1[1]. estados financieros

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ESTADOS FINANCIEROS

CPC Angélica Urquizo Solís

LA EMPRESA

Se define como una entidad conformada por personas, aspiraciones, bienes materiales, capacidades técnicas y capacidad financiera.

Todo ello le permite dedicarse a la producción, transformación y/o prestación de servicios para satisfacer con sus productos y/o servicios, las necesidades o deseos existentes en la sociedad

Fines básicos:

Fin lucrativo: genera bienes servicios Fin económico: convierte recursos en

productos que van a destinarse al mercado Fin mercantil: busca obtener las máximas

ganancias y beneficios Responsabilidad: la empresa responde o

garantiza las condiciones de su producción

Objetivos Financieros de la Empresa:

Captar y maniobrar los fondos recibidos de los accionistas, acreedores y otros invirtiéndolos en las actividades económico-financieras que realice la empresa.

Generar márgenes de beneficios para sus socios o accionistas.

Reinvertir los beneficios obtenidos, previo pago de dividendos.

Controlar el manejo de los fondos obtenidos al menor costo posible y su coherente aprovechamiento en las diversas transacciones económicas que realiza.

13/03/11

NORMAS CONTABLES Y EEFF

* GLOBALIZACION ECONOMICA* MARCO LEGAL DE LA NIC’s NIIF’s* PRESENTACION DE EEFF

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD (PCGA)

A) ESTRUCTURA ESTATICA: Entidad (Unidad identificable e

independiente) Empresa en marcha (Existencia

permanente) Periodicidad (Periodo entre fecha

inicial y siguiente)

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD

B) ESTRUCTURA DINAMICA Partida doble (doble - efecto) Realización (Contabilizar resultados

realizados) Valor histórico (Registrar valuación al costo) Unidad monetaria (Utilizar moneda de curso legal) Consistencia (Los mismos principios-comparar) Exposición (Expresar toda información cuantitativa)

Significación (Transacciones con importancia relativa)

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD

C) RACIONALIDAD CONTABLE

Equidad (El contador debe ser

imparcial en su informe)

Prudencia (Pérdidas cuando se conocen, y Ganancias cuando se realicen)

PRINCIPIO DE ENTIDAD

Este principio establece de que el patrimonio de la empresa es independiente del patrimonio personal del propietario ó accionista.

El Ente tiene vida propia y es sujeto de derechos y obligaciones, distinto de las personas que lo conforman.

Se efectúa una separación entre la propiedad y la administración.

PRINCIPIO: EMPRESA EN MARCHA

También conocido como “continuidad de la empresa” se basa en la presunciónde que la empresa continuará susoperaciones por un tiempo indefinidoSegún el PCGR : Se entiende que los estados financierospertenecen a una “empresa en marcha”,considerándose que el concepto que informa lamencionada expresión, se refiere a todoorganismo económico cuya existencia tiene plena vigencia y proyección

PRINCIPIO :PERIODICIDAD El lapso que media entre una fecha y otra se

llama periodo. En nuestro país este periodo es de doce meses y recibe el nombre de ejercicio.

Es indispensable medir el resultado de la gestión (en la empresa) de tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones de administración, legales, tributarias ó para cumplir con compromisos financieros

PRINCIPIO: PARTIDA DOBLE

El principio de la partida doble, es la base del método contable y su enunciado desde Lucas Pacciolli es :

“ No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor”

Esta duplicidad presenta siempre una igualdad entre las sumas del Debe y Haber.

Cada transacción tiene un elemento de débito (cargo) y otro de crédito (abono)

LA PARTIDA DOBLEEn el año 1494 se publicó en Venecia un libro deMatemáticas, cuyo autor el monje Franciscano Lucas Pacciolo, lo tituló: “ Summa de Arithmetica, Geometría, Proportioni et

Proportionalista” .

En este libro se incluye, por primera vez, un tratado bastante amplio referente a la “Partida Doble”.

