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CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
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CAPITULO IV
DISEÑO DE UN MODELO DE AUDITORIA PROSPECTIVA PARA LA
IDENTIFICACION DE OPORTUNIDADES DE GESTION EMPRESARIAL EN LOS
ESTADOS FINANCIEROS DE LA GRAN EMPRESA DEL SECTOR COMERCIO EN
EL MUNICIPIO DE SAN SALVADOR
A. GENERALIDADES DE LA PROPUESTA
La propuesta del modelo de auditoria prospectiva esta orientado a las grandes
empresas del sector comercio en el municipio de San Salvador, el cual se ha diseñado
para ser utilizado como una herramienta para el buen desempeño y funcionamiento de
los controles presupuestarios, es decir; una certeza y seguridad razonable en las
proyecciones que la empresa se ha propuesto, ya sea a corto, mediano o largo plazo.
La propuesta del modelo comprende, todas las técnicas y herramientas necesarias
para el funcionamiento de las proyecciones presupuestarias de las grandes empresas
del sector comercio, el cual es indispensable para la toma de decisiones; siendo un
instrumento eficaz para la identificación de oportunidades de gestión empresarial en
el área de negocio en marcha, inversión y financiero.
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
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B. IMPORTANCIA DE LA PROPUESTA
Debido a las tendencias en el mundo de hoy, las empresas se inclinan como parte
sustancial de su desempeño, hacia la previsión anticipada que garantice la
identificación de oportunidades para el futuro.
La propuesta del modelo de auditoria prospectiva esta encaminado a garantizar a los
propietarios, inversionistas, acreedores; que los presupuestos de la empresa están
elaborados razonablemente y por consiguiente la información obtenida, en especial
la de orden contable y financiero sea verdadera y fidedigna
C. MODELO DE AUDITORIA PROSPECTIVA
1. IMPORTANACIA DEL MODELO.
Le permite a las grandes empresas comerciales asegurar de la mejor manera los
supuestos hipotéticos; a que tengan una base sustentable como lo son los estados
financieros históricos para la evaluación de los presupuestos.
Por ello es necesario proponer un modelo, que permita asegurar el éxito de la toma
de decisiones que la empresa se propone en el futuro, a través de la auditoria
prospectiva
El fin primordial que se persigue a través del modelo de auditoria prospectiva para las
grandes empresas del sector comercio en el municipio de San Salvador, en evaluar
las proyecciones futuras que vayan acorde a la realidad, es decir; buscar una certeza
razonable en los estados financieros proyectados.
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
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2. OBJETIVOS DEL MODELO
a. GENERAL
Diseñar un modelo de auditoria prospectiva para la identificación de oportunidades de
gestión empresarial en los estados financieros de la gran empresa del sector comercio
en el municipio de San Salvador.
b. ESPECIFICO
Evaluar por medio de la auditoria prospectiva la confiabilidad, integridad y
oportunidad de la información presupuestaria.
Formular programas de trabajo, que contengan procedimiento de auditoria
prospectiva que permitan la ejecución idónea del examen en la información
presupuestaria de la empresa.
Facilitar procedimientos para asegurar la eficiencia, eficacia para la valuación.
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3. BENEFICIOS DEL MODELO DE AUDITORIA PROSPECTIVA
Con el modelo de auditoria prospectiva, las grandes empresas del sector comercio
obtendrán los siguientes beneficios.
1. Determina una menor escala de incertidumbre sobre los resultados futuros
debido a que va a permitir a través de la evaluación; Un estudio adecuado
de los diferentes factores que inciden en el entorno de la empresa.
2. Proporciona certeza razonable hacia los estados financieros proyectados ya
sea a corto, mediano o largo plazo; es decir libre de errores de importancia
relativa.
3. Facilita evaluar la empresa como negocio en marcha; debido que a través
del examen de auditoria prospectiva el auditor determina el grado de
continuidad operativa que puede tener la empresa en el futuro.
4. Obtiene mayor seguridad la gerencia en la toma de decisiones; porque le
permite conocer los resultados de la evaluación del examen de la auditoria
prospectiva.
5. Proporciona mayor seguridad al inversionista a la hora de invertir, porque le
permite visualizar con seguridad los resultados que puede obtener en el
futuro.
4. CARACTERÍSTICAS DEL MODELO
1. El modelo se basa en un enfoque diferente y nuevo de auditoria; en el
sentido de establecer un mejor control basado en la previsión anticipada de
los presupuestos.
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2. Es flexible por que puede estar sujeto a cambios de acuerdo a las
necesidades de la empresa.
3. Es una guía, que permite orientar al auditor a realizar el trabajo de la
auditoria en una forma lógica.
4. Es de tipo proactivo debido a que los resultados sirven para tomar las
medidas necesarias en las operaciones futuras de la empresa mediante el
seguimiento de las políticas y procedimiento presupuestario.
5. ORGANIGRAMA DE LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA PROSPECTIVA
JUNTA DIRECTIVA
JEFE DE AUDITORIAINTERNA
SUPERVISOR DEAUDITORIA
AUDITORIAFINANCIERA
AUDITORIA DE GESTION AUDITORIAOPERATIVA
ASISTENTEAUDITORIAPROSPECTIVA
ASISTENTE
ASISTENTE
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Organigrama funcional para implementar el modelo de la Auditoria Prospectiva,
puede ser adaptable al organigrama actual de la empresa, tomando en cuenta que al
no existir recursos humanos deben de contratarse.
6. PERFILES DE PUESTOS
JEFE DE AUDITORIA INTERNA
Tiene responsabilidad en la auditoria prospectiva, acatando ordenes emanadas por la
junta general de accionistas quien le proporciona los lineamientos de los estudios en
la formulación del correspondiente informe, así como también en cuanto al
cumplimiento de las políticas fijadas para su realización.
