auditorÍa tributaria preventiva para …a... · 2017-01-12 · •310-co n o c im ie n t o de l ne...
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A U D ITO R ÍA T R IB U TA R IA P R E V E N T IVA
PA R A E V ITA R C O N T IN G E N C IA S C O N
S U N AT
M g . C P C E s th e r R ío s C ó r d o v a
e r io s @ q u a n tu m c o n s u lto re s .c o m
er io s c 0 4 0 6 @ H o tm a il. c o m
R P C 99 0 6 8 7 6 2 1
C O L E G IO D E C O N TA D O R E S P Ú B L IC O S D E L A L IB E RTA D
L A A U D ITO R ÍA Y S U A P L IC A C IÓ N E N
L A T R IB U TA C IÓ N
• A n á lis is p re v io
• D e f in ic ió n d e A u d ito r ía
• N o r m a s d e A u d ito r ía G e n e ra lm e n te
A ce p ta d a s y N IA S
• P ro c e s o d e A u d ito r ía
• C a s o s d e A u d ito r ía Tr ib u ta r ia p r e v e n t iv a
A n á lis is p r e v io
• ¿Po rq u é la s e m p re s a s s ie m p re t ie n e n
o b s e r v a c io n e s p o r p a r te d e la
A d m in is t ra c ió n Trib u ta r ia ?
• ¿La s e m p re s a s e s tá n p re p a ra d a s p a ra u n a
fis c a l iz a c ió n d e S U N AT ?
• ¿Po d e m o s m e d ir la s co n t in g e n c ia s
tr ib u ta r ia s a n t e s d e u n p ro c e s o d e
fis c a l iz a c ió n
A n á lis is P re v io
• ¿S e p u e d e m it ig a r e l r ie s g o d e te n e r
o b s e r v a c io n e s im p o r ta n te s d e S U N AT ?
• ¿E s p o s ib le su b s a n a r a lg u n a s o m is io n e s
tr ib u ta r ia s in c u r r id a s ?
• E s p o s ib le re g u la r iz a r a lg u n a s in f ra c c io n e s
tr ib u ta r ia s y e v ita r la a p lic a c ió n d e
sa n c io n e s ?
A n á lis is P re v io
• ¿To d o C o n ta d o r d e b e se r e s p e c ia l is ta e n
Tr ib u ta c ió n ?
• ¿E l e m p re s a r io tie n e co n o c im ie n to d e la
ve rd a d e ra s it u a c ió n tr ib u ta r ia d e su
C o m p a ñ ía y co n o c e lo s e fe c t o s d e lo s
in c u m p lim ie n to s ge n e ra d o s ?
• ¿Po rq u é se ge n e ra n la s o b s e r v a c io n e s
tr ib u ta r ia s re s p e c to d e IG V e Im p u e s to a
la Re n ta ?
A n á lis is P re v io
• ¿Po rq u é se ge n e ra n m u lta s ?
• ¿La C o m p a ñ ía e s tá a p l ic a n d o to d o s lo s
b e n e f ic io s tr ib u ta r io s a lo s cu a le s tie n e
d e re c h o ?
• ¿E x is te u n a cu lt u ra d e p re v e n c ió n e n lo s
e m p re s a r io s ?
A n á lis is P re v io
• ¿ C u á l e s la a lte r n a t iv a d e so lu c ió n p a ra
e v ita r co n t in g e n c ia s tr ib u ta r ia s y p a ra u n a
a p lic a c ió n e f ic ie n te d e la tr ib u ta c ió n e n
la s e m p r e s a s ?
La A u d ito r ía Tr ib u ta r ia P r e v e n t iv a
in d e p e n d ie n te e s la a lte r n a t iv a d e so lu c ió n
p a r a e v ita r co n t in g e n c ia s co n S U N AT y
a p l ic a r d e m a n e r a e f ic ie n te la tr ib u ta c ió n
e n la s e m p r e s a s
A n á lis is P re v io
• ¿ C ó m o se re a l iz a u n a A u d ito r ia Trib u ta r ia
p r e v e n t iv a in d e p e n d ie n te ?
