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Auditorias Electrónicas de Comercio Exterior Cecilia Montaño – Socia de Comercio Exterior Noviembre 2016
2 © 2016 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.
Contenido
Evolución del comercio exterior en México
1
Estrategia de fiscalización del SAT
Procedimiento de auditorias electrónicas
Acuerdos Conclusivos
Retos para las empresas
2
3
4
5
4 © 2016 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.
Política económica
Evolución del comercio exterior en México
Sustitución de importaciones Apertura comercial
1940 - 1984 1985 - actualidad
Este periodo se caracterizó por la sustitución de bienes de procedencia extranjera, por bienes similares fabricados en territorio nacional, implementando las siguientes medidas: • Imposición de permisos
previos a la importación • Precios oficiales a mercancías
importadas • Regulación de la inversión
extranjera directa • Prohibiciones a la
importación de ciertos productos
En virtud de la crisis de los 80’s, se modificaron las políticas de comercio exterior, enfocándose a la apertura comercial mediante lo siguiente:
• Reducción de barreras
arancelarias y no arancelarias • Unión de México al GATT • Firma de acuerdos y tratados
internacionales • Desarrollo de programas de
fomento
5 © 2016 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.
Evolución del comercio exterior en México
$79,346
$174,458
$221,820
$301,482
$395,232
$-
$50,000
$100,000
$150,000
$200,000
$250,000
$300,000
$350,000
$400,000
$450,000
1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
Mil
lon
es d
e U
SD
Año
Importaciones Mexicanas
Fuente: Secretaría de Economía
6 © 2016 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.
Evolución del comercio exterior en México
$60,882
$166,121
$214,233
$298,473
$380,623
$-
$50,000
$100,000
$150,000
$200,000
$250,000
$300,000
$350,000
$400,000
$450,000
1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
Mil
lon
es d
e U
SD
Año
Exportaciones Mexicanas
Fuente: Secretaría de Economía
© 2016 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. 7
6.2x
Total $ 60,882
(Millones de USD)
Total $ 380,623 (Millones de USD) Manufactureras
Petroleras Agropecuarias
Extractivas
89%
6% 4%
1%
2015 Exportaciones 1994 - 2015
Evolución del comercio exterior en México
Fuente: INEGI
Tratados de libre comercio vigentes
Tratados de libre comercio
Fecha de
entrada en
vigor
1 TLCAN (México, Estados Unidos y Canadá) 01/01/1994
2 México-Colombia 01/01/1995
3 México-Chile 01/08/1999
4 TLCUEM (México-Unión Europea) 01/10/2000
5 TLCAELC (México-Asociación Europea de Libre
Comercio: Islandia, Liechtenstein, Noruega, Suiza)
01/07/2001
6 México-Israel 01/07/2001
7 México-Uruguay 15/07/2004
8 México-Japón 01/04/2005
9 México-Perú 01/02/2012
10 México-Centroamérica (Costa Rica, El Salvador,
Guatemala, Honduras y Nicaragua )
01/09/2012
11 México-Panamá 01/07/2015
12 Alianza del Pacífico (México, Colombia, Perú y Chile) 01/05/2016
Evolución del comercio exterior en México
© 2016 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.
Fuente: Organización de Estados
Americanos. Sistema de información
de comercio exterior
Evolución del comercio exterior en México
© 2016 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.
Acuerdos de Alcance Parcial de Complementación Económica (ALADI)
Fuente: ALADI. Acuerdos Actuales
Acuerdos de Alcance Parcial de Complementación Económica
(ALADI)
Fecha de entrada en vigor
AAP. CE 6. México-Argentina 01/01/2007
AAP.A25TM Nº 37. (México, Guatemala y El Salvador)
07/12/1999 (Fecha de suscripción)
AAP. CE 51. México-Cuba 28/02/2001
AAP.CE 53. México-Brasil 02/05/2003
AAP.CE 54. México-MERCOSUR (Argentina, Brasil, Paraguay, Uruguay)
05/01/2006
AAP.CE 55. México y el MERCOSUR (Argentina, Brasil, Paraguay, Uruguay)
01/01/2003
AAP.CE 66. México-Bolivia 07/06/2010
Además, México participa activamente en organismos y foros multilaterales y regionales, tales como:
• La Organización Mundial del Comercio (OMC) • El Mecanismo de Cooperación Económica Asia-Pacífico (APEC) • La Organización para la Cooperación y Desarrollo Económicos (OCDE) • La Asociación Latinoamericana de Integración (ALADI).
