libro diario de javier

LIBRO DIARIO

MATAMOROS TAIPE, Javier

2

INTRODUCCIÓN:

Debido a la gran importancia que tiene la contabilidad en la empresa, el estudio de los libros usado en las mismas es vital.El libro diario le trasmite información muy valiosa al gerente de la empresa ya que lo ayuda a corregir los planes del negocio por cualquier variación desfavorable.

3

CONCEPTO

Es un libro principal de uso obligatorio, de foliación simple en el cual se anotan o registran todas las operaciones que realizan las empresas

En este libro se anotan todos los datos en forma ordenada y cronológico, indicando el origen que ha dado lugar a dicho documento y los registros que los sustentan

4

IMPORTANCIA

Es importante porque nos va a reflejar todo el movimiento operacional de la empresa en forma cronológica, clara y ordenada, es decir día a día, mes a mes, indicando el deudor y el acreedor, a través de la partida doble

5

PARTES

1. Titulo y fecha del libro2. Columna código de libro mayor3. Columna cuenta principal 4. Columna sub cuenta 5. Nombre de cuenta6. Cantidad sub-cuenta 7. Cantidades del deber8. Cantidades de haber

6

Formatos

7

FORMATO 5.1

Se h

ace

refe

renci

a a

la

Tabla

8

Códig

o ú

nic

o d

e la

op

era

ción

que la e

mpre

sa

asi

gne

8

CÓDIGO NOMBRE O DESCRIPCIÓN

1 LIBRO CAJA Y BANCOS

2 LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS

3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

4 LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34° DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

5 LIBRO DIARIO

5-A LIBRO DIARIO FORMATO SIMPLIFICADO

6 LIBRO MAYOR

7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

8 REGISTRO DE COMPRAS

9 REGISTRO DE CONSIGNACIONES

10 REGISTRO DE COSTOS

11 REGISTRO DE HUÉSPEDES

12 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS

13 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO

14 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

15 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ARTÍCULO 23° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 266-2004/SUNAT

16 REGISTRO DEL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES

17 REGISTRO DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES

18 REGISTRO IVAP

19 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - ARTÍCULO 8° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 022-98/SUNAT

20REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 021-99/SUNAT

21REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 142-2001/SUNAT

22REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 256-2004/SUNAT

23REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 257-2004/SUNAT

24REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 258-2004/SUNAT

25REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 259-2004/SUNAT

26 REGISTRO DE RETENCIONES ARTÍCULO 77-A DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

27 LIBRO DE ACTAS DE LA EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA

28 LIBRO DE ACTAS DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS

29 LIBRO DE ACTAS DEL DIRECTORIO

30 LIBRO DE MATRÍCULA DE ACCIONES

31 LIBRO DE PLANILLAS

TABLA 8: CÓDIGO DEL

LIBRO O REGISTRO

9

FORMATO 5.1

Se h

ace

refe

renci

a a

la

Tabla

8

Com

pro

bante

s de p

ago u

otr

os

docu

mento

s su

stenta

tori

os

Uso

de las

cuenta

s se

gú

n

el PC

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mie

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din

ám

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el PC

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l cr

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o d

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ARTID

A

DO

BLE

.

Lo que conocemos

como número de asiento

Códig

o ú

nic

o d

e la

op

era

ción

que la e

mpre

sa

asi

gne

10

FORMATO 5.2

C O

N

T I

N Ú

A

11

…CONTINÚA FORMATO 5.2

C O

N

T I

N Ú

A

12

…TERMINA FORMATO 5.2

60 61 62 63 65 66 67 68 69 96 97 70 75 76 77 79

INGRESOS (TABLA 9)GASTOS (TABLA 9)

13

ASÍ QUEDARÍA EL FORMATOPERÍODO:RUC:APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

10 12 16 20 21 33 34 38 39 4011D 4011C 4017D 4017C 402 42 46 50 58 59 60 61 62 63 65 66 67 68 69 96 97 70 75 76 77 79

INGRESOS (TABLA 9)

TOTALES

Operación mensualFecha o período

ACTIVO (TABLA 9) PASIVO (TABLA 9) PATRIMONIO (TABLA 9) GASTOS (TABLA 9)

CPC Christian Vallejos Angulo – Universidad Peruana Unión

14

ANÁLISIS DE FORMATOSFORMATO 5.1 LD Adicionalmente se

auxilia de otros libros y registros.

