1 anÁlisis contable de las operaciones conexas y operaciones por encargo

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ANÁLISIS CONTABLE DE LASOPERACIONES CONEXAS YOPERACIONES POR ENCARGO

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• OPERACIONES CONTIGENTES• AVALES• CARTAS FIANZAS

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Cuando se habla de garantías en las relaciones clientes banco se puede aludir a la demanda u ofrecimiento de garantías por parte de los solicitantes de crédito, como condición para que un banco conceda su apoyo financiero a la clientela; se trata de exigencia y obtención de garantías para respaldar los compromisos de los clientes con su banco y el buen fin del negocio principal de los bancos .

OPERACIONES CONTINGENTES

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Cuando se hablan de garantías personales se puede aludir a la fianza y el aval como garantías de los clientes convienen en comprometer cuando reciben apoyo crediticio de los bancos; así también se habla de fianza bancaria y de aval bancario cuando los bancos garantizan con su firma a sus clientes frente a compromisos de carácter financiero vinculados con negocios de las empresas conocidos en la práctica como créditos de firma o créditos no por caja.

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Es una garantía mediante la cual una persona de reconocida solvencia se compromete a cumplir con la contraprestación correspondiente al crédito contenido en una letra de cambio u otro título valor si el obligado principal incumple su obligación.

EL AVAL

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Es un documento que se extiende a favor de una persona física o jurídica. No son negociables; es decir que no se pueden vender, ceder o traspasar.Es vista como un instrumento que facilita el intercambio comercial entre compradores y vendedores, como un medio de pago.

CARTA FIANZA

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Se emite cuando exista un contrato entre un vendedor y un comprador.

Deben ser emitidas a petición de un comprador y un vendedor.

Indicará al vendedor que requisitos debe cumplir para recibir el pago.

Si cumple con las condiciones el banco negociador le pagará.

REQUISITOS

CARTA FIANZA

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Cuando se emita una Carta Fianza debe indicar las siguientes condiciones:

- Solidaria

- Incondicionada

- Irrevocable

- Realización Automática

CARTA FIANZA

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• CARTA DE CRÉDITO

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LOS CRÉDITOS DOCUMENTARIOS

Operativamente, es una operación bancaria, generalmente aparejada con una operación comercial, según la cual un banco local (Banco Abridor) actuando a solicitud y siguiendo las instrucciones de su cliente (ordenante), se compromete por intermedio de un banco corresponsal extranjero (Banco Avisador, Confirmador, Pagador) a:

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LOS CRÉDITOS DOCUMENTARIOS

a) Efectuar el pago a un tercero (Beneficiario), a su orden, o pagar, aceptar o negociar las letras de cambio que libre al beneficiario.

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LOS CRÉDITOS DOCUMENTARIOS

b) Autorizar que tales pagos sean efectuados, o que tales giros sean pagados aceptados o negociados por otro banco, contra entrega de los documentos exigidos, siempre y cuando los términos y condiciones de crédito se hayan cumplido.

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LOS CRÉDITOS DOCUMENTARIOS

Debe advertirse que en la práctica se pueden distinguir tipos de créditos documentarios según diversos créditos.

Según el riesgo se distinguen en:

a) Revocablesb) Irrevocables

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LOS CRÉDITOS DOCUMENTARIOSCARTA DE CRÉDITO

El Banco se obliga a pagar al exportador a pedido y de acuerdo con las instrucciones del importador, el banco a través de un corresponsal o directamente, la carta de crédito, condicionado el pago por la exportación a la presentación de ciertos documentos que prueba el embarque y que se ajustan a los términos negociados.

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LOS CRÉDITOS DOCUMENTARIOS (continua…)

INTERVIENEN :A) Ordenante o importador:

Es el que solicita a sus banqueros la emisión de un acreditivo a favor de un exportador cubriendo la importación de ciertas

mercancías, establece el monto, plazo, los documentos contra los cuales se hará efectivo el crédito y los términos de pago.

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LOS CRÉDITOS DOCUMENTARIOS (continua…)

B) Banco emisorEs el banquero del ordenante que emite el acreditivo

previa aprobación del mismo.

C) BeneficiarioEs el vendedor o exportador, el cual cobra el producto de la exportación,

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LOS CRÉDITOS DOCUMENTARIOS (continua…)

D) Banco corresponsal

Es el “banco notificado” en la plaza del exportador que notifica al beneficiario por cuenta del banco emisor el crédito documentario aperturado a su nombre.

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FLUJOGRAMA DEL CRÉDITO DOCUMENTARIO

LIMA

ImportadorORDENANTE

InstruccionesDe AperturaDel Crédito

LIMA

Banco. LocalEMISOR

Compra de MaquinariaPor US$ 1’500,00Operación Comercial

Crédito DocumentarioPor US $ 1’500,00Operación Bancaria

CorrespondenciaDe Aviso y Confirmación

Bco. Corresponsal-Avisador-Confirmador-Pagador

ExportadorBeneficiario

DocumentosDe Embarque

GÉNOVA

GÉNOVA

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LOS CRÉDITOS DOCUMENTARIOS: REVOCABLES E IRREVOCABLES

BANCO

POR LAS RESPONSABILIDADES QUE DEBEN ASUMIR EL BANCO EMISOR EN EL CASO DE LOS REVOCABLES, EN LA PRÁCTICA ACTUALMENTE LOS BANCOS CASI SÓLO APERTURAN CRÉDITOS IRREVOCABLES

CRÉDITO DOCUMENTARIOREVOCABLE

ES AQUÉL QUE PUEDE SER MODIFICADO O ANULADO EN CUALQUIER MOMENTO, SIN NOTIFICACIÓN PREVIA AL BENEFICIARIO.