Evolución del comercio exterior en México
© 2016 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.
Fuente: Secretaría de Economía
© 2016 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. 12
Monto recaudado durante 2015: 2.3 billones de pesos
Meta para 2016: 2.4 billones de pesos Sin embargo se espera que la recaudación real de 2016 sea superior a los 2.6 billones de pesos).
Recaudación 2015 y meta para 2016
Estrategia de fiscalización del SAT
© 2016 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. 13
Ejercicio 2015 IVA IEPS IGI DTA Otros Total
Monto recaudado en operaciones de comercio
exterior (Millones de pesos)
$ 495,902.82
$ 129,365.95
$ 44,469.55
$ 1,347.56
$ 2,695.12
$ 673,781.00
Porcentaje del total
recaudado en operaciones de comercio exterior
73.60%
19.20%
6.60%
0.20%
0.40%
100%
• El total de contribuciones de comercio exterior ($673,781 millones de pesos) representó el 28.5% del total de la recaudación del ejercicio 2015 ($2,366,425.5 millones de pesos)
• El total de IVA recaudado en operaciones de comercio exterior ($495,902.82 millones de pesos), representó el 70.5% del total de IVA recaudado por el SAT ($703,848.50 millones de pesos)
Recaudación 2015 en operaciones de comercio exterior
Estrategia de fiscalización del SAT
Fuente: SAT. Informe tributario y de gestión. Cuarto trimestre 2015.
© 2016 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. 14
$263,570 $298,180
$333,528 $332,828 $372,316
$673,781
$-
$100,000
$200,000
$300,000
$400,000
$500,000
$600,000
$700,000
$800,000
2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016
Mil
lon
es d
e p
eso
s
Ejercicio fiscal
Recaudación de contribuciones de comercio exterior incluyendo IVA
Recaudación en operaciones de comercio exterior
Estrategia de fiscalización del SAT
Fuente: SAT. Informe tributario y de gestión. Cuarto trimestre 2015.
• Hasta el año 2012, la función de fiscalización aduanera dentro del SAT se encontraba fragmentada.
• En agosto de 2013 se crea una nueva unidad para atender problemáticas de comercio exterior (Administración General de Auditoría de Comercio Exterior) que reagrupa diversas áreas.
• Su objetivo es controlar y verificar las crecientes operaciones de comercio internacional, así como alinear y coordinar esfuerzos de fiscalización posterior al despacho aduanero en una sola área.
• Se integra por personal multidisciplinario (abogados, contadores con especialidad en auditorías y expertos en comercio internacional) integrados en 7 administraciones centrales y 6 oficinas desconcentradas.
© 2016 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. 15
Creación de la AGACE
Estrategia de fiscalización del SAT
16
Evolución del análisis de riesgo
Estrategia de fiscalización del SAT
© 2016 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. Información basada en Presentación Auditorias Electrónicas
de Comercio Exterior del SAT de Septiembre 2016.
Análisis limitado
restrictivo
Análisis limitado
permisivo
Análisis de riesgo
segmentado
Análisis integral
de riesgo
80’s 90’s 00’s
• Política económica cerrada.
• Revisión sobre criterios 100% discrecionales.
• Lo aduanal no es fiscal.
• Documentos físicos de comercio exterior
• Inicio de apertura comercial.
• Incremento de las operaciones por TLC´s.
• Criterios de revisión bajo esquemas aleatorios.
• Lo aduanal se convierte en fiscal.
• Documentos físicos de comercio exterior.
• Explotación de información a través de sistemas electrónicos institucionales.
• Segmentación de análisis de riesgo por sectores.
• Documentos físicos de comercio exterior.
• Modelos de riesgo integrales.
• Migración a documentación digital (VUCEM).
• Uso de tecnologías para facilitar el comercio exterior.
• Factura electrónica.
• Contabilidad electrónica.
• Auditorías electrónicas.
• Expediente electrónico.