La A u d ito r ia Tr ib u ta r ia p r e v e n t iv a
in d e p e n d ie n te e s u n a e s p e c ia l iz a c ió n d e l
C o n ta d o r P ú b l ic o la c u a l se d e s a r r o lla
m e d ia n te la a p l ic a c ió n N O R M A S
IN T E R N A C IO N A L E S D E A U D IT O R ÍA Y LA S
N O R M A S T R IB U TA R IA S V IG E N T E S E N E L
P E R ÍO D O AU D ITA D O
D e f in ic ió n d e A u d ito r ía
• E s u n ex a m e n d e c ie r ta in fo r m a c ió n p o r
p a r te d e u n a p e rs o n a d is t in ta d e a q u e l la s
q u e la p re p a ra ro n y d e l u s u a r io , co n la
in te n c ió n d e e s ta b le c e r su ra z o n a b i l id a d ,
d a n d o a co n o c e r lo s re s u lta d o s d e su
e x a m e n ..
N o r m a s d e A u d ito r ía G e n e ra lm e n te
a c e p ta d a s (N A G A S ) y N IA S
• Pa ra e fe c t u a r u n a A u d ito r ía , e l a u d it o r,
d e b e g u ia r su tra b a jo e n b a s e a
d e te r m in a d o s cr ite r io s , lo s cu a le s h a n
s id o p la s m a d o s e n la s N o r m a s d e
A u d ito r ía G e n e ra lm e n te A ce p ta d a s
(N A G A S ) y e n la s N o r m a s In te r n a c io n a le s
d e A u d ito r ía (N IA’s ) . E sta s n o r m a s n o s
b r in d a n la s p a u ta s té c n ic a s p a ra
d e s a r ro lla r u n a a u d ito r ía .
•20 0 - O B J E T IV O Y
P R IN C IP IO S
B Á S IC O S Q U E
R IG E N L A
A U D IT O R IA E E F F
•N IA -5 0 0
E V ID E N C IA S D E
A U D IT O R IA
•3 1 0 -
C O N O C IM IE N T
O D E L
N E G O C IO
• 2 1 0 - E L
C O M P R O M IS O
D E A U D IT O R IA
•N IA -4 0 0
E VA L U A C IO N
D E R IE S G O S
P r in c ip a le s
N IA
•3 2 0 -
M A T E R IA L ID A D
P r o c e s o d e A u d it o r ía
E n u n p ro c e s o d e a u d ito r ía , e s u s u a l q u e se
id e n t if iq u e n tre s e ta p a s b á s ic a s :
a . - ) P la n if ic a c i ó n .- S u o b j e t iv o e s la
d e t e r m i n a c ió n d e l e n fo q u e d e a u d i t o r ía a a p l ic a r,
la s e le c c ió n d e p r o c e d i m ie n t o s p a r t ic u la r e s a
e je c u ta r.
b . - ) E je c u c i ó n . - S u f in a l id a d e s la d e e je c u t a r
lo s p r o c e d i m i e n t o s p la n if ic a d o s c o n e l
o b j e t iv o d e o b t e n e r e le m e n t o s d e ju ic io
p a ra su s te n ta r u n a o p in ió n .
c .- ) In fo r m e d e A u d it o r ía .- E n e s ta e t a p a s e
e v a l ú a n t o d a s la s e v id e n c i a s d e a u d ito r í a
o b t e n id a s d u r a n t e la e ta p a d e e je c u c i ó n ,
q u e d e b e n p e r m it i r fo r m a r u n ju ic i o o u n a
o p in ió n , e m it ie n d o e l In fo r m e d e l A u d ito r.