Forma parte del registro en Contabilidad Completa.

Anota asientos en partida doble.

FORMATO 5.2 LDS Reemplaza a los

libros: Diario, Mayor, Caja y bancos.

Forma parte del registro en Contabilidad Simplificada.

Anota asientos en partida simple.

En ambos casos se aplica la dinámica del plan de cuentas

15

Ejemplos

CPC Christian Vallejos Angulo – Universidad Peruana Unión

16

OPERACIÓN 1 La empresa Chara pita S.A., presenta

sus saldos al inicio de sus operaciones:101Caja 10,000.00

104Cuenta corriente 45,000.00

1211Facturas por cobrar 12,000.00

201Mercaderías manufacturadas(2,356 artículos) 23,560.00

501Capital social 70,000.00

591Resultados por distribuir 20,560.00

PERÍODO: 2009

RUC: 20154512555

Empresa Comercial Charapita S.A.

NÚMERO CORRELATIVO DEL ASIENTO

O CÓDIGO ÚNICO DE LA

OPERACIÓN

FECHA DE LA

OPERACIÓN

GLOSA O DESCRIPCIÓN

DE LA OPERACIÓN

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO

CÓDIGO DEL LIBRO O

REGISTRO(TABLA 8)

NÚMERO CORRE-LATIVO

NÚMERO DEL DOCUMENTO SUSTENTA-

TORIO

CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER

CPC

Chri

stia

n V

alle

jos

Angulo

– U

niv

ers

idad P

eru

ana U

nió

n

Libro Diario

001 02/01/2009 Apertura 3 001 - 101 Caja 10,000.00 .

001 02/01/2009 Apertura 3 001 - 104 Cuenta corriente 45,000.00 .

001 02/01/2009 Apertura 3 001 - 1211 Facturas por cobrar 12,000.00 .

001 02/01/2009 Apertura 3 001 - 201 Mercad. manufacturada 23,560.00 .

001 02/01/2009 Apertura 3 001 - 501 Capital social . 70,000.00

001 02/01/2009 Apertura 3 001 - 591 Resultados por distribuir . 20,560.00

18

OPERACIÓN 2

Cobra el saldo del inventario

inicial (S/12.000.000).

PERÍODO: 2009

RUC: 20154512555

Empresa Comercial Charapita S.A.

NÚMERO CORRELATIVO DEL ASIENTO

O CÓDIGO ÚNICO DE LA

OPERACIÓN

FECHA DE LA

OPERACIÓN

GLOSA O DESCRIPCIÓN

DE LA OPERACIÓN

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO

CÓDIGO DEL LIBRO O

REGISTRO(TABLA 8)

NÚMERO CORRE-LATIVO

NÚMERO DEL DOCUMENTO SUSTENTA-

TORIO

CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER

CPC

Chri

stia

n V

alle

jos

Angulo

– U

niv

ers

idad P

eru

ana U

nió

n

Libro Diario

Continuando en el mismo formato…005 09/01/2009 Cobro a clientes 1 002 - 101 Caja 12,000.00 .

005 09/01/2009 Cobro a clientes 1 002 - 1211 Facturas por cobrar . 12,000.00

20

OPERACIÓN 3

Se venden 200 artículos a un valor

de S/25.000 más IVA (5.000.000 +

950.000)

PERÍODO: 2009

RUC: 20154512555

Empresa Comercial Charapita S.A.

NÚMERO CORRELATIVO DEL ASIENTO

O CÓDIGO ÚNICO DE LA

OPERACIÓN

FECHA DE LA

OPERACIÓN

GLOSA O DESCRIPCIÓN

DE LA OPERACIÓN

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO

CÓDIGO DEL LIBRO O

REGISTRO(TABLA 8)

NÚMERO CORRE-LATIVO

NÚMERO DEL DOCUMENTO SUSTENTA-

TORIO

CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER

CPC

Chri

stia

n V

alle

jos

Angulo

– U

niv

ers

idad P

eru

ana U

nió

n

Libro Diario

Continuando el registro…003 10/01/2009

Cobranza a clientes 14 003 - 1211 Facturas por cobrar 5,950.00 .

003 10/01/2009 Impuesto venta 14 003 - 4011 IGV . 950.00

003 10/01/2009 Venta 14 003 - 701 Mercaderías . 5,000.00

004 10/01/2009 Costo de ventas 13 004 - 6911 Mercad. manufacturada 2,000.00 .