Según este principio: No hay deudor sin acreedor por el mismo importe.

REGLAS DE LA PARTIDA DOBLEPARA LAS PERSONAS

TODO EL QUE RECIBE ES DEUDOR TODO EL QUE DA ES ACREEDOR

REGLAS DE LA PARTIDA DOBLEPARA LAS COSAS

TODO LO QUE INGRESA ES DEUDOR

TODO LO QUE SALE ES ACREEDOR

REGLAS DE LA PARTIDA DOBLEPARA LOS RESULTADOS

TODA PERDIDA ES DEUDORA TODA GANANCIA ES ACREEDORA

PRINCIPIO : REALIZACION

Los resultados económicos sólo se deben

registrar cuando sean realizados, o sea

cuando la operación que los origina queda

perfeccionada desde el punto de vista de la

práctica comercial y se hayan ponderado

fundamentalmente todos los riesgos

Inherentes a tal operación

PRINCIPIO : VALOR HISTORICOVALOR HISTORICO( Valuación al costo) El valor de costo-adquisición ó producción-

constituye el criterio principal y básico de valuación, que condiciona la formulación de los estados financieros llamados de situación , en correspondencia también con el concepto de “ empresa en marcha” razón por la cual esta norma adquiere el carácter de principio.

Principio : UNIDAD MONETARIA

Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para reducir todos sus componentes heterogéneos a una expresión, que permita agruparlos y compararlos fácilmente

Generalmente, se utiliza como denominador común la moneda que tiene curso legal en el país en que funciona el ente. En el Perú es el Nuevo Sol.

PRINCIPIO : CONSISTENCIA

Implica que las empresas una vez que hayan decidido la aplicación de una norma ó método contable, todas las transacciones siguientes deberánser tratadas de la misma forma-Kohleren su obra Diccionario para Contadores,define a la Consistencia en los siguientes términos: “Uniformidad constante durante un

periodo ó de un periodo a otro, en los métodos de contabilidad, principalmente de las bases de valuación”

PRINCIPIO: EXPOSICION

Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y adicional que sea indispensable para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos del ente a que se refieren.

Lo expuesto implica no ocultar hechos o cosas, incluso con posterioridad a la fecha de emisión de los estados financieros.

PRINCIPIO: SIGNIFICACION

El principio de significación , también denominado Materialidad está dirigido complementariamente a dos aspectos principales de la contabilidad:

Cuantificación o medición del patrimonio Exposición de partidas en los estados

financieros

PRINCIPIO : EQUIDAD

Es el principio fundamental que debe orientar la acción del profesional contable en todo momento y se enuncia así:

La equidad entre intereses opuestos debe ser preocupación constante en contabilidad, puesto que los que sirven de, o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el hecho de que los intereses particulares se hallen en conflicto. De esto se desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modo que reflejen, con equidad, los distintos intereses en juego en una empresa dada.

PRINCIPIO: PRUDENCIA Significa que cuando se deba elegir entre dos

valores para un elementos del activo, normalmente se debe optar por el más bajo.

Se puede expresar diciendo: “Contabilizar todas las pérdidas cuando se conocen y las ganancias solamente cuando se hayan realizado”.

GLOBALIZACIÓN CONTABLEGLOBALIZACIÓN CONTABLE

LAS NORMAS INTERNACIONALES LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD SE ADOPTAN DE CONTABILIDAD SE ADOPTAN COMO LOS NUEVOS PCGA EN EL COMO LOS NUEVOS PCGA EN EL

PERÚ.PERÚ.