CRÉDITO DOCUMENTARIOIRREVOCABLE

ES AQUÉL QUE CONSTITUYE UN COMPROMISO EN FIRME POR PARTE DEL BANCO EMISOR, SIEMPRE Y CUANDO LOS TÉRMINOS Y COORDINACIONES DEL CRÉDITO SE HAYAN CUMPLIDO

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• OPERACIONES POR CUENTA DE TERCEROS: VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA, VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA Y GARANTIA POR OPERACIONES DE CRÉDITOS

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Constituye los bienes en general recibidos de terceros por el banco para su custodia y sin que estas operaciones signifiquen riesgo para el banco, de acuerdo con el convenio escrito que se firma entre el cliente y el banco; percibiendo por esta labor una comisión y la reposición de los gastos incurridos.

VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA

SERVICIO DE ADMINISTRACION Y CONTROL DE BIENES Y VALORES DE CLIENTES

ACCIONESBONOS DOCUMENTOSTITULOS VALORES

BENEFICIOS:SEGURIDADEFICIENCIAINFORMACION

EXCLUSIVO PARA CLIENTES DEL BANCO BRINDA ASESORIA PARA INVERSIONES EN LA BOLSA DE VALORES

Banqueros que enseñan banca

CONTRATO DE ARRENDAMIENTO DE ESPACIOS EN LA BOVEDA PARA VALORES

DE CUALQUIER ESPECIE

VALORES A CUSTODIAR:TITULOS DE PROPIEDADDINERO EN EFECTIVOVALORES PERSONALESDOCUMENTOS PRIVADOSJOYAS Y OBJETOS

Banqueros que enseñan banca

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Representan los valores provenientes de terceros recibidos por el banco para su cobranza en el país, o en el exterior, sin que éstas operaciones signifiquen riesgo para el banco.

VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA

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Representan el valor de afectación de los bienes inmuebles, valores, títulos valores, mercaderías, maquinarias, avales, cartas fianza y otros documentos recibidos por el banco de los clientes en garantía con carácter de preferente, conforme determina la SBS, por los créditos directos e indirectos otorgados, de acuerdo con el convenio escrito que se firma entre el cliente y el banco.

GARANTÍAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CRÉDITO

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Representan los títulos valores y bienes recibidos por el banco para su venta o negociación posterior.

CONSIGNACIONES RECIBIDAS

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Representan las Cartas de Crédito Avisadas Recibidas por el banco para su notificación al beneficiario que corresponda, conforme a las instrucciones contenidas, sin ninguna responsabilidad para el banco.

CARTAS DE CRÉDITO AVISADAS

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• PRÁCTICA TALLER EN AULA

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1.- Se emite la carta fianza por S/. 198 000.00 a favor de la Empresa Class Asociados SAC a 30 días. El Banco Continental cobra 2% de comisión , con cargo en su Cta. Cte. # 555-999999-0-22----------------------------------------------*------------------------------------------------------------- 7112. Cartas Fianza Otorgadas s/. 198 000.00 7212. Responsabilidad por Cartas Fianza Otorgadas s/. 198 000.00 x/x----------------------------------------------*------------------------------------------------------------- 2111. Obligaciones a la vista s/. 3 960.00 2111.01 Depósitos en cuenta corriente 2111.01.01 Depósitos sujetos al Decreto Legislativo Nro. 940 y sus modificatorias. 2111.01.01.01 Cta. Cte. # 555-999999-0-22 5211. Ingresos por Operaciones Contingentes s/. 3 960.00 5211.02 Cartas fianza x/x

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2.- La Carta Fianza otorgada a la Empresa Class Asociados SAC a los 30 días queda sin efecto, por haber sido pagada oportunamente la deuda contraída.

--------------------------------------------*------------------------------------------------------------- 7212. Responsabilidad por Cartas Fianza Otorgadas s/. 198 000.00 7112. Cartas Fianza Otorgadas s/. 198 000.00 x/x

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3.- En garantías de créditos otorgados, el Banco Continental recepciona lo siguiente:Hipoteca s/.150 000Prenda s/.120 000Carta Fianza s/.180 000Warrants s/.160 000

-----------------------------------------------*--------------------------------------------------------- 83. Contra Cuenta de Cuentas de Orden Acreedoras s/.610 000 8414. Garantías recibidas por operaciones de crédito s/.610 000 8414.02 Garantías preferidas 8414.02.01 Primeras hipotecas sobre inmuebles s/.150 000 8414.02.29 Otras que determine la Sbs 8414.02.29.01 Prenda s/.120 000 8414.02.29.02 Carta Fianza s/.180 000 8414.02.29.03 Warrants s/.160 000x/x

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4.- Con fecha 20/01/12 el Banco Scotiabank recepciona letras en cobranza por S/. 180,000 de la Empresa Pacific SAC.

