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CARLOS ORREGO ACUÑAJefe de Catastro y Tasaciones
SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
LA TASACIÓN FISCALDE BIENES RAÍCES
LA ESTRUCTURA TRIBUTARIA FISCAL
Los impuestos en la Constitución Política
La Constitución Chilena asegura a las personas:
“La igual repartición de los tributos en proporción a las RENTAS o en la progresión o forma que fije la ley”.
“En ningún caso, la ley podrá establecer tributos manifiestamente desproporcionados o injustos”.
“Los tributos que se recauden, ingresarán al patrimonio de la nación y NO podrán estar afectos a un destino determinado”.
“...Mantendrán su vigencia las leyes que hayan establecido tributos de afectación a un destino determinado, mientras no sean expresamente derogadas”.
EL IMPUESTO A LA PROPIEDAD EN CHILE
La Estructura Tributaria Fiscal en Chile
Consta de Impuestos:Indirectos: IVA, Productos Suntuarios, Bebidas Alcohólicas y similares,
Importación de Vehículos, Comercio Exterior, Tabacos, Combustibles, Patentes de minas Herencias, Actos Jurídicos y Juegos de azar.
Directos: Renta, Unico, Global Complementario y AdicionalOtros: Impuesto Territorial.
Algunos Impuestos Fiscales
Alto rendimiento. Escasas exenciones.
EL IMPUESTO A LA PROPIEDAD EN CHILE
Fuente: Tesorería General de la República.(*) Dólar al 19.04.2010
*
La Estructura Tributaria Municipal en Chile
La Estructura Tributaria Municipal en Chile
Ingresos propios municipales año 2009:
(M$ año 2009)
EL IMPUESTO A LA PROPIEDAD EN CHILE
Fuente: SINIM
El Fondo Común Municipal
Está compuesta de 4 Impuestos (*), las contribuciones de inmuebles fiscales, un aporte fiscal (Ley de Presupuestos), y el 100% de lo recaudado por multas por infracciones a la Ley de Tránsito.
(*) Los 4 impuestos son los siguientes:
EL IMPUESTO A LA PROPIEDAD EN CHILE
El Impuesto a la Propiedad
SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
Administrar con equidad y justicia el sistema de tributos internos de destino fiscal, facilitando el cumplimiento voluntario mediante la provisión de servicios de calidad, adecuados a cada tipo de contribuyente; velando por el correcto cumplimiento tributario con estricto apego a la legalidad vigente y focalizando el esfuerzo fiscalizador en los contribuyentes con comportamiento tributario riesgoso.
También denominado Impuesto Territorial o Contribuciones de bienes raíces.
Se determina sobre el avalúo de las propiedades.
Su recaudación es destinada en su totalidad a los gobiernos locales, constituyendo una de sus principales fuentes de ingreso y financiamiento.
Impuesto a la PropiedadMARCO LEGAL
Ley 17.235 sobre de Impuesto territorial, publicada en el D.O. de 16 de diciembre de 1998 y actualizada al 23 de enero de 2006.
Decreto Ley Nº 830 sobre Código Tributario, publicado en el D.O. de 31 de diciembre de 1974 y actualizado hasta el 27 de septiembre de 2005.
Resolución Exenta SII N°08 del 18 de Enero del 2006, Materia : Fija valores de terrenos, construcciones, definiciones técnicas y monto de avalúo exento para el reavalúo de los bienes raíces de la segunda serie no agrícola.
Resolución Exenta SII N°97 del 30 de Junio de 2009, Materia : Fija definiciones técnicas y aprueba tablas de valores de terrenos y construcciones para el reavalúo de los bienes raíces de la primera serie, agrícola.
EL IMPUESTO A LA PROPIEDAD EN CHILE
Impuesto de carácter patrimonial.
Se aplica sobre el valor del suelo y de las edificaciones.
Se sostiene que los impuestos patrimoniales desincentivan la
inversión...
Mientras más edificaciones hago, más pago...
Retribución del ciudadano por los servicios prestados por el municipio.
