contabilidad para no contadores · contabilidad administrativa) usuarios externos (da origen a la...
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CONTABILIDAD PARA
NO CONTADORES
Contadoras Hidalguenses
Colegio de Profesionistas No. 35, A.C.
Objetivo de las organizaciones
económicas
Servir al cliente
Satisfacer necesidades
Maximizar su valor
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Tipo de organizaciones
económicas
Organizaciones lucrativas
Organizaciones no lucrativas
Contadoras Hidalguenses, Colegio de Profesionistas No. 35, A.C.
Organizaciones
gubernamentales
Se refiere a los gobiernos federal, estatal y
municipal; sus criterios contables difieren de
los de las organizaciones lucrativas y no
lucrativas
Contadoras Hidalguenses, Colegio de Profesionistas No. 35, A.C.
Contadoras Hidalguenses, Colegio de Profesionistas No. 35, A.C.
Sistema de información
de una organización económica
Usuarios interno (da origen a la contabilidad
administrativa)
Usuarios externos
(da origen a la contabilidad financiera) Usuarios
gobiernos
(da origen a la contabilidad
fiscal)
Normas de Información
Financiera
Contadoras Hidalguenses, Colegio de Profesionistas No. 35, A.C.
Sistema de información
contable
Provee información útil de una entidad
económica especifica para facilitar la
toma de decisiones de los usuarios.
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Usuarios
• Ejemplo
Acreedores, Accionista
(Externos)
• Acreedores
• Proveedores
• Clientes
• Empleados
• Gobiernos
Administradores
(Internos)
• Directores Generales
• Gerentes de área
• Jefes de departamento
• Personal administrativo
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Tipos de contabilidad
Sistema de información
de una organización económica
Usuarios externos (da origen a la
contabilidad financiera)
Usuarios gobiernos (da origen a la
contabilidad fiscal)
Usuarios internos (da origen a la contabilidad
administrativa)
Contadoras Hidalguenses, Colegio de Profesionistas No. 35, A.C.
Contabilidad financiera
Actividad integrada por varios elementos como
normas de registro, criterios de contabilización y
valuación, así como formas de presentación y
revelación de la información financiera.
Contabilidad fiscal
Sistema de información que da
cumplimiento a las obligaciones
tributarias de las empresas.
Contabilidad administrativa
Sistema de información que facilita
las funciones internas de planeación
y control, así como la toma de
decisiones.
Normas de información
financiera
Postulados básicos y ordenamientos o
estándares aplicables al proceso de
elaboración de estados financieros.
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NIIFMejora y armoniza los informes
financieros mundiales a través de las
Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF).
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CINIFEn el ámbito nacional existen
organismos que se dan a la tarea de
emitir normas de información financiera;
en México, el organismo encargado es
el Consejo Mexicano de Normas de
Información Financiera (CINIF).
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Emitir las normas de información
financiera en México en congruencia
con la tendencia mundial.
Misión de la CINIF
Objetivo de la CINIF
Desarrollar normas de información financieras
trasparentes, objetivas y confiables relacionadas
con el desempeño de las entidades económicas y
gubernamentales, que sean útiles a los emisores y
usuarios de la información financiera.
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Funciones de la CINIF Llevar a cabo los procesos de investigación,
auscultación, emisión y difusión de las normas
de información financiera, que den como
resultado información financiera comparable y
trasparente a nivel internacional.
Lograr la convergencia de las normas locales de
contabilidad con las normas de información
financiera aceptadas globalmente.
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Diferencias entre las
contabilidades financiera
y fiscal
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Elemento
•Usuarios principales
•Propósito
•Normas aplicables
•Productos principales
Contabilidad financiera
•Externos: acreedores y accionistas.
•Evaluar la situación financiera de una organización económica.
•Normas de información financiera (internacionales o locales).
•Estados financieros básicos.
Contabilidad fiscal
•Externos: gobierno (autoridades fiscales).
•Determinar los resultados de operación de una organización económica para el pago de impuestos.
•Disposiciones contenidas en leyes y reglamentos fiscales de cada país.
•Declaraciones fiscales.
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Diferencias entre las
contabilidades financiera
y administrativa
Contadoras Hidalguenses, Colegio de Profesionistas No. 35, A.C.
Elementos
•Usuarios
•Enfoque
•Alcance
•Productos principales
Contabilidad financiera
•Produce información para usuarios externos.