Actual
© 2016 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. 17
Estructura de la AGACE
Estrategia de fiscalización del SAT
AGACE
Administración
General de Auditoría
de Comercio Exterior
Administrador
Luis Eduardo Lara
Gutiérrez
ACAJACE
Administración
Central de
Apoyo Jurídico
de Auditoria de
Comercio
Exterior
Administradora
Georgina
Estrada Aguirre
ACAOCE
Administración
Central de
Auditoría de
Operaciones de
Comercio
Exterior
Administrador
Luis Alberto
Quiroz Martinez
ACCEACE
Administración
Central de
Coordinación
Estratégica de
Auditoría de
Comercio
Exterior
Administradora
Gabriela Díaz
Maraboto
ACOECE
Administración
Central de
Operaciones
Especiales de
Comercio
Exterior
Administradora
Sylvia Ivette
Saucedo Garza
ACCAIACE
Administración
Central de
Certificación y
Asuntos
Internacionales
de Auditoria de
Comercio
Exterior
Administradora
María Elena
Sierra Galindo
ACIACE
Administración
Central de
Investigación y
Análisis de
Comercio
Exterior
Administrador
Alfredo Fisher
Melgar
ACPPCE
Administración
Central de
Planeación y
Programación
de Comercio
Exterior
Administradora
Sylvia Marcela
Robles Romo
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Administraciones Desconcentradas de Auditoría de Comercio Exterior
Estrategia de fiscalización del SAT
Occidente
Sur
Centro
Norte Centro
Pacífico Norte
Noreste
Administración
Desconcentrada Administrador
Pedro Carlo Canabal Hermida
Juan Ramón Alcalá Pignol
Yolanda Guadalupe Aguirre González
Alejandro Ballesteros Villalobos
Gabriel José García Coppel
David Christopher Vidal Zazueta
19
Agilización del proceso de recepción, registro, almacenamiento y envío de la información electrónica o digital,
Implantación de estándares precisos y claros para la interacción e intercambio de información electrónica o digital entre el SAT y los contribuyentes
Desarrollo de servicios electrónicos para llevar a cabo los procedimientos de forma electrónica y remota, disminuyendo gastos administrativos asociados a un procedimiento tradicional.
SAT
Debido a la velocidad con la que evolucionan las tecnologías de la información, el SAT está enfocando sus esfuerzos en lo siguiente:
Enfoque en tecnologías de la información
Estrategia de fiscalización del SAT
© 2016 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. Información basada en Presentación Auditorias Electrónicas
de Comercio Exterior del SAT de Septiembre 2016.
20
Cumplir es fácil Conviene autocorregirse
rápidamente Incumplir tiene consecuencias
¿Que busca el SAT?
Aumentar la recaudación promoviendo el cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales y de comercio exterior
¿Qué percibirán los
contribuyentes?
Facilitar el cumplimiento por medios dispuestos por el SAT
Generar oportunidades para una pronta
recuperación
Fortalecer la capacidad de detección ¿Que procesos se
perfeccionarán para
lograrlo?
Facilitar el comercio exterior Presencia fiscal personalizada y
preventiva
Reacción inmediata en actos de control
Facilitar la comunicación institucional
Contundencia cuando hay adeudos fiscales
¿Que se requiere
para operar dichos
procesos?
• Facilitación • Control
Desarrollo oportuno de herramientas
tecnológicas eficientes y eficaces
Personal especializado y analítico
Capacitación del personal por procesos
Mapa Estratégico del SAT (2013-2018)
Estrategia de fiscalización del SAT
Información basada en Presentación Auditorias
Electrónicas de Comercio Exterior del SAT de
Septiembre 2016.
21
Conviene autocorregirse rápidamente. La intención es que las empresas puedan corregir sus situaciones de incumplimiento en cualquier momento del ciclo de fiscalización. Se pretende ofrecer mayores alternativas para autocorrección con el objetivo de lograr el pago y evitar
la generación de créditos fiscales.
Generar oportunidades para una pronta autocorrección. Fomentar la utilización de nuevas tecnologías que faciliten la autocorrección al contribuyente de una forma rápida y en línea. Disminuir los tiempos de auditorías evitando llegar a juicios por medio
de acuerdos conclusivos.
Desarrollo de herramientas tecnológicas eficientes y
eficaces
Creación y desarrollo de herramientas flexibles y robustas que tengan capacidad de interacción e intercambio de información. Intensificar la utilización de modelos de riesgo para convertir la información en conocimiento.
Mapa Estratégico del SAT (2013-2018)
Estrategia de fiscalización del SAT
© 2016 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.
Información basada en Presentación Auditorias
Electrónicas de Comercio Exterior del SAT de
Septiembre 2016.