Requisitos:
Ser un profesional en licenciatura en contaduría publica
Capacidad y experiencia en conducción de personal
liderazgo
iniciativa
Excelentes relaciones interpersonales
Responsabilidad
Con conocimientos de gestión empresarial
Conocimientos presupuestarios
Principales Obligaciones y Responsabilidades:
Elaborar la planeación de la auditoria prospectiva en coordinación con el
auditor supervisor de auditoria prospectiva
Coordinar los aspectos relativos al proceso de recopilación y análisis de la
información.
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
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Vigilar que el proceso de planeamiento de la auditoria se desarrolle en forma
satisfactoria.
Verificar que los hallazgos, observaciones, Conclusiones y recomendaciones
sean validas, apropiadas y pertinentes.
Administrar el personal a cargo de la auditoria y los recursos financieros que le
asignen.
Establecer un flujo de información apropiado con el jefe de equipo y los
miembros del equipo de auditoria y funcionarios de la empresa auditada.
Efectuar el seguimiento sobre el desarrollo de los trabajos, a fin de que se
cumplan los plazos establecidos para la culminación de los trabajos.
Evaluar el cumplimiento de las normas de Auditoria Interna.
Discutir con la administración los resultados del trabajo y deficiencias
encontradas.
Proponer las acciones correctivas recomendadas para enmendar las
deficiencias.
SUPERVISOR DE AUDITORIAEs el auditor encargado de ejecutar la auditoria prospectiva.
Requisitos: Responsabilidad
Capacidad de Análisis a los eventos presentados
CONOCIMIENTOS
Contabilidad avanzada
Finanzas
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Presupuestos
Fiscal
Mercantil
Matemáticas
El auditor encargado debe de ser un profesional en contaduría publica, con
experiencia en el área de análisis financiero, y procedimientos de gestión
empresarial.
Deberá manejar dominio excelente sobre sistemas, contables y financieros
para poder analizar el cumplimiento de los presupuestos en base a
comparación de datos reales y presupuestados.
Conocimiento sobre presupuesto para poder evaluar los diferentes elementos
que los componen en cada una de las áreas de la empresa. con conocimiento
de principios presupuestarios.
Dominio excelente sobre análisis de los distintos factores económicos con el
objeto de poder evaluar la gestión realizada por la administración.
Conocimiento de las fases del proceso administrativo
Tener dominio sobre contabilidad para ejecutar con eficiencia los diferentes
controles en las base de revisión
Dominio sobre las diferentes normas aplicada a los estados financieros
Conocimiento sobre proyecciones para poder determinar los diferentes
factores como por ejemplo la gestión para el logro de los objetivos
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
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Principales Obligaciones y Responsabilidades
Examen y evaluación de la información. Deben obtener evidencia, analizar,
interpretar y documentar la información, para apoyar su opinión o los resultados
de la auditoria.
Informar los resultados de su labor. Estas deben ser oportunas, apropiadas, y
objetivas, dando importancia a las situaciones que realmente tengan valor.
Establecer por escrito las políticas y procedimientos para guiar al personal de la
auditoria interna.
Examinar la veracidad e integridad de la información financiera, prospectiva,
operacional y los medios utilizados para identificar, medir, clasificar y reportar
esa información.
Verificar los sistemas establecidos para asegurar el cumplimiento de las
políticas, planes, procedimientos, objetivos y metas; y el cumplimiento de las
mismas y de las leyes y normas internas aplicables a las operaciones y
actividades de la organización.
Verificar o revisar el cumplimiento de metas y objetivos de los proyectos de
inversión y actividades y de aquellos programas, y si estas están siendo
llevadas a cabo conforme planeado
Verificar el cumplimiento de los plazos establecidos para la terminación del
trabajo.
Supervisar el trabajo realizado por los miembros del equipo de auditoria,
asegurando el cumplimiento de las labores fijadas en los programas de trabajo
detallados.
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Asistente
Requisitos:
Ser estudiante de la carrera de licenciatura en contaduría publica
Habilidades:
Numéricas
Operar en sistemas de computo
Actitud critica para aplicar conocimientos para llevar a cabo auditoria prospectiva
Diseñar métodos y procedimientos para el control interno contable para evaluarlos
Asesorarse en materia auditoria, presupuestaria, contable, fiscal, financiera,
Tiene como principales funciones, recibir por parte del auditor encargado de la
auditoria, asignaciones con instrucciones especificas respecto al propósito de las
revisiones y como llevar acabo el trabajo que le ha asignado. Su trabajo es
monitoreado continuamente por el encargado y el auditor de área.
Principales Funciones
Asistir al encargado de auditoria en la planeación del trabajo y en el desarrollo del
enfoque aplicado a la auditoria prospectiva.
Desmontar el trabajo asignado, para a ser revisado, bajo la dirección y orientación
del auditor encargado.
Evaluar la adecuación y eficiencia de los controles de operación.
Asistir en la selección de procedimientos de auditoria y en la ejecución del
programa.
Preparar papeles de trabajo que sumen y den evidencia de la información obtenida
y de las conclusiones a que se llego.
Participar en la preparación del informe de auditoria, incluyendo hallazgos y
recomendaciones efectuadas.
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D. DIAGNOSTICO DE LA GRAN EMPRESA DEL SECTOR COMERCIO
1. ANALISIS FODA
El análisis del FODA; permite conocer la situación actual de la gran empresa del
sector comercio del municipio de San Salvador, obteniendo mediante dicho estudio un
diagnostico que nos muestra los factores internos y externos que inciden en gran
manera en operatividad o funcionamiento de la empresa; estas variables que componen
el FODA se desglosa de la siguiente manera:
Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas.