•Se basa generalmente en información del pasado o en sucesos ya realizados por la organización.
•Permite visualizar de manera global los resultados de la entidad económica.
•Estados financieros básicos.
Contabilidad administrativa
•Produce información para usuarios internos (administradores de los diferentes departamentos o áreas de la organización.
•Enfocada en el futuro.
•Proporciona información para evaluar la empresa por áreas y departamentos.
•Presupuestos, costos.
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Marco conceptual de la
información financiera
Contadoras Hidalguenses, Colegio de Profesionistas No. 35, A.C.
Sistema de objetivos y fundamentos
interrelacionados que establecen la
naturaleza, función y limitaciones de la
información financiera.
Marco conceptual
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•Brinda servicios, comercializan o manufacturan bienes oservicios.
•Obtienen un beneficio llamado utilidad que se reparte entresus socios.
•Ejemplos: Cemex, Bimbo, FEMSA
Lucrativas
•Brinda servicios y/o comercializan bienes.
•No persiguen fines de lucro.
•Pueden obtener utilidades que reinvierten para cumplir consu objetivo.
•Ejemplos: instituciones educativas, de salud, beneficencia,etcétera.
No lucrativas
•Se refiere a los gobiernos en el ámbito federal, estatal ymunicipal.
•Los criterios contables que las rigen son diferentes a los de laorganizaciones lucrativas y no lucrativas.
•Ejemplos: gobiernos nacionales y subnacionales.
Gubernamentales
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Marco conceptual
de la contabilidad
financiera
Características básicas
Conceptos básicos
Estados financieros
básicos
Postulados básicos
Contadoras Hidalguenses, Colegio de Profesionistas No. 35, A.C.
Objetivo de la información
financiera
Para usuarios externos
Mantenerlos informados de la
situación financiera, en todo momento.
Para tomar decisiones
acertadas y oportunas.
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Características básicas de
la información financiera
Confiabilidad
UtilidadOportunidad
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Postulados básicas de la
información financiera
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Postulados básicos
Sustancia económica
Entidad económica
Devengación contable
Negocio en marcha
Asociación de costos y gastos
con ingresos
Valuación
Dualidad
Consistencia
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Descripción Aplicación
El registro de las transacciones
de una organización debe
captar la esencia económica
de esta y estar de acuerdo con
su realidad económica y no solo
con la forma jurídica.
Clasificación adecuada de los
ingresos obtenidos por una
entidad o las aportaciones
efectuadas por los accionistas.
Sustancia económica
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Descripción Aplicación Establece que las
operaciones y la
contabilidad de una
empresa son independientes
a las de sus accionistas,
acreedores o deudores, y a
las de cualquier otra
organización.
Distinguir entre los recursos de
la empresa y lo de sus
accionistas.
Entidad económica
Descripción Aplicación
Asume que la
permanencia de la
organización económica
no tendrá limite o fin, con
excepción de las
entidades en liquidación.
Los bienes y las deudas
deben registrarse al valor
de los mismos en su fecha
de ocurrencia.
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Negocio en marcha
Descripción Aplicación Determina el momento
preciso en que las
transacciones
de una entidad
deben reconocerse
contablemente
Venta a crédito. Para
efectos contables, al
momento de la venta se
debe registrar el ingreso sin
importar que no exista una
entrada de efectivo, pues
para la compañía ya se
generó ese derecho.
Devengación contable
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Descripción Aplicación
Los costos y gastos de una
entidad deben identificarse
con los ingresos que generan
en el mismo periodo.
Aunque se haya pagado por
anticipado la renta de un año,
se debe registrar dentro de los
gastos del mes solamente el
valor correspondiente a la
renta del mes. Los once meses
restantes deberán enfrentarse
a los ingresos de los siguientes
periodos.
Asociación de costos y gastos
con ingresos
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Descripción Aplicación En el riesgo contable de una
transacción se debe captar el
valor económico mas
objetivo. En un
reconocimiento inicial, el
valor económico mas
objetivo es el valor original de
pago. En el reconocimiento
posterior, dicho valor puede
modificarse en caso de que
cambien las características o
la naturaleza del elemento a
ser valuado.
La adquisición de un activo
debe registrarse al valor
pactado de la compra,
aunque en el mercado tenga
otro valor.