22
Operador Variables generales
Enfoques Regímenes
Importadores
Exportadores
AA/Apoderados/ Representantes
Agentes desconsolidadores
Recintos fiscalizados
Transportistas
Prevalidadores
Empresas de mensajería
Representantes
Situación ante el RFC
Tributos internos
Comercio exterior
Internos – comercio
Fraude comercial
Salud pública
Seguridad
Piratería
Definitivos
Temporales
Depósito fiscal
Tránsito de mercancía
Elaboración, reparación o
transformación en recinto fiscalizado
Recinto fiscalizado estratégico
Sub-programas
Calificación de cumplimiento
ACE01 ACE16
ACE02 ACE17
ACE03 ACE18
ACE04 ACE19
ACE05 ACE20
ACE06 ACE21
ACE07 ACE22
ACE08 ACE23
ACE09 ACE24
ACE10 ACE25
ACE11 ACE26
ACE12 ACE27
ACE13 ACE28
ACE14 ACE29
ACE15 ACE30
Nota: Información extraída de presentación del Servicio de Administración Tributaria
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Modelo Integral de Riesgo
Estrategia de fiscalización del SAT
23
No Deseable
Más Deseable
Actitud de Cumplimiento Estrategia de Cumplimiento
Dispuesto a hacer lo correcto
Facilitación del cumplimiento
Cumplir es fácil
Intenta cumplir pero no siempre lo logra
Oportunidades de cumplimiento
c
Ayudar al cumplimiento
espontáneo:
Autocorrección
Cumple solo si es forzado
Disuadir por detección
Facultades de comprobación
Dispuesto a no cumplir
Fuerza de ley
Ubicación de delitos fiscales
Estrategia de cumplimiento
Estrategia de fiscalización del SAT
© 2016 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. Información basada en Presentación Auditorias
Electrónicas de Comercio Exterior del SAT de
Septiembre 2016.
24
Al realizar operaciones de comercio exterior, el SAT cuenta con una gran cantidad de información y documentación electrónica o digital para la determinación de riesgos.
Contribuyentes Aduanas Regímenes Tipo de operación Fechas Agentes Aduanales Fracción arancelaria Identificadores Descripción Cantidades UMC y UMT Valor en aduana y comercial Incrementables Pago de contribuciones y
aprovechamientos Transporte Observaciones Entre otros conceptos
Acuse de Valor (COVE) Documentos de transporte Cumplimiento de RRNA Documento de determinación de
procedencia y origen de las mercancías
Cuenta aduanera de garantía Manifestación de valor (Se prevé
que la información se transmita directamente al SEA)
Entre otros de acuerdo al régimen aduanero y disposiciones aplicables.
• Programas de fomento • Operadores económicos
autorizados • Certificación IVA-IEPS • Información transmitida por
Recintos fiscalizados • Información transmitida por
Almacenes Generales de Depósito
• Información de Prevalidadores • Información de empresas
transportistas • Entre otra
Información Transmitida al SEA Anexos Transmitidos al SEA Información electrónica derivada
de autorizaciones o concesiones
Uso de información aduanera y de comercio exterior
Estrategia de fiscalización del SAT
Información basada en Presentación Auditorias Electrónicas
de Comercio Exterior del SAT de Septiembre 2016.
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Inteligencia de comercio exterior
Estrategia de fiscalización del SAT
Inteligencia de Comercio
Exterior
Domicilios y vinculaciones Administrativas
Antecedentes de Fiscalización
Pedimentos y Anexos
Avisos y Declaraciones
Intercambio de
Información con
autoridades extranjeras
Autorizaciones y Tramites del SAT
Personas Relacionadas
Transacciones Financieras
Contabilidad Electrónica y
CFDI
Avisos y Declaraciones
Rutas de Tráfico
Devoluciones de Impuestos y compensaciones
El SAT realiza el análisis y procesamiento de la información de los contribuyentes con la que actualmente cuenta dicha autoridad, así como otras autoridades nacionales y extranjeras, orientada a la calificación del cumplimiento de las obligaciones de las operaciones de comercio exterior.
26
• El SAT realiza el análisis de la información fiscal de quienes realizan operaciones de comercio exterior.
• Se llevan a cabo cruces de información fiscal con la generada por las operaciones de comercio exterior.
• Evalúan si existen repercusiones en la relación de las obligaciones fiscales y de comercio exterior.
Estrategia de fiscalización del SAT
© 2016 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.
Información basada en Presentación Auditorias Electrónicas
de Comercio Exterior del SAT de Septiembre 2016.