FORTALEZAS:
Dentro de las fortalezas se encontró la organización como factor interno que da a
conocer el funcionamiento a nivel departamental por áreas de responsabilidad,
considerando los objetivos que persigue la organización.
Finanzas: es un factor importante dentro de la empresa, ya que la empresa mediante
este departamento se elabora una planeación presupuestaria para conocer
anticipadamente la situación que tendría la empresa en el futuro, y buscando de la
mejor manera posible la razonabilidad de los estados financieros.
Recursos humanos: Es otro factor clave que incide en gran manera para el buen
funcionamiento interno laboral en la empresa, ya que capacita al personal para ser una
empresa competitiva a través de un buen trabajo en equipo.
Productos: Fortalece a las empresas la venta de productos de calidad y con precios
competitivos a través de una mejora continua en los productos, dando como resultado
mayor demanda para dichos bienes.
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
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OPORTUNIDADES:La gran empresa del sector comercio esta en busca de obtener oportunidades para
ser un buen participe en el mercado local o internacional; lo que se enmarca es lo
siguiente:
Busca un continuo desarrollo a nivel empresarial con el objeto de ser mas competitivo
en el mercado local o internacional, para ampliarse y ser reconocido y tenga
aceptación por sus clientes.
DEBILIDADES
La inflación siendo un factor externo incontrolable hace menos competitivos los
precios.
La empresa si no considera otros segmentos de mercado, trae dificultad de darse a
conocer a otros mercados.
Es importante que la empresa considere las finanzas como parte esencial clave, ya que
de lo contrario le crea iliquidez para poder realizar sus operaciones de compra y venta.
AMENAZAS
Las amenazas son la entrada nuevas empresas extranjeras que ofrecen al mercado
nacional productos de mayor calidad y precios bajos, lo cual hace que se incurra en
mayores costos para capacitación e invertir en tecnología adecuada para hacer
frente a la competencia.
Los aspectos legales que crean mas costos para la operatividad del negocio, como
también la necesidad de contar con mejor tecnología, ya que la falta de esta nos hace
menos competitivo
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
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FORTALEZAS DEBILIDADES
ORGANIZACIÓN: Estructura organizativa Control interno Objetivos Control y dirección sobre las ventas al cliente
final
FINANZAS Planeación presupuestaria Razón habilidad de estados financieros
RECURSO HUMANO Diversidad de áreas funcionales Capacitación constante Trabajo en equipo
PRODUCTOS Calidad Precios competitivos Mejoras continuas a los productos
Comunicación interna Mercado Fuerza competitiva
Reputación, presencia y alcance
Controles presupuestarios.
OPORTUNIDADES AMENAZAS
Desarrollo
Ampliación en el mercado
Aceptación
Imagen
Se podrían desarrollar nuevos productos
acuerdos con los proveedores
Influencias estaciónales, del clima, o de la
moda
Volúmenes, producción
Entrada de nuevos competidores Ingreso de productos sustitutos
Inflación
Impacto de la legislación
Tecnología
Competencia
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
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R E T R O A L I M E N T A C I O N
ETAPA I
ETAPA II
ETAPA III
Recopilación
Preiniciación
Comprensión
Conocimiento de losestados financieros
históricos dictaminados
De la Información generalde la empresa, sistemas
contable ypresupuestario
Contenido y Tipos dePresupuestos
Programas
Auditoria
Evidenciade AuditoriaProspectiva
Presupuestos
Preparación depapeles de trabajo
Elaboración
Contenido
Informe de AuditoriaProspectiva
Opinión del Auditorsobre la
informaciónprospectiva
AUDITORIA
PROSPECTIVA
Informe de laAuditoria
Prospectiva
Ejecución Del plan de
Auditoria
Conocimiento delnegocio
E. ESQUEMA DEL MODELO DE AUDITORIA PROSPECTIVA
Control Internopresupuestario
Gestiónempresarial
ETAPA IV
Identificaciónde
oportunidades
Negocio enmarcha
Inversión
Financiero
Planeación dela Auditoria
Riesgos de auditoria
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
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MODELO DEL PROCESO DE AUDITORIA PROSPECTIVA.
PROVEEDOR ENTRADA PROCESO SALIDA USUARIOS
EvaluaciónPresupuestosPresupuestos Informe y la
identificaciónoportunidades
JuntaDirectiva
AuditoriaInterna
ADMINISTRACION
Retroalimentación
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ETAPA I CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
Información general de laEmpresa
Estados financieros históricosdictaminados
Balance General, Estado Resultados Estado Cambio al
patrimonio Flujos de Efectivo
E
T
A
P
A
I
El contenido y tipos dePresupuestos
Preparación Y
Contenido
Preiniciación
Recopilación
Compresión
Presupuestos
Operativos Financieros De Inversión
Estados financierosPro forma
Estado resultadosBalance GeneralFlujo efectivo
Control interno presupuestario Sistemas contables Sistemas presupuestarios
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
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1. ETAPA I CONOCIMIENTO DEL NEGOCIOLa auditoria prospectiva; permite llevar un detalle de pasos que serán de guía
especifica para que realices el examen. Como primer punto obtendrás un
conocimiento del negocio lo cual te ayudará para identificar eventos, transacciones,
prácticas que puedan tener efecto importante en los estados financieros y los
presupuestos. Así también características importantes como factores económicos
generales, y condiciones que afectan la empresa.
1.1 RECOPILACIÓN GENERAL DE LA INFORMACIONObtener conocimiento de la misión, visión de la empresa, los fines, las funciones, los
objetivos, las metas, los controles gerenciales, operatividad de las áreas de
planificación, los presupuestos, estados financieros, informes de auditorias, políticas
contables adoptadas por la empresa, los cambios en dichas políticas, factores
económicos generales que afectan a la empresa.