A U D ITO R ÍA T R IB U TA R IA
• 1 . D e f in ic ió n
• 2 . M a tic e s d e la A u d ito r ia Tr ib u ta r ia
• 3 . C la s e s
• 4 . O b je t iv o s
• 5 . R a z o n e s p a ra h a c e r u n a A u d ito r ía
Tr ib u ta r ia p re v e n t iv a
• 6 . P la n e a m ie n to
D efin ic ió n d e a u d ito ría trib u taria
• E l G LO SA R IO T R IB U TA R IO , 3 ra E d ic i ó n , e la b o r a d o p o r e lIn s t i t u t o d e A d m i n is t r a c i ó n Tr ib u t a r ia d e la S U N AT, in d ic aq u e :
• L a A u d it o r ía Tr i b u t a r ia , e s u n c o n t r o l c r i t i c o ys is t e m á t ic o , q u e u s a u n c o n j u n t o d e té c n i c a s yp r o c e d i m i e n t o s d e s t i n a d o s a v e r i f ic a r e l c u m p l i m i e n t od e la s o b lig a c i o n e s fo r m a l e s y s u s t a n c ia l e s d e lo sc o n t r i b u y e n t e s . S e e fe c t ú a te n ie n d o e n c u e n t a la sn o r m a s tr ib u ta r ia s v i g e n t e s e n e l p e r i o d o a f is c a liz a r y lo sp r in c i p i o s d e c o n ta b i l id a d g e n e ra l m e n t e a c e p t a d o s , p a r ae s t a b l e c e r u n a c o n c i l ia c i ó n e n t r e lo s a s p e c t o s le g a le s yc o n t a b l e s y a s í d e t e r m i n a r la b a s e i m p o n i b l e y l o str ib u to s q u e a fe c ta n a l co n t r ib u y e n te a u d ita d o .
D efin ic ió n d e a u d ito ría trib u taria
• Pa s c u a l C h a v e z A c k e r m a n n , e n s u lib r o A U D ITO R IATR IB U TA R IA -To m o I, p re c is a :
L a A u d it o r ia Tr ib u ta r ia e s u n c o n j u n t o d e p r i n c i p i o s yp r o c e d i m i e n t o s d e s t i n a d o s a e s t a b l e c e r s i h a n s i d oa p l ic a d o s ra z o n a b l e m e n t e la s n o r m a s c o n t a b l e s , s i s e h a nin t e r p r e ta d o y a p l ic a d o c o r r e c t a m e n t e la s le y e s t r i b u t a r ia sq u e a fe c ta n a la e m p r e s a y s i c o n s e c u e n t e m e n t e s e h a nc o n fe c c i o n a d o c o r r e c t a m e n te la s d e c la r a c i o n e s d eim p u e s to s (tr ib u to s ) .
O b je t iv o s d e la a u d ito r ía tr ib u ta r ia
• D u ra n t e la e je c u c i ó n d e u n a a u d it o r ía t r ib u t a r ia s eb u s c a e v a l u a r e l r ie s g o t r i b u t a r i o d e la e m p r e s a , p a r alo q u e re s u lta n e c e s a r io d e te r m in a r si:
1 . - L a e m p r e s a h a c u m p l id o c o n s u s o b l ig a c i o n e st r ib u t a r ia s ( fo r m a l e s y s u s t a n c ia l e s ) y t o d o s lo si m p u e s t o s h a n s id o li q u i d a d o s y c o r r e c ta m e n t eco n ta b i l iz a d o s
2 .- V e r i f ic a r q u e la s b a s e s im p o n i b l e s , c r é d it o s , ta s a se i m p u e s t o s e s t é n d e b i d a m e n t e a p l ic a d o s ysu s te n ta d o s
O b je t iv o s d e la a u d ito r ía tr ib u ta r ia
3 .-S i la e m p r e s a h a u t i l i z a d o a l m á x i m o l o s b e n e f ic i o sq u e le p e r m it e la le g is la c i ó n t r ib u t a r ia , e n c u a n t o alo s g a s t o s d e d u c i b l e s y la a p l ic a c i ó n d e d e d u c c i o n e s ,cré d ito s y o t ro s .
4 .- L a a p li c a c i ó n c o r r e c t a d e l m é t o d o d e l e fe c t oi m p o s it iv o e n e l r e g is t r o d e l i m p u e s t o a la r e n t a ,v e r if ic a n d o s i la s d ife r e n c i a s te m p o r a l e s yp e r m a n e n t e s r e g is t r a d a s s o n c o r r e c t a s , q u e e s t á nd e b i d a m e n t e c o n t a b i l i z a d a s e n la s c u e n t a sc o r r e s p o n d i e n t e s , y q u e s e h a r e v e l a d o l ain fo r m a c i ó n n e c e s a r ia e n la n o ta c o r r e s p o n d i e n t e d ela m e m o r ia "s i tu a c ió n tr ib u ta r ia " .