Declaraciones informativas
Información RFC
CFDI
Ventas de Exportación / Primera mano
Deducciones de ISR
Entero de ISR Pagos Información de terceros
Dictamen Fiscal Obligaciones
Fiscales (Impuestos Internos)
Contabilidad Electrónica
Metodología
27
Información que obra en poder del SAT
Cruces de información (Modelo de riesgo)
Resultado de la calificación de riesgo
Aplicación de reglas específicas para calificación de cumplimiento
Se genera antecedente por conceptos específicos para ejecutar una revisión electrónica
Esquema de programación
Estrategia de fiscalización del SAT
© 2016 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. Información basada en Presentación Auditorias Electrónicas
de Comercio Exterior del SAT de Septiembre 2016.
28
Principales áreas de detección
• Correcta clasificación arancelaria. • Origen de las mercancías. • Correcta integración del valor en
aduana • Ajuste de valor en aduana provisional • Correcta aplicación y pago de cuotas
compensatorias • Correcta aplicación de trato
arancelario preferencial
• Mercancía de procedencia ilegal • Devoluciones y compensaciones • Uso de documentación falsa o
alterada • Operaciones vía mensajería.
• Operaciones tramitadas con juicio de amparo
• Correcto pago de IVA e IEPS • Correcta operación de empresas IMMEX • Retorno de mercancías importadas
temporalmente • Cumplimiento de Regulaciones y
restricciones no arancelarias • Cumplimiento de NOM´s • Congruencia entre las declaraciones
fiscales y las operaciones de comercio exterior
• Correcto pago de derechos y aprovechamientos
Estrategia de fiscalización del SAT
© 2016 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. Información basada en Presentación Auditorias Electrónicas
de Comercio Exterior del SAT de Septiembre 2016.
29
Métodos de Revisión
Cuando se requiere información a profundidad de la empresa para verificar el cumplimiento
Cuando existen rubros o conceptos específicos de incumplimiento de las
disposiciones legales
Derivado de la inteligencia de comercio exterior, es posible que se ejecuten las facultades de comprobación a través de los diversos métodos de revisión establecidos en los ordenamientos legales vigentes:
Visita Domiciliaria
Revisión de gabinete
Escrito de Hechos u Omisiones (Art. 152 de la Ley Aduanera)
Revisiones Electrónicas
Métodos de revisión
Estrategia de fiscalización del SAT
© 2016 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. Información basada en Presentación Auditorias Electrónicas
de Comercio Exterior del SAT de Septiembre 2016.
31
AGACE
AGGC
AGA
AGH
Entidades
Federativas
AGAFF
Autoridades Competentes para realizar auditorías electrónicas
Procedimiento de auditorías electrónicas
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32
Llevar a cabo cruces de información que permitan ubicar de forma precisa la conducta infractora, así como el universo de contribuyentes a auditar.
1
Apego total al principio de legalidad a favor de los contribuyentes objeto de las revisiones electrónicas.
Herramientas tecnológicas efectivas que permitan la interacción adecuada con los contribuyentes.
2 3
El SAT requiere contar con el mayor grado de certidumbre legal a efecto de lograr el claro propósito de las auditorias electrónicas, (auditorías certeras, ágiles y precisas), para lo cual es necesario lo siguiente:
Estrategia de implementación
Procedimiento de auditorías electrónicas
© 2016 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. Información basada en Presentación Auditorias Electrónicas de
Comercio Exterior del SAT de Septiembre 2016.
33
Notificación electrónica. (Artículo 134, fracción I del CFF)
Procedimiento de revisiones electrónicas. (Artículo 53-B del CFF)
Buzón Tributario. (Artículo 17-K del CFF)
Facultades de la AGACE (Artículo 25, Fracción XLIX del Reglamento Interior del SAT)
Facultades de comprobación a través de revisiones electrónicas. (Artículo 42, fracción IX del CFF)
Marco legal
Procedimiento de auditorías electrónicas
© 2016 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.
34
Código Fiscal de la Federación “Artículo 42. Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los responsables solidarios o los terceros con ellos relacionados han cumplido con las disposiciones fiscales y, en su caso, determinar las contribuciones omitidas o los créditos fiscales, así como para comprobar la comisión de delitos fiscales y para proporcionar información a otras autoridades fiscales, estarán facultadas para: IX. Practicar revisiones electrónicas a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, basándose en el análisis de la información y documentación que obre en poder de la autoridad, sobre uno o más rubros o conceptos específicos de una o varias contribuciones.”
Facultades de comprobación (Art. 42 fracción IX CFF)
Procedimiento de auditorías electrónicas
© 2016 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.
