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UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DEL ESTADO

DE HIDALGOESCUELA SUPERIOR DE ZIMAPÁN

Licenciatura en DERECHO

Asignatura: Derecho Fiscal

Tema: PROCEDIMIENTO

ADMINISTRATIVO DE VERIFICACIÓN

Lic. CARLOS ORLANDO ACEVEDO JAGUEY

Julio – Diciembre 2017

Tema: Procedimiento Administrativo de Verificación.

Resumen

En la presentación se hace un

estudio del procedimiento

administrativo de verificación que

regula el CFF, como una facultad de

comprobación de la Autoridad Fiscal

en el que se cerciora que el

contribuyente cumpla con sus

obligaciones fiscales y no cometa

delitos.

Tema: ADMINISTRATIVE VERIFICATION PROCEDURE(Abstract)

The presentation makes a study of theadministrative verification procedurethat regulates the Fiscal Code, as apower of verification of the FiscalAuthority in which it makes sure thatthe taxpayer fulfills its fiscalobligations and does not commitcrimes.

Palabras clave:

Verificación.

Contabilidad.

Verificado.

Verificador.

Acta de Verificación.

Procedimiento Administrativo.

(keywords):Check.Accounting.Verified.Checker.Verification Act.Administrative Procedure.

Objetivo general:

Que el alumno conozca las formalidadessubjetivas, objetivas y procedimentales,contenidas en los diferentes ordenamientoslegales, de los diferentes actos administrativosque la autoridad fiscal practica acontribuyentes, responsables solidarios y aautoridades, así como dominar, entender ydiferenciar los diferentes medios deimpugnación que tienen estos últimos en casode inconformidad por las practicas de losprimeros para aplicarlos en la vida profesional.

Nombre de la unidad:

UNIDAD 4:

Objetivo de la unidad:

El alumno analizará la justificación

del Estado para ejercitar sus

facultades de comprobación,

cuales son los tipos de verificación,

las formalidades de la misma y los

derechos y obligaciones, tanto del

verificado como del verificador.

IV.1.- FACULTADES DE COMPROBACIÓN DE LAS AUTORIDADES.

Art. 31 FII LOAPF

La SHCP tiene la obligación

De cobrar las contribuciones

El RISHCP

Art. 60 FVIII, IX y X

Faculta

Comprobará

que

Dirección

General de Fiscalización.

Determinen

Contribuciones

Omitidas.

No cometan

Delitos.

Cumplan

Obligaciones

•Contribuyentes.

•Terceros

•Responsables Solidarios.

Facultades de las Autoridades Fiscales

Al ser las contribuciones determinables por elcontribuyente, la Administración Tributaria tiene queimplementar los mecanismos que le permitan vigilar ycomprobar que lo informado y el monto de lacontribución sea lo correcto de acuerdo a lo establecidoen las leyes de la materia

RequerimientoVisita

Domiciliaria

Verifica el cumplimiento

de las Obligacionesfiscales

IV.2.- CONCEPTO DE VERIFICACIÓN.

“Es el conjunto de acciones yprocedimientos otorgados por la ley ala autoridad fiscal, que tienen comofinalidad, inspeccionar y constatar elcorrecto cumplimiento de lasobligaciones tributarias a cargo de loscontribuyentes, los obligados solidariosy los terceros con ellos relacionados.”

IV.3.-TIPOS DE

VERIFICACIÓN. Art. 42 F III y V CFF

Verificar lasmercancías,contabilidad ybienes.

El cumplimiento delas obligaciones fiscalesrespecto de laexpedición decomprobantes.

De la presentaciónde solicitudes oavisos en materia delRegistro Federal deContribuyentes.

Verificar que laoperación de los sistemasy registros electrónicos,que estén obligados allevar los contribuyentes,se realice conforme ley.

Así como para solicitar laexhibición de ladocumentación o loscomprobantes que amparen lalegal propiedad, posesión,estancia, tenencia oimportación de lasmercancías.

Verificar que los envases orecipientes que contenganbebidas alcohólicas cuenten conel marbete o precintocorrespondiente o, en su caso,que los envases que conteníandichas bebidas hayan sidodestruidos.

Verificar que lascajetillas de cigarroscontengan loscódigos deseguridad.

VERIFICACIÓNExpedición

de Comprobantes

IV.3.- TIPOS DE VERIFICACIÓN. 42 F III y V CFF

Presentar avisos y solicitudes del

RFC

MERCANCIAS BIENESCONTABILIDAD

Respecto a Embotellamiento de

bebidas A.

Los sistemas electrónicos se lleven conforme

Ley.

IV.4.-REQUISITOS DE LA

ORDEN DE VERIFICACIÓN.

A. El lugar o lugares donde debe efectuarse la

visita.El aumento de lugares avisitar deberá notificarse alvisitado.

B. El nombre (s).Persona (s) que deban efectuarla visita.Quienes podrán ser sustituidas,aumentadas o reducidas en su número,en cualquier tiempo por la autoridadcompetente, la que se notificaráal visitado.

C. Comercio Exterior.-Impreso el nombre del visitado.

Si se ignora su nombre.

Señalarse los datos que permitan suidentificación, los cuales podrán serobtenidos, al momento de efectuarse lavisita domiciliaria.