5 . - S i lo s s a l d o s d e la s c u e n t a s r e p r e s e n t a t iv a s d e lo sa c t iv o s y p a s iv o s e s t á n d e b i d a m e n t e c la s i f ic a d o s , s o nle g ít i m o s y ra z o n a b l e s , e s t á n d e b i d a m e n t e v a l o r a d o sy s e h a n c o n s i d e r a d o lo s e fe c t o s d e la n o r m a t i v atr ib u ta r ia v ig e n te .
R a z o n e s p a ra re a l iz a r u n a A u d ito r ía
T r ib u ta r ia In d e p e n d ie n te
- D a d o q u e e n n u e s t r o p a ís , la p e r m a n e n c i ad e la s n o r m a s t r ib u t a r ia s e n e l t ie m p o , n o e sfr e c u e n t e , o r ig in a q u e lo s e n c a r g a d o s d e lá r e a d e t r ib u t a c ió n e n la s e m p r e s a s , c o m e t a ne r r o r e s in v o lu n t a r io s a l a p l i c a r la s n o r m a st r ib u t a r ia s , m á s a ú n c o n s id e ra n d o q u ea lg u n o s d is p o s i t i v o s le g a le s t ie n e n u n ar e d a c c ió n d if íc i l d e in t e r p r e t a r. E llo i m p l ic a ,q u e la s it u a c ió n t r ib u t a r ia d e u n a e m p r e s as e a in c ie r t a . E n ta l s e n t id o , c o n lo s r e s u l t a d o sd e la A u d it o r ía p o d e m o s c o n o c e r lav e r d a d e r a s it u a c ió n t r ib u t a r ia d e u n ae n t id a d , c o n la f in a l id a d d e c o r r e g ir e r r o r e sco m e t id o s , d e se r p o s ib le .
5 .- R a z o n e s p a ra re a liz a r u n a A u d ito r ía
Tr ib u ta r ia In d e p e n d ie n te
- O t ra ra z ó n e s p o r la p o s ib i l id a d d ec u a n t i f i c a r e c o n ó m i c a m e n t e la sc o n t in g e n c ia s g e n e ra d a s , d e t e r m i n a r q u éi m p o r t e s ig n if i c a r ía , r e g u la r i z a rv o lu n t a r ia m e n t e la s o m is i o n e s , p u e s s ep o d r ía a c o g e r a l R é g i m e n d e g ra d u a l id a d d esa n c io n e s .
P la n if ic a c ió n d e l tra b a jo : e s tu d io d e l s is te m a d e
co n tro l in te rn o y d e te rm in a c ió n d e l rie s g o d e
a u d ito r ía
• E l e s t u d i o d e l c o n t r o l in t e r n o e s t a b l e c i d o p o r l a
e n t i d a d , a y u d a a l a u d it o r a d e t e r m i n a r la n a t u r a l e z a ,
e l a lc a n c e y e l m o m e n t o e e je c u c i ó n d e la s p r u e b a s a
r e a liz a r, s e n ta n d o la s b a s e s s o b r e la s q u e ra z o n a r á l a
e v id e n c ia o b te n id a
• D u ra n t e e l p r o c e s o d e o b t e n c i ó n d e e v id e n c ia , e l
a n á lis is o b t e n i d o d e l c o n t r o l in t e r n o , c o m o l a
p o s t e r i o r e je c u c i ó n d e p r u e b a s d e c u m p l i m i e n t o y
s u s ta n t iv a s c o n d u c e n a la fo r m a c i ó n d e l ju ic i o
p ro fe s io n a l .
• U n o d e lo s m e d i o s p a r a o b t e n e r e v i d e n c i a d e lo s
c o n t r o l e s e s t a b l e c i d o s d e la e n t id a d , e s la a p l ic a c i ó n
d e u n c u e s t i o n a r i o d e c o n t r o l in t e r n o - e l
c u e s t i o n a r i o o g u ía t r i b u t a r ia – q u e s e a p l ic a a la s
p e r s o n a s c o n r e s p o n s a b i l i d a d e s e n la s ta r e a s d e
p l a n i f ic a c i ó n y p r e p a r a c i ó n d e la s d e c la r a c i o n e s
tr ib u ta r ia s .