Recopilar información general de la empresa, Para obtener un nivel suficiente de
conocimiento del negocio y evalúa si todos los supuestos importantes requeridos
que han sido considerados para la preparación de los presupuestos. Con los
documentos detallados en el formulario obtendrás una mayor comprensión general
de la empresa y podrás comenzar a desarrollar la auditoria prospectiva.
1.1.1 Técnicas a utilizar para realizar el estudioEs la primera actividad que se debe realizar; está enfocado a obtener la información
necesaria de la empresa sobre la organización y contexto donde se desenvuelve. (v/ Formulario EI-1 y E1-2, PAG. 149-150)
presentarse ante al gerente financiero para que te proporcione dicha información;
revisa toda la información recopilada y la que consideres de interés para completar
el conocimiento del negocio no detallada en los formularios.
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
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1.2 CONOCIMIENTO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS HISTORICOSDICTAMINADOS
La auditoria esta basada en el conocimiento de la empresa que se debe obtener y
en la comprensión de las principales rubros tales como: ingresos, costos, gastos,
fuentes de financiamiento etc.
Los servicios que presta a la población, el grado de vulnerabilidad de la empresa
frente a las turbulencias del entorno externo en que se desarrolla.
La evaluación hecha a los estados financieros históricos te proporciona una certeza
de que los datos establecidos y plasmados en los presupuestos sean razonables.
Ya que son las bases que lo constituyen.
Se Debe familiarizarte con las operaciones reflejadas en los estados financieros
históricos dictaminados, para comprender mejor la posición financiera que ha tenido
la entidad en años anteriores. Por ello realiza un análisis documental a través del
siguiente cuestionario. (v/ Formulario E1-3 Pág. 151)
Después de haber obtenido un conocimiento general de la empresa a través de la
recopilación de la información, obtener una comprensión de cómo deben de estar
estructurados los presupuestos mediante los análisis hechos por otros auditores
reflejados en los dictámenes a los estados financieros históricos.
1.3 CONTENIDO Y TIPOS DE PRESUPUESTOSEn esta fase se verifica la preparación y el contenido de los presupuestos
elaborados por la empresa en estudio. Si están elaborados en una forma lógica, y
con bases fundamentales toma como ejemplo las etapas básicas de preparación
expresadas en los cuadros (1.1, 1.2, 1.3.)
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
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1.3.1 PREPARACION DEL PRESUPUESTO
En el desarrollo de este punto se debe comprender si los presupuestos están
preparados de acuerdo a principios de control presupuestario aunque no son de
cumplimiento obligatorio, pero estos deben estar enmarcados dentro de las etapas
del proceso administrativo los cuales son: previsión, planeación, organización,
dirección, control. Ref. (Marco teórico capitulo II Pág. 34)
Etapas de preparación que deben tener los presupuestos
ETAPAS PREPARACIÓN DEL PRESUPUESTO
Previsión Debe estar efectuada de los factores ambientales y el estudio del
comportamiento de la empresa.
Elaboracióndelpresupuesto
Estos deben estar elaborados de acuerdo a las diferentes áreas
funcionales que la empresa tiene, enmarcando las necesidades y la
proyección de cada una de ellas.
Ejecución Deben de tener plasmado como se va a llevar a cabo la puesta en
marcha los planes, con el interés de cumplimiento de objetivos.
Control Se debe de enmarcar los informes como se va a analizar, comparar y
explicar entre datos reales y presupuestados y que las medidas
correctivas o modificatorias se van aplicar a los presupuestos.
Cuadro 1.1Hecho por grupo de tesis
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
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En el siguiente cuadro se expresa gráficamente desde donde deberían de estar
retomados los datos numéricos al elaborar los presupuestos en el tiempo.
En donde se destaca la existencia de la información histórica de la cual es
imprescindible al efectuar cada uno de los pronósticos.
HECHOS OCURRIDOS EN
Constituye soporte de
Se utiliza
Herramienta para
Sistema de información
Consultado para
Unidos con los presupuestos
Se elaboran los
Cuadro 1.2
1.3.2 CONTENIDO DE LOS PRESUPUESTOSEn este proceso se comprenderá el contenido de los presupuestos, y como deben
de estar estructurados cada uno de ellos por las diferentes áreas funcionales que
la empresa tiene. Las cuales están detalladas en el cuadro 1.3 para que se tome
de referencia (v/ Formulario E1-4 Pág.152)
AÑOSANTERIORES
LAS EXPECTATIVASDE CUMPLIMIENTOHECHOSPREVISTOS
CONTABILIDAD
ESTADOSFINANCIEROSHISTORICOS
ELABORACIÓN DE LOSPRESUPUESTOS
ESTADOSFINANCIEROSPROYECTADOS
Hecho por grupo de tesis
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
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Cuadro 1.3
1.3.3 TIPOS DE PRESUPUESTOSEn este punto se verifica algunos de los tipos de presupuestos que deberían
estar elaborados por la empresa, entre ellos tenemos:
Cuadro 1.4
ESTRUCTURACION DEL CONTENIDO DE LOS PRESUPUESTOS
PLANEACION
Misión Enmarca hacia el logro de los objetivos.
ObjetivosQue estén marcados claramente los presupuestos para cada área funcional
de la empresa, ya sean a corto, mediano, y largo plazo.
EstrategiasQue estrategias pretenden usar en cada una de las áreas funcionales de la
empresa.
PolíticasQue estén claramente redactados y enmarcados en cada uno de los
presupuestos para cada área funcional de la empresa. Ejemplo: Precios,
formas de utilidades, proceso administración de personal.
Control
Que se haya verificado para cada área funcional el cumplimiento de las
políticas, procedimientos, variaciones, análisis de ejecución del
presupuesto.
