el pasado - cpcen - lm sinc fiscal cpcen 28...transparencia e intercambio de información...
Post on 29-Jan-2020
7 Views
Preview:
TRANSCRIPT
El Pasado
3
El Presente
Afip
UIF
Panamá Papers
Hackers
4
• Almacenamiento enorme de base de Datos
• Cruzamiento de Información
TECNOLOGIA
• Planes de Inteligencia Fiscal
• Fiscalizaciones On-line
5
PLAN DE FISCALIZACION
• Contexto de creciente integración de la economía mundial
• Crisis financiera ha precipitado acciones conjuntas de los estados de la OCDE
• Planificación de la lucha contra la evasión fiscal – acuerdos/tratados bilaterales o multilaterales
• Evitar la competencia fiscal nociva - Transparencia Internacional
6
CONTEXTO INTERNACIONAL
Recuperar ingresos fiscales
• Década de los 90 – Esfuerzos volcados para identificación de paraísos fiscales a los fines que modifiquen su legislación.
• A partir del 2001 – Cambio de paradigma – esfuerzos para lograr la adopción de medidas generalizadas para la transparencia e intercambio de información tributaria.
• Se pone el acento en la información que proviene de los paraísos fiscales para gravarlos en el pais de residencia del inversor.
• Jurisdicción cooperante – identificación de los beneficiarios efectivos de las inversiones
• En 2009 – reestructuración del Foro Global de Transparencia e Intercambio de información
7
CONTEXTO INTERNACIONAL
• En 2010 – EEUU FATCA (Foreign Tax Account Compliance Act) – combatir fraude fiscal de ciudadanos americanos
• EEUU exige a las entidades bancarias del mundo informacion de los americanos a la IRS, con retenciones del 30% a quienes no cumplan.
• En 09/2013 el G-20 y OCDE por implementación del FATCA estudian nuevo Tratado para intercambio de información financiera.
• En 10/2014 51 países suscriben El Acuerdo Multilateral sobre el Intercambio Automático de Información de Cuentas Financieras.
• Argentina (earlyadopter) país mas activo de la Región.
8
CONTEXTO INTERNACIONAL
A REQUERIMIENTO
AUTOMÁTICO
ESPONTÁNEO
FISCALIZACIONES SIMULTÁNEAS
FISCALIZACIONES EN EL EXTRANJERO
Forma de Asistencia:
Tendencia Internacional 101 Países
9
INTERCAMBIO DE INFORMACION
ANGUILLA (M) (*)
ARGENTINA ARUBA (B) (*)
BAHAMAS (B) BELICE (M) BERMUDA (B) (*)
BOLIVIA (B) BRASIL (B) ISLAS VIRGENES BRITANICAS (M) (*)
CANADA (M) ISLAS CAYMAN (B) (*)
CHILE (B) -no vigente aún- COLOMBIA (M) COSTA RICA (B) CURAÇAO (B) -no vigente aún- ECUADOR (B) GROELANDIA (M) (*)
MACAO (B) MEXICO (M) MONTSERRAT (M) (*)
PERU (B) SAINT MARTEEN (M) (*)
TURKS & CAICOS (M) (*)
URUGUAY (B) VENEZUELA (B)
AMERICA
(*) Jurisdicciones o extensiones que corresponden a Reino Unido (UK), Países Bajos y Dinamarca.
Intercambio de Información
ISLAS FAORE (M) (*)
ISLA DE MAN (M) (*)
ITALIA (B) JERSEY (B) (*) KAZAJISTAN (M) LETONIA (M) LITUANIA (M) LUXEMBURGO (M) MALTA (M) MACEDONIA (B) MOLDOVA (M) MONACO (B) NORUEGA (B) PAISES BAJOS (B) POLONIA (M) PORTUGAL (M) REPUBLICA CHECA (M) RUMANIA (M) SAN MARINO (B) SUECIA (B) SUIZA (B) UCRANIA (M) REINO UNIDO (B)
EUROPA
ALBANIA (M) ALEMANIA (B) ANDORRA (B) AUSTRIA (B) AZERBAIJAN (B) BELGICA (B) CHIPRE (M) CROACIA (M) DINAMARCA (M) ESLOVAQUIA (M) ESLOVENIA (M) ESPAÑA (B) ESTONIA (M) FINLANDIA (M) FRANCIA (B) GEORGIA (M) GIBRALTAR (M) (*)
GRECIA (M) GUERNSEY (M) (*)
HOLANDA (M) HUNGRÍA (M) ISLANDIA (M) IRLANDA (M)
(*) Jurisdicciones o extensiones que corresponden a Reino Unido (UK), Países Bajos y Dinamarca.