Procesos de Reavalúos nacionales, quinquenales y anuales.
No es una tasación comercial, pero usa como referencia el valor de
mercado.
No considera todas las variables que inciden en el valor de mercado.
Privilegia el valor relativo por sobre el valor absoluto.
Equidad vertical / Equidad horizontal
Tasación fiscal
Modelo actual de Impuesto a la Propiedad
EL IMPUESTO A LA PROPIEDAD EN CHILE
Tasas Anuales del Impuesto
EL IMPUESTO A LA PROPIEDAD EN CHILE
Dólar al 19.04.2010
Giro del Impuesto a La Propiedad
EL IMPUESTO A LA PROPIEDAD EN CHILE
El Impuesto a la propiedad es de carácter anual y se gira en 4 cuotas, con vencimiento en los meses de abril, junio, septiembre y noviembre.
*
Notas:1.El Giro considera giro neto y sobretasa a sitios no edificados.2.Cifras extraídas del rol de cobro del 2do. semestre de 2010.
Agrícolas 8%
No Agrícolas 92%
Totales 100%
26.000
295.000
321.000
Tipo de Propiedad Total 2do. Semestre 2010
% del Total (MM $)
Evolución del Giro del Impuesto a La Propiedad
EL IMPUESTO A LA PROPIEDAD EN CHILE
*
-
100.000
200.000
300.000
400.000
500.000
600.000
700.000
2005 2006 2007 2008 2009 2010
GIRO NETO Y SOBRETASA A SITIOS NO EDIFICADOS
Incremento 2005 – 2010: 33%
Notas:1.Las cifras del año 2010 se extrapolaron con los datos del primer semestre.2.Considera efecto reemplazo/suplementario
Evolución del Giro del Impuesto a La Propiedad
EL IMPUESTO A LA PROPIEDAD EN CHILE
*
-
5.000
10.000
15.000
20.000
25.000
30.000
35.000
40.000
2005 2006 2007 2008 2009 2010
ASEO
Incremento 2005 – 2010: 39%
Notas:1.Las cifras del año 2010 se extrapolaron con los datos del primer semestre.2.Considera efecto reemplazo/suplementario
El Avalúo Fiscal de los Bienes Raíces Agrícolas
Determinación del Avalúo Fiscal
EL IMPUESTO A LA PROPIEDAD EN CHILE
La tasación fiscal agrícola considera fundamentalmente la tasación del suelo.
Las construcciones sólo se avalúan cuando el predio cuenta con casa patronal, o con establecimientos cuyo fin sea la obtención de productos agropecuarios primarios, vegetales o animales. La actividad ejercida en estos establecimientos es considerada agrícola para todos los efectos legales.
Base para la tasación = CLASIFICACIÓN DE SUELOS
+ CONSTRUCCIÓNSUELO
CASA PATRONAL
El Avalúo Fiscal de los Bienes RaícesNo Agrícolas
+
CONSTRUCCIÓN
SUELO
Determinación del Avalúo Fiscal
EL IMPUESTO A LA PROPIEDAD EN CHILE
VU: Valor unitario de construcción de acuerdo a su tipología (clase – calidad).
CE: Condición Especial de edificación.
CG: Localización a sectores comerciales más importantes del país.
D: Edad de la edificación.
GC: Comuna en que se ubica el bien raíz.
Valor Fiscal m2 Construido = VU x CE x CG x D x GC
EL IMPUESTO A LA PROPIEDAD EN CHILE
Determinación del Avalúo de Construcción:
Reavalúos de los Bienes Raíces
Los procesos de reavalúos nacionales consisten en actualizar los avalúos
fiscales de los bienes raíces mediante la captura de plusvalías y
minusvalías que reflejan la dinámica de la ciudad.
Privilegian el aspecto relativo por sobre el absoluto en la determinación de
los avalúos.
Utilizan los precios de mercado como base referencial.
Se modifican los precios unitarios de suelo y de construcciones.
No debiera superar el valor de mercado.
Se reavalúan todas las propiedades.
