El Pasado

3

El Presente

Afip

UIF

Panamá Papers

Google

Hackers

4

• Almacenamiento enorme de base de Datos

• Cruzamiento de Información

TECNOLOGIA

• Planes de Inteligencia Fiscal

• Fiscalizaciones On-line

5

PLAN DE FISCALIZACION

• Contexto de creciente integración de la economía mundial

• Crisis financiera ha precipitado acciones conjuntas de los estados de la OCDE

• Planificación de la lucha contra la evasión fiscal – acuerdos/tratados bilaterales o multilaterales

• Evitar la competencia fiscal nociva - Transparencia Internacional

6

CONTEXTO INTERNACIONAL

Recuperar ingresos fiscales

• Década de los 90 – Esfuerzos volcados para identificación de paraísos fiscales a los fines que modifiquen su legislación.

• A partir del 2001 – Cambio de paradigma – esfuerzos para lograr la adopción de medidas generalizadas para la transparencia e intercambio de información tributaria.

• Se pone el acento en la información que proviene de los paraísos fiscales para gravarlos en el pais de residencia del inversor.

• Jurisdicción cooperante – identificación de los beneficiarios efectivos de las inversiones

• En 2009 – reestructuración del Foro Global de Transparencia e Intercambio de información

7

CONTEXTO INTERNACIONAL

• En 2010 – EEUU FATCA (Foreign Tax Account Compliance Act) – combatir fraude fiscal de ciudadanos americanos

• EEUU exige a las entidades bancarias del mundo informacion de los americanos a la IRS, con retenciones del 30% a quienes no cumplan.

• En 09/2013 el G-20 y OCDE por implementación del FATCA estudian nuevo Tratado para intercambio de información financiera.

• En 10/2014 51 países suscriben El Acuerdo Multilateral sobre el Intercambio Automático de Información de Cuentas Financieras.

• Argentina (earlyadopter) país mas activo de la Región.

8

CONTEXTO INTERNACIONAL

A REQUERIMIENTO

AUTOMÁTICO

ESPONTÁNEO

FISCALIZACIONES SIMULTÁNEAS

FISCALIZACIONES EN EL EXTRANJERO

Forma de Asistencia:

Tendencia Internacional 101 Países

9

INTERCAMBIO DE INFORMACION

ANGUILLA (M) (*)

ARGENTINA ARUBA (B) (*)

BAHAMAS (B) BELICE (M) BERMUDA (B) (*)

BOLIVIA (B) BRASIL (B) ISLAS VIRGENES BRITANICAS (M) (*)

CANADA (M) ISLAS CAYMAN (B) (*)

CHILE (B) -no vigente aún- COLOMBIA (M) COSTA RICA (B) CURAÇAO (B) -no vigente aún- ECUADOR (B) GROELANDIA (M) (*)

MACAO (B) MEXICO (M) MONTSERRAT (M) (*)

PERU (B) SAINT MARTEEN (M) (*)

TURKS & CAICOS (M) (*)

URUGUAY (B) VENEZUELA (B)

AMERICA

(*) Jurisdicciones o extensiones que corresponden a Reino Unido (UK), Países Bajos y Dinamarca.

Intercambio de Información

ISLAS FAORE (M) (*)

ISLA DE MAN (M) (*)

ITALIA (B) JERSEY (B) (*) KAZAJISTAN (M) LETONIA (M) LITUANIA (M) LUXEMBURGO (M) MALTA (M) MACEDONIA (B) MOLDOVA (M) MONACO (B) NORUEGA (B) PAISES BAJOS (B) POLONIA (M) PORTUGAL (M) REPUBLICA CHECA (M) RUMANIA (M) SAN MARINO (B) SUECIA (B) SUIZA (B) UCRANIA (M) REINO UNIDO (B)

EUROPA

ALBANIA (M) ALEMANIA (B) ANDORRA (B) AUSTRIA (B) AZERBAIJAN (B) BELGICA (B) CHIPRE (M) CROACIA (M) DINAMARCA (M) ESLOVAQUIA (M) ESLOVENIA (M) ESPAÑA (B) ESTONIA (M) FINLANDIA (M) FRANCIA (B) GEORGIA (M) GIBRALTAR (M) (*)

GRECIA (M) GUERNSEY (M) (*)

HOLANDA (M) HUNGRÍA (M) ISLANDIA (M) IRLANDA (M)

(*) Jurisdicciones o extensiones que corresponden a Reino Unido (UK), Países Bajos y Dinamarca.