Intercambio de Información
ASIA
ARABIA SAUDITA (M) CHINA (B) COREA (B) INDIA (B) JAPON (M) RUSIA (B) SINGAPUR (M)
Intercambio de Información
CAMERUN (M) GHANA (M) NIGERIA (M) SEYCHELLES (M) SUDAFRICA (B) TUNEZ (M)
AUSTRALIA (M) NUEVA ZELANDA (M)
OCEANIA
AFRICA
Intercambio de Información
Define la información financiera a ser reportada.
Estandar único y global para el intercambio sobre base anual
1. Reporte común estandar. Common Reporting Standard (CRS). Contiene reglas para el Due Diligence y para el reporte.
2. Modelo de Acuerdo de Autoridad Competente. Model Competent Authority Agreement (MCAA).
Tiene dos componentes:
14
INTERCAMBIO AUTOMATICO
Jurisdicciones que realizarán el primer intercambio en 2017 (55)*
Anguilla Estonia Jersey San Marino
Argentina Faroe Islands Korea Seychelles
Barbados Finland Latvia Slovak Republic
Belgium France Liechtenstein Slovenia
Bermuda Germany Lithuania South Africa
British Virgin Islands Gibraltar Luxembourg Spain
Bulgaria Greece Malta Sweden
Cayman Islands Greenland Mexico Trinidad and Tobago
Colombia Guernsey Montserrat Turks and Caicos Islands
Croatia Hungary Netherlands United Kingdom
Curaçao Iceland Niue
Cyprus India Norway
Czech Republic Ireland Poland
Denmark Isle of man Portugal
Dominica Italy Romania
(*) Actualizado al 9 de Mayo de 2016.
15
INTERCAMBIO AUTOMATICO
Jurisdicciones que realizarán el primer intercambio en 2018 (46)*
Albania Ghana Qatar
Andorra Grenada Russian Federation
Antigua y Barbuda Hong Kong (China) Saint Kitts and Nevis
Aruba Indonesia Samoa
Australia Israel Saint Lucia
Austria Japan St Vincent and the Grenadines
Bahamas Kuwait Saudi Arabia
Bahrein Libano Singapore
Belize Marshall Islands Saint Marteen
Brazil Macao (China) Switzerland
Brunei Darussalam Malaysia Turkey
Canada Mauritius United Arab Emirates
Chile Monaco Uruguay
China Nauru Vanuatu
Cook Islands New Zealand
Costa Rica Panama
(*) Actualizado al 9 de Mayo de 2016.
16
INTERCAMBIO AUTOMATICO
Fiscos: toda información disponible (incluso robada) es buena como indicio.
OECD: recomienda la búsqueda de un punto de equilibrio en que pueda utilizarse como indicio aquella información que haya tomado estado público, en la medida que el Estado no haya sido parte de delito alguno.
Origen ilegal de la información.
17
IFA – BASILEA 2015
RÉGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL:
CONTEXTO
18
GLOBAL G 20/ OCDE
Recomendación de amnistías amplias • Ya se adhirieron México, Chile, Brasil, Colombia,
Portugal, Francia, Reino Unido, Italia, España y EEUU.
CONTEXTO
19
LOCAL
Informalidad
Cepo Cambiario
Sólo se declaran U$S 30.500 millones
en el exterior
Inseguridad Jurídica
Corralito / Pesificación
CONTEXTO
20
Principales características
Fondos para Seguridad Social
Orienta la inversión a proyectos productivos
Opción: bono en dólares en lugar de impuesto
Privilegia pequeños ahorristas
Beneficia a cumplidores
En línea con recomendaciones G20/OCDE
PRINCIPALES CARACTERÍSTICAS
21
EXTERIORIZACIÓN VOLUNTARIA
LEY 27.260 DTO 895/2016
22
Domiciliadas Residentes o Constituidas la 31-12-2015
RG AFIP cumplido con anterioridad a la fecha de
preexistencia
……………………………………………
Domiciliadas o Residentes en Argentina
Personas Humanas y
Suc. Indivisas
Sociedades
Demás estructuras societarias
Fideicomisos/
Fondos
¿QUIÉNES EXTERIORIZAN?