004 10/01/2009 Venta de merc. 13 004 - 201 Mercaderías manufacturadas . 2,000.00

005 10/01/2009 Cobro factura 1 005 - 101 Caja 5,950.00 .

005 10/01/2009 Cobro factura 1 005 - 1211 Facturas por cobrar . 5,950.00

22

PERIODO: Octubre-2008RUC: 10271800724APELLIDOS Y NOMBRES: Rodriguez Sandoval Juan Julio

101 104 121 123 201 335 39101/10/2008 Por apertura 8,526.00 6,352.00 3,715.00 18,361.00 12,560.00 (3,680.00)02/10/2008 Depósitto en Cta. Cte. (4,200.00) 4,200.0012/10/2008 Cobranza de Factura 3,715.00 (3,715.00)15/10/2008 Cancelación Recibo Luz (600.00)18/10/2008 Canje de Factura por Letra22/10/2008 Giro Cheque para Caja 3,500.00 (3,500.00)31/10/2008 Compras S/Reg. Compras (9,180.00)31/10/2008 Ingreso mercaderial almacén 14,121.0031/10/2008 Ventas S/Reg. Ventas 9,399.81 14,879.6131/10/2008 Provisión planilla sueldos

TOTALES 11,160.81 7,052.00 14,879.61 0.00 32,482.00 12,560.00 (3,680.00)

ACTIVOFECHA OPERACIÓN

Los importes en negativo son aquellos que según la dinámica de ese elemento de

registro (A, P, Pt, I, G), se comportan como disminución.

Libro Diario Simplificado

C

O

N

T

I N

Ú

A

23

4011 4031 4032 411 4017C 421 4231,618.00 2,200.00

(2,200.00) 2,200.00

2,718.40 7,845.76

(3,876.55)198.00 286.00 1,914.00

459.85 198.00 286.00 1,914.00 0.00 7,845.76 2,200.00

PASIVO

PERIODO: Octubre-2008RUC: 10271800724APELLIDOS Y NOMBRES: Rodriguez Sandoval Juan Julio

01/10/2008 Por apertura02/10/2008 Depósitto en Cta. Cte.12/10/2008 Cobranza de Factura15/10/2008 Cancelación Recibo Luz18/10/2008 Canje de Factura por Letra22/10/2008 Giro Cheque para Caja31/10/2008 Compras S/Reg. Compras31/10/2008 Ingreso mercaderial almacén31/10/2008 Ventas S/Reg. Ventas31/10/2008 Provisión planilla sueldos

TOTALES

FECHA OPERACIÓN

C

O

N

T

I N

Ú

A

Libro Diario Simplificado

24

PERIODO: Octubre-2008RUC: 10271800724APELLIDOS Y NOMBRES: Rodriguez Sandoval Juan Julio

01/10/2008 Por apertura02/10/2008 Depósitto en Cta. Cte.12/10/2008 Cobranza de Factura15/10/2008 Cancelación Recibo Luz18/10/2008 Canje de Factura por Letra22/10/2008 Giro Cheque para Caja31/10/2008 Compras S/Reg. Compras31/10/2008 Ingreso mercaderial almacén31/10/2008 Ventas S/Reg. Ventas31/10/2008 Provisión planilla sueldos

TOTALES

FECHA OPERACIÓN501 502 508 591

42,016.00

0.00 42,016.00 0.00 0.00

PATRIMONIO

C

O

N

T

I N

Ú

A

Libro Diario Simplificado

25

601 611 621 627 631 636 94 95

600.00 400.00 200.00

14,121.00 186.36 186.3614,121.00

2,200.00 198.00 1,438.80 959.20

14,121.00 14,121.00 2,200.00 198.00 186.36 600.00 2,025.16 1,159.20

GASTOS

PERIODO: Octubre-2008RUC: 10271800724APELLIDOS Y NOMBRES: Rodriguez Sandoval Juan Julio

01/10/2008 Por apertura02/10/2008 Depósitto en Cta. Cte.12/10/2008 Cobranza de Factura15/10/2008 Cancelación Recibo Luz18/10/2008 Canje de Factura por Letra22/10/2008 Giro Cheque para Caja31/10/2008 Compras S/Reg. Compras31/10/2008 Ingreso mercaderial almacén31/10/2008 Ventas S/Reg. Ventas31/10/2008 Provisión planilla sueldos