Intercambio de Información

ASIA

ARABIA SAUDITA (M) CHINA (B) COREA (B) INDIA (B) JAPON (M) RUSIA (B) SINGAPUR (M)

Intercambio de Información

CAMERUN (M) GHANA (M) NIGERIA (M) SEYCHELLES (M) SUDAFRICA (B) TUNEZ (M)

AUSTRALIA (M) NUEVA ZELANDA (M)

OCEANIA

AFRICA

Intercambio de Información

Define la información financiera a ser reportada.

Estandar único y global para el intercambio sobre base anual

1. Reporte común estandar. Common Reporting Standard (CRS). Contiene reglas para el Due Diligence y para el reporte.

2. Modelo de Acuerdo de Autoridad Competente. Model Competent Authority Agreement (MCAA).

Tiene dos componentes:

14

INTERCAMBIO AUTOMATICO

Jurisdicciones que realizarán el primer intercambio en 2017 (55)*

Anguilla Estonia Jersey San Marino

Argentina Faroe Islands Korea Seychelles

Barbados Finland Latvia Slovak Republic

Belgium France Liechtenstein Slovenia

Bermuda Germany Lithuania South Africa

British Virgin Islands Gibraltar Luxembourg Spain

Bulgaria Greece Malta Sweden

Cayman Islands Greenland Mexico Trinidad and Tobago

Colombia Guernsey Montserrat Turks and Caicos Islands

Croatia Hungary Netherlands United Kingdom

Curaçao Iceland Niue

Cyprus India Norway

Czech Republic Ireland Poland

Denmark Isle of man Portugal

Dominica Italy Romania

(*) Actualizado al 9 de Mayo de 2016.

15

INTERCAMBIO AUTOMATICO

Jurisdicciones que realizarán el primer intercambio en 2018 (46)*

Albania Ghana Qatar

Andorra Grenada Russian Federation

Antigua y Barbuda Hong Kong (China) Saint Kitts and Nevis

Aruba Indonesia Samoa

Australia Israel Saint Lucia

Austria Japan St Vincent and the Grenadines

Bahamas Kuwait Saudi Arabia

Bahrein Libano Singapore‌‌

Belize Marshall Islands Saint Marteen‌‌

Brazil Macao (China) Switzerland

Brunei Darussalam Malaysia Turkey

Canada Mauritius United Arab Emirates

Chile Monaco Uruguay

China Nauru Vanuatu

Cook Islands New Zealand

Costa Rica Panama

(*) Actualizado al 9 de Mayo de 2016.

16

INTERCAMBIO AUTOMATICO

Fiscos: toda información disponible (incluso robada) es buena como indicio.

OECD: recomienda la búsqueda de un punto de equilibrio en que pueda utilizarse como indicio aquella información que haya tomado estado público, en la medida que el Estado no haya sido parte de delito alguno.

Origen ilegal de la información.

17

IFA – BASILEA 2015

RÉGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL:

CONTEXTO

18

GLOBAL G 20/ OCDE

Recomendación de amnistías amplias • Ya se adhirieron México, Chile, Brasil, Colombia,

Portugal, Francia, Reino Unido, Italia, España y EEUU.

CONTEXTO

19

LOCAL

Informalidad

Cepo Cambiario

Sólo se declaran U$S 30.500 millones

en el exterior

Inseguridad Jurídica

Corralito / Pesificación

CONTEXTO

20

Principales características

Fondos para Seguridad Social

Orienta la inversión a proyectos productivos

Opción: bono en dólares en lugar de impuesto

Privilegia pequeños ahorristas

Beneficia a cumplidores

En línea con recomendaciones G20/OCDE

PRINCIPALES CARACTERÍSTICAS

21

EXTERIORIZACIÓN VOLUNTARIA

LEY 27.260 DTO 895/2016

22

Domiciliadas Residentes o Constituidas la 31-12-2015

RG AFIP cumplido con anterioridad a la fecha de

preexistencia

……………………………………………

Domiciliadas o Residentes en Argentina

Personas Humanas y

Suc. Indivisas

Sociedades

Demás estructuras societarias

Fideicomisos/

Fondos

¿QUIÉNES EXTERIORIZAN?