EL IMPUESTO A LA PROPIEDAD EN CHILE
Reavalúos de los bienes raíces
Anuales: Sitios no edificados, propiedades abandonadas y pozos lastreros.
Quinquenales: Todos los bienes raíces.
Plusvalías
Inversiones públicas o privadas: infraestructura, áreas verdes y equipamiento urbano.
Modificaciones a la normativa comunal que favorecen el desarrollo (PRC): densidades, uso de suelo, otras.
Accesibilidad a medios de transporte.
Accesibilidad a zonas de servicio y comercio.
EL IMPUESTO A LA PROPIEDAD EN CHILE
Captura de Externalidades
Condicionantes restrictivas del terreno: Prohibición de edificar, afecto a expropiación, terreno declarado de utilidad pública con limitación de uso a espacio público o área verde complementaria, ubicado en zona de protección por riesgo de siniestros naturales o de protección de obras de infraestructura peligrosa, etc.
Propiedad rodeada por edificaciones en altura, que restringen su aprovechamiento o afectan su valor.
Cualquier circunstancia que afecte negativamente el valor de la propiedad. Por ejemplo: propiedad vecina a un cementerio, rodeada de sitios eriazos abandonados, vecina a un basural, tasación fiscal superior al valor comercial, terreno sin factibilidad sanitaria.
EL IMPUESTO A LA PROPIEDAD EN CHILE
Captura de Externalidades
Minusvalías
Ley 20.033, sobre Rentas Municipales II
Limite máximo de crecimiento del impuesto en un 10% a nivel nacional.
Limite máximo crecimiento del impuesto en un 25% a nivel predial en el primer semestre de aplicación.
Se establece sistema de incremento gradual del impuesto en razón de un 10% semestral, en un máximo de 8 semestres.
Ley 20.455:
Posterga entrada en vigencia del Reavalúo de Bienes Raíces No Agrícolas, para el 01.01.2013.
Prologa la aplicación del procedimiento de incremento gradual de contribuciones establecido en el artículo 3° de la Ley N° 17.235 hasta el primer semestre de 2012.
Establece mecanismos de mitigación del impacto del reavalúo 2006:
Catastro Fiscal de los Bienes Raíces
Ley 17.235, sobre Impuesto Territorial, establece:
Que los bienes raíces se dividen en dos series, la Agrícola y la No
Agrícola.
La información catastral a considerar en la determinación del avalúo, en
ambos casos.
EL IMPUESTO A LA PROPIEDAD EN CHILE
Mecanismos de actualización catastral (Art. N°16 Ley 17.235)
La información que aporten los propietarios de bienes raíces, en la forma y plazo que el Director del Servicio determine. Para recoger esta información, el Servicio de Impuestos Internos facilitará el cumplimiento tributario a través de los mecanismos disponibles al efecto. Esta información no debe implicar costos para el propietario
La información que emane de las escrituras públicas de transferencia y de las inscripciones que se practiquen en los registros de los conservadores de bienes raíces.
Los procesos propios de fiscalización selectiva
Y la información que deberán remitirle las respectivas municipalidades:
Ley 17.235, Artículo 16:
EL IMPUESTO A LA PROPIEDAD EN CHILE
“Los roles definitivos de los avalúos de los bienes raíces del país, deberán ser mantenidos al día por el Servicio de Impuestos Internos, utilizando, entre otras fuentes: …
2) La información que deberán remitirle las respectivas municipalidades, relativa a permisos y recepciones de construcciones, loteos y subdivisiones, patentes municipales, concesiones de bienes municipales o nacionales de uso público entregados a terceros y aprobaciones de propiedades acogidas a sobre Copropiedad Inmobiliaria, en la forma y plazo que este Servicio determine.”
El Catastro Fiscal: Su Composición
Nota: Cifras extraídas del rol de cobro del 2do. semestre de 2010.
EL IMPUESTO A LA PROPIEDAD EN CHILE
Propiedades No Agrícolas
Modificaciones al Catastro
EL IMPUESTO A LA PROPIEDAD EN CHILE
Impuesto TerritorialComunas de la V región
El Catastro Fiscal – V Región : Su Composición
Nota: Cifras extraídas del rol de cobro del 2do. semestre de 2010.