-----------------------------------------------*--------------------------------------------------------- 83. Contra Cuenta de Cuentas de Orden Acreedoras s/.180 000 8412. Valores recibidos en cobranza país s/.180 000 8412.01 Valores recibidos en cobranza oficina principalx/x

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5.- Las letras entregadas en cobranzas por S/. 46 000.00 son devueltas

al girador. El Banco Scotiabank cobra con cargo en su Cta. Cte.

# 362 – 000000 – 0 - 44 , comisiones s/. 1 200.00, gasto de protesto s/. 100.00-----------------------------------------------*-------------------------------------------------8412. Valores recibidos en cobranza país s/.46 000.00 8412.01 Valores recibidos en cobranza oficina principal83. Contra Cuenta de Cuentas de Orden Acreedoras s/.46 000.00x/x-----------------------------------------------*-------------------------------------------------2111. Obligaciones a la vista s/.1300.00 2111.01 Depósitos en cuenta corriente2111.01.01 Depósitos sujetos al Decreto Legislativo Nro. 940 y sus modificatorias.2111.01.01.01 Cta. Cte. # 362-000000-0-445212. Ingresos por Servicios Diversos s/. 1300.00 5212.02. Cobranzas s/. 1200.005212.14. Estudios técnicos y legales s/. 100.00x/x

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6.- Al haber cancelado la deuda al cliente se le devuelve sus hipotecas por S/. 100 000.00

---------------------------------------------------*--------------------------------------------------------- 8414. Garantías recibidas por operaciones de crédito s/.100 000.00 8414.02 Garantías preferidas 8414.02.01 Primeras hipotecas sobre inmuebles 83. Contra Cuenta de Cuentas de Orden Acreedoras s/.100 000.00x/x

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• COMPRA Y VENTA DE MONEDA EXTRANJERA

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De acuerdo con el Artículo 221° de la Ley 26702 General del Sistema Financiero, los bancos pueden operar en moneda extranjera y entre otras operaciones:

• Recibir depósitos a la vista, a plazo y de ahorros, así como en custodia.

LA COMPRA Y VENTA DE MONEDA EXTRANJERA

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LA COMPRA Y VENTA DE MONEDA EXTRANJERA

• Otorgar sobregiros o avances en cuenta corriente.

• Descontar y conceder adelantos sobre letras de cambio, pagarés y otros documentos comprobatorios de deuda.

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LA COMPRA Y VENTA DE MONEDA EXTRANJERA (continua…)

• Conceder préstamos hipotecarios y prendarios; y, en relación con ellos, emitir títulos valores, instrumentos hipotecarios y prendarios.

• Emitir avisar, confirmar y negociar cartas de créditos, a la vista o a plazo, de acuerdo con los usos internacionales y en general canalizar operaciones de comercio exterior.

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LA COMPRA Y VENTA DE MONEDA EXTRANJERA (continua…)

• Emitir certificados bancarios y efectuar cambios internacionales, y en fin,

• Efectuar cobros, pagos y transferencias de fondos, así como emitir giros contra sus propias oficinas y/o bancos corresponsales.

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OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA

DEBE HABER

CARTERA US$ US$

COMPRA US$ S/.

VENTA S/. US$

CAMBIO MN.

CONVERSIONES ME.

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LA POSICIÓN DE CAMBIO

Nos permite establecer la situación de sobre comprada; o sobre vendida o nivelada de divisas a través de la cuenta “conversiones”, por cuanto ésta se utiliza como contracuenta de toda entrada o salida de moneda extranjera sea cual fuere el nombre de la cuenta principal que afecte.

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LA POSICIÓN DE CAMBIO - SOBRE COMPRADA

Se dice que la posición esta sobre comprada o que también la posición tiene saldo disponible cuando la Entidad mantiene disponibilidades de divisas.

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LA POSICIÓN DE CAMBIO - SOBRE VENDIDA

Se dice que la posición esta sobre vendida o que la posición tiene saldo descubierto cuando la Entidad ha vendido sin contar con la disponibilidad de divisas.

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LA POSICIÓN DE CAMBIO - NIVELADA

Se dice que la posición esta nivelada cuando los saldos de los activos y pasivos en moneda extranjera son iguales.

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LA NIVELACIÓN DE CAMBIO

Consiste en ajustar los saldos sobre comprados y sobre vendidos al respectivo tipo de cambio de mercado de ese día utilizado por la Entidad a su equivalente en moneda nacional.

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LA NIVELACIÓN DE CAMBIO

La suma equivalente total de estas operaciones previas se compara con el saldo que arroje la cuenta “cambio”, la diferencia será la utilidad o pérdida, las que respectivamente serán abonadas o debitadas en la cuenta. 4108 Diferencia de Cambio o 5108 Diferencia de Cambio.