23
Período: Vigente Ley hasta 31-03-2017
En el exterior y en el país
Moneda extranjera
Moneda nacional
Acciones y participaciones
Créditos y aportes de
capital
Bienes muebles e inmuebles
Bienes de cambio
Otros bienes
24
¿QUÉ SE EXTERIORIZA?
PREEXISTENCIA DE LOS BIENES
25
Fecha Promulgación
de la Ley
Personas Físicas y Suc.
Indivisas
Al último Balance
Cerrado al
01-01-2016
Personas Jurídicas
CASOS DE ANALISIS
26
• Inversión Inicial U$D 1MM. (Enero 2015)
• Rentas U$D 0,10 al 22/07/2016 • Servicios U$D 0,40 al 22/07/2016
Exterioriza U$D 1,5 MM al 22/07/2016 PERSONA FISICA
Exterioriza U$D 1 MM (Enero 2015) Rentas U$D 0,10 - Tratamiento? Servicios U$D 0,40 - Tratamiento?
SOC. ANONIMA
Cierre Enero
EXTERIORIZACIÓN DIVISAS Y TITULOS EN ARGENTINA
27
Depositadas en el País Declaración y Acreditación
Depósito
Efectivo Depósito en Banco hasta el 31-10-2016, por 6
meses o 31-03-2017 o Mayor
Excepto porción destinada Pago Impuesto Especial
Compra Bonos Suscripción FCI
Permite Retiro de Fondos para Compra Inmuebles
Muebles Registrables
UIF reglamentará mecanismos de control profundizados a mayor cantidad de efectivo
exteriorizado
EXTERIORIZACIÓN DE FONDOS REINVERTIDOS
28
Tenencia de moneda
Depositadas en entidades bancarias del país o del exterior,
Por un período de 3 meses corridos anteriores a la fecha de preexistencia, y
Que pueda demostrarse que antes de la fecha de la declaración voluntaria y excepcional:
Utilizadas en la adquisición de bienes inmuebles o muebles, en Argentina o en el Exterior
Incorporado como capital o préstamo a otros sujetos del Imp. Ganancias domiciliados en Argentina
Mantenerse por 6 meses o 31 de Marzo Mayor
Depósito en Banco 3 meses corridos
Antes Fecha Preexistencia ( Vig. Ley)
Antes de Exteriorización Compra
Inmueble
Bien Mueble Registrado
Aporte Capital Empresas
Mutuo
CASO DE REINVERSIÓN
29
1-4 al 30-6 Depósito 01-07-2016 Vig. Ley
31-12-2016 Compra
Objetivo Evitar Blanqueo de Efectivos generados
a partir vigencia de la Ley
Opcional
Transferencia al país mediante el uso de entidades financieras locales (reguladas por BCRA).
Depósito en entidades financieras locales en el caso de tenencias en el país.
Declaración jurada en el caso de otros bienes.
Hasta el 31/03/2017 Plazo
EXTERIORIZACIÓN DIVISAS Y TÍTULOS EN EL EXTERIOR
30
EXTERIORIZACIÓN DE BIENES EN ENTIDADES DEL EXTERIOR
Tenencias de moneda y bienes que figuren como pertenecientes a las sociedades, fideicomisos,
fundaciones, asociaciones o cualquier otro ente constituido en el exterior cuya titularidad o beneficio le correspondiere al 22/07/2016 (Dto 895), inclusive.
31
Opción por única vez
Personas Humanas y Sucesiones Indivisas
Se autoriza la exteriorización de moneda o bienes registrados a nombre de:
Cónyuge; Ascendientes y descendientes en primer
grado o segundo grado; Terceros.
¿QUIÉNES EXTERIORIZAN?