EL IMPUESTO A LA PROPIEDAD EN CHILE
Propiedades No Agrícolas
EL IMPUESTO A LA PROPIEDAD EN CHILE
*
El Catastro Fiscal por comuna – V Región
Notas:1.El Giro Total considera giro neto y sobretasa a sitios no edificados2.Cifras extraídas del rol de cobro del 2do. semestre de 2010.
Giro Total 2do. Semestre 2010
(MM$ de 01.07.2010)
VIÑA DEL MAR 162.071 100.430 61.641 11.895
VALPARAISO 94.237 33.594 60.643 4.884
CON CON 20.375 14.887 5.488 2.393
ZAPALLAR 7.346 5.431 1.915 1.653
QUILPUE 51.946 16.922 35.024 1.446
SANTO DOMINGO 8.144 5.182 2.962 1.040
ALGARROBO 20.844 15.224 5.620 1.022
SAN ANTONIO 30.766 5.013 25.753 920
QUILLOTA 27.744 4.747 22.997 811
VILLA ALEMANA 36.942 8.117 28.825 802
CASABLANCA 10.152 4.335 5.817 695
PUCHUNCAVI 16.464 7.710 8.754 663
SAN FELIPE 24.940 4.158 20.782 564
LOS ANDES 21.238 3.435 17.803 550
EL QUISCO 13.164 5.025 8.139 524
QUINTERO 14.588 5.288 9.300 508
LA CALERA 14.348 2.163 12.185 389
LIMACHE 14.972 3.930 11.042 384
LA LIGUA 14.801 4.551 10.250 356
OLMUE 7.588 3.019 4.569 324
CARTAGENA 11.061 3.005 8.056 245
EL TABO 12.099 4.602 7.497 226
HIJUELAS 5.441 1.659 3.782 195
SAN ESTEBAN 6.441 1.741 4.700 187
NOGALES 6.313 1.203 5.110 177
PAPUDO 3.938 2.146 1.792 176
LLAY LLAY 7.373 1.554 5.819 163
SANTA MARIA 5.084 1.073 4.011 156
CABILDO 7.113 1.704 5.409 153
LA CRUZ 5.482 1.407 4.075 136
CATEMU 5.043 1.145 3.898 135
RINCONADA 3.397 941 2.456 125
CALLE LARGA 4.031 881 3.150 114
PANQUEHUE 2.210 694 1.516 89
PUTAENDO 6.520 1.150 5.370 77
PETORCA 4.798 677 4.121 48
JUAN FERNANDEZ 347 80 267 1
ISLA DE PASCUA 923 0 923 0
TOTALES 710.284 278.823 431.461 34.228
Cantidad Propiedades
Cantidad Propiedades
Afectas
Cantidad Propiedades
ExentasCOMUNA
Evolución del Giro del Impuesto a La Propiedad – V Región
EL IMPUESTO A LA PROPIEDAD EN CHILE
*
0
10.000
20.000
30.000
40.000
50.000
60.000
70.000
80.000
2005 2006 2007 2008 2009 2010
GIRO NETO Y SOBRETASA A SITIOS NO EDIFICADOS
Incremento 2005 – 2010: 44%
Notas:1.Las cifras del año 2010 se extrapolaron con los datos del primer semestre.2.Considera efecto reemplazo/suplementario
EL IMPUESTO A LA PROPIEDAD EN CHILE
*
2005 2006 2007 2008 2009 2010 $ %
VINA DEL MAR 18.690 20.677 21.945 22.720 23.373 23.688 4.999 27%VALPARAISO 6.695 8.376 9.183 9.429 9.629 9.742 3.048 46%
CON CON 2.775 3.699 4.025 4.367 4.550 4.769 1.994 72%ZAPALLAR 1.362 2.265 2.614 2.901 3.108 3.249 1.887 139%QUILPUE 1.752 2.369 2.598 2.760 2.832 2.887 1.135 65%
ALGARROBO 1.227 1.678 1.806 1.910 2.003 2.020 793 65%VILLA ALEMANA 830 1.470 1.527 1.576 1.582 1.606 776 93%
SANTO DOMINGO 1.306 1.658 1.816 1.927 2.000 2.056 750 57%CASABLANCA 774 1.012 1.178 1.266 1.331 1.370 596 77%QUILLOTA 1.147 1.288 1.364 1.422 1.548 1.641 494 43%