Valuación
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Descripción Aplicación
Todo recurso que posea
una entidad tiene una
fuente que lo ha
generado.
El registro contable de
una transacción se
integra de un cargo y un
bono.
Dualidad económica
Contadoras Hidalguenses, Colegio de Profesionistas No. 35, A.C.
Descripción Aplicación
Ante la existencia de
operaciones similares en una
entidad, debe corresponder
un tratamiento contable
semejante, el cual debe
permanecer a través del
tiempo, en tanto no cambie la
esencia económica de las
operaciones.
Permite la comparabilidad de
la información financiera de
una entidad en diferentes
periodos contables y en
relación con otras entidades.
Consistencia
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Fuente: Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS) y Normas de Información Financiera (CINIF, México)
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Recurso económico propiedad de una entidad,
que se espera rinda beneficios económicos en el
futuro.
Activo
Lo que la empresa debe a otras personas o
entidades conocidas como acreedores, así como
las obligaciones y compromisos contraídos.
Pasivo
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Patrimonio de los dueños (accionistas) que se
compone principalmente de las aportaciones de
los socios mas las utilidades obtenidas.
Capital
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Recursos que recibe el negocio por la venta de
un producto o servicio, en efectivo o crédito.
Ingresos
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Activos que se utilizan o consumen en el negocio
con la finalidad de obtener ingresos.
Gastos
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Diferencia entre el total de ingresos de un periodo y los
gastos que ayudan a generar esos ingresos; se produce
cuando los ingresos obtenidos son mayores a los gastos
realizados.
Utilidad
Contadoras Hidalguenses, Colegio de Profesionistas No. 35, A.C.
Se produce cuando en la comparación de los
ingresos y gastos de un periodo, los gastos
realizados son mayores que lo ingresos obtenidos.
Pérdida
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Comprende las aportaciones de los accionistas.
Capital Social
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Se generan por un negocio y se reinvierten en el
mismo.
Utilidades retenidas
Contadoras Hidalguenses, Colegio de Profesionistas No. 35, A.C.
Porción de las utilidades que se reparten entre los
accionistas.
Dividendos
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EN RESUMENConcepto Descripción
Activo Recurso económico propiedad de una entidad, que se espera rinda
beneficios en el futuro.
Pasivo Las deudas, obligaciones y compromisos con otras personas o
entidades conocidas como acreedores.
Capital El patrimonio de los dueños conocidos como accionistas.
Ingreso Los recursos que recibe el negocio por la venta de un servicio o
producto, en efectivo o a crédito.
Gasto Activos consumidos o utilizados en el negocio para generar ingresos.
Utilidad Es la diferencia entre ingresos y gastos, siempre que los ingresos sean
mayores que los gastos.
Pérdida En la diferencia entre ingresos y gastos, siempre que los gastos sean
mayores que los ingresos.
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Ecuaciones contables básicas
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Producto final del proceso contable
que resulta imprescindible en la toma
de decisiones.
Estados financieros
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Estado de Resultados
Informa sobre la rentabilidad de la
operación mostrando un resumen de
los ingresos y gastos en un periodo
determinado.
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Estado de Variaciones
en el Capital Contable
Su objetivo es mostrar los cambios en
la inversión de los dueños de la
empresa en un periodo específico.
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Estado de Situación
Financiera
También llamado balance general, cuyo fin
es presentar una relación de los recursos
(activos) de la empresa, así como de las
fuentes de financiamiento (pasivo y capital)
de dichos recursos a una fecha determinada.
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Estado de Flujo de
Efectivo
Su objetivo es dar información acerca de la
liquidez del negocio, presentando una lista de las
entradas de efectivo y de sus desembolsos en un
determinado periodo, lo cual constituye una
base para estimar las futuras necesidades de
efectivo y sus probables fuentes.
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Estados financieros básicos
Estados financieros básicos
Estado de ResultadosEstado de Variaciones
en el Capital Contable
Estado de Situación Financiera
Estado de Flujos de Efectivo
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Interrelación entre los estados
financieros básicos
El estado de resultados y el estado de
variaciones en el capital contable: la utilidad
neta o perdida neta que reporta el estado de
resultados forma parte de los aumentos o
disminuciones en las utilidades retenidas del
estado de variaciones en el capital contable.