TIPOS DE PRESUPUESTOPresupuestos
operativos
Ø Ventas
Ø Compras
Ø Gastos de Comercialización
Ø Gastos financieros
Ø Gastos Administrativos.
Presupuesto
Financiero
Ø Flujo de caja
Ø Cuentas por cobrar
Ø Cuentas por pagar
Presupuesto de Inversión Ø Inversión
Estado financiero
Pro-forma
Ø Estado de Resultados
Ø Balance General
Ø Flujo de efectivo
Hecho por grupo de tesis
Hecho por grupo de tesis
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
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Hecho por: _________ Revisado por: ____________
FORMULARIO
AUDITORIA PROSPECTIVARECOPILACIÓN DE INFORMACIÓN CONTABLE, CONTROL INTERNO PRESUPUESTARIO
Objetivo: obtener información general referente a la documentación sustantiva que debe
tener la empresa
Alcance: sistema de control interno
DOCUENTADODOCUMENTOS FECHADE
RECIBIDO SINO
1. Nombre del personal clave, autorizado para procesar los
registros contables, firmar y aprobar operaciones.
2. Documentos de auditorias anteriores.
Informes de auditorias anteriores
3. Reglamento interno
4. Políticas administrativas
5. Objetivos
6. Manual de funciones y descripciones de cargos
7. Catalogo de cuentas
8. Políticas contables y presupuestarias
9. Manual de aplicación
10. Plan de acción y presupuesto año actual
11. Organigrama de comité presupuestario
12. Libro de actas presupuestario
13. Estados financieros dictaminados
Observaciones
E1-1
Hecho por grupo de tesis
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
150
Hecho por: ___________ Revisado por____________
FORMULARIO
AUDITORIA PROSPECTIVA
RECOPILACIÓN DE INFORMACIÓN CONTABLE, CONTROL INTERNO PRESUPUESTARIOObjetivo: Obtener información general que debe tener la empresa
Alcance : Sistema de control Interno
DOCUMENTADODOCUMENTOS FECHA DERECIBIDO
SI NO
1. Revisión de escrituras
2. Actas de directorios, juntas o comités
3. Leyes y reglamentos específicos
4. Manuales de organización y procedimientos .
5. Organigramas
6. Información del área de recursos humanos
7. Memorias y Balances
8. Informe de gestion
9. Informe de auditorias anteriores
10. Manual de procedimientos
11. Misión, Visión, Valores
E1-2
Hecho por grupo de tesis
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
151
Hecho por: _________ Revisado por: ____________
FORMULARIO
AUDITORIA PROSPECTIVAESTADOS FINANCIEROS HISTORICOS
Objetivo: Familiarizarse con los datos históricos dictaminados de la empresa de años anteriores
Alcance: estados financieros dictaminados
OBSERVACIONESBALANCE GENERAL
1. ¿Fue preparado el balance general razonablemente de acuerdo con
las bases específicas de contabilización?
2. ¿El trabajo que efectuó auditoria financiera fue de acuerdo a normas
internacionales de auditoria?
ESTADO DE RESULTADOS
3. ¿Que alcance tuvo la auditoria respecto a la evaluación del estado de
resultados y los diferentes rubros que lo componen?
4. ¿Están elaborados los estados financieros de acuerdo con normas
internacionales de contabilidad?
ESTADO DE CAMBIOS EN LA POSICIÓN FINANCIERA
5. ¿Que opinión tuvo el auditor acerca de los valores contables de las
acciones?
6. ¿Que opinión tuvo el auditor de las utilidades obtenidas?
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
7. ¿Que opinión tuvo el auditor acerca de los ingresos generados por las
ventas al contado y de los egresos de operación, inversión y
financiamiento?
POLÍTICAS CONTABLE
8. ¿Se han examinado las políticas contables sobre los métodos y
criterios para la preparación de estados financiero?
9. ¿Conozca el tratamiento adoptado y explicativo en forma resumida
de los principales métodos de preparación de los estados
financieros?
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
10. ¿Qué opinión da el auditor a las notas de los estados financieros?
11. ¿Conozca las respectivas notas que describen los componentes de
los estados financieros?
E1-3
Hecho por grupo de tesis
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
152
Hecho por: _________ Revisado por: ____________
FORMULARIOEMPRESA XX
AUDITORIA PROSPECTIVAAREAS FUNCIONALES DE LA EMPRESA
OBJETIVO: verificar si los presupuestos están elaborados para cada una de las áreas
VENTAS COMPRAS GASTOS PERSONAL FINANZAS INVERSIÓNPLANEACION
Misión
Objetivos
Estrategias
Políticas
Control
E1-4
Hecho por grupo de tesis
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
153
ETAPA II PLANEACION DE LA ADITORIA PROSPECTIVA
PRESUPUESTOSProgramasde auditoria
Control InternoPresupuestario
Evidencia deAuditoria
Prospectiva
ETAPA
II
Riesgos de Auditoria
Preparación dePapeles de trabajo
ü Inherenteü Controlü Detección
Presupuestos
Operativos Financieros De inversión
Estados financierosPro forma
Estado Resultados Balance General Flujo efectivo
Ejecución Del plan de
Auditoria
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
154
2. ETAPA II PLANEACION DE LA AUDITORIA PROSPECTIVALa planeación de auditoria permite determinar los objetivos y las variables de
investigación, procedimientos, métodos o técnicas de auditoria que corresponderá
realizar, cómo y cuándo se ejecutarán durante el proceso de auditoria. Asimismo
permite definir la naturaleza, el alcance y la extensión de las pruebas y procedimientos
de auditoria prospectiva a aplicar para obtener las evidencias necesarias para emitir
una opinión.