23

Período: Vigente Ley hasta 31-03-2017

En el exterior y en el país

Moneda extranjera

Moneda nacional

Acciones y participaciones

Créditos y aportes de

capital

Bienes muebles e inmuebles

Bienes de cambio

Otros bienes

24

¿QUÉ SE EXTERIORIZA?

PREEXISTENCIA DE LOS BIENES

25

Fecha Promulgación

de la Ley

Personas Físicas y Suc.

Indivisas

Al último Balance

Cerrado al

01-01-2016

Personas Jurídicas

CASOS DE ANALISIS

26

• Inversión Inicial U$D 1MM. (Enero 2015)

• Rentas U$D 0,10 al 22/07/2016 • Servicios U$D 0,40 al 22/07/2016

Exterioriza U$D 1,5 MM al 22/07/2016 PERSONA FISICA

Exterioriza U$D 1 MM (Enero 2015) Rentas U$D 0,10 - Tratamiento? Servicios U$D 0,40 - Tratamiento?

SOC. ANONIMA

Cierre Enero

EXTERIORIZACIÓN DIVISAS Y TITULOS EN ARGENTINA

27

Depositadas en el País Declaración y Acreditación

Depósito

Efectivo Depósito en Banco hasta el 31-10-2016, por 6

meses o 31-03-2017 o Mayor

Excepto porción destinada Pago Impuesto Especial

Compra Bonos Suscripción FCI

Permite Retiro de Fondos para Compra Inmuebles

Muebles Registrables

UIF reglamentará mecanismos de control profundizados a mayor cantidad de efectivo

exteriorizado

EXTERIORIZACIÓN DE FONDOS REINVERTIDOS

28

Tenencia de moneda

Depositadas en entidades bancarias del país o del exterior,

Por un período de 3 meses corridos anteriores a la fecha de preexistencia, y

Que pueda demostrarse que antes de la fecha de la declaración voluntaria y excepcional:

Utilizadas en la adquisición de bienes inmuebles o muebles, en Argentina o en el Exterior

Incorporado como capital o préstamo a otros sujetos del Imp. Ganancias domiciliados en Argentina

Mantenerse por 6 meses o 31 de Marzo Mayor

Depósito en Banco 3 meses corridos

Antes Fecha Preexistencia ( Vig. Ley)

Antes de Exteriorización Compra

Inmueble

Bien Mueble Registrado

Aporte Capital Empresas

Mutuo

CASO DE REINVERSIÓN

29

1-4 al 30-6 Depósito 01-07-2016 Vig. Ley

31-12-2016 Compra

Objetivo Evitar Blanqueo de Efectivos generados

a partir vigencia de la Ley

Opcional

Transferencia al país mediante el uso de entidades financieras locales (reguladas por BCRA).

Depósito en entidades financieras locales en el caso de tenencias en el país.

Declaración jurada en el caso de otros bienes.

Hasta el 31/03/2017 Plazo

EXTERIORIZACIÓN DIVISAS Y TÍTULOS EN EL EXTERIOR

30

EXTERIORIZACIÓN DE BIENES EN ENTIDADES DEL EXTERIOR

Tenencias de moneda y bienes que figuren como pertenecientes a las sociedades, fideicomisos,

fundaciones, asociaciones o cualquier otro ente constituido en el exterior cuya titularidad o beneficio le correspondiere al 22/07/2016 (Dto 895), inclusive.

31

Opción por única vez

Personas Humanas y Sucesiones Indivisas

Se autoriza la exteriorización de moneda o bienes registrados a nombre de:

Cónyuge; Ascendientes y descendientes en primer

grado o segundo grado; Terceros.

¿QUIÉNES EXTERIORIZAN?