IV.5.-OBLIGACIONES

DE LOS SUJETOS.

Conducta de los visitadores ante el contribuyente

◗ Conducirse con respeto yprobidad, absteniéndose deprejuzgar la situación fiscal delvisitado.◗ Respetar el derecho de loscontribuyentes de interponer losmedios de defensa.

Conducta de los visitadores ante el contribuyente

◗ No manifestar presuncionesinfundadas.◗ Hacer constarpormenorizadamente en las actasde auditoría las irregularidadesfiscales y aduaneras encontradas ylevantar última acta parcial.

Conducta de los visitadores ante el contribuyente

◗ Se abstendrán de exigir a loscontribuyentes una formaespecífica de pago de las multascuando las leyes aplicablesestablezcan formas opcionalesde pago.

Conducta de los visitadores ante el contribuyente

◗ No podrán amenazar o insinuar alvisitado que existe la posibilidad deimputarle delitos◗ No podrán comunicar alcontribuyente en forma verbal lasirregularidades encontradasdurante la auditoría.

Desarrollo la Visita Domiciliaria.

Art. 44 CFF

Desarrollo la visita domiciliaria. Art. 44 CFF

Visita

Se encuentraEl contribuyente

O deja citatorio

LevantamientoDel

Acta parcial

Acceso aLa

contabilidad aseguramiento

Obtención De las

Copias de lacontabilidad

Horario:7:30 y las

18:00 horas

Acta final

Plazo máximo 12 meses

Plazo Máximo de

6 meses

Resolución

FORMALIDADES EN EL DESARROLLO DE LA VERIFICACIÓN.

ACTA DE APERTURA.

1. Se desarrollará la verificación en el domiciliodel contribuyente, simultáneamente enlocales del verificado o en las Instalaciones delSAT.

2. Acreditarse como verificador.

3. Verificar al sujeto con quien ha de practicarse.

4. La Autoridad verificadora debe además depresentar la orden de verificación.

Cerciorarse delDomicilio

•DOMICILIO FISCAL.•ALSC

•SIMULTANEAMENTE EN LOCALES

CERSIORARSE DEL SUJETO VERIFICADO

PRESENTAR

ORDEN DE

VERIFICACION.

ACREDITAR

SE.

•MEDIANTE CREDENCIAL

•ART. 38 Y 43 CFF

•TERCERO,REPRESENTANTE•CONTRIBUYENTE

ACTA PORMENORIZADA.5.- EL SUJETO PASIVO DEL ACTO DE

VERIFICACIÓN DEBERÁ DE NOMBRAR A 2(DOS) TESTIGOS.

• Si no los nombra, lo harán losverificadores.

• Se pueden remover y cambiar a lostestigos.

• No podrán ser trabajadores del SAT.

ACTA PORMENORIZADA.6.- EL VERIFICADOR DEBERÁ DE HACER

CONSTAR TODOS LOS SUCESOS IMPORTANTESDE LA VISITA, ASI COMO LASIRREGULARIDADES.

• Como los documentos o contabilidadinventariada.

• Las mercancías aseguradas.

• Los bienes y contabilidad sellada.

DESIGNIO DE TESTIGOS

CONSTAR

YASENTAR

NO PERSONAL DEL SAT

EL VERIFICADO.SE PODRAÁN MODIFICAR

HECHOS.LOS ASEGURAMIENTOS.LAS IRREGULARIDADES.

ACTA PORMENORIZADA.

FORMALIDADES EN EL DESARROLLO DE LA VERIFICACIÓN.

ACTA FINAL• Debe estar presente el verificado.

• Se debe dar por concluido el actode verificación en el domiciliofiscal.

• Si se niega a firmar o a recibir seasentara en el Acta.

IV.9.-TERMINO LEGAL DE

CONCLUICIÓN.

• 1 año a partir de que surta efectos lanotificación.

• 2 años si se trata de verificación deaduanas o verificación en elextranjero.

• 18 meses si se esta verificandorespecto a la LISR.

Art. 46 A CFF

Se interrumpe el termino paraconcluir la verificación:

Huelga.

Cambio de domicilio.

Muerte del verificado.

En caso de requerir la autoridad información alverificado.

En caso de que la autoridad no pueda llevar acabo la verificación.

Cuando el verificador no levante acta final.

ACTA CONCLUSIVA

PRESENTE EL VERIFICADO

SE CONLCUYE EL ACTO

FIRMAS DE VERIFICADO

TESTIGOS

18 MESES

LIVA

2 AÑOSADUANAS

1 AÑO DE NOTIFICADO

Obligaciones y Derechos del Visitado

•Permitir a losvisitadores el accesoal lugar.

•Permitir la verificaciónde la mercancía ybienes.

•Poner a disposición decintas ópticas yequipos especialesdonde se lleve lacontabilidad.

•Permitir que losverificadoresobtengan copia dela contabilidad odocumentos.

•Permitir el sellado yaseguramiento de lacontabilidad y serdepositario de lamisma.

• En caso de anomalía elcontribuyente puede en ellapso de 20 días presentardocumento que subsane laanomalía, pudiéndose ampliar15 días.

• Tener derecho a una copia dela verificación.

Fuente:

Código Fiscal de laFederación. (México2017).