baja fiscal de residuos electronicos
Post on 04-Apr-2018
215 Views
Preview:
TRANSCRIPT
-
7/29/2019 Baja Fiscal de Residuos Electronicos
1/6
Para conocer el procedimiento de baja fiscal de los residuos electrnicos para las
empresas o instituciones primero habrque saber el tratamiento fiscal que tienen
estosequiposdentrodelapropiacontabilidad.
Es importante que las empresas al adquirir un equipo electrnico identifiquen el
tratamientofiscalqueleotorgarn,envirtuddequelasdisposicionesfiscalespermiten
deducirloscomo:
Inventario. Gastodeoperacin. Inversin.
Derivadodeloanterior,elcumplimientodelasdisposicionesfiscalesaplicablespara
los equipos electrnicos adquiridos como inversiones o inventarios se vuelve
importante, pues deno apegarse a los requisitos establecidos, se puedeponer en
riesgolaposibilidaddededucirloscorrectamenteoinclusoexistiraelriesgodequelas
autoridadesfiscalespretendanconsiderarunaestimacindeingresos.
es el conjunto de mercancas o artculos que tiene la empresa paracomerciar,permitiendolacompra-ventaolafabricacinantesdeenajenarlos,enunperiodoeconmicodeterminado.
Porlotanto,enelcasodeinventariosquelasempresasadquieranofabriquenyque
noseansusceptiblesdevenderse,porcaducidad,deterioro,etctera,seresuelvecon
loestablecidoenlafraccinXXIIdelartculo31delaLISRdondeseestablecequeel
importedelasmercancas,materiasprimas,productossemiterminadosoterminados
en existencia, que por deterioro u otras causas no imputables al contribuyente
hubieranperdidosuvalor,sededuzcandelosinventariosduranteelejercicioenque
estoocurra,siemprequesecumplaconlosrequisitosestablecidosenelReglamentodelaLeydelImpuestosobrelaRenta(RLISR).
El RLISR prev en su artculo 87, que los contribuyentes podrn efectuar la
destruccin de las mercancas que hubieran perdido su valor por deterioro u otras
causas, seanofrecidosendonacinalasinstitucionesautorizadaspara
recibir donativos deducibles y que presenten aviso ante la autoridad fiscal
correspondiente,cuandomenos30dashbiles-antesdelafechaenquepretendan
efectuar la destruccin de las mercancas de que se trate. Para ofrecerlas en
donacin,debernpresentaravisoatravsdelapginadeInternetdelSAT.
-
7/29/2019 Baja Fiscal de Residuos Electronicos
2/6
Paramayorinformacinver
http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/informacion_fiscal/tramites_fiscales/registro_t/101
_16726.html
ElSAT asu vezpublicaren Internet la lista de todos losartculos ofrecidos en
donacinenunapginaelectrnicacomoesta:
Loscontribuyentespodrndestruirlosbienesofrecidosendonacin,cuandonohayan
recibido,dentrodelplazoa queserefiereelprrafoanterior,manifestacinporparte
dealgunadonatariaautorizadapararecibirdichosbienes,ocuandohabindolosdado
endonacin, la institucinautorizadapara recibirdonativosno losrecojadentrodel
plazodecincodassiguientesaaqulenquelosbienesseencuentrenadisposicin
deladonataria.
En su caso, deber informar va internet a travs de la pgina del Servicio de
Administracin Tributaria (SAT) a quien se le efectu la donacin de los equipos
electrnicos.
Sesealaqueladestruccin yenel
da y hora hbiles y lugar indicados en el aviso. Tambin se establece que el
contribuyente debe registrar contablemente la destruccin o donacin de las
mercancasensucontabilidadenelejercicioenelqueseefecte.
Importante:Eltrminodestruccinnoserefierealadestruccinfsicacomodarde
marrazos o despedazar, se refiere a desmembrar los artculos para que estos no
puedanserusadosdenuevo. Enelcasodelosresiduoselectrnicos, puedenser
desarmadosparasepararyreaprovecharsusmateriales.