Dirigida a contribuyent
es, responsables solidarios o
terceros
Sobre uno o más rubros o conceptos específicos
Relativa a una o varias contribucio
nes
De forma electrónica
En base a la información que obre en
poder del SAT
35
El SAT realizará la notificación de cualquier acto o resolución administrativa que emita, en documentos digitales
Consiste en un sistema de comunicación electrónico ubicado en la página de Internet del SAT
Se debe de registrar al menos un medio de contacto (correo electrónico)
Los contribuyentes presentarán promociones, solicitudes, avisos, o darán cumplimiento a requerimientos de la autoridad, a través de documentos digitales, y podrán realizar consultas sobre su situación fiscal
Buzón Tributario. (Art. 17-K CFF)
Procedimiento de auditorías electrónicas
Aplicable a personas físicas y morales inscritas en el RFC
Las personas físicas y morales que tengan asignado un buzón tributario deberán consultarlo dentro de los tres días siguientes a aquél en que reciban un aviso electrónico enviado por el SAT
36
La autoridad fiscal puede realizar la notificación de cualquier acto o resolución administrativa que
emita, en documentos digitales, incluyendo cualquiera que pueda ser recurrido.
Para personas físicas y morales inscritas en el RFC
Se debe de registrar al menos un medio de contacto (Correo
electrónico)
Los contribuyentes pueden presentar promociones, solicitudes, avisos, o darán
cumplimiento a requerimientos de la autoridad, a través de documentos digitales, y
realizar consultas sobre su situación fiscal.
Procedimiento de revisiones electrónicas Buzón Tributario. Sistema de comunicación electrónico ubicado en la página de internet del SAT
37
El SAT genera y envía de forma electrónica el documento a notificar
El SAT envía aviso al contribuyente a través del medio de contacto registrado (correo electrónico)
El contribuyente ingresa al Buzón Tributario a través de su FIEL
El contribuyente abre el documento digital
Se genera y transmite electrónicamente
el acuse de recibo con fecha y hora
Se tiene por notificado el documento
Cuando el contribuyente no abra el documento digital enviado por el SAT, la notificación se tendrá por realizada al 4° día contado a partir del día siguiente a aquél en que le fue enviado el aviso por correo electrónico
Notificación Electrónica (Art. 134 fracción I CFF)
Procedimiento de auditorías electrónicas
© 2016 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.
38
El oficio de pre liquidación y la resolución provisional se consideran definitivos cuando:
El contribuyente acepte voluntariamente los hechos e irregularidades y entere el crédito fiscal propuesto (beneficio de autocorrección y de multa del 20% de contribuciones omitidas)
El contribuyente no ejerza su derecho a desvirtuar, o ejerciéndolo, no logre desvirtuar los hechos e irregularidades.
El contribuyente cuenta con 15 días hábiles para manifestar lo que a su derecho convenga y proporcionar la información y documentación, tendiente a desvirtuar las irregularidades o acreditar el pago de las contribuciones o aprovechamientos consignados en la resolución provisional.
Resolución Provisional
Con base en la información y documentación que obra en poder del SAT, se dan a conocer los hechos que deriven en omisión de contribuciones y/o aprovechamientos o en la comisión de otras irregularidades.
Oficio de pre liquidación.
A la resolución provisional, en su caso, se le podrá acompañar un oficio de pre-liquidación, cuando los hechos consignados sugieran el pago de algún crédito fiscal.
Resolución provisional y plazo de respuesta (Art. 53-B fracciones I y II CFF)
Procedimiento de auditorías electrónicas
Inicio de procedimiento 15 días hábiles para
subsanar
40 días hábiles para emitir
Resolución
Nota: Aunque el procedimiento de auditorías electrónicas no lo señala expresamente, en caso de información de
difícil obtención, el SAT podría otorgar 10 días adicionales para proporcionar información, conforme al Art. 53
último párrafo del CFF
39
SUB-Programas
ACE1-ACE30
Realizar 2° requerimiento: • Dentro del plazo de 10 días
posteriores a la recepción de las pruebas.
• Se otorgan 10 días al contribuyente y se aplica suspensión de plazo hasta que se reciba respuesta
Solicitar información a terceros: • Suspensión de plazo hasta
por 6 meses
• Comercio exterior; suspensión de plazo hasta 2 años
Pruebas Periciales: • Suspensión de plazo hasta su
desahogo • Dicho desahogo se debe
realizar dentro de los 20 días siguientes a su ofrecimiento
Una vez recibidas y analizadas las pruebas aportadas por el contribuyente, si el SAT identifica elementos adicionales que deban ser verificados, podrá actuar indistintamente conforme a cualquiera de los siguientes procedimientos:
Solicitud de información adicional (Art. 53-B fracción III CFF)
Procedimiento de auditorías electrónicas
© 2016 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.