• E st u d i o d e a n t e c e d e n t e s , d e c la r a c i o n e s t r ib u t a r ia s ,
l ib r o s - r e g is t r o , d o c u m e n t a c i ó n - s o p o r t e , m é t o d o s y
le g is la c i ó n d e c a r á c t e r t r i b u t a r ia ; c o m p r e n s i ó n d e l a
p ro b le m á t ic a
• tr ib u ta r ia d e la e n t id a d .
• L a in fo r m a c i ó n o b t e n i d a m e d i a n t e e l c u e s t i o n a r i o
t r ib u t a r ia , ju n t o c o n e l a r c h i v o h is t ó r i c o o h is t o r ia l
t r ib u t a r ia d e la e m p r e s a s o n , e n la p rá c t ic a , la s d o s
p r in c i p a le s f u e n t e s d e d a t o s ú t i l e s p a ra c o n fe c c i o n a r
e l p ro g ra m a y se le c c io n a r la s p r u e b a s su s ta n t iv a s .
T ra b a jo P re l im in a r d e A u d ito r ia
• A sp e c to s G e n e ra le s
• A n á lis is C o m p a ra t iv o d e lo s E E F F
• P re s e n ta c ió n y V is ita In fo r m a t iv a
• E stu d io y Eva lu a c ió n d e l sis te m a d e co n t ro l
in te r n o
• Eva lu a c ió n d e lo s C o s to s
• In fo r m e d e l Tra b a jo P re l im in a r.
A s p e c to s G e n e ra le s
A R C H IV O P E R M A N E N T E :
• A n te c e d e n te s A d m in is t r a t iv o s
• C u m p l i m i e n t o d e o b l ig a c i o n e s fo r m a l e s ,su s ta n c ia le s , Re c u r s o s .
• A n te c e d e n te s Le g a le s
• Fo r m a so c ie ta r ia a d o p ta d a , e tc .
• A n te c e d e n te s Tr ib u ta r io s
• Tr ib u t o s a l o s q u e s e e n c u e n t r a a fe c t a la e m p r e s a ,b e n e f ic io s , e tc .
A n á lis is C o m p a ra t iv o
d e Lo s EE .F F .
• P re p a ra c ió n d e la s P la n i l la s “A” y “ B ”.
– C o m p a ra c ió n Ve r t ic a l
– C o m p a ra c ió n H o r iz o n ta l
– C o m p a ra c ió n co n o t ro s Ín d ic e s .
P re s e n ta c ió n y V is ita In fo rm a t iv a
• Eva lu a c ió n d e la n a t u ra le z a d e la e m p re s a :
* A sp e c to s A d m in is t ra t iv o s
* C o n te x to Eco n ó m ic o y F in a n c ie ro .
* La a c t iv id a d in te r n a
Es tu d io y E v a lu a c ió n D e l C o n tro l
In te rn o
• E l co n tr o l in te r n o co m p r e n d e e l P la n d e O rg a n iz a c ió n , S iste m a s , m é to d o s , p ro c e d im ie n to s y té c n ic a s o r ie n ta d o s a l lo g r o d e lo s o b je t iv o s .
• O b je t iv o s :
* Pro te c c ió n d e lo s A ct iv o s
* O b te n c ió n d e in fo r m a c ió n fin a n c ie ra co n f ia b le
* C u m p lim ie n to d e o b lig a c io n e s
* Efic ie n c ia e n e l d e s a r r o llo d e la s o p e ra c io n e s
* A d h e s ió n a la p o l ít ic a a d m in is t ra t iv a
N º C U E S T IO N A R IO D E A U D IT O R IA T R IB U TA R IA
R E S P U E S TA S
O B S E R V A C IO N E SS I N O N /A
7 S i lo s in g r e s o s B r u to s A n u a le s d e la E m p r e s a e n e l
e je r c ic io p r e c e d e n te , h a n s id o in fe r io r e s a 5 0 0 U IT
d e l e je r c ic io e n c u r s o , ¿ s e h a n p r a c tic a d o
in v e n ta r io s fís ic o s d e s u s e x is te n c ia s a l fin a l d e l
e je rc ic io ?