-
7/29/2019 Baja Fiscal de Residuos Electronicos
3/6
Los donativos nopueden ser onerosos ni remunerativosy podrn otorgarse en los
siguientescasos:
A la Federacin, entidades federativas o municipios u organismosdescentralizados.
Las fundaciones, patronatos y dems entidades cuyo propsito sea apoyareconmicamentelasactividadesdepersonasmoralesautorizadaspararecibirdonativosdeducibles. Las sociedadesoasociaciones civiles organizadas sin finesde lucroque seconstituyanyfuncionenenformaexclusivaparalarealizacindeactividadesde investigacin o preservacin de la flora o fauna silvestre, terrestre oacutica.Ascomoaquellasqueseconstituyanyfuncionenenformaexclusivaparapromoverentrelapoblacinlaprevencinycontroldelacontaminacindel agua,del aire y del suelo, la proteccinalambiente y la preservacin yrestauracin del equilibrio ecolgico. Dichas sociedades o asociaciones,deberncumplirconlosrequisitossealadosenLey(serdonatariaautorizada) Institucionesdeasistenciaodebeneficencia,autorizadasporlas leyesde lamateria,ascomolassociedadesoasociacionesciviles,organizadassinfinesdelucroyautorizadaspararecibirdonativosenlostrminosdeestaLey,quetengan como beneficiarios a personas, sectores, y regiones de escasosrecursos; que realicen actividades para lograr mejores condiciones desubsistencia y desarrollo a las comunidades indgenas y a los gruposvulnerablesporedad,sexooproblemasdediscapacidad.Sociedadesoasociacionesdecarctercivilquesedediquenalaenseanza,con autorizacin o con reconocimiento de validez oficial de estudios en lostrminosdelaLeyGeneraldeEducacin,ascomolasinstitucionescreadaspordecretopresidencialoporley,cuyoobjetosealaenseanza. Sociedades o asociaciones de carcter civil dedicadas a la investigacincientficaotecnolgicaqueseencuentreninscritasenelRegistroNacionaldeInstitucionesCientficasyTecnolgicas. Lasasociacionesysociedadesciviles,sinfinesdelucro,quecompruebenquese dedican exclusivamente a la reproduccin de especies en proteccin ypeligrodeextincinyalaconservacindesuhbitatyobtenganopininprevia
delaSecretaradeMedioAmbienteyRecursosNaturales. AlasasociacionesysociedadescivilesqueotorguenbecasyquecumplanconrequisitosdeLey. Aprogramasdeescuelaempresa
Elmontototaldelosdonativosaqueserefiereestafraccinserdeduciblehastapor
unacantidadquenoexcedadel7%delautilidadfiscalobtenidaporelcontribuyente
enelejercicioinmediatoanterioraaqulenelqueseefecteladeduccin.
Presentaramstardarelda15defebrerodecadaaolainformacindelaspersonas
alasqueleshubieranotorgadodonativosenelaodecalendarioinmediatoanterior.
-
7/29/2019 Baja Fiscal de Residuos Electronicos
4/6
Debemosentenderpor losquesedestinanalfuncionamientodel
negocioynoseconcretanalaesperadeunbeneficiofuturo,sinoquesufuncines
permitir la subsistencia de la actividad comercial, y por la
colocacindecapitalqueserealizaparaconseguirunagananciafutura.Lainversinimplicalaresignacindeunbeneficioinmediatoporunofuturo.
Por ejemplo: la compra de cinco computadoras por parte de una empresa es una
inversin. Sin embargo, el gasto cotidiano en cartuchos de impresin, hojas y
electricidadformapartedelosgastosoperativos.
Fiscalmente,lasinversionesnicamentesepodrndeducirmediantelaaplicacin,en
cadaejercicio,delosporcientosmximosautorizadosporlaLeydelImpuestosobrela
Renta (ISR), sobre el monto original de la inversin. Por ejemplo, en el caso de
computadoras de escritorio o porttiles, servidores, impresoras, lectores pticos,
graficadores, lectores de cdigo de barras, digitalizadores, unidades dealmacenamientoexternoyconcentradoresderedesdecomputo laleymarcaquese
deberndededuciral30%anual.