40
Se integra expediente
Notificación de Resolución definitiva
10 20 30 40
Resolución Definitiva (Art. 53-B fracción IV CFF)
Procedimiento de auditorías electrónicas
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En caso de que el contribuyente exhiba pruebas, el SAT contará con un plazo de 40 días contados a partir de su desahogo para la emisión y notificación de la resolución definitiva, con base en la información que se cuente en el expediente.
Previo a la notificación de la resolución definitiva, el SAT informará al contribuyente a través del buzón tributario, el derecho que tiene para acudir a sus oficinas, indicando, el lugar, fecha y hora, a efecto de darles a conocer los hechos u omisiones detectados en el procedimiento de fiscalización
Regla 2.12.9 RMF
Período que tiene la autoridad para
emitir resolución
41
• Entendemos que la autoridad se encuentra en el perfeccionamiento de herramientas tecnológicas
necesarias implementar los procesos de Auditoria electrónica y están a punto de lanzarse.
• Jurídicamente cuentan con facultades para llevar a cabo el procedimiento de revisiones electrónicas.
• De acuerdo al SAT, las revisiones electrónicas tienen los siguientes beneficios:
Seguridad de la información
Auditorías no invasivas y
ágiles
Facilitación del
cumplimiento de
obligaciones
Oportunidad expedita de
autocorrección
Eliminación de papel
Estatus
Procedimiento de auditorías electrónicas
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Información basada en Presentación Auditorias Electrónicas de Comercio
Exterior del SAT de Septiembre 2016.
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• Podrá versar sobre uno o varios hechos u omisiones consignados y será definitivo en cuanto al hecho u omisión sobre el que verse.
• Permite condonación de multas al 100% por única vez
• La 2da y posteriores veces, condonación en términos de Art. 17 de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente
• Medio alternativo de solución de diferendos en los procedimientos de comprobación, regulado por los artículos 69-C al 69-H del CFF
• Es opcional y se tramitará mediante escrito a través de la PRODECON
• Se puede solicitar desde el inicio del acto hasta antes de la emisión de la resolución que determine el monto de las contribuciones omitidas.
• No admite medio de defensa
• Aplica cuando el contribuyente sea objeto de facultades de comprobación (revisiones de gabinete, visitas domiciliarias, PAMA derivado de visita domiciliaria y auditoría electrónica).
• Aplica cuando el contribuyente no esté de acuerdo con los hechos u omisiones asentados en el acta/oficio/resolución.
• El procedimiento de acuerdo conclusivo suspende los plazos del procedimiento de facultades de comprobación
Acuerdo Conclusivo
Acuerdos conclusivos
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Notificación de resolución provisional
Notificación de resolución definitiva
Oportunidad de celebración de acuerdo conclusivo
Acuerdos conclusivos
En auditorias electrónicas
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En auditorías electrónicas, el acuerdo conclusivo de podrá celebrar desde la notificación de la resolución provisional y hasta antes de la notificación de la resolución definitiva.
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Profesionalizar el área de comercio
exterior
Realizar auditorías
preventivas
Mejorar los procesos internos
de control
Retos para las empresas
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Aprovechar el uso de tecnología
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Profesionalizar el área de comercio
exterior
Contar con personal con el perfil profesional adecuado en el departamento de comercio exterior
Contar con el personal suficiente Asistir a cursos, seminarios, diplomados, etc. que
permitan que el profesional se mantenga actualizado
Promover el auto-estudio e incentivar al profesionista en la elaboración de propuestas para mejora del área
Conocer la operación de la Compañía Involucrarse con otras áreas de la Compañía,
a efectos de que mutuamente conozcan los efectos que cualquier cambio provoca
Definir la estructura del área de acuerdo a las necesidades de operación, sin dejar a un lado las actividades de cumplimiento
Retos para las empresas
Profesionalizar el área de comercio exterior
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Profesionalizar el área de comercio
exterior
Buscar llegar a un consenso de criterios de aplicación de la legislación aduanera, a efectos de evitar irregularidades, considerando la participación de otras áreas y asesores externos
Capacitar a otras áreas sobre temas de comercio exterior
El profesionalizar al área de comercio exterior podría representar los siguientes beneficios: − Prevenir posibles contingencias aduaneras
ocasionadas por el desconocimiento de las disposiciones legales
− Aprovechamiento de beneficios por certificaciones o programas
− Optimización de operaciones de comercio exterior y ahorros
− Estar preparado para posibles revisiones por parte de la autoridad
Retos para las empresas
Profesionalizar el área de comercio exterior (cont.)