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Interrelación entre los estados
financieros básicos
El estado de variaciones en el capital contable y el
estado de situación financiera (balance general): el
saldo de capital contable que arroja el estado de
variaciones en el capital contable al final de un
periodo es el que se muestra en el estado de
situación financiera del ultimo día de ese periodo.
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Interrelación entre los estados
financieros básicos
El estado de situación financiera y el estado de
flujo de efectivo: el saldo de la cuenta de efectivo
que se reporta en el estado de situación
financiera es el saldo del cual el estado de flujo de
efectivo detalla en entradas y salidas.
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Nombre de la empresa
Estado de Resultados por el año terminado
al 31 de diciembre de 2017
Ingresos (logros)
- Gastos (esfuerzos)
= Utilidad o pérdida (resultado)
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Nombre de la empresa
Estado de Variaciones en el Capital Contable
por el año terminado al 31 de diciembre de 2017
Saldo inicial
+ Aumentos Aportaciones, utilidad del
ejercicio
- Disminuciones
Reembolsos de capital,
pérdida del ejercicio,
dividendos
= Saldo final
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Nombre de la empresa
Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre de 2017
Activo = Pasivo + Capital
Inversiones = Financiamiento
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Nombre de la empresa
Estado de Flujo de Efectivo por el año terminado al 31 de
diciembre de 2017
Saldo inicial de efectivo
(+/-) Entradas y salidas de efectivo por actividades de operación
(+/-) Entradas y salidas de efectivo por actividades de inversión
(+/-) Entradas y salidas de efectivo por actividades de financiamiento
= Saldo final de efectivo
Ciclo de elaboración de
los estados financieros
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Ciclo contable
Serie de actividades que
inicia con el registrado de las
transacciones y culmina con
la elaboración y análisis de
los estados financieros.
Transacciones
Ajustes
Estados financieros
Cierre
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Información financiera para
empresas comerciales y
manufactureras
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Empresas comerciales
Son aquellas organizaciones cuya actividad
principal es la compra y venta de productos
terminados. Es decir, son las intermediarias
entre el producto y el consumidor del
producto.
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Empresas manufactureras
Son aquellas organizaciones cuya
actividad principal es la
producción de bienes.
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Efectivo y equivalente
de efectivo
Suma del efectivo en caja, en bancos
y las inversiones disponibles.
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Control interno del
efectivo
Sistema de control adecuado para
prevenir y evitar que los empleados
utilicen el dinero de la compañía
para su uso personal.
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Conciliación bancaria
Una de las herramientas mas
importantes para el control
efectivo.
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Inversiones disponibles
Inversión temporal del excedente
o sobrante de una entidad.
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Principales reglas de
valuación
El efectivo de valuará a su valor
nominal
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Principales reglas de
valuación
Para valuar el efectivo representado por metales
preciosos amonedados y moneda extranjera
debe utilizarse su valor neto de realización
aplicable a la fecha de elaboración de los
estados financieros.
Contadoras Hidalguenses, Colegio de Profesionistas No. 35, A.C.
Principales reglas de presentación
de la partida de efectivo
El efectivo cuya disponibilidad no se encuentre
restringida debe mostrarse como la primera
partida del activo circulante del estado de
situación financiera.
Contadoras Hidalguenses, Colegio de Profesionistas No. 35, A.C.
Principales reglas de presentación
de la partida de efectivo
Los sobregiros contables sobre las cuentas de
cheques deben compensarse con otros saldos
deudores de la misma naturaleza. Si después de
esta compensación existe un remanente, este
debe presentarse como pasivo a corto plazo.
Contadoras Hidalguenses, Colegio de Profesionistas No. 35, A.C.
Principales reglas de presentación
de la partida de efectivo
Los cheques librados con anterioridad a la fecha
de cierre de operaciones y que estén
pendientes de entregar a los beneficiarios no
deben presentarse disminuyendo el renglón de
efectivo, sino como parte de este.
Contadoras Hidalguenses, Colegio de Profesionistas No. 35, A.C.
Principales reglas de presentación
de la partida de efectivo
Si la existencia en moneda extranjera o metales
preciosos amonedados es importante, debe
informarse del tipo de divisas, así como su tipo
de cambio.
Capital de trabajo
Inversión neta que una organización debe
efectuar en su inventario y en las cuentas
por cobrar de sus clientes deducidas por el
financiamiento de sus proveedores.
Contadoras Hidalguenses, Colegio de Profesionistas No. 35, A.C.