PUCHUNCAVI 904 1.066 1.166 1.251 1.289 1.318 414 46%EL QUISCO 681 968 1.007 1.035 1.053 1.047 366 54%QUINTERO 678 825 904 980 993 1.023 345 51%
OLMUE 319 510 570 603 624 644 324 102%LA CALERA 504 648 673 712 747 779 275 55%LA LIGUA 444 554 597 612 651 714 269 61%LIMACHE 491 627 675 714 736 757 267 54%PAPUDO 196 272 298 326 337 426 229 117%EL TABO 223 324 355 389 439 447 224 100%
SAN ANTONIO 1.579 1.734 1.665 1.730 1.764 1.789 211 13%CARTAGENA 285 388 414 421 503 487 203 71%SAN FELIPE 969 1.011 1.045 1.049 1.092 1.115 146 15%LOS ANDES 918 940 995 1.022 1.038 1.057 139 15%
SAN ESTEBAN 238 270 283 304 336 373 134 56%HIJUELAS 258 288 302 313 346 383 124 48%CABILDO 202 248 269 273 284 299 97 48%
LLAY LLAY 237 258 270 307 319 327 90 38%SANTA MARIA 231 241 242 243 270 318 88 38%
NOGALES 270 303 320 336 346 354 83 31%RINCONADA 171 185 203 211 231 247 76 44%
LA CRUZ 211 258 271 280 270 270 59 28%CATEMU 211 227 231 231 246 267 57 27%
PUTAENDO 103 111 111 112 124 145 42 41%CALLE LARGA 193 195 221 221 225 231 38 20%
PETORCA 56 67 74 75 81 92 35 63%PANQUEHUE 166 168 170 171 173 179 13 8%
JUAN FERNANDEZ 2 3 3 3 3 3 1 86%
47.296 57.183 61.390 64.201 66.477 68.118 20.822 44%
GIRO NETO Y SOBRETASA SITIOS NO EDIFICADOS Incremento Giro 2005 a 2010COMUNA
Notas:1.Las cifras del año 2010 se extrapolaron con los datos del primer semestre.2.Considera efecto reemplazo/suplementario
Modificaciones al Catastro
EL IMPUESTO A LA PROPIEDAD EN CHILE
Proyecto de Modernización de la Administración del Impuesto
Territorial
EL IMPUESTO A LA PROPIEDAD EN CHILE
OBJETIVO:
Reformular la administración del impuesto territorial,
implementando un modelo basado en la declaración de
las modificaciones catastrales por parte de los
propietarios y en el traspaso de información desde
entidades externas en forma electrónica, de modo de
mejorar la oportunidad del cobro del impuesto y la calidad de
los servicios prestados a contribuyentes y entidades.
Incorporar activamente a los propietarios y entidades relacionadas en el proceso de actualización del catastro.
Generar propuestas de declaración con información a validar por los contribuyentes vía Web
Potenciar uso de Oficina Virtual en Internet
Captura electrónica de Información de Notarios, Conservadores, Municipios y otros, en un vector externo.
Implementación de un Sistema de Información Geográfica (SIG)para uso interno y multifinalitario del Estado
3
1
2
4
5
EL IMPUESTO A LA PROPIEDAD EN CHILE
CONCEPTOS:
¿QUÉ QUEREMOSPEDIRLES?
EL IMPUESTO A LA PROPIEDAD EN CHILE
¿QUÉ QUIERENPEDIRNOS?
EL IMPUESTO A LA PROPIEDAD EN CHILE
MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN
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