2.1 CONTROL INTERNO PRESUPUESTARIOS
Se evalúa las medidas tomadas por la administración para controlar los recursos
proyectados, lo cual te permite detectar errores, ineficiencias, desviaciones de
políticas y objetivos del control interno presupuestario.
La comprensión de la estructura del control interno y la evaluación de los riesgos de
control, permiten definir los puntos débiles y fuertes; a si como también si cuenta
con una adecuada y razonable estructura de control interno presupuestario.
El enfoque del examen preliminar esta centrado en la revisión o verificación de los
controles internos aplicados en los procedimientos y práctica de los presupuestos.
Este instrumento de investigación incluye preguntas acerca de la forma en que se
manejan las transacciones u operaciones de los presupuestos; y si las personas que
intervienen en su manejo toman en cuenta los procedimientos de control para la
conducción de las operaciones y proyecciones.
Debes evaluar el sistema de control interno presupuestario para determinar las áreas
de mayor riesgo, áreas críticas y prevenir cualquier tipo de riesgo que se te pueda dar
en el desarrollo de la auditoria.
Examinar la información contable que retro alimenta al sistema presupuestario para
determinar las bases necesarias de proyección.(v/ Cuestionario E2-1 Pág. 166)
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
155
2.1.1 RIESGOS DE AUDITORIA.Identificar los riesgos que se encuentran presentes en cada una de las cuentas para
poder detectar en tu alcance de auditoria posibles errores de importancia relativa que
afectan las cifras de los Estados Financieros Proyectados.
Estos cuestionarios permiten determinar las áreas que necesitan tomar una mayor
atención en la ejecución de la auditoria prospectiva.
Consiste en la posibilidad de que se haya presentado un error material, en las cuentas
y no logres detectar el error.
a) Riesgo de error de importancia relativaDespués de haber contestado los cuestionarios de riesgo de error de importancia
relativa que es la combinación de los riesgos inherente y de control, se debe evaluar el
riesgo de detección; los cuales son: nivel alto, nivel bajo, nivel medio, en forma
cualitativa. Con el fin de poder determinar la naturaleza oportunidad y alcance de los
procedimientos sustantivos requeridos para reducir el riesgo en la auditoria a un nivel
aceptable. (v/ Cuestionario E2-2 y E2-3 Pág.167, 168) La medición del riesgo de auditoria lo
puedes obtener sumando cada una de las preguntas reflejadas en los cuestionarios, y
determinar cuantas preguntas afirmativas y negativas obtuviste. Luego aplica la
siguiente formula de acuerdo al modelo que combina los dos tipos de riesgos que se te
presentan de la siguiente forma:
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
156
EVALUACIÓN DEL RIESGO DE ERROR DE IMPORTANCIA RELATIVA
FACTOR DERIESGO
PROBABILIDADQUE OCURRA
IMPACTO EFECTO RESPONSABLE
ALTO X
MEDIO
BAJO
ALTO X
MEDIO
BAJO
ALTO X
MEDIO
BAJO
ADMINISTRACION
Cuadro 2.1
BAJO 3
MEDIO 2
ALTO 1
ALTO MEDIO BAJO 1 2 3
IMPACTO
PROBABILIDAD QUE OCURRA
No Existe unsupervisor
depresupuesto
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
157
2.2 PROGRAMAS DE AUDITORIAAquí se detalla el plan de trabajo por hacer, que incluye los objetivos, los
procedimientos a aplicarse, naturaleza, alcance y oportunidad de su ejecución, los
debes desarrollar adaptándolos a las necesidades de la empresa bajo el examen;
debes compenetrarte y prepararte adecuadamente.
Los programas que ejecutaras son los siguientes:
2.2.1 Programa de requerimientos generales de los presupuestos
Con este programa se examina el contenido global de los presupuestos. Y
evaluaras los rubros que mantienen el funcionamiento operativo presupuestario de la
empresa; también el cumplimiento de las políticas de los presupuestos para
determinar las bases de elaboración. Debes evaluar las variaciones obtenidas,
compararlas entre datos reales y presupuestados. (v/ programa E2-1 Pág. 169)
2.2.2 Programa de presupuesto de ventas
Con el siguiente programa se evalúa los pronósticos de ventas, tomando en cuenta
los métodos y estimaciones proyectadas.
Se debe examinar si se han considerado. Los clientes potenciales con el fin de
determinar una mayor certeza en las ventas proyectadas, los incrementos por
temporadas en las ventas para determinar si dichos incrementos están en función a la
época adecuada para vender. (v/ programa E2-2 Pág. 174)
2.2.3 Programa de presupuesto de comprasEn este programa servirá para verificar la elaboración del presupuesto de compra;
conocer los diferentes proveedores de la empresa, políticas de compra, y si se le da
un seguimiento de acuerdo a como las ha establecido la administración. (v/ programa E2-3
Pág. 179)
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
158
2.2.4 Programa de presupuesto de gastosPermite conocer y evaluar los diferentes gastos que la empresa ha presupuestado, en
el cual evaluaras puntos importantes que te servirán para obtener evidencia
necesaria. (v/ programa E2-4 Pág.183)
2.2.5 Programa de presupuesto de inversiónExaminar los activos fijos que se han presupuestado y que son parte importante en
la generación de beneficios operativos de la empresa. (v/ programa E2-5 Pág. 187)
2.2.6 Programa de presupuesto financierosEvaluar los diferentes compromisos y obligaciones bancarias presupuestadas para
examinar el manejo que se le dará al efectivo en el futuro.(v/ programa E2-6 Pág. 191)
2.3 EJECUCIÓN DEL PLAN DE AUDITORIA PROSPECTIVA
Lleva a cabo el plan de la auditoria prospectiva, con el fin de extraer toda la
información necesaria que te servirá de insumo para examinar cada una de las
fases de la planeación de la auditoria prospectiva.