32

Debe cambiarse Titularidad antes Vto. DJ Período Fiscal 2017 (Abril 2018) Pérdida Beneficios

Fondos depositados o en custodia en:

IMPOSIBILIDAD DE EXTERIORIZAR

Bosnia y Herzegovina

Guyana

Irak

Myanmar

Siria

Vanuatu

Países de alto riesgo o no cooperantes GAFI:

Afganistán

Corea del Norte

Irán

Laos

Papua Nueva Guinea

Uganda

Yemen

http://www.fatf-gafi.org/countries/#high-risk

33

Bienes y moneda

extranjera

Acciones y participaciones

Bienes de cambio

Resto de los bienes

En pesos, al TC comprador del BNA vigente a la Fecha de Preexistencia

Valor proporcional sobre el total de activos del ente

Según Ganancia Mínima Presunta

Personas humanas: según BP

Personas jurídicas: según GMP

VALUACIÓN

34

Inmuebles Valor de Plaza

Tipo de bien Impuesto especial

Total de bienes hasta $ 305.000 0%

Total de bienes de mas $ 305.000 hasta $ 800.000

5%

Total de bienes mayores a $ 800.000:

• Inmuebles 5%

• Demás Bienes:

o Hasta el 31/12/2016 10% o 10% con la entrega de

BONAR 17 y/o GLOBAL 17

o Hasta el 31/03/2017 15%

IMPUESTO ESPECIAL

35

Aplicación de fondos inmovilizados

1. Adquirir un bono original emitido por el Estado

nacional, intransferible y no negociable: • Hasta el 30 de septiembre de 2016: Bono a 3 años,

sin interés. • Hasta el 31 de diciembre de 2016: Bono a 7 años,

con interés del 1 %, y no negociable por 4 años.

IMPUESTO ESPECIAL ALTERNATIVAS

36

ATRACTIVO ESPECIAL 1.000.000 = 3.000.000

Aplicación de fondos inmovilizados

2. Suscribir o adquirir cuotas partes de FCI, a 5 años,

destinados a proyectos de infraestructura, inversión productiva, inmobiliarios, energías renovables, PyMEs, desarrollo de economías regionales, hipotecas, etc.

IMPUESTO ESPECIAL ALTERNATIVAS

37

Se requiere la presentación de certificados extendidos por las EEFF del exterior y nacionales involucradas en la exteriorización.

REQUISITOS Y OBLIGACIONES

Datos requeridos del exterior:

a) Identificación de la entidad, y su jurisdicción;

b) Número de cuenta;

c) Nombre y domicilio del titular de la cuenta;

d) Que la cuenta fue abierta antes de la fecha de preexistencia;

e) Saldo de la cuenta o valor del portafolio, a la fecha de preexistencia;

f) Lugar y fecha de emisión.

38

Si se exteriorizan bienes de cambio, se requiere la aceptación incondicional de no computarlos en la existencia inicial del período fiscal inmediato siguiente del Impuesto a las Ganancias.

REQUISITOS Y OBLIGACIONES

39

Quienes exterioricen tenencias no están obligados a informar a la AFIP sobre el origen de los fondos o la fecha de adquisición de los bienes siempre que se cumpla con la ley anti-lavado y obligaciones afines.

Se impide a la AFIP solicitar información y extractos bancarios, con relación a los bienes y tenencias exteriorizados.

ORIGEN DE LOS FONDOS Y DOCUMENTACIÓN

40

Las sociedades de personas que exterioricen, liberan a sus socios en proporción a la materia imponible de Impuesto a las Ganancias que les resulte atribuible.

Las personas humanas y sucesiones indivisas que exteriorizan, pueden liberar de las obligaciones fiscales a las empresas o explotaciones unipersonales de las que sean titulares.

SOCIEDADES

41

No se aplica la presunción de incremento patrimonial no justificado (Art. 18°, inc. f) de la Ley N° 11.683)

Liberación de acciones civiles, comerciales, profesionales y penales tributarias, cambiarias, aduaneras y administrativas con origen en lo exteriorizado.

Comprende a los miembros de personas jurídicas y a sus administradores, incluidos los profesionales certificantes de balances.