8 . S i d ic h o in g r e s o s h a n s id o d e 5 0 0 U IT h a s ta 1 ,5 0 0
U I T d e l e je r c ic io e n c u r s o , ¿ s e e le v a u n r e g is tr o
pe rm a n e n te en un id a d e s ?
9 . ¿ C a r e c e la e m p r e s a d e u n r e g is tr o d e in v e n ta r io
p e r m a n e n te ? ( In g r e s o s b r u to s m a y o r e s a 1 ,5 0 0
U IT )
10 . E n e l c a s o d e lle v a r r e g is tr o s d e in v e n ta r io s
p e r m a n e n te s , ¿ s e h a n d e d u c id o p é r d id a s p o r
fa l ta n te s d e in v e n ta r io e n b a s e a in v e n ta r io s fís ic o s ,
d e b id a m e n te a p r o b a d o s p o r lo s r e s p o n s a b le s d e s u
e je c u c ió n , ta n to e n u n id a d e s f ís ic a s c o m o e n
va lo re s ?
11 . ¿ E s tá n la s e x is te n c ia s a s e g u r a d a s y s e c u m p le n lo s
re q u is i to s q u e la a s e g u r a d o r a e x ig e e n c a s o d e
s in ie s tro en ge n e ra l?
Ev a lu a c ió n d e lo s C o s to s y
g a s to s
• C o n r e la c ió n a lo sco s to s :
a . M a t e r ia s P r i m a s / C o s t od e P ro d u c c ió n
b . M a n o d e O b ra /
C o s t o d e P ro d u c c ió n
c. G a s t o s d e Fa b r ic a c ./
C o s t o d e P ro d u c c ió n
d . C o s t o d e P.e n P. /
C o s t o d e P ro d u c c ió n
C o n r e la c ió n a lo s
ga s t o s :
a . G a s t o s A d m in is t . /
To t a l d e G a s t o s
b . G a s t o s F in a n c ie r o s /
To t a l d e G a s t o s
c. G a s t o s d e Ve n t a s /
To t a l d e G a s t o s
In fo rm e d e l T ra b a jo P re l im in a r
• C u e s t io n a r io d e Im p u e s to s
• D e te r m in a c ió n d e l tip o d e co n t r ib u y e n te
• D e te r m in a c ió n d e la s á re a s p r io r i ta r ia s
• A lca n c e d e l Exa m e n .
O b je t iv o s d e l Ex a m e n
• R a zo n a b le d e te r m in a c ió n y p a g o d e la O /T
d e c la ra d a a n te la AT.
• Id o n e id a d d e la d o c u m e n ta c ió n e in fo r m a c ió n
su s te n ta to r ia .
• Su f ic ie n c ia d e la in fo r m a c ió n co n te n id a e n la s
D D JJ y e n lo s re g is t ro s co n ta b le s .
E l A u d ito r T r ib u ta r io
• D e b e s e r u n p r o fe s io n a l q u e e s té c a p a c i t a d o n os ó lo e n a s p e c to s té c n ic o s s in o ta m b i é n e n s uco m p o r ta m ie n to pe rs o n a l.
• P a r a d e s a r r o l la r a d e c u a d a m e n t e s u s la b o r e s , e la u d i t o r t r ib u ta r io d e b e r e u n i r d e te r m in a d a sco n d ic io n e s :
– C o n d ic io n e s P e r s o n a le s : In te g r id a d ,In d e p e n d e n c ia d e c r i t e r io , P u n t u a l id a d ,C o n f id e n c ia lid a d , H a b il id a d y C o m p e te n c ia
– C o n d ic io n e s A d q u ir id a s : C a p a c i t a c ió n ,E n tre n a m ie n to T é c n ic o
T é c n ic a s d e A u d ito r ia T r ib u ta r ia
• L a s té c n ic a s y p ro c e d im ie n to s e s tá n e s tre c h a m e n te re la c io n a d o s .
• D e b e n se r a p ro p ia d a s , se n c il la s y co n c is a s .