2.4 EVIDENCIA DE AUDITORIA PROSPECTIVA
La evidencia y los papeles de trabajo se complementan en la labor de la auditoria. La
obtención de la evidencia suficiente, competente, pertinente, y la adecuada
elaboración de los papeles de trabajo constituyen el soporte fundamental de los
informes de los auditores.
CLASES DE EVIDENCIA
Ref. Marco teórico capitulo II Pág. 67
FISICADOCUMENTAL
TESTIMONIAL
ANALITICA
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
159
2.4.1 Papeles de trabajoSon todos los documentos que se elaboran durante el proceso de la auditoria para
fundamentar el informe. Registra las evidencias obtenidas y las pruebas
desarrolladas durante la auditoria para respaldar tu opinión.
Los papeles de trabajo de la auditoria prospectiva son diseñados siguiendo una
lógica, imaginación y la capacidad de visualizar para cumplir las circunstancias y las
necesidades.
PREPARACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
La elaboración de papeles de trabajo de la auditoria prospectiva requiere un
planeamiento cuidadoso antes y durante el proceso de la auditoria. En el desarrollo de
las labores, debes prever el tipo y forma de papel de trabajo que puede presentar la
evidencia de una manera concisa y efectiva. Que el orden de presentación no sea el
mejor o que sea necesario repetir los papeles para incluir toda la información.
Es preferible emplear una cédula separada para cada asunto, rubro o cuenta
analizada. Los debes ordenar en los siguientes archivos
a. Archivo permanente:
Contendrá información de la entidad dedicada al comercio de productos con sus
reglamentos, manuales, instructivos y demás normas que regule su funcionamiento
b. Archivo corriente:
Serán aquellos paquetes de papeles de trabajo generales y específicos, donde se
encuentra evidencia que se haya desarrollado una auditoria o examen en particular,
debiendo contener la documentación necesaria que respalde la conclusión obtenida a
los hallazgos determinados, cumpliendo con la documentación detallada a
continuación:
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
160
CONTENIDO DEL ARCHIVO PERMANENTE Información sobre antecedentes y Organización de la entidad auditada. Estructura organizativa de la entidad. Reglamento de la entidad. Reglamento de organización y funciones
Extractos o copias de acuerdos importantes y otros documentos legales Plan anual operativo y manuales institucionales. Presupuestos autorizados. Memoria institucional. Acuerdo o decisiones importantes tomadas por la superioridad Extractos sobre el sistema de contabilidad. Nombre del personal clave, autorizado para procesar los registros contables,
firmar y aprobar operaciones. Estados Financieros Documentos de auditorias anteriores. E informes
Cuadro 2.2
CONTENIDO DEL
ARCHIVO CORRIENTE
Carpeta Especificará el área examinada y se codificara según
corresponda.
Índice del contenido Incluirá todos los papeles de trabajo y podrá variar según el tipo
de examen efectuado.
Planeación de la auditoria Para cada auditoria se elabora una cedula de trabajo.
Hoja de supervisión Cédula de puntos pendientes, la elabora el supervisor y su
cumplimiento será de carácter obligatorio por el auditor
Informe final con su hoja
De control de calidad
Por cada examen efectuado se elabora un informe de auditoria,
al cual se le aplicara su respectivo control de calidad.
Borrador de informe Corresponde al informe elaborado por el auditor responsable de
la revisión con las respectivas modificaciones efectuadas, tanto
por el supervisor como por el jefe de la unidad.
Cedulas de hallazgo Corresponde a las desviaciones de control interno o
cumplimiento legal determinadas durante la ejecución de la
auditoria.
Notas y memorandorecibidos.
Cualquier documento que sea recibido para darle cumplimiento
al programa de auditoria para darle referente al examen
efectuado.
Programa de auditoria y/o
cuestionario de control
interno.
Por cada revisión se elaborara y ejecutará un programa de
auditoria
Cuadro 2.3
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
161
GUIA DE UTILIZACIÓN DE LOS PROGRAMAS Y CEDULAS DE TRABAJO
Programa E2-1 Pág.169 Requerimientos generales de los presupuestos,contiene preguntas generales de los presupuestosque son: presupuesto de ventas, de Compras, deGastos, de inversión, y financiero
Cedula de trabajo1-1, 1-2, 1-3
Pág.170,171,172 Te servirán para Desarrollar cada punto especificado enel programa de requerimientos generales delpresupuesto
Programa E2-2 Pág. 174 Presupuesto de ventas, evaluaras los pronósticos deventas proyectados
Cedula de trabajo
2-1, 2-2, 2-3
Pág.175,176,177
Desarrollaras cada punto especificado en el programade ventas
Programa E2-3 Pág.177 Presupuesto de compras, lo ejecutaras con el objetode tomar los puntos mas importantes en dichopresupuesto
Cedula de Trabajo
3-1,3-2
Pág.180, 181 Se Utilizan para desarrollar el programa de presupuestode compras y compares datos reales, con datosproyectados
Programa E2-4 Pág. 183 Presupuesto de gastos Ha sido diseñado para retomarpuntos específicos que te ayudan a evaluar los gastosproyectados
Cedula de Trabajo4-1 4-2
Pág. 184, 185 Las Utilizaras con el fin de desarrollar los puntosespecificados en el programa de presupuestos degastos
Programa E2-5 Pág. 187 Presupuesto de Inversión. Esta diseñado para evaluarlas inversiones presupuestadas
Cedula de Trabajo
5-1, 5-2
Pág. 188, 189 En estas cedulas desarrollaras los puntos especificadosen el programa de presupuestos de inversión
Programa E2-6 Pág. 191 Presupuesto Financiero. Diseñado para evaluar losdesembolsos de efectivo futuros
Cedula de Trabajo
6-1, 6-2
Pág. 192, 193 Diseñado para desarrollar los puntos señalados en elprograma de presupuesto financiero
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
162
Cedula de trabajo de requerimientos generales del presupuesto
En esta cedula se desarrollan los requerimientos generales del presupuesto, los
cuales tomaras cada punto especificado en el programa el cual te ayudara a formarte
un criterio general sobre el manejo que le da la empresa a los presupuestos. V/( Pts. 1-1,
1-2, Pág. 170, 171)
Cedula de análisis presupuestal de estados financieros presupuestados
En la presente cedula se analizan las diferentes variaciones obtenidas en cada uno
de los estados financieros proyectados, con el fin de evaluar; la desviación en cada
uno de sus rubro para medir sus causas y su respectiva justificación. (V/ Pts. 1-3 Pág.172)
Cedula de hallazgos de requerimientos generales de los presupuestos.(V/ Pts. 1-4 Pág.173)
Cedula de trabajo del presupuesto de ventas
En esta cedula se desarrollan los puntos especificados en el programa de ventas, que
te permitirán analizar y evaluar el futuro comportamiento de las ventas.
