 650Intereses cobrados 50Dividendos cobrados 100Adquisición de activo fijo - 350Cobros por venta de activo fijo ____30(=)Flujos netos de efectivo de act. Inv. - 820Efectivo excedente aplicable en act. De fin 1,130
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NORMAS DE PRESENTACION
Estructura básica.-
Actividades de Financiamiento - Cobros por emisión de capital 250Obtención de préstamos a largo plazo 250Pagos de arrendamiento financiero - 90Intereses pagados - 270Cobros por venta de activo fijo - 1,200(=)Flujos netos de efectivo de act. De financ - 1,060Incremento neto de efectivo y equivalentes 70Efectivo y equivalentes al inicio del ejercicio 160Efectivo y equivalentes al final del período 230
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