Alrespecto,sialosequiposelectrnicoslasempresasledierontratamientofiscalde
inversinpodrndarlosdebajacuandolosenajenen,losdonenocuandostosdejen
desertilesparaobteneringresos(robo,deterioroy/oaccidente),teniendoderechoa
deducirenelejercicioqueestoocurra,laparteaunnodeducida.
ElArt.33delreglamentodelaLISRestablecequeenelcasodedonacindeequipo
de cmputo, si estos tienen el tratamiento deactivo fijo (Inversin), se deducir el
montooriginaldela inversinactualizadonodeducidoenlos trminosde laLeydeISR.LadonatariaemitirunreciboconrequisitosfiscalesdedonacinSINVALOR
detallandolosbienesdonados.
En el caso de que las empresas hubieran dado el tratamiento de inversin a los
equipos electrnicos, cuando dejen de ser tiles para obtener ingresos o se
encuentrentotalmentededucidosydeseendarlosdebajapordonacindebernemitir
uncomprobantefiscalaldonatarioautorizadoconvalordeunpeso($1.00)porcada
biendonado;lasdonatariasautorizadas(exceptolasautoridadesfederativas)emitirn
uncomprobantefiscalqueamparelasdescripcindelosbienesdonadosconelmonto
quepodrhacerdeduciblelaempresa(enestecaso$1.00unpeso).
Esimportantesealarquelasinversionesquenoseencuentrantotalmentededucidas
ydeseenserdonadasdebernemitiruncomprobantefiscalquesealeMOIpendiente
dededuciranombredeladonatariaautorizadaparademostrarelmontoquededucir
la empresa por el bien donado, a su vez la donataria emitir el comprobante que
ampareladescripcindelosbienesyelmontodonado.
-
7/29/2019 Baja Fiscal de Residuos Electronicos
5/6
El certificado de destruccin y reciclado de equipo electrnico es un documento
otorgadoporelrecicladordelosresiduoselectrnicosycomprobatorioantealSATde
ladebidadestruccindelosequipos,loquegarantizaquenofueronenajenadosyporendenocausanuningreso.
Estedocumentoesnecesarioenelcasode:
Quelosresiduoshayantenidoeltratamientofiscaldeinventario. Que los residuos hayan tenido el tratamiento de inversin (activo fijo) y no
hayansidodeducidosensutotalidadalafechadeladestruccin.
Nosernecesariocuando:
Losresiduoselectrnicoshayantenidoeltratamientodegastodeoperacin. Losresiduoselectrnicoshayantenidoeltratamientodeinversinyyahayan
sidodeducidosensutotalidad.
Para obtener un certificado dedestruccinde los equipos, la empresao institucin
deberpresentar,almomentodelacargadelequipo,uninventariode losartculosa
destruir donde deber detallar su razn social, RFC, domicilio, correo electrnico,
telfonoyun listadocondetallede losartculosareciclarindicandocantidad,equipo,
marca,modeloynmerodeserieparapoderverificarelinventarioqueseentregay
firmarderecibido.Avueltadecorreorecibirsucertificadodedestruccinunavezque
steenefectosehayareciclado(ojo-destruccinnoquieredecirquelosaparatosnosepuedandesmembrarparareciclarlaspiezas).
Acontinuacinsemuestranunformatodeinventario,yunejemplodecertificadode
destruccinderesiduoselectrnicos:
-
7/29/2019 Baja Fiscal de Residuos Electronicos
6/6
Parasabercomodardebajafiscallosequiposelectrnicos,esimportanteidentificarel
tratamientoquelaempresalehadadoaestosequipos,yaseadegastodeoperacin,
inversinoinventario.Esdesumaimportanciallevaracaboelprocedimientodebaja
adecuado para no verse involucrados en un problema posterior que devenga enestimacionesdeingresoounacontabilidadconpendientesdecomprobar.
Informacinpreparadapor
LCPJ.JessPadillaNungaray
Email:jpadilla@cpyc.mx
Y por
Email:informes@proyectoecovia.com
mailto:jpadilla@cpyc.mxmailto:jpadilla@cpyc.mxmailto:jpadilla@cpyc.mxmailto:jpadilla@cpyc.mx
top related