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APLICACIÓN DE LAS NIIF EN LOS FONDOS DE INVERSION
Msc. David Piedra ConejoInspector de la División de Supervisión de Fondos de
Inversión y Emisores
Marzo 2013
Normativa Aplicable
Normativa Contable Aplicable
a los entes Supervisados…
Sugef, Sugeval, Supen, Sugese,
Emisores no financieros
Aplicación de NIIF con tratamientos especiales
Nuevas NIIF, SIC y
Modificaciones - Aprobadas por Conassif
Emisores no financieros –
NIIF CCPCR
Tratamientos Especiales
Norma Según Normativa CONASSIf
Según NIIF (2012)
NIC 7 Flujo de Efectivo
Método indirectoMétodo directo o
indirecto
Tratamientos EspecialesNorma Según Normativa
CONASSIfSegún NIIF (2012)
NIC 8 Políticas
Acuerdo 1-05 Metodología propia
Corrección de Errores Fundamentales contra
utilidades acumuladas y corrección retrospectiva
Se deben reexpresar la información
comparativa.
No se consideran errores fundamentales de
contingencias
No se indica, habla de errores en Estimaciones.
Comunicar al Superintendente
No indica pero se debe revelar
Tratamientos EspecialesNorma Según Normativa
CONASSIfSegún NIIF (2012)
NIC 16
Valor revaluado menos depreciación y deterioro
Esta el modelo de Costo o modelo de Revaluación.
Revaluación cada 5 años No especifica periodo
Depreciación inicia a partir del mes siguiente de que
este disponible
Depreciación comienza cuando esté disponible
para su uso.
Tasa de descuento es la TBP para valoración.
Según NIC 37 (Tasa de interés de mercado sin
Riesgo)
Tratamientos EspecialesNorma Según Normativa
CONASSIfSegún NIIF (2012)
NIC 18 Ingresos
Comisiones e intereses vencidos con mas de 180
días, se suspende el registro hasta que se cobre
Los ingresos de las actividades ordinarias
se reconocen solo cuando sea probable
que los beneficios fluyan a la entidad. Cuando surja un
grado de incertidumbre sobre la
cobrabilidad, se deberá registrar un
gasto y no disminuir el ingreso.
Tratamientos EspecialesNorma Según Normativa
CONASSIfSegún NIIF (2012)
NIC 21 Tasa de Cambio
Los fondos en $ pueden presentar sus
estados en $
La entidad puede presentar sus estados en cualquier moneda si
la moneda de presentación difiere de
la funcionalSe utiliza el TC de
compra del cierre para establecer el efecto
por diferencial
Los activos y pasivos se convertirán a la tasa
de cambio de cierre.
Tratamientos Especiales
Norma Según Normativa CONASSIf
Según NIIF (2012)
NIC 27 Estados Consolidados y Separados (Ahora NIIF 10) y 28 Asociadas
Las inversiones en subsidiarias incluidas en los estados consolidados se registran por el método
de participación
En estados financieros separados
contabilizará las inversiones en
subsidiarias al costo (NIIF 5) o Valor Razonable con
cambios en Resultados (NIIF 9).
Tratamientos Especiales
Norma Según Normativa CONASSIf
Según NIIF (2012)
NIC 27 Estados Separados (Ahora NIIF 10)
Se debe consolidar las empresas con 25% o más
de participación.
Existe control:a. poder sobre la
participadab. exposición o
derecho a rendimientos
c. capaz de utilizar su poder para influir en el
importe de los rendimientos.
Tratamientos EspecialesNorma Según Normativa
CONASSIfSegún NIIF (2012)
NIC 39 Instrumentos financieros (Ahora NIIF 9)
En los fondos deben clasificarse como
Disponibles para la Venta
Según su medición, ya sea costo amortizado o valor razonable con cambio en
resultados, según el modelo de negocio para
gestionar los activos y las características de los flujos
contractuales.
Inversiones en fondos abiertos se deben
clasificar como negociables. En fondos
cerrados como disponibles para la venta
Tratamientos Especiales
Norma Según Normativa CONASSIf
Según NIIF (2012)
NIC 40 Inversión en Propiedades
Las ganancias o pérdidas por valoración se registran
en una cuenta de patrimonio y se registra en
resultados hasta que se realice.
Las pérdidas o ganancias derivadas de un cambio en el
valor razonable de las propiedades de
inversión se incluirá en resultado del periodo
APLICACIÓN DE LAS NIIF EN LOS FONDOS DE INVERSION
MUCHAS GRACIAS
Consultas???
Marzo 2013
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