32
Debe cambiarse Titularidad antes Vto. DJ Período Fiscal 2017 (Abril 2018) Pérdida Beneficios
Fondos depositados o en custodia en:
IMPOSIBILIDAD DE EXTERIORIZAR
Bosnia y Herzegovina
Guyana
Irak
Myanmar
Siria
Vanuatu
Países de alto riesgo o no cooperantes GAFI:
Afganistán
Corea del Norte
Irán
Laos
Papua Nueva Guinea
Uganda
Yemen
http://www.fatf-gafi.org/countries/#high-risk
33
Bienes y moneda
extranjera
Acciones y participaciones
Bienes de cambio
Resto de los bienes
En pesos, al TC comprador del BNA vigente a la Fecha de Preexistencia
Valor proporcional sobre el total de activos del ente
Según Ganancia Mínima Presunta
Personas humanas: según BP
Personas jurídicas: según GMP
VALUACIÓN
34
Inmuebles Valor de Plaza
Tipo de bien Impuesto especial
Total de bienes hasta $ 305.000 0%
Total de bienes de mas $ 305.000 hasta $ 800.000
5%
Total de bienes mayores a $ 800.000:
• Inmuebles 5%
• Demás Bienes:
o Hasta el 31/12/2016 10% o 10% con la entrega de
BONAR 17 y/o GLOBAL 17
o Hasta el 31/03/2017 15%
IMPUESTO ESPECIAL
35
Aplicación de fondos inmovilizados
1. Adquirir un bono original emitido por el Estado
nacional, intransferible y no negociable: • Hasta el 30 de septiembre de 2016: Bono a 3 años,
sin interés. • Hasta el 31 de diciembre de 2016: Bono a 7 años,
con interés del 1 %, y no negociable por 4 años.
IMPUESTO ESPECIAL ALTERNATIVAS
36
ATRACTIVO ESPECIAL 1.000.000 = 3.000.000
Aplicación de fondos inmovilizados
2. Suscribir o adquirir cuotas partes de FCI, a 5 años,
destinados a proyectos de infraestructura, inversión productiva, inmobiliarios, energías renovables, PyMEs, desarrollo de economías regionales, hipotecas, etc.
IMPUESTO ESPECIAL ALTERNATIVAS
37
Se requiere la presentación de certificados extendidos por las EEFF del exterior y nacionales involucradas en la exteriorización.
REQUISITOS Y OBLIGACIONES
Datos requeridos del exterior:
a) Identificación de la entidad, y su jurisdicción;
b) Número de cuenta;
c) Nombre y domicilio del titular de la cuenta;
d) Que la cuenta fue abierta antes de la fecha de preexistencia;
e) Saldo de la cuenta o valor del portafolio, a la fecha de preexistencia;
f) Lugar y fecha de emisión.
38
Si se exteriorizan bienes de cambio, se requiere la aceptación incondicional de no computarlos en la existencia inicial del período fiscal inmediato siguiente del Impuesto a las Ganancias.
REQUISITOS Y OBLIGACIONES
39
Quienes exterioricen tenencias no están obligados a informar a la AFIP sobre el origen de los fondos o la fecha de adquisición de los bienes siempre que se cumpla con la ley anti-lavado y obligaciones afines.
Se impide a la AFIP solicitar información y extractos bancarios, con relación a los bienes y tenencias exteriorizados.
ORIGEN DE LOS FONDOS Y DOCUMENTACIÓN
40
Las sociedades de personas que exterioricen, liberan a sus socios en proporción a la materia imponible de Impuesto a las Ganancias que les resulte atribuible.
Las personas humanas y sucesiones indivisas que exteriorizan, pueden liberar de las obligaciones fiscales a las empresas o explotaciones unipersonales de las que sean titulares.
SOCIEDADES
41
No se aplica la presunción de incremento patrimonial no justificado (Art. 18°, inc. f) de la Ley N° 11.683)
Liberación de acciones civiles, comerciales, profesionales y penales tributarias, cambiarias, aduaneras y administrativas con origen en lo exteriorizado.
Comprende a los miembros de personas jurídicas y a sus administradores, incluidos los profesionales certificantes de balances.