BENEFICIOS

42

• Ganancias

• Salidas no documentadas

• ITI

• Débitos y créditos

• Internos

• IVA

• Ganancia mínima presunta

• Bienes personales

Liberación de los siguientes impuestos omitidos:

• Comprende bienes poseídos con anterioridad al 31/12/15 no declarados

• Se pierde en todos los casos si AFIP detecta activos no declarados a la Fecha de Preexistencia

BENEFICIOS

43

La liberación de los

impuestos omitidos

Alcanza a:

- quienes exterioricen, y

- quienes no exterioricen

y ratifiquen sus DDJJ

BENEFICIOS

44

No están sujetos a la liberación impositiva

- Imp. Ganancias,

- Imp. Gcias – SND,

- IVA Crédito Fiscal,

adeudados por el uso de Facturas Apócrifas

LIMITACIÓN DE BENEFICIOS

45

MORATORIA

46

Obligaciones vencidas/Infracciones cometidas al 31/05/2016

Aduaneros

Recursos Seguridad

Social

Infracciones

Impuestos Nacionales

Hasta el 31/03/2017

Plazo:

¿QUÉ SE PUEDE REGULARIZAR?

47

Tributos y recursos de la seguridad social cuya recaudación está a cargo de AFIP.

Infracciones cometidas respecto de dichas obligaciones.

Incluye Fondo para Educación y Promoción Cooperativa.

Cargos Suplementarios por tributos a expo e impo.

Estímulos a la exportación que deban restituirse al fisco nacional.

48

OBLIGACIONES QUE SE PUEDEN REGULARIZAR

Obligaciones en curso de discusión, previo allanamiento incondicional, total o parcial, en cualquier instancia, por obligaciones regularizadas, asumiendo pago de costas.

NOVEDAD 1 - Incluye deudas de Agentes de Recaudación, por retenciones y percepciones omitidas de practicar y practicadas y no ingresadas.

NOVEDAD 2 - Incluye obligaciones prescriptas sobre las que se hubiera formulado denuncia penal tributaria.

49

OBLIGACIONES QUE SE PUEDEN REGULARIZAR

Obligaciones vencidas al 31/05/2016 incluidas en planes de facilidades de pago:

Caducos a la entrada en vigencia de la Ley;

Vigentes a la misma fecha, los que se reformularán:

o Excluidos aquellos por los que se solicitara la extinción de la acción penal (Art. 16° Ley 24.769).

50

OBLIGACIONES QUE SE PUEDEN REGULARIZAR

Aportes y contribuciones a Obras Sociales.

Cuotas del Régimen de Riesgos de Trabajo.

Obligaciones e infracciones vinculadas a regímenes promocionales que concedan beneficios tributarios.

51

OBLIGACIONES QUE NO QUE SE PUEDEN REGULARIZAR

Que NO estén

excluidos

Contribuyentes

Garantes de

Contrib.

Demás responsables

Agentes de Ret. y

Perc.

¿QUIÉNES PUEDEN ACOGERSE A LA MORATORIA?

52

• Ley 11.683, ley 17.250 (Cajas Nacionales de Previsión), Ley 22.161 (Cajas de subsidos y asignaciones familiares) y ley 22.415 (Código Aduanero)

Exención de multas y demás sanciones por infracciones cometidas al 31/05/2016, NO firmes a la fecha de acogimiento, establecidas en:

Condonación TOTAL de intereses resarcitorios y punitorios de los aportes de trabajadores autónomos

BENEFICIOS DEL ACOGIMIENTO Y CUMPLIMIENTO

53

• Tope de intereses según período fiscal de las deudas:

- 10%, período fiscal 2015 y obligaciones mensuales vencidas al 31/05/2016.

- 25%, períodos fiscales 2013 y 2014

- 50%, períodos fiscales 2011 y 2012

- 75%, períodos fiscales 2010 y anteriores.

Condonación PARCIAL mediante TOPE de intereses resarcitorios y punitorios sobre obligaciones impositivas y sobre multas y tributos aduaneros, vencidos al 31/05/2016

BENEFICIOS DEL ACOGIMIENTO Y CUMPLIMIENTO

54

BENEFICIOS: EJEMPLO

Impuesto a las Ganancias

Capital $ 100.000 – Multas 3 veces

55

Período Fiscal

Intereses Multas Ints. Reduc.

Multa Reduc.

2010 185.000 300.000 75.000 -x-

2011 149.000 300.000 50.000 -x-

2012 113.000 300.000 50.000 -x-

2013 77.000 300.000 25.000 -x-

2014 41.000 300.000 25.000 -x-

2015 5.000 300.000 5.000 -x-

Subtotal 570.000 1.800.000 230.000 -x-

Total 2.370.000 230.000

AHORRO 2.140.000

• Reducción del 15% de la deuda consolidada.