Cuentas por cobrar
Las cuentas por cobrar surgen de las ventas a
crédito que realiza una compañía o por los
préstamos que esta concede a terceras
personas, ya sean sus empleados o no. Pueden
ser respaldadas por un documento de
exigibilidad legal o no.
Contadoras Hidalguenses, Colegio de Profesionistas No. 35, A.C.
Cuentas incobrables
Clientes que no pague sus
cuentas.
Contadoras Hidalguenses, Colegio de Profesionistas No. 35, A.C.
Inventarios
Contadoras Hidalguenses, Colegio de Profesionistas No. 35, A.C.
El inventario representa la existencia de
bienes almacenados destinados a realizar
una operación, sea de compra, alquiler,
venta, uso o transformación. Debe aparecer,
contablemente, dentro del activo como un
activo circulante.
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Principales reglas de
valuación y presentación
de cuentas por cobrar
Concepto de cuenta por pagar
Contadoras Hidalguenses, Colegio de Profesionistas No. 35, A.C.
El pasivo comprende obligaciones presentes
de operaciones o transacciones pasadas,
tales como la adquisición de mercancías o
servicios, las pérdidas o gastos y la obtención
de préstamos para financiamiento de activos.
Reglas de valuación
Contadoras Hidalguenses, Colegio de Profesionistas No. 35, A.C.
Es apropiado registrar los pasivos a favor de
proveedores deduciendo los descuentos
comerciales, pero sin deducir los descuentos por
pronto pago.
En el caso de préstamos en efectivo, el pasivo debe
registrarse por el importe recibido o utilizado.
Reglas de presentación
Contadoras Hidalguenses, Colegio de Profesionistas No. 35, A.C.
Es importante presentar por separado los adeudos a
favor de proveedores por la adquisición de bienes y
servicios que representan las actividades principales
de la empresa.
Los pasivos que representen financiamientos
bancarios a corto plazo deben presentarse por
separado.
Cuentas por pagar
Obligación de pago frente a los
proveedores u otros acreedores la
cual debe liquidarse en su fecha
futura.
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Activo circulante e
intangible
Contadoras Hidalguenses, Colegio de Profesionistas No. 35, A.C.
Activos circulantes
Activos tangibles con una vida útil de un
año que se adquieren para utilizarse en
las operaciones de un negocio, con el fin
de obtener ingresos.
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Depreciación de activos
fijos
Contadoras Hidalguenses, Colegio de Profesionistas No. 35, A.C.
Método de depreciación
basado en el tiempo
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Contadoras Hidalguenses, Colegio de Profesionistas No. 35, A.C.
Método de depreciación
basado en unidades producidas
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Baja de activos fijos
1. Obtener una ganancia
2. Producir una pérdida
3. No se produce ni ganancia ni pérdida
Gastos de mantenimiento
Mantenimiento y reparación normales de
un activo fijo. Se clasifica como gasto de
operaciones del negocio.
Contadoras Hidalguenses, Colegio de Profesionistas No. 35, A.C.
Gastos de mantenimiento
El costo de las adaptaciones o mejoras se
registre por separado del consto del activo. De
esta forma, no sólo se cuenta con mejor
información sobre los costos incurrido, sino que
también este costo puede estar sujeto a una
tasa de depreciación diferente de la que se
aplica al costo del activo original.
Contadoras Hidalguenses, Colegio de Profesionistas No. 35, A.C.
Principales reglas de
valuación y presentación
de los activos circulantes
Contadoras Hidalguenses, Colegio de Profesionistas No. 35, A.C.
Concepto de activo
circulanteLas propiedades, plantas y equipo son bienes tangibles que
tienen por objeto:
• El uso o usufructo de estos activos en beneficio de la entidad.
• La producción de artículos para su venta o uso de la propia
entidad.
• La prestación de servicios a la entidad, su clientela o el
público en general.
Contadoras Hidalguenses, Colegio de Profesionistas No. 35, A.C.
Reglas de valuación
• Las inversiones en propiedades, planta y equipo deben valuarse
a su costo de adquisición, al de construcción o su valor
equivalente.
• Los terrenos debe valuarse al costo de adquisición, y está incluye
honorarios y gastos notariales, indemnizaciones sobre la
propiedad de terceros, comisiones a agentes e impuestos, entre
otros.