SIGLASSIGLAS

RELACIÓNRELACIÓN DEDE NIC´SNIC´S

NºNº TÍTULOTÍTULO OBSERVACIO-OBSERVACIO-NESNES

1 PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

2 EXISTENCIAS

7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVOS

8 UTILIDAD O PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO, ERRORES SUSTANCIALES Y CAMBIO EN LAS POLÍTICAS CONTABLES

NºNº TÍTULOTÍTULO OBSERVACIO-OBSERVACIO-NESNES

10 SUCESOS POSTERIORES A LA FECHA DEL BALANCE GENERAL

11 CONTRATOS DE CONSTRUCCION

12 IMPUESTO A LA RENTA

14 INFORMACION POR SEGMENTOS

15 INFORMACION QUE REFLEJAN LOS EFECTOS DE LOS PRECIOS CAMBIANTES

NºNº TÍTULOTÍTULO OBSERVACIO-OBSERVACIO-NESNES

16 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

17 ARRENDAMIENTOS

18 INGRESOS

19 COSTOS DE LAS PRESTACIONES DE JUBILACIÓN

20 TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS SUBSIDIOS GUBERNAMENTALES Y REVELACIONES REFERENTE A LA ASISTENCIA GUBERNAMENTAL

NºNº TÍTULOTÍTULO OBSERVA-OBSERVA-CIONESCIONES

21 EFECTO DE LAS VARIACIONES EN LOS TIPOS DE CAMBIO DE MONEDA EXTRANJERA

22 COMBINACIÓN (FUSIÓN) DE NEGOCIOS

23 COSTOS DE FINANCIAMIENTO

24 REVELACIÓN SOBRE ENTES VINCULADOS

NºNº TÍTULOTÍTULO OBSERVA-OBSERVA-CIONESCIONES

26 TRATAMIENTO CONTABLE Y PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN SOBRE PLANES DE PRESTACIÓN DE JUBILACIÓN

27 ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Y TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS

28 TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS INVERSIONES EN ASOCIADAS

29 INFORMACIÓN FINANCIERA EN ECONOMIAS HIPERTINFLACIONARIAS

NºNº TÍTULOTÍTULO OBSEROBSER

VACIOVACIO

NESNES30 REVELACIONES EN LOS ESTADOS

FINANCIEROS DE BANCOS E INSTITUCIONES FINANCIERAS Y SIMILARES

31 INFORMACIÓN FINANCIERA SOBRE PARTICIPACIÓN EN ASOCIACIONES EN PARTICIPACIÓN

32 TITULOS FINANCIEROS, REVELACIONES Y PRESENTACIÓN

33 UTILIDADES POR ACCIÓN

NORMAS CONTABLES DE NORMAS CONTABLES DE INTEGRACIÓN GLOBAL A INTEGRACIÓN GLOBAL A ADOPTARSE A PARTIR DE ADOPTARSE A PARTIR DE

20052005

NORMAS NORMAS INTERNACIONALES DE INTERNACIONALES DE

INFORMACIÓN FINANCIERA :INFORMACIÓN FINANCIERA :“NIIF”“NIIF” ( (IFRS))

SIGLASSIGLAS

•IFRS (International Financial Reporting Standards)En castellano conocidas como: NIIF (Normas NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera)Internacionales de Información Financiera) , son las nuevas Normas Internacionales de Contabilidad. No usan la antigua denominación: IASIAS.

•IFRIC (International Financial Reporting Interpretations Committee)Es el Comité de Interpretación de las Normas Internacionales de Contabilidad. Los documentos que emiten llevan las mismas siglas. Este comité y sus documentos eran conocidos como SICSIC (Standards Interpretations Committee).

Nº TEMA

01 Se refiere a la adopción por primera vez de las NIIF

02 Se refiere a Pagos basados en acciones

03 Se refiere a las Combinaciones de Empresas (sustituye a IAS o NIC 22”Combinación –Fusión- de Negocios”)

04 Se refiere a Contratos de Seguros

05 Se refiere a cese de líneas de negocios (sustituye a IAS o NIC 35 “Operaciones Discontinuas”)

El apoyo informático bien estructurado,

se constituye solo en un facilitador de procesos Contables,

no podrá reemplazar jamás el criterio profesional.

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