Al contado

• Pago a cuenta: 5% de la deuda

• Saldo: 60 cuotas mensuales, interés financiación del 1,5% mensual.

Plan de facilidades - General

• Pago a cuenta: 5% de la deuda

• Saldo: 90 cuotas mensuales, con interés de financiación del 1% mensual.

Plan de facilidades – Emergencia agropecuaria

56

FORMAS DE CANCELACIÓN DE LA DEUDA

• Pago a cuenta: 10% de la deuda

• Saldo: 90 cuotas mensuales, con interés de financiación equivalente a la tasa pasiva BNA (25% anual)

Plan de facilidades – Micro y Pequeñas Empresas

• Pago a cuenta: 15% de la deuda

• Saldo: 90 cuotas mensuales, con interés de financiación equivalente a la tasa pasiva BNA (25% anual), con piso del 1,5% mensual.

Plan de facilidades – Medianas Empresas y Grandes Contribuyentes

57

FORMAS DE CANCELACIÓN DE LA DEUDA

Se EXTINGUE LA ACCIÓN PENAL por cancelación de la deuda al contado o mediante plan de pagos.

Durante la vigencia del plan de pagos:

Suspende procesos penales en curso;

Suspende la prescripción penal, hasta:

La cancelación total de la deuda (extingue la acción penal); o

La caducidad del plan (se reanuda el proceso penal en curso y el plazo de prescripción penal).

58

EFECTOS DEL ACOGIMIENTO EN MATERIA PENAL

Levantamiento:

AFIP debe disponer el levantamiento de embargos de fondos y valores en Entidades Financieras (EEFF).

El juez debe disponer el levantamiento de cautelares trabadas sobre fondos o valores en cajas de seguridad.

59

EFECTOS DEL ACOGIMIENTO ANTE MEDIDAS CAUTELARES

Liberación de multas y demás sanciones por infracciones formales cometidas al 31/05/2016 NO firmes ni abonadas, previo cumplimiento del deber formal al 31/03/2017.

Condonación de oficio de sanciones por incumplimientos formales cometidos al 31/05/2016 NO susceptibles de subsanación.

OTROS BENEFICIOS QUE NO REQUIEREN ACOGIMIENTO

A PLAN ALGUNO

60

Condonación de pleno derecho de multas y demás sanciones por obligaciones sustanciales devengadas al 31/05/2016, canceladas a la fecha de entrada en vigencia de la ley.

Condonación de intereses resarcitorios y punitorios correspondientes al capital cancelado con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la ley.

OTROS BENEFICIOS QUE NO REQUIEREN ACOGIMIENTO

A PLAN ALGUNO

61

Liberación de multas por retenciones y percepciones omitidas de practicar si el sujeto pasible regulariza su situación en este régimen o lo hubiera hecho con anterioridad.

OTROS BENEFICIOS QUE NO REQUIEREN ACOGIMIENTO

A PLAN ALGUNO

62

DISPOSICIONES GENERALES PARA MORATORIA Y

BLANQUEO

63

AFIP: Blanqueo, Moratoria y Beneficios para Cumplidores;

PEN: Reformas Tributarias Bienes Personales e IGMP.

FACULTADES DE REGLAMENTACIÓN

64

NO suspende con alcance general el curso de la prescripción tributaria, a diferencia de leyes

similares precedentes.

Tener presente que las rectificativas presentadas INTERRUMPEN el curso de la

prescripción.

EFECTOS DE LA LEY PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA

65

Declarados en quiebra, sin continuidad de explotación, mientras duren efectos de la declaración.

Condenados por delitos de la Ley Penal Tributaria, o por delitos comunes conexos a incumplimientos tributarios con sentencia firme previa a la vigencia de la Ley y condena no cumplida a fecha publ. ley en BO.

SUJETOS EXCLUIDOS DE MORATORIA Y BLANQUEO

66

Personas jurídicas en las que sus miembros hayan sido condenados por delitos tributarios o comunes con conexión tributaria, con sentencia firme previa a la vigencia de la Ley y condena no cumplida a publ. Ley en BO.