BENEFICIOS
42
• Ganancias
• Salidas no documentadas
• ITI
• Débitos y créditos
• Internos
• IVA
• Ganancia mínima presunta
• Bienes personales
Liberación de los siguientes impuestos omitidos:
• Comprende bienes poseídos con anterioridad al 31/12/15 no declarados
• Se pierde en todos los casos si AFIP detecta activos no declarados a la Fecha de Preexistencia
BENEFICIOS
43
La liberación de los
impuestos omitidos
Alcanza a:
- quienes exterioricen, y
- quienes no exterioricen
y ratifiquen sus DDJJ
BENEFICIOS
44
No están sujetos a la liberación impositiva
- Imp. Ganancias,
- Imp. Gcias – SND,
- IVA Crédito Fiscal,
adeudados por el uso de Facturas Apócrifas
LIMITACIÓN DE BENEFICIOS
45
MORATORIA
46
Obligaciones vencidas/Infracciones cometidas al 31/05/2016
Aduaneros
Recursos Seguridad
Social
Infracciones
Impuestos Nacionales
Hasta el 31/03/2017
Plazo:
¿QUÉ SE PUEDE REGULARIZAR?
47
Tributos y recursos de la seguridad social cuya recaudación está a cargo de AFIP.
Infracciones cometidas respecto de dichas obligaciones.
Incluye Fondo para Educación y Promoción Cooperativa.
Cargos Suplementarios por tributos a expo e impo.
Estímulos a la exportación que deban restituirse al fisco nacional.
48
OBLIGACIONES QUE SE PUEDEN REGULARIZAR
Obligaciones en curso de discusión, previo allanamiento incondicional, total o parcial, en cualquier instancia, por obligaciones regularizadas, asumiendo pago de costas.
NOVEDAD 1 - Incluye deudas de Agentes de Recaudación, por retenciones y percepciones omitidas de practicar y practicadas y no ingresadas.
NOVEDAD 2 - Incluye obligaciones prescriptas sobre las que se hubiera formulado denuncia penal tributaria.
49
OBLIGACIONES QUE SE PUEDEN REGULARIZAR
Obligaciones vencidas al 31/05/2016 incluidas en planes de facilidades de pago:
Caducos a la entrada en vigencia de la Ley;
Vigentes a la misma fecha, los que se reformularán:
o Excluidos aquellos por los que se solicitara la extinción de la acción penal (Art. 16° Ley 24.769).
50
OBLIGACIONES QUE SE PUEDEN REGULARIZAR
Aportes y contribuciones a Obras Sociales.
Cuotas del Régimen de Riesgos de Trabajo.
Obligaciones e infracciones vinculadas a regímenes promocionales que concedan beneficios tributarios.
51
OBLIGACIONES QUE NO QUE SE PUEDEN REGULARIZAR
Que NO estén
excluidos
Contribuyentes
Garantes de
Contrib.
Demás responsables
Agentes de Ret. y
Perc.
¿QUIÉNES PUEDEN ACOGERSE A LA MORATORIA?
52
• Ley 11.683, ley 17.250 (Cajas Nacionales de Previsión), Ley 22.161 (Cajas de subsidos y asignaciones familiares) y ley 22.415 (Código Aduanero)
Exención de multas y demás sanciones por infracciones cometidas al 31/05/2016, NO firmes a la fecha de acogimiento, establecidas en:
Condonación TOTAL de intereses resarcitorios y punitorios de los aportes de trabajadores autónomos
BENEFICIOS DEL ACOGIMIENTO Y CUMPLIMIENTO
53
• Tope de intereses según período fiscal de las deudas:
- 10%, período fiscal 2015 y obligaciones mensuales vencidas al 31/05/2016.
- 25%, períodos fiscales 2013 y 2014
- 50%, períodos fiscales 2011 y 2012
- 75%, períodos fiscales 2010 y anteriores.
Condonación PARCIAL mediante TOPE de intereses resarcitorios y punitorios sobre obligaciones impositivas y sobre multas y tributos aduaneros, vencidos al 31/05/2016
BENEFICIOS DEL ACOGIMIENTO Y CUMPLIMIENTO
54
BENEFICIOS: EJEMPLO
Impuesto a las Ganancias
Capital $ 100.000 – Multas 3 veces
55
Período Fiscal
Intereses Multas Ints. Reduc.
Multa Reduc.
2010 185.000 300.000 75.000 -x-
2011 149.000 300.000 50.000 -x-
2012 113.000 300.000 50.000 -x-
2013 77.000 300.000 25.000 -x-
2014 41.000 300.000 25.000 -x-
2015 5.000 300.000 5.000 -x-
Subtotal 570.000 1.800.000 230.000 -x-
Total 2.370.000 230.000
AHORRO 2.140.000
• Reducción del 15% de la deuda consolidada.