(V/ Pts. 2-1, 2-2 Pág. 175,176)
Cedula de análisis del presupuesto de ventas por productos
En la presente cedula se seleccionan productos de mayor rotación en las ventas con
el fin de determinar su variación, desviación, causa y justificación que te permitirán
tener una idea mas clara de su comportamiento. (V/ Pts.2-3, Pág. 177)
Cedula de hallazgos del presupuesto de ventas
En la presente cedula se determinan las deficiencias encontradas en presupuesto de
ventas, describiendo titulo del hallazgo, Condición, criterio y causa.(V/ Pts. 2-4. Pág. 178)
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
163
Cedula de trabajo del presupuesto de compras
En esta cedula se extrae información sobre los principales proveedores de la
empresa, los niveles estándar de compra con el fin de evaluar el manejo de las
compras presupuestadas. (V/ Pts. 3-1 Pág. 180)
Cedula de análisis del presupuesto de compras por productos
En esta cedula se seleccionan cuatro productos que consideres de mayor importancia
en el presupuesto de compras, con el fin de evaluar las variaciones
Obtenidas después de comparar los datos reales con lo presupuestado. (V/ Pts. 3-2 Pág.
181)
Cedula de hallazgo del presupuesto de compras
En esta cedula se determinan los diferentes deficiencias o irregularidades sobre el
manejo de las compras, describiendo las diferentes causas que originan la
deficiencias encontradas. (V/ Pts. 3-4 Pág. 182)
Cedula de trabajo del presupuesto de gastos
En esta cedula se extraen evidencia referente al cumplimiento de políticas, áreas de
responsabilidad, capacidad de la empresa para cubrir gastos futuros(V / Pts. 4-1 Pág. 184)
Cedula de análisis presupuestal de los gastos
En la presente cedula se analizan cada uno de los rubros que componen los gastos
mas relevantes contemplados en el presupuesto de gastos. Extrayendo datos que
generan resultados para medir su variación, causas que te permitan analizar de una
forma clara el comportamiento de los gastos presupuestados. (V/ Pts. 4-2 Pág. 185)
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
164
Cedula de hallazgo del presupuesto de gastos
En la presente cedula se describen las deficiencias o irregularidades encontradas en
el presupuesto de gastos, con el fin de narrar lo que dio origen al error. (V/ Pts. 4-3 Pág.
186)
Cedula de trabajo del presupuesto de inversión
En la presente cedula se recopilan información sustantiva referente a la adquisición de
bienes muebles e inmuebles como: edificios, maquinarias, terrenos evaluando el
cumplimiento a las políticas del presupuesto de inversión. (V/ Pts. 5-1 Pág. 188)
Cedula de análisis del presupuesto de inversión
Se detallar todos aquellos bienes que se relacionan al activo fijo de la empresa, con
el objeto de evaluar el nivel variación obtenida después de comparar los valores
presupuestados con los valores reales. (V/ Pts. 5-2 Pág. 189)
Cedula hallazgo del presupuesto de inversión
En esta cedula se describe un detalle de los errores que a tu juicio se cometieron en
el presupuesto de inversión especificando el criterio y causa que origino dicho error. (V/
Pts. 5-3 Pág. 190)
Cedula de trabajo del presupuesto financiero
Se detalla los puntos a evaluar del programa del presupuesto financiero, extrayendo
información sustantiva referente al capital, saldos, intereses, que conforman la
estructura del presupuesto financiero. (V/ Pts. 6-1 Pág. 192)
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
165
Cedula de análisis del presupuesto financiero
En esta cedula de análisis obtendrás evidencia de la información sustantiva referente
a las operaciones de financiamiento como: intereses bancarios adquiridos por la
empresa ya sea a corto, mediano, o largo plazo. (V/ Pts. 6-2 Pág. 193)
Cedula de hallazgo del presupuesto financiero
En esta cedula se describen los diferentes errores cometidos en el presupuesto
financiero, señalas las causas que a tu juicio se cometieron dicho error en la
ejecución del presupuesto de inversión. (V/ Pts. 6-3 Pág. 194)
Cedula de trabajo por área examinada control del tiempo
Se utiliza para llevar un detalle de actividades realizadas. (V/ Pts. E2-1 Pág. 195)
Cédula de marcas de auditoria prospectiva
El personal de auditoria interna deberá utilizar exclusivamente las marcas detalladas;
deberán anotarse invariablemente con lápiz rojo y azul en su caso, en el
procedimiento del examen. (V/ Pts. E2-3 Pág. 193)
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