Personas procesadas a la fecha de publicación de la ley en B.O. por lavado de activos, estafa, defraudación y otros delitos no tributarios.

SUJETOS EXCLUIDOS DE MORATORIA Y BLANQUEO

67

Funcionarios públicos que entre el 01/01/2010 y la vigencia de la Ley, hubieran desempeñado las funciones indicadas en la ley, entre otras:

Ministro, Secretarios

Interventores

Síndico y Auditor

Consejo Magistratura

Embajador, Cónsul

Funcionarios con categoría de Director

Presidente, Vice

Gobernador, Vice

Intendente

Senador / Diputado

Jueces

Defensor del Pueblo

Jefe de Gabinete

SUJETOS EXCLUIDOS DEL BLANQUEO QUE PUEDEN ADHERIR A MORATORIA

68

Es factible la adhesión simultánea a Blanqueo y Moratoria.

DISPENSA DE OBLIGACIÓN DE DENUNCIAR: AFIP queda dispensada de formular denuncia penal por delitos previstos en la ley penal tributaria y el BCRA queda dispensado de sustanciar sumarios penal cambiarios o formular denuncia por delitos previstos en la ley penal cambiaria, cuando los sujetos regularicen sus obligaciones en blanqueo o moratoria.

El Régimen de Sinceramiento Fiscal no libera a los sujetos obligados a informar a la UIF s/ ley 25.246 de las obligaciones tendientes a prevenir el lavado de activos y financiamiento del terrorismo.

OTRAS DISPOSICIONES

69

BENEFICIOS PARA CUMPLIDORES

70

Los que hayan cumplido con sus obligaciones

Incluidos los Responsables Sustitutos del Imp. Bienes Personales (Participaciones Societarias y Beneficiarios del Exterior)

Que no hayan adherido al Blanqueo actual, ni el anterior, ni a Planes de Pagos particulares (Art. 32°)

Que no posean deudas en condición de ser ejecutadas, ni hayan sido ejecutados fiscalmente ni tengan condena firme por defraudación fiscal.

Todas las citadas condiciones, en los 2 (dos) períodos fiscales inmediatos anteriores al de 2016

CONTRIBUYENTES CUMPLIDORES

71

Serán eximidos del Imp. sobre los Bienes Personales de los períodos 2016, 2017 y 2018

Los anticipos ingresados podrán ser devueltos o compensados con otros impuestos

72

BENEFICIOS PARA CUMPLIDORES

Quienes no hayan sido alcanzados por el citado beneficio, quedarán exentos del Impuesto a las Ganancias sobre la primera cuota del Sueldo Anual Complementario del 2016.

MODIFICACIONES IMPOSITIVAS

73

Sujetos Domiciliados en el País

74

IMP. BIENES PERSONALES

• Retorno del Mínimo No Imponible (MNI) • Reducción paulatina de alícuota e incremento de MNI:

•2016: MNI $ 800.000 – Alícuota única de 0,75% •2017: MNI $ 950.000 – Alícuota única de 0,50% •2018: MNI $ 1.050.000 – Alícuota. única de 0,25%

• Reducción paulatina de alícuota en tres años:

• 2016: Alícuota de 0,75%

• 2017: Alícuota de 0,50%

• 2018: Alícuota de 0,25%

Sujetos Domiciliados en el Exterior

• Reducción de la alícuota al 0,25% (antes 0,50%)

Participaciones Societarias

75

IMP. BIENES PERSONALES

• Derogación a partir del 01/01/2019

Ganancia Mínima Presunta

• Derogación del impuesto a los dividendos (10%)

• Reducción del impacto distorsivo generado por diferencias de cambio en los resultados de fuente extranjera

Ganancias

76

OTRAS MODIFICACIONES IMPOSITIVAS

25 de Mayo 555, piso "13” (C1002ABK) CABA - Buenos Aires Teléfono: (+54) 11 4891-6800

9 de Julio 1272, Piso 8, (W3400AYV) Corrientes - Provincia de Corrientes Teléfono: (+54) 3794 -432266

Madres de Plaza de Mayo 3020, Piso 5 - Torre Nordlink (S2013SW) Rosario - Provincia de Santa Fe Teléfono: (+54) 341-4461795

Leandro Misculin

Asociado

lmisculin@llyasoc.com

www.llyasoc.com