Al contado
• Pago a cuenta: 5% de la deuda
• Saldo: 60 cuotas mensuales, interés financiación del 1,5% mensual.
Plan de facilidades - General
• Pago a cuenta: 5% de la deuda
• Saldo: 90 cuotas mensuales, con interés de financiación del 1% mensual.
Plan de facilidades – Emergencia agropecuaria
56
FORMAS DE CANCELACIÓN DE LA DEUDA
• Pago a cuenta: 10% de la deuda
• Saldo: 90 cuotas mensuales, con interés de financiación equivalente a la tasa pasiva BNA (25% anual)
Plan de facilidades – Micro y Pequeñas Empresas
• Pago a cuenta: 15% de la deuda
• Saldo: 90 cuotas mensuales, con interés de financiación equivalente a la tasa pasiva BNA (25% anual), con piso del 1,5% mensual.
Plan de facilidades – Medianas Empresas y Grandes Contribuyentes
57
FORMAS DE CANCELACIÓN DE LA DEUDA
Se EXTINGUE LA ACCIÓN PENAL por cancelación de la deuda al contado o mediante plan de pagos.
Durante la vigencia del plan de pagos:
Suspende procesos penales en curso;
Suspende la prescripción penal, hasta:
La cancelación total de la deuda (extingue la acción penal); o
La caducidad del plan (se reanuda el proceso penal en curso y el plazo de prescripción penal).
58
EFECTOS DEL ACOGIMIENTO EN MATERIA PENAL
Levantamiento:
AFIP debe disponer el levantamiento de embargos de fondos y valores en Entidades Financieras (EEFF).
El juez debe disponer el levantamiento de cautelares trabadas sobre fondos o valores en cajas de seguridad.
59
EFECTOS DEL ACOGIMIENTO ANTE MEDIDAS CAUTELARES
Liberación de multas y demás sanciones por infracciones formales cometidas al 31/05/2016 NO firmes ni abonadas, previo cumplimiento del deber formal al 31/03/2017.
Condonación de oficio de sanciones por incumplimientos formales cometidos al 31/05/2016 NO susceptibles de subsanación.
OTROS BENEFICIOS QUE NO REQUIEREN ACOGIMIENTO
A PLAN ALGUNO
60
Condonación de pleno derecho de multas y demás sanciones por obligaciones sustanciales devengadas al 31/05/2016, canceladas a la fecha de entrada en vigencia de la ley.
Condonación de intereses resarcitorios y punitorios correspondientes al capital cancelado con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la ley.
OTROS BENEFICIOS QUE NO REQUIEREN ACOGIMIENTO
A PLAN ALGUNO
61
Liberación de multas por retenciones y percepciones omitidas de practicar si el sujeto pasible regulariza su situación en este régimen o lo hubiera hecho con anterioridad.
OTROS BENEFICIOS QUE NO REQUIEREN ACOGIMIENTO
A PLAN ALGUNO
62
DISPOSICIONES GENERALES PARA MORATORIA Y
BLANQUEO
63
AFIP: Blanqueo, Moratoria y Beneficios para Cumplidores;
PEN: Reformas Tributarias Bienes Personales e IGMP.
FACULTADES DE REGLAMENTACIÓN
64
NO suspende con alcance general el curso de la prescripción tributaria, a diferencia de leyes
similares precedentes.
Tener presente que las rectificativas presentadas INTERRUMPEN el curso de la
prescripción.
EFECTOS DE LA LEY PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA
65
Declarados en quiebra, sin continuidad de explotación, mientras duren efectos de la declaración.
Condenados por delitos de la Ley Penal Tributaria, o por delitos comunes conexos a incumplimientos tributarios con sentencia firme previa a la vigencia de la Ley y condena no cumplida a fecha publ. ley en BO.
SUJETOS EXCLUIDOS DE MORATORIA Y BLANQUEO
66
Personas jurídicas en las que sus miembros hayan sido condenados por delitos tributarios o comunes con conexión tributaria, con sentencia firme previa a la vigencia de la Ley y condena no cumplida a publ. Ley en BO.