• L a s té c n ic a s m a s im p o r ta n te s so n :– A n á lis is d e sa ld o s y /o d e m o v im ie n to s
– In s p e c c ió n (O b s e rv a c ió n )
– C o n f irm a c ió n (c ru c e co n te rc e ro s )
– In v e s t ig a c ió n
– C á lc u lo
– Ve r if ic a c ió n S e le c t iv a o To ta l
PR O C E D IM IE N T O S D E A U D IT O R IA
T R IB U T A R IA
• S o n a c to s q u e s e r e a liz a n e n e l c u r s o d e l e x a m e n(m e to d o lo g ía )
• S o n e l c o n ju n to d e té c n ic a s a p l ic a b le s a l e x a m e n d eu n a o m á s p a r t id a s .
• D a n cu m p lim ie n to a la s n o rm a s .• S ir v e n p a r a p r o b a r la ra z o n a b il id a d d e la s c u e n ta s y
lo s e s ta d o s fin a n c ie ro s .• In d ic a n e l c u r s o d e a c c ió n q u e d e b e s e g u ir s e p a r a
d e te r m in a r la v a lid e z d e la s n o r m a s (c e r te z ara z o n a b le )
• S o n v a r ia b le s d e u n a a u d ito r ía a o t r a (n o e x is t e nre g la s e x a c ta s )
• D e b e n a lte r a r s e , p e r fe c c io n a r s e , c o m b in a r s e yh a c e rs e m a s e f ic ie n te s ca d a a ñ o .
• R e s p o n d e n a l c r i te r io p r o fe s io n a l d e l a u d i to r y s o nfo rm u la d o s d e a c u e rd o a la s c ir c u n s ta n c ia s .
TE M A V E R IF IC A C IO N D E L A U D ITO R C O N TIN G E N C IA
TR IB U TA R IA
D E P R E C IA C IO N 11 .- V e r if ic a r s i se ha n
d e p re c ia d o lo s a c t iv o s
a d q u ir id o s e n e l e je rc ic io a
p a r t i r d e l m e s q u e so n
u t il iz a d a s e n la g e n e ra c ió n d e
re n ta s g ra v a d a s
D .S . 1 2 2 -9 4 -E F A r t. 22 ° c)
L a s de p r e c ia c io n e s q u e
re s u lta n se ap l ic a r á n a
p a r t i r d e l m e s e n q u e lo s
b ie n e s se h a n u t iliz a d o en
la ge n e ra c ió n de re n ta s
g ra v a d a s .
P ro g ra m a s d e A u d ito r ia
E s la s e r ie d e P ro c e d im ie n to s d e A u d ito r í a
c o n la f in a l id a d d e o b te n e r e v id e n c ia
s u f ic ie n te y c o m p e te n te p a ra d a r o p in ió n
a c e rc a d e l c u m p l im ie n to d e o b l ig a c io n e s
tr ib u ta r ia s
Pa p e le s d e T ra b a jo
S o n lo s D o c u m e n to s re c o le c ta d o s y la s
c é d u la s p re p a ra d a s p o r e l A u d ito r d u ra n te e l
e x á m e n re a liz a d o .
•Ayudan a superv isar y rev isar e l trabajo de aud ito ria
•Ayudan a p lanear y ejecu tar la aud ito ria
•Proporcionan ev idencia del trabajo de aud ito ria
A u d ito ría d e lo s co m p o n e n tes d e lo s
E s tad o s F in a n c ie ro s
• 1 . A n á l is is tr ib u ta r io d e l E sta d o d e
S itu a c ió n F in a n c ie ra – A n á lis is d e l A ct iv o
• 2 Efe c t iv o y Eq u iv a le n te d e Efe c t iv o
• 3 . C u e n ta s p o r co b ra r co m e r c ia le s
• 4 . E x is te n c ia s
• 5 . P ro p ie d a d P la n ta y Eq u ip o
• 6 . In ta n g ib le s
M U C H A S G R A C IA S
e r io s @ q u a n tu m c o n s u lto re s .c o m
e r io s c 0 4 0 6 @ g m a il. c o m
e r io s c 0 4 0 6 @ H o tm a il. c o m
R P C 99 0 6 8 7 6 2 1
w w w .Q u a n tu m c o n s u lto r e s .c o m
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