• Las adaptaciones o mejoras se deben cargar al activo pero en
una cuenta separada del activo original, porque regularmente
se deprecian con base en una tasa diferente.
Reglas de presentaciónLa presentación de activos circulante en el estado de situación
financiera se localiza después del activo circulante, deducciones
del total de activo circulante el importe total de la depreciación
acumulada.
Los grupos de activos circulantes al presentarse en los estado
financieros se clasifican en:
Inversiones no sujetas a depreciación. (Ejemplo: terreno.)
Inversiones sujetas a depreciación. (Ejemplo: edificio,
maquinaria y equipo, entre otros.
Se deben mencionar en los estados financieros el método y las
tasas de depreciación aplicados a los principales grupos del activo
circulante. Contadoras Hidalguenses, Colegio de Profesionistas No. 35, A.C.
Activos intangibles
Son activos que no tienen una naturaleza física,
es decir, que no se pueden ver ni tocar; tienen
el carácter de ser un activo no monetario, pero
colaboran igualmente en la generación de
ingresos en una organización.
Contadoras Hidalguenses, Colegio de Profesionistas No. 35, A.C.
Contadoras Hidalguenses, Colegio de Profesionistas No. 35, A.C.
Un activo intangible es reconocido si, y sólo
si, es probable que los beneficios
económicos futuros esperados atribuibles al
activo fluyan a la entidad, y su costo pueda
determinarse con fiabilidad.
Activos intangibles
Contadoras Hidalguenses, Colegio de Profesionistas No. 35, A.C.
Proceso sistemático de asignación
del costo de activos intangibles.
Amortización
Contadoras Hidalguenses, Colegio de Profesionistas No. 35, A.C.
Derecho otorgado por el gobierno
de un país para hacer uso exclusivo
de un proceso de manufactura o
para vender un invento durante un
periodo.
Patente
Contadoras Hidalguenses, Colegio de Profesionistas No. 35, A.C.
Derecho o privilegio que recibe una
organización para efectuar negocios
de manera exclusiva en un área
geográfica determinada.
Franquicia
Contadoras Hidalguenses, Colegio de Profesionistas No. 35, A.C.
Medio para construir y mantener
un aspecto distintivo del producto
elaborado respecto al de
competencia.
Marcas registradas
Contadoras Hidalguenses, Colegio de Profesionistas No. 35, A.C.
Garantía que el gobierno de un país
otorga al autor de una obra para ejercer
el derecho exclusivo de publicar, vender y
explotar los productos obtenidos de ésta
por un periodo determinado.
Derecho de autor
Contadoras Hidalguenses, Colegio de Profesionistas No. 35, A.C.
Prestigio comercial que posee
una organización
Crédito mercantil
Principales reglas de
valuación y presentación
de los activos intangibles
Contadoras Hidalguenses, Colegio de Profesionistas No. 35, A.C.
Se pueden distinguir en dos clases de activos
intangibles:
1. Partidas que representan la utilización de servicios o
el consumo de bienes, en virtud de que se espera
que produzcan ingresos futuros, su aplicación como
gasto se difiere hasta que se obtengan dichos
ingresos.
2. Partidas cuya naturaleza es la de un bien
incorpóreo, que implican un derecho o privilegio.
Concepto de activos
intangibles
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La cantidad inicial asignada a todos los tipos de intangibles
es su costo de adquisición. La capitalización de los
intangibles puede hacerse únicamente cuando se haya
comprado, desarrollado internamente o adquirido de
cualquier otra forma.
Forman parte del costo de intangible todos los gastos
relacionados con la adquisición o su desarrollo. Los gastos
adicionales pueden ser honorarios y gastos legales, costos
de desarrollo y experimentación, así como cualquier otro
desembolso identificable directamente con su adquisición.
Reglas de valuación
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Los activos intangibles deben presentarse formando
parte del último grupo de activos en el estado de
situación financiera.
Cuando un intangible haya perdido su valor
económico y consecuentemente se cargue a
resultados, deben revelarse las circunstancias que
obligaron a ello.
Reglas de presentación
Fuentes de financiamiento:
pasivo y capital
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Pasivo
Lo que la empresa debe a otras
personas o entidades conocidas
como acreedores, así como las
obligaciones y compromisos
contraídos.
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Pasivo a corto plazo
(circulante)
Lo constituyen las cuentas que representan
obligaciones que normalmente requerían el
uso de algún activo circulante antes del
termino del periodo normal de operaciones, el
cual generalmente se toma por un año.