Personas procesadas a la fecha de publicación de la ley en B.O. por lavado de activos, estafa, defraudación y otros delitos no tributarios.
SUJETOS EXCLUIDOS DE MORATORIA Y BLANQUEO
67
Funcionarios públicos que entre el 01/01/2010 y la vigencia de la Ley, hubieran desempeñado las funciones indicadas en la ley, entre otras:
Ministro, Secretarios
Interventores
Síndico y Auditor
Consejo Magistratura
Embajador, Cónsul
Funcionarios con categoría de Director
Presidente, Vice
Gobernador, Vice
Intendente
Senador / Diputado
Jueces
Defensor del Pueblo
Jefe de Gabinete
SUJETOS EXCLUIDOS DEL BLANQUEO QUE PUEDEN ADHERIR A MORATORIA
68
Es factible la adhesión simultánea a Blanqueo y Moratoria.
DISPENSA DE OBLIGACIÓN DE DENUNCIAR: AFIP queda dispensada de formular denuncia penal por delitos previstos en la ley penal tributaria y el BCRA queda dispensado de sustanciar sumarios penal cambiarios o formular denuncia por delitos previstos en la ley penal cambiaria, cuando los sujetos regularicen sus obligaciones en blanqueo o moratoria.
El Régimen de Sinceramiento Fiscal no libera a los sujetos obligados a informar a la UIF s/ ley 25.246 de las obligaciones tendientes a prevenir el lavado de activos y financiamiento del terrorismo.
OTRAS DISPOSICIONES
69
BENEFICIOS PARA CUMPLIDORES
70
Los que hayan cumplido con sus obligaciones
Incluidos los Responsables Sustitutos del Imp. Bienes Personales (Participaciones Societarias y Beneficiarios del Exterior)
Que no hayan adherido al Blanqueo actual, ni el anterior, ni a Planes de Pagos particulares (Art. 32°)
Que no posean deudas en condición de ser ejecutadas, ni hayan sido ejecutados fiscalmente ni tengan condena firme por defraudación fiscal.
Todas las citadas condiciones, en los 2 (dos) períodos fiscales inmediatos anteriores al de 2016
CONTRIBUYENTES CUMPLIDORES
71
Serán eximidos del Imp. sobre los Bienes Personales de los períodos 2016, 2017 y 2018
Los anticipos ingresados podrán ser devueltos o compensados con otros impuestos
72
BENEFICIOS PARA CUMPLIDORES
Quienes no hayan sido alcanzados por el citado beneficio, quedarán exentos del Impuesto a las Ganancias sobre la primera cuota del Sueldo Anual Complementario del 2016.
MODIFICACIONES IMPOSITIVAS
73
Sujetos Domiciliados en el País
74
IMP. BIENES PERSONALES
• Retorno del Mínimo No Imponible (MNI) • Reducción paulatina de alícuota e incremento de MNI:
•2016: MNI $ 800.000 – Alícuota única de 0,75% •2017: MNI $ 950.000 – Alícuota única de 0,50% •2018: MNI $ 1.050.000 – Alícuota. única de 0,25%
• Reducción paulatina de alícuota en tres años:
• 2016: Alícuota de 0,75%
• 2017: Alícuota de 0,50%
• 2018: Alícuota de 0,25%
Sujetos Domiciliados en el Exterior
• Reducción de la alícuota al 0,25% (antes 0,50%)
Participaciones Societarias
75
IMP. BIENES PERSONALES
• Derogación a partir del 01/01/2019
Ganancia Mínima Presunta
• Derogación del impuesto a los dividendos (10%)
• Reducción del impacto distorsivo generado por diferencias de cambio en los resultados de fuente extranjera
Ganancias
76
OTRAS MODIFICACIONES IMPOSITIVAS
25 de Mayo 555, piso "13” (C1002ABK) CABA - Buenos Aires Teléfono: (+54) 11 4891-6800
9 de Julio 1272, Piso 8, (W3400AYV) Corrientes - Provincia de Corrientes Teléfono: (+54) 3794 -432266
Madres de Plaza de Mayo 3020, Piso 5 - Torre Nordlink (S2013SW) Rosario - Provincia de Santa Fe Teléfono: (+54) 341-4461795
Leandro Misculin
Asociado
lmisculin@llyasoc.com
www.llyasoc.com
top related