TOTALES

FECHA OPERACIÓN

C

O

N

T

I N

Ú

A

Libro Diario Simplificado

26

701 75 76 79

600.00

186.36

20,402.872,398.00

20,402.87 0.00 0.00 3,184.36 0.00

INGRESOS

PERIODO: Octubre-2008RUC: 10271800724APELLIDOS Y NOMBRES: Rodriguez Sandoval Juan Julio

01/10/2008 Por apertura02/10/2008 Depósitto en Cta. Cte.12/10/2008 Cobranza de Factura15/10/2008 Cancelación Recibo Luz18/10/2008 Canje de Factura por Letra22/10/2008 Giro Cheque para Caja31/10/2008 Compras S/Reg. Compras31/10/2008 Ingreso mercaderial almacén31/10/2008 Ventas S/Reg. Ventas31/10/2008 Provisión planilla sueldos

TOTALES

FECHA OPERACIÓN

Libro Diario Simplificado

27

TENER EN CUENTA

No todos los asientos se anotan directamente en el

Libro Diario (salvo en el caso del LDS), pues para las ventas se anotan en el RV, para las compras en el RC,

etc. Lo que conllevará a que luego se centralice la información en el LD.

28

¡IMPORTANCIA DEL LD! Sea cual fuere el formato, el LD es un libro

medular en la Contabilidad. Ayuda a ordenar las operaciones a través de

códigos (PCGE). Mantiene el registro estructurado y ordenado

de los conceptos valuables (cuentas). Muestra las operaciones en un lenguaje que

el contador puede descifrar e interpretar (técnica).

Permite ordenar la información en términos de tiempo (períodos).

29Proceso de síntesis o resumen

Libro de Inventarios y

Balances

(Alimenta de manera principal al LD)

Registros y libros auxiliares

LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR

(Registro de Ventas, Registro de Compras,

Planilla, Libro de Retenciones, Libro Caja y Bancos…)

(Asientos contables:

Partida Simple o Partida Doble)

(Detalle cuenta por

cuenta)

HOJA DE TRABAJO -

BALANCE DE COMPROBACIÓN

ESTADOS FINANCIEROS

Centralización

Mayorización

Saldos

La información se procesa de mayor cantidad a menor cantidad hasta obtener saldos

30

A MANERA DE RESUMEN

¿Qué formato considera la partida simple y cuál la partida doble?

¿Qué significa centralización? ¿Cuáles son los movimientos de una cuenta? ¿Qué otros nombres puede tener el asiento

contable? ¿A qué se le llama Contabilidad Simplificada

y a qué Contabilidad Completa? ¿Qué libros reemplaza el Diario

Simplificado?

31

A MANERA DE RESUMEN ¿Qué formato considera la partida simple y

cuál la partida doble? ¿Qué significa centralización? ¿Cuáles son los movimientos de una cuenta? ¿Qué otros nombres puede tener el asiento

contable? ¿A qué se le llama Contabilidad Simplificada

y a qué Contabilidad Completa? ¿Qué libros reemplaza el Diario

Simplificado?

UN CASITO…

Apertura por S/.15,000.00 (aporte inicial en efectivo)

Compra mercaderías por S/.10,000.00 más IGV al crédito (2,000 artículos).

Vende 500 artículos a un valor total de S/.5,000.00 más IGV al contado.

Paga servicio de luz por S/.65.00 incluido IGV.

CÓDIGO

TABLA 8NOMBRE O DESCRIPCIÓN

1 LIBRO CAJA Y BANCOS

2 LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS

3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

4LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34° DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

5 LIBRO DIARIO

5-A LIBRO DIARIO FORMATO SIMPLIFICADO

6 LIBRO MAYOR

7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

8 REGISTRO DE COMPRAS

9 REGISTRO DE CONSIGNACIONES

10 REGISTRO DE COSTOS

11 REGISTRO DE HUÉSPEDES

12 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS

13 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO

14 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

33

OBJETIVO DE LA SESIÓNAl finalizar la sesión, los y las participantes conocen lo que

representa el Libro Diario para el proceso Contable así como conoce los 2 formatos que se utilizan de acuerdo a la normatividad vigente. Asimismo,

conoce la forma de registrar las operaciones en el libro diario y los

criterios básicos de registro para cada formato

GRACIASALUMNO :

MATAMOROS TAIPE, Javier