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Pasivo a largo plazo
(no circulante)
Lo forman aquellas cuentas que
representan las obligaciones cuyo
vencimiento es mayor al periodo normal
de operaciones, generalmente mayor a
un año.
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Capital contable
Participación que tienen los
propietarios de un negocio sobre los
activos de la empresa.
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Estado de flujo de
efectivo
Documento en le que se presenta
información sobre la obtención y
utilización de efectivo de una entidad
en un periodo determinado.
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Registro en base
devengada
Un ingreso o un gasto se registran
como tales aunque sean una entrada
o un desembolso de efectivo.
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Elementos del estado
de flujo de efectivo
1. De operación.
2. De inversión.
3. De financiamiento.
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Metodología para la elaboración de
estados financieros
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Metodología para la elaboración
de estados financieros
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Tabla para identificar el
efectivo de variaciones en el
estado de flujo de efectivo
Análisis financiero
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Informe financiero
Documento que presentan las
empresas para facilitar la toma de
decisiones a los diversos usuarios
de la información financiera.
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Informe anual
Documento en que una
empresa vierte su información
financiera de un año en
específico.
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Elementos del informe
financiero
• Estados financieros básicos y sus
notas, dictamen del auditor y
análisis de indicadores financieros.
• Información operacional.
• Información estratégica.
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Estados financieros
básicos
1. Evaluación de la situación financiera.
2. Evaluación de la rentabilidad.
3. Evaluación de la liquidez.
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Dictamen del auditor
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El dictamen del auditor es una opinión que se
establece con la finalidad de demostrar o certificar
que la información financiera se presenta de forma
correcta y que lo que los estados financieros
contienen es lo más apegado a la realidad para
que se pueda realizar una toma de decisiones
correctas.
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Clasificación del sistema de
indicadores financieros
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Clasificación del sistema de
indicadores financieros
Clasificación del sistema de
indicadores financieros
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Clasificación del sistema de
indicadores financieros
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Cálculo de indicadores
financieros
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Indicadores de rentabilidad
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1. Margen de utilidad: mide el porcentaje de las
ventas que logran convertirse en utilidad
disponible para los accionistas.
Indicadores de rentabilidad
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2. Rendimiento sobre la inversión: refleja la efectividad de
la administración para obtener el máximo rendimiento
sobre la inversión, la cual está integrada por los activos
totales.
Indicadores de rentabilidad
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3. Rendimiento sobre el capital contable: mide el
rendimiento de la inversión neta, es decir, del capital
contable.
Indicadores de liquidez
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4. Razón circulante: trata de reflejar la relación que existente los
recursos financieros de que dispone una empresa en el corto plazo
para hacer frente a las obligaciones de pago contraídas en el
mismo periodo, y así visualizar si cuenta con los recursos suficientes
para lograr cubrir sus compromisos.
Indicadores de liquidez
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5. Prueba de liquidez (prueba del ácido): En este indicador se
incluyen sólo las partidas cuya conversión en efectivo es
inmediata; por eso los inventarios no se consideran ya que
requieren de más tiempo y esfuerzo para convertirse en efectivo.
Indicadores de utilización de
activos
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6. Rotación de cuentas por cobrar: Las cuentas por cobrar están
relacionadas con las ventas que efectúan una empresa, pues se
encuentran condicionadas en función al periodo de crédito que
se les concede a los clientes.
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7. Periodo promedio de cobranza: Este indicador reflejo el tiempo
que se tardan los clientes en promedio para pagar sus cuentas.
Indicadores de utilización de
activos
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8. Rotación de inventarios: Indica la liquidez con que se compra y
se vende la mercancía, por lo que el resultado refleja el número
de veces que la inversión en este tipo de activo es vendida
durante un periodo.
Indicadores de utilización de
activos
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8. Rotación de activos totales: refleja la relación de activos totales
de ventas, mostrando el numero de veces que la empresa los
utiliza para generar los ingresos por los artículos que produce.
Indicadores de utilización de
activos
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10. Relación de pasivo total a activo total: Muestra la proporción
en que el tota de recursos existentes en la empresa han sido
financiados por personas o instituciones ajenas a la entidad, o
sea, los acreedores.
Indicadores relacionados con
utilización de pasivos
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