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Realizar auditorías
preventivas
Implementar como una actividad periódica el realizar auditorías del área de comercio exterior (tanto internas como externas)
Identificar las diversas áreas de riesgo tales como: valoración aduanera, clasificación arancelaria, control documental, control de inventarios, entre otros
Llevar a cabo planes de acción a efectos de subsanar las situaciones detectadas mediante cumplimiento espontáneo
Atender cartas invitación del SAT y
analizar y corregir la causa raíz
Retos para las empresas
Realizar auditorías preventivas
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Mejorar los procesos internos
de control
Documentar, revisar y mejorar los procesos de comercio exterior de la empresa
Automatizar los procesos de obtención y verificación de información para optimizar la operación de comercio exterior y minimizar la posibilidad de error
Celebrar contratos con los agentes aduanales que contengan cláusulas específicas tales como: - Delimitación de actividades y
responsabilidades
- Especificaciones respecto al pago de multas en casos de errores en el llenado y emisión de la documentación aduanera
Retos para las empresas
Mejorar los procesos internos de control
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Aprovechar el uso de la tecnología
Buscar capacitación tanto para el manejo de sistemas de comercio exterior (Anexo 24 y 31), como de otras herramientas electrónicas relacionadas (ej. Excel, SQL, etc.)
Identificar todas aquéllas tareas susceptibles de ser automatizadas mediante el uso de tecnología
Aprovechar las bases de datos del SAT, a efectos de realizar auditorías electrónicas que permitan identificar inconsistencias o errores
Involucrar al área de sistemas de la empresa e invertir en tecnología
Invertir en tecnología
Retos para las empresas
Aprovechar el uso de la tecnología
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Cecilia Montaño Socia | Comercio Exterior y Aduanas Teléfono directo: +52 (55) 5080 7042 E-mail: cmontanohernandez@deloittemx.com
Roberto Modesto Gerente Senior | Comercio Exterior y Aduanas Teléfono directo: +52 (81) 8133 7478 E-mail: rmodesto@deloittemx.com
Irka López Consultor Senior | Comercio Exterior y Aduanas Teléfono directo: +52 (81) 8152 7948 E-mail: ilopezperez@deloittemx.com
Hugo Cruz Consultor Senior | Comercio Exterior y Aduanas Teléfono directo: +52 (81) 8152 7995 E-mail: hcruz@deloittemx.com
Contactos
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Deloitte se refiere a Deloitte Touche Tohmatsu Limited, sociedad privada de responsabilidad limitada en el Reino Unido, y a su red de firmas miembro, cada una de ellas como una entidad legal única e independiente. Conozca en www.deloitte.com/mx/conozcanos la descripción detallada de la estructura legal de Deloitte Touche Tohmatsu Limited y sus firmas miembro. Deloitte presta servicios profesionales de auditoría, impuestos y servicios legales, consultoría y asesoría, a clientes públicos y privados de diversas industrias. Con una red global de firmas miembro en más de 150 países, Deloitte brinda capacidades de clase mundial y servicio de alta calidad a sus clientes, aportando la experiencia necesaria para hacer frente a los retos más complejos de negocios. Los más de 225,000 profesionales de Deloitte están comprometidos a lograr impactos significativos.
Tal y como se usa en este documento, “Deloitte” significa Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C., la cual tiene el derecho legal exclusivo de involucrarse en, y limita sus negocios a, la prestación de servicios de auditoría, consultoría fiscal, asesoría y otros servicios profesionales en México, bajo el nombre de “Deloitte”.
Esta publicación sólo contiene información general y ni Deloitte Touche Tohmatsu Limited, ni sus firmas miembro, ni ninguna de sus respectivas afiliadas (en conjunto la “Red Deloitte”), presta asesoría o servicios por medio de esta publicación. Antes de tomar cualquier decisión o medida que pueda afectar sus finanzas o negocio, debe consultar a un asesor profesional calificado. Ninguna entidad de la Red Deloitte, será responsable de pérdidas que pudiera sufrir cualquier persona o entidad que